COMPARACION
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
LEY ISR 2010
Artículo 4: Rentas de fuentes guatemaltecas,
Rentas en actividades lucrativas: el presente
artículo presenta detalladamente todas las
fuentes de ingresos que se puedan percibir
dentro del territorio nacional, ordenadas en
orden alfabético de la a) a la k).
Articulo 4, inciso 3 rentas de capital: este
artículo menciona como base imponible las
ganancias percibidas por venta o servicio de los
contribuyentes
Articulo 4, entraban todas las rentas que
obtenían los residentes de Guatemala fuera del
territorio nacional, al fisco.
Artículo 6: concepto de residente, no incluía el
inciso que a continuación se menciona.
b) Las personas de nacionalidad guatemalteca
que tengan su residencia habitual en
el extranjero, en virtud de ser funcionarios o
empleados de entidades privadas por
menos de ciento ochenta y tres días (183)
durante el año calendario, entendido
éste como el período comprendido entre el
uno (1) de enero al treinta y uno (31)
de diciembre.
Artículo 18. Renta imponible del Régimen
Simplificado sobre Ingresos de Actividades
Lucrativas. Los contribuyentes que se inscriban
al Régimen Simplificado sobre Ingresos de
Actividades Lucrativas, deben determinar su
renta imponible deduciendo de su renta bruta
las rentas exentas. Se deroga este artículo.
LEY ISR 2012
Artículo 4: Rentas de fuentes guatemaltecas,
rentas en actividades lucrativas: la nueva
reforma contiene también las fuentes de
ingresos de manera resumida, y la diferencia
radica en la erogación del inciso k)
“indemnizaciones recibidas de aseguradoras o
de otras personas.” Quedando establecidos los
incisos de la a) a la j) con contenido similar.
Artículo 4, inciso 3 rentas de capital: la
diferencia radica en el cambio de la base
imponible que antes eran las ganancias
(ingreso – gastos), ahora se calcula en base a la
renta neta.
Articulo 4, en la nueva reforma quedan
derogadas las rentas percibidas fuera del
Territorio nacional por residentes.
Artículo 6: Concepto de residente fue agregado
el presente inciso.
b) Las personas de nacionalidad guatemalteca
que tengan su residencia habitual en
el extranjero, en virtud de ser funcionarios o
empleados de entidades privadas por
menos de ciento ochenta y tres días (183)
durante el año calendario, entendido
éste como el período comprendido entre el
uno (1) de enero al treinta y uno (31)
de diciembre
Artículo 11: Rentas Exentas: queda derogado el
inciso 3) “Las rentas, hasta sesenta mil
quetzales anuales (Q.60,000.00), que obtengan
los contribuyentes afiliados al Régimen Único
de Pequeño Contribuyente del Impuesto al
Valor Agregado
Artículo 18: Disposición general. Los costos,
gastos, ingresos, activos y pasivos se
valoran, para efectos tributarios, según el
precio de adquisición o el costo de producción
o como se dispone en otras partes de este
libro. Este es el nuevo artículo modificado, el
cual establece que el precio original y se basara
de acuerdo a lo establecido en la factura.
Se anula el Artículo 19. Tipo impositivo. Los
contribuyentes inscritos a este régimen, aplican
a la base imponible, el tipo impositivo del siete
por ciento (7%).
Artículo 76. Tipos impositivos y determinación
del impuesto. Los tipos impositivos aplicables a
la renta imponible calculada conforme el
artículo anterior, son del siete y nueve
por ciento (7 y 9%) según el rango de renta
imponible y se aplican de acuerdo con la
siguiente escala: Rango de renta imponible:
Q 0.01 a Q 240,000.00 Importe Fijo Q. 0.00
Tipo impositivo de: 7% sobre la renta
imponible.
De Q 240,000.01 en adelante Q 16,800.00
El 9% sobre el excedente de Q 240,000.00.
Articulo 19. Renta imponible del Régimen
Sobre las Utilidades de Actividades
Lucrativas. Los contribuyentes que se
inscriban al Régimen Sobre las Utilidades de
Actividades Lucrativas, deben determinar su
renta imponible, deduciendo de su renta
bruta las rentas exentas y los costos y gastos
deducibles de conformidad con esta Ley y debe
sumar los costos y gastos para la generación de
rentas exentas.
Se reforma toda la sección III, entre las
reformas están:
Se crea el artículo 21: en donde se especifica
detalladamente todas las deducciones que el
contribuyente apegado en este régimen puede
realizar. En relación a este artículo también se
agrega el artículo 22 en donde se establece la
procedencia de las deducciones. Siempre en la
misma línea se agrega el artículo 23 que
establece los costos y gastos que no se pueden
deducir.
Articulo 73. Tipos impositivos y
determinación del impuesto. Los tipos
impositivos
aplicables a la renta imponible calculada
conforme el artículo anterior, son del cinco
y : siete por ciento {5% y 7%), según el rango
de renta imponible, y se aplican de acuerdo
con la siguiente escala:
El rango de Q0.01 a Q.300,000.00 no paga
importe fijo y la tasa es del 5% sobre la renta
imponible.
El rango de Q.300,000.00 en adelante, paga un
importe fijo de Q.15,000.00 y la tasa que
aplicara a la renta será del 7%.
En el articulo 76 unicamente se pueden
deducir Q48,000.00 de gastos personales
Cálculo de la retención. Al principio de cada
año o al inicio de la relación laboral, el patrono
o pagador hará una proyección de la renta neta
anual del trabajador, a la cual le deducirá el
monto de cuarenta y ocho mil quetzales por
concepto de gastos personales y el monto de
las cuotas anuales estimadas por concepto de
pagos al IGSS, Instituto de Previsión Milítar y al
Estado por concepto de cuotas a regímenes de
previsión social. Al valor obtenido, le aplicará el
tipo impositivo

Artículo 96. Tipo Impositivo para las ganancias
de capital. El tipo impositivo aplicable a
la base imponible para las ganancias de capital
es del diez por ciento (10%).
correspondiente, de acuerdo a lo establecido
en el artículo 73 de la presente Ley y cada
mes, el patrono o pagador retendrá al
trabajador, la doceava parte del monto
proyectado.
El artículo 77, trabajadores con más de un
patrono; este articulo se refiere al aviso que
deben de dar de las remuneraciones que
reciben de otros empleos a un solo patrono el
cual se encargara de hacer la retención general,
esto mediante una declaración jurada.
El artículo 93 se reforma el tipo impositivo en
cuanto a las ganancias de capital, dividendos, y
utilidades será del 5%.
En el capítulo VII, tipos impositivos (5%) se
agrega
Como tipo impositivo: Los dividendos. reparto
de utilidades, ganancias y otros beneficios, así
como toda transferencia o acreditamiento en
cuenta a sus casas matrices en el extranjero,
sin contraprestación realizada por
establecimientos permanentes de entidades
no residentes.
Como excepción al tipo impositivo referido en
el numeral 1 citado, se aplicará el tipo
impositivo del tres por ciento (3%) por el
suministro de noticias internacionales a
empresas usuarias en el país. cualquiera que
sea la forma de retribución y por la
utilización en Guatemala de películas
cinematográficas, tiras de historietas,
fotonovelas. grabaciones musicales y
auditivas y cualquier otra proyección,
transmisión o difusión similar de imágenes o
sonidos en la República, cualquiera que sea el
medio empleado.
Se agrega también en el numeral 3 (15%) como
tipo impositivo:
d. Los honorarios.
e. El asesoramiento científico, económico,
técnico o financiero.
Estas rentas disminuyeron un 5%, en relación a
la ley antigua.