Regimenes Tributarios

REGÍMENES TRIBUTARIOS
Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que posee o va
a iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT.
El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles
de pagos de los mismos. Se puede optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el
tamaño del negocio.
A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes tributarios:
➢ Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

➢ Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)
➢ Régimen MYPE Tributario (RMT) y
➢ Régimen General (RG).
Si deseas iniciar un pequeño negocio como

NUEVO RÉGIMEN una bodega, puesto de mercado, zapatería,
ÚNICO SIMPLIFICADO bazar, restaurante, juguería, sanguchería,
(NRUS) entre otros y tus clientes serán
exclusivamente consumidores finales.
Si tu negocio creció un poco más, deseas RÉGIMEN ESPECIAL

entregar factura y tener una contabilidad DE IMPUESTO A LA
más simple. RENTA (RER)
RÉGIMEN MYPE Si tus ingresos netos no superan 1700 UIT

TRIBUTARIO (RMT)
Si tus niveles de ingreso siguen creciendo y RÉGIMEN GENERAL

con ello tu negocio. (RG)
REGÍMENES TRIBUTARIOS Y RENTAS EMPRESARIALES
Tópicos de Organización e Investigación Contable
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO

SIMPLIFICADO (NRUS)
Es el primer régimen donde se encuentran las

personas o negocios de menor movimiento
económico establecido dentro de los rangos
establecidos por la Sunat.
En este régimen tributario se encuentran las
personas naturales que tienen un pequeño negocio cuyos clientes son consumidores
finales y aquellos que desarrollan un oficio, tales como gasfitero, pintor, carpintero, entre
otros.
¿Quiénes pueden acogerse a este régimen?

Pueden acogerse a este Régimen: Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que
contemplen lo siguiente:
• Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000
• El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000
• Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.
¿Quiénes están impedidos de acogerse a este régimen?

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:
• Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus vehículos
que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM. (Toneladas Métricas)
• Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
• Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto que
se trate de contribuyentes:
o Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US $ 500 por mes.
o Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros
especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley
General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule.
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o Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho

simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad
aduanera.
• Realicen venta de inmuebles.
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
• Entreguen bienes en consignación.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
• Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
• Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
• Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Tipo de Comprobantes a emitir y a exigir:

A EMITIR A EXIGIR
Boleta de Venta Factura
Tickets (de máquina registradora sin Tickets (donde se discrimine el monto del
derecho a crédito fiscal) impuesto)
Recibo por honorarios
Guía de Remisión Remitente (en caso de
traslado de mercadería)
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Pagos y declaraciones
¿Cuándo declarar? De acuerdo al cronograma de vencimientos mensuales
¿Se presenta una

NO, los pagos en el RUS son mensuales y declaratorios
declaración anual?
CUOTA
INGRESOS COMPRAS
¿Cuánto debo CATEGORÍA POR
HASTA S/. HASTA S/.
pagar? PAGAR
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
A través de internet con tu Clave SOL con cargo en cuenta,
previa afiliación al pago electrónico; si afilias tu tarjeta de
¿Cómo pagar? crédito o débito para pagar por internet; directamente en un
banco mediante el Formulario Virtual N° 1611 o por medio
de tu celular utilizando tu billetera electrónica.
Interbank, Scotiabank, Banco Continental, Banco de Crédito,
¿Dónde pagar?
Banco de la Nación o Banco Banbif
¿Cómo llenar la Guía de Pago Fácil NUEVO RÉGIMEN ÚNICO

SIMPLIFICADO?
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¿Quiénes se encuentran en la categoría especial del nuevo

RUS?
La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos contribuyentes cuyos
ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y siempre que se
trate de:
• Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley
del IGV e ISC, realizada en los mercados de abastos.
• Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan
sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la

"Categoría Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.
¿Cuándo se debe cambiar de Régimen (salir del Nuevo RUS)?

El cambio del régimen puede ser voluntario u obligatorio:
✓ Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá
incorporar al RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
✓ Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con algunos
de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS. En este caso el contribuyente
ingresará al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Si el contribuyente se inscribió como

NRUS no está obligado a llevar ningún
libro contable, ni tampoco un contador.
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RÉGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA (RER)
El RER es un régimen tributario dirigido a personas

naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria, como
la venta de bienes que se adquieren, produzcan o
manufacturen , así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría
y el cultivo.
b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no señalada anteriormente o
que sólo se lleve a cabo con mano de obra.
¿Quiénes pueden acogerse al RER?

• Personas Naturales.
• Sociedades Conyugales.
• Sucesiones Indivisas.
• Personas Jurídicas.
¿Quiénes están impedido de acogerse al RER?

No pueden acogerse aquellos que:
• Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según
las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con
referido impuesto.
• Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad de carga
sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas métricas).
• Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de
productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.
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• Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza

similar.
• Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
• Realicen venta de inmuebles.
• Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestión.
• Actividades de médicos y odontólogo.
• Actividades veterinarias.
• Actividades jurídicas.
• Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y auditorias, asesoramiento en
materia de impuestos.
• Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el Asesoramiento
Técnico.
• Actividades Informáticas y Conexas.
• Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.
Requisitos para acogerse al RER

• El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso
de cada año.
• El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios
y vehículos, no debe superar los S/. 126,000
• Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría con
personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de trabajo.
• El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe superar
los S/. 525,000 en el transcurso de cada año.
• No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.
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¿Cómo acogerse al RER?
Para incorporarse al este Régimen, hay que tener presente lo siguiente:

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El Acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota
que corresponde al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de
Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo

Régimen Único Simplificado:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota
que corresponde al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se
efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
Tributos Afectos al RER
Impuesto General a las Ventas

• 18% del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
Impuesto a la Renta
• 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota mensual
es de carácter cancelatorio.

A EMITIR A EXIGIR
Boletas de Venta Factura

Facturas Tickets (donde se discrimine el monto
del impuesto)
Tickets (de máquina registradora sin
derecho a crédito fiscal)
Factura Electrónica a través de SUNAT
Virtual
COMPLEMENTARIOS:
Notas de Crédito
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Notas de Débito
Guías de Remisión Remitente y/o
Transportista (en el caso que se realice
traslado de mercaderías)
Pagos y Declaraciones
¿Se presenta una

NO, en el RER sólo se declara y paga mensualmente.
declaración anual?
Renta:
¿Cuánto debo
Cuota de 1.5% de ingresos netos mensuales.
pagar?
IGV: 18%
Mediante la Declaración Simplificada o a través del PDT N°
¿Cómo declarar?
621 por internet con tu Clave SOL.
A través de internet con tu Clave SOL con cargo en cuenta,

previa afiliación al pago electrónico; si afilias tu tarjeta de
¿Cómo pagar? crédito o débito para pagar por internet; directamente en un
banco mediante el Formulario Virtual N° 1611 o por medio
de tu celular utilizando tu billetera electrónica.
¿Dónde pagar?
Libros y Registros Contables

• Registro de Compras.
• Registro de Ventas.
Estos libros deben ser legalizados antes de su uso. Se pueden llevar también de forma
electrónica a través del Sistema de Libros Electrónicos
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RÉGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO A LA
RENTA (RG)
El RÉGIMEN GENERAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA es un
régimen tributario que está dirigido a las
medianas y grandes empresas (persona
natural o persona jurídica), que generen
rentas de Tercera Categoría y cuyos
ingresos netos superen 1700 UIT en el
ejercicio gravable, asimismo, las asociaciones de cualquier profesión, arte, ciencia y
oficio y cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas.
Este régimen grava las utilidades, es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo Y sus
gastos deben ser sustentados.
Además, aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General, pueden

realizarlo en cualquier momento del año. Si provienen:
• Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación
del cambio de Régimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde
señalarán la fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por:
o El primer día calendario del mes en que comunique su cambio, o
o El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación.
• Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de la
declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT
N° 621 o el Formulario N° 119 según corresponda.
Actividades comprendidas
• Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.
• Prestación de servicios
• Contratos de construcción
• Notarios
• Agente mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
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¿Quiénes pueden acogerse al RG?

• Personas Naturales.
• Sucesiones Indivisas.
• Asociaciones de Hecho de Profesionales
• Personas Jurídicas.
• Sociedades Irregulares
• Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente
Tributos Afectos al RG

Impuesto a la Renta
• El que resulte como coeficiente o el 1.5% según la ley del Impuesto a
la Renta.

A EMITIR A EXIGIR

del impuesto)
Tickets (de máquina registradora sin Liquidaciones de Compra
Comprobantes Electrónicos a través de
SUNAT Virtual o el Sistema del
contribuyente.
COMPLEMENTARIOS:
Notas de Crédito
Notas de Débito
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¿Se presenta una Sí, según el cronograma de vencimientos de declaración y

declaración anual? pago de regularización de Renta Anual
Renta:
Pago a cuenta mensual: el que resulte como coeficiente o el
¿Cuánto debo 1.5% según la LIR.
pagar? Pago de regularización 2017: 29.50% de la renta neta
imponible, descontándose los pagos a cuenta mensuales.
IGV: 18%
¿Cómo declarar?
Por internet, mediante cargo en cuenta, si afilias tu tarjeta de

¿Cómo pagar? crédito o débito o directamente en un banco mediante la
boleta de pago N° 1662.
¿Dónde pagar?

RG CON RG CON
RG CON INGRESOS INGRESOS RG CON
INGRESOS BRUTOS BRUTOS INGRESOS
LIBROS Y
BRUTOS ANUALES ANUALES VRUTOS
REGISTROS
ANUALES MAYORES A MAYORES A ANUALES
CONTABLES
HASTA 300 300 UIT 500 UIT MAYORES A
UIT HASTA 500 HASTA 1700 1700 UIT
UIT UIT
Registro de SÍ SÍ SÍ CONTABILIDAD
Compras COMPLETA
Registro de SÍ SÍ SÍ
Ventas
Libro Diario SÍ NO NO
de Formato
Simplificado
Libro Caja y NO NO NO
Bancos
Libro de NO NO SÍ
Inventarios y
Balances
Libro Diario NO SÍ SÍ
Libro Mayor NO SÍ SÍ
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Estos libros deben ser legalizados en una notaría o ante un juez de paz de la jurisdicción,
en caso en tu localidad no exista alguna notaria, antes de su uso. Se pueden llevar también
de forma electrónica a través del Sistema de Libros Electrónicos.
Debes llevar tus libros contables en

idioma español y en moneda nacional
para el registro del dinero.
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (REMYPE)
El RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO es un régimen tributario dirigido a las Micro y

Pequeñas empresa (persona natural o persona jurídica), que generen rentas de tercera
categoría y cuyos ingresos netos no superan 1700 UIT en el ejercicio gravable,
domiciliadas en el país.
¿Quiénes pueden acogerse al REMYPE?

Aquellos contribuyentes cuyos ingresos netos no superen las 1700 UIT, asimismo es
requisito no tener vinculación directa o indirectamente en función del capital, con otras
personas naturales o jurídicas, cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen el monto
indicado.
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y aquellos que
provengan del Nuevo RUS, durante el ejercicio 2017, la SUNAT no aplicará las sanciones
correspondientes a las siguientes infracciones, siempre que cumplan con subsanar la
infracción, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT mediante resolución de
superintendencia:
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad
u otros libros o registros.
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No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración Tributaria

solicite.
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria,
dentro de los plazos establecidos.
¿Cómo acogerse al REMYPE?
La SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado

tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron
las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial, con la
declaración correspondiente al mes de enero del año 2017.
También serán incorporados de oficio aquellos contribuyentes que al 31.12.2016 hubieran
estado acogidos al Nuevo RUS en las categorías 3, 4 y 5 o tengan la condición de EIRL
acogidas a dicho régimen, siempre que no hayan optado por acogerse en enero del 2017
al NRUS (categorías 1 y 2), Régimen Especial o Régimen General.
Asimismo, de acuerdo a la norma también pueden acogerse de manera voluntaria los
contribuyentes que se encuentren en cualquiera de los regímenes ya existentes.
Tributos Afectos al RER

Impuesto a la Renta
• Hasta 15 UIT - 10%
• Más de 15 UIT - 29.50%

A EMITIR A EXIGIR

del impuesto)
Tickets (de máquina registradora sin Liquidación de Compra
Factura Electrónica a través de SUNAT
Virtual
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COMPLEMENTARIOS:
Notas de Crédito
Notas de Débito
¿Se presenta una SÍ, además de realiza declaración y pagos a cuenta

declaración anual? mensuales.
Pago a cuenta mensual de Impuesto a la Renta:
• Para contribuyentes que no superen las 300 UIT de
ingresos netos anuales pagarán el 1% de los ingresos netos
obtenidos en el mes.
• Para contribuyentes que en cualquier mes superen los 300
¿Cuánto debo
UIT de ingresos netos anuales pagarán de acuerdo a lo
pagar?
previsto en el artículo 85 de la LIR
Renta Anual:
Hasta 15 UIT – 10%
Más de 15 UIT – 29.50%
IGV: 18%
¿Cómo declarar?
Por internet, mediante cargo en cuenta, si afilias tu tarjeta de

¿Cómo pagar? crédito o débito o directamente en un banco mediante la
boleta de pago N° 1662.
¿Dónde pagar?

Si los ingresos netos anuales fueran hasta 300 UIT:
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Libro Diario de Formato Simplificado
Si los ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT y que no superen los 500 UIT.
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• Libro Mayor
• Libro Diario
Si los ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT y que no superen los 700 UIT
• Libro Mayor
• Libro Diario
• Libro de Inventarios y Balances
Se pueden llevar también de forma electrónica a través del

Sistema de Libros Electrónicos.
RESUMEN DE REGÍMENES DE SUNAT
Conceptos NRUS RER RMT RG

Persona
Sí Sí Sí Sí
Natural
Persona
No Sí Sí Sí
Jurídica
Ingresos netos
que no superen
Hasta S/.
1700 UIT en el
96,000 Hasta
Límite de ejercicio
anuales u S/ S/.525,000 Sin límite
ingresos gravable
8,000 anuales.
(proyectado o
mensuales.
del ejercicio
anterior).
Hasta S/.
96,000 Hasta
Límite de
anuales u S/. S/.525,000 Sin límite Sin límite
compras
8,000 anuales.
mensuales.
Boleta de Factura, boleta Factura, boleta
Comprobantes Factura,
venta y y todos los y todos los
que pueden boleta y
tickets que demás demás
emitir todos los
no dan permitidos. permitidos.
P á g i n a 15 | 28
derecho a demás
crédito permitidos.
fiscal, gasto
o costo.
DJ anual -
No No Sí Sí
Renta
Renta: Si no
superan las 300
UIT de ingresos
Pago Renta: Pago
netos anuales:
mínimo S/ a cuenta
pagarán el 1%
20 y mensual. El
Renta: Cuota de de los ingresos
máximo que resulte
1.5% de netos obtenidos
S/50, de como
ingresos netos en el mes. Si
acuerdo a coeficiente o
mensuales en cualquier
una tabla de el 1.5%
Pago de (Cancelatorio). mes superan las
ingresos y/o según la Ley
tributos 300 UIT de
compras por del Impuesto
mensuales ingresos netos
categoría. a la Renta.
anuales pagarán
1.5% o
coeficiente.
El IGV está
IGV: 18% IGV: 18% IGV: 18%
incluido en
(incluye el (incluye el (incluye el
la única
impuesto de impuesto de impuesto de
cuota que se
promoción promoción promoción
paga en éste
municipal). municipal). municipal).
régimen.
Restricción por
tipo de Si tiene Si tiene No tiene No tiene
actividad
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite
Valor de
S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite
activos fijos
Posibilidad de
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
deducir gastos
Pago del
Impuesto
Anual en No tiene No tiene Si tiene Si tiene
función a la
utilidad
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Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que recién vas a iniciar tu negocio
las reglas de acogimiento para cada uno de los regímenes son las siguientes:
Acogimiento NRUS RER RMT RG
Con la
Sólo con la Con la declaración
Sólo con la
afectación al declaración y mensual que
Requisitos declaración
momento de la pago corresponde al
mensual.
inscripción.* mensual. mes de inicio de
actividades.*
*Siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento

Una vez acogido a los regímenes mencionados, los medios para cumplir con las
obligaciones de declaración y pago son las siguientes:
Medios de
declaración y Código NRUS RER RMT RG
de Tributos
FV 1621 FV 1621
FV FV
Medios de Simplificado Simplificado
FV 1611 FV1611
declaración 1621 1621
Declara Fácil Declara Fácil
PDT 621 PDT 621
1ra
Categoría
4131
Código de tributo
3111 3121 3031
(pago mensual) 2da
categoría
4132
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RENTAS EMPRESARIALES
RÉGIMEN GENERAL
1. Concepto - Impuesto a la Renta – Empresas
Una empresa es una organización creada con la finalidad de encauzar los esfuerzos
productivos destinados a transformar insumos en bienes y servicios. Por definición, una
empresa se crea para lucrar, para generar utilidades; es decir, para generar rentas. Vista
así, una empresa puede equipararse a un stock de riqueza, a un patrimonio o, en otras
palabras, a una fuente habilitada para producir rentas (nueva riqueza).
Siendo la empresa una fuente generadora de riqueza, los conceptos teóricos de renta
adquieren un matiz diferente, reduciéndose, en la práctica, las diferencias respecto de
su contenido.
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del
capital y el trabajo.
son consideradas Rentas de Tercera Categoría las siguientes:
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA
COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la

explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales
o de índole similar, como transportes, comunicaciones,
sanatorios, hoteles, depósitos, etc.
AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de

comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones

habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley,
OPERACIONES HABITUALES
respectivamente.
PERSONAS JURÍDICAS e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se
refiere el Artículo 14º de esta Ley.
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ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en

sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
CESION DE BIENES h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles

distintos de predios, cuya depreciación o amortización admite la
presente Ley
INSTITUCION EDUCATIVA i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas

Particulares.
PARTICULAR
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de

Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos
de Inversión Empresarial, cuando provengan del desarrollo o
ejecución de un negocio o empresa
2. Determinación de la Renta Bruta
La renta bruta está constituida por el

conjunto de ingresos afectos al impuesto que
se obtenga en el ejercicio gravable
Cuando tales ingresos provengan de la

enajenación de bienes, la renta bruta estará
dada por la diferencia existente entre el
ingreso neto total proveniente de dichas
operaciones y el costo computable de los
bienes enajenados, siempre que dicho costo
esté debidamente sustentado con
comprobantes de pago.
No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos

por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:
a. Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la

Administración Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se
emitió el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal
condición.
b. La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción el RUC.
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La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no será

aplicable en los siguientes casos:
a. Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la venta del bien;
b. Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea
obligatoria su emisión; o,
c. Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley del Impuesto a la Renta, se
permita la sustentación del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo
podrá ser sustentado con tales documentos.
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinación del

impuesto, el costo computable se disminuirá en el importe de las depreciaciones o
amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley
del Impuesto a la Renta.
El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá deduciendo

del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbres de la plaza.
El costo computable está definido en la norma como el costo de adquisición, costo de

producción o construcción o valor de ingreso al patrimonio de los bienes.
3. Determinación de la Renta Neta
La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos
deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del
Impuesto a la Renta y su reglamento.
Gastos permitidos:
Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias o
mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como:
a. Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos incurridos y la

generación de renta o el
mantenimiento de la fuente de la
actividad empresarial. El principio
de causalidad debe tomar en
cuenta criterios adicionales como
que los gastos sean normales de
acuerdo al rubro del negocio y que
sean razonables, es decir, que
P á g i n a 20 | 28
mantengan proporción con el volumen de las operaciones realizadas, entre

otros.
b. Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo
que no significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa,
al deducir los gastos por beneficios sociales y retribuciones a favor de los
trabajadores gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios
de salud, recreativos, culturales y educativos;
4. Tasas para la determinación del Impuesto a la Renta Anual
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados

con las siguientes tasas:
EJERCICIO TASA
APLICABLE
Hasta el 2014 · 30%
2015-2016 · 28%
2017 en adelante · 29.5%
REGIMEN ESPECIAL
1. Concepto del Régimen Especial
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)

es un régimen tributario dirigido a personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país
que obtengan rentas de tercera categoría, es
decir rentas de naturaleza empresarial o de
negocio
Las actividades comprendidas son las siguientes:
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2. Acogimiento del régimen especial
En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que

corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro Único de
Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de régimen.
El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el

contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen
MYPE Tributario o ingrese al Régimen General; o se encuentre obligado a incluirse en el
Régimen MYPE Tributario o en el Régimen General.
3. Actividades no comprendidas en el régimen especial
Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de las
siguientes características:
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También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las
siguientes actividades:
a. Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del

Impuesto General a las Ventas, aún cuando no se encuentren gravadas con el
referido impuesto.
b. Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos

tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el
servicio de transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.
c. Organicen cualquier espectáculo público.
d. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de
seguros
e. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
f. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
h. Realicen venta de inmuebles.
i. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
j. Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Perú según las normas
correspondientes.
k. Actividades de médicos y odontólogos.
l. Actividades veterinarias.
m. Actividades jurídicas.
n. Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
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o. Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de

consultoría técnica.
p. Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas;
actividades de servicios de información; edición de programas de informática y de
software en línea y reparación de ordenadores y equipo periféricos.
q. Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
4. Cálculo del monto a pagar en el

régimen especial
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:
5. Declaración y pago del régimen especial
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Régimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la

Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
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CASOS PRÁCTICO N° 1
Kelly Gómez es dueña de una bodega que inició actividades en el mes de

febrero de 2016, durante el año pasado estuvo en el RER y, por el año 2017,
quiere acogerse al Nuevo RUS.
¿Se puede acoger al RUS?
Se cuenta con la siguiente información:
Al 31 de diciembre de 2016 estaba en el Régimen Especial del Impuesto a la

Renta.
Con la dueña, Son dos las personas que trabajan en la bodega
Durante el año 2016, obtuvo los ingresos siguientes:
Kelly debe de calcular sus Ingresos Brutos, desde el mes en que inició
actividades hasta el cierre del ejercicio; es decir, desde febrero hasta
diciembre de 2016.
Este resultado determina la categoría que le podría corresponder
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Su ingreso bruto anual suma: S/. 88,000.00
Luego de analizar esta información, Kelly determina que, puede estar en el

RUS, ya que sus ingresos brutos no son superiores a S/. 360,000.
P á g i n a 26 | 28
BIBLIOGRAFÍA
Ley del Impuesto a la Renta
LINKFOGRAFÍA
www.sunat.gob.pe
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Regimenes Tributarios

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REGÍMENES TRIBUTARIOS

A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes tributarios:

➢ Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

Si deseas iniciar un pequeño negocio como

Si tu negocio creció un poco más, deseas RÉGIMEN ESPECIAL

RÉGIMEN MYPE Si tus ingresos netos no superan 1700 UIT

Si tus niveles de ingreso siguen creciendo y RÉGIMEN GENERAL

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO

Es el primer régimen donde se encuentran las

¿Quiénes pueden acogerse a este régimen?

¿Quiénes están impedidos de acogerse a este régimen?

o Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho

Tipo de Comprobantes a emitir y a exigir:

¿Cuándo declarar? De acuerdo al cronograma de vencimientos mensuales

¿Se presenta una

¿Cómo llenar la Guía de Pago Fácil NUEVO RÉGIMEN ÚNICO

¿Quiénes se encuentran en la categoría especial del nuevo

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la

¿Cuándo se debe cambiar de Régimen (salir del Nuevo RUS)?

Si el contribuyente se inscribió como

RÉGIMEN ESPECIAL DEL

El RER es un régimen tributario dirigido a personas

¿Quiénes pueden acogerse al RER?

¿Quiénes están impedido de acogerse al RER?

• Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza

Requisitos para acogerse al RER

¿Cómo acogerse al RER?

Para incorporarse al este Régimen, hay que tener presente lo siguiente:

b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo

Tributos Afectos al RER

Impuesto General a las Ventas

Tipo de Comprobantes a emitir y a exigir:

Boletas de Venta Factura

¿Cuándo declarar? De acuerdo al cronograma de vencimientos mensuales

¿Se presenta una

A través de internet con tu Clave SOL con cargo en cuenta,

Libros y Registros Contables

El RÉGIMEN GENERAL DEL

Además, aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General, pueden

¿Quiénes pueden acogerse al RG?

Impuesto General a las Ventas

Tipo de Comprobantes a emitir y a exigir:

Boletas de Venta Factura

¿Cuándo declarar? De acuerdo al cronograma de vencimientos mensuales

¿Se presenta una Sí, según el cronograma de vencimientos de declaración y

Por internet, mediante cargo en cuenta, si afilias tu tarjeta de

Libros y Registros Contables

Debes llevar tus libros contables en

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (REMYPE)

El RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO es un régimen tributario dirigido a las Micro y

¿Quiénes pueden acogerse al REMYPE?

No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración Tributaria

¿Cómo acogerse al REMYPE?

La SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado

Tributos Afectos al RER

Impuesto General a las Ventas

Tipo de Comprobantes a emitir y a exigir:

Boletas de Venta Factura

¿Cuándo declarar? De acuerdo al cronograma de vencimientos mensuales

¿Se presenta una SÍ, además de realiza declaración y pagos a cuenta

Por internet, mediante cargo en cuenta, si afilias tu tarjeta de

Libros y Registros Contables

Se pueden llevar también de forma electrónica a través del