MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

I. Origen de la auditoria

La presente auditoria se lleva acabo a solicitud de la Junta de Accionistas o de la empresa

San Fernando S.A., así como se muestra en el libro de actas de fecha 05 de enero del
2015, donde se acordó la realización de una auditoria externa del periodo 2013, a las
partidas de Efectivo y Equivalente de Efectivo; y Cuentas por Pagar Comerciales.

II. Objetivos del examen de auditoria

II.1. Objetivo general

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los saldos en los Estados Financieros

preparados por SAN FERNANDO S.A. al 31.DIC.2013, de conformidad con las
Normas Internacionales de Información Financiera y disposiciones legales
vigentes.

II.2. Objetivos Específicos

 Efectivo y Equivalente de Efectivo

 Comprobar la autenticidad de los fondos en efectivo y de las cuentas

bancarias de la empresa.

 Asegurarse de que el saldo de efectivo y equivalente de efectivo sea el

correcto.

 Determinar si los fondos de depósito que se presentan llenan las condiciones

de disponibilidad

 Verificar la adecuada presentación en el estado de situación financiera.

 Cuentas por Pagar Comerciales

 Verificar la correcta clasificación para su adecuada presentación en el estado

de situación financiera.
Auditoría Financiera a San Fernando S.A.

 Comprobar que el saldo de cuentas por pagar comerciales sean reales y que
provengan de operaciones de acuerdo al giro del negocio.

 Determinar que las cuentas por pagar comerciales existentes e incurridos a la

fecha del balance se encuentren registrados correctamente.

III. Alcance del examen

La auditoría comprende el periodo de 01 de Enero 2013 al 31 de Diciembre del 2013 y se

enmarcará dentro del alcance de las Normas Internacionales de Información Financiera y
Normas de Auditoría, que comprende las partidas de Efectivo y Equivalente de Efectivo; y
Cuentas por Pagar Comerciales y la comprobación selectiva de evidencias que sustenten
dichos estados financieros, con el fin de obtener la razonabilidad de la información
presentada por la empresa SAN FERNANDO S.A.

IV. Descripción de las actividades de la entidad

IV.1. Constitución

SAN FERNANDO S.A. es una empresa peruana, creada el 1 de enero del 2001 a
partir de la fusión de Molinos de Mayo S.A. con Avícola San Fernando S.A.

IV.2. Descripción de Principales Actividades.

Las actividades de la empresa comprenden principalmente la crianza, producción,
incubación, beneficio y comercialización de pollos, pavos, porcinos, huevos
comerciales y genética avícola; la elaboración y comercialización de productos
procesados; y la producción del alimento balanceado destinado a sus procesos de
crianza y para la venta. La comercialización de los productos de la empresa se
concentra principalmente en el territorio nacional. Sin embargo en los últimos años la

2
Auditoría Financiera a San Fernando S.A.

empresa ha iniciado la exportación de la línea de genética avícola a diversos países

como: Colombia, Ecuador, Bolivia y Panamá.

IV.3. Objeto Social

El objeto social de San Fernando es la crianza, reproducción, incubación,

comercialización, beneficio, distribución, importación, exportación de huevos fértiles y
comerciales, pollos BB, pavos BB, aves de corral, de ponedoras, reproductoras, de
parrilla, de engorde, así como todas las demás aves y porcinos en general, cualquiera
sea su línea de producción. También constituye objeto social de San Fernando el
beneficiado y comercialización de productos de aves en general, así como a la crianza
de aves en general y compraventa de toda clase productos alimenticios y abarrotes,
comercialización y distribución de bebidas alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas y
jarabeadas, artículos de limpieza, útiles de oficina, artículos de vestir, artículos de
belleza en general, así como toda clase de bienes y servicios. También tiene por
objeto, la congelación, refrigeración y conservación de productos de aves y alimentos
en general, elaboración de especialidades cárnicas, transporte, distribución y
comercialización de productos de aves y alimentos en general, prestar servicio de
almacenamiento de granos y derivados, harina de pescado, equipos, entre otros;
elaboración, comercialización y distribución de hielo, prestación de servicios técnicos y
administrativos, al desarrollo integral de la actividad agropecuaria, crianza de animales
de granja y animales para alimentación humana; entre otras cosas.
Para el desarrollo de las actividades económicas, se indica las CIIU al que pertenece
las principales actividades económicas realizadas en el 2013:

IV.4. Organización:

La organización de la empresa SAN FERNANDO S.A.

3
Auditoría Financiera a San Fernando S.A.
Auditoría Financiera a San Fernando S.A.
Auditoría Financiera a San Fernando S.A.

V. Normatividad aplicable a la entidad

Entre la normatividad empleada en esta Auditoría tenemos

 Normas Internacionales de Auditoria NIAS.

 Normas de Auditorias Generalmente Aceptadas NAGAS.
 Normas Internacionales de Contabilidad NIC.
 Normas Internacionales de Información Financiera NIIF.
 Ley General de Sociedades.
 Ley de Comprobantes de Pago.

VI. Políticas contables más significativas de San Fernando S.A.

VII. Identificación de áreas críticas y significativas

ANALISIS HORIZONTAL
Estado de Situación Financiera
SAN FERNANDO S.A.
ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2013 ( en miles de ANALISIS HORIZONTAL
NUEVOS SOLES )
VARIACION
CUENTA 2013 2012 VARIACION RELA
ABSOLUTA
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 18.655 14.338 4317,00
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 91.216 90.088 1128,00
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 50.486 19.994 30492,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 6.777 7.099 -322,00
Anticipos 7.431 2.872 4559,00
Inventarios 329.680 396.990 -67310,00
Auditoría Financiera a San Fernando S.A.

Activos Biológicos 89.260 94.590 -5330,00

Total Activos Corrientes 593.505 625.971 -32466,00
Activos No Corrientes
Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas 65.739 68.507 -2768,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 5.711 5.210 501,00
Activos Biológicos 323 342 -19,00
Propiedades de Inversión 1.586 2.020 -434,00
Propiedades, Planta y Equipo (neto) 868.694 818.934 49760,00
Activos intangibles distintos de la plusvalía 12.468 13.695 -1227,00
Total Activos No Corrientes 954.521 908.708 45813,00
TOTAL DE ACTIVOS 1.548.026 1.534.679 13347,00
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Otros Pasivos Financieros:
Papeles Comerciales 28.998 -28998,00
Préstamos Bancarios 169.036 55.448 113588,00
Arrendamiento Financiero 5.709 3.332 2377,00
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar:
Cuentas por Pagar Comerciales 234.993 341.711 -106718,00
Otras Cuentas por Pagar 38.817 17.332 21485,00
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 17.339 4.684 12655,00
Provisión por Beneficios a los Empleados 21.892 15.271 6621,00
Total Pasivos Corrientes 487.786 466.776 21010,00
Pasivos No Corrientes
Otros Pasivos Financieros:
Préstamos Bancarios 43.875 -43875,00
Arrendamiento Financiero 17.749 12.259 5490,00
Arrendamiento Financiero en trámite 67.115 44.236 22879,00
Cuentas por Pagar Comerciales 2.359 3.882 -1523,00
Provisiones legales 13.106 12.851 255,00
Pasivos por impuestos diferidos 76.321 78.345 -2024,00
Total Pasivos No Corrientes 176.650 195.448 -18798,00
Total Pasivos 664.436 662.224 2212,00
Patrimonio
Capital Emitido 774.964 735.577 39387,00
Otras Reservas de Capital 5.096 0 5096,00
Excedente de Revaluación 67.505 70.915 -3410,00
Resultados Acumulados 36.025 65.963 -29938,00
Total Patrimonio 883.590 872.455 11135,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.548.026 1.534.679 13347,00
Auditoría Financiera a San Fernando S.A.

INTERPRETACION:

En la partida de Efectivo y Equivalente de Efectivo se puede observar una variación de 30.11%

en comparación al ejercicio anterior (2012); lo que indica el incremento del Efectivo y
Equivalente del Efectivo para el periodo 2013.

En la partida Cuentas por Pagar Comerciales a corto plazo se puede observar una variación de
-31.23% en comparación al ejercicio anterior (2012); lo que indica la disminución de pasivo a
corto plazo para el periodo 2013; referente a las cuentas por Pagar Comerciales a largo plazo
se puede observar una disminución de 39.23% en comparación con el ejercicio anterior.
Auditoría Financiera a San Fernando S.A.

ANALISIS HORIZONTAL
Estado de Flujo de Efectivo
SAN FERNANDO S.A.
ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2013 ( en miles de ANALISIS HORIZONTAL
NUEVOS SOLES )
VARIACION VARIACION
CUENTA 2013 2012 ABSOLUTA RELATIVA
Flujos de efectivo de actividad de operación
Clases de cobros en efectivo por actividades de operación
Venta de Bienes y Prestación de Servicios 2.296.284 2.164.732 131552 6,08%
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad de 0 2.575 -2575 -100,00%
operación
Clases de pagos en efectivo por actividades de operación
Proveedores de Bienes y Servicios -1.990.596 -1.914.375 -76221 3,98%
Pagos a y por cuenta de los empleados -213.433 -177.343 -36090 20,35%
Flujos de efectivo y equivalente al efectivo procedente de 92.255 75.589 16666 22,05%
(utilizados en) operaciones
Intereses pagados (no incluidos en la Actividad de -13.169 -11.020 -2149 19,50%
Financiación)
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados -47.298 -39.637 -7661 19,33%
Otros cobros (pagos) de efectivo -6.985 0 -6985
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de 24.803 24.932 -129 -0,52%
(Utilizados en) Actividades de Operación
Flujos de efectivo de actividad de inversión
Clases de cobros en efectivo por actividades de inversión
Venta de Propiedades, Planta y Equipo 18.288 32 18256 57050,00%
Dividendos Recibidos 0 2.237 -2237 -100,00%
Clases de pagos en efectivo por actividades de inversión
Compra de Subsidiarias, Neto del Efectivo Adquirido -1.374 0 -1374
Compra de Propiedades, Planta y Equipo -71.211 -60.999 -10212 16,74%
Compra de Activos Intangibles -3.096 -8.168 5072 -62,10%
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de -57.393 -66.898 9505 -14,21%
(Utilizados en) Actividades de Inversión
Flujos de efectivo de actividad de financiación
Clases de cobros en efectivo por actividades de
financiación:
Obtención de Préstamos 460.894 476.246 -15352 -3,22%
Clases de pagos en efectivo por actividades de
financiación:
Amortización o pago de Préstamos -423.987 -430.254 6267 -1,46%
Dividendos pagados 0 -16.448 16448 -100,00%
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de 36.907 29.544 7363 24,92%
(Utilizados en) Actividades de Financiación
Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al 4.317 -12.422 16739 -134,75%
Efectivo, antes de las Variaciones en las Tasas de Cambio
Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al 4.317 -12.422 16739 -134,75%
Efectivo
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio 14.338 26.760 -12422 -46,42%
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio 18.655 14.338 4317 30,11%
Auditoría Financiera a San Fernando S.A.

VIII. Puntos de atención

Es un examen especial que se realizara a las siguientes partidas:
 Efectivo y Equivalente de efectivo
 Caja
 Fondo fijo
 Cuentas corrientes en instituciones financieras
 Deposito en instituciones financieras

 Cuentas por pagar comerciales

 Facturas por pagar emitidas y no emitidas
 Letras por pagar

IX. Comprensión del sistema de control interno

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

INFORMACIÒN DEL ENCUESTADO:

1. Nombres y Apellidos

2. Profesión
3. Cargo

N° CRITERIOS DE EVALUACION SI NO OBSERVACIONES

1 CAJA

1.1 PROTECCION

1.1.1 ¿La dependencia de caja es un área restringida? X

¿Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y
1.1.2 X
sus documentos?
¿La clave es conocida solamente por el personal La clave también es conocida por
1.1.3 X
autorizado? presidente del directorio
¿Se conservan en la caja fuerte los ingresos del
1.1.4 X
día, hasta su depósito en bancos?
¿Se ha responsabilizado a una sola persona el
El manejo de los cheques tambié
1.1.5 manejo de las cuentas con cheques, detallado X
por el gerente y el presidente del d
claramente el nombre del responsable?
¿Se archiva en un lugar seguro y apropiado todos
los comprobantes que sustentan tanto ingresos
1.1.6 X
como egresos?

1.2 RECAUDO
¿Los valores recaudados diariamente son
1.2.1 X
ingresados a caja?
1.2.2 ¿Son registrados en el respectivo libro? X Se registran mensualmente
¿Los ingresos están debidamente clasificados de
1.2.3 X
acuerdo a su naturaleza?
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¿Se endosan los cheques al momento de ser

1.2.4 X
recibidos para evitar que se cobre el efectivo?
¿Se depositan intactos los ingresos, es decir se
1.2.5 cuida de no disponer de ingresos entrantes para X
efectuar gastos?
1.3 CAJA CHICA

1.3.1 ¿Existe un fondo fijo para caja chica? X

¿Están separados las funciones de custodia y
1.3.2 manejo del fondo fijo de caja de las autorizaciones X
de pagos y registros contables?
¿Los gastos respectivos son autorizados por las
1.3.3 X
personas encargados para tal fin?
En las entregas de efectivo, ¿Existe autorización
previa del funcionario responsable, y una
1.3.4 X
adecuada comprobación de las erogaciones
correspondientes?
¿Existen formatos específicos para liquidar los
1.3.5 X
gastos de caja chica?
¿Son archivados y sellados de manera adecuada
1.3.6 X
los recibos de caja chica?
¿Se codifican los comprobantes de egreso y se
1.3.7 identifican con el nombre y firma del responsable X
que efectúo el gasto?
Antes de pagar cualquier comprobante, ¿Se revisa
1.3.8 el cumplimiento de políticas y disposiciones X
administrativas para este trámite?
¿Se cancelan los comprobantes con sello de
1.3.9 pagado en el momento de ser cubiertos con X
recursos del fondo de caja chica?
¿El procedimiento de reembolso de caja chica es
1.3.10 suficiente dinámico para evitar el exceso de fondos X
o la falta de efectivo?
¿Existen topes máximos para ser destinados por
1.3.11 X
gastos de caja chica?
1.4 ARQUEO
¿Se realizan arqueos sorpresivos a los fondos Se realizan en forma mensual y no
1.4.1 X
recaudados? sorpresiva
¿Existen formatos apropiados para realizar los
1.4.2 X
arqueos?
¿Existen medidas correctivas cuando se presentan
1.4.3 X
inconsistencias?
2 BANCOS

2.1 APERTURA DE CUENTAS

¿Son autorizadas por el directorio cada una de las
2.1.1 X
cuentas corrientes?
¿Están registradas a nombre de la entidad las
2.1.2 X
cuentas bancarias que se manejan en ella?
¿Son estudiados los servicios prestados por cada
2.1.3 uno de los bancos, antes de la apertura de una X
cuenta corriente?
¿Las Firmas giradoras están debidamente
2.1.4 X
autorizadas?
¿Las cuentas corrientes tienen destinación
2.1.5 X
específica, según la naturaleza del gasto?
Auditoría Financiera a San Fernando S.A.

2.2 PROTECCIÓN
¿Es verificado el número de cheques, al momento
2.2.1 de recibir cada una de las chequeras por parte del X
banco?
¿Son guardadas en caja de seguridad las
2.2.2 X
chequeras en blanco?
¿Se encuentran debidamente protegidos los
2.2.3 X
chequeos girados y no cobrados?
¿Se encuentran debidamente custodiados los
2.2.4 X
diversos sellos restrictivos?
¿Se mantienen en lugar seguro copia de las
2.2.5 tarjetas donde aparecen las firmas autorizadas X
para expedir cheques?
¿Se encuentran archivados en orden secuencial
2.2.6 X
los cheques anulados?
2.3 GIRO DE CHEQUES

2.3.1 ¿Están pre numerados los cheques? X

2.3.2 ¿Se giran en orden secuencial? X

¿Se giran para toda clase de pagos excepto de
2.3.3 X
caja chica?
2.3.4 ¿Se lleva el registro de libros auxiliares de bancos? X
¿Se realizan verificación de cifras y números antes
2.3.5 X
de su firma?
¿Existe más de una firma en el giro de pagos por
2.3.6 X
cheques?
¿Se evita firmar cheques en blanco, al portador o a
2.3.7 X
la vista?
¿Son entregados los cheques previa presentación
2.3.8 de la respectiva autorización y/o identificación del X
beneficiario?
2.3.9 ¿Se utiliza sello protector de cheque? X

2.4 CONCILIACIONES
Se realiza de forma mensual y de f
2.4.1 ¿Se realizan conciliaciones de manera periódica? X
sorpresiva
¿El funcionario que realiza el pago y el que concilia
2.4.2 X
es diferente?
¿Se realizan los ajustes necesarios luego de
2.4.3 X
elaborar las conciliaciones?
¿Se archivan con los documentos justificativos
2.4.4 X
para informes o consultas posteriores?
Auditoría Financiera a San Fernando S.A.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
INFORMACIÒN DEL ENCUESTADO:
1. Nombres y Apellidos
2. Profesión
3. Cargo

N
CUENTAS POR PAGAR SI NO OBSERVACIONES
°
¿Han sido las compras debidamente
1 X
autorizadas?
¿Se realizan controles de las compras hasta
2 X
su pago?
¿Los saldos de los proveedores son
3 razonables y el importe de las compras es X
acorde con las necesidades de la empresa?
¿Se verifican las facturas en sus operaciones
4 aritméticas, tanto horizontales como X
verticales?
¿Se controlan los descuentos por pronto
5 X
pago?
¿Se concilian mensualmente los registros No se realizan
6 X
auxiliares? conciliaciones
No se reciben estado
¿Se reciben periódicamente los estados de
7 X de cuentas de los
cuentas de los proveedores?
proveedores
8 ¿No se otorgado garantías hipotecarias? X
¿Existe alguien expresamente facultado para
9 X
suscribir los documentos por pagar?
¿Se encuentra adecuadamente segregado las
1
funciones de autorización, compra y X
0
recepción?
¿Existen normas y procedimientos para el
11 X
Sistema de Cuentas a Pagar?
¿Están los comprobantes, justificativos o
1
documentación de respaldo agrupados en un X
2
legajo?
¿Se concilia la cuenta de control del Mayor
1
General con los comprobantes pendientes de X
3
pago?
1 ¿Se archivan en forma cronológica los
X
4 comprobantes de pago?
1 ¿Se controlan las Facturas inmediatamente
X
5 después de que son recibidas?
¿Se comparan las facturas con las Órdenes
1
de Compra en cuanto a cantidad, precio y X
6
condiciones?
1 ¿Se concilia la cuenta del Libro Mayor con los
X
7 comprobantes pendientes de pago?
¿Las devoluciones de productos a
1
proveedores son relacionadas con las notas X
8
de crédito correspondiente?
1 ¿Se controlan los saldos de las cuentas por
X
8 pagar de forma individual por proveedor?
Auditoría Financiera a San Fernando S.A.

X. Funcionarios

El equipo de Auditoria estará conformado por el siguiente equipo:

APELLIDOS Y NOMBRES CARGO

CCENTE ANCCASI, Pilar Supervisor

HUAMAN CLIMAS, Inés Auditor
OBREGON TAQUIO, Elvira Asistente de Auditoria
YANGALI ORÉ, Lizbeth Rosario Asistente de Auditoria

XI. Presupuesto de tiempo

Previa suscripción del contrato de locación de servicios profesionales, el trabajo se iniciará

el 02 de Marzo del 2015 y se efectuará en dos fases. La visita previa del 03/03/2015 al
07/03/2015 y la visita final del 24/04/2015 al 30/04/2015.

XII. Participación de especialistas

Al tratarse de las partidas de Efectivo y Equivalente de Efectivo y Cuantas por Pagar

Comerciales; no se requiere especialistas de otra de especialidad.

XIII. Informes a remitir y fechas de entrega

 Entrega de la información
Los estados financieros, notas y anexos, así como todas las demás informaciones
que se requiera para cumplir con la labor, serán entregados a la sociedad el
02/03/2015, sin embargo para la visita preliminar se nos proporcionará toda la
información verbal y escrita que requiera los auditores.

 Presentación de informaciones de auditoria

La auditoría se concluirá en 2 meses, contados a partir del inicio del examen, al
vencimiento del cual se presentará el informe de la auditoria en 3 ejemplares y la
carta de Control Interno en 3 ejemplares
Auditoría Financiera a San Fernando S.A.

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA CUENTA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

EFECTIVO

OBJETIVO

Verificar y analizar la razonabilidad de los saldos en caja y cuentas corrientes así como las
transacciones efectuadas mostrados en el estado de situación financiera y en el estado de flujo
de efectivo.

N REF. HECHO
PROCEDIMIENTOS FECHA
° P/T POR
Evaluar la aplicación del control interno al rubro de
1 efectivo y equivalentes de efectivo, a fin de evaluar el
grado de solides y eficiencia.

Determinar la existencia de las partidas del

2
componente de efectivo y equivalente de efectivo.

Comprobar los derechos y obligaciones sobre la libre

3
disponibilidad de los fondos.

Determinar si el reconocimiento, valuación,

presentación y revelación del componente de efectivo
4
y equivalente de efectivo en los EEFF es razonable y
de acuerdo con las NIIF

Efectuar el arqueo de caja e investigar si

5 periódicamente se realiza arqueo de caja sorpresivos
y evaluar las evidencias (actas) respectivas.

Confirmar si se recibe estados de cuenta de los

6
bancos y la realización de conciliaciones bancarias.

Verificar si los ingresos, transferencias de fondos y

7 pagos en el ejercicio auditado corresponden al
periodo respectivo.

Indagar sobre las personas que conocen y manejan

8
la clave de la caja fuerte.

Verificar las firmas autorizadas en cada cuenta

9 corriente y confirmar si se encuentra autorizado por la
gerencia.
Auditoría Financiera a San Fernando S.A.

PROGRAMAS DE AUDITORIA PARA LA CUENTA DE CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES

OBJETIVO

Examinar que las cuentas por pagar están apropiadamente contabilizados, descritas y
clasificas en el periodo que les correspondan. Verificar que provengan de actividades
propias del negocio.

N REF. HECHO
PROCEDIMIENTOS FECHA
° P/T POR
1 Aplicar el cuestionario de control interno de cuentas
por pagar comerciales con el fin de evaluar el grado
de solides y la eficiencia administrativa.
2 Elaborar una relación analítica de los saldos de
cuentas por pagar comerciales clasificados por
antigüedad.
3 Verificar la existencia de una adecuada segregación
de las funciones de autorización, compra, recepción,
inspección y revisión de la documentación
sustentatoria, registro y pago.
4 Comprobar que los pagos a proveedores están
registrados y documentados en contabilidad.
6 Examinar que las adquisiciones de crédito son
originadas por actividades propias del negocio.

7 Determinar la autenticidad de las obligaciones

contraídas y presentadas en estado de situación
financiera.

8 Obtener la relación de cuentas por pagar y

seleccionar a los proveedores de importancia relativa
y compararlas con el libro mayor y los registros
auxiliares.

9 Confirmar los saldos pendientes de pago

directamente con los proveedores, a través de
circularización.
Auditoría Financiera a San Fernando S.A.