Asociacion Civil Libros Sociales y Contables PDF

I.
- ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
Libros legales exigidos (de acuerdo al Código de Comercio)
1.1 Libro de Actas de Asambleas Generales de Accionistas:
Revisado, contenido:
1) Acta de Asamblea Extraordinaria de Accionistas del domingo 08/03/2009.
a) Elección del comité electoral 2009
b) Elección de Comisarios para elaborar informes pendientes del 2007 y 2008,
así como 2009 y lo que se complete del 2010.
c) Informe de daños del deslave.
d) Designación de Comité de Alimentos y Bebidas.
La Junta Directiva deja constancia que la ACMCC tiene 2792 no se obtuvo
quórum ya que se presentaron menos de 827 socios que equivalen al 30%, que
según lo establecido en el art. 25 de los Estatutos de la Asociación, es lo
mínimo aceptable. Se difiere para el 22/03/2009.

a) Elección del comité electoral 2009
b) Elección de Comisarios para elaborar informes pendientes del 2007 y 2008,
así como 2009 y lo que se complete del 2010.
c) Informe de daños del deslave.
d) Designación de Comité de Alimentos y Bebidas.
La Junta Directiva deja constancia que la ACMCC tiene 58 socios presentes y 2
cartas poder.
El Presidente de la Junta Directiva, Ing. José Miguel Mendez, se comprometió
a trabajar con los Tesoreros postulados en las distintas planchas, para elaborar
el Presupuesto. Quedó constituido el nuevo Comité electoral con el Ing. Alex
Andrade como Presidente. Se propuso el pago especial, por cada socio, de
Bs. 260, para solventar el deslave con base en la propuesta presentada por la
Junta Directiva. NO se aprobó el mismo. Se pospuso para la siguiente
Asamblea. Se pospuso la elección de los Comisarios.
3) Acta de Asamblea Extraordinaria de Accionistas del Domingo 12/04/2010.

No hubo quórum.

a) Asignación de los cargos de Comisarios Principal y Suplentes.
b) Aprobar la cuota extraordinaria de Bs. 260 para atender el caso del Deslave.
La Junta Directiva deja constancia que la ACMCC tiene 88 socios presentes y
41 cartas poder. Se eligió como Comisario Principal al socio Luis Chávez,
ratificando al socio Leonardo Croce en el mismo cargo. No se aprobó la cuota
especial extraordinaria.
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1.2 Libro de Actas de Junta Directiva:
El articulo N° 36 de los estatutos de la ACMCC establece que la Junta Directiva

se debe reunir por lo menos una (1) vez al mes, lo que significa que la Junta
Directiva cumplió, en el periodo 2009, con el compromiso.
El artículo 66 de los estatutos de la ACMCC, establece que cada tres (3) meses
la Junta Directiva formará un estado sumario de la situación activa-pasiva de la
asociación y lo pondrá a disposición de los comisarios.
A continuación un resumen de los puntos más relevantes, tratados en las Actas

de Junta Directiva examinadas:
27/01/09 N° 161
Se acordó la convocatoria de la Asamblea de Accionistas del 08/03/2009
con los puntos a tratar.
Se acordó llevar a cabo en el primer trimestre la subasta de acciones.
Se estableció como tope el 31 de enero del 2009, para la instalación de
las máquinas fiscales, lo que sería imposible de cumplir por el retardo del
proveedor por motivos de la nacionalización de las mismas.
17/02/09 N° 162
Se aprobó la propuesta de compras de equipamiento para el Bowling.
Se aprobó la venta, en Bs. 95.000,00 de la unidad de transporte para el
personal.
03/03/09 N° 163
La subasta de acciones del 27/02/09 se declaró desierta, por lo que se
ordenó publicar la segunda convocatoria a 1/3 de su valor.
Se acordó la contratación de la empresa “Volúmenes Arquitectónicos”
para que elabore el proyecto de expansión de la terraza en la zona de la
piscina.
31/03/09 N° 164
Nada Relevante
06/05/09 N° 165
Se acordó la subasta de todas las acciones de Tesorería (73) a Bs.
18.500,00 c/u.
19/05/09 N° 166
Nada Relevante
26/05/09 N° 167
Nada Relevante
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23/06/09 N° 168
Se acuerda ejecutar, como “Gestión Propia” de la Asociación los trabajos
de la terraza del Solárium, donde contratarán la mano de obra y la Asociación
comprará los materiales de construcción, bajo la supervisión de los Ing.
Alberto Candiales y José Miguel Mendez.
El problema presentado, a nuestro parecer como Comisarios, fue que la obra

se ejecutó sin ningún tipo de fianza que respaldara la garantía de la misma,
según pudimos constatar en la revisión del contrato con el albañil. Por otra
parte, aún cuando consideramos “Loable” el que los Ing. Alberto Candiales y
José Miguel Mendez, donaran sus “Honorarios Profesionales” a la Asociación,
al asumir una responsabilidad como profesionales para supervisar dicha obra,
la misma, debería estar respaldada por un contrato donde apareciera el
“Alcance” de dicha actividad, así como la responsabilidad asumida por su
ejecución. En un caso hipotético de posibilidad mínima, pero cierta, en el que
por problemas en los materiales o de ejecución de esta obra se presentara un
resquebrajamiento en la estructura, que pudiese ocasionarle un daño físico a
alguno de los socios, personal o invitados de la asociación, la responsabilidad
caería sobre toda la asociación, sin ningún tipo de asunción de
responsabilidad por parte de los ejecutores de la misma.
30/06/09 N° 169
Nada Relevante
23/07/09 N° 170
Se rechazaron 4 postulados para adquirir acciones de la Asociación.
04/08/09 N° 171
Nada Relevante
06/08/09 N° 172
Nombramiento de Luis de La Cruz como secretario de la Junta en
sustitución de Domingo Plaz, quién por motivos de viaje, solicitó su
reemplazo.
Se acordó no darle derecho de palabra a Gabriel Reyes en virtud de
quedar demostrado el uso ilegal del logo de la Asociación y la publicación de
una página web: www.magnumcityclub.com.
15/09/09 N° 173
Trataron el tema de las demandas penales a introducir en contra de los
Comisarios y la Junta Directiva anterior por las solvencias falsificadas del
IVSS y la deuda acumulada, para presentar en la próxima Asamblea de
Asociados para su aprobación. No se presentó en ninguna de las
Asambleas realizadas a la fecha.
30/09/09 N° 174
Nada Relevante
10/11/09 N° 175
Ultima acta del año.
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Se suspende al socio Gabriel Reyes a partir del 01 de diciembre del
2009.
1.3 Libro Diario Oficial: Actualizado hasta el 30/11/2009.
1.4 Libro de Inventario y Balance: Registrados el Balance General al

31/12/2008 y el Estado de Ingresos y Egresos ó de Resultado correspondiente
al ejercicio económico finalizado el 31/12/2008.
1.5 Libro de Acciones:

De 95 traspasos de acciones que se realizaron en el 2009, se pudo constatar lo
siguiente:
en 3 casos no aparecen ninguna de las firmas.
En 31 casos no aparece la Firma del Presidente de la Junta Directiva.
En 5 casos, no aparecen las firmas ni del Cesionario ni del Cedente.
En 13 casos no parece la firma del secretario.
Se pudo constatar, además, que siguen apareciendo un gran número de

traspasos de los años 2000-2003 y 2003-2005, e incluso, titularizaciones
iniciales, sin las firmas correspondientes.
Se mantiene nuestra recomendación de que se contacte a todos los socios que

presentan este tipo de irregularidad, para proceder a enmendar las mismas, por
lo menos con las firmas de los poseedores actuales de las acciones
correspondientes.
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2.- Estructura Organizativa:
La estructura organizativa es la que corresponde al tipo de una organización

social (Club), donde existe la figura de un Gerente General, al cual le reportan
las distintas gerencias, tal y como fue la recomendación realizada en el informe
de Comisarios del 2008.
Las Normas y Procedimientos específicos para ejecutar las operaciones del

Club, han sido elaboradas e implementadas durante los años 2008 y 2009 para
todas las áreas.
Durante el año 2009, se completaron oficialmente todos los manuales

correspondientes a dichas normas.
Se recomienda que adicionalmente, se contrate la figura de un “Contralor

Interno”, que le reporte directamente a la Junta Directiva.
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II.- ASPECTOS FINANCIEROS-CONTABLES
Los Estados Financieros que se adjuntan a este informe al 31/12/2009 y

31/12/2008 respectivamente, fueron preparados y suministrados por los
auditores de la firma ControlConsult, C.A., en cifras HISTORICAS (primarias) y
a su vez auditadas y preparadas en valores constante, re-expresados a
moneda del 31/12/2009, igualmente a moneda del 31/12/2009 los estados
financieros del año finalizado en fecha 31/12/2008 por los Auditores Externos, a
fin de reflejar integralmente el efecto de la inflación en el poder adquisitivo de la
moneda de acuerdo con la Declaración de Principios de Contabilidad DPC-10,
emitida por la Federación de Colegios de Contadores públicos de Venezuela y
escogidos como únicos por la ACMCC.
Los comentarios acerca de las variaciones de los rubros de los estados

financieros para la revisión y evaluación de las operaciones económicas,
financieras y contables de los mismos, los efectuamos en base a la información
Suplementaria que se presenta en cifras HISTORICAS, incluyendo la
“Reclasificación” realizada por nosotros a efectos de mantener la
consistencia para el análisis comparativo. Los Estados financieros se
acompañan en forma detallada en el ANEXO I “Balance General” y en ANEXO
II “Estado de Ingresos y Egresos”.
A continuación se presentan en forma resumida comparativa, los resultados al

31/12/2009 vs 31/12/2008, el Balance General y el Estado de Ingresos y
Egresos, en cifras Históricas y los comentarios acerca de los análisis de las
variaciones más importantes de aquellos rubros que consideramos explicar:
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SALDO AL SALDO AL
31/12/2009 31/12/2008 VARIACION
ACTIVO
Efectivo en Cajay Banco Nota (3) 260.508 177.936 82.572
Cuentas por cobrar
Socios 64.675 63.680 995
Empleados 2.775 2.198 577
Otras Cuentas por Cobrar 96.456 (96.456)
Total cuentas por cobrar 67.450 162.335 (94.885)
Inventario de alimentos y bebidas 188.823 115.889 72.934

Gastos pagados por anticipado 126.663 321.958 (195.295)
Retenciones de impuesto sobre la renta 901.088 590.658 310.430
Otro Activos Circulantes - - -
Total circulante 1.544.531 1.368.776 175.755,38
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo -Terceros Nota (4) 3.431.036 3.431.036 -
Propiedades mobiliario y equipo Nota (5) 13.723.844 12.784.181 939.664

Menos depreciación acumulada (8.116.861) (7.303.803) (813.059)
Propiedades, planta y equipos, netos 5.606.983 5.480.378 126.604,97
Otros Activos Nota (6)

Mejoras en Proceso - -
Cargos Diferidos y Otros Activos 23.359 11.509 11.851
ACTIVO 10.605.910 10.291.699 314.211
PASIVO
Credito Bancario -
Cuentas por pagar
Comerciales (Proveedores) (2.417.097) (160.054) (2.257.043)
Total cuentas por pagar (2.417.097) (160.054) (2.257.043)
Obligaciones Contractuales y Acumulaciones Nota (7) (945.499) (1.014.287) 68.788

Retenciones por pagar (566.671) (174.441) (392.230)
Gastos acumulados por pagar (85.706) - (85.706)
Total pasivo circulante (4.014.973) (1.348.782) (2.666.191)
Obligaciones Contractuales a largo Plazo

Prestaciones sociales (Indemnizaciones Laborales) (831.108) (647.949) (183.158)
Provisiones en Litigio - -
Reserva para Contingencia Nota (14) (763.427) (944.075) 180.648
Creditos diferidos (481.297) (184.390) (296.907)
PASIVO (6.090.804) (3.125.196) (2.965.608)
PATRIMONIO Nota (8)
Cuotas de participacion pagadas - Aporte de los socios-2800 (11.475.665) (11.475.665) -
Cuotas de participacion no pagadas (2.738.960) (2.738.960) -
Cuotas de participacion Suscritas (14.214.625) (14.214.625) -
Menos: Cuentas por cobrar a Socios por Cuotas de participacion
Patrimonio
Aporte Patrimonial Extraordinario (6.058.219) (4.166.726) (1.891.493)
Exceso acumulado de egresos sobre ingresos ( Acumulado) 11.214.849 11.214.849 -

Exceso acumulado de egresos sobre ingresos del Periodo 4.542.889 4.542.889
Total Exceso de Egresos sobre Ingresos 15.757.738 11.214.849 4.542.889
PATRIMONIO (4.515.106) (7.166.503) 2.651.396
PASIVO MAS PATRIMONIO (10.605.910) (10.291.699) (314.211)
2.1 ACTIVOS
1) Efectivo en Caja y Bancos.- Aún cuando se aprecia un incremento por el

orden de Bs. 82.572 en este rubro, debemos señalar, que a la fecha del
presente informe, no hemos obtenido de los auditores externos, la confirmación
de saldo, aspecto con el cual podríamos tener una apreciación más exacta de
la razonabilidad de las cifras. De igual forma, aun cuando las conciliaciones
fueron efectuadas, se presenta la cuenta de Banesco, la cual a nivel contable
esta sobre girada. Los auditores externos alegan que existen cheques en
tránsito, pero en nuestra opinión, no se debe generar pagos por montos
superiores a la disponibilidad, con la cual se cuenta. Con este aspecto,
podemos afirmar que existen debilidades de control interno, las cuales deben
ser mitigadas.
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2) Cuentas por Cobrar.- Presentan una disminución neta en cifras históricas al
31/12/2009 de Bs. 94.885.
Básicamente esta variación está compuesta por una disminución de Bs.

96.456, que corresponde al saldo de Otras Cuentas por Cobrar al 2008, por los
servicios de alimentos y bebidas, los cuales para el 2009, se reflejan de forma
directa en la cuenta por cobrar a socios. Es importante señalar, que dicha
cuentas por cobrar, es producto de operaciones de los socios relacionadas con
alimentos y bebidas. En tal sentido, somos de la opinión, de que se deben
generar mecanismos de control, más estrictos a fin de disminuir este diferencial
y aplicar estos montos a los saldos de Bono consumo de ser necesarios.
Las cuotas de mantenimiento por cobrar a los asociados según balance al

31/12/2009 alcanzan a Bs. 573.277, la cual presenta un diferencial con el libro
auxiliar de Bs. 61.421, para un total de Bs. 634.698 y se han incrementado en
un monto neto Bs. 217.991, con relación al saldo del 31/12/2008.
Desconocemos el porqué de este diferencial, ya que el auxiliar de control de
cuentas por cobrar está en constante comunicación con los registros contables
y la aplicación de este por parte de los auditores.
Del universo total de 430 socios con cuotas pendientes por pagar al 31/12/2009
tenemos lo siguiente:
1.- Existen 376 socios que deben hasta 9 cuotas, para un total por cobrar de
Bs.255.750
2.- Existen 54 socios que deben más de 12 cuotas, para un total de Bs.
317.528, más unas cuotas, con saldos pendientes por validar en banco de Bs.
61.421.
Debemos señalar por otra parte, que si bien la gestión de cobranzas, presenta
una efectividad del 50.64%, sobre los totales al cierre del ejercicio, su gestión
se ve impactada, significativamente por este número de socios con más de 12
cuotas pendientes por cancelar.
La Junta Directiva de la ACMCC ha decidido proceder al remate judicial de

dichas cuotas de participación.
Cabe señalar que este monto de Bs. 634.698, de cuotas de mantenimiento por
cobrar, no está registrado en la contabilidad, debido a la política conservadora
adoptada por la Asociación, que busca evitar la carga impositiva del pago del
IVA y no afectar los flujos de caja dentro de la asociación sobre fondos no
cobrados, aún cuando en el dictamen de la Auditoría Externa sobre los estados
financieros al 31/12/2009, está mencionado como una excepción.
3) Inventario de Alimentos y Bebidas.-
Es importante destacar que en este año se nombró una Comisión de Alimentos

y Bebidas, compuesta por cuatro (4) socios, quienes se iban a encargar de
realizar un estudio detallado de la situación operativa de todo lo que concierne
a Alimentos y Bebidas, a los fines de recomendar o no la contratación de un
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Concesionario que se encargara de dicha actividad, o parte de ella, en la
Asociación. Hasta la fecha del presente informe no hemos recibido
documentación alguna, aún cuando se solicitó en varias oportunidades a
miembros de dicha comisión, correspondiente a la actividad encomendada, por
lo que procedimos a realizar el siguiente análisis:
Comparativamente, se aprecia un aumento, en cifras históricas, en Bs. 72.932,

que corresponde a un 62,93% sobre el saldo del año 2008.
Para el año 2008, el ingreso de Alimentos y Bebidas, se encontraba separado

por unidad generadora de ingresos. Es decir, Ingresos del Tiky Bar, Fuente
soda, etc. Esto permitía aplicar, en nuestro criterio, mejores controles. Fue
unificado en un solo rubro de ingresos para el ejercicio 2009 y fue llevado por
los auditores al rubro de otros ingresos, lo que rompe con la consistencia de los
comparativos con los balances 2008. Una vez realizada nuestra
“Reclasificación”, dio como resultado comparativo para este rubro especifico
un monto de Bs. 1.320.396, lo que representa un crecimiento de un 30,30%.
El incremento en los costos de las compras de algunos rubros de Alimentos y

Bebidas fue:
Carne bovino, porcino, aves, pescados y marisco, aumentaron en Bs.

515.517, equivalente a un 50.08%.
En legumbres enlatados y víveres, se presenta un aumento de Bs.
631.872, equivalentes a un 74,41%.
En el rubro de bebidas no alcohólicas, presenta un incremento de Bs.
152.227, equivalente a un 72,63%.
El rubro de licores, presenta un aumento de Bs. 180.330,43, equivalente
a 31,46%.
El rubro de Lácteos derivados, Charcutería y embutidos presenta un
aumento de Bs. 162.590, equivalente a un 46.46%.
El rubro de Panes tortas y postres presenta un incremento de Bs.
228.813, equivalente a un 249,00%.
Como se puede apreciar, ha habido unos incrementos, en la mayoría de estos

rubros, que a nuestro parecer lucen exagerados y de difícil explicación por la
vía del incremento inflacionario y/o de la población de socios recurrente en el
club.
Cabe destacar, que por criterios no explicados con notas a los estados
financieros por parte de los Auditores, se procedió a realizar una reclasificación
en los costos asociados al rubro de alimentos y bebidas, y llevado a los gastos
de personal, el cual tiene una correlación directa, con el beneficio de comedor,
otorgado a los empleados, con lo cual, se modifican los resultados. Al realizar
los comparativos de los dos años, se presenta una variación material del un
203%, con relación al año 2008. A nuestro criterio, se debió una explicación y
justificación con una nota en dichos estados financieros.
De igual forma, los auditores externos, no estuvieron presente en la toma del

inventario físico al 31/12/2009, pero dentro de su informe alegan que utilizaron
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sistemas alternos, para garantizar la razonabilidad de las cifras presentadas.
En tal sentido observamos un ajuste al inventario de mercancía por Bs. 72.934,
el cual no posee, por parte de los auditores externos, una nota explicativa a los
estados financieros. Según trabajo especial solicitado por parte de la junta, se
realizo una toma física, con un auditor externo, en el cual se evidencio la falta
de utilización del sistema de control de inventario, conocido con el nombre de
TCR, el cual permite controlar hasta el numero de rebanadas utilizadas en la
preparación de un sándwich y obtener las disminuciones de inventarios por
caducidad de los productos.
En tal sentido para el 2009, se manejo el concepto de inventario perpetuo, el

cual es afectado al cierre, por la toma física, motivo por el cual se evidencia, la
falta de supervisión y controles en los rubros de alimentos y bebidas y la
constante violación de los procedimientos escritos utilizados por el club,
motivado, en parte, a la alta rotación del personal y a las faltas de supervisión
adecuadas a las directrices generadas por la gerencia. Esto evidencia la
necesidad de que el Club cuente con una unidad de contraloría, que reporte las
debilidades, en la diferentes áreas.
Es de hacer notar, que el beneficio de comedor, cambia de nombre para el

2009, a “Programa de Alimento”, el cual se encontraba en el 2008 incluido
como parte de integrante del cálculo total del resultado de Alimentos y Bebidas.
Para el ejercicio 2009, este beneficio, se presenta como un solo costo, dentro
de los gastos de personal, lo que podría incrementar, la relación de egresos
sobre ingresos, en el rubro de alimento s y bebidas.
Por lo antes expuesto, debemos señalar, que el efecto neto del incremento en
el rubro de alimentos y bebidas fue de Bs. 1.223.084, equivalente a un 34,37%,
y el incremento de la mano de obra directa, que se utiliza, para prestar este
servicio, fue de Bs. 245.227, equivalente a un 20,62%,
Una vez obtenidos los resultados totales y observando la relación de ingresos

versus costos, debemos señalar que el servicio de Alimentos y Bebidas en
cifras absolutas para el ejercicio 2009 vs 2008 presenta un exceso de egresos
sobre ingresos de Bs. 1.188.357, equivalente a un 185% al incluir todos los
conceptos para mantener la consistencia con el 2008.
Por otra parte, es importante destacar el incremento sustancial que sufrió el

rubro del “Programa de Alimento” por Bs. 866.134, que equivale a un aumento
del 202%.
De igual forma, nos llama la atención, el constante exceso de egresos sobre

ingresos, que arroja el servicio de Alimento y Bebidas, por lo que hemos
sugerido, en anteriores informe, revisar los costos asociados a las compras y
realizar controles mas estrictos, sobre estos rubros y sobre las entradas y
salidas del almacén, los cuales presentan muchas debilidades de control
interno. También hemos sugerido, entregar al personal, los cesta ticket y evitar
que los mismo, procedan a consumir este beneficio, de forma directa con
recursos de la Asociación.: Debemos, comentar que de forma reiterada,
observamos que el servicio de alimentos y bebidas ha generado muchos
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problemas a la Asociación, tanto en el ámbito de control, como en la relación
laboral con el personal, que opera dicha actividad, por lo cual reiteramos
nuestra sugerencia y mantenemos nuestra opinión de evaluar la tercerización
de este servicio, para evitar a la asociación incurrir en costos innecesarios.
4) Cuentas por Cobrar a largo Plazo.- Debemos señalar que no hubo

variación de las cuentas por Cobrar a largo Plazo, en nuestro análisis
comparativo una vez hecha la “Reclasificación”. Pero es importante destacar,
que los Auditores eliminaron nuestra observación sobre el particular en
su dictamen, según su criterio de interpretación, aún cuando les
reiteramos cual era nuestro criterio que fue seguido por la Auditora en el
2008. Reafirmamos que dicha cuenta por cobrar a Depromagnum, está
conformada por Bs.. 692.076,26 correspondientes a un diferencial originado a
consecuencia de no haberse registrado oportunamente la totalidad de los
aportes realizados por los 2800 socios iniciales, de acuerdo con el prospecto
original, y el diferencial por Bs. 2.738.960,00 que corresponde a 292 cuotas de
participación en poder del Banco Mercantil, producto de una solicitud de
recursos adicionales por parte de Depromagnum, para completar las obras del
Club y que fueron dadas en garantía.
Cabe reseñar que si bien por el monto de Bs. 2.738.960,00 existe una acción
legal en contra de Depromagnum, al igual que contra el Banco Mercantil, en
función a todo un trabajo realizado por la actual Junta Directiva, en el ejercicio
del 2007 al 2009, no se realizó ninguna acción conciliatoria de negociación que
pudiera resolver la situación extrajudicialmente, en función a las diferentes
acciones legales ejercidas por las partes involucradas (Banco Mercantil y
ACMCC) a fin de salvaguardar los intereses patrimoniales de los socios. El
motivo aludido por la Junta directiva fue que la Asociación no se encontraba en
posición de buscar ninguna salida negociada pues se encontraba en proceso
de acciones en tribunales y en posición desfavorables.
Por otra parte, solicitamos que sobre el monto de Bs. 692.076,26 se realizaran
unas provisiones por cuentas de cobro dudoso a fin de amortizar en varios
periodos, este monto como una provisión de gastos no deducibles, evitando
con esta acción, no solo aprovisionar las cuentas por cobrar y dar mayor
razonabilidad a las cifras del balance, sino también evitar que dicha provisión
sea considerada por el Seniat como un aumento en los egresos sobre los
ingresos producto de cuentas de cobro dudoso, cuyo efecto a fines fiscales
sería compensado. De igual forma, solicitamos realizar los ajustes en los
siguientes ejercicios económicos de forma gradual y remitir este caso a la
consultaría jurídica de la ACMCC, a fin de realizar la acciones legales
pertinentes, para los cobros judiciales y extrajudiciales que correspondan, para
que posteriormente, agotadas estas instancias, sea sometido a la Asamblea
General de Socios, el castigar o llevar a perdidas estos montos dependiendo
de los resultados obtenidos de la acción legal.
El punto de negociación y/o conciliación con el Banco Mercantil, sobre este

particular, fue sometido a consideración de la Asamblea de accionistas y
negado, por motivos, a nuestro parecer, relacionados con la forma en que fue
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presentado. Somos de la opinión de presentar, nuevamente, este punto en la
primera Asamblea de Accionistas a realizar.
5) Activos Fijos.- El incremento neto, en Bs. 939.664 en cifras históricas, de

mobiliario, equipo, instalaciones y programas de computación, (incluye el saldo
de Construcciones en Proceso), es el resultado del costo total de las
adquisiciones del año 2009, por Bs. 325.826 y las disminuciones del saldo de
construcciones en proceso en Bs. 532.680; mas el saldo restante de dicha
cuenta por Bs. 81.158
Para el año 2008, el saldo de construcciones en proceso estuvo por el orden de

Bs. 220.180, el cual se encontraba expresado dentro de los activos fijos, con su
correspondiente nota explicativa. Para el año 2009, los auditores externos
consideraron a su criterio, separar el rubro de “Construcciones en Proceso”
(para 2008) o Mejoras Oficina Administrativa (para 2009) y reclasificarlo a otros
activos, a efectos de presentación.
Debemos señalar, que para la realización de estos comparativos, tuvimos que

realizar reclasificación de los saldos de estas cuentas, solo a efectos de
presentación de los estados financieros comparación y mantener la
consistencia, con los balances 2008.
En relación al control sobre los activos fijos y a fin de identificar los equipos,
maquinaria, mobiliario y equipos de oficina y otros bienes, se recomienda
realizar una toma de inventario físico de estos activos, lo antes posible,
usando una codificación e identificación adecuada y sus posterior comparación,
conciliación y cuadre con los registros y libros contables.
.Este trabajo debería incluir conteo físico, plaqueo (colocación de etiquetas)

conciliación de los bienes inventariados con los libros contables, normas y
procedimientos y evaluación del sistema contable de registro y control a efectos
de depurar y precisar los valores de los activos fijos, propiedad o no de la
ACMCC, ya que hasta tanto no se efectúe este trabajo, no se tiene certeza ni
precisión de los cálculos que originan la depreciación anual para cada activo y
por ende el gasto, que se está registrando en los libros.
6) Otros Activos.- Presentan un incremento de Bs. 11.851, el cual es producto

de las reclasificaciones y ajuste de una nueva cuenta de prepagados;
adicionales a las ya existente de depósitos en garantía y cargos diferidos. En
tal sentido sugerimos, el ajuste de dicha cuenta y unificar los criterios de cargos
diferidos, manejados dentro del área contable.
12
2.2 PASIVOS
1) Cuentas a Pagar a Proveedores.- Presentan un incremento de

Bs.2.257.043.
Este monto está conformado por un saldo de 2008 por el orden de Bs. 9.761 y
el saldo de cuentas por pagar a Proveedores del 2009, por Bs. 2.407.336. En
tal sentido, solicitamos a los auditores externos, la circularización de las
cuentas por pagar, con la finalidad de obtener la razonabilidad de dicha cifra y
nos informaron que no las habían recibido en su totalidad. El problema
fundamental radica en que NO se parametrizó adecuadamente el nuevo
sistema contable y no se supervisó su implementación, por lo que quedó en
una sola cuenta “pote”, de difícil análisis, lo que antes estaba separado por
auxiliar para cada proveedor.
Se mantiene la observación planteada por los antiguos comisarios, proveniente

del año 2005, relativo al reporte contable “Balance por Antigüedad de Saldos
de Proveedores”, el cual no representa una herramienta confiable, porque
no refleja la verdadera situación de los vencimientos de las obligaciones a 30,
60, 90,120.y más días.
Aun cuando la auditoria no presenta la razonabilidad de las cifras aquí

expresadas y el 99,59% de las cuentas se presenta con saldo 2009,
desconocemos la antigüedad de estas y no existen notas explicativas a
los estados financieros, siendo estas cifras, lo suficientemente material,
para aclarar su composición dentro del informe auditado.
Recomendamos se considere en el nuevo sistema, la implementación de un

reporte adecuado de antigüedad de los saldos de las cuentas de proveedores,
de manera de permitirles una apropiada planificación de los pagos y de igual
forma la implementación de auxiliares, que permitan un mejor análisis de
las cifras expresadas.
2) Prestaciones Sociales.- Presentan un disminución de Bs. 68.788.
El saldo acreedor al 31/12/2008 de Bs. 1.014.286, es neto de anticipos. La

disminución se origina de la antigüedad adicional durante el ejercicio 2009 y los
incrementos en los pagos efectuados por el mismo concepto.
En la revisión y cuadre realizado sobre el pasivo máximo teórico versus libros

contables de la antigüedad al 31/12/2009, del personal de la ACMCC,
observamos algunas diferencias entre los reportes elaborados por Recursos
Humanos y los saldos contables, Según la apreciación de los auditores
externos estas diferencias no son significativas y las misma son registradas en
el momento en que se produce.
3) Retenciones por Pagar.- Presentan una incremento de Bs. 392.230
13
Este incremento se produce en vista a las operaciones de la ACMCC a los
diferentes entes, al igual que con el SSO y las retenciones del IVA e ISLR..
Debemos señalar que dichas cuentas, se procedió a su separación para un

mejor entendimiento del lector de los estados financieros.
De igual forma, solicitamos, se realizara la compensación de las cuentas de

débitos y créditos fiscales del IVA, para efectos de presentación, en tal sentido
y a la premura por la entrega del informe. Esta operación no se efectuó dentro
de los balances, pero nosotros realizamos dentro de nuestro análisis dicha
compensación a fin de presentar al lector un efecto neto de esta operación.
4) Indemnizaciones laborales.- Presentan un incremento de Bs. 183.158.

Este incremento, es producto de que en la actualidad, aun se mantiene en
vigencia una serie de litigios laborales, que afectan significativamente la
ejecución presupuestaria de la Asociación. Este punto fue reflejado en la
auditoria, de acuerdo a información y evaluación suministrada por los Asesores
Legales de la Asociación
5) Reservas.- Disminución en Bs. 180.648.
Esta disminución corresponde a la actualización para contingencias

municipales e intereses creadas y actualizadas al 31/12/2009.
Debemos señalar que según información suministrada por los asesores legales
de la ACMCC, posterior al cierre del ejercicio económico del 2008 es que se
iniciaría las acciones legales de carácter civil por el presunto delito cometido
por la Junta Directiva de los periodos 2000-2003 y 2003-2005, sobre el caso
del Seguro Social, por cuanto son solidariamente responsables del daño
patrimonial ocasionado y en consecuencia todos sus miembros deberán ser
considerados en esta eventual condenatoria civil de reparación por daños y
perjuicios a la Asociación.
6) Créditos Diferidos.- Presenta un incremento de Bs. 296.907
Esta variación está compuesta fundamentalmente por el ajuste y actualización

del saldo de la Cuenta “Bono de Consumo de los socios” y de los ajustes, de
operaciones producto de eventos diversos realizados por el club.
14
2.3 PATRIMONIO
A continuación mostramos los comparativos de los componentes del patrimonio

de los años 2009 versus 2008 en cifras constantes e históricas y nuestros
comentarios al respecto:
Cifras Constante.
2009 2008
Patrimonio de los Accionistas Nota (8)
Cuotas de Participacion Pagadas 228.391.628 100.447.110

Cuotas de Participacion en Litigio 6.422.121 2.824.462
Total Cuotas de Participacion 234.813.749 103.271.572
Aporte Extraordinario 9.675.797 5.210.795
Exceso de Egresos sobre Ingresos

Exceso de Egresos sobre Ingresos Acumulado (195.196.199) (56.377.330)
Exceso de Egresos sobre Ingresos del Período (8.398.529) (4.879.776)
Total Exceso de Egresos sobre Ingresos (203.594.729) -83,27% (61.257.107)
Total Patrimonio de los Accionistas 40.894.817 47.225.260
Total Pasivo y Patrimonio de Los Accionistas 47.125.482 51.133.545
Al 31 de diciembre de 2009, el Patrimonio neto en cifras Constante es de Bs.

40.894.817, presentando una disminución con relación al año 2008, producto
del exceso de Egresos sobre Ingresos del año 2009. Debemos señalar, que el
Exceso Acumulado de egresos sobre ingresos al 2009, es equivalentes al
83,27% de las cuotas de participación pagadas y aportes extraordinarios.
En los informes de los comisarios anteriores sobre los resultados obtenidos en

las auditorias del 2005-2006, se detalla específicamente todo el desglose de la
situación con Depromagnum, tanto del diferencial por las separatas equivalente
a Bs. 692.076,26 y las 292 acciones en poder de Banco Mercantil equivalentes
a Bs. 2.738.960,00, observación reflejada por nosotros en el informe del 2007 y
nuevamente incluida en el comentario numero 4 de Cuentas por cobrar a largo
Plazo.
Adicionalmente a esto consideramos la situación de impugnación de los

balances 2004, de la ACMCC por parte de uno de sus socios y las futuras
acciones a seguir sobre dicho caso, con respecto a los presuntos manejos
irregulares de la anterior Junta Directiva, tal y como se señalo en los informes
de ese año, por los comisarios anteriores.
Por lo antes expuesto, solicitamos a la Junta Directiva de la Asociación, a que,

en forma concertada con el Banco Mercantil, se plantee un acuerdo de
revaloración y venta de dichas acciones que permita la recuperación de lo
adeudado, tanto por parte del club como por parte del Banco Mercantil.
15
Cifras Históricas:
Al 31/12/2009 Al 31/12/2008
CUENTAS Bs.F. Bs.F.
Cuotas de Participación Patrimonial Pagadas 11.475.665 11.475.665
Cuotas de Participación Patrimonial No Pagadas 2.738.960 2.738.960
Exceso de Egresos sobre Ingresos del año -4.542.889 -1.489.335
Aporte extraordinario 6.058.219 4.166.726
Exceso de Egresos sobre Ingresos Acumulados -11.214.849 -9.725.513
Total Patrimonio Neto 4.515.106 7.166.503
En el mismo orden de ideas, al 31 de diciembre de 2009, el Patrimonio neto en

cifras históricas es de Bs. 4.515.106, presentando una disminución con relación
al año 2008, producto del exceso de Egresos sobre Ingresos del año 2009,
mas el aporte extraordinario. Debemos señalar, que el exceso de Egresos
sobre Ingresos Acumulados al 2009 es equivalentes al 63,96% de las Cuotas
de Participación Pagadas mas el Aporte Extraordinario a la misma fecha, sin
incluir las Cuotas de participación No Pagadas debido a la situación en la que
este último se encuentra.
Es importante destacar, que la Asociación Civil es un ente de carácter

privado, sin fines de lucro, que se rige de constitución y registro por el
Código Civil de Venezuela. Sin embargo, a los efectos de control y
seguimiento de sus actividades por parte de los socios que realizan aportes
mensuales para su mantenimiento y desarrollo, se opta por utilizar parámetros
de control similares a los utilizados en las organizaciones mercantiles. Entre
estos está la recomendación de prevenir a los asociados la situación de
disminución del valor del patrimonio que deberían tener a la fecha si no se
tuviera un exceso de egresos acumulados sobre los aportes acumulados en los
últimos años, que ha producido una disminución mayor de un tercio del
patrimonio esperado. Aún cuando no hay una obligación legal expresa de
reponer patrimonio, los asociados deberían decidir en asamblea, que quisieran
hacer sobre el particular.
Asumiendo que la asociación continuará como organización en marcha, de

carácter privado, sin fines de lucro y una vez resuelta las situaciones
mencionadas sobre las cuotas de participación suscritas y no pagadas, el
porcentaje mejoraría en 8,64% llevando este índice a 55,32%, en valores
históricos.
16
2.4 ESTADO DE INGRESOS Y EGRESOS.- Comparativos 2009 versus 2008
en cifras históricas
Debemos señalar, que para la realización de estos comparativos, tuvimos que

realizar reclasificaciones de los saldos de varias cuentas, solo a efectos de
presentación de los estados financieros comparación y mantener la
consistencia, con los balances 2008.
SALDO AL SALDO AL
31/12/2009 % 31/12/2008 % VARIACIÖN %
Ingresos
Cuotas de Mantenimiento (7.681.231) 54,28% (7.046.953) 56,70% (634.278) 36,83%
Cuotas por traspaso - - -
Servicio al Socio (6.469.134) 45,72% (5.381.207) 43,30% (1.087.927) 63,17%
Total Ingresos (14.150.365) 100,00% (12.428.160) 100,00% (1.722.205) 100,00%
Egresos
Gastos de Personal 6.898.014 36,41% 5.434.738 39,93% 1.463.276 27,43%
Alimentos y Bebidas 4.781.302 25,24% 3.558.217 26,14% 1.223.085 22,93%
Gastos de Operación 3.709.432 19,58% 2.443.013 17,95% 1.266.419 23,74%
Depreciacion y Amortizacion 844.070 4,45% 685.293 5,03% 158.777 2,98%
Gastos por servicios de alimentos y bebidas 1.434.648 7,57% 1.189.421 8,74% 245.227 4,60%
Gastos de Mantenimiento 1.279.212 6,75% 301.041 2,21% 978.171 18,34%
Total egresos 18.946.678 100,00% 13.611.723 100,00% 5.334.955 100,00%
Otros (Ingresos) y Egresos

Otros (Ingresos) y Egresos (253.423) -5,58% 305.772 20,53% (559.195) -18,31%
Exceso de egresos sobre ingresos 4.542.889 1.489.335 3.053.554
1) Ingresos.- Los ingresos percibidos en el año 2009 fueron superiores a los

obtenidos del 2008 en Bs.1.722.205
El presupuesto de Ingresos y Egresos para el año 2009 preparado por la Junta

Directiva, reflejaba unos ingresos de Bs. 7.027.624, por cuotas de
mantenimiento y adicionalmente otros ingresos por servicios a los socios por el
orden de Bs. 569.560, mas una estimación producto de Subasta de acciones
por Bs. 1.335.000, para un total de ingresos de Bs. 8.932.184, lo que arroja un
diferencial favorable de Bs. 5.218.181, básicamente ubicado en los otros
servicios que se prestan a los socios. Debemos aclarar que a los efectos de
presentación varios de los ingresos fueron sumados a los otros servicios
prestados a los socios a fin de mantener los comparativos tal es el caso de los
ingresos por asociados familiar, cuota mantenimiento de novios. De igual forma
solo a efectos de presentación los ingresos productos de clases de música,
gastos de mora cuenta de mantenimiento y ventas de activos fijos, fueron
sumados al rubro de otros ingresos y egresos, ya que los mismos, no forman
parte de las operaciones normales del club.
Por otra parte debemos destacar que los ingresos por venta de alimentos y
bebidas se ubicaron en Bs. 5.678.292, siendo los gastos para la obtención de
estos ingresos por Bs. 6.215.950 lo que generó un déficit de Bs. 537.658, que
deben ser cubierto, con las operaciones restantes del club.
Los gastos de operación y mantenimiento del club, están por el orden de Bs.
11.886.658 más el déficit de Alimentos y Bebidas, mas el neto otros ingresos y
17
egresos por Bs. 253.423 y la depreciación de los activos por Bs. 844.070, son
lo que conllevan a un diferencial de egresos sobre ingresos de Bs. 4.542.889.
Debemos señalar que la depreciación es utilizada a fines fiscales, al efecto de

conciliación de la renta y es posible dicha deducción, ya que la misma no forma
parte de la cuota de mantenimiento.
2) Egresos.- El total de egresos en cifras históricas del año 2009 es superior

en Bs. 5.334.955, a los del año 2008 y exceden en Bs. 10.014.494 a las cifras
presupuestadas.
Esto basado en el incremento del servicio de Alimentos y Bebidas que

representa el 62.06% de este diferencial, el cual no se encuentra estimado
dentro del presupuesto de gastos, presentado por la junta y el monto de la
depreciación que no se imputa a la cuota de mantenimiento.
Por lo antes expuesto sugerimos, establecer políticas más claras, para la

actualización e implementación del presupuesto, que permita la toma
oportuna de decisiones.
18
III.- ASPECTOS FISCALES
3.1. Impuestos Sobre la Renta (I.S.L.R)
1.- El impuesto del año 2009 fue calculado de acuerdo a la normativa prevista
en la Ley de Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento vigente. La declaración
fue presentada el 26/03/2010 dentro de la fecha requerida por dicha ley y
reglamento.
2.- Recomendamos a la Junta Directiva de la ACMCC, revisar el cumplimiento

por parte del Club, de lo dispuesto en la Ley de impuesto sobre Alcohol y
Especies Alcohólicas y su Reglamento, en lo referente al establecimiento de
expendio de Bebidas Alcohólicas adscrita a la Administración de Hacienda,
estado en que se encuentra el permiso temporal que proviene de la fundación
del Club, para expendio de bebidas alcohólicas, mantenimiento del libro de
Registro de Control de Ingresos de Bebidas Alcohólicas (el cual a la fecha de
auditoria no existía), este comentario se mantiene desde nuestro informe del
2007.
3.-También recomendamos se revisen los permisos de Bomberos, Exoneración

SENIAT y Armas y Explosivos, los cuales deben encontrarse actualizados en la
Asociación. En el caso del permiso de Bomberos, para el cierre del ejercicio
fiscal, no se encontraba en la ACMCC. Este comentario se mantiene desde
nuestro informe del 2007. Por otra parte debemos señalar que si bien la
empresa que resultó adjudicada para la realizar los trabajos de
detección de incendios, inicia el proceso de presentación de recaudos
a partir del 01 de julio 2008 y el contrato es firmado el 31 de agosto
de 2008. Se inician los trabajos y los mismos concluyen a medios de
enero 2009 (el expediente reposas en los archivos de la ACMCC).
Posterior a estos trabajos, se realiza la solicitud de inspección de

bomberos la cual es lleva a cabo el 05 de mayo de 2009, forma de
inspección No. 002423, en el cual se levantaron una serie de
observaciones a ser corregidas, dándole a la asociación un plazo para
corregirlas. La segunda inspección se ejecuta el 13 de mayo de 2009,
forma de inspección No. 000344 y no es sino hasta el 11 de agosto
de 2009, que se recibe el permiso No 2267 con fecha 14 de mayo de
2009.
A finales de agosto la Asociación inicio la conformación de los

expedientes para solicitar la conformidad de uso y permisos de
habitabilidad y posterior permisos de expendio de licores.
En relación a los permisos de Armas y Explosivos, en fecha 08 de febrero de

2007, la asociación envía correspondencia al DARFA solicitando que se
conceda entrevista al Presidente de la Asociación. Visto que no hubo respuesta
la Junta Directiva decidió esperar el cumplimiento del plazo para solicitar la
nueva inspección en el mes de julio de 2008.
19
El 10 de julio de 2008 se inician los trámites de renovación para periodo 2008-
2010, se solicita inspección para la galería de tiro al Funcionario: Cnel. Aref
Eduardo Richany.
El 11 de julio de 2008, la asociación es notifica que el SM/2 Wilmer Jesus

Camacho ha sido designado para realizar la inspección, la cual no se practico.
En mayo 2009, es cuando se reciben comunicación del nuevo personal
designado a efectuar la inspección de la galería de tiro.
3.2. Impuesto al valor Agregado (IVA).
Durante el ejercicio 2009, se pudo observa a detalle, la metodología aplicada,

para el cálculo del prorrateo de las operaciones de créditos fiscales utilizadas
por la asociación, para el cálculo este tipo de impuesto. En tal sentido,
debemos señalar, que si bien el cálculo, se encuentra basado en lo establecido
en el artículo 34 de la ley de Impuesto al valor agregado, podemos determinar
un posible atenuante, que podría mejorar a efectos tributarios, el cálculo
aplicado, permitiendo con este, un mejor aprovechamiento de los mismo y a su
vez mejorar el flujo de efectivo de la asociación.
Por lo antes expuesto, nos permitimos mencionar, cuál sería la metodología

aplicable, para estos casos:
1.-Determinar el monto exacto de aquellas actividades, que no tienen relación
directa, con las actividades recurrentes del club y que no son compensable,
con las ventas o cobros por los servicios, generadores de ingresos.
2.-Una vez determinado dicho monto, ver su relación o impacto porcentual, con
las actividades, que si son generadoras de ingresos en el club.
3.-Determinado su %, con relación a las actividades y proceder al prorrateo de
estas, que en las mayorías de los casos debe ser menor al 6,81% aplicado en
la actualidad por la gerencia de la asociación.
En el mes de abril del 2008, el Seniat realizo una fiscalización, ¨Exhortación al

Pago¨ donde se determinaron los siguientes aspectos: no deben ser incluir
como ventas exentas, las cuotas extraordinarias, los bonos de consumo, el
10% de los servicios de Mesoneros y las Ventas de Acciones, en tal sentido,
solo forman parte de las ventas exentas, los traspaso y las ventas de algunos
productos de alimentos y bebidas, motivo por el cual, la Asociación debe
trasladar en forma de Prorrata los créditos fiscales.
Por lo antes expuesto, en el departamento de Administración y Contabilidad se

tomaron los correctivos para el mes de abril de 2008, sin embargo producto de
la auditoria se detectaron variaciones en los créditos y débitos fiscales, del
ejercicio 2008, por tal motivo deben realizarse declaraciones sustitutivas de
algunos meses para regularizar dicha situación.
En el informe de Control Interno de la auditora, para el año 2006, en su nota de

“impuestos”, señala que en agosto 2007 al asociación recibió multas del
SENIAT por Bs. F. 56.071,68 por incumplimiento de deberes formales del IVA,
de los periodos fiscales diciembre 2003 a julio 2005, las referentes al 2005
20
fueron señaladas por los comisarios anteriores en su informe de dicho año,
pero dentro de la contabilidad 2006, no existían provisión para cubrir estas
multas, por tanto se realizo la cancelación de la misma y se aplico como un
gastos del periodo.
Recomendamos revisar esta observación, ya si no fue provisionada y se realizo

el pago del mismo, debió llevarse contra ajuste de años anteriores, pero
entendemos, que el año 2007 fue auditado fiscalmente por el (SENIAT). Esta
observación proviene del informe 2007 y la mencionamos nuevamente a fin de
corregir en lo sucesivo, que estas acciones se sigan repitiendo.
3.3. Impuestos Municipales:
A continuación la situación al 31/12/2009 de los casos pendientes que la

Asociación mantienen con la Alcaldía de Baruta de los siguientes reparos,
impuestos por la Superintendencia Municipal Tributaria del Servicio Autónomo
de la Alcaldía del Municipio Baruta (SEMAT):
Recursos Contenciosos Tributarios
Recurso Contencioso Tributario ejercido contra La Resolución Nº

00013 emitida por el Servicio Autónomo Municipal de
Administración Tributaria del Municipio Baruta del Estado Miranda
mediante el cual se le impone a la Asociación Civil Magnum City
Club una multa por la cantidad de Cuarenta Mil Trescientos
Ochenta y Cinco Bolívares con Sesenta y Tres Céntimos (BsF.
40.385,63)
(a) Naturaleza del asunto:
Se trata de un recurso contencioso tributario interpuesto por la Asociación en

fecha 23 de abril de 2002 contra Resolución Nº 00013 emitida por el Servicio
Autónomo Municipal de Administración Tributaria del Municipio Baruta,
mediante la cual se le impone un reparo a Magnum por la cantidad de Veinte
Mil Ciento Noventa Y Dos Bolívares Fuertes Con Ochenta y Dos Céntimos
(BsF. 20.192,82), por concepto de impuesto sobre Patente de Industria y
Comercio, causado durante los años 1998, 1999 y 2000. Adicionalmente, la
Resolución impuso una multa a la Asociación por la cantidad de Cuarenta Mil
Trescientos Ochenta Y Cinco Bolívares Fuertes Con Sesenta Y Tres Céntimos
(BsF. 40.385,63).
(b) Estado del procedimiento:
En fecha 16 de noviembre de 2009, el Tribunal Superior Cuarto de lo

Contencioso Tributario declaró la “prescripción de la obligación tributaria y sus
accesorios” en el expediente AP41-U-2002-0147 (antiguo 2002-1928) y, en
consecuencia, la terminación del procedimiento contencioso tributario contra la
Resolución Nº 00013 emitida por el Servicio Autónomo Municipal de
21
Administración Tributaria del Municipio Baruta del Estado Miranda (“SEMAT”).
Actualmente el proceso se encuentra en etapa de notificación de sentencia, a
los fines de que el Fisco Municipal pueda ejercer su derecho de apelar del fallo
por ante la Sala Político Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia.
Recurso Contencioso Tributario ejercido contra reparo contenido

en la Resolución Nº 387 emitida por el Servicio Autónomo Municipal
de Administración Tributaria del Municipio Baruta del Estado
Miranda por la cantidad de Sesenta y Ocho Mil Trescientos Sesenta
y Cuatro Bolívares con Treinta y Tres Céntimos (BsF. 68.364,33)
Se trata de un recurso de nulidad intentado contra la Resolución Nº 387 emitida

por el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria del Municipio
Baruta del Estado Miranda por la cantidad de Sesenta y Ocho Mil Trescientos
Sesenta y Cuatro Bolívares con Treinta y Tres Céntimos (BsF. 68.364,33).
El pasivo eventual es la cantidad de ciento treinta y cinco mil bolívares fuertes

(135.000,00).
Este recurso se encuentra en estado de sentencia.
(c) Probabilidades de éxito:
. Medias. La jurisprudencia ha sido variable en cuanto a los extremos que debe

cumplir un club para que se entienda que no ejerce actividades económicas
con ánimo de lucro. Igualmente, el resultado del caso dependerá del valor que
se otorgue a las pruebas promovidas y a la aseveración efectuada de que los
cobros obtenidos por fuentes de soda, restaurantes, etc., son utilizados para
cubrir los costos de mantenimiento del club y no con ánimo de lucro.
Es bueno destacar que es criterio de la Junta Directiva en funciones, que la

Asociación NO es sujeto de aplicación de impuesto de patente de industria, por
tratarse de una institución sin fines de lucro.
3.4. Impuestos Retenidos a Terceros:

Los impuestos retenidos a terceros por la Asociación durante el año 2009 de
acuerdo al Decreto 1.808 del 23 de Abril de 1997 y sus actualizaciones de las
Unidades Tributarias, fueron presentados y enterados dentro de las fechas
requeridas en dicho Decreto.
22
3.5. Caso Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (I. V. S. S.)
Hasta 18 agosto del año 2008, se cumplió con los compromisos del Convenio
firmado con el (I. V. S. S.), fecha en la cual se cancelo la cuota 36 de 36 de
dicho convenio. A la fecha permanece la denuncia ante al Fiscalía y el (C. I. C.
P. C.)
23
IV.- ASPECTOS LABORALES Y JURÍDICOS
La auditoria laboral realizada arrojo los siguientes resultados y

recomendaciones:
4.1.- Condiciones de trabajo y Características del proceso laboral:
Se mantienen algunos fallos en los contratos y negociación de bonificaciones,

en cuanto a duración, reglas no muy claras en la aplicación de Eficacia
Atípica, clausulas incompletas o faltantes. Por ejemplo: Se mantiene el pago de
36 días de bonificación al personal entrante, teniendo empleados que disfrutan
de 90 días de bonificación.
Se realizaron dos aumentos salariales al personal, con una tasa promedio del
25%, durante los meses de mayo y septiembre. Los aumentos se movieron
producto del incremento del salario mínimo.
DESCRIPCION Nro. Personal Monto Bolivares

PERSONAL FIJO AL TERMINO DEL AÑO 2008 147
PERSONAL CONTRATADO AL TERMINO DEL AÑO 2008 32
TOTAL……. 179 Bs. 205.540.30
PERSONAL FIJO TERMINO DEL AÑO 2009 177

PERSONAL CONTRATADO TERMINO DEL AÑO 2009 14
TOTAL……. 191 Bs. 442.217.77
Aún cuando el incremento del personal fue sólo de 12 personas en total (según
este cuadro presentado por la Gerencia de RRHH), pero de 30 personas en el
caso del personal fijo, lo que representaría un incremento de 20,4%, el
incremento en el monto de la nómina al cierre fue 115,15%. Esto, según
información de la Gerencia de Recursos humanos, debido al nuevo tren
gerencial contratado y la porción del incremento salarial ocurrida durante el
2009. Consideramos que existen 13 personas más empleadas que no se
incluyeron en el total que nos suministraron sobre el número del personal fijo y
variable.
Existe una “Alta Rotación del Personal”, ya que, sólo tomando el comienzo y el
cierre del año, tenemos que de 179 empleados con se comenzó el año 2009,
se egresaron 121 personas, lo que representa el 67,6% del total, quedando al
final del año con 204 personas, lo que significa que se emplearon 146
personas. Pero la realidad (según un informe presentado por la gerencia de
Recursos humanos, que nos arroja una diferencia de 13 personas con respecto
al cuadro de arriba entregado también por dicha gerencia) fue que durante el
año 2009, se egresaron a 121 personas y se contrataron 146. Esto arroja un
índice de Rotación del personal de: 70 %!
24
Aspectos a mejorar:
La implantación del nuevo sistema informático. Ya que inclusive las

liquidaciones del personal saliente, desde el 07 de septiembre del 2009,
se están realizando en hojas de Excel.
Inventario del Almacén General y proceso de inducción y contratación de

su personal. Se ha identificado que el personal contratado para trabajar
en el Almacén General, no se le hace firmar ningún inventario de
materiales y equipos de dicho almacén al comenzar sus actividades, lo
que conlleva a una debilidad de control interno y falta de asignación de
responsabilidades a la hora de la pérdida de algún material o equipo.
Se recomienda:
Determinar reglas claras para la aplicación de la eficacia atípica, incluir

clausula con el convenio de aplicación.
Estandarizar los contratos al personal ya que se mantienen las

diferencias en paquetes salariales de cargos similares.
Incluir el porcentaje de salario variable de los trabajadores en el cálculo

de los beneficios.
Establecer controles y seguimientos al personal responsable de

implementar los procesos de control en las distintas áreas.
Dado que la Asociación no tiene una convención colectiva laboral, sus

contratos son individuales, privando negociaciones puntuales en función a
beneficios claros para las partes.
4.2.- Obligaciones Patronales frente a Instituciones públicas:
IVSS: Se consiguieron diferencias en las retenciones por este concepto

y el Seguro de Paro Forzoso practicadas al personal en comparación
con el sueldo devengado y la retención prevista en la nómina
correspondiente, por lo que se recomienda tomar los correctivos
necesarios para que esto no continúe a fin de evitar futuros
inconvenientes con este organismo..
FAOVH: Se evidenciaron retrasos en los pagos obligatorios por este

concepto, aludiendo a problemas con el acceso al sistema del Banavih.
Recomendamos la adopción de controles de supervisión necesarios
para minimizar estos retrasos.
25
4.3.- Procesos Laborales:
Se realizó auditoria de los procesos laborales y otras acciones jurídicas

interpuestas en los tribunales, con la información suministrada por el Escritorio
Jurídico “Grau García Hernandez y Mónaco”, en los que se encuentra inmersa
la asociación, destacando razón, estatus y posibles resultados. Los mismos se
numeran a continuación, en forma resumida y eliminando, en algunos casos, el
nombre de la parte contraria a la Asociación para efectos de evitar afectaciones
al proceso por el efecto de la publicación del presente informe:
Demandas laborales
Juicio por cobro de diferencias de prestaciones sociales incoado

por XXXXXXXXX
(a) Naturaleza del Litigio:
Demanda intentada por XXXXXXXXX contra la Asociación Civil Magnum City

Club, mediante el cual reclama el pago de la cantidad de cuarenta y seis mil
doscientos veintiocho bolívares fuertes con cuarenta y cuatro céntimos (Bs. F.
46.228,44) por concepto de supuestas diferencias en las prestaciones sociales
y otros beneficios laborales, derivadas de un pago erróneo del salario mínimo.
(b) Estado del proceso:
A la espera de la determinación del monto adeudado de acuerdo a lo que

estime la experticia complementaria del fallo ordenada por el Tribunal.
El actor considera que fue mal calculado el salario mínimo nacional que le fuere
pagado, toda vez que a su juicio el mismo debe ser sufragado en su integridad
por la Asociación Civil Magnum City Club y no, producto de la sumatoria de la
porción fija pagada por la Asociación más lo correspondiente a la propina.
El Tribunal consideró que efectivamente corresponde una diferencia en: (i) el

pago de la diferencia en la prestación de antigüedad; (ii) vacaciones
fraccionadas; (iii) bono vacacional fraccionado y (i) utilidades fraccionadas.
Juicio por cobro de diferencias de prestaciones sociales incoado

por XXXXXXXXX
(c) Naturaleza del Litigio:
Demanda intentada por XXXXXXXX contra la Asociación Civil Magnum City

Club, mediante el cual reclama el pago de la cantidad de ciento treinta y tres
mil cuatrocientos ochenta y cuatro bolívares con 12/100 (Bs. 133.484,12 por
concepto de supuestas diferencias en las prestaciones sociales y otros
beneficios laborales.
26
(d) Estado del proceso:
En fecha 9 de febrero de 2010 se consignó Control de Legalidad en contra de

la decisión dictada por el Juzgado Superior del Trabajo.
El actor considera que fue mal calculado el salario mínimo nacional que le fuere
pagado, toda vez que a su juicio el mismo debe ser sufragado en su integridad
por la Asociación Civil Magnum City Club y no, producto de la sumatoria de la
porción fija pagada por la Asociación más lo correspondiente a la propina.
Por otra parte, sostiene que ese le adeuda el pago del bono nocturno y horas
extraordinarias durante un período de la relación de trabajo, lo cual deberá
demostrar por tratarse de hechos negativos absolutos.
El Juzgado Superior del Trabajo declaró con lugar la demanda y en

consecuencia, condenó a la Asociación al pago de los siguientes conceptos: (i)
Bono Nocturno, desde el 01 de mayo de 1999 hasta el 5 de marzo de 2004 y
desde el mes de abril de 2004 hasta el 27 de marzo de 2008; (ii) Horas Extras
Nocturnas, desde el 08 de marzo de 1999 hasta el 27 de marzo de 2008; (iii)
Prestación de Antigüedad y sus Intereses por el tiempo de servicio desde el 08
de marzo de 1999 hasta el 27 de marzo de 2008; (iv) Diferencia de Vacaciones,
desde el año 2000 al 2006; (v) Diferencia del Bono Vacacional, desde el año
2000 al 2006; (vi) Vacaciones y Bono Vacacional del año 2007; (vii) Diferencia
Salarial o Salarios Retenidos, por incumplimiento del decreto de aumentos de
salario decretados por el Ejecutivo Nacional por los periodos 2001 al 2004; (viii)
propinas desde el inicio de la relación de trabajo y su incidencia en el resto de
beneficios laborales; (ix) Intereses de Mora, Corrección Monetaria y
Condenatoria en Costas a la Asociación.
En todo caso, quedamos a la espera de la determinación del monto adeudado

de acuerdo a lo que estime la experticia complementaria del fallo ordenada por
el Tribunal.
Juicio por cobro de prestaciones sociales incoado por Varios

Instructores deportivos
(e) Naturaleza del Litigio:
Demanda intentada por Varios Instructores de la Asociación, lo que totaliza la

cantidad de Bs. 349.028,24.
(f) Estado del proceso:
En fecha 9 de febrero de 2009 el Juzgado Superior Segundo ratificó la decisión

dictada por el Juzgada Sexto de Primera Instancia de Juicio en la cual se
declaró con lugar la demanda intentada por los accionantes.
27
Los actores consideran que la relación que los vinculó a la Asociación era de
naturaleza laboral, lo cual es rechazado por ésta.
El Juzgado Superior del Trabajo ratificó la decisión dictada por el Juzgado de

Juicio mediante la cual declaró con lugar la demanda y en consecuencia, se
condenó los siguientes conceptos para todos y cada uno de los demandantes:
(i) Salarios Retenidos; (ii) Vacaciones vencidas y no disfrutadas; (iii) Bono
vacacional vencido y fraccionado; (iv) utilidades; (v) indemnizaciones previstas
en el artículo 125 de la LOT; (vi) Cesantía prevista en la Ley del Régimen
Prestacional de Empleo. Asimismo, se condenó en costas a la Asociación.
En todo caso, quedamos a la espera de la determinación del monto adeudado

de acuerdo a lo que estime la experticia complementaria del fallo ordenada por
el Tribunal.
II.- Procedimientos Administrativos ante la Inspectoría del Trabajo
Procedimiento de Reenganche y pago de Salarios Caídos iniciado

por cuatro (4) empleados.
Procedimiento intentado mediante el cual reclama el Reenganche y Pago de

Salarios Caídos como consecuencia del supuesto despido injustificado.
A la espera de la decisión.
Tomando en cuenta el criterio de la Inspectoría del Trabajo a favor de los

trabajadores, estimamos que existen altas probabilidades en que sea declarado
con lugar el reenganche y pago de salarios caídos.
Procedimiento de Desmejora iniciado por XXXXX.
Procedimiento intentado por XXXXXX mediante el cual reclama supuestas

Desmejoras en sus condiciones de trabajo.
A la espera de la notificación de la Asociación Civil Magnum City Club.
28
Este procedimiento está suspendido, toda vez que el trabajador intentó una
demanda laboral.
Procedimiento de Calificación de falta iniciado por La asociación en

contra de XXXXXXXX.
Se trata de un procedimiento de calificación de falta iniciada por la Asociación

Civil Magnum City Club contra Rafael Bocaney a fin de obtener la autorización
para proceder al despido justificado.
Suspendido hasta tanto se resuelva el procedimiento de reenganche.
Tomando en cuenta el criterio de la Inspectoría del Trabajo a favor de los

trabajadores, estimamos que existen escasas probabilidades en que sea
autorizado el despido del trabajador.
III.- Demandas Civiles
Incidencia Juicio Banco Mercantil contra Depromagnum
Se trata de una incidencia surgida con ocasión del recurso de apelación

ejercido por la Asociación Civil Magnum City Club contra el auto dictado por el
Juzgado Décimo de Primera Instancia en lo Civil, Mercantil y del Tránsito de la
Circunscripción Judicial del Área Metropolitana de Caracas, mediante el cual se
homologó el convenimiento suscrito entre el Banco Mercantil y Depromagnum
en el marco del juicio que por ejecución de prenda constituida sobre doscientas
cincuenta cuotas de participación patrimonial fue iniciado por el referido Banco
contra Depromagnum.
En el marco de la referida incidencia el Juzgado Superior que conoce del caso

se debe pronunciar sobre la validez o no del auto que homologó el
convenimiento suscrito y, de ser el caso, reponer el juicio de ejecución de
prenda al estado en el que la Asociación Civil Magnum City Club se pueda
hacer parte para discutir la propiedad de las cuotas de participación patrimonial
sobre las cuales fue constituida la prenda.
Actualmente se encuentra en estado de sentencia.
29
Por los argumentos que fueron esgrimidos por ante el Juzgado Superior
Séptimo en lo Civil, Mercantil y del Tránsito de la Circunscripción Judicial del
Área Metropolitana de Caracas tanto por el Banco Mercantil como en nombre
de la Asociación Civil Magnum City Club, consideramos que las probabilidades
de obtener una sentencia favorable son moderadas.
Juicio que por cumplimiento de contrato y daños fue iniciado por

XXXXXXX contra la Asociación Civil Magnum City Club
Se trata de una acción o juicio civil que por cumplimiento de contrato de

compra venta de una cuota de participación patrimonial fue iniciado por
XXXXXXX contra la Asociación Civil Magnum City Club. También se reclaman
los supuestos daños y perjuicios derivados de no haber realizado el traspaso
de la cuota de participación patrimonial.
El monto demandado fue ciento treinta y nueve mil quinientos bolívares fuertes
(Bs. F. 139.000,00).
Actualmente se encuentra en estado de citación por carteles.
Como quiera que nos encontramos en la fase de citación, y por ello se

desconoce cuales son las pruebas que será promovidas por el demandante, es
difícil, por no decir imposible, determinar las probabilidades de obtener una
sentencia favorable a los intereses de la Asociación Civil Magnum City Club.
Juicio que por daños y perjuicios fue iniciado por XXXXXXXX

contra la Asociación Civil Magnum City Club
Se trata de una acción o juicio civil que por supuestos daños y perjuicios fue
iniciado por XXXXXXXXX contra la Asociación Civil Magnum City Club.
Los daños y perjuicios demandados ascienden a la cantidad de trescientos

veinticinco millones de bolívares (Bs. 325.000.000,00), actualmente trescientos
veinticinco mil bolívares fuertes (Bs. F. 325.000,00).
Actualmente el juicio se encuentra en estado de sentencia.
30
Como quiera que dicho juicio nos fuese encomendado cuando se encontraba
en estado de sentencia es sumamente difícil determinar las probabilidades de
obtener una sentencia favorable a los intereses de la Asociación Civil Magnum
City Club.
Juicio que por Nulidad de Asamblea de Socios fue iniciado por

José Miguel Méndez contra la Asociación Civil Magnum City Club
Se trata de una acción o juicio civil mediante el cual José Miguel Méndez en su
condición de socio solicitó la nulidad de las decisiones adoptadas en una
Asamblea de Socios.
Actualmente el juicio se encuentra en estado de sentencia.
en estado de sentencia es extremadamente complejo determinar las
probabilidades de obtener una sentencia favorable a los intereses de la
Asociación Civil Magnum City Club.
Juicio que por Titularidad de Cuota de Participación Patrimonial fue

iniciado por XXXXXXXX contra la Asociación Civil Magnum City
Club
Se trata de un juicio civil mediante el cual Miguel Ortegón demandó la

propiedad de una cuota de participación patrimonial. El monto demandado fue
sesenta millones de bolívares (Bs. 60.000.000,00), actualmente sesenta mil
bolívares fuertes (Bs. F. 60.000,00).
Este juicio se encuentra sentenciado. La sentencia es favorable a los intereses

la Asociación Civil Magnum City Club dado que declaró el decaimiento de la
acción, y por ende culminado el procedimiento.
en estado de sentencia es extremadamente complejo determinar las
probabilidades de obtener una sentencia favorable a los intereses de la
Asociación Civil Magnum City Club.
31
Juicio iniciado por la Asociación Civil Magnum City Club contra un
socio por infracción marcaria
Se trata de un juicio civil mediante el cual la Asociación Civil Magnum City Club
demandó al socio XXXXXXX por infracción marcaria, por cuanto éste se
encontraba utilizando el logo de la Asociación, así como fotos de las
instalaciones y el slogan del club para fines personales. El monto de la
demanda es de Doscientos Mil Bolívares Fuertes (BsF. 200.000,00)
Este juicio se encuentra en etapa de citación personal.
Estimamos posibilidades reales de obtener éxito, por cuanto creemos que

existen las pruebas suficientes para demostrar la infracción marcaria.
32
V.- OTROS ASPECTOS
Los estados financieros correspondientes al ejercicio económico financiero al

31/12/2009 Y 2008, han sido auditados por la firma de auditores Controlconsul,
C.A., en su condición de Contadores Públicos independientes, cuyo dictamen y
notas a los mismos fueron entregados previamente e incluyen los comentarios
de los rubros del Balance general y Estado de Ingresos y Egresos.
En nuestro informe, solo revelamos, señalamos y destacamos a los socios

aquellas situaciones y observaciones detectadas en nuestra revisión y que
consideramos importante de acuerdo a lo exigido en el Código de Comercio,
Leyes y Estatutos de la ACMCC, basados en los principios y normas de
contabilidad de aceptación general, que requieren de atención inmediata, por
parte de la Junta Directiva.
1.-Memorando de Control Interno:

Sin bien este nos fue entregado, debemos resaltar varios puntos de interés que
se reflejan dentro del mismo.
I. Efectivo y Bancos:
Observación: Debilidades de control interno, referente al manejo y cuadre de

las operaciones involucradas, de igual forma el proceso de conciliaciones, se
mantiene esta nota de nuestro informe 2008. Cabe mencionar que existen
erogaciones por montos significativos, no justificado, lo que presume,
solicitudes de anticipos para gastos, los cuales evidencian, falta de control, al
momento de la solicitud y su posterior, rendición de cuentas.
Recomendación: Mantener los procedimientos a seguir, a fin de mitigar los

riesgos en el control oportuno y cuadres relacionados a dichos rubros.
II Cuentas por Cobrar
Observación: Debilidades de control interno, referente al manejo de La

facturación y la cobranza a los socios, las mismas están unidas en el mismo
departamento, lo cual no es recomendable, se mantiene esta nota de nuestro
informe 2008.
Recomendación: mitigar el riesgo, con la diversificación de responsabilidades,

dentro de la unidad que realiza dicha actividad. De igual forma, se realizo el
cambio de sistema, sin la aplicación de un paralelo, el cual permitiría obtener
los resultados, de la posible migración y medir el impacto del cambio, en tal
sentido, pudimos detectar debilidades, como son, la no utilización de auxiliares
por cada socio.
33
III- Cuentas por pagar:
Observación: Debilidades de control interno, referente a la actualización de

registros auxiliares y aplicación de criterios de retención, en base al sistema
administrativo, se mantiene esta nota de nuestro informe 2008.
Recomendación: Con la finalidad de mitigar los riesgos, es conveniente la

puesta en marcha de un sistema administrativo contable, que permita la
realización y controles automatizados de las operaciones, informando de
manera oportuna de los diferentes aspectos, tanto de deberes formales, como
su aplicación y posterior registro, evitando la posible duplicidad de las
operaciones. De igual forma, se realizo el cambio de sistema, sin la aplicación
de un paralelo, el cual permitiría obtener los resultados, de la posible migración
y medir el impacto del cambio, en tal sentido, pudimos detectar debilidades,
como son, la no utilización de los auxiliares, por cada proveedor.
IV- Inventarios de Mercancías
Observación: Si bien se mantiene nuestra observación de una posible

oportunidades de Mejora, en nuestro informe 2008. Para este periodo 2009,
observamos muchas debilidades de control interno, motivado a la no utilización
de los sistemas implementados para tal fin, lo que no permite determinar en un
momento especifico, las existencias de los diferentes rubros y poder medir o
corregir las posibles deviaciones, en dicho rubro.
Recomendación: Con la finalidad de mitigar los riesgos, deben establecer

controles internos más estrictos en las entradas y salidas de almacén principal
hacia los puntos de ventas, de igual forma instruir al personal que labora en
esta áreas, que dicho servicio debe ser manejado como un club y no como
parte de un hotel.
Debemos señalar, que en los diferentes informes, hemos solicitado, medir el

impacto de la tercerización de dicho servicio, ya que el objetivo, primordial de la
asociación es prestar un servicio de recreación a los socios y no tomar estas
actividades, como uno de los objetivos, que a nuestro parecer, produce más
inconvenientes que beneficios.
34

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I.

Libros legales exigidos (de acuerdo al Código de Comercio)

1.1 Libro de Actas de Asambleas Generales de Accionistas:

2) Acta de Asamblea Extraordinaria de Accionistas del domingo 22/03/2009.

3) Acta de Asamblea Extraordinaria de Accionistas del Domingo 12/04/2010.

4) Acta de Asamblea Extraordinaria de Accionistas del domingo 26/04/2010.

El articulo N° 36 de los estatutos de la ACMCC establece que la Junta Directiva

A continuación un resumen de los puntos más relevantes, tratados en las Actas

El problema presentado, a nuestro parecer como Comisarios, fue que la obra

1.3 Libro Diario Oficial: Actualizado hasta el 30/11/2009.

1.4 Libro de Inventario y Balance: Registrados el Balance General al

1.5 Libro de Acciones:

Se pudo constatar, además, que siguen apareciendo un gran número de

Se mantiene nuestra recomendación de que se contacte a todos los socios que

La estructura organizativa es la que corresponde al tipo de una organización

Las Normas y Procedimientos específicos para ejecutar las operaciones del

Durante el año 2009, se completaron oficialmente todos los manuales

Se recomienda que adicionalmente, se contrate la figura de un “Contralor

Los Estados Financieros que se adjuntan a este informe al 31/12/2009 y

Los comentarios acerca de las variaciones de los rubros de los estados

A continuación se presentan en forma resumida comparativa, los resultados al

Inventario de alimentos y bebidas 188.823 115.889 72.934

Propiedades mobiliario y equipo Nota (5) 13.723.844 12.784.181 939.664

Otros Activos Nota (6)

Obligaciones Contractuales y Acumulaciones Nota (7) (945.499) (1.014.287) 68.788

Obligaciones Contractuales a largo Plazo

Exceso acumulado de egresos sobre ingresos ( Acumulado) 11.214.849 11.214.849 -

1) Efectivo en Caja y Bancos.- Aún cuando se aprecia un incremento por el

Básicamente esta variación está compuesta por una disminución de Bs.

Las cuotas de mantenimiento por cobrar a los asociados según balance al

La Junta Directiva de la ACMCC ha decidido proceder al remate judicial de

3) Inventario de Alimentos y Bebidas.-

Es importante destacar que en este año se nombró una Comisión de Alimentos

Comparativamente, se aprecia un aumento, en cifras históricas, en Bs. 72.932,

Para el año 2008, el ingreso de Alimentos y Bebidas, se encontraba separado

El incremento en los costos de las compras de algunos rubros de Alimentos y

Carne bovino, porcino, aves, pescados y marisco, aumentaron en Bs.

Como se puede apreciar, ha habido unos incrementos, en la mayoría de estos

De igual forma, los auditores externos, no estuvieron presente en la toma del

En tal sentido para el 2009, se manejo el concepto de inventario perpetuo, el

Es de hacer notar, que el beneficio de comedor, cambia de nombre para el

Una vez obtenidos los resultados totales y observando la relación de ingresos

Por otra parte, es importante destacar el incremento sustancial que sufrió el

De igual forma, nos llama la atención, el constante exceso de egresos sobre

4) Cuentas por Cobrar a largo Plazo.- Debemos señalar que no hubo

El punto de negociación y/o conciliación con el Banco Mercantil, sobre este

5) Activos Fijos.- El incremento neto, en Bs. 939.664 en cifras históricas, de

Para el año 2008, el saldo de construcciones en proceso estuvo por el orden de

Debemos señalar, que para la realización de estos comparativos, tuvimos que

.Este trabajo debería incluir conteo físico, plaqueo (colocación de etiquetas)

6) Otros Activos.- Presentan un incremento de Bs. 11.851, el cual es producto

1) Cuentas a Pagar a Proveedores.- Presentan un incremento de

Se mantiene la observación planteada por los antiguos comisarios, proveniente

Aun cuando la auditoria no presenta la razonabilidad de las cifras aquí

Recomendamos se considere en el nuevo sistema, la implementación de un

2) Prestaciones Sociales.- Presentan un disminución de Bs. 68.788.

El saldo acreedor al 31/12/2008 de Bs. 1.014.286, es neto de anticipos. La

En la revisión y cuadre realizado sobre el pasivo máximo teórico versus libros

3) Retenciones por Pagar.- Presentan una incremento de Bs. 392.230

Debemos señalar que dichas cuentas, se procedió a su separación para un

De igual forma, solicitamos, se realizara la compensación de las cuentas de

4) Indemnizaciones laborales.- Presentan un incremento de Bs. 183.158.

5) Reservas.- Disminución en Bs. 180.648.