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En los incisos primero y último de la nueva versión del artículo 147 del ET se
estableció lo siguiente:
“Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales, con las rentas
líquidas ordinarias que obtuvieren en los doce (12) periodos gravables
siguientes, sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Los socios no
podrán deducir ni compensar las pérdidas de las sociedades contra sus
propias renta líquidas”
Sin embargo, en los incisos cuarto y quinto de la nueva versión del artículo 714
del ET, se lee lo siguiente:
“La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal quedará en
firme en el mismo término que el contribuyente tiene para compensarla, de
acuerdo con las reglas de este Estatuto. Si la pérdida fiscal se compensa en
cualquiera de los dos últimos años que el contribuyente tiene para hacerlo,
el término de firmeza se extenderá a partir de dicha compensación por tres
(3) años más en relación con la declaración en la que se liquidó dicha
pérdida.”
Como puede verse, la norma del artículo 147 del ET, que es una norma de
carácter principalmente sustantiva del impuesto de renta (pues permite afectar las
bases gravables del impuesto al concederle a las sociedades la oportunidad de
realizar compensaciones de las pérdidas obtenidas en ejercicios anteriores),
incluye dos incisos especiales en los cuales se establecen dos tipos de normas
diferentes, a saber:
¿Cuál regla se deberá entonces seguir para definir la firmeza de las declaraciones
en las que se liquiden o compensen pérdidas líquidas, y que sean presentadas a
partir de diciembre 29 de 2016 (fecha en que fue sancionada la Ley 1819 de
2016)?
De igual forma, si en las declaraciones de los años 2012 a 2016 que se presenten
después de diciembre 29 de 2016, o en las declaraciones del año 2017 y
siguientes que se presenten igualmente después de diciembre 29 de 2016, se
efectúa la compensación de una o varias pérdidas de algún ejercicio o ejercicios
anteriores, en ese caso se entendería que se podrá aplicar la norma especial del
último inciso del artículo 147 del ET en la cual se dijo que las declaraciones en las
que se lleven a cabo compensaciones de pérdidas, quedarían en firme solo dentro
de los seis años siguientes a su presentación.
http://actualicese.com/actualidad/2017/02/07/firmeza-de-declaraciones-con-
perdidas-ley-1819-de-2016-formo-gran-contradiccion-en-este-
tema/?campana=BoletinJueves2017-02-
09&accion=click&MD5=30b18ac8642847365a6b70cfcd496f7d