ILICITOS Y CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

Definición y Clasificación. Constituyen ilícitos tributarios las acciones u omisiones que

violen normas tributarias formales o materiales como tipificadas y sancionadas en el
presente código

Los ilícitos tributarios pueden ser definidos como actos y acciones que van contra las
normas tributarias es decir se considera como una infracción o transgresión de la ley que
es castigada con una pena

La importancia de los ilícitos tributarios se debe a que los sujetos pasivos están obligados
a pagar el tributo estimado y así se evita la evasión fiscal. Se clasifican en:

Contravenciones. Son incumplimientos de un mandato, ley u otras normas establecidas.

Delito. Es una acción que va en contra de la ley y es castigada con una pena

En la fecha 10 de agosto de 2010 fueron incorporadas dos párrafos al artículo 148 del
código tributario por l ley 037 (ley que modifica código tributario y ley general de aduanas)
con relación al régimen de delitos y sus procedimientos

II los ilícitos tributarios aduaneros son considerados cono delitos públicos colectivos de
múltiples víctimas y se considera la pena principal más las agravantes como base de
sanción.

III En materia de contrabando no se admiten las medidas sustitutivas a la detención

preventiva.

Norma aplicable. El procedimiento para establecer y sancionar las contravenciones

tributarias se rigen solo en el Código Tributario, disposiciones tributarias y
subsidiariamente por la ley de procedimiento administrativo.

II. La investigación y juzgamiento de los delitos tributarios se rigen por las normas del
Código tributario y otras leyes (por el Código de Procedimiento Penal y el Código Penal).

III. Los delitos tributarios aduaneros fragantes corresponde la aplicación directa el

Procedimiento Inmediato para Delitos Fragantes.er manera beneficien al sujeto pasivo o
tercero responsable.

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Retroactividad. Las normas tributarias no tendrán carácter retroactivo, salvo aquellas que
supriman ilícitos tributarios, establezcan sanciones más benignas o términos de
prescripción más breve o de cualquier manera beneficien al sujeto pasivo o tercero
responsable.

Agravantes. Circunstancias modificativas de la responsabilidad criminal que aumentan la

pena correspondiente al delito.

Que aumentan la gravedad o intensidad de algo, un hecho agravante.

Las circunstancias agravantes pueden ser:

 De carácter personal. Hacen referencia a:

- Disposición moral del delincuente.
- Relaciones particulares con el ofendido.
- Otras causas personales.
 De carácter objetivo. Consiste en los materiales y los medios empleados para
realizar el hecho.

Constituyen agravantes de ilícitos tributarios las siguientes circunstancias:

1. Reincidencia. Cuando el autor del hecho es sancionado por un ilícito tributario

cometido nuevamente en un periodo de 5 años.
2. Resistencia. Manifiesta a la acción de control, investigación o fiscalización de la
administración tributaria.
3. La Insolvencia Tributaria Fraudulenta. Cuando intencionalmente se provoca o
agrava la insolvencia propia o ajena, frustrando en todo o en parte el cumplimiento
de obligaciones tributarias.
4. Los actos de violencia empleados para cometer el ilícito.
5. El empleo de armas o explosivos.
6. La participación de tres o más personas.
7. El uso de bienes del estado para la comisión del ilícito.
8. El tráfico internacional ilegal de bienes que formen parte del patrimonio.
9. El empleo de personas que no son responsables penalmente de un ilícito que se
cometió (inimputable).
10. La participación de profesionales vinculados a la actividad tributaria.
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 11. Los actos que ponen en peligro la salud pública.
12. La participación de funcionarios públicos.

Las agravantes mencionadas anteriormente para el caso de contravenciones se determina

que la multa es incrementada un 30% para cada una de ellas.

“Tratándose de delitos tributarios, la pena privativa de libertad a aplicarse podrá

incrementarse hasta en una mitad.”

Reducción de sanciones.

1. El pago de la deuda tributaria después de iniciada la fiscalización o efectuada

cualquier notificación inicial o requerimiento de la administración tributaria y antes
de la notificación con la resolución determinativa o sancionatoria determinara la
reducción de la sanción aplicable en el 80%.
2. El pago de la deuda tributaria después de notificada la resolución determinativa o
sancionatoria y antes de la presentación del recurso a la superintendencia tributaria
nacional, determinara la reducción de la sanción en el 60%.
3. El pago de la deuda tributaria después de notificada después de notificada la
resolución de la superintendencia tributaria nacional y antes de la presentación del
recurso a la superintendencia tributaria nacional determinara la reducción de la
sanción en el 40%.