FICHE COMPTABILITE : Les travaux de fin d’année ‘’Bilan et tableau des

comptes de résultat ‘’

I. Le bilan :
1. Définition :
Le bilan est une représentation des ressources et des emplois dont dispose une
entité comptable. Cette représentation se fait sous la forme d'une égalité qui traduit
l'équilibre des emplois et des ressources et décrit le patrimoine de l'entreprise avec
ses biens et ses dettes, ses éléments d'actif et de passif. D’où la relation :

ACTIF = PASSIF
EMPLOIS=RESSOURCES

Nota : L’élaboration du bilan se fait deux fois par année ;

✓ Un bilan d’ouverture (ex : 01/01/N qui est le bilan de clôture de l’année N-1) ;
✓ Un bilan de clôture (ex : 31/12/N).
2. Les comptes du bilan :
a) Les comptes de l’actif :
▪ Classe 02 : Comptes d’immobilisations ;
▪ Classe 03 : Comptes des stocks ;
▪ Classe 04 :Comptes de tiers ;
▪ Classe 05 : Comptes financiers ;
b) Les comptes du passif :
▪ Classe 01 : Comptes des capitaux ;
▪ Classe 04 : Comptes de tiers ;
▪ Classe 05 : Comptes financiers (comptes créditeurs).

Nota :

✓ Actifs non circulants ou actifs immobilisés : Durent dans l’actif de l’entreprise

pendant plus d’un (01) an ;
✓ Actifs circulant : durent dans l’actif de l’entreprise pendant moins d’un (01) an ;
✓ Capitaux propres : Les ressources financières que possède l’entreprise ;
✓ Passif non courant : Dettes longs et moyens termes ;
✓ Passif courant : dettes à courts termes (que l’entreprise devra régulariser durant
l’année).

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comptes de résultat ‘’

Actif Passif
Actifs non courants : Capitaux propres :
✓ Immobilisations incorporelles ; ✓ Capital ;
✓ Immobilisations corporelles ; ✓ Réserves et résultats.
✓ Immobilisations financières ;
Actifs courants : Passifs non courants :
✓ Stocks ; ✓ Emprunts ;
✓ Créances clients et autres créances ✓ Provisions.
Passifs courants :
Trésoreries ✓ Dettes fournisseurs ;
✓ Provisions ;
✓ Emprunts et découverts.
Nota :
✓ Les éléments de l'actif se présentent par ordre de liquidité croissante (aptitude à être
transformés en argent).
✓ Les éléments du passif se présentent par ordre d'exigibilité croissante.
II. Le compte de résultat : (TCR)
Le bilan fait apparaître le résultat de l'entreprise mais ne donne pas les opérations
qui ont permis de le constituer ; pour les obtenir, la comptabilité utilise un autre état
qui récapitule les opérations ayant influencé le résultat final : le compte de résultat

1. Définition :
Un document comptable synthétisant l'ensemble des charges et des produits
d'une entreprise ou autre organisme ayant une activité marchande, pour une
période donnée, appelée exercice comptable.

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comptes de résultat ‘’

2. Forme du TCR :

N° Comptes Désignations Montants

70 Ventes de produits et annexes
72 Productions stockées
73 Productions immobilisés
74 Subventions d’exploitations
01 Production de l’exercice 70+72+73+74
60 Achats consommés
61/62 Services extérieurs et autres consommations
02 Consommation de l’exercice 60+61+62
03 Valeur ajoutée 01-02
63 Frais du personnel
64 Impôts taxes et versements assimilés
04 Excédent brut d’exploitation 03-63-64
75 Autres produits opérationnels
65 Autres charges opérationnels
68 Dotations aux amortissements provisions et
Pertes de valeurs
78 Reprises sur pertes de valeurs et provisions
05 Résultat opérationnel 04+75-65-68+78
76 Produits financiers
66 Charges financières
06 Résultat financier 76-66
07 Résultat ordinaire avant impôts 5+6
695/698 Impôts sur le résultat (IBS)
692/693 Impositions différés actif/passif
- Total des produits des activités ordinaires 70+72+73+74+75+78
- Total des charges des activités ordinaires 60+61+62+63+64+65+68
08 Résultat net des activités ordinaires 07-695/698-692/693
79 Eléments extraordinaires –Produits-
69 Eléments extraordinaires –Charges-
09 Résultat extraordinaire 79-69
10 Résultat net de l’exercice 08+09

TCR= Produits- Charges

3. Relation entre bilan et TCR :

Le compte « Résultat » est un compte du bilan qui fait apparaître les ressources de
l'exercice provenant de l'activité de l'entreprise. Les comptes d'analyse du résultat ne
sont que des subdivisions du compte de bilan « Résultat », créés pour les besoins
d'information sur les composantes du résultat. Le résultat de l'exercice est égal :

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comptes de résultat ‘’

- au bilan, en principe, à la variation des capitaux propres de l'entreprise provenant

de son activité ;
- au compte de résultat, à la différence entre les produits et les charges.
Bien entendu, le montant obtenu est identique :

Variation des capitaux propres de l’exercice

(Bilan)
=
Résultat du bilan et TCR (TCR)
=
Produits moins les charges (TCR)

Cette relation et cette double égalité ressortent clairement de la balance

des comptes établie à la clôture de chaque exercice.

Sources :

✓ MEMENTO COMPTABILITE.

Réalisé par :

✓ D.MANSOUR