TAREA No.

1.1. Transcriba de un libro una definición de Auditoría Financiera (citar) y con sus propias palabras y en base al
conocimiento adquirido detalle una definición de su autoría.

1.2. Realice un resumen sobre la Obligación del Auditor para realizar Auditoría Financiera, según lo determina la
(NIA 700).

NIA 700: FORMACION DE UNA OPINION Y DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Esta NIA nos habla de las responsabilidades que tiene el auditor para constituir una opinión sobre los estados
financieros incluyendo parámetros y contenido del dictamen que emite el producto de una auditoria de los
estados financieros de propósito general de una entidad.

Es importante que el auditor tenga claridad sobre la expresión de opinión donde debe considerar los estados
financieros como un todo respecto al dictamen del auditor.
 Objetivos: El auditor debe hacer una opinión con base en una evaluación de las conclusiones generales a partir de
la evidencia obtenida durante el desarrollo de la auditoria.

Una vez expresado la opinión el auditor deberá expresarla con claridad por medio de un dictamen escrito que
manifiesta la base y el sustento para dicha opinión.

Estados financieros con propósito general: Estados financieros elaborados con un marco de referencia de estados
financieros con propósito general.

Marco de referencia de propósito general: Información financiera diseñado para cumplir con las necesidades
comunes de información financiera de una amplia gama de usuarios. El cual puede ser de presentación razonable
o de cumplimiento.

Opinión sin salvedades: Hace referencia a la opinión expresada por el auditor cuando define y concluyen que los
estados financieros están preparados respecto a todos lo importante de marco de información financiera.

Requisitos. Formación de una opinión sobre los estados financieros: El auditor debe formarse si los estados
financieros están preparado y presentado en todos sus aspectos importantes de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera aplicable. Para formar su opinión el auditor debe determinar si ha obtenido
suficiente y apropiada evidencia si las representaciones erróneas no corregidas no son de importación relativa, y
proporcione las revelaciones adecuadas, confiables, comparables y entendibles.

Formación de una opinión, El auditor expresa una opinión sin salvedad cuando concluyen que los estados
financieros están preparados.

Título: Cumpliendo así con los requisitos relacionados a la independencia.

Destinatario: La mayoría de los casos el dictamen va dirigido para los usuarios de los estados Financieros.

Párrafo Introductorio: En el dictamen del auditor debe iniciar incluyendo a la entidad cuyos estados financieros
han sido auditados. Presentando el titulo de los estados financieros que componen el juegos completos.

* Un balance General.
* Un Estado de resultado
* Un estado de variaciones en capital contable.
* Un estado de Flujo de efectivo
* Un resumen de las políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.

1.3. Realice un mapa conceptual dónde, por qué y para qué se utiliza el término Estimación Contable, según
establece la (NIA 540)

NIA 540 ESTIMACIONES CONTABLES

ALCANCE El alcance es sobre las responsabilidades que tiene el auditor con relación con las estimaciones
contables, incluidas las de valor razonable y la información relacionada a revelar, al realizar una auditoría. Incluye
requerimientos y orientaciones sobre las incorrecciones en estimaciones contables concretas y sobre indicadores
de la existencia de posible sesgo de la dirección. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR Esta NIA es aplicable a las
auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
NATURALEZA Algunas partidas de los estados financieros no pueden medirse con exactitud, sino sólo estimarse.
Esto se conoce como estimaciones contables. Un cambio en estimación no necesariamente es un error, puede
haber cambiado algunos factores.

OBJETIVOS El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que: (a) las
estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable, reconocidas o reveladas en los
estados financieros, son razonables; y (b) la correspondiente información revelada en los estados financieros es
adecuada en el contexto del marco de información financiera aplicable.

DEFINICIONES

evidencia de auditoría obtenida para utilizar en la evaluación de una estimación puntual realizada por la gerencia.

relacionada a una falta inherente de precisión en su medida.

reconocimiento o revelación en los estados financieros.

condiciones en que se basa la estimación.

REQUERIMIENTOS PROCEDIMIENTO DE VALORACION DEL RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS

El auditor deberá obtener conocimiento de los siguientes aspectos:
a) Requerimientos del marco de información financiera aplicable a las estimaciones contables.
b) El modo de identificación de transacciones.
c) La manera en que la dirección realiza las estimaciones contables.

REQUERIMIENTOS IDENTIFICACION Y VALORACION DEL RIESGO DE INCORRECION MATERIAL

Evaluar el grado de incertidumbre existente en la estimación asociado a cada estimación contable. Determinar al
juicio del auditor si alguna de las estimaciones contables da lugar a riesgos significativos.

REQUERIMIENTOS RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECION MATERIAL Determinar si la

dirección ha aplicado adecuadamente los requerimientos del marco de información financiera, y si los métodos
empleados en la realización de las estimaciones contables son adecuados.
El auditor deberá:
 Determinar si los hechos pasados hasta la fecha del informe proporcionan evidencia en relación con la
estimación.
 Realizar pruebas sobre el modo en que la dirección realizó la estimación contable y los datos en los que
dicha estimación se basa.
 Realizar pruebas sobre la eficacia operativa de los controles relativos a la realización por la dirección de
la estimación contable, junto con procedimientos sustantivos.

REQUERIMIENTOS PROCEDIMEINTOS POSTERIORES SUSTANTIVOS PARA RESPONDER A LOS RIESGOS

SUSTANTIVOS
Criterios de reconocimiento y medida Si las estimaciones dan lugar a riesgos significativos, el auditor deberá
obtener evidencia suficiente y adecuada sobre si:
- La decisión de la dirección de reconocer, o no reconocer, las estimaciones contables en los estados
financieros.
- Las bases seleccionadas para la medición de las estimaciones contables.
 EVALUACION DE LA RAZONABILIDAD DE LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y DETERMINACION DE INCORRECIONES
REVELACION DE LA INFORMACION RELACIONADA CON LAS ESTIMACIONES CONTABLES INDICADORES DE LA
EXISTENCIA DE POSIBLE SESGO DE LA DIRRECION MANIFESTACIONES ESCRITAS

DOCUMENTACION Incluir las conclusiones alcanzadas por el auditor sobre la razonabilidad de las estimaciones
contables que den lugar a riesgos significativos, así como de la correspondiente información revelada. En su caso,
indicadores de la existencia de posible sesgo de la dirección.

1.4. Realice un resumen sobre la clasificación de la auditoría según el sujeto (interno y externo) y detalle una
definición de cada una de ellas.
SEMEJANZAS
1.5. Realice un cuadro sinóptico de los tipos de Archivo de Papeles de Trabajo y cite 5 ejemplos de cada uno de ellos.
TAREA N° 2
2.1. Realice un resumen de la definición del Muestreo de Auditoría, según lo que establece la (NIA 530) y
cite un ejemplo.
2.2. Al realizar el proceso de auditoría, el auditor debe sustentar su trabajo mediante Evidencia de Auditoría, según las (NIA 700), realice un cuadro sinóptico
de su clasificación y cite un ejemplo de cada una.
2.3. Según el sistema COSO II (ERM), realice un cuadro comparativo de sus componentes, con referencia
al COSO I y COSO III (principios).
2.4. Cite un ejemplo de cada tipo de Riesgo de Auditoría tomando como referencia la empresa donde
usted labora y cual sería las consecuencias en el caso de que se dieran.

TAREA N° 3
3.1. Según el sistema COSO II (ERM), desarrolle un mapa conceptual de las posibilidades de Respuesta al
Riesgo.
3.2. Investigue sobre la clasificación del control interno según el tiempo de aplicación (previo, concurrente
y posterior) y cite un ejemplo aplicado a la empresa donde labora.
3.3. Mediante un mapa conceptual detalle los métodos de evaluación del sistema de control interno.
3.4. Defina el termino Materialidad y describa en que circunstancia se puede determinar Errores de
Importancia Relativa y qué tipo de Opinión de Auditoría daría origen.
TAREA N° 4
4.1 Defina mediante un resumen (cada definición), en qué consiste las Investigaciones acerca del Control
Interno denominadas MICIL, CORRE, COCO y COBIT.
Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica
(MICIL)
INTRODUCCIÓN
La necesidad de ejercer un control dentro de las organizaciones fue constatada por los primeros
gobernantes, jefes religiosos y dirigentes empresariales. Dada la necesidad de dirigir y supervisar las
actividades de la organización, se establecieron controles para asegurar la consecución de los objetivos.

En los últimos años, diversos órganos públicos, privados y profesionales han dedicado una considerable
atención al control interno y han propuesto recomendaciones o directrices sobre el tema. De este interés
creciente han surgido diversas filosofías que han originado distintas opiniones sobre la naturaleza, el
objetivo y la forma de conseguir un control interno eficaz.
Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica. (MICIL)
Después de haber conocido un poco sobre el informe COSO, ahora pasaremos al desarrollo de una propuesta
para Latinoamérica.
En septiembre de 1992 se publicó el informe conocido como Nuevos Conceptos de Control Interno, el mismo
que difunde los resultados en el Informe COSO.
Dicha Comisión contó con la asistencia técnica permanente de la firma Coopers & Lybrand. El acceso a esta
información es un aporte mayor para los profesionales de América Latina cuando a finales del año 1997, se
publica una traducción en españoles en el texto denominado Nuevos Conceptos de Control interno, Informe
COSO. La traducción la hacen Coopers &Lybrand y el Instituto de Auditores Internos, Capítulo España.
EN DONDE SE APLICA EL CASO MICIL
El Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano (MICIL) en desarrollo puede enfocarse a nivel global
de un país, hacia los poderes de un Estado, dirigido a los sectores importantes de la economía, hacia las
entidades públicas específicas, para las empresas privadas en sus diferentes actividades, enfocado a las
organizaciones de la sociedad civil, dirigido a las municipalidades y especializado para las unidades de
operación.
OBJETIVO
Su objetivo es guiar a los miembros de la junta, gerentes, u otros empleados que desean mejorar su
comprensión acerca del control interno y su efectividad.
A quien va dirigido el coso MICIL
Las investigaciones realizadas para definir los nuevos conceptos de control interno estuvieron dirigidas a las
grandes corporaciones, donde el cumplimiento de los requerimientos técnicos se manifestó que fueron
satisfactorios, en general. Para las pequeñas y medianas empresas es aplicable el enfoque, concepto,
componentes, factores y herramientas, en todo caso las adaptaciones necesarias para un diseño eficaz y
proyectar una evaluación eficiente estará relacionado con los detalles contenidos en los factores a ser
evaluados como parte de los componentes del control interno.
COMPONENTES.
El marco integrado de control interno fue desarrollado por los requerimientos de los auditores externos,
como base para determinar el grado de confiabilidad en las operaciones realizadas y las registradas, a partir
de su evaluación. Con el desarrollo de las funciones de control y auditoria profesional las organizaciones han
llegado a crear y constituir las “direcciones ejecutivas de auditora interna” (DEAI) de las entidades y
empresas, cuya principal actividad está dirigida a la evaluación del control interno orientado hacia la
evaluación de los riesgos respecto al eficiente uso de los recursos, el eficaz logro de los objetivos para los
cuales se creó la entidad.
Los componentes de control interno son los requisitos básicos para el diseño y funcionamiento del MICIL de
una organización o de una actividad importante y son:
* Ambiente de control y trabajo,
* Evaluación de riesgos, Actividades de control,
* Información y comunicación, y,
* Supervisión.

Ambiente de control y trabajo

Entorno o ambiente de control y trabajo institucional
“El entorno de control marca las pautas de comportamiento de una organización, y tiene una influencia
directa en el nivel de concientización del personal respecto al control.
Constituye la base de todos los demás elementos del control interno, aportando disciplina y estructura. Entre
los factores que constituyen el entorno de control se encuentran la honradez, los valores éticos y la
capacidad del personal; la filosofía de la dirección y su forma de actuar; la manera en que la dirección
distribuye la autoridad y la responsabilidad y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados, así
como la atención y orientación que proporciona el consejo de administración.” Cita del Informe COSO,
publicación de Díaz de Santos Editores.
Evaluación de riesgos
Evaluación de los riesgos para obtener los objetivos
“Toda entidad debe hacer frente a una serie de riesgos, tanto de origen interno como externo, que deben
evaluarse. Una condición previa a la evaluación de los riesgos es el establecimiento de objetivos en cada
nivel de la organización y que sean coherentes entre sí. La evaluación del riesgo consiste en la identificación
y análisis de los factores que podrían afectar la consecución de los objetivos y, sobre la base de dicho análisis,
determinar la forma en que los riesgos deben ser gestionados.”
Actividades de control
Actividades de control para minimizar los riesgos
“Las actividades de control consisten en las políticas y los procedimientos que tienden a asegurar que se
cumplen las directrices de la dirección. También tienden a asegurar que se toman las medidas necesarias
para afrontar los riesgos que ponen en peligro la consecución de los objetivos de la entidad. Las actividades
de control se llevan a cabo en cualquier parte de la organización, en todos los niveles y en todas sus
funciones.”
Información y comunicación

Información y comunicación para fomentar la transparencia

El componente dinámico del marco integrado de control interno es la “información y comunicación”, que
por su ubicación en la pirámide del control interno comunican el ambiente de control y trabajo (base) con la
supervisión (cima), con la evaluación del riesgo y las actividades de control, conectando en forma ascendente
a través de la información y descendente mediante la calidad de comunicación generada por la supervisión
ejercida.

Supervisión
Supervisión interna continua y externa periódica
“Resulta necesario realizar una supervisión de los sistemas de control interno, evaluando la calidad de su
rendimiento. Dicho seguimiento tomará la forma de actividades de supervisión continuada, de evaluaciones
periódicas o una combinación de las anteriores

CORRE
El CORRE toma como base los tres informes enunciados; sin embargo, su presentación se fundamente en COSO II,
porque incluye a los dos anteriores COSO Y MICIL. Además, procura que su adaptación a la realidad ecuatoriana y la
simplificación de los contenidos, facilite su comprensión y aplicación.
MODELO COCO
CONCEPTO DE CONTROL INTERNO
Incluye aquellos elementos de una organización (recursos, sistemas, procesos, cultura, estructura y metas)
que tomadas en conjunto apoyan al personal en el logro de los objetivos de la organización:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de los reportes internos o externos.
Cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables, así como con las políticas internas.
OBJETIVOS ORGANIZACIONALES (efectividad y eficiencia de las operaciones)
• Servicio al cliente
• Salvaguarda y uso eficiente de los recursos
• Obtención de beneficios
• Cumplimiento de obligaciones sociales
• Seguridad de que los riesgos son debidamente identificados y administrados
Confiabilidad de los reportes internos y externos
• Mantenimiento de registros contables adecuados.
• Confiabilidad de la información utilizada.
• Información publicada para terceros interesados.
Cumplimiento con la normatividad y políticas internas aplicables
Aseguramiento de que las actividades de la organización se conducen en total concordancia con el marco
legal y con las políticas internas.
Naturaleza del control
• El control debe ser realizado por el personal de toda la organización, quien será responsable del diseño,
establecimiento, supervisión y mantenimiento del control.
• El personal responsable de lograr determinados objetivos también deberá evaluar la efectividad del
control dentro de su esfera de competencia y de reportar tal evaluación ante quien él es responsable.
• El costo del control deberá ser proporcional a los beneficios esperados.
• El control requiere de un equilibrio entre autonomía e integración y entre consistencia y adaptación al
cambio.
Ciclo del entendimiento básico
• Propósito
• Compromiso
• Aptitud
• Acción
 • Evaluación (Auto) y Aprendizaje
Criterios de control
• Los criterios de control son la base para entender el control de una organización.
• Están planteados como metas a cumplir permanentemente.
MODELO COBIT
¿Qué es?
Es un marco de control interno de TI.
Parte de la premisa de que la TI requiere proporcionar información para lograr los objetivos de la
organización.
Promueve el enfoque y la propiedad de los procesos.
Apoya a la organización al proveer un marco que asegura que:
La Tecnología de Información (TI) esté alineada con la misión y visión.
LA TI capacite y maximice los beneficios.
Los recursos de TI sean usados responsablemente.
Los riesgos de TI sean manejados apropiadamente.
Usuarios
Gerencia: Apoyar decisiones de inversión en TI y control sobre su rendimiento, así como analizar el costo-
beneficio del control.
Usuarios Finales: Garantizar seguridad y control de los productos que adquieren interna y externamente
Auditores: Apoyar sus opiniones sobre los controles de los proyectos de TI, su impacto en la organización y
el control mínimo requerido.
Responsables de TI: Identificar los controles que requieren.
Principios
Requerimientos de la Información del Negocio
• Efectividad: Información relevante y pertinente, proporcionada en forma oportuna, correcta,
consistente y utilizable
• Eficiencia: Empleo óptimo de los recursos.
• Confidencialidad: Protección de la información sensitiva contra divulgación no autorizada
• Integridad: Información exacta y completa, así como válida de acuerdo con las expectativas de la
organización.
• Disponibilidad: accesibilidad a la información y la salvaguarda de los recursos y sus capacidades.
• Cumplimiento: Leyes, regulaciones y compromisos contractuales.
• Confiabilidad: Apropiada para la toma de decisiones adecuadas y el cumplimiento normativo.
Recursos de TI
• Datos: Todos los objetos de información interna y externa, estructurada o no, gráficas, sonidos, etc.
• Aplicaciones: Sistemas de información, que integran procedimientos manuales y sistematizados.
• Tecnología: Hardware y software básico, sistemas operativos, de administración de bases de datos, de
redes, telecomunicaciones, multimedia, etc.
• Instalaciones: Recursos necesarios para alojar y dar soporte a los sistemas.
• Recurso Humano: Habilidad, actitud y productividad del personal.
DOMINIOS - PROCESOS
Planeación y Organización Administración de los cambios
Definición de un plan estratégico
Definición de la arquitectura de información Servicios y Soporte
Determinación de la dirección tecnológica Definición de los niveles de servicios
Definición de organización y relaciones Administración de los servicios de terceros
Administración de la inversión Administración de la capacidad y rendimientos
Comunicación de las políticas Aseguramiento del servicio continuo
Administración de los recursos humanos Aseguramiento de la seguridad de los sistemas
Asegurar el cumplimiento con los requerimientos Entrenamiento a los usuarios
Externos
Identificación y asignación de los costos
Evaluación de riesgos
Asistencia y soporte a los clientes
Administración de proyectos
Administración de la configuración
Administración de la calidad
Administración de los problemas
Adquisición e Implantación
Administración de los datos
Identificación de soluciones automatizadas
Administración de las instalaciones
Adquisición y mantenimiento del software
Administración de la operación
aplicativo
SEGUIMIENTO
Adquisición y mantenimiento de la infraestructura
tecnológica Seguimiento de los procesos
Desarrollo y mantenimiento de procedimientos Evaluación del control Interno
Instalación y aceptación de los sistemas Contratación de un aseguramiento independiente
4.2 Según establece la (NIA 705), realice mapas conceptuales de los tipos de Dictamen (Opinión) que el
auditor puede establecer según el desarrollo de la Auditoría.
4.3 Que tipo de Opinión establecería usted como Auditor y sustente el mismo mediante una conclusión,
al momento que determina que cuentas por cobrar se encuentran vencidos y no han iniciado procesos
legales para su recuperación, tomando en consideración la (NIA 705).
4.4 Cite un ejemplo en la que la empresa o institución que labora, en el cual se pueda establecer un
Dictamen Negativo o Adverso.
Se emite una opinión negativa cuando el efecto del desacuerdo es tan importante y penetrante en los
estados financieros que el auditor concluye que una salvedad del tipo "excepto por" o "sujeto a" en
su dictamen no es adecuada para revelar la naturaleza engañosa o incompleta de los estados financieros.

La opinión adversa es aquella que se expresa cuando las cuentas anuales tomadas en conjunto no
presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera de la empresa, de los resultados de las
operaciones o de los cambios en la situación financiera de la entidad auditada

Una opinión desfavorable supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales tomadas en su
conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado de las
operaciones o de los cambios en la situación financiera de la entidad auditada, de conformidad con los
principios y normas generalmente aceptados.

Para que un auditor llegue a expresar una opinión como la indicada, es preciso que haya identificado
errores, incumplimiento de principios y normas contables generalmente aceptados, incluyendo defectos
de presentación de la información, que, a su juicio, afectan a las cuentas anuales en una cuantía o
concepto muy significativo o en un número elevado de capítulos que hacen que concluya de forma
desfavorable.

Si además de las circunstancias que originan la opinión desfavorable, existen incertidumbres o cambios
de principios y normas contables generalmente aceptados, al auditor deberá detallar estas salvedades
en su informe.

Por tanto, un informe de auditoría con opinión desfavorable se redactará, de acuerdo con el BOICAC nº
14, en los siguientes términos.

En el Párrafo de Alcance:
No se hace mención alguna a esta circunstancia.

En el Párrafo Intermedio:

Se describirá(n) la(s) salvedad(es) puesta(s) de manifiesto, así como se cuantificará, en su caso, su

efecto sobre el Balance y sobre la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, o se identificará la información
omitida en las cuentas anuales que sea necesaria para su interpretación y comprensión adecuada.

En el Párrafo de Opinión:

"En nuestra opinión, dada la importancia de los efectos de la salvedad descrita en el párrafo X anterior,
las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas NO EXPRESAN la imagen fiel del patrimonio y de la
situación financiera de la Sociedad XYZ S.A. al 31 de diciembre de 20XX y de los resultados de sus
operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual terminado en dicha
fecha, de conformidad con principios y normas contables generalmente aceptados."

4.5 Determine el uso y utilidad de los Informes de Auditoría tanto para clientes externos como para los
internos.

Suele suceder, que los informes de auditoría presentan información irrelevante, datos que ya son conocidos por
los destinatarios de los reportes, información histórica de público conocimiento o simplemente las causas de las
circunstancias que afectan a la compañía evaluada.

Es por ello que la percepción de los usuarios de servicios de auditoría, en ciertos casos, no es la de obtener un
beneficio sino un costo o gasto innecesario. Y hay casos en que tienen razón: ¿Por qué pagar por algo que ya
conozco? ¿Algo que no genera valor agregado para mi gestión? Son peguntas formuladas por los gerentes y
propietarios de empresas, que han recibido reportes inapropiados.

Es importante aplicar los requerimientos de las normas de control de calidad, las normas técnicas, así como
estar permanentemente actualizado tanto en la literatura profesional, como en aquella relativa al negocio de sus
clientes.
Reuniones con los directivos de las compañías, en las que se consideren aspectos relevantes acerca de los
objetivos de negocio, son de gran utilidad en el ejercicio de la labor de auditoría. Discusiones respecto del
estado del control interno, de la utilidad y costo de los controles, es altamente beneficioso en la labor de
asesoría gerencial, que enriquezca el trabajo de auditoría.