Descuentos tributarios

Aspectos generales de los descuentos

CONCEPTO
Los descuentos tributarios son cuotas, valores que por disposición de la ley se pueden
restar del impuesto determinado según la liquidación privada.

Son beneficios fiscales que tienen por objeto evitar la doble tributación, o incentivar determinadas
actividades útiles para el país*

CLASIFICACIÓN DE LOS DESCUENTOS

Se pueden clasificar los descuentos tributarios, así:

 Descuentos para Por impuestos pagados en el exterior (E.T., art. 254);
evitar la doble A favor de empresas colombianas de transporte aéreo y marítimo
tributación internacional (E.T., art. 256).

Por nuevos cultivos forestales (E.T., art. 253);

Por impuesto sobre las ventas en la adquisición o importación de bienes

de capital (L. 1739/2014, art. 67; E.T., art. 258-1);
Descuentos para
incentivar actividades Por impuesto sobre las ventas en la adquisición e importación de
útiles para el maquinaria pesada para industrias básicas (E.T., art. 258-2);
desarrollo del país o
de utilidad social Para empresas de servicios públicos domiciliarios que presten los
servicios de acueducto y alcantarillado (L. 788/2002, art. 104);

Por inversión en acciones de sociedades agropecuarias (E.T., art. 249);

Por vincular laboralmente a trabajadores menores de 28 años (L.

1429/2010, art. 9º);

Por vinculación de personas en situación de desplazamiento, en proceso

de reintegración o en condición de discapacidad (L. 1429/2010, art. 10);
Descuentos por
generación de Por vinculación de personas cabeza de familia de los niveles 1 y 2 del
empleo* Sisbén (L. 1429/2010, art. 10);

Por vinculación de mujeres mayores de 40 años (L. 1429/2010, art. 11);

Por vinculación de trabajadores de bajos ingresos (L. 1429/2010, art.

13).

NOTA: Mediante la Ley 1709 de 2014 en su artículo 59 se establece que el Gobierno Nacional creará y reglamentará
estímulos tributarios para aquellas empresas públicas y privadas o personas naturales que se vinculen a los programas de
trabajo y educación en las cárceles y penitenciarías, también se incentivará la inversión, por parte de estas empresas, en los
centros de reclusión con exoneración de impuestos o rebaja de ellos, al igual que a las empresas que incorporen en sus
actividades a pospenados que hayan observado buena conducta certificada por el consejo de disciplina del respectivo centro
de reclusión
 BENEFICIOS FISCALES CONCURRENTES

Un mismo hecho económico no puede generar más de un beneficio tributario para el

mismo contribuyente.

Es decir, que un mismo hecho económico puede tratarse como gasto indirecto deducible
y descuento tributario. Por esta razón, el contribuyente los tratará en forma excluyente
en su declaración de renta y complementarios como deducción o como descuento.

La utilización de beneficios múltiples, basados en un mismo hecho económico,

ocasionará al contribuyente la pérdida del mayor beneficio, sin perjuicio de las
sanciones por inexactitud a que haya lugar.
Para comprender la norma, primero el contribuyente clasificará, según su actividad,
cuáles gastos indirectos pueden ser llevados como deducción y cuáles como descuento
tributario (L. 383/97, art. 23).