Professional Documents
Culture Documents
TRIBUTARIO
Sistema Tributario
Nacional
Gobierno Nacional
Gobierno Regional
Gobierno Local
Copyright 2010
Víctor Vallejo Cutti, Derechos reservados de acuerdo a ley
Decreto Legislativo Nº 822
El presente Manual debe ser concebido como un material educativo que permite
servir como vehículo para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y
destrezas del educando, profesionales, los operadores de la administración
tributaria, así como de los administrados, en consecuencia sirve como fuente
motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y crítica, ampliar
conocimientos en otras fuentes, crear hábitos y actitudes para el procesamiento de
información, adquisición y generación de conocimientos.
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................. 5
EVOLUCIÓN DEL TRIBUTO EN EL PERÚ ...................................................................... 6
La tributación en el período de los Incas ................................................................................ 6
La tributación en el período de la Colonia ............................................................................. 7
La tributación en la Constitución Política en el período de lo República .............................. 7
DERECHO ........................................................................................................................... 13
Derecho público .................................................................................................................... 15
Principios dogmáticos fundamentales .................................................................................. 17
Derecho tributario o derecho fiscal ...................................................................................... 17
Concepto de Norma.-............................................................................................................ 19
Dogmatica del derecho tributario ......................................................................................... 20
Derecho Constitucional Tributario ....................................................................................... 20
Desarrollo dogmatico tributario por el Tribunal Constitucional .......................................... 21
La función del tribunal constitucional en el estado social y democrático de derecho.......... 26
§3. Responsabilidad social de la empresa ............................................................................ 30
Medio ambiente y recursos naturales ................................................................................... 35
Política nacional del ambiente .............................................................................................. 37
Los conceptos de sostenibilidad, solidaridad y la responsabilidad social de la
empresa minera. .................................................................................................................... 38
Medio ambiente y empresa ................................................................................................... 39
Diferencia frente al canon minero ........................................................................................ 44
Diferencia con el derecho de vigencia .................................................................................. 44
La función social de la propiedad ......................................................................................... 50
El tributo: definición y elementos esenciales ....................................................................... 53
Función del tributo ............................................................................................................... 53
La potestad tributaria del estado en la constitución de 1993 ................................................ 53
La reserva de ley en materia tributaria y los alcances del artículo 74° de la
Constitución política del Perú............................................................................................... 55
Los beneficios tributarios y el principio de reserva de ley .................................................. 58
Los alcances del principio de reserva de ley en materia tributaria ....................................... 60
El principio de legalidad en materia tributaria y los aportes por regulación ........................ 64
Principio de capacidad contributiva ..................................................................................... 69
El principio de no confiscatoriedad en materia tributaria ................................................... 69
La confiscatoriedad por sumatoria de tributos ..................................................................... 70
Sistema tributario nacional ................................................................................................... 75
Tributos: ............................................................................................................................... 76
1. Contribuciones .............................................................................................................. 77
2. Tasas ............................................................................................................................. 79
TUO Codigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo n° 135-99-EF ............................ 80
1. Derecho Sustantivo Tributario...................................................................................... 80
2. Derecho Administrativo Tributario .............................................................................. 80
3. Derecho Procesal Tributario ......................................................................................... 81
TÍTULO PRELIMINAR ...................................................................................................... 82
NORMA II : Ámbito de aplicación ...................................................................................... 82
Concepto y tipos de tributos ................................................................................................. 84
Clases de tributo ................................................................................................................... 84
Clasificación de los impuestos ............................................................................................. 85
NORMA III: Fuentes del derecho tributario ...................................................................... 100
Norma IV Principio de Legalidad y el Principio de Reserva de la Ley. ........................... 102
Principios tributarios .......................................................................................................... 103
Norma VI: Modificación y derogación de normas tributarias ............................................ 110
Norma VIII: Interpretación de normas tributarias ....................................................................
Norma IX: Aplicación supletoria de los principios del derecho ........................................ 116
Norma X: Vigencia de las normas tributarias .................................................................... 117
Norma XI: Personas sometidas al Código Tributario y demás normas tributarias
Norma XIII: Exoneraciones a diplomáticos y otros ........................................................... 128
Norma XV: Unidad impositiva tributaria ........................................................................... 129
LIBRO PRIMERO ............................................................................................................. 132
Obligaciones tributarias ...................................................................................................... 132
Elementos constitutivos de la hipótesis de incidencia tributaria o hecho imponible.- ....... 134
Artículo 4º.- Acreedor tributario......................................................................................... 136
Artículo 6º.- Prelación de deudas tributarias ............................................................................
Artículo 7º.- Deudor tributario ........................................................................................... 140
Artículo 8º.- Contribuyente ................................................................................................ 141
Régimen de Retenciones del IGV ...................................................................................... 142
Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV .............................................................. 142
Tasa de la retención ............................................................................................................ 143
Tratamiento contable .......................................................................................................... 144
Régimen de Percepciones del I.G.V. .................................................................................. 147
Caso práctico ...................................................................................................................... 149
Detracciones ....................................................................................................................... 153
Operaciones sujetas al régimen de detracciones................................................................. 154
Caso Práctico 1 (Detracción): ............................................................................................. 156
Caso práctico ...................................................................................................................... 156
TÍTULO II .......................................................................................................................... 159
Deudor tributario ................................................................................................................ 159
Domicilio fiscal .................................................................................................................. 159
Artículo 13º.- Presunción de domicilio fiscal de personas jurídicas .................................. 168
Responsables y representantes............................................................................................ 170
Artículo 16º.- Representantes - responsables solidarios ...........................................................
Derecho concursal .............................................................................................................. 174
Tutela .................................................................................................................................. 175
Artículo 17º.- Responsables solidarios en calidad de adquirentes ..................................... 177
Artículo 18º.- Responsables solidarios ............................................................................... 178
TITULO III ......................................................................................................................... 186
Transmisión y extinción de la obligación tributaria ........................................................... 186
CAPITULO II ..................................................................................................................... 189
La deuda tributaria y el pago .............................................................................................. 189
Artículo 33.- Interés moratorio ........................................................................................... 194
Caso Práctico de cálculo de intereses: ................................................................................ 197
Artículo 38º.- Devoluciones de pagos indebidos o en exceso ............................................ 199
Artículo 38º.- Devoluciones de pagos indebidos o en exceso ............................................ 204
Compensación, condonación y consolidación .................................................................... 207
Compensación .................................................................................................................... 207
Condonación ....................................................................................................................... 212
Consolidación ..................................................................................................................... 214
Modelo de solicitud de prescripción:.................................................................................. 230
LIBRO SEGUNDO ..................................................................................................................
La administracion tributaria y los administrados .....................................................................
Facultades y obligaciones de la administración tributaria .................................................. 232
TITULO I ........................................................................................................................... 233
Órganos de la administración ............................................................................................. 233
Artículo 50º.- Competencia de LA SUNAT ............................................................................ .
TITULO II .......................................................................................................................... 236
Facultades de la administración tributaria .......................................................................... 236
CAPITULO I ...................................................................................................................... 236
Facultad de recaudación ..................................................................................................... 236
CAPITULO II ..................................................................................................................... 242
Facultades de determinación y fiscalización ...................................................................... 242
Artículo 59º.- Determinación de la obligación tributaria ................................................... 242
Artículo 62°. Facultad de fiscalización .............................................................................. 244
Presunción .......................................................................................................................... 257
Caso Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas ................... 267
Caso Práctico de Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de
compras ............................................................................................................................... 275
Caso Práctico de Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos .............................. 279
Ejercicio Práctico de Presunción de ingresos omitidos por ventas, servicios u
operaciones gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados
por el contribuyente y los estimados por la administración tributaria por control directo . 286
Caso práctico de Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los
bienes registrados y los inventarios .................................................................................... 290
Caso Inventario Documentario ........................................................................................... 294
Caso de Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado
o no registrado .................................................................................................................... 297
Caso de Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas
abiertas en empresas del sistema financiero ....................................................................... 301
Caso práctico de Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación
entre los insumos utilizados, producción obtenida, inventarios, ventas y
prestaciones de servicios .................................................................................................... 303
Caso práctico de Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de
saldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias ....... 306
Caso práctico de Presunción de renta neta y/o ventas omitidas mediante la
aplicación de coeficientes económicos tributarios ............................................................. 310
Caso práctico Presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas
en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas ................................................... 318
Caso práctico de Presunción de remuneraciones por omisión de declarar y/o registrar
a uno o más trabajadores ................................................................................................... 323
Modelo de orden de pago: .................................................................................................. 328
CAPITULO III ................................................................................................................... 331
Facultad sancionadora ........................................................................................................ 331
TITULO III ......................................................................................................................... 332
Obligaciones de la administración tributaria ...................................................................... 332
TITULO IV ........................................................................................................................ 336
Obligaciones de los administrados ..................................................................................... 337
Artículo 88.- De la declaración tributaria ........................................................................... 341
TITULO V .......................................................................................................................... 343
Derechos de los administrados ........................................................................................... 343
TITULO VI ........................................................................................................................ 352
Obligaciones de terceros ..................................................................................................... 352
Actos administrativos ......................................................................................................... 355
TITULO VII ....................................................................................................................... 355
Tribunal Fiscal .................................................................................................................... 355
Artículo 102º.- Jerarquía de las normas .............................................................................. 364
LIBRO TERCERO ............................................................................................................. 372
Procedimientos tributarios .................................................................................................. 372
TITULO I ........................................................................................................................... 372
Disposiciones generales ...................................................................................................... 372
Artículo 103º.- Actos de la administración tributaria ......................................................... 373
Artículo 104°.- Formas de notificación ...................................................................................
Jurisprudencia ..................................................................................................................... 377
Artículo 105º.- Notificación mediante la página web o publicación .................................. 379
Artículo 109º.- Nulidad y anulabilidad de los actos ........................................................... 382
Procedimiento de cobranza coactiva .................................................................................. 387
Suspensión del procedimiento de cobranza coactiva ......................................................... 399
Modelo de solicitud de acuerdo a la Resolución de Superintendencia 216-2004/SUNAT 403
Artículo 121°.- Tasación y remate.................................................................................... 407
Recursos de apelación y demanda contenciosa .................................................................. 413
Artículo 122º.- Recurso de apelación ................................................................................. 413
Modelos y Formatos Recurso de Apelación ....................................................................... 414
TITULO III ......................................................................................................................... 427
Procedimiento contencioso-tributario................................................................................. 427
CAPITULO I ...................................................................................................................... 427
Disposiciones generales ...................................................................................................... 427
Artículo 130o.- Desistimiento ............................................................................................ 430
CAPITULO II ..................................................................................................................... 433
Reclamación ....................................................................................................................... 433
Modelo de Recurso de Reclamación de Orden de Pago ..................................................... 441
Modelo de Recuro de Reclamación contra Resolución de multa ....................................... 446
Apelación y queja ............................................................................................................... 447
Modelo de Queja ................................................................................................................ 449
Artículo 155º.- Recurso de queja ........................................................................................ 459
Modelo de queja ................................................................................................................. 464
TITULO IV ........................................................................................................................ 466
Demanda contencioso-administrativa ................................................................................ 466
Artículo 157.- Demanda Contencioso Administrativa ....................................................... 467
TITULO V .......................................................................................................................... 474
Procedimiento no contencioso ............................................................................................ 474
Libro Cuarto ....................................................................................................................... 475
Infracciones, sanciones y delitos ........................................................................................ 475
TITULO I ........................................................................................................................... 475
Infracciones y sanciones administrativas ........................................................................... 475
Caso práctico de Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse,
actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la administración. ........................ 483
Caso práctico de Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar
y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos ...................................................... 488
Artículo 185º.- Sanción por desestimación de la apelación ............................................... 543
Título II .............................................................................................................................. 544
Delitos................................................................................................................................. 544
Disposiciones Finales ......................................................................................................... 546
Disposiciones transitorias ................................................................................................... 564
TABLA I ................................................................................................................................ ¡.
TABLA II .................................................................................................................................
TABLA III .......................................................................................................................... 587
Aprueban reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del
Código Tributario ............................................................................................................... 601
Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del código tributario .... 602
ANEXO A .......................................................................................................................... 619
Sanciones de multa y cierre graduadas con el criterio de frecuencia ................................. 619
ANEXO B .......................................................................................................................... 620
Multa que sustituye al cierre ............................................................................................... 620
ANEXO I ............................................................................................................................ 621
Guía de criterios de gradualidad ......................................................................................... 621
ANEXO II .......................................................................................................................... 628
Infracciones subsanables y sancionadas con multa ............................................................ 628
ANEXO II .......................................................................................................................... 631
Infracciones subsanables y sancionadas con multa ............................................................ 631
ANEXO II .......................................................................................................................... 633
Infracciones subsanables y sancionadas con multa ............................................................ 633
ANEXO III ......................................................................................................................... 637
Infracciones sancionadas con multa, cierre o comiso......................................................... 637
Aprueban régimen temporal de gradualidad vinculado al PDT planilla
electrónica - formulario virtual N° 601 .............................................................................. 653
Decreto Legislativo N° 813 - Ley Penal Tributaria............................................................ 658
TITULO I ........................................................................................................................... 658
Delito tributario .................................................................................................................. 658
Defraudación tributaria ....................................................................................................... 658
Delito contable.................................................................................................................... 660
Autoría y participación ....................................................................................................... 660
Acción penal ....................................................................................................................... 661
TITULO III ......................................................................................................................... 666
Caución ............................................................................................................................... 666
TITULO IV ........................................................................................................................ 667
Consecuencias accesorias ................................................................................................... 667
Ley de exclusión o reducción de pena, denuncias y recompensas en los casos de
delito e infracción tributaria ............................................................................................... 669
Decreto Legislativo Nº 815 ................................................................................................ 669
TITULO I ........................................................................................................................... 669
Exclusión o reducción de pena ........................................................................................... 669
TITULO II .......................................................................................................................... 671
Denuncias y recompensas................................................................................................... 671
Dictan normas sobre las condiciones de no hallado y de no habido para efectos
tributarios respecto de la SUNAT ..................................................................................... 672
DECRETO SUPREMO N° 041-2006-EF ........................................................................ 672
Dictan disposiciones referidas a la condición de no hallado y de no habido
para efectos tributarios respecto de la SUNAT .................................................................. 676
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 157-2006/SUNAT ................................ 676
TÚO de la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía 679
DECRETO SUPREMO Nº 150-2007-EF .......................................................................... 679
Glosario de tributos internos según la página web del tribunal fiscal ................................ 703
Glosario aduanero según la página web del tribunal fiscal ................................................ 712
Bibliografia ......................................................................................................................... 717
Índice 684
VICTOR VALLEJO CUTTI
Dirección: Calle Hugo Espinoza N° 105 4to piso, Urbanización Carlos Cueto
Fernandini, distrito Los Olivos, Lima Perú.
Teléfono: 5230164, Celular 999044333
vvcvallejo@hotmail.com