Financiación Ajena

1. Préstamos con entidades de crédito – intereses explícitos

El día 1 de enero de 2005, la empresa EL PELOTAZO, S.A. decide solicitar un
préstamo a su entidad financiera para acometer un pequeño proyecto de expansión del
negocio principal: la venta de material deportivo.
El principal del préstamo asciende a un total de 10.000 euros que se amortizará de la
siguiente forma:
El 31 de diciembre de 2005, 2006 y 2007, se amortizarán, 3.000, 4.000 y 3.000 euros
del principal del préstamo, respectivamente.
Los intereses se abonarán al banco el 31 de diciembre de cada año. El tipo de interés es
de un 4% anual, que se aplicará sobre la parte del principal pendiente de amortizar en
cada año.
Se pide:
Registrar las operaciones relativas al préstamo.

SOLUCIÓN:
El 1 de enero de 2005, la empresa solicita el préstamo al banco y tras su concesión y
recepción de fondos, realiza el siguiente registro en el libro diario:
Cta. Descripción D H
572 Bancos 10.000
170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito 7.000
520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 3.000

El 31 de diciembre de 2005, la empresa tiene que devolver la parte del préstamo a

corto plazo, debe pagar intereses y además, debe reclasificar una parte del préstamo de
largo a corto plazo.
1. Devolución del principal
Cta. Descripción D H
520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 3.000
572 Bancos 3.000

2. Pago de intereses. Los intereses se calculan en función de la parte del

principal pendiente de devolución durante el año 2005. Es decir, un total de
10.000 euros. En el registro de los gastos por intereses debemos tener en cuenta
la parte que corresponde a deudas a largo o a corto plazo.
Cta. Descripción D H
662 Intereses de deudas a largo plazo (0,04 * 7.000) 280
663 Intereses de deudas a corto plazo (0,04 * 3.000) 120
572 Bancos 400
 3. Finalmente, se reclasifica de largo a corto plazo, el importe del principal,
que será reembolsado por la empresa en el próximo vencimiento del 31 de
diciembre de 2006.
Cta. Descripción D H
170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito 4.000
520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 4.000

De la misma forma que en el año anterior, el 31 de diciembre de 2006, la empresa tiene

que devolver la parte del préstamo a corto plazo, pagar intereses y además, debe
reclasificar una parte del préstamo de largo a corto plazo.
1. Devolución del principal
Cta. Descripción D H
520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 4.000
572 Bancos 4.000

2. Pago de intereses. Los intereses se calculan en función de la parte del

principal pendiente de devolución durante el año 2006. Es decir, un total de
7.000 euros. En el registro de los gastos por intereses debemos tener en cuenta la
parte que corresponde a deudas a largo o a corto plazo.
Cta. Descripción D H
662 Intereses de deudas a largo plazo (0,04 * 3.000) 120
663 Intereses de deudas a corto plazo (0,04 * 4.000) 160
572 Bancos 280

3. Finalmente, se reclasifica de largo a corto plazo, el importe del principal,

que será reembolsado por la empresa en el próximo vencimiento, el 31 de
diciembre de 2007.
Cta. Descripción D H
170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito 3.000
520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 3.000

Finalmente, el 31 de diciembre de 2007, la empresa tiene que devolver la parte que aún
está pendiente de pago así como pagar intereses sobre la parte del principal pendiente de
devolver.
1. Devolución del principal
Cta. Descripción D H
520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 3.000
572 Bancos 3.000
 2. Pago de intereses. Los intereses se calculan en función de la parte del
principal pendiente de devolución durante el año 2007. Es decir, un total de
3.000 euros. En este caso, todos los intereses corresponden a deudas a corto
plazo.
Cta. Descripción D H
663 Intereses de deudas a corto plazo (0,04 * 3.000) 120
572 Bancos 120

Nota: En ocasiones, el desembolso de los intereses del préstamo no se hace efectivo de

forma inmediata y queda pendiente por parte de la empresa. En este caso, el registro
contable que debe realizarse es el siguiente (se utilizan los datos del pago de intereses
devengados el 31 de diciembre de 2006):

1. Por los intereses devengados y no pagados:

Cta. Descripción D H
662 Intereses de deudas a largo plazo (0,04 * 3.000) 120
663 Intereses de deudas a corto plazo (0,04 * 4.000) 160
526 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito 280

2. Una vez que se pagan los intereses, se cancela la deuda con la entidad bancaria.
Cta. Descripción D H
526 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito 280
572 Bancos 280
2. Compra de inmovilizado a crédito – intereses implícitos en la letra de cambio

El 1 de enero de 2005, la empresa el EL PELOTAZO, S.A. compra a crédito un

programa informático por importe de 15.000 €. La deuda con el proveedor del software
informático queda materializada en una letra de cambio a tres años, que incorpora unos
intereses implícitos del 3 % (450 €).

Cta. Descripción D H
526 Programas informáticos 15.000
27_ Gastos a distribuir en varios ejercicios 450
173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo 15.450

Al formalizarse la compraventa en una letra de cambio con un vencimiento a tres años,

el importe de la deuda debe quedar registrado en la cuenta de “Efectos a pagar a largo
plazo”. Por este motivo, reclasificamos el importe de la deuda y lo registramos en esta
cuenta, en lugar de utilizar la de “Proveedores de inmovilizado a largo plazo”.

173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo 15.450

174 Efectos a pagar a largo plazo 15.450

Imputación al resultado del ejercicio de los gastos a distribuir en varios ejercicios. El

reparto debe realizarse en función a un criterio financiero y por lo tanto, al formalizar la
letra de cambio el 1 de enero de 2005, los intereses implícitos se repartirán a lo largo de
los tres próximos ejercicios, es decir, 150 € cada año.

Cta. Descripción D H
669 Otros gastos financieros 90
27_ Gastos a distribuir en varios ejercicios 90
3. Registro de las fianzas recibidas por la empresa

El 3 de marzo de 2005, la empresa EL PELOTAZO, S.A. recibe una fianza por el

contrato de arrendamiento formalizado con un particular, por un local comercial
propiedad de la compañía que actualmente no se utiliza. El importe de la fianza
asciende a 1.200 €.

En el momento en el que El Pelotazo, S.A. recibe la fianza, debe realizarse el siguiente

registro contable:

Cta. Descripción D H
572 Bancos 1.200
180 Fianzas recibidas a largo plazo 1.200

En el momento en que la fianza venza en un plazo inferior al año, será necesario realizar
la correspondiente reclasificación:

Cta. Descripción D H
180 Fianzas recibidas a largo plazo 1.200
560 Fianzas recibidas a corto plazo 1.200

Una vez cancelado el contrato, la empresa debe registrar la devolución del importe de la
fianza y por lo tanto, la cancelación de ésta.

Cta. Descripción D H
560 Fianzas recibidas a corto plazo 1.200
572 Bancos 1.200