LAS CUENTAS POR COBRAR "Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles

originados por ventas, servicios prestados, otorgamientos de préstamos o cualquier otro

concepto análogo".
Dentro del concepto general anterior se incluyen los documentos por cobrar a clientes que
representan derechos exigibles, que han sido documentados con letras de cambio o
pagarés.
Las cuentas por cobrar se clasifican atendiendo a su origen, por ejemplo: a cargo de
clientes, a cargo de compañías afiliadas, empleados, etc., separando los que provengan
de ventas y servicios de los que tengan otro origen.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR

 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en

operaciones de ventas.
 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables
en pesos).
 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen
devoluciones, descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
 Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes-
del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.

 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR.

1. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos por cobrar.
2. Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos por
cobrar e investigar cualquier irregularidad.
3. Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.
4. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de Inversiones en
Empresas Relacionadas.
5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las
utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.
6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio
particular y laboral, etc.
7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén
legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.
8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUT, domicilio, etc.
9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los
documentos.
Respecto al Control Interno
El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito de
los solicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito de
la empresa.
1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por
cobrar.
2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.
3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de
acuerdo a las disposiciones legales.
4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.
5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar,
actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.
6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente
autorizadas por quien corresponda.
7. Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.

8. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de seguridad
se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)

Respecto a los Deudores Incobrables

1. Verificar la ubicación física de documentos incobrables.
2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para
verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de éstos, de ser así se
puede denunciar a la red de empresas en www.blackbookglobal.com con esto
prevenir a otras empresas.
3. Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la estimación de
deudores incobrables.
4. Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones legales.
5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimación de Deudores Incobrables.
6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de
inflación y/o corrección monetaria sean calculados y registrados.
7. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar
una deuda.
8. Comprobar que esta situación aparezca en los registros contables.
EFECTOS POR COBRAR:
Incluye las deudas por ventas a crédito, a las promesas normales de pago originadas por
las ventas realizadas y servicios prestados a corto y largo plazo, menos las reservas para
cuentas malas. Los efectos a cobrar, no son más que las letras de cambio y los pagarés
por cobrar, por parte del individuo (persona, empresa o institución) que otorgó el crédito.
Las letras de cambio y el pagaré constituyen documentos de crédito que pasan a formar
parte en el balance general de los Efectos a cobrar ó a pagar, dependiendo de la
transacción realizada. En los tiempos modernos, estos instrumentos de crédito se han
convertido en una herramienta importante para las transacciones comerciales, ya que las
mismas están contempladas en el Código de Comercio, lo cual hace posible su cobro.

PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES.

Definición:
Es una cuenta de saldo acreedor que va disminuyendo a las cuentas por cobrar. Es una
estimación de las cuentas por cobrar que se perderán por incobrables durante el
siguiente periodo.
Una provisión para cuentas incobrables es un tipo de cuenta de salvaguardia establecidas
por muchas empresas. La función principal de este tipo de cuenta es proporcionar un
colchón contra las facturas de clientes que estén pendientes de pago durante períodos
prolongados de tiempo. Las empresas normalmente la base de la cantidad de reservas
que se mantienen en la cuenta en las evaluaciones de los clientes de alto riesgo y la
probabilidad de que los clientes no podrá honrar a las facturas.

CONTROL INTERNO DE LOS EFECTOS POR COBRAR

Para poder salvaguardar este activo es importante e indispensable establecer una serie
de normas en torno a esta cuenta:
Aprobación de un funcionario responsable: Debe existir una persona o funcionario
responsable que apruebe la aceptación de los efectos por cobrar como respaldo a
transacciones de crédito realizadas
Registros detallados: Deben llevarse registros detallados de esta cuenta y cuadrar
mensualmente estos con el mayor general.
Custodia física: Los efectos por cobrar deben estar resguardados bajo la custodia de
personas, que no llevan los registros ni de aquellas que aprueban los créditos.
Arqueos físicos: Se deben realizar arqueos físicos por sorpresa y comparar esos
resultados con los registros.
Confirmación: Enviar periódicamente el estado de cuenta a los clientes pidiéndoles la
confirmación de los saldos pendientes.
Efectos por cobrar vencidos: Aquellos efectos por cobrar que estén vencidos por un
tiempo superior al normal establecido, esto se le debe notificar al funcionario responsable.

Prorrogas, renovaciones y baja por incobrables: Las prorrogas por cobrar, las
renovaciones del efecto y la baja en libros por resultar incobrables, debe ser aprobada por
personas diferentes al custodio y a aquellas personas que llevan los registros.
Efectos descontados y al cobro: Se deben establecer los adecuados registros de
aquellos efectos que han sido descontados en bancos o que han sido enviados al cobro,
para así de esta forma poder hacer el correspondiente seguimiento. Estos registros deben
permitir conocer el estado de tales efectos en cada banco, por cliente y por fecha de
vencimiento. Además de esto periódicamente debe ser solicitada del banco la
confirmación de los efectos que aun se encuentren en su poder y conciliar tal información
con los registros