Professional Documents
Culture Documents
INTRODUCTION
V. DISPOSITIONS COMMUNES
4
Le projet de loi de finances pour l’année 2018 à travers les mesures fiscales proposées se
fixe comme priorités :
5
Dans le but de réaliser les objectifs à court terme le gouvernement table sur :
Taux de croissance
3,2% du PIB
Production céréalière
Déficit budgétaire
prévisionnelle
-3% du PIB
70 millions de quintaux
Sous certaines
hypothèses
Cours du
pétrole Taux
d’inflation
60 $US le 1,5%
baril
Les modifications apportées au Code général des impôts par le projet de loi de finances pour
l’année 2018 visent :
•Le PLF 2018 prévoit d’instituer un barème d’IS progressif comme suit :
•Avant le PLF 2018, l'article 19-I-A du CGI avait prévu le calcul de l’impôt sur les sociétés suivant
un barème proportionnel selon des tranches de bénéfices fiscal avant IS, soit :
Disposition • Inférieur ou égal à 300 000 : 10 %
Ancienne • De 300 001 à 1 000 000 : 20 %
• De 1 000 001 à 5 000 000 : 30 %
• Au-delà de 5 000 000 : 31 %
•Modulation de l’application des taux d’I.S en fonction des bénéfices nets réalisés par les sociétés par la
Objectif révision des taux d’imposition et des tranches des bénéfices correspondantes.
Disposition •La LF 2017 avait prévu la neutralité d’imposition des plus-values constatées sur les éléments d’actif
Ancienne transférés à la société absorbante ou née de la fusion ou de la scission comme suit:
• Par le sursis de leur réintégration dans les produits imposables, jusqu’à la cession ou le retrait ultérieur des
biens concernés ( biens non amortissables et les titres);
• Par leur étalement sur la durée d’amortissement ( biens amortissables).
•(article 162-II-A-3°-c du CGI)
Objectif •Lutter contre les pratiques d’optimisation fiscale consistant à réintégrer ces plus-values dans les résultats
des exercices déficitaires des sociétés absorbantes.
Date d’effet : Opérations de fusion et de scission réalisées à compter du 1er janvier 2018
3- Report du déficit fiscal cumulé par les sociétés absorbantes dans
le cadre d’une opération de fusion ou de scission.
•La LF 2017, Article 162–II–H, avait prévu que les déficits cumulés figurant dans la déclaration fiscale
Disposition du dernier exercice précédant la fusion ou la scission ne peuvent être reportés sur les bénéfices des
Ancienne exercices suivants.
•Soutenir et encourager les programmes d’investissement des sociétés réalisés avant une opération de
Objectif
fusion ou de scission.
Date d’effet : Opérations de fusion et de scission réalisées à compter du 1er janvier 2018
4- Exonération d’IS des coopératives et associations d’habitation
(Amendement de la Chambre des Représentants)
Disposition •Avant le PLF 2018, l’article 6-I-A-9° du CGI et l’article 7-I du CGI prévoyait l’exonération qu’aux coopératives et
Ancienne unions.
•Faire bénéficier l’exonération d’IS aux coopératives et associations d’habitation à l’instar des coopératives et
Objectif leurs unions
•Avant le PLF 2018, l’article 57-7° avait prévu l’exonération de toutes indemnités
Disposition pour dommages et intérêts que si elles étaient accordées par les tribunaux en cas de
Ancienne licenciement, dans la limite prévue par l’article 41 du code de travail.
Disposition •Avant le PLF 2018, l’article 57–20° du CGI 2017, avait prévu l’exonération de l’IR au
Ancienne titre du salaire mensuel brut plafonné à 10 000 DHS. Cet avantage est accordé, sous
réserve du respect de certaines conditions, pour une période de 24 mois, à compter de la
date de recrutement du salarié dans la limite de 5 salariés, pour une période de validité
allant du 1er janvier 2015 au 31 décembre 2019.
•Soutenir et encourager l’emploi
•Améliorer la compétitivité des entreprises
Objectif •Offrir plus de souplesse aux entreprise en phase de démarrage
•L’intégration de l’informel.
•Avant le PLF 2018, les articles 63-III et 68-I du CGI prévoyaient que l’exonération des cession à titre
Disposition gratuit qu’entre ascendants et descendants et entre époux, frères et sœurs.
Ancienne
•Accompagner la prise en charge des enfants abandonnés et permettre aux personnes concernées par cette
Objectif prise en charge de se porter volontairement « Kafils » au bénéfice des enfants.
•L’article 65-II modifié par la LF 2013 dispose que le prix d’acquisition à considérer, en cas
d’héritage est :
• le prix d’acquisition le « de cujus » à titre onéreux du bien hérité par le cédant augmenté des
dépenses d’investissement y compris les dépenses de restauration et d’équipement ou son prix de
Disposition revient en cas de sa construction par le de cujus.
• à défaut, la valeur vénale des immeubles au moment de leur mutation par voie d’héritage ou de
Ancienne donation au profit du de cujus, qui est déclarée par l’héritier cédant, sous réserve des dispositions de
l’article 224 du CGI.
•Conséquence: taxation de la plus-value latente antérieure à la date d’héritage entre les mains des
héritiers.
•Equité fiscale.
Objectif •Amélioration des modalités de détermination du profit foncier imposable sur les biens acquis par héritage.
•Les dispositions de la LF 2013 (Article 73-II-H du CGI), avaient institué l’imposition en matière d’IR
des cessions de terrains urbains non bâtis selon la durée de leur détention aux taux suivants :
Disposition •20% si durée < 4 ans
•25% si durée < 6ans
Ancienne •30% si durée >= 6 ans
Disposition •Le PLF 2018, prévoit d’étendre le bénéfice de la mesure susvisée aux opérations d’apport à l’actif
d’une société y compris à son stock.
Nouvelle
•La LF 2017 avait prévu l’institution d’une neutralité fiscale en faveur des seules opérations
d’apport des biens immeubles du patrimoine privé du contribuable à l’actif immobilisé d’une
Disposition société. Les biens apportés inscrits en stock étaient donc passible de l’IR/Profit foncier.
Ancienne
•(article 161 bis-II du CGI)
•L’Article 103-5° du CGI n’avait pas prévu le remboursement du crédit de taxe sur la valeur
Disposition
ajoutée au profit des sociétés chargées de dessalement d’eau de mer.
Ancienne
•Encourager les projets stratégiques pour l’économie Marocaine (tels que le projet mutualisé
de dessalement d’eau de mer dont la réalisation est déléguée par le MAPM et l’ONEE)
Objectif
•Les articles 92-I-50° et 123-50° du CGI n’avaient pas prévu l’exonération de la taxe sur la
Disposition
Ancienne valeur ajoutée les intrants destinés exclusivement à l’aquaculture.
•L’article 125 ter du CGI relatif à la récupération de la taxe sur la valeur ajoutée non apparente n’avait
Disposition prévu que le droit à déduction de la taxe non apparente sur le prix d’achat des légumineuses, fruits et
Ancienne légumes non transformés, d’origine locale, destinés à la production agroalimentaire vendue localement.
•Faire bénéficier du même avantage à l’instar de ce qui est actuellement applicable pour certains intrants
d’origine agricole tels que les fruits et légumineuses.
•Encourager la production des produits d’origine locale.
Objectif
•Le PLF 2018 prévoit que les contribuables bénéficiant de la récupération de la TVA non apparente
conformément aux dispositions de l'article 125 ter doivent déposer avant l'expiration d'un délai de
deux (2) mois qui suivent l'exercice comptable précédent auprès des services des impôts dont ils
relèvent, une déclaration du taux de récupération selon un imprimé modèle de l'administration fiscale.
•Cette déclaration doit comporter :
Disposition •- le taux de récupération de la TVA non apparente calculé sur la base des opérations réalisées au titre
Nouvelle de l’exercice précédent et applicable pour l’exercice en cours
•- Et l’ensemble des éléments de détermination de ce taux
•(Article 113 bis du CGI)
Disposition •Avant le PLF 2018, le CGI ne prévoyait pas le dépôt de cette déclaration
Ancienne
•Harmoniser les obligations déclaratives en matière de TVA non apparente à l’instar de la déclaration du
prorata de TVA
Objectif
25
1- Encouragement à la constitution et à l’augmentation du capital social
des sociétés et des groupements d’intérêts économique.
•Avant le PLF 2018, ces actes étaient soumis aux droits d’enregistrement comme suit :
•Droit fixe de 1 000 DH lorsque le capital social souscrit ne dépasse pas cinq cent mille (500 000)
Disposition dirhams. (Article 135-I-1° du CGI)
Ancienne •Article 133- Droit proportionnel de 1% lorsque ce seuil est dépassé. Ce même taux est applicable aux
augmentations de capital par incorporation de réserves ou de plus-values résultant de la réévaluation de
l’actif social. (Article 133-I-D-10° du CGI)
•Encourager l’investissement
•Stimuler la création des entreprises
Objectif •Orienter les flux monétaires vers des placements productifs
•D.E de 1,5% sur les actes de cession d’immeubles dans le cadre de la « Kafâla »
•Le PLF 2018 prévoit de faire bénéficier les cessions à titre gratuit entre la personne assurant la
Kafâla et l’enfant pris en charge du taux proportionnel réduit de 1,5%, à l’instar des cessions à
Disposition
titre gratuit entre ascendants et descendants.
Nouvelle
•(Article 133-I-C-4° du CGI)
•Avant le PLF 2018, ces cessions étaient soumis au taux de droit commun (6%).
Disposition •(Article 133-I-C-4°)
Ancienne
•Le PLF 2018 prévoit de faire bénéficier le droit fixe minimum de 200 DH dans le cadre de la VEFA aux
actes suivants :
•- Contrat de réservation et contrat préliminaire de vente
•- Actes constatant les versements réalisés
Disposition •- actes de résiliation du contrat de réservation et du contrat préliminaire de vente
•- actes constatant libération des sommes restituées suite à la résiliation
Nouvelle •.(Article 135-II-16° du CGI)
•Avant le PLF 2018, l’article 135-II-16° du CGI tel que complété par la LF 2017 avait prévu
l’enregistrement au droit fixe de 200 DH pour le contrat d’attribution et le contrat de vente préliminaire
ainsi que les actes constatant les versements réalisés dans le cadre de la vente en l’état futur
d’achèvement mais ne précisait pas les actes de résiliation du contrat de réservation et du contrat
Disposition préliminaire de vente et les actes constatant libération des somme restituées y afférents, dans le cadre de
la VEFA.
Ancienne •L’article 133-I-D-1° prévoyait le taux de 1% pour les quittances, compensations, renonciations et tous
autres actes et écrits portant libération de sommes et valeurs mobilières, ainsi que les retraits de réméré
exercés dans les délais stipulés, lorsque l'acte constatant le retrait est. présenté à l'enregistrement avant
l'expiration de ces délais
•Le PLF 2018 prévoit pour les notaires et des Adouls ou toute personne exerçant les fonctions
notariales, l’obligation de mentionner sur les actes rédigés par leurs soins, l’article de l’inscription
sur les rôles de la taxe d’habitation et de la taxe des services communaux, des biens objet de
Disposition mutation ou de cession, ou l’ICE (pour les contribuables devant disposer de l’ICE).
Nouvelle •Pas de solidarité des adouls, des notaires et personnes exerçant les fonctions notariales pour défaut de
mention de ces numéros sur les actes.
•(Article 139-IV du CGI)
Disposition •Avant le PLF 2018, les articles 137, 138 et 139 du CGI ne prévoyaient pas d’obligation de mentionner les
numéros d’inscription à la TP et TSC sur les actes rédigés par des notaires et des Adouls des biens objet de
Ancienne mutation ou de cession.
•Le PLF 2018 prévoit l’exonération en matière de droits d’enregistrement des acquisitions de terrains
nus, destinés à la construction de projets hôteliers.
•A condition que l’acquéreur :
• s’engage de réaliser les opérations de construction dans un délai maximal de six (6) ans à compter de
la date d’acquisition.
• inscrit une hypothèque de premier rang au profit de l’Etat sur ledit terrain.
• conserver le terrain et les constructions réalisées à l’actif de l’entreprise bénéficiaire pendant au
Disposition moins dix (10) ans à compter de la date de début d’exploitation.
Nouvelle •La main levée d'hypothèque n'est délivrée que sur présentation par l'établissement hôtelier du certificat de
conformité délivré par les autorités compétentes.
•L’article 133-I-G tel que modifié par la LF 2017 avait prévu des droits d’enregistrement au taux de de 5%
Disposition sur les acquisitions des terrains nus ou comportant des constructions destinées à être démolies (dont les
Ancienne terrains destinés à la construction d’établissements hôteliers).
•Le PLF 2018 prévoit d’exonérer les droits d’enregistrement sur les cessions, à titres onéreux ou
gratuit, d’actions ou de parts sociales dans les GIE ou dans les sociétés (à l’exclusion des sociétés
immobilière transparentes et sociétés à prépondérance immobilière non cotées).
•NB: Exclusion faite des cessions par un associé ayant apporté des biens ou des parts ou actions
Disposition représentatives des biens précités dans le délai de 4 ans à compter de l’apport, lesquelles sont soumis
au droit de mutation à titre onéreux selon leur nature.
Nouvelle •(Article 129-IV-25° du CGI)
•Avant le PLF 2018, l’article 133-I-F-3° du CGI, avait prévu les droits d’enregistrement au taux de 4%,
pour les cessions de parts dans les groupements d’intérêt économique, d’actions ou de parts dans les
sociétés autres que les sociétés immobilières transparentes et les sociétés à prépondérance immobilière
Disposition dont les actions ne sont pas cotées.
•NB: Exclusion faite des cessions par un associé ayant apporté des biens ou des parts ou actions
Ancienne représentatives des biens précités dans le délai de 4 ans à compter de l’apport, lesquelles sont soumis au
droit de mutation à titre onéreux selon leur nature.
Objectif
32
V-1 MESURES COMMUNES À L’IS
ET À L’IR
1-1 Réduction d’impôt suite à la prise de participation dans le capital
de jeunes entreprises innovantes en nouvelles technologies
•Le PLF 2018 prévoit une réduction d’impôt égale au montant de l’impôt
correspondant au montant de leur participation pour les contribuables,
personnes physiques ou morales, qui prennent des participations dans le capital
de jeunes entreprises innovantes en nouvelles technologies.
•- Réduction imputable sur le montant de l’impôt dû au titre de l’exercice au
Disposition cours duquel a eu lieu la participation
•- Pas de possibilité de report sur les exercices suivants, ni de restitution.
Nouvelle
•- Ordre d’imputation en matière d’IS :
1ier lieu: RAS/TPPRF et RAS/Revenus des certificats de Sukuk
2ième lieu : Réduction d’impôt relative à la participation
3ième lieu : Acomptes provisionnels
•- Non-respect des conditions et critères expose le bénéficiaire aux rappels des
impôts y afférents au titre dudit exercice sans préjudice des pénalités et
majorations, jusqu’au 1er exercice de la période non prescrite.
•(Articles 6-IV, 7-XII, 31-III, 47-III et 232-VIII-17° du CGI)
Disposition
Ancienne •Les articles 6, 7 et 47 du CGI n’avaient pas prévu de réduction d’IS ou
d’IR pour les personnes physiques ou morales, qui prennent des
participations dans le capital desdites entreprises.
Date d’effet : Participations réalisées au titre des exercices ouverts à compter du 1er janvier 2018
1-1 Réduction d’impôt suite à la prise de participation dans le capital
de jeunes entreprises innovantes en nouvelles technologies
•Le PLF 2018 prévoit, à l’instar des établissements hôteliers, de faire bénéficier les établissements
d’animation touristique (dont les activités sont fixées par voie règlementaire) pour la partie de la base
imposable correspondant à leur chiffre d’affaires réalisé en devises (dûment rapatriées directement ou
pour leur compte par l’intermédiaire d’agences de voyage), de l’exonération quinquennale suivie de
Disposition l’imposition permanente à un taux spécifique en matière d’IS (17,5%) ou à un taux réduit en matière
d’IR (20%).
Nouvelle
•(Article 6-I-B-3° et Article 31-I-B-2° du CGI)
Disposition •Avant le PLF 2018, cette mesure bénéficiait qu’aux établissements hôteliers et sociétés de gestion de
résidences immobilières de promotion touristique. Les établissements d’animation touristiques étaient
Ancienne soumis à l’imposition du droit commun.
•Le PLF 2018,0l’instar de la taxe sur le ciment, prévoit désormais la déductibilité fiscale du montant
de toutes les taxes parafiscales (telles que taxe écologique sur la plasturgie, Taxe spéciale sur le fer à
béton, taxe spéciale sur la vente du sable, …), en matière d’impôt sur les sociétés et d’impôt sur le
Disposition revenu professionnel.
Nouvelle •(Article 11–IV et Article 36 du CGI)
•L’Article 11–IV et l’article 36 du CGI avaient prévu la non déductibilité en matière d’IS et
d’IR/Professionnel de trois taxes parafiscales: la taxe écologique sur la plasturgie, la taxe spéciale sur le
Disposition fer à béton et la taxe spéciale sur la vente du sable.
Ancienne
•Harmoniser le traitement fiscal des taxes parafiscales, en matière d’impôt sur les sociétés et d’impôt sur
Objectif le revenu.
Date d’effet : Taxes se rapportant aux exercices ouverts à compter du 1er janvier 2018
1-4 Institution de l’obligation de présentation d’un relevé annuel
des ventes ventilées par clients professionnels
•Le PLF 2018 prévoit d’instituer l’obligation de joindre aux déclarations de résultat fiscal, un état des
ventes par client disposant de l’ICE.
Disposition •(Articles 20-I et Article 82-I du CGI)
Nouvelle
•Avant le PLF 2018, le CGI ne prévoyait pas d’obligation de produire l’état des ventes susvisé.
Disposition
Ancienne
•La lutte contre le phénomène des sociétés qui ne remplissent plus leurs obligations fiscales de déclaration
et de paiement.
• Limiter le coût de gestion des entreprises en difficulté et de mettre à leur disposition un cadre législatif
Objectif permettant la régularisation de leur situation fiscale
•Offrir aux investisseurs une meilleure visibilité quant au traitement fiscal qui sera
Objectif réservé à leurs projets d’investissement.
•Avant le PLF 2018, la prescription est suspendue pendant la période qui s'écoule entre la date
d'introduction du pourvoi devant la CLT ou la CNRF et l'expiration du délai de trois (3) mois suivant la
Disposition date de notification de la décision prise par lesdites commissions
Ancienne
•Le PLF 2018 prévoit de clarifier la notion « irrégularités graves », précisant que les irrégularités
graves en question doivent avoir pour conséquence une insuffisance de chiffre d’affaires ou de
résultats imposables ou de ne pas permettre à la comptabilité présentée de justifier les résultats
Disposition déclarés.
Nouvelle
•L’article 213-I du CGI régissant le pouvoir d’appréciation de l’administration fiscale avait prévu que
lorsque les écritures comptables présentent des irrégularités graves, l’administration peut remettre en
cause la valeur probante de la comptabilité et déterminer la base d’imposition d’après les éléments dont
Disposition elle dispose, sans que pour autant la notion d’irrégularités graves ne soit définie.
Ancienne
•Avant le PLF 2018, les dispositions régissant le contrôle fiscal n’avaient pas prévu clairement l’obligation
Disposition pour les contribuables de présenter les documents comptables sous format électronique, ainsi que la sanction
Ancienne pour défaut de présentation.
•Le PLF 2018 prévoit que la vérification de la comptabilité doit être entamée dans un délai ne
dépassant pas cinq (5) jours ouvrables à compter de la date fixée pour le début du contrôle.
Disposition
•(Article 212-I-2ième alinéa du CGI)
Nouvelle
•L’article 212 du CGI régissant la vérification de comptabilité avait seulement prévu que l’avis de
vérification doit être notifié au contribuable au moins 15 jours avant la date fixée pour le début du
Disposition
Ancienne contrôle.
•Eviter les divergences d’interprétation constatées, notamment en cas d’intervention du vérificateur au-
delà du 15ème jour suivant la date de notification de l’avis de vérification.
Objectif
Date d’effet : Contrôle fiscal dont avis de vérification notifié à compter du 1er janvier 2018
3-6 Simplification de la procédure de transfert du siège social
Disposition •Le PLF 2018 prévoit le dépôt de la déclaration de transfert du siège social ou du changement de domicile
Nouvelle fiscal auprès de l’inspecteur du lieu du nouveau siège social ou domicile fiscal ou de l’établissement principal.
•L’article 149 du CGI avait prévu que les entreprises, qu’elles soit imposables à l’ impôt sur les sociétés ou à
l’impôt sur le revenu ou à la taxe sur la valeur ajoutée ou qu’elles en soient exonérées, doivent aviser
l’inspecteur des impôt du lieu ou elles sont initialement imposées, par lettre recommandée avec accusé de
réception établie sur ou d’après un imprimé-modèle de l’administration lorsqu’elles procèdent :
Disposition
Ancienne •Au transfert de leur siège social ou de leur établissement principal situé au Maroc;
• Au changement de leur domicile fiscal ou du lieu de leur principal établissement.
•Cette déclaration doit être produite dans les 30 jours qui suivent la date du transfert ou du changement. A défaut,
le contribuable est notifié et imposé à la dernière adresse connue par l’administration fiscale.
•Simplifier les obligations de déclarations se rapportant aux opérations de transfert siège social ou du domicile fiscal.
Objectif
•Le PLF 2018 prévoit une sanction à l’encontre des contribuables n’ayant pas mentionné l’ICE sur les
documents délivrés à leurs clients ou à des tiers et sur les déclarations fiscales, de l’ordre de 100 DH
Disposition par omission ou inexactitude relevées.
Nouvelle
•(Article 198 ter du CGI)
•Le CGI ne prévoyait pas de sanction particulière pour défaut de mention de l’ICE sur les documents tel
Disposition
Ancienne que prévue à l’article 145-VIII complété par la LF 2016.
•Inciter les contribuables n’ayant pas la qualité de commerçants à mentionner l’ICE sur les documents
Objectif qu’ils délivrent à leurs clients ou à des tiers.
•Le PLF 2018 prévoit l’obligation pour les contribuables (soumis à l’IS et l’IR professionnel selon le
régime du RNR et RNS et assujettis à la TVA) de se doter d’un système informatique de facturation
répondant aux critères techniques déterminés par l’administration et dont les modalités
d’application seront fixées par voie réglementaire et par secteur d’activité.
Disposition •La date d’entrée en vigueur de ladite obligation ne sera effective, qu’après publication du cadre
Nouvelle réglementaire de ce dispositif, en octroyant un délai raisonnable aux entreprises pour l’installation ou la
mise à niveau de leurs systèmes de facturation.
•(Article 145-IX du CGI)
•L’article 145-III avait prévu que les contribuables sont tenus de délivrer à leurs acheteurs ou clients des
factures ou mémoires pré-numérotés et tirés d’une série continue ou édités par un système informatique
Disposition selon une série continue sur lesquels ils doivent préciser les mentions obligatoires traité par ledit article.
Ancienne •Toutefois il n’était pas imposé au contribuable des critères techniques déterminés par l’administration
fiscale.
•Le PLF 2018 prévoit de dématérialiser les demandes, attestations, et autres services fournis par
l’administration fiscale ou demandés par les contribuables au titre des impôts et taxes, selon les
modalités fixées par voie réglementaire.
Disposition •Ainsi les demandes et autres services peuvent être souscrits et délivrés par procédé
Nouvelle
électronique.
•(Article 169 bis du CGI)
Disposition •Avant le PLF 2018, le CGI n’avait pas prévu la dématérialisation des services susvisées.
Ancienne
•Le PLF 2018 prévoit l’obligation pour les contribuables (soumis à l’IS et l’IR professionnel selon le
régime du RNR et RNS et assujettis à la TVA) de se doter d’une adresse électronique auprès d’un
prestataire de service de certification électronique permettant l’échange électronique entre
l’administration fiscale et dont les modalités d’application seront fixées par voie réglementaire.
Disposition •Les notifications visées à l’article 219-I du CGI peuvent également être effectuées via cette
Nouvelle adresse électronique à communiquer à l’administration fiscale. Dans ce cas les notifications doivent
aussi être envoyés par les autres voies reconnues par le CGI.
•(Articles 145-X et Article 219-II du CGI)
Disposition •Avant le PLF 2018, l’échange d’information et les notifications par adresse électronique n’étaient pas
Ancienne consacrés dans le CGI.
•L’article 9 du PLF 2018 prévoit d’instituer au profit des ressortissants étrangers résidents au Maroc, une
contribution libératoire au titre des revenus et profits générés par leurs avoirs et liquidités détenus à
l’étranger (sous forme de biens immeubles, capitaux mobiliers, comptes bancaires), au titre des infractions
fiscales commises.
•Taux de contribution de 10% : sur les plus-values, revenus nets réalisées et intérêts de ces avoirs détenus
à l’étranger.
•Personnes Physiques concernées : De nationalité étrangère ayant le domicile fiscal au Maroc et en
Disposition situation irrégulière en matière fiscale au titre de ces revenus et profits.
Nouvelle •Période concernée par la déclaration et le paiement spontané : 2016 et antérieurs pour laquelle une
déclaration des revenus et profits réalisés au cours de l’année 2016 doit être déposée.
•Sanctions : A défaut, les personnes concernées demeurent redevables de l’IR sans préjudice des amendes,
pénalités et majorations prévus par le CGI, et ce au titre de 2016 et antérieurs.
•Garanties accordée au contribuable : Aucune poursuite administrative ou judiciaire en matière fiscale,
secret professionnel, Recours à un Conseil.
Disposition
•Avant le PLF 2018, la contribution libératoire au titre des revenus et profits générés par les avoirs et
Ancienne
liquidités détenus à l’étranger concernait que les personnes de nationalité marocaine et résidentes au Maroc.
•Consolidation du processus de lutte contre toutes les formes de non-conformité fiscale touchant les intérêts du
Objectif Trésor national tout en veillant au respect de ses engagements sur le plan international.
•L’article 10 du PLF 2018 prévoit une mesure permettant l’annulation totale ou partielle des
pénalités et majorations de retard et des frais de recouvrement comme suit :
• Annulation totale des pénalités, majorations et frais de recouvrement afférents aux impôts,
droits et taxes, mis en recouvrement, en sus du principal, antérieurement au 1er janvier 2016 et
demeurés impayés au 31 décembre 2017.
•Conditions : Acquitter spontanément le principal avant le 1er janvier 2019.
• Réduction de 50% des amendes, pénalités, majorations et frais de recouvrement, lorsque les
Disposition contribuables sont redevables uniquement desdites amendes, pénalités, majorations et frais de
Nouvelle recouvrement, demeurés impayés jusqu’au 31 décembre 2017.
•Conditions : Acquitter les 50% restants avant le 1er janvier 2019.
•Limitation : Ne peuvent pas bénéficier de cette annulation les pénalités, majorations et frais de
recouvrement relatifs aux impôts, droits et taxes ayant fait l’objet d’une procédure de rectification
de la base imposable ayant abouti à la conclusion d’un accord à l’amiable ( assorti de l’émission des
impositions) avant le 1er janvier 2018, et au paiement total ou partiel des pénalités, majorations et
frais de recouvrement au cours des années suivantes.
L’annulation totale des majorations, pénalités et frais de recouvrement des créances publiques
autre que fiscal et de douane prévues par l'article 2 de la loi 15-97 émises par voie des ordres de
recettes avant le 1 er janvier 2016 restées au 31/12/2017 non encore recouvrées à condition que les
personnes concernées acquittent spontanément le principal avant le 1er janvier 2019.
Disposition
Nouvelle L'annulation totale sans demande préalable pour les contribuables débiteurs uniquement des
pénalités et majorations et frais de recouvrement non recouvrées au 31/12/2017.
57
1- Exonération des droits de timbre proportionnels
des véhicules non polluants
•Le PLF 2018 prévoit d’exonérer en matière de droits de timbre proportionnels applicables lors de la
Disposition première immatriculation, les véhicules à moteur électrique et les véhicules à moteur hybride
Nouvelle
(électrique et thermique). (Article 252-I-C du CGI)
•L’article 179-II du CGI stipulait que les droits de timbre afférents à la première immatriculation au Maroc
de véhicules, neufs ou d’occasion, importés par leurs propriétaires ou pour le compte d’autrui et ce
conformément au tarif prévu à l’article 252-I-C sont perçus par l’administration des douanes et imports
indirects, lors de l’importation au Maroc.
Disposition •En effet l’article 252-I-C tel que complété par les LF 2014 et 2017 soumettaient aux droits de timbres
Ancienne proportionnels les véhicules à moteur assujettis à la taxe spéciale annuelle sur les véhicules, lors de leur
première immatriculation au Maroc pour les véhicules acquis au Maroc ou lors de leur dédouanement pour
les véhicules importés, à l’exception des véhicules importés par les concessionnaires agréés.
•Honorer les engagements pris par le Maroc en matière de protection de l’environnement lors de la COP
22.
Objectif
•Le PLF 2018 prévoit que les droits de timbre proportionnels applicables lors de la première
immatriculation se limiteront aux véhicules dont le poids total en charge ou le poids total maximum en
charge tracté est inférieur ou égal à 3 000 kilos (exonération si poids >3000 kilos) et à l’ensemble des
Disposition véhicules de type quatre roues motrices (4x4).
Nouvelle
•(Article 252-I-C du CGI)
•L’article 252-I-C tel que complété par les LF 2014 et 2017 soumettaient aux droits de timbres
proportionnels les véhicules à moteur assujettis à la taxe spéciale annuelle sur les véhicules, lors de leur
première immatriculation au Maroc pour les véhicules acquis au Maroc ou lors de leur dédouanement pour
les véhicules importés, à l’exception des véhicules importés par les concessionnaires agréés, soit les taux ci
après selon la valeur HT du véhicule :
Disposition
•De 400 000 à 600 000 DH : 5%
Ancienne
•De 600 001 à 800 000 DH : 10%
•De 800 001 à 1 000 000 DH : 15%
•Supérieure à 1 000 000 DH : 20%
•Le PLF 2018 prévoit l’abandon des modes de recouvrement physiques classique (timbre mobile, papier et
formule timbrés) en :
• généralisant le visa pour timbre comme mode de recouvrement obligatoire pour tous actes et conventions
soumis à l’enregistrement (visés à l’article 249-a du CGI);
• mettant en place le timbre électronique pour le passeport, les permis de chasse, le permis de port d’arme et
de détention d’armes et le permis international de conduire ; (Article 179-II-3°)
Disposition • élargissant le mode de paiement sur déclaration, par procédé électronique des droits de timbre notamment
Nouvelle pour les certificats de visites techniques des véhicules automobiles ou remorqués, les effets de commerce et
les titre d’importation. Pour cette catégorie, les entreprises assujetties seront tenues de déclarer et de verser
chaque mois les droits exigibles au titre du mois précédent.
•(Article 179-II-1°, 2° et 3° du CGI)
•Avant le PLF 2018, l’article 179-II du CGI avait prévu que les droits de timbre sont acquittés au moyen de
l’apposition d’un ou plusieurs timbres mobiles sur les actes, documents et écrits qui en sont assujettis. Ils
peuvent être également acquittés au moyen du papier timbré, du visa pour timbre ou sur déclaration ou par tout
Disposition autre mode déterminé par décision du ministre chargé des finances ou la personne déléguée par lui à cet effet, à
Ancienne l’exception de certaines opérations dont le timbre est perçu au moyen de visa pour timbre, sur déclaration, ou
par l’administration des douanes et impôts indirects.
Date d’effet : A compter du 1er janvier 2019 pour le timbre visé à l’article 179-II-3°
A compter de la publication de la LF 2018 pour les autres modifications
Merci pour votre
précieux intérêt
MR. KHALID NAJEDDINE MR. EL MEHDI FAKIR