ICA guía

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2013
ISBN 978-958-8802-05-3
PRESENTACIÓN
Los impuestos de Industria y Comercio, Predial y Vehículos se han constituido

como uno de los principales tributos de los entes territoriales, municipales
y su expansión ha hecho que surjan todo tipo de interrogantes entre los
conocedores del tema que espero puedan ser dilucidados en gran parte
con esta publicación, que sirve como herramienta para el conocimiento
introductorio del funcionamiento de los impuestos.
La publicación consta de preguntas y respuestas específicas sobre el tema,

la gran mayoría soportadas en la Doctrina Oficial expedida por la Dirección
Distrital de Impuestos de Bogotá, así como la Jurisprudencia y normatividad
vigente para el año 2013, esto permite al lector no especializado tener una
visión de conjunto sobre el contenido y alcance del impuesto y sirva a su vez
como consulta a contribuyentes y el público en general.
EL AUTOR
HAROLD F. PARRA O., Abogado, especialista en derecho tributario y
Financiero, dedicado al campo tributario del nivel territorial y nacional, Profesor
universitario actual en las Universidades Externado de Colombia, Colegio
Mayor del Rosario, Javeriana, Nacional de Colombia, E.S.A.P. y Universidad
del Norte, Universidad de Cartagena, así como conferencista en impuestos
municipales y distritales y procedimientos tributarios, tanto a nivel empresarial,
académico, como institucional y gremial.
• Autor de la Cartilla “El impuesto de Industria y Comercio” años 2001. 2002

y 2003 de la Editorial EDIJUFINANCIERAS-Nueva Legislación Ltda.
• Autor de la Cartilla “Impuestos Distritales de Bogotá” años 2004, 2005,

2006, 2007, 2008, 2009, 2010 y 2011 y de Medellín, Barranquilla, Cali,
Villaviencio, Cartagena y Neiva primera, segunda y tercera edición.
Editorial EDIJUFINANCIERAS - Nueva Legislación Ltda.
• Autor del Libro ”El Impuesto de Industria y Comercio”, Editorial Temis

(2004).
• Compilador de los Estatutos Tributarios de Bogotá D.C. año 1999

(Secretaría de Hacienda) y 2003 (Editorial LEGIS) y para el Grupo Editorial
Nueva Legislación Ltda años 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009
y 2010.
Grupo Editorial
Nueva Legislación Ltda.
Dirigida por:
Jorge Enrique Chavarro Cadena
IMPUESTOS
A mi esposa Alexandra
y mi hija María José
Índice General VII
Índice GENERAL
IMPUESTO
INDUSTRIA, COMERCIO Y AVISOS
GENERALES DEL IMPUESTO

(REGIMEN COMUN)
(001) ¿De donde proviene el Impuesto de Industria y comercio?..................................... 3
(002) En cuantos y cuales regímenes están clasificados los contribuyentes del
Impuesto de Industria y Comercio?......................................................................... 3
(003) ¿Cuál es el hecho generador del Impuesto de Industria y comercio en
Bogotá D.C.?............................................................................................................ 4
(004) ¿Qué se entiende por actividad Industrial?.............................................................. 5
(005) ¿Qué se entiende por actividad Artesanal?............................................................. 6
(006) ¿Qué se entiende por actividad comercial?............................................................. 6
(007) ¿Qué se entiende por actividad de servicios?......................................................... 8
(008) ¿ La actividad de arrendar bienes inmuebles para vivienda urbana
por parte de las personas naturales ¿esta gravada con el impuesto de
industria y comercio?............................................................................................... 9
(009) ¿La regla de arrendamientos prevista en el punto anterior aplica a las
personas jurídicas que dentro del ejercicio de sus operaciones llegan a
arrendar bienes inmuebles?................................................................................... 10
(010) ¿En que momento se causa el Impuesto de Industria y Comercio para las
empresas prestadoras de Servicios Públicos Domiciliarios?................................. 10
(011) ¿Qué actividades no están sujetas al impuesto de Industria y comercio en
el Distrito Capital de Bogotá ?.................................................................................11
(012) Siendo la actividad de educación pública una actividad no sujeta al
impuesto de industria y comercio, ¿este tratamiento se traslada a los
particulares cuando estos prestan el servicio de educación pública a través
de contratos de concesión?................................................................................... 13
VIII Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
(013) Está gravada con el impuesto de industria y comercio, la educación

privada en Bogotá?................................................................................................ 14
(014) ¿La compra y venta de ganado al productor en una jurisdicción diferente a

Bogotá, para la comercialización posterior en esta ciudad, es una actividad
gravada con el impuesto de industria y comercio en la Ciudad Capital? . ............ 14
(015) ¿Quiénes se consideran sujetos pasivos del impuesto de Industria y

Comercio en Bogotá D.C.?.................................................................................... 14
(016) ¿Son los patrimonios autónomos sujetos del Impuesto

de Industria y comercio?........................................................................................ 16
(017) ¿Están gravados con el Impuesto de Industria y Comercio, las personas

naturales o jurídicas que desarrollen actividades de juegos de suerte y
azar en Bogotá D.C.?............................................................................................. 17
(018) ¿Acoge esta no sujeción a todo tipo de juegos?................................................... 17
(019) ¿Son sujetos del impuesto de Industria y Comercio los establecimientos

públicos del orden distrital en el año 2013?........................................................... 17
(020) ¿Son contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio los

Establecimientos Públicos del Orden Nacional, conforme con la Ley 633
de 2000?................................................................................................................ 18
(021) ¿Son sujetos pasivos las entidades integrantes del sistema de seguridad
social en salud?..................................................................................................... 18
(022) ¿Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, las entidades
religiosas?.............................................................................................................. 20
en proceso de liquidación?.................................................................................... 20
(024) ¿Están los profesionales independientes (profesionales liberales)

obligados a presentar la declaración bimestral del Impuesto de Industria y
Comercio?.............................................................................................................. 20
(025) ¿Deben los profesionales Independientes inscribirse en el R.I.T.?....................... 21
(026) ¿Pueden los profesionales independientes tributar bajo los parámetros del
régimen simplificado?............................................................................................ 21
(027) Se consideran los artistas ¿profesionales independientes? En el impuesto

de industria y comercio.......................................................................................... 21
(028) ¿Cuál es la Base gravable del Impuesto de Industria y Comercio?...................... 21

(029) ¿Cuáles ingresos se entienden percibidos en Bogotá D.C.?................................. 23
Índice General IX
(030) ¿Puedo descontar de la base gravable del Impuesto de Industria y

comercio los costos y los gastos en que he incurrido durante una
determinada vigencia?........................................................................................... 25
(031) ¿Los rendimientos financieros forman parte de la base gravable en todos
los casos?.............................................................................................................. 25
(032) ¿Las donaciones hacen parte de la base gravable?............................................. 26
(033) ¿Los ingresos por diferencia en cambio se consideran gravada con el
impuesto de industria y comercio?......................................................................... 27
(034) Los ingresos contables obtenidos como consecuencia de condonaciones
de deudas por pagar ¿conforman la base gravable del impuesto de
industria y comercio?............................................................................................. 27
(035) ¿Cuál es la base gravable de los contratos de Cuentas en participación?........... 28
(036) La venta total o parcial y el alquiler de marcas ¿está gravado con el
impuesto de industria y comercio?......................................................................... 28
(037) En el evento de no tener ingresos durante un período, ¿puedo presentar
mi declaración en ceros?....................................................................................... 29
(038) ¿Cuál es la base gravable en los contratos de administración delegada?............ 29
(039) ¿Cuales son los requisitos para que procedan las exclusiones de la base
gravable en el Impuesto de Industria y Comercio?................................................ 29
(040) ¿Cuál es la base gravable para las entidades del sector financiero?.................... 30
(041) ¿Cuál es el pago complementario
para el sector financiero para el año 2012?........................................................... 33
(042) ¿Cuál es la Base gravable especial para los distribuidores de derivados
del petróleo?.......................................................................................................... 33
(043) ¿Cuál es la Base Gravable especial en el transporte terrestre automotor?.......... 34
(044) ¿Cuál es la Base Gravable especial para
las cooperativas de trabajo asociado?................................................................... 34
(045) ¿Cuál es la Base Gravable especial para
las empresas de servicios temporales?................................................................. 35
(046) ¿Cuál es la base gravable para los consignatarios en los contratos de
consignación?........................................................................................................ 35
(047) ¿En la venta de refrescos (gaseosas, jugos) los envases al ser
retornables, pueden ser considerados como activos fijos, y su valor por
ende su valor representativo no conforma base gravable del impuesto de
industria y comercio?............................................................................................. 35
X Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
(048) ¿Es deducible del impuesto de industria y comercio, el impuesto al

consumo de cervezas pagado?............................................................................. 36
(049) ¿Las exportaciones de servicios son deducibles del impuesto

de industria y comercio?........................................................................................ 36
(050) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio los ingresos

aparentes que se perciben en el desarrollo de la actividad y que son
concretados mediante la figura de la entrega en dación en pago?....................... 37
(051) ¿Cuál es el sistema presuntivo de ingresos mínimos?.......................................... 37
(052) ¿Cuáles son los ingresos mínimos presuntivos para el año 2013?....................... 37
(053) ¿Cómo se liquida el Impuesto con base mínimas presuntivas?............................ 38
(054) ¿Cuáles son las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio?............................ 39
(055) ¿Cual es la sanción vigente por no informar la actividad

económica en el año 2013?................................................................................... 40
(056) ¿Qué es el CIIU-R4-AC-DC?................................................................................. 40
(057) ¿Cuál código de actividad debe incluir en mi declaración Tributaria,

el previsto en el CIIU-R4-AC-DC o el antiguo existente en el Estatuto
Tributario Distrital?................................................................................................. 40
(058) ¿Si realizo varios tipos de actividades como aplico las tarifas?............................ 41
(059) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en el Impuesto

de Industria y Comercio?....................................................................................... 41
(060) ¿Las exenciones para secuestrados vigentes en el Acuerdo 124 de 2004,

estaban limitadas a los contribuyentes del régimen simplificado, esta
medida continúa?................................................................................................... 42
(061) ¿Cómo opera la exención prevista en el Acuerdo 352 del 23

de diciembre de 2008? . ........................................................................................ 42
(062) ¿Este Acuerdo 078 de 2002 y el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de

2008, tienen algún tipo de reglamentación?.......................................................... 43
(063) ¿Están las cooperativas exentas del Impuesto de Industria y Comercio

en el año 2012?..................................................................................................... 43
(064) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio, los fondos

mutuos de inversión?............................................................................................. 44
Índice General XI
PROCEDIMIENTO
(065) ¿Quiénes deben presentar la declaración del Impuesto

(066) ¿Cuales son los plazos para declarar y pagar el Impuesto de Industria
y Comercio en el año 2013 para los contribuyentes pertenecientes al
régimen común?.................................................................................................... 45
(067) ¿Es verdad que a partir del 2010, algunos contribuyentes deben declarar
de forma electrónica el impuesto de industria y comercio?................................... 45
(068) ¿Quiénes deben inscribirse en el Registro de Industria y Comercio?................... 46
(069) ¿Cómo se identifican los contribuyentes del Impuesto

(070) ¿Cuándo debe un contribuyente informar el cese de actividades

y demás novedades en el Impuesto de Industria y Comercio?............................. 48
(071) ¿Existe algún tipo de sanción vigente para el año 2013, por no informar
novedades?............................................................................................................ 48
(072) ¿Es válido pretender excluirse de la obligación tributaria alegando como

causal del incumplimiento caso fortuito o fuerza mayor?...................................... 49
(073) ¿Deben llevar los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio un

sistema contable que se ajuste al Código de Comercio?...................................... 49
(074) ¿Sanciona La Administración Tributaria Distrital a quienes presenten

irregularidades en la contabilidad?........................................................................ 49
(075) ¿Cuáles son los hechos que constituyen irregularidad en la contabilidad?........... 50
(076) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio

conservar información y pruebas?......................................................................... 50
(077) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio expedir

factura y con que requisitos?................................................................................. 51
(078) ¿Están todos los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio

Obligados a expedir Factura?................................................................................ 51
(079) ¿Puede la administración Tributaria Distrital imponer sanciones a

contribuyentes que expidan facturas sin el lleno total de los requisitos de
ley o sólo compete ésta actuación a la DIAN?....................................................... 52
(080) ¿Cuándo la declaración del impuesto de industria y comercio debe estar

firmada por el revisor fiscal?.................................................................................. 52
XII Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
REGIMEN SIMPLIFICADO
(081) ¿Qué requisitos se requieren para pertenecer al régimen simplificado del
Impuesto de Industria y Comercio en el año 2013? . ............................................ 53
(082) ¿Teniendo en cuenta que en IVA se miran solamente los ingresos
gravados con IVA, para saber si se pertenece o no al régimen simplificado,
en ICA deben solamente observarse los ingresos gravados con este
impuesto, para determinar si se pertenece o no al régimen simplificado?............ 54
(083) ¿Deben los contribuyentes pertenecientes al Régimen Simplificado,
declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio conforme a las
reglas generales del régimen común?................................................................... 54
(084) ¿Cuales son los rangos para el pago del Impuesto por parte de los
contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado en el año 2012?............... 55
(085) ¿Cual es el plazo máximo para que un contribuyente perteneciente al
Régimen Simplificado pague su impuesto de industria y Comercio?.................... 55
(086) ¿Debe un contribuyente del régimen simplificado practicar retenciones por
concepto del Impuesto de Industria y Comercio?.................................................. 55
(087) ¿Debe un contribuyente del régimen simplificado observar las mismas
reglas existentes para el régimen común para el manejo de su contabilidad
o tiene un sistema contable diferente?.................................................................. 55
(088) ¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes
del régimen simplificado?....................................................................................... 55
(089) ¿Debe un contribuyente en Bogotá D.C. inscrito en el régimen
común y que cumpla con los requisitos para pertenecer al Régimen
Simplificado para poder cambiar de régimen, cumplir con requisitos
tales como tener durante tres años los requisitos del régimen
simplificado pero estar en el común?..................................................................... 56
(090) ¿Si inicio el año inscrito en el régimen simplificado y dentro del transcurso
del mismo (mes de agosto) incumplo con alguno de los requisitos para
pertenecer a este régimen como debo tributar por concepto del impuesto
de industria y comercio?........................................................................................ 56
RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA

Y COMERCIO EN BOGOTA
(091) ¿Qué es la Retención en la Fuente en el Impuesto de Industria y Comercio?...... 57
(092) ¿Cuál es el fundamento legal de la retención en la Fuente por concepto
del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D.C.?......................................... 57
(093) ¿Qué es la retención y a quienes se le aplica?..................................................... 58
Índice General XIII
(094) ¿Cuáles son los agentes de retención?................................................................. 58

(095) ¿Quiénes deben presentar la declaración de retención en la fuente del
Impuesto de Industria y comercio?........................................................................ 59
(096) ¿En que formulario debo presentar las retenciones
si soy agente de retención?................................................................................... 59
(097) ¿En que casos no procede la retención?............................................................... 60
(098) ¿Existe algún otro caso en el cual NO se debe practicar retención por
concepto del impuesto de industria y comercio?................................................... 60
(099) ¿Deben los grandes contribuyentes que contraten con contribuyentes
del Distrito Capital, proceder a efectuar la correspondiente retención, sin
importar si el retenedor es o no contribuyente del impuesto en Bogotá?.............. 60
(100) Puede un no contribuyente del Impuesto de Industria y comercio, ostentar
la calidad de agente retenedor?............................................................................. 60
(101) ¿Deben los consorcios o las uniones temporales a pesar de no ser
contribuyentes del impuesto de industria y comercio, ¿practicar
retenciones por concepto de este tributo en Bogotá D.C.?................................... 61
(102) ¿Deben los contribuyentes del régimen común distintos a los grandes
contribuyentes, practicar retenciones por concepto del impuesto de
industria y comercio en Bogotá?............................................................................ 61
(103) ¿Siendo los grandes contribuyentes agentes de retención, se les debe
practicar retención por concepto de industria y comercio en algún caso?............ 61
(104) Deben las entidades públicas practicar la retención en la fuente a las
empresas de telefonía celular?.............................................................................. 61
(105) ¿Una empresa en proceso de liquidación debe practicar retenciones del
Impuesto de Industria y Comercio?....................................................................... 62
(106) ¿Que deberes deben cumplir los agentes de retención?...................................... 62
(107) ¿En que momento se causa la retención en la fuente ICA?.................................. 62
(108) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA?............................................... 63
(109) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, cuando se actúa como
intermediario?........................................................................................................ 63
(110) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, en los contratos de
prestación de servicios?......................................................................................... 63
(111) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, cuando se efectúan
pagos o abonos en cuenta a las cooperativas de trabajo asociado...................... 64
XIV Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
(112) ¿Cuáles son los valores mínimos y demás requisitos para que proceda la
retención en el año 2013?...................................................................................... 64
(113) ¿Qué tarifa se debe aplicar en la Retención del impuesto de industria y
comercio?............................................................................................................... 65
(114) ¿Quién debe informar la actividad económica, al momento de la
presentación de una factura o documento equivalente, el Proveedor de
bienes o servicios o el comprador de los mismos?................................................ 65
(115) ¿Cuál es el Período de declaración de la retención del impuesto de
Industria y Comercio?............................................................................................ 65
(116) ¿Cómo y cuando debe descontarse el valor retenido como pago
anticipado del impuesto el contribuyente obligado a declarar?............................. 65
(117) ¿Debe practicarse retención en la fuente por concepto de industria y
comercio cuando se efectúan pagos u abonos en cuenta de dividendos y
participaciones?..................................................................................................... 65
(118) ¿Cuál es el manejo contable de las retenciones practicadas?.............................. 66
(119) ¿Es viable que se presenten saldos a favor del contribuyente en el evento
de aplicación de retenciones?................................................................................ 66
(120) ¿Cómo opera el sistema de retenciones para los transportadores?..................... 66
(121) Cómo se encuentra redactado el artículo 3º del Decreto Distrital 271 de
2002, ¿debe pensarse que una empresa transportadora puede practicarle
retenciones a una entidad de derecho público cuando contrate con ella en
la prestación de un servicio de transporte?........................................................... 67
(122) ¿Puede el contribuyente al que se le efectuó una retención por mayor
valor solicitar a la Dirección Distrital de Impuestos la devolución de las
retenciones en exceso practicadas?...................................................................... 67
(123) En el evento en que un agente de retención devuelva los valores retenidos
en exceso, pero que ya fueron cancelados al Distrito con anterioridad,
¿pierde esas sumas de dinero?............................................................................. 68
(124) Si el agente retenedor obligado a devolver las retenciones por alguna
circunstancia desaparece jurídicamente, ¿Se pierde el derecho a
recuperar las retenciones practicadas de forma indebida?................................... 68
(125) Es viable la devolución de retenciones practicadas en exceso, cuando se
ha adquirido firmeza en las declaraciones de retenciones presentadas?............. 68
(126) ¿Quién debe expedir y con que periodicidad los certificados de retención?......... 69
(127) En el manejo de las retenciones del Impuesto de Industria y comercio en
Bogotá, aplican las mismas reglas que en el manejo del IVA................................ 69
Índice General XV
IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

(128) ¿Cuál es el hecho generador del impuesto de avisos y tableros?......................... 70
(129) ¿Debe tributarse por concepto del impuesto de avisos, así el aviso que se
coloca, obedece a una disposición legal?.............................................................. 70
(130) ¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto de avisos y tableros?....................... 70
(131) ¿Cuál es la base gravable y la tarifa del impuesto complementario de
avisos y tableros?.................................................................................................. 70
(132) Un aviso en una tarjeta de presentación o en un directorio telefónico
¿causa el Impuesto de Avisos y tableros?............................................................. 71
(133) ¿La colocación de una pancarta, genera impuesto de avisos y tableros?............ 71
SOBRETASA BOMBERIL
(134) ¿En Bogotá se cobra la sobretasa bomberil?........................................................ 71
SISTEMA DE RETENCIONES EN PAGOS CON TARJETAS

DE CREDITO Y TARJETAS DEBITO
(135) ¿Que es el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y
tarjeta débito?........................................................................................................ 71
(136) ¿Quiénes son sujetos de retención en este sistema de retenciones en
pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?................................................ 72
(137) ¿Quiénes son agentes de retención de este sistema de retenciones en
(138) ¿Cuando se causa la retención en el sistema de retenciones en pagos con
tarjetas de crédito y tarjetas de débito? ................................................................ 72
(139) ¿Cuál es la base de la retención en el sistema de retenciones en pagos
con tarjetas de crédito y tarjetas de débito? ......................................................... 72
(140) ¿Cuando debe imputarse un contribuyente el valor retenido en el sistema
de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?.................. 73
(141) ¿Cuál es la tarifa a aplicar en el sistema de retenciones en pagos con
tarjetas de crédito y tarjetas de débito?................................................................. 73
(142) ¿Sí en el Decreto Distrital 472 de 2002 no se encuentra alguna regulación
especial, que normatividad debe aplicarse en el sistema de retenciones en
XVI Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
REGIMEN SANCIONATORIO
(143) ¿Cuál es la sanción mínima a aplicar en el Impuesto de Industria y
Comercio durante el año 2012?............................................................................. 74
(144) ¿Cuál es la sanción mínima a aplicar en la retención en la fuente por
concepto del Impuesto de Industria y Comercio durante el año 2013?................. 74
(145) ¿Cuales son las equivalencias en pesos para el año gravable 2013,
de las sumas establecidas en salarios mínimos contenidas
en el Acuerdo 27 de 2001?.................................................................................... 74
(146) ¿Cuál es la sanción vigente para el 2013, por la presentación
extemporánea de la declaración del Impuesto de Industria y Comercio?............. 75
(147) ¿Si en un determinado período gravable no resulta impuesto a cargo,
entonces cual sería la sanción de extemporaneidad a liquidar?........................... 75
(148) ¿Pero si la sanción a determinar por extemporaneidad en la presentación
del Impuesto de Industria y Comercio debe determinarse después de
haber sido proferido el emplazamiento para declarar, ¿cuál debe aplicarse?....... 75
(149) ¿Y si en el mismo evento del punto anterior, no resulta impuesto a cargo,
cual sería entonces la sanción de extemporaneidad a liquidar?........................... 75
(150) ¿Si no presento mi declaración del Impuesto de Industria y Comercio,
que sanción puede imponerme la Administración Tributaria Distrital
por ese hecho?...................................................................................................... 76
(151) ¿Si soy un contribuyente exento y no presento mi declaración del
Impuesto de Industria y Comercio, cual es la sanción que puede
imponerme la Administración tributaria Distrital por esa omisión?......................... 76
(152) ¿Las sanciones por no declarar el Impuesto de Industria y Comercio
tienen algún tipo de rebaja?................................................................................... 76
(153) ¿Cuales son las sanciones por corrección de las declaraciones de
Industria y Comercio vigentes en el año 2013?..................................................... 77
(154) ¿Cuál es la sanción por inexactitud en las declaraciones de Industria y
Comercio vigente en el año 2013?........................................................................ 77
(155) ¿Existe alguna sanción por reincidencia para los contribuyentes del
Impuesto de Industria y Comercio?....................................................................... 78
NORMAS VIGENTES
CARTILLA ICA AÑO 2013
Ley 788 de DICIEMBRE 27 de 2002............................................................................... 79
Ley 863 de diciembre 29 de 2003............................................................................... 79
Índice General XVII
LEY 1111 de diciembre 27 de 2006.............................................................................. 79

Acuerdo 65 de JUNIO 27 de 2002............................................................................... 80
Acuerdo 78 de DICIEMBRE 20 de 2002..................................................................... 81
ACUERDO 124 de JULIO 9 de 2004............................................................................... 82
ACUERDO 259 de DICIEMBRE 15 de 2006................................................................... 82
Decreto 271 de JUNIO 28 de 2002............................................................................. 82
Decreto 472 de NOVIEMBRE 21 de 2002.................................................................. 83
Decreto 154 de MAYO 23 de 2003.............................................................................. 84
Resolución 023 de diciembre 16 de 2002.............................................................. 84
Resolución 09 de junio 4 de 2004........................................................................... 84
RESOLUCION DDI – 238829 de NOVIEMBRE 10 de 2009............................................ 84
RESOLUCION SDH-000393 de NOVIEMBRE 17 de 2009............................................. 85
ACUERDO 469 de 2011................................................................................................... 86
DECRETO 177 de 2011................................................................................................... 98
RESOLUCIÓN SDH-508 de 2012.................................................................................. 100
Resolución No. SDH-000513 ................................................................................... 111
Resolución No. DDI 057089......................................................................................113
RESOLUCIÓN No. 000138 de 2012...............................................................................115
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
GENERALES
(001) ¿Que es el Impuesto Predial?.............................................................................. 121
(002) ¿Que se entiende por gravamen real?................................................................ 121
(003) ¿Qué normas regulan para Bogotá el Impuesto Predial Unificado?.................... 121
(004) ¿Qué impuestos integran el “Impuesto Predial Unificado”?................................. 122
(005) ¿Qué se entiende por existencia Jurídica?.......................................................... 122
(006) ¿Cuántas oficinas de Registro de Instrumentos Públicos existen en Bogotá?.... 122
(007) ¿Cuándo se causa el Impuesto Predial Unificado?............................................. 123
XVIII Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
(008) Si compro un predio en el mes de mayo de 2013, debo tributar por todo el
año, por fracción de año o no debo tributar por ese año?................................... 123
(009) Si compro un predio usado en el mes de abril de 2013 a quien le

corresponde cumplir con las obligaciones de declarar el impuesto, ¿al
vendedor en un 100%? ¿Al comprador en un 100%? O ¿al vendedor y al
comprador según se acuerde en el contrato?...................................................... 123
(010) ¿Cuál es el período gravable del impuesto predial unificado en Bogotá?........... 123
(011) ¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto Predial Unificado?.......................... 124
(012) ¿Quiénes son los obligados a presentar la declaración del impuesto

Predial Unificado?................................................................................................ 125
(013) ¿Puede Bogotá implementar algún otro mecanismo para la recaudación

del impuesto predial en el año 2013?.................................................................. 126
(014) Además de los propietarios, poseedores y los usufructuarios, en casos

personas diferentes tienen la obligación de declarar el impuesto predial
Unificado en Bogota D.C.?................................................................................... 126
(015) Cuando un bien se encuentra en proceso de extinción de dominio, por

parte de la Dirección Nacional de Estupefacientes, quien debe cumplir con
las obligaciones generadas con anterioridad y durante el proceso..................... 127
(016) Para efectos del impuesto predial ¿Quién es poseedor de un predio?............... 127
(017) Si en una misma escritura pública de adquisición de un predio figuran el

esposo y la esposa, o dos o más hermanos? Quien debe declarar?, o
se puede presentar tantas declaraciones como sujetos pasivos tenga el
impuesto por un solo predio? .............................................................................. 128
(018) Si el Señor YYYYYY casado con la Señora XXXXXX siendo los dos
propietarios del predio ubicado en la Carrera 300 No. 320-15 Apartamento
8 de Bogotá, presenta su declaración el 10 de marzo de 2013 y la señora
desconociendo este hecho declara por el mismo predio el 20 de abril de
2013 ¿cuál declaración tiene validez?................................................................. 128
(019) ¿Si vivo en un apartamento sujeto a régimen de propiedad horizontal,

debo contribuir con la administración para el pago del impuesto predial de
las áreas comunes (jardín, escaleras, etc.)?....................................................... 129
(020) ¿Si un no contribuyente presenta de forma equivocada la declaración

del impuesto predial unificado, cual es el procedimiento para subsanar el
problema prestado y recuperar el dinero pagado?.............................................. 129
(021) ¿Cuál es la base gravable del impuesto predial unificado en Bogotá?............... 129
(022) ¿Puedo colocar en mi declaración un valor superior al avalúo catastral?........... 129

Índice General XIX
(023) ¿Puedo presentar mi declaración del impuesto predial por el año gravable
2013 sin pago?..................................................................................................... 130
(024) Sí al declarar el impuesto predial por el año 2013 lo efectúo por un valor
superior al avalúo catastral ¿puedo durante la misma vigencia corregir
esa declaración y corregir por un menor valor la declaración inicialmente
presentada?......................................................................................................... 130
(025) ¿Cuales son los incrementos vigentes en los avalúos catastrales para el
año gravable 2013............................................................................................... 130
(026) ¿Cómo se efectúa el reajuste anual de los avalúos catastrales de

conservación? ..................................................................................................... 131
(027) ¿Si considero que mi avalúo catastral es muy superior al avalúo comercial
del predio, puedo presentar una declaración por un valor inferior,
disminuyendo la base gravable?.......................................................................... 131
(028) ¿Si la corrección que pretendo efectuar por menor valor, ocurre como
consecuencia de otros hechos diferentes a la determinación de la base
gravable (autoavalúo) puedo efectuar la corrección por menor valor, o la
limitación de la Ley 601 de 2000, es para todos los casos?................................ 132
(029) ¿Si Catastro Distrital, luego de una solicitud de revisión de avalúo,

lo disminuye, debo a efectos de corregir la declaración inicialmente
presentada, en el item –Base gravable- efectuar el trámite de proyecto de
corrección por menor valor?................................................................................ 132
(030) Si mi predio no se encuentra desenglobado en el Catastro Distrital, no

tiene avalúo catastral, ¿entonces cual es mi base gravable?.............................. 132
(031) Cómo se actualizan anualmente esas bases presuntivas mínimas en el

impuesto predial unificado, ¿con el IPC?............................................................. 134
(032) Si un predio se fracciona en dos en el mes de diciembre de 2012, y no se

alcanza a inscribir en el Catastro Distrital antes del primero de enero de
2013, ¿puedo prorratear el porcentaje que le corresponde a cada predio y
tributar conforme al resultado?............................................................................ 134
(033) Si un predio a primero de enero del correspondiente año fiscal no tiene

avalúo catastral, pero días después se expide este avalúo por parte del
Catastro Distrital, ¿sobre que base debe tributar?.............................................. 134
(034) Si soy propietario de un predio debidamente desenglobado, pero

considero que mi avalúo catastral es muy alto, puedo desconocerlo y
aplicarme las bases presuntivas mínimas?......................................................... 134
(035) Si un predio se vende de forma parcial, y por el saldo resultante luego del
desenglobe no han surgido avalúos catastrales nuevos, como debe tributar?... 134
XX Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
TARIFAS
(036) ¿Cuales son las tarifas a aplicar en el impuesto predial unificado en
Bogotá para el año 2013?.................................................................................... 135
(037) ¿Las tarifas señaladas, pueden ser incrementadas por parte del Distrito
Capital?................................................................................................................ 138
(038) ¿Para establecer la correspondiente tarifa en la cual debe tributar, cuales

son las definiciones precisas en la norma que me permitan determinar en
qué tipo de predio clasifica el mío?...................................................................... 138
(039) ¿Qué predios pueden tributar como no urbanizables?........................................ 140
(040) ¿Cuándo se cede un predio al Distrito Capital, para acceder a la exención

basta con la entrega del bien inmueble al Distrito o se requiere de alguna
actuación adicional?............................................................................................. 140
(041) Se que por mi predio va a pasar una avenida en el Futuro,

¿esto me genera algún tipo de tratamiento preferencial
en el impuesto predial unificado?......................................................................... 141
(042) Si el Concejo del Distrito Capital aprueba una tarifa nueva en el impuesto
predial unificado el 10 de enero de 2013, ¿ésta se aplica para este año
gravable?............................................................................................................. 141
(043) El predio de una persona a 1 de enero de 2013 tiene uso permitido

residencial exclusivo y la destinación dada por el propietario es de
residencial, el 20 de enero de 2013 le modifica la destinación el propietario
arrendando el garaje para un local comercial, al pagar su impuesto el 1 de
febrero de 2013, debe pagar como comercial?................................................... 142
(044) Si tengo un predio con usos mixtos, es decir comercial y residencial

simultáneo, existe alguna regla que me indique ¿cómo debo tributar?............... 142
(045) ¿Tengo un predio ubicado parte en áreas rurales y parte en áreas

urbanas, como debe tributar el impuesto predial unificado por el año 2013?...... 142
(046) Durante el año 2013, ¿cómo se clasifican los predios industriales?................... 143
(047) Un predio en donde se explotan minerales a cielo abierto, a efectos de

determinar su tarifa en el impuesto predial, que uso tiene?................................ 143
(048) Existe algún otro régimen tarifario en el Distrito Capital?.................................... 143
(049) Soy propietario de un predio en donde parte del mismo (18%) se utiliza
como colegio y el 82% restante corresponde a campos deportivos del
mismo colegio, ¿A efectos de determinar la tarifa del impuesto predial
debo tributar como predio dotacional o como predio no edificado, al no
llegar la parte construida al 20%?........................................................................ 144
Índice General XXI
(050) Existe todavía en Bogotá el denominado régimen simplificado para los

estratos 1 y 2 de uso residencial?........................................................................ 145
(051) ¿Cuál es la tarifa aplicable para los predios determinados en el rango del
régimen simplificado del impuesto predial unificado?.......................................... 145
(052) Si un contribuyente que cumple los requisitos para pertenecer al régimen
simplificado del impuesto predial unificado, pero desea autoavaluar su
impuesto ¿Puede hacerlo?.................................................................................. 145
(053) Tengo un predio con restricción en la densidad de construcción del (0.5%)
¿me aplica la regla del 20% del área total del predio construido para que el
mismo se considere como predio edificado?....................................................... 145
LIQUIDACION DEL IMPUESTO

(054) ¿Cómo se liquida el impuesto a cargo en el impuesto predial?........................... 146
(055) ¿Cuantos y cuales son los descuentos aplicables al impuesto predial
unificado en Bogotá D.C.?................................................................................... 146
(056) ¿Aplican descuentos adicionales a los señalados en el punto anterior?............. 146
(057) Cuales son los plazos para declarar y pagar el año gravable 2013.................... 146
(058) ¿Cuáles son los plazos para declarar y pagar el impuesto para los
contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado del impuesto predial
unificado en Bogotá por el año gravable 2013?................................................... 146
(059) Si presento la declaración del impuesto predial el día 20 de febrero de
2013, con el diez (10%) de descuento, y corrijo la declaración inicialmente
presentada el día 11 de junio de 2013, generándose un mayor valor
a pagar, pero estando dentro del vencimiento del plazo para declarar,
¿pierdo el descuento inicialmente ganado?......................................................... 147
(060) Si presento la declaración inicial el día 20 de febrero de 2013, con el
diez (10%) de descuento, y corrijo la misma el día 30 de agosto de 2013,
generándose un mayor valor a pagar, y estando por fuera del vencimiento
del plazo para declarar, ¿pierdo el descuento inicialmente ganado?.................. 147
(061) ¿En que consiste el TOPE o LÍMITE DEL IMPUESTO A PAGAR?..................... 147
(062) ¿Esta figura aplica actualmente en Bogotá D.C.?............................................... 148
(063) ¿Qué se debe hacer cuando en el boletín catastral aparece un estrato y en
los recibos de servicios públicos le corresponde a mi predio otro estrato?......... 152
(064) ¿Qué debo entender cuando se habla de tratamientos preferenciales y se
habla de exclusión (no sujeción) y exención?...................................................... 152
(065) ¿Cuales son las exclusiones vigentes en Bogotá?.............................................. 152
XXII Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
(066) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en Bogotá?.............................................. 153

(067) ¿El Acuerdo 105 de 2003 habla de bienes de interés cultural ¿a cuales de
los previstos en las normas tributarias se equiparan estos predios?................... 155
(068) ¿Existe alguna limitación a la aplicación de exenciones para los bienes de
interés cultural?.................................................................................................... 155
(069) ¿Aplican aún los tratamientos preferenciales previstos en los Decretos
Distritales 678 de 1994 y 606 de 2001?............................................................... 156
(070) La exclusión al impuesto predial, sobre los predios de las Juntas de Acción
Comunal, ¿incluye a la totalidad de predios de este tipo de entidades? ............ 156
(071) Si soy propietario de un predio edificado ubicado en sector de estrato 2,
con avalúo catastral de $12.000.000, en donde el 80% (80 m2) del predio
es usado para vivienda y el 20% (20 m2) restante funciona un pequeño
supermercado, ¿tengo derecho a la exclusión del impuesto predial?................. 156
(072) A propietarios de predios de estrato 3, aplica la misma regla vista en el
punto anterior....................................................................................................... 157
(073) El tratamiento preferencial para los predios de propiedad de la Iglesia
católica destinados al culto y la vivienda de las comunidades religiosas,
sólo se refiere a las áreas construidas y no incluye jardines, solares, áreas
libres empradizadas y dotadas de vegetación ornamental.................................. 157
(074) Si mi predio se ve afectado con un acto terrorista, ¿cual es el
procedimiento para acceder al beneficio de la exención contemplada en el
Acuerdo 26 de 1998?........................................................................................... 157
(075) Si el daño ocurre por una catástrofe natural cual es el procedimiento?.............. 158
(076) Están gravados con el impuesto predial unificado, los predios de las
entidades públicas nacionales............................................................................. 158
(077) Para efectuar la transferencia de dominio de un bien inmueble, en Bogotá,
que impuestos debo acreditar haber cancelado.................................................. 158
PROCEDIMIENTO Y REGIMEN SANCIONATORIO

(078) ¿Cuando el lote y la construcción pertenecen a diferentes personas
(mejoras en suelo ajeno), y tanto el suelo como la construcción se
encuentran debidamente inscritos en el catastro Distrital, y poseen avalúos
catastrales independientes, como debo determinar la base gravable del
impuesto?............................................................................................................. 158
(079) Una declaración del impuesto predial unificado, queda en firme?....................... 159
(080) ¿Qué debo hacer si un predio ya está construido pero ante la Unidad
Administrativa Especial de Catastro Distrital figura como lote?........................... 159
Índice General XXIII
(081) ¿Qué pasa si mi predio aparece en la Unidad Administrativa Especial de

Catastro Distrital con uso comercial, siendo su uso real residencial?................. 159
(082) Si corrijo la declaración inicialmente presentada dentro del plazo

establecido como vencimiento para declarar y pagar el impuesto, ¿debo
pagar algún tipo de sanción?............................................................................... 159
(083) ¿Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma
voluntaria y antes de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿
Cual sanción debo liquidar como sanción de extemporaneidad?........................ 159
(084) ¿Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma
voluntaria y después de que se me profiera emplazamiento para declarar
¿ Cual sanción debo liquidar como sanción de extemporaneidad?..................... 160
(085) ¿Cuál es la sanción mínima aplicable en el impuesto predial unificado en

Bogotá D.C.?........................................................................................................ 160
(086) Si un contribuyente va a pagar su impuesto predial del año 2013, el día 8

de agosto del 2013 deberá cancelar por concepto de intereses moratorios,
el equivalente a:................................................................................................... 160
(087) Si necesito efectuar una corrección, una vez declarado el impuesto

y vencido el término del plazo para declarar, ¿cuál es la sanción de
corrección que debo liquidar y pagar?................................................................. 161
(088) Si la declaración inicial se presenta en forma extemporánea, debe

liquidarse adicionalmente a lo expuesto en el punto anterior, algún tipo
adicional de sanción?........................................................................................... 161
(089) Cual es el efecto del autoavalúo del impuesto predial unificado en el

impuesto sobre la renta?...................................................................................... 161
(090) Tiene algún otro efecto el impuesto predial unificado en el impuesto sobre
la renta?............................................................................................................... 162
(091) ¿Tiene el autoavalúo del impuesto predial unificado, alguna incidencia en

la compra de predios por parte del Distrito Capital, cuando requiere estos
predios por ejemplo para ampliar la malla vial?................................................... 162
(092) ¿Cómo tributan por concepto del impuesto predial los patrimonios
autónomos en el 2013?........................................................................................ 162
(093) ¿La información que reposa en el “estado de cuenta” o reporte de

declaraciones y pagos se considera verídica? Ya que en ocasiones se
detectan errores de incorporación en la información que ponen en duda la
información allí contenida. .................................................................................. 163
XXIV Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
anexo normativo
DECRETO No. 177 de 2011........................................................................................... 164
DECRETO 605 de 2012................................................................................................. 166
DECRETO 613 de 2012................................................................................................. 168
DECRETO 614 de 2012................................................................................................. 173
IMPUESTO
SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
(001) ¿Que grava el Impuesto Sobre Vehículos Automotores?.................................... 177

(002) ¿Qué normas regulan para Bogotá el Impuesto Sobre Vehículos Automotores?.177
(003) ¿Que vehículos se encuentran gravados con el impuesto?................................ 177
(004) ¿Quiénes son sujetos pasivos del tributo?.......................................................... 177
(005) Cuándo un vehículo es hurtado o declarado en pérdida total, por estrellada
¿cesa la obligación de tributar por él?................................................................. 178
(006) Si vendí un vehículo y no hice el traspaso, puedo cancelar la matrícula de
este automotor para evitar nuevas cargas tributarias?........................................ 178
(007) ¿Puede un poseedor solicitar la cancelación de la matrícula de un vehículo
el cual adquirió pero no efectuó el traspaso?...................................................... 179
(008) ¿El Distrito Capital debe declarar y pagar el impuesto sobre vehículos
automotores por los vehículos de su propiedad?................................................ 179
(009) Los vehículos de propiedad de los Fondos de Desarrollo Local, ¿están
obligados a declarar por concepto del impuesto sobre vehículos
automotores en Bogotá D.C.?.............................................................................. 179
(010) Los vehículos de fuerza militares deben tributar por concepto del impuesto
sobre vehículos automotores en el Distrito Capital?............................................ 179
(011) Los vehículos de la Universidad Nacional ¿están exentos del impuesto
sobre vehículos automotores?............................................................................. 180
(012) Los vehículos Oficiales debe tributar por concepto del impuesto sobre
vehículos automotores?....................................................................................... 180
(013) ¿Cual es la base gravable del impuesto?............................................................ 181
(014) ¿Cuál es la base gravable de los vehículos nuevos o que entran en
circulación por primera vez?................................................................................ 181
Índice General XXV
(015) Adquiero dos vehículos de igual marca, en el año 2013, sobre uno de ellos
el concesionario hace un descuento especial, ¿a efectos de determinar la
base gravable del impuesto debo liquidar el mismo sobre el precio total de
venta o debo tener en cuenta el descuento, que en últimas sirve de base
para liquidar el IVA?............................................................................................. 181
(016) ¿Como establezco en las tablas expedidas por el Ministerio de Transporte
mi base gravable?................................................................................................ 181
(017) ¿Cuando se causa el impuesto sobre vehículos automotores?.......................... 182
(018) Si adquiero un vehículo nuevo en el mes de agosto de 2013 ¿debo tributar
por todo el año?................................................................................................... 182
(019) Si tengo un vehículo matriculado en el municipio de Chía (Cundinamarca)
y en el mes de julio de 2013 deseo trasladar la cuenta a Bogotá, ¿Cómo
debo tributar por ese año? ¿todo el año en Bogotá? ¿todo el año en
Chía?; ¿proporcional hasta julio en Chía y desde allí en Bogotá?...................... 182
(020) Si un vehículo sale de circulación, es decir cancela su matrícula en el
registro por cualquier motivo en el mes marzo de 2013 ¿debe pagar el
impuesto de forma proporcional por los meses en que se encontraba
matriculado en Bogotá D.C.?............................................................................... 182
(021) ¿Cuales son las tarifas vigentes para el impuesto sobre vehículos
automotores en el año 2013?.............................................................................. 183
(022) ¿Quien reajusta estas tarifas anualmente?......................................................... 183
(023) ¿Si el vehículo entra en circulación por primera vez, como liquido mi impuesto?.183
(024) ¿Las motocicletas independientemente de su cilindraje, están obligadas a
declarar y pagar el impuesto sobre vehículos automotores?............................... 183
(025) ¿Existe algún tipo de tratamiento preferencial para los vehículos
automotores que sufren daños como consecuencia de actos terroristas o
catástrofes naturales?.......................................................................................... 183
(026) ¿Existe algún tipo de descuento por pronto pago en el Impuesto Sobre
vehículos automotores?....................................................................................... 184
(027) Cuales son los plazos para declarar y pagar el impuesto sobre vehículos
automotores en el año 2013?.............................................................................. 184
(028) ¿Se ha hablado mucho acerca de que Bogotá eliminó el 50% del beneficio
que existía a quienes matricularan o trasladaran sus vehículos en Bogotá
D.C., esta regla a partir de cuando entra en aplicación?..................................... 185
(029) ¿Pueden las entidades públicas Distritales contratar en arrendamiento
vehículos matriculados fuera de Bogotá D.C.?.................................................... 185
XXVI Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
(030) Si trasladé la matrícula de mi vehículo de una ciudad diferente a Bogotá

durante la vigencia fiscal 2013, tengo algún tipo de beneficio para el año 2013?.185
(031) Si yo matriculo mi vehículo en Bogotá en el mes de febrero de 2013, tengo
entonces derecho al descuento del 10% o para acceder a este debe el
vehículo encontrarse matriculado durante todo el año?...................................... 185
(032) ¿Puedo presentar mi declaración del impuesto sobre vehículos
automotores año 2013 sin pago?......................................................................... 186
(033) Una declaración del impuesto sobre vehículos automotores, queda en firme?... 186
(034) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma
voluntaria y antes de que se me profiera emplazamiento para declarar
¿Cual sanción debo liquidar como sanción de extemporaneidad?...................... 186
(035) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma
voluntaria y después de que se me profiera emplazamiento para declarar
¿Cual sanción debo liquidar como sanción de extemporaneidad?...................... 186
(036) ¿Cuál es la sanción mínima aplicable en el impuesto sobre vehículos
automotores en Bogotá D.C.?.............................................................................. 187
(037) Para los vehículos blindados ¿existe algún régimen especial?........................... 187
(038) ¿Los vehículos a los cuales se les ha asignado una placa provisional
(por encontrarse en procesos de extinción de dominio o por motivos de
seguridad) a efectos de tributar el impuesto deberán hacerlo por la placa
provisional o por la del vehículo sustituida provisionalmente?............................ 187
(039) ¿Los vehículos considerados clásicos o antiguos, tienen algún beneficio
en materia tributaria?........................................................................................... 187
ANEXO NORMATIVO
DECRETO 2580 de 2012............................................................................................... 188
RESOLUCIÓN 11176 de 2012....................................................................................... 189
RESOLUCIÓN 11177 de 2012....................................................................................... 194
IMPUESTO
INDUSTRIA
COMERCIO Y AVISOS
Preguntas y Respuestas 3
IMPUESTO
INDUSTRIA, COMERCIO Y AVISOS
GENERALES DEL IMPUESTO

(REGIMEN COMUN)
(001) ¿De donde proviene el Impuesto de Industria y comercio?

Históricamente el Impuesto de Industria y Comercio tiene sus orígenes en los derechos
feudales que los reyes y señores feudales imponían a los habitantes de sus feudos por la
obtención de permiso para la realización del algún arte u oficio.
En España durante los períodos de la conquista y colonización de la nuevas tierras

americanas existía un tributo cuya aplicación no fue muy exitosa pues existían diferentes
sistemas de gravamen según el linaje, este impuesto se denominaba “Servicio Ordinario de
Monedas” el que consistía en un pago de un impuesto por el rendimiento que las actividades
agropecuarias, el comercio así como los diversos oficios producían
Otros tributos que sirven de marco histórico al Impuesto de Industria y comercio son “la
Contribución de patentes” (1799), “el Subsidio al comercio” (1823) y “el Impuesto de patentes”
(1826) del cual podemos hablar con mayor certeza como el antecedente más próximo al
impuesto que hoy conocemos.
La Ley 97 de 1913 facultó a los Concejos municipales para establecer libremente el impuesto
de patentes, norma está que rigió de manera general por casi tres cuartas partes del siglo,
situación que cambió y se encuentra tal y como hoy se conoce de manera general en la
Ley 14 de 1983.
Para Bogotá D.C., es realmente importante destacar la existencia del Decreto Ley 1421 de
1983, el cual fue expedido por virtud del artículo 41 Transitorio de la Constitución Política
e introdujo en el Distrito Capital modificaciones en el orden administrativo, político y fiscal,
dándose vuelco al sistema de recaudo de finanzas tributarias para el Distrito Capital.
En el año 2002, se expide el Acuerdo 65, que efectúa importantes modificaciones al

impuesto, tales como la variación en la definición de sujeto pasivo, los incrementos en el
sistema tarifario, la casi total modificación que del sistema de retenciones efectúa esta norma
reglamentada por el Decreto Distrital 271 de 2002 y por último la introducción del novedoso
sistema de retención por pagos mediante tarjeta de crédito o débito, reglamentado por el
Decreto Distrital 472 de 2002.
(002) En cuantos y cuales regímenes están clasificados los contribuyentes del

Impuesto de Industria y Comercio?
A partir del 1º de enero de 2003, y en aplicación del Acuerdo 65 de 2002, el Impuesto de
Industria y Comercio en Bogotá D.C. se encuentra constituido por dos grandes regímenes.
4 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
a) Régimen Común
b) Régimen Simplificado.
(003) ¿Cuál es el hecho generador del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D.C.?
El Impuesto de Industria y Comercio y Avisos y tableros es un impuesto del orden municipal
que de conformidad con lo establecido en el artículo 32 del Decreto Distrital 352 de 2002,
en concordancia con lo establecido en el artículo 32 de la Ley 14 de 1983, el artículo 1 del
Acuerdo 21 de 1983 y el numeral 4º del Artículo 154 del Decreto 1421 de 1993 grava el
ejercicio o realización de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en jurisdicción
de la ciudad capital.
Tiene como características complementarias

- Que las actividades gravadas sean ejercidas por persona natural, persona jurídica o
sociedad de hecho
- Que las actividades se desarrollen de manera directa o indirecta.
- Que las actividades gravadas se desarrollen o ejecuten de forma permanente u ocasional,
- Que las actividades gravadas se desarrollen en inmueble determinado, con
establecimientos de comercio o sin ellos.
DOCTRINA.
• Concepto 1206 del 15 de marzo de 2011. Zonas Francas.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 19 de julio de 2007, Exp. 15.524, C.P.
María Inés Ortiz Barbosa) Hecho generador del impuesto de industria y comercio.
La Sala observa que los ingresos percibidos por la sociedad actora a través de peajes en el municipio
de San Pedro, por el contrato de obra pública por el sistema de concesión suscrito con el Departamento
del Valle del Cauca (diciembre 30 de 1993), no se enmarca dentro de la concepción comercial descrita,
toda vez que no explota, ni presta un servicio por la vía Buga-Tuluá- La Paila, sino que constituye la
forma pactada para remunerarle la construcción y mantenimiento de ese corredor vial, lo que descarta
calificarla como una actividad mercantil de las que menciona la Ley 14 de 1983.
JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional Sentencia C-121/06, del 22 de febrero de 2006 M.P.

Marco Gerardo Monroy Cabra). Hecho generador del impuesto de industria y comercio. Si el
legislador hubiera determinado puntualmente o descrito cada una de las actividades comerciales,
industriales o de servicios que constituyen el hecho gravado con el impuesto de industria y comercio,
hubiera vaciado de contenido la facultad impositiva que en esta materia la Carta les reconoce a los
municipios y distritos. Por ello, al haberse limitado a señalar de manera genérica tales actividades,
las especies o modalidades de la misma pueden ser precisadas mediante los respectivos acuerdos
que adopten los concejos municipales o distritales, con lo cual se preserva su autonomía tributaria.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 25 de marzo de 2010, Exp. 17479, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia) Contrato de Concesión. En consecuencia, no se puede concluir
que la base tomada como gravable corresponde a los ingresos que se derivan de las actividades
desarrolladas en ejercicio del objeto social de la empresa o de la remuneración pactada en el contrato
de concesión o exclusivamente a los ingresos obtenidos por el recaudo del peaje.1 Lo anterior corrobora
que hubo una indebida determinación de la base gravable.
1 Sentencias de 9 de julio y 24 de septiembre de 2009, Expedientes 16346 y 16494, respectivamente, C.P. doctor Hugo
Fernando Bastidas Bárcenas.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 7 de abril de 2011, Exp. 17740, C.P. William
Giraldo Giraldo) Transporte de petróleo – No configura hecho generador. En ese sentido, teniendo
en cuenta la existencia de una prohibición legal para gravar las actividades de transporte de petróleo
por oleoducto, no se configura el hecho generador del tributo; la realización de actividades industriales,
comerciales y de servicios en la jurisdicción del municipio de Monterrey (Casanare), razón por la cual
la sociedad Oleoducto Central S.A. no puede ser considerada como contribuyente.
(004) ¿Qué se entiende por actividad Industrial?

Respecto de la definición de actividad industrial, el artículo 33 del Decreto Distrital 352 de
2002 en concordancia con el artículo 7º del Acuerdo 21 de 1983, lo define como la producción,
extracción, fabricación, manufactura, confección, preparación, reparación, ensamblaje de
cualquier clase de materiales y bienes y en general cualquier proceso de transformación
por elemental que éste sea.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 649 del 30 de marzo de 1998. El sacrificio de las reses es una actividad industrial
• Concepto 399 del 31 de agosto de 1995. Fabricación de envase, y envase de bebidas
• Concepto DGAF 126 Del 19 de agosto de 1997. Transformación del carbón mineral
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 2 de abril de 2009, Exp. 17197, C.P. Héctor
J. Romero Diaz). Territorialidad, actividad industrial y comercial a la vez. En consecuencia, como
de conformidad con la jurisprudencia de la Sala en cuanto a la carga probatoria de los contribuyentes
del impuesto de industria y comercio que comercializan su producción en varios municipios diferentes
al de su sede fabril, COLTABACO no demostró el pago del impuesto de industria y comercio sobre
los ingresos declarados y no dio cumplimiento al artículo 77 de la Ley 49 de 1990, era procedente la
adición de ingresos practicada por la demandada.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 3 de julio de 2008, Exp. 16266, C.P. Héctor
J. Romero Diaz). Territorialidad, actividad industrial y comercial a la vez
Así pues, por el año 2002 el municipio de Ibagué no podía adicionar a la demandante, ingresos por
el ejercicio de actividad comercial en su jurisdicción, dado que, se reitera, la actividad que ejerció
era la industrial y respecto de la misma pagó el impuesto de industria y comercio en los términos
del artículo 77 de la Ley 49 de 1990, esto es, sobre el total de los ingresos recibidos en razón de la
comercialización de su producción.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 7 de febrero de 2008, Exp. 16270, C.P. Ligia
López Díaz). Territorialidad, actividad industrial y comercial a la vez. Así las cosas, la Secretaría de
Hacienda de Medellín no podía gravar los ingresos obtenidos por la contribuyente, porque la actividad
industrial conlleva la comercialización de los bienes que se producen, sin que pueda entenderse como
comercial la actividad que legalmente ha sido calificada de industrial.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 28 de junio de 2007, Exp. 15001, C.P. Hector
J. Romero Diaz). Territorialidad, actividad industrial y comercial a la vez. Si bien la demandante
vende sus productos en el Distrito Capital a diferentes clientes mayoristas (folios 134-164, c. 2), tal
actividad no es comercial, pues, la producción de bienes con la comercialización de los mismos por
parte de su fabricante, es una actividad industrial, en cuya base gravable, deben incluirse los ingresos
provenientes de la comercialización de los bienes producidos.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia de julio 9 de 1999, Exp. 9383,). Territorialidad,

actividad industrial y comercial a la vez. En conclusión, si como industrial o fabricante, la sociedad
actora asumió, además, las responsabilidades de comerciante en otro municipio, debió tributar sobre
las dos actividades que es el claro sentido de las normas jurídicas vigentes, en cuyo caso la actuación
administrativa impugnada se produjo conforme a derecho y el fallo que la mantuvo debe confirmarse
en este punto.”
(005) ¿Qué se entiende por actividad Artesanal?

Inicialmente es necesario recordar que la actividad artesanal se encuentra incluida dentro
de las características generales de la actividad industrial, pero, es necesario entrar a
individualizar que debe entenderse por actividad artesanal en la medida en que la misma
tiene un tratamiento preferencial el cual se verá más adelante.
Si bien en el cuerpo del Decreto Distrital 352 de 2002, desaparece la definición contenida en
el modificado Decreto 400 de 1999 que definía que para efectos del impuesto de industria y
comercio, es actividad artesanal aquella realizada por personas naturales de manera manual
y desautomatizada, cuya fabricación en serie no sea repetitiva e idéntica, sin la intervención
en la transformación de más de cinco personas, simultáneamente, sin embargo, el desarrollo
de estas actividades no genera ningún tipo de tratamiento preferencial en la Ciudad Capital.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 555 de mayo 13 de 1998. Actividad Artesanal
(006) ¿Qué se entiende por actividad comercial?

De conformidad con el artículo 34 del Decreto Distrital 352 de 2002, en concordancia con
los Artículos 35 de la Ley 14 de 1983 y 8 del Acuerdo 21 de 1983, se define la actividad
comercial como la destinada al expendio, compraventa o distribución de bienes y mercancías,
tanto al por mayor como al por menor y las demás actividades definidas como tales por el
Código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas por la ley como actividades
industriales o de servicios.
El artículo 20 del Código de Comercio establece los actos y operaciones que deben
entenderse como actos de comercio.
Artículo 20, Código de Comercio
1. La adquisición de bienes a título oneroso con destino a enajenarlos en igual forma, y la

enajenación de los mismos;
2. La adquisición a título oneroso de bienes muebles con destino a arrendarlos; el

arrendamiento de los mismos; el arrendamiento de toda clase de bienes para
subarrendarlos, y el subarriendo de los mismos;
3. El recibo de dinero en mutuo a interés, con garantía o sin ella, para darlo en préstamo,
y los préstamos subsiguientes, así como dar habitualmente dinero en mutuo a interés;
4. La adquisición o enajenación, a título oneroso, de establecimientos de comercio, y la

prenda, arrendamiento, administración y demás operaciones análogas relacionadas con
los mismos;
5. La intervención como asociado en la constitución de sociedades comerciales, los actos

de administración de las mismas o la negociación a título oneroso de las partes de
interés, cuotas o acciones;
6. El giro, otorgamiento, aceptación, garantía o negociación de títulos-valores, así como

la compra para reventa, permuta, etc, de los mismos;
7. Las operaciones bancarias, de bolsa, o de martillos;
8. El corretaje, las agencias de negocios y la representación de firmas nacionales o

extranjeras;
9. La explotación o prestación de servicios de puertos, muelles, puentes, vías y campos

de aterrizaje;
10. Las empresas de seguros y la actividad aseguradora;
11. Las empresas de transporte de personas o de cosas, a título oneroso, cualesquiera que
fueren la vía y el medio utilizado;
12. Las empresas de fabricación, transformación, manufactura y circulación de bienes;
13. Las empresas de depósito de mercaderías, provisiones o suministros, espectáculos

públicos y expendio de toda clase de bienes;
14. Las empresas editoriales, litográficas, fotográficas, informativas o de propaganda y las

demás destinadas a la prestación de servicios;
15. Las empresas de obras o construcciones, reparaciones, montajes, instalaciones u

ornamentaciones;
16. Las empresas para el aprovechamiento y explotación mercantil de las fuerzas o recursos
de la naturaleza;
17. Las empresas promotoras de negocios y las de compra, venta, administración, custodia
o circulación de toda clase de bienes;
18. Las empresas de construcción, reparación, compra y venta de vehículos para el

transporte por tierra, agua y aire, y sus accesorios, y
19. Los demás actos y contratos regulados por la ley mercantil.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1177 del 11 de septiembre de 2008. Ingresos Distribuidoras – Territorialidad actividad
comercial.
• Concepto 661 del 22 de mayo de 1998. Territorialidad en la actividad comercial
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 6 de agosto de 2009, Exp. 16365, C.P.
Héctor J. Romero Díaz). Inversión en acciones, actividad no comercial. A su vez, el argumento
de la apelante, en el sentido de que la inversión en acciones se hizo con el fin de mantener el
patrimonio y evitar su deterioro, tampoco desvirtúa la calidad de sujeto pasivo de la actora, dado que
la mercantilidad que envuelve la inversión en sociedades no depende de la intención que tenga el
contribuyente cuando realiza la inversión.
JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional Sentencia C-121/06, del 22 de febrero de 2006 M.P.

Marco Gerardo Monroy Cabra). Hecho generador del impuesto de industria y comercio. Así las
cosas, la Corte concluye que la remisión que el artículo 35 bajo examen hace a las normas comerciales
para efectos de establecer el hecho gravado con el impuesto de industria y comercio permite determinar
cuáles son las actividades comerciales que generan la obligación de pagar el tributo. Por lo cual la
norma no desconoce los principios de legalidad y certeza del tributo. En tal virtud, el cargo que se
examina será despachado como improcedente.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado. Exp . 4548, M.P. Dr. Delio Gómez Leyva, actor BESMIT
LTDA.). De otra parte, en cuanto al ejercicio profesional de actividades mercantiles, como factor
determinante para adquirir la calidad de comerciante, solo es predicable en relación con las personas
naturales de acuerdo a lo previsto en el artículo 10 del Código de Comercio, quienes adquieren el
status de comerciante por el ejercicio profesional de actos calificados como mercantiles.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 4548, sentencia del 3 de marzo de 1994). Así
las cosas, la intervención de la actora en las tres sociedades anónimas varias veces mencionadas,
constituye la realización de una actividad comercial, que encaja en “las demás definidas como tales
por el Código de Comercio”, según la remisión que hacen al estatuto mercantil, los artículos 35 de
la ley 14 de 1983 y 8 del Acuerdo 21 de 1983; adicionalmente, la percepción de dividendos como
consecuencia de la actividad mercantil arriba citada, constituye un acto mercantil.”
JURISPRUDENCIA: (C. de E. Exp. 2180, sentencia del 22 de junio de 1990). “Evidentemente, el

concepto de ejercicio de actividad consagrado en el parágrafo 4° está basado en “el acto de venta
de los productos o servicios o la suscripción del contrato respectivo”, ambos inaceptables dentro
del contexto de la ley: el primero por su ambigüedad y porque mira más a la realización de la base
gravable que del hecho imponible y el segundo porque trata de adoptar un criterio jurídico que no
concuerda con la realidad.
(007) ¿Qué se entiende por actividad de servicios?

numeral 4º del Artículo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993, se define la actividad de servicios
como toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurídica o por sociedad de
hecho, sin que medie relación laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestación
en dinero o en especie y que se concrete en la obligación de hacer, sin importar que en ella
predomine el factor material o intelectual.
Debe tenerse presente que el artículo 194 de la Ley 1607 de 2012, estableció respecto de
la territorialidad de algunas actividades de servicio:
Artículo 194. Adiciónese un parágrafo al artículo 36 de la Ley 1983:

Parágrafo. A partir del 1° de enero de 2016, para los servicios de interventoría, obras civiles,
construcción de vías y urbanizaciones, el sujeto pasivo deberá liquidar, declarar y pagar el impuesto
de industria y comercio en cada municipio donde se construye la obra. Cuando la obra cubre varios
municipios, el pago del tributo será proporcional a los ingresos recibidos por las obras ejecutadas
en cada jurisdicción. Cuando en las canteras para la producción de materiales de construcción se
demuestre que hay transformación de los mismos se aplicará la normatividad de la actividad industrial.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1205 del 12 de febrero de 2011. Actividad de Transporte de Valores.
• Concepto 1203 del 2 de agosto de 2010. Territorialidad en servicios y retenciones. Telefonía Móvil.
• Concepto 1179 del 2 de octubre de 2008. Territorialidad actividad de servicios.
• Concepto 985 del 28 de mayo de 2003. Territorialidad en la actividad de servicios, prestación de

servicios a través de la Internet.
• Concepto 732 del 3 de febrero de 1998. Actividad de servicios
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 17438, Sentencia del 18 de marzo de 2010, C.P.
Martha teresa Briceño de Valencia). Autorización Legal. Actividad de servicio. En este caso,
cuando el precepto demandado dispone que son actividades de servicio las enunciadas por el legislador
en el artículo 36 ib. “y demás servicios no especificados, o en general toda tarea, labor o trabajo
ejecutado por persona natural o jurídica, por sociedad de hecho o cualquier otro sujeto pasivo, sin que
medie relación laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestación en dinero o en especie
y que se concrete en la obligación de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o
intelectual, lo que hace el Concejo de Medellín es señalar, de manera general, los elementos de la
definición de actividad de servicio.
JURISPRUDENCIA: Territorialidad servicios públicos. (Consejo de Estado, Exp. 16163, sentencia

del 24 de septiembre de 2008, C.P. María Inés Ortiz Barbosa). Así las cosas, los elementos tácticos
que obran en el proceso [contrato de concesión y concepto de la Dirección Distrital de Impuestos],
evidencian que la actora efectuó un pago por concepto de Impuesto de Industria y Comercio en el
Distrito de Bogotá, que carece de causa legal, puesto que el servicio de “captación y potabilización de
agua” se ejecutó en la planta de tratamiento ubicada en el municipio de Tocancipá - Cundinamarca.
(008) ¿ La actividad de arrendar bienes inmuebles para vivienda urbana por parte de
las personas naturales ¿esta gravada con el impuesto de industria y comercio?
La Dirección Distrital de Impuestos a partir del mes de julio de 2010, cambio su posición
doctrinal respecto de los requisitos para considerarse contribuyente del impuesto de industria
y comercio, cuando se realiza la actividad de arrendar bienes inmuebles en jurisdicción de
Bogotá D.C.
El concepto 1202, da un vuelco total a la doctrina Distrital, ya que esta a partir de este
concepto considera que cualquier persona que arriende un inmueble con destino a vivienda,
local comercial, establecimiento de comercio, se realice esta actividad de forma profesional
con su componente de habitualidad o que se realice de manera eventual u ocasional, esto
es, al menos una vez en el tiempo, dicha actividad se encuentra gravada con el impuesto de
industria y comercio como actividad de servicio, pues la norma tributaria al definir el hecho
generador aclaró que estas actividades estarían gravadas sea que se realicen de manera
permanente u ocasional, con establecimiento de comercio o sin él.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1202 del 29 de julio de 2010. Arrendamiento de bienes inmuebles..
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 17364, sentencia del 1º de septiembre de 2011,

C.P. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas). Arrendamiento de Bienes inmuebles.
La ley 820 de 2003 estableció solamente la obligación de matricularse ante la autoridad administrativa
competente, obligación que deben cumplir las personas naturales o jurídicas que desarrollan la actividad
de arrendamiento de bienes raíces, sea su propiedad o de la de terceros, con destino a vivienda
urbana, o que ejecutan labores de intermediación comercial entre arrendadores y arrendatarios de
manera principal, y las personas naturales o jurídicas que, sin dedicarse a esa actividad con carácter
de principal, celebren más de cinco (á) contratos de arrendamiento sobre uno o varios inmuebles. En
ambos casos, para efectos del control de la actividad en pro del derecho de los colombianos a gozar
de una vivienda digna y a la propiedad con función social, y así evitar los abusos de los arrendatarios
y/o de los arrendadores.
(009) ¿La regla de arrendamientos prevista en el punto anterior aplica a las personas
jurídicas que dentro del ejercicio de sus operaciones llegan a arrendar bienes
inmuebles?
Si, la regla prevista para las personas naturales, ha sido acogida doctrinariamente por la
D.D.I. para las personas jurídicas, siendo así, la personas jurídicas que tengan o no dentro
de su objeto social la actividad de arrendamiento, solamente con el arriendo de un bien
inmueble se encontrarán gravados con el impuesto de industria y comercio.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1202 del 29 de julio de 2010. Actividad de arrendar bienes inmuebles.
(010) ¿En que momento se causa el Impuesto de Industria y Comercio para las
empresas prestadoras de Servicios Públicos Domiciliarios?
Conforme con la normatividad vigente para efectos de dar cumplimiento al artículo 24-1 de
la Ley 142 de 1994, el impuesto de industria y comercio en la prestación de los servicios
públicos domiciliarios, se causa en el municipio en donde se preste el servicio al usuario
final sobre el valor promedio mensual facturado.
Teniendo en cuenta que siendo gravados los ingresos provenientes de las actividades
de prestación de servicios públicos domiciliarios, debemos entonces revisar en donde se
entienden causados los ingresos percibidos como consecuencia de la realización de la
actividad de servicios, para ello debemos revisar entonces el artículo 51 de la Ley 383 de
1997 y el artículo 181 de la Ley 1607 de 2012, que sobre el tema establece:
“Artículo 51. Causación del Impuesto en las Empresas de Servicios Públicos Domiciliarios. Para
efectos del artículo 24-1 de la Ley 142 de 1994, el impuesto de industria y comercio en la prestación de
los servicios públicos domiciliarios, se causa en el municipio en donde se preste el servicio al usuario
final sobre el valor promedio mensual facturado.
En los casos que a continuación se indica, se tendrán en cuenta las siguientes reglas:
1- La generación de energía eléctrica continuará gravada de acuerdo con lo previsto en el artículo

7º de la Ley 56 de 1981.
2- En las actividades de transmisión y conexión de energía eléctrica, el impuesto se causa en el

municipio en donde se encuentre ubicada la sub-estación y, en la de transporte de gas combustible,
en puerta de ciudad. En ambos casos, sobre los ingresos promedio obtenidos en dicho municipio.
3- En la compraventa de energía eléctrica realizada por empresas no generadoras y cuyos

destinatarios no sean usuarios finales, el impuesto se causa en el municipio que corresponda al
domicilio del vendedor, sobre el valor promedio mensual facturado.
Parágrafo Primero. En ningún caso los ingresos obtenidos por la prestación de los servicios públicos
aquí mencionados, se gravarán más de una vez por la misma actividad.
Parágrafo Segundo. Cuando el impuesto de industria y comercio causado por la prestación de los
servicios públicos domiciliarios a que se refiere este artículo, se determine anualmente, se tomará el
total de los ingresos mensuales promedio obtenidos en el año correspondiente. Para la determinación
del impuesto por períodos inferiores a un año, se tomará el valor mensual promedio del respectivo
período.”
Por su parte la Ley 1607 de 2012, en su artículo 181, sobre el tema señaló:
Artículo 181. Impuesto de industria y comercio en la comercialización de energía eléctrica por
parte de empresas generadoras. La comercialización de energía eléctrica por parte de las empresas
generadoras de energía continuará gravada de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 7° de la Ley
56 de 1981.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1083 del 25 de febrero de 2005. Base gravable prestadores de servicios públicos
domiciliarios
• Concepto 1044 del 19 de agosto de 2004. Base Gravable, prestadores de servicios públicos
• Concepto 1031 del 31 de mayo de 2004. Base Gravable distribuidores de gas propano.
JURISPRUDENCIA, (Consejo de Estado, sentencia del 17 de junio de 2010, Exp.16554 C. P.: Hugo
Fernando Bastidas Bárcenas). Servicios Públicos Domiciliarios – Base gravable. Sin embargo,
la misma suerte no corre la base gravable fijada, toda vez que ésta no se ajusta al artículo 51 de la
Ley 388 de 1997, que señala que se debe calcular sobre el valor promedio mensual facturado y no
sobre el total de los ingresos brutos de las empresas prestadoras de servicios públicos domiciliarios.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 23/07/2009, Exp.16228 C. P.: Hugo

Fernando Bastidas Bárcenas). Elementos la generación de energía eléctrica. Por otra parte, del
numeral 3° del artículo 51 de la Ley 383 de 1997 se deduce que hay empresas que sin ser generadoras,
comercializan energía a destinatarios que no son usuarios finales, caso en el cual, también están
gravadas con el impuesto de industria y comercio. El beneficiario de este impuesto es el municipio que
corresponda al domicilio del vendedor, que podrá liquidarlo sobre el valor promedio mensual facturado.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 3 de septiembre de 2009, Exp.17133 C.

P.: Martha Teresa Briceño de Valencia). Elementos la generación de energía eléctrica. El Concejo
Distrital de Barranquilla expidió los Acuerdos 004 de 1999 y 015 de 2001, en los que reglamentó
las tarifas aplicables a las actividades económicas acorde con el artículo 33 de la ley 14 de 1983,
normatividad que pretenden aplicar los actos acusados, haciendo caso omiso de la disposición especial
contenida en la ley 56 de 1981 específicamente para los propietarios de plantas que generen energía
eléctrica, actividad que no puede gravarse con base en la Ley 14 de 198312
JURISPRUDENCIA: El Municipio no puede gravar dos veces la generación de energía. (Consejo

de Estado, sentencia del 30/10/2008, Exp.15526 C. P.: Hector J. Romero Díaz). La Sala en la
sentencia citada advirtió que quienes realicen actividades de transmisión, distribución o comercialización
de energía eléctrica y las demás labores complementarias pagan el impuesto de industria y comercio de
conformidad con las disposiciones de la Ley 56 de 1981, siempre que sean las entidades propietarias
de las obras para la generación de energía eléctrica, mientras que cuando no sean propietarias lo
cancelan de acuerdo con lo previsto por la Ley 14 de 1983.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 25 de septiembre de 2006, Exp. 15562,

C.P. Ligia López Díaz). Generación de Energía Eléctrica. En conclusión, las entidades propietarias
de plantas generadoras de energía eléctrica son gravadas con el impuesto de industria y comercio
por la actividad industrial de generación de energía eléctrica de acuerdo con lo previsto en la Ley 56
de 1981, la cual contiene un tratamiento especial que no se aplica en forma concurrente con la Ley
14 de 1983, toda vez que ante la posible incompatibilidad entre una norma de contenido general y
otra cuyo tenor es especial, siempre prevalece esta última. Por tanto, los Acuerdos municipales no
pueden gravar esta actividad industrial con base en la Ley 14 de 1983.
(011) ¿Qué actividades no están sujetas al impuesto de Industria y comercio en el

Distrito Capital de Bogotá ?
Los beneficiados con este tratamiento preferencial no estarán obligados a registrarse, ni a
presentar declaración del impuesto de industria y comercio.
De conformidad con el artículo 39 del Decreto Distrital 352 de 2002, no están sujetas al
impuesto de industria y comercio las siguientes actividades:
La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan la fabricación de

productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de transformación, por
elemental que éste sea.
La producción nacional de artículos destinados a la exportación.
La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas, las

actividades desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y gremiales
sin ánimo de lucro, por los partidos políticos y los servicios prestados por los hospitales
adscritos o vinculados al sistema nacional de salud.
La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate de

actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya
transformación, por elemental que ésta sea.
Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por el territorio del Distrito
Capital, encaminados a un lugar diferente del Distrito, consagradas en la Ley 26 de 1904.
La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal, en relación con

las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo establecido en el artículo
195 del Decreto Ley 1333 de 1986.
Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no
interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalías.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1168 del 28 de noviembre de 2007. No sujeción actividades de beneficiencia.
• Concepto 1133 del 18 de mayo de 2006. Sujetos Pasivos. Establecimientos Públicos,
Establecimientos Educativos Públicos. No sujeciones.
• Concepto 1114 del 12 de octubre de 2005. No sujeción, actividad Agropecuaria primaria
• Concepto 320 del 6 de junio de 1995. No sujeción, Actividades de beneficencia
• Concepto 316 del 6 de junio de 1995. No sujeción, Producción Lechera
• Concepto 267 de enero 8 de 1995. No sujeción, explotación y venta de arena
• Concepto 263 del 27 de enero de 1995. No sujeción, Actividad Agrícola Primaria.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 17 de abril de 2011, Exp. 16949 C.P. Hugo
Fernando Bastidas Bárcenas). No sujeción, obligación de declarar. La Sala reitera que, el Municipio
de Cucunubá decidió incorporar el mandato de prohibición previsto en el literal b) del artículo 39 de la
Ley 14 de 1983, a título de exención del impuesto de industria y comercio en el Municipio de Cucunubá
y, por ende, estaba facultado para regular las obligaciones formales de los sujetos sometidos a ese
régimen exceptivo, entre esas, la de presentar declaración.
JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional, Sentencia del 18 de noviembre de 2009, Exp. C-812,

M.P. Mauricio González Cuervo). No sujeción, Propiedad Horizontal. – SERVIBANCA. Una simple
confrontación entre el objeto social de la persona jurídica originada en la propiedad horizontal y las
actividades industriales, comerciales y de servicios que dan lugar al surgimiento de la obligación
tributaria en el impuesto de industria y comercio, tal y como las define la norma vigente que regula
este tributo, llevaría a la conclusión de que esta persona jurídica específica no está contemplada como
sujeto pasivo del impuesto.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 25 de marzo de 2010, Exp. 17362 C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). No sujeción, Entidades Gremiales. En consecuencia,
independientemente de que en teoría, la actora haya sido creada como asociación gremial sin ánimo
de lucro, está probado que sí persigue la obtención de utilidades. Por tanto, no tiene derecho a la no
sujeción del artículo 39 lit. d de la Ley 14 de 1983 en concordancia con el artículo 31 lit. d del Decreto
423 de 1996, por lo que procedía la adición de ingresos hecha por el Distrito Capital..
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 18 de junio de 2008, Exp. 16178, C.P.
Ligia López Díaz). No sujeción, Entidades Públicas sin ánimo de lucro. En conclusión, el IDEA sí
puede ser beneficiario de la exención puesto que por las razones que se expusieron la parte motiva
de esta providencia puede considerarse para ese efecto, como entidad sin ánimo de lucro con lo cual
la Sala procederá a revocar el fallo de primera instancia y en su lugar anulará los actos administrativos
mediante los cuales se le negó el beneficio de exención al demandante.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 24 de mayo de 2007, Exp. 15241, C .P.
Dr. Juan Ángel Palacio Hincapié.) No sujeción, Producción Primaria Avícola. Igualmente, en otra
oportunidad, se señaló más concretamente que “el hecho de sacrificar, limpiar, despresar y empacar
las aves ponedoras cuando ha terminado su ciclo productivo para venderlas no altera la naturaleza
del producto primario (el ave), y por tanto no puede hablarse de transformación”.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 5 de julio de 2007, Exp. 15343 C.P. Juan
Angel Palacio Hincapié). No sujeción, Producción Primaria Avícola. Así mismo, esta Corporación
ha sostenido que sólo existe transformación de pollos, patos, gansos, y demás aves, cuando se venden
de estos animales productos como jamón, mortadela, salchichas etc.. Concluyendo que el productor
primario avícola es aquella persona que reproduce y cría las aves de corral, en su estado natural o
primario, sin ningún tipo de transformación.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 11 de mayo de 2006, Exp. 14927, C.P. Ligia
López Díaz) Entidades Gremiales. Como quedó anotado, la Congregación actora es sujeto pasivo del
impuesto de Industria y Comercio, ya que no se puede considerar como una “asociación profesional”
no como una “asociación gremial’, presupuestos necesarios para que opere la exclusión prevista en
el numeral 4° del artículo 4° del Acuerdo 21 de 1983. Respecto al ‘servicio de salud prestado por la
accionante, teniendo en cuenta que la Clínica Palermo hace parte del Sistema Nacional de Salud,
conforme a la norma citada, es procedente el reconocimiento solicitado
(012) Siendo la actividad de educación pública una actividad no sujeta al impuesto de

industria y comercio, ¿este tratamiento se traslada a los particulares cuando estos
prestan el servicio de educación pública a través de contratos de concesión?
No, en primera medida la existencia de un contrato de concesión, no hace que se confundan
las calidades entre la entidad concedente (pública) y la empresa concesionaria (privada),
dado que el primero contrata al segundo para la prestación de un servicio que a pesar de
ser público, es remunerado en cabeza del concesionario, configurándose una actividad de
servicios gravada con el impuesto de industria y comercio, en cabeza del concesionario.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1173 del 28 de marzo de 2008. Educación Privada – Base gravable – Causación.
• Concepto 1104 del 9 de agosto de 2005. Exportaciones a través de comercializadoras internacionales
• Concepto 1075 del 3 de febrero de 2005. Educación Pública prestada a través de contratos de
concesión.
(013) Está gravada con el impuesto de industria y comercio, la educación privada en

Bogotá?
Si, en Bogotá no existe tratamiento preferencial alguno para aquellas entidades que prestan
el servicio de educación privada como si ocurre en otras ciudades del país, por lo cual al
cobrar los entes educativos privados derechos pecuniarios por razones académicas, así
como, de derechos complementarios, con el objeto, no solo, del ofrecimiento y prestación
eficiente del servicio, sino también el mejoramiento de la calidad del mismo, quedan incluidos
dentro de la definición que de hecho generador establecen tanto las normas nacionales (Ley
14 de 1983) como las distritales (Decreto Distrital 352 de 2002), al generarse un ingreso,
por la prestación del servicio de educación.
Así mismo debe observarse que en consideración a que el período gravable en la ciudad
capital es bimestral, los ingresos provenientes de la prestación de los servicios de educación
(cuando se pagan de forma semestral) deben reconocerse y gravarse en la medida que se
vaya prestando el servicio.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1173 del 28 de marzo de 2008. Educación Privada – Base gravable – Causación.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 23 de febrero de 2012, Exp. 17911, C.P.
Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez) Educación privada. En vista de lo anterior, es claro que las
clases que imparte la Corporación, constituyen un servicio educativo de tipo informal prestado por
una entidad de carácter privado, que no está exento del Impuesto de Industria y Comercio, pues de
acuerdo con el artículo 39 del Decreto 352, sólo la “educación pública”, goza de exclusión del ICA.
(014) ¿La compra y venta de ganado al productor en una jurisdicción diferente a

Bogotá, para la comercialización posterior en esta ciudad, es una actividad gravada
con el impuesto de industria y comercio en la Ciudad Capital?
Si, en principio la no sujeción respecto de las actividades primarias, beneficia exclusivamente
al productor no a los intermediarios, veamos, la actividad de compra y venta de ganado no
es una actividad primaria ya que en este caso el producto que se comercializa, que es el
ganado, no es tomado directamente de su entorno natural después de haber sido criado y
levantado sino que es comprado a un ganadero que realiza la cría y levante, por lo cual a
l comprar y vender ganado un tercero diferente a quien lo produce, hace que quien realice
esta actividad se encuentre sujeto al impuesto.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1132 del 24 de abril de 2006. No sujeciones. Actividad primaria pecuaria.
(015) ¿Quiénes se consideran sujetos pasivos del impuesto de Industria y Comercio

en Bogotá D.C.?
De conformidad con el artículo 41 del Decreto Distrital 352 de 2002, deben declarar y pagar
el Impuesto de Industria y comercio las personas naturales o jurídicas, o las sociedades
de hecho, que realicen el hecho generador de la obligación tributaria. (Conc. Artículo 1 del
Acuerdo 65 de 2002).
De otro lado el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, en concordancia con el Acuerdo 469
de 2011, señala como sujetos pasivos a los patrimonios autónomos, consorcios y uniones
temporales y socios gestores en los contratos en cuentas en participación.
Los contribuyentes del régimen simplificado de industria y comercio, a partir del año gravable
2003 presentarán declaración del impuesto de industria y comercio de manera anual, y serán
sujetos a la práctica de retenciones. (Conc. Artículo 6. del Acuerdo 65 de 2002).
Las nuevas disposiciones del Acuerdo 65 de 2002, acaban con cualquier tipo de interpretación
sobre si un determinado sujeto no enunciado de manera taxativa en la norma es o no
contribuyente del tributo, como ocurría con los establecimientos públicos del orden nacional.
Debe anotarse que la Ley 1607 de 2012 en su artículo 177, respecto de la sujeción pasiva
de los impuestos territoriales señaló:
“Artículo 177. Modifíquese el artículo 54 de la Ley 1430 de 2012, el cual quedará así:
Artículo 54. Sujetos pasivos de los impuestos territoriales. Son sujetos pasivos de los impuestos
departamentales y municipales, las personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho y aquellas
en quienes se realicen el hecho gravado a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios
autónomos en quienes se figure el hecho generador del impuesto.
(…)
Parágrafo 1°. La remuneración y explotación de los contratos de concesión para la construcción de
obras de infraestructura continuará sujeta a todos los impuestos directos que tengan como hecho
generador los ingresos del contratista, incluidos los provenientes del recaudo de ingresos.
Parágrafo 2°. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los fideicomitentes y/o
beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, en su
calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento de la obligación de declarar
es el socio gestor; en los consorcios, socios o partícipes de los consorcios, uniones temporales, lo
será el representante de la forma contractual.
Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad Tributaria respectiva de señalar agentes de retención
frente a tales ingresos.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1206 del 15 de marzo de 2011. Zonas Francas.
• Concepto 1122 del 29 de diciembre de 2005.Sujetos pasivos, Actividades de televisión comunitaria
incidental.
• Concepto 1053 del 27 de octubre de 2004. Actividades Juntas de Acción Comunal.
• Concepto 931 de septiembre 6 de 2001. Actividades de Juntas de Copropietarios.
• Concepto 794 de agosto 27 de 1999. Los consorcios y uniones temporales no son sujetos del
impuesto de Industria y Comercio
• Concepto 746 del 23 de febrero de 1999. Los organismos internacionales no son sujetos pasivos
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 27 de Mayo de 2010, Exp. 17324, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). Actividad notarial – sujeta al ICA. Conforme a las precisiones
hechas en el punto anterior, es claro que la actividad notarial encuadra en la definición del artículo 40
del Acuerdo demandado, norma municipal que enuncia los servicios gravados y los sujetos pasivos
del impuesto, los cuales coinciden con los contemplados en el precepto legal; además, tratándose del
hecho generador del impuesto, el Concejo Municipal es la autoridad competente para definirlo, dentro
de los límites que fije el legislador.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 29 de junio de 2006, Exp. 14330, C.P.
Juan Angel Palacio Hincapié). Sociedades de Hecho. En síntesis, la Sala comparte la posición
del Ministerio Público, cuando advierte que los actos acusados se refieren específicamente a las
actividades que la sociedad actora supuestamente realizó en desarrollo de aquel contrato; y en este
sentido, tales actos se ajustan a derecho. Cosa distinta es que pueda llegar a ser sujeto pasivo del
impuesto respecto de otras actividades que realice.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 15 de Febrero de 2007, Exp. 14.592, C.P.
Ligia López Diaz). Sujeto Pasivo - DIAN
Es decir, la enajenación que realiza la DIAN de las mercancías aprehendidas, decomisadas o
abandonadas hace parte del proceso administrativo tendiente al recaudo de gravámenes y sanciones y
al control del comercio exterior y cumplimiento de la obligación aduanera. Por ello, no puede enmarcarse
dentro de las actividades comerciales que generan el impuesto de industria y comercio, pues no se
trata de la venta de bienes con fines eminentemente mercantiles.
DOCTRINA: ( Concepto D.G.A.F. 105 del 4 de octubre de 1999). Sujeción de los entes educativos
privados. Los establecimientos educativos de carácter privado son sujetos pasivo del impuesto de
industria y comercio, a contrario sensu, los establecimientos educativos públicos están excluidos
cuando se trata de las actividades de servicios.
DOCTRINA: (Concepto D.G.A.F. 206 del 26 de diciembre de 1997). Las sociedades de hecho son
sujetos del impuesto de Industria y Comercio. De todo lo expuesto podemos concluir que tratándose
de una sociedad de hecho que temporalmente realiza la construcción de un gasoducto recae sobre
ella el impuesto de industria y comercio, cuya base gravable la constituye el ingreso recibido por su
actividad de servicio temporal, esto es, por la construcción del gasoducto
(016) ¿Son los patrimonios autónomos sujetos del Impuesto de Industria y comercio?
Si, el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, reiterado por el artículo 117 de la Ley 1607 de
2012, señala que son sujetos pasivos de los impuestos distritales y municipales, entre ellos
el impuesto de industria y comercio aquellas personas en quienes se realicen el hecho
gravado, a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios autónomos en quienes
se figure el hecho generador del impuesto,
Así mismo señala la Ley que frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos
los fideicomitentes y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales y
sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.
Por su parte el artículo 6º del Acuerdo 469 de 2011; señala que cuando el hecho generador
del impuesto de industria y comercio se realice a través de patrimonios autónomos, serán
sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio derivado de las actividades desarrolladas
por el patrimonio autónomo, los fideicomitentes y/o beneficiarios de los mismos, según
corresponda.
De otro lado el artículo 21 del Acuerdo 469 de 2011, señala que frente a las actividades
gravadas desarrolladas por los patrimonios autónomos están obligados a presentar
declaración de industria y comercio, los fideicomitentes y/o beneficiarios, de los mismos,
conjuntamente con las demás actividades que a título propio desarrollen. Tratándose de
operaciones gravadas con el impuesto de industria y comercio desarrolladas a través de

consorcios y uniones temporales, la presentación de la declaración corresponde al consorcio
o unión temporal a través del representante legal respectivo; frente a actividades gravadas
desarrolladas a través de contratos de cuentas en participación, la presentación de la
declaración de industria y comercio está a cargo del socio gestor.
Cuando los consorciados o miembros de la unión temporal sean declarantes del impuesto
de industria y comercio por actividades diferentes a las desarrolladas a través de tal forma
contractual, dentro de su liquidación del impuesto de industria y comercio deducirán de la
base gravable el monto declarado por parte del consorcio o unión temporal. Para este fin,
el representante legal de la forma contractual certificará a cada uno de los consorciados,
socios o partícipes el monto de los ingresos gravados que les correspondería de acuerdo
con la participación de cada uno en dichas formas contractuales; certificación que igualmente
aplica para el socio gestor frente al socio oculto en los contratos de cuentas en participación.
(017) ¿Están gravados con el Impuesto de Industria y Comercio, las personas naturales
o jurídicas que desarrollen actividades de juegos de suerte y azar en Bogotá D.C.?
No, conforme con el artículo 49 de la Ley 643 de 2001“Por la cual se fija el régimen propio
del monopolio rentístico de juegos de suerte y azar”, se establece una prohibición expresa
de gravar con cualquier tipo de impuestos de naturaleza departamental, municipal y distrital
a los juegos de suerte y azar, quedando inmerso dentro de esa prohibición el impuesto de
Industria y Comercio
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 905 del 4 de abril de 2001. Aplicación del artículo 49 de la Ley 643 de 2001
(018) ¿Acoge esta no sujeción a todo tipo de juegos?

No, la no sujeción tratada en punto anterior (Ley 643 de 2001) sólo atañe a los juegos de
suerte y azar quedando por fuera de esta exclusión del impuesto de industria y comercio,
los demás juegos, a saber, habilidad, destreza, conocimiento, fuerza, etc. incluyendo a
los juegos promocionales, cuando estos carezcan de ánimo de lucro, sea realizado por
industriales, comerciantes para impulsar y/o promocionar sus productos.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 958 del 31 de julio de 2002. No todos los juegos están excluidos del impuesto de industria
y comercio.
(019) ¿Son sujetos del impuesto de Industria y Comercio los establecimientos públicos
del orden distrital en el año 2013?
No, De conformidad con el artículo 1º del Acuerdo 16 de 1999, no son sujetos del Impuesto
de Industria y Comercio entre otros impuestos, Los sujetos signatarios de la convención
de Viena, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y el Distrito Capital entendido
como tal, la Administración Central, la alcaldía Mayor, los fondos de Desarrollo Local, Las
Secretarías, los Departamentos Administrativos, y los Establecimientos Públicos es decir

no son contribuyentes de este impuesto.
El citado beneficio le fue extendido por el Acuerdo 65 de 2002 a las empresas sociales del
estado y los entes de control de carácter distrital.
(020) ¿Son contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio los Establecimientos

Públicos del Orden Nacional, conforme con la Ley 633 de 2000?
Si, son sujetos del Impuesto de Industria y Comercio, siempre y cuando realicen actividades
gravadas con el impuesto, ya que la no sujeción prevista en el artículo 121 de la Ley 633 de
2000 fue declarada inexequible por la Corte Constitucional en sentencia C-245 de 2002 (abril
9) puesto que consideró que el legislativo se excedió en su interpretación con autoridad y
con la disposición citada creo una nueva norma dentro del ordenamiento jurídico colombiano
JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional, Sentencia C-245 de abril 9 de 2002, M.P. Manuel
José Cepeda Espinosa). Esta primera falencia hace imposible verificar si el artículo 121 demandado
cumple con los demás requisitos para que una norma tenga la naturaleza y los efectos de las leyes
interpretativas. No es posible determinar, entonces, si el significado de dicho artículo se encuentra
comprendido dentro del ámbito de una norma anterior, ni si éste agrega elementos nuevos al régimen
preestablecido.
JURISPRUDENCIA: Empresas Industriales y comerciales del estado. (Consejo de Estado,

Sentencia del 12 de junio de 2008, Exp. 16144, C.P. Maria Inês Ortiz Barbosa). En síntesis,
contrario a lo afirmado por la demandante, el Fondo Nacional de Ahorro, es sujeto pasivo del impuesto
de industria y comercio por la actividad que desarrolla, sin que exista norma que lo exonere o excluya
del tributo, por lo que hizo bien la Administración al negar la devolución de los valores pagados por
dicho concepto.
(021) ¿Son sujetos pasivos las entidades integrantes del sistema de seguridad social
en salud?
No, La Corte Constitucional al revisar la exequibilidad del artículo 111 de la Ley 788 de 2002,
consideró que en desarrollo de lo dispuesto en los artículos 48 y 49 de la Constitución y la
Ley 100 de 1993, se creó el sistema de seguridad social integral, cuyo objeto es garantizar
los derechos irrenunciables de la persona y la comunidad para obtener la calidad de vida
acorde con la dignidad humana, a través de la protección de las contingencias que las afecten.
Que conforme a la jurisprudencia sostenida “ los recursos del Sistema de Seguridad Social en
Salud son rentas parafiscales porque son contribuciones que tienen como sujeto pasivo un
sector específico de la población y se destinan para su beneficio, y conforme al principio de
solidaridad, se establecen para aumentar la cobertura en la prestación del servicio de salud”
Consideró también que dado el carácter parafiscal de los recursos de la seguridad social
en salud, tienen destinación específica, esto es, que no pueden ser empleados para fines
diferentes a la seguridad social, conforme al artículo 48 de la Carta
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1166 del 6 de noviembre de 2007. No está gravado con ICA, el servicio de salud.
• Concepto 1177 del 11 de septiembre de 2008. Ingresos ARP.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 12 de julio de 2012, Exp. 18502, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia)” El ICA y el sector salud. Ahora bien, debe integrarse al
anterior análisis el artículo 111 de la Ley 788 de 2002 y la sentencia C-1040 de 2003 que lo declaró
parcialmente inexequible, por cuanto a ello se hizo referencia no solo en los actos acusados sino en
los argumentos expuestos ante esta jurisdicción. Dicha disposición excluyó de la base gravable del
impuesto de industria y comercio los recursos de las entidades integrantes del sistema de seguridad
social en salud.
Martha Teresa Briceño de Valencia)” El ICA y el sector salud. De otra parte, si bien el demandante
tiene previsto dentro de su objeto social el ejercicio de actividades distintas a la prestación de servicios
de salud, como la realización de inversiones en campos no relacionados con la salud y el desarrollo
y comercialización de software, la glosa de la Administración que generó la expedición de los actos
objeto de la presente litis se centró en la obtención de ingresos por servicios de salud distintos al
POS, no por el ejercicio de actividades industriales o comerciales. Por lo mismo, no procede ningún
análisis sobre el particular.
Hugo Fernando Bastidas Bárcenas)” El ICA y el sector salud. En ese contexto, para la Sala, las
IPS gozan de la exención prevista en el literal d) del numeral 2º del artículo 39 de la Ley 14 de 1983, en
cuanto dispone que no están sujetos al impuesto de industria y comercio “(…) los servicios prestados
por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud”.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 13 de agosto de 2009, Exp. 16569 C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). El ICA y el sector salud. Es entonces del caso precisar que
la calidad o no de sujeto pasivo del tributo recae en la persona, ya sea natural o jurídica que realice
actividades contempladas en la ley como gravadas, y que, por tanto el hecho mismo de ser reconocida
como actividad prestadora de salud no la excluye de la posibilidad de ser calificada como sujeto pasivo,
toda vez que esto no le impide llevar a cabo otras actividades que generen ingresos gravados; luego,
no son las Clínicas en sí mismas como personas o entidades las que están excluidas del tributo de
industria y comercio, sino el ingreso que deviene directamente de la prestación del servicio mediante
el plan obligatorio de salud que por orden legal no se grava con el mismo.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 16 de julio de 2009, Exp. 16655 C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). El ICA y el sector salud. Así las cosas, al no existir una causa
legítima para el pago del Impuesto de Industria y Comercio respecto de los ingresos percibidos por
concepto de UPC por parte de la sociedad actora, con fundamento en el artículo 182 de la Ley 100
de 1993 se configura un pago de lo no debido, criterio que, como lo ha manifestado la demandante y
lo aceptó el quo, no resulta válido únicamente a partir de la sentencia de inexequibilidad de la Corte
Constitucional, antes citada, pues la interpretación de la normatividad especial del Sistema de Seguridad
Social en Salud2, permite llegar a la conclusión que la actividad de servicios de salud de las E.P.S. no
se encuentran gravadas con el impuesto de industria y comercio.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 10 de abril de 2007, Exp. 16640 C.P.
María Inés Ortiz Barbosa)” El ICA y el sector salud. No obstante, es necesario precisar que si bien
los recursos que perciban ¡as clínicas y hospitales destinados al servicio público de salud, no son
susceptibles de ser gravados con el impuesto de Industria y Comercio, en virtud de lo previsto en el
artículo 39 de la Ley 14 de 1983, por disposición del artículo 11 de la Ley 50 de 1984, no corren la
misma suerte, es decir, están sujetos al gravamen los recursos provenientes de actividades industriales
y comerciales, que no sean propias de las entidades hospitalarias.
JURISPRUDENCIA. (Consejo de Estado, Sentencia del 8 de febrero de 2007, Exp. 15105 C.P.
Hector J. Romero Diaz) El ICA y el sector salud. Conforme a lo dispuesto, la misma suerte corre
el artículo 38 del Decreto 301 de 1996 en la parte que establece que los “servicios médicos, clínicas
y laboratorios” (código 304), se encuentran gravados a la tarifa del 6.4 por mil, pues al no estar las
entidades prestadoras de servicios de salud sujetas al impuesto de industria y comercio, cuando realizan
2 Constitución Política artículo 48, Ley 14 de 1983 artículos 32, 38 y 39.

actividades de servicios, tampoco es posible establecer una tarifa respecto de dichas actividades.
Además, los servicios médicos, laboratorios y clínicas no hacen parte de los servicios previstos como
gravados en el artículo 36 de la Ley 14 de 1983 ni como análogos de los mismos.
religiosas?
Para dar respuesta a esta pregunta primero debemos precisar que conforme con el
concordato suscrito por Colombia con la Santa Sede, reconocido por la Ley 20 de 1974,
las comunidades religiosas creadas al amparo de la legislación canónica tienen capacidad
para actuar civilmente como personas jurídicas a partir del reconocimiento de su personería
jurídica por parte del Estado Colombiano y por lo tanto son responsables del impuesto de
industria y comercio cuando realicen actividades gravadas con el mismo.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1143 del 18 de octubre de 2006. Sujetos Pasivos - Personas Jurídicas de Derecho Canónico.
(023) ¿Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, las entidades en
proceso de liquidación?
Si, las entidades en proceso liquidatorio son contribuyentes del impuesto de industria y
comercio, ya que mientras la misma no se encuentre liquidada de forma definitiva es sujeta
de derechos y de obligaciones y puede en el ejercicio de sus actividad liquidatoria, ejercer
actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio.
JURISPRUDENCIA. (Consejo de Estado, Sentencia del 17 de abril de 2008, Exp. 15288, C.P.
Hector J. Romero Díaz). ICA – Entidades en proceso de liquidación. De otra parte, el estado de
disolución de una sociedad no cambia la naturaleza jurídica de los bienes adquiridos en desarrollo
de su objeto. El caso de la sociedad, los terrenos fueron adquiridos dentro del giro ordinario de los
negocios, es decir, eran activos movibles y así fueron registrados según consta en el Acta de Visita
de 8 de mayo de 2001, donde se afirma que los predios estaban dentro de los inventarios y fueron
trasladados a la cuenta de activos fijos y de esta manera se vendieron.
(024) ¿Están los profesionales independientes (profesionales liberales) obligados a

presentar la declaración bimestral del Impuesto de Industria y Comercio?
Depende, Los contribuyentes que ejerzan profesiones independientes o liberales son
contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, y tributan conforme al régimen en
el cual se encuentren inscritos, es decir, que los profesionales independientes (abogados,
contadores, médicos, etc) no tienen a partir del 1º de enero de 2003, ningún tipo de tratamiento
especial, ya que conforme con el Acuerdo 65 de 2002, los profesionales independientes
desaparecen como grupo dentro del ordenamiento jurídico tributario del Distrito Capital,
quedando inmersos dentro de uno u otro régimen (Común (bimestral) o simplificado (anual))
según cumplan con los requisitos para pertenecer a uno de estos dos regímenes.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 957 del 11 de julio de 2002. Profesionales independientes.
(025) ¿Deben los profesionales Independientes inscribirse en el R.I.T.?

Sí, si recordamos que los contribuyentes del Impuesto de Industria y comercio deben
inscribirse en el R.I.T. y cumplir con otras obligaciones de carácter formal, es necesario
precisar que al desaparecer el sistema de profesionales independientes dentro del impuesto
de industria y comercio en Bogotá, y quedar incluidos aquellos contribuyentes que ejerzan
actividades innatas de los profesionales liberales o independientes dentro de los régimen
común o simplificado, deberán cumplir con todas y cada una de la obligaciones de tipo formal
y sustancial, previstas en la norma para estos dos regímenes.
(026) ¿Pueden los profesionales independientes tributar bajo los parámetros del
régimen simplificado?
Si, si cumplen con la totalidad de requisitos previstos en la norma, para pertenecer a este
grupo pueden hacerlo, de lo contrario deberán seguir las reglas generales previstas para
el régimen común.
(027) ¿Se consideran los artistas “profesionales independientes” en el impuesto de

industria y comercio?
No, los profesionales independientes conforme con las reglas generales ya expresadas en
los puntos anteriores del presente cuestionario, corresponden a aquellas personas naturales
que han obtenido un título académico reconocido por el estado en una institución educativa
reconocida por el estado, así las cosas, los artistas en el desarrollo de sus habilidades y
talentos innatos, no son un profesional independiente, pero al desarrollar una actividad de
tipo cultural, desarrollan una actividad no sujeta al impuesto de industria y comercio, que
los cataloga como no contribuyentes del tributo inexámine.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1107 del 29 de agosto de 2005. Artistas- profesionales independientes
(028) ¿Cuál es la Base gravable del Impuesto de Industria y Comercio?

De conformidad con lo establecido en el artículo 42 del Decreto Distrital 352 de 2002, la base
gravable del Impuesto de industria y comercio correspondiente a cada bimestre, se liquida
con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el período.
Para determinar esos ingresos netos, se resta de la totalidad de los ingresos ordinarios
y extraordinarios, los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, así como las
devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de activos fijos.
De conformidad con el artículo 5º del Artículo 154 del Decreto 1421 de 1993, hacen parte
de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y en
general todos los que no estén expresamente excluidos.
Los ajustes integrales por inflación de conformidad con el artículo 330 del Estatuto Tributario
Nacional no se aplican para la determinación de la base gravable del Impuesto de Industria
y Comercio.
Igualmente es necesario tener en cuenta que de conformidad con el artículo 17 del Acuerdo
21 de 1983, los contribuyentes que desarrollen actividades parcialmente exentas o no
sujetas, deducirán de la base gravable de sus declaraciones, el monto de sus ingresos
correspondiente con la parte exenta o no sujeta.
Debemos recordar que los ingresos netos de que hablan las disposiciones tributarias
distritales no incluyen la deducción de costos y gastos, como operarían en la determinación
de unos ingresos netos contables, solamente puede deducirse lo que por expresa disposición
de las mismas normas se contempla, es decir los correspondientes a actividades exentas
y no sujetas, así como las devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de
activos fijos.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1208 del 30 de marzo de 2011. Valoración de Inversiones.
• Concepto 1121 del 29 de diciembre de 2005 Capitalizaciones gravadas para los socios o accionistas.
• Concepto 1118 del 29 de noviembre de 2005 Rendimientos de inversiones financieras obtenidos en
desarrollo de un encargo fiduciario establecido por cláusula prevista en un contrato de concesión,
son recursos del Distrito Capital.
• Concepto 1097 del 27 de mayo de 2005. Base gravable en la actividad de venta de activos movibles
• Concepto 1059 del 24 de noviembre de 2004. Ingresos por incapacidades
• Concepto 0964 del 3 de diciembre de 2002. Los ingresos por método de participación presupuestal
no hacen parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 6 de septiembre de 2012, Exp. 18705,

C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia) - ICA – Enajenación de Acciones. Como se observa, la
jurisprudencia reafirma que la utilidad en la venta de un bien se excluye del gravamen de industria
y comercio, siempre que tal enajenación no se haga en desarrollo del giro ordinario de los negocios
del contribuyente, como ocurre en este caso, porque no puede afirmarse, como lo hizo el a quo, que
vender todas las acciones que tenía la demandante en el Banco Superior hiciera parte de su objeto
social, cuando su actividad principal consistía en ser inversionista de esa entidad bancaria, al punto,
que una vez fueron vendidas, su objeto social tuvo que ser cambiado.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 12 de mayo de 2009, Exp. 17339, C.P.
William Giraldo Giraldo) - ICA – Enajenación de Acciones. En ese orden de ideas, como en las
declaraciones de ICA correspondientes a los bimestres 4º y 6º de 2002 la actora excluyó de la base
gravable del tributo los ingresos que percibió por la enajenación de dichas acciones, por cuanto se
trató de una venta de activos fijos, es claro que su actuación se ajustó a la ley, circunstancia que hace
evidente la improcedencia de la sanción por inexactitud que le fue impuesta por exclusión de ingresos,
dado que, como se vio, la misma sí era procedente.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 23 de abril de 2009, Exp. 16789, C.P. Martha
Teresa Briceño de Valencia) - ICA – Enajenación de Acciones. Así las cosas, la enajenación de
las acciones de INVERANAGRAMA S.A., se clasifican de acuerdo con el artículo 60 del E.T.N. como
activos fijos por lo que según lo dispuesto en el 38 del Decreto 400 de 1999, vigente para la época,
no hace parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, tal como lo
declaró la demandante en su liquidación privada correspondiente al 6° bimestre del año gravable 2000.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 2 de abril de 2009, Exp. 16790, C.P. Martha
Teresa Briceño de Valencia) - ICA – Enajenación de Acciones. Así las cosas, la enajenación de
las acciones de DAVIVIENDA S.A., se clasifican de acuerdo con el artículo 60 del E.T.N. como activos
fijos por lo que según lo dispuesto en el 42 del Decreto 352 del 2002, vigente para la época, no hace
parte d la base gravable del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, tal como lo declaró
la demandante en su liquidación privada correspondiente al quinto bimestre del año gravable 2003.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 4 de septiembre de 2008, Exp. 16206,

C.P. María Inés Ortiz Barbosa) - ICA – Venta de Acciones. Así las cosas, la enajenación de las
acciones de PRODUCTOS ALIMENTICIOS DORIA S.A., se clasifican de acuerdo con el artículo 60
del E.T.N. como activos fijos por lo que según lo dispuesto en el artículo 38 del Decreto 400 de 1999,
vigente para la época, no hace parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio, avisos
y tableros, tal como lo declaró la demandante en su liquidación privada correspondiente al primer
bimestre del año gravable 2001.”
JURISPRUDENCIA: ”(Consejo de Estado, Sentencia del 17 de abril de 2008, Exp. 15288, C.P.
Hector J. Romero Díaz) - ICA – Venta de Activos Fijos. A juicio de la Sala, el hecho de que la
sociedad hubiera efectuado la venta de los terrenos en estado de liquidación no es un argumento
para considerar que los ingresos por tal concepto no hagan parte de la base gravable del impuesto,
por lo siguiente…
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 3 de abril de 2008, Exp. 16054, C.P. Ligia
López Díaz) - ICA – Venta de Activos Fijos. En el caso bajo análisis, la sociedad fue constituida con
el fin de hacer inversiones para obtener utilidades y es claro que para lograr ese fin puede adquirir
acciones de otras sociedades que produzcan esas utilidades periódicas, es decir, la intención del ente
societario es que esa participación en otras sociedades entre a formar parte de su patrimonio y de él
saque el mejor provecho económico. Lo anterior, no obsta para que en un momento dado la sociedad
decida vender el activo por alguna razón, sin que este hecho pueda cambiar su naturaleza de activo
fijo, pues, como quedó demostrado el propósito de la demandante fue hacer inversiones permanentes
para el desarrollo de su objeto social.
DOCTRINA: (Concepto D.G.A.F. 107 del 4 de octubre de 1999). Base gravable de las compraventas
con pacto de retroventa y las casas de empeño o prenderías. En cuanto a su segunda pregunta,
respecto al impuesto de industria y comercio, todo tipo de persona sea natural o jurídica, cuyo objeto
desarrollado sea la compraventa con pacto de retroventa está enmarcada dentro de la actividad
comercial y aquellas entidades cuyo objeto sea el otorgamiento de créditos mediante la entrega de
una cosa mueble como garantía de la obligación (casa de Empeño o Prendería) se debe considerar
como actividad de servicio, teniendo en cuenta que satisfacen necesidades de la comunidad.
DOCTRINA: (Concepto D.G.A.F.119 del 17 de noviembre de 1999). Base gravable. Dado que la
base gravable está constituida por el total de los ingresos brutos provenientes de la comercialización
de la producción, es válido afirmar que solamente hace parte de la comercialización de la producción
toda operación que genere ingresos al responsable del Impuesto de Industria y Comercio.
(029) ¿Cuáles ingresos se entienden percibidos en Bogotá D.C.?

De conformidad con lo establecido en el artículo 37 del Decreto Distrital 352 de 2002, en
concordancia con los numerales 2 y 3 del Artículo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993, se
entienden percibidos en el Distrito Capital, como ingresos originados en la actividad industrial,
los generados en la venta de bienes producidos en el mismo, sin consideración a su lugar
de destino o a la modalidad que se adopte para su comercialización.
De la misma forma se entienden percibidos en el Distrito Capital, los ingresos originados

en actividades comerciales o de servicios cuando no se realizan o prestan a través de un
establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que tributen en él.
Para el sector financiero, se entienden generados por los ingresos operacionales obtenidos
por los servicios prestados a personas naturales o jurídicas en el Distrito Capital, en donde
opere la principal, sucursal o agencia u oficina abierta al público. Para estos efectos, las
entidades financieras deberán comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de
sus operaciones discriminadas por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas
al público que operen en el Distrito Capital.
Igualmente el artículo 44 de la misma norma al establecer los requisitos para excluir de la

base gravable aquellos ingresos percibidos fuera del Distrito Capital, establece que para
que proceda la exclusión de los ingresos obtenidos fuera del Distrito Capital en el caso de
actividades comerciales y de servicios realizadas fuera de Bogotá, el contribuyente deberá
demostrar mediante facturas de venta, soportes contables u otros medios probatorios el
origen extraterritorial de los ingresos, tales como los recibos de pago de estos impuestos
en otros municipios.
Así mismo que en caso de ejercerse actividades industriales en varios municipios, deberá
el contribuyente acreditar el origen de los ingresos percibidos en cada actividad mediante
registros contables separados por cada planta o sitio de producción, así como facturas de
venta expedidas en cada municipio, u otras pruebas que permitan establecer la relación
entre la actividad territorial y el ingreso derivado de ella.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1005 del 26 de diciembre de 2003. Territorialidad en las actividad comercial.
• Concepto 772 del 24 de mayo de 1999. Territorialidad en la actividad industrial
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 12 de noviembre de 1993, Exp. 4390, C.

P. Dr. Delio Gómez Leiva. ). Territorialidad en la actividad de servicios. Ciertamente el sistema
empleado por la actora no permite verificar con certeza el monto de los ingresos no devengados en
el Distrito especial, lugar del domicilio y centro operativo en el país de las actividades desarrolladas
en el territorio nacional por la sociedad extranjera, por lo que debe concluirse que en este aspecto el
acto administrativo acusado no ha sido desvirtuado, sin que pueda acusársele de haber incluido en
la base gravable los ingresos originados en otros municipios toda vez que los provenientes de Cali y
Barranquilla, lugares en donde también opera, fueron aceptados en la vía gubernativa.”
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia de fecha 16 de noviembre de 2001, Exp.

12440, C. P. Dra. Ligia López Díaz). Territorialidad. Independientemente que la actora hubiese
firmado el contrato en Bogotá por ser la ciudad donde se encontraba el domicilio de su representante
en el país, todas las gestiones que dieron origen a los ingresos: La licitación pública, presentación de
propuestas y posteriormente la entrega y recibo de los bienes, así como el pago se desarrollaron en
la sede de las empresas Públicas de Medellín, los que nos lleva a concluir que la actividad comercial
de la sociedad extranjera demandante se llevó a cabo en esa ciudad.”
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Exp. 9383, sentencia de julio 9 de 1999). Territorialidad,

actividad industrial y comercial al tiempo en diferentes jurisdicciones. En conclusión, si como
industrial o fabricante, la sociedad actora asumió, además, las responsabilidades de comerciante en
otro municipio, debió tributar sobre las dos actividades que es el claro sentido de las normas jurídicas
vigentes, en cuyo caso la actuación administrativa impugnada se produjo conforme a derecho y el
fallo que la mantuvo debe confirmarse en este punto.”
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia de fecha 12 de mayo de 1995, Expediente

5226). Territorialidad, actividad industrial y comercial al tiempo en diferentes jurisdicciones.
“Sencillamente, prevé la norma que para la actividad industrial (Elaboración de bienes mediante
procesos de manufactura o de transformación) realizada en Santa Fe de Bogotá (hecho generador
del tributo) se consideran como ingresos provenientes de la comercialización de tales bienes, (base
gravable) y en manera alguna está impidiendo que aquellos Municipios en donde también se desarrolla
la actividad fabril, no grave los ingresos provenientes de la comercialización de la producción”.
JURISPRUDENCIA: (Consejo De Estado, sentencia del 8 de marzo de 2002, Exp. 12159, C. P.

María Inés Ortiz Barbosa). - Territorialidad, actividad industrial y comercial al tiempo en diferentes
jurisdicciones. Como el artículo 77 de la Ley 49 de 1990 aclaró que el gravamen sobre la actividad
industrial se pagará en el municipio donde se encuentre ubicada la fábrica o planta industrial, teniendo
como base gravable los ingresos provenientes de la comercialización de la producción”, no
admite duda que la comercialización que realiza el industrial de sus productos es actividad industrial,
pues según las disposiciones transcritas no puede considerarse actividad comercial, la que legalmente
se conoce como industrial
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia de fecha, abril 12 de 2002, Expediente

12276, C. P. Dra. Ligia López Díaz). Territorialidad, actividad industrial y comercial al tiempo en
diferentes jurisdicciones. De acuerdo con la norma transcrita y en general la estructura del impuesto
de industria y comercio, cada municipio puede exigir el pago del gravamen que se cause dentro de
su jurisdicción. Como la sociedad actora sólo desarrollaba en ltaguí la actividad de servicios (fletes
y administración de cartera), tributará únicamente teniendo en cuenta los ingresos obtenidos dentro
del municipio por tal actividad.
(030) ¿Puedo descontar de la base gravable del Impuesto de Industria y comercio los
costos y los gastos en que he incurrido durante una determinada vigencia?
No, si recordamos que la base gravable del Impuesto de Industria y Comercio la componen
la totalidad de ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos en un período, solamente
podrán descontarse de estos, para la obtención de los ingresos netos, las deducciones
taxativamente enumeradas en la norma, a saber: actividades exentas y no sujetas, así como
las devoluciones, rebajas, descuentos, las exportaciones y ventas de activos fijos.
Como se ve, la disposición general no permite descontar costos ni gastos que si bien de
manera contable permiten determinar los ingresos netos, no tienen la más mínima operancia
para éste impuesto, pues en ningún momento se busca con él gravar la utilidad.
(031) ¿Los rendimientos financieros forman parte de la base gravable en todos los
casos?
Los rendimientos financieros forman parte de la base gravable, siempre y cuando la obtención
de los mismos se efectúe como consecuencia del ejercicio de alguna de las actividades
gravadas (sea como mayores valores obtenidos por excedentes o réditos), obtenidos en el
ejercicio propio de una actividad de inversionista, como lo pueden ser las inversiones de
capital, compra-venta de títulos valores, etc:
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1063 del 9 de Diciembre de 2004. Prestamos de dinero por parte de una persona natural
• Concepto 801 de septiembre 7 de 1999. Rendimientos Financieros como parte de la base gravable
del impuesto de Industria y Comercio.
JURISPRUDENCIA: Consejo de Estado, Sentencia del 23 de junio de 2011, Exp. 18122, C.P.
Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez). Dividendos y Participaciones. En efecto, dichos dividendos
no pertenecían directamente al objeto social de la Fundación, sino que correspondían a la distribución
derivada de una inversión permanente que hacía parte de su activo fijo y, en esa medida, no constituían
ingresos por actividades comerciales para las entidades cuyo objeto principal son las labores de
beneficencia.
JURISPRUDENCIA: (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, Sentencia del 21 de mayo de 2008,

Exp. 25000-23-27-000-2005-01923-02, M.P. María Marcela del Socorro Cadavid Bringe)” - ICA
– Dividendos – Territorialidad. De otra parte no resulta admisible entender que los dividendos
constituyen un concepto accesorio a las inversiones, por el contrario, los dividendos son el fin perseguido
por la inversión y en ese sentido constituyen un concepto independiente desde el punto de vista contable
y fiscal al del activo fijo. En ese sentido no pueden prosperar los cargos de la demanda en este punto.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Auto del 21 de julio de 2007, Exp. 16413 C.P. Ligia
López Díaz.) Dividendos y Participaciones. En relación con el artículo 4 del Decreto 118 de 2005
“por el cual se implementa la retención en la fuente por percepción de dividendos y participaciones en
el impuesto de industria y comercio, y se dictan otras disposiciones” (se subraya), la Sala observa que
su contenido se limita a advertir de manera general que no deben presentar declaración del Impuesto
de Industria y Comercio los contribuyentes del régimen simplificado cuyo impuesto resulte igual a
las retenciones en la fuente que se practiquen, precepto que no contradice Prima facie lo dispuesto
en las normas invocadas, ni fijó tarifa alguna del tributo. Requiere además un análisis a la luz del
Decreto 1421 de 1983, del alcance del Estatuto Tributario Nacional sobre la materia, estudio que no
corresponde a esta instancia procesal.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp 4548, Sentencia del 3 de marzo de 1994.). Dividendos
y participaciones. Así las cosas, la intervención de la actora en las tres sociedades anónimas varias
veces mencionadas, constituye la realización de una actividad comercial, que encaja en “las demás
definidas como tales por el Código de Comercio”, según la remisión que hacen al estatuto mercantil,
los artículos 35 de la ley 14 de 1983 y 8 del Acuerdo 21 de 1983; adicionalmente, la percepción de
dividendos como consecuencia de la actividad mercantil arriba citada, constituye un acto mercantil.”
(032) ¿Las donaciones hacen parte de la base gravable?

No, Teniendo en cuenta que constituyen la base gravable del Impuesto de Industria y comercio
los ingresos ordinarios y extraordinarios recibidos por el ejercicio de una actividad gravada,
es lógico pensar que estos ingresos deban tener una causalidad entre el ingreso propio
y la realización del hecho generador en sí mismo,. Las donaciones como transferencias
a título gratuito no se presentan como remuneración por un servicio prestado, por lo cual
no podríamos hablar de que existe esa relación de causalidad, por lo tanto los mismos no
pueden considerarse como parte integrante de la base gravable.
Sin embargo, vale la pena precisar, que a pesar de lo afirmado, es válido, reconocer
que en cumplimiento de las reglas generales sobre el tema previstas en el Código Civil,
Artículos. 1443 y siguientes, se permite dentro de las donaciones, la figura de la “donación
condicionada”, figura esta, permitida conforme a los elementos accidentales del contrato,
y que autoriza al donante a hacer condiciones al donatario para hacer uso de la donación,
sin que por este simple hecho se desconfigure la naturaleza de la donación en si misma, o
se pueda hablar de la existencia de ejecución de una actividad gravada.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1046 del 27 de agosto de 2004. Donaciones condicionadas y modales.
• Concepto 775 del 31 de mayo de 1999. Las donaciones no hacen parte de la base gravable del
impuesto de Industria y Comercio.
Martha Teresa Briceño de Valencia). Donaciones Retributivas o remuneratorias. En consecuencia,
tratándose de ingresos provenientes de donaciones gratuitas, pues no tiene que prestar ningún servicio
a las organizaciones cooperantes, no son gravados con el impuesto de industria y comercio y por tanto,
no hacen parte de la base de determinación de la sanción por no declarar este tributo.
(033) ¿Los ingresos por diferencia en cambio se consideran gravada con el impuesto
de industria y comercio?
Según la doctrina oficial la diferencia en cambio hará parte de la base gravable del Impuesto
de Industria y Comercio en la medida en que la misma se reconozca como un ingreso
conforme a las reglas contables, y no proceda del ejercicio de una actividad exportadora o
surja como resultado de inversiones efectuadas en el exterior.
Sin embargo surge un interrogante, que actividad industrial, comercial o de servicios tiene
ocurrencia cuando se generan las fluctuaciones en las tasas de cambio, ¡ninguna¡, lo cual
hace que lo planteado en la Doctrina Oficial emitida por la D.D.I. sea validamente discutible,
ya que conforme lo ha indicado la misma doctrina oficial, la base gravable está conformada
por los ingresos que provengan del desarrollo de actividades gravadas, quedando por fuera
de la misma, aquellos ingresos que carecen de relación de causalidad entre el ingreso
obtenido y el desarrollo de una actividad gravada con el impuesto.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 0987 del 2 de julio de 2003. La Diferencia en cambio como consecuencia de la reexpresión
de pasivos en moneda extranjera, no conforma la base gravable del impuesto de industria y comercio
• Concepto 0966 del 9 de diciembre de 2002. La diferencia en cambio conforma la base gravable del
impuesto de industria y comercio.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp 17205, Sentencia del 22 de marzo de 2011, C.P.
Hugo Fernando Bastidas Bárcenas). Diferencia en cambio. Por consiguiente, siguiendo con la
jurisprudencia que en esta oportunidad se reitera, la Sala concluye que los ajustes por diferencia en
cambio hacen parte del sistema de ajustes integrales por inflación, el cual, como lo señala el artículo
330 E.T.N. antes transcrito, no es aplicable al tributo territorial en cuestión y, además, tal disposición
es clara en indicar que las disposiciones previstas en el título producen efectos para determinar el
impuesto de renta y complementarios y el patrimonio de los contribuyentes.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp 17270, Sentencia del 18 de marzo de 2010, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia.) Diferencia en cambio. Por consiguiente, siguiendo con la
jurisprudencia que en esta oportunidad se reitera, la Sala concluye que los ajustes por diferencia en
cambio hacen parte del sistema de ajustes integrales por inflación, el cual, como lo señala el artículo
330 E.T.N. antes transcrito, no es aplicable al tributo territorial en cuestión y, además, tal disposición
es clara en indicar que las disposiciones previstas en el título producen efectos para determinar el
impuesto de renta y complementarios y el patrimonio de los contribuyentes.
(034) Los ingresos contables obtenidos como consecuencia de condonaciones de

deudas por pagar ¿conforman la base gravable del impuesto de industria y comercio?
Si, la condonación de deudas reporta para quien se le condona la deuda como un menor
costo o gasto y contablemente la condonación de deudas debe ser registrada como un
ingreso diverso, al reunir estas características y tener relación directa de causalidad entre
el ingreso y el objeto del mismo, se debe considerar gravado con el impuesto de industria
y comercio y por ende conformante de la base gravable del mismo.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 0947 del 18 de marzo de 2002. Condonación de deudas.
(035) ¿Cuál es la base gravable de los contratos de Cuentas en participación?

Dentro de los contratos en cuentas en participación se tiene que tanto el partícipe gestor
como el participe inactivo, al desarrollar actividades gravadas con el Impuesto de Industria
y Comercio en esta jurisdicción, deberán tributar con base en el porcentaje de distribución
acordado en el Contrato de Cuentas en participación, aclarándose que en el evento de que el
contrato haya sido suscrito para la explotación de máquinas electrónicas como suele ocurrir
en estos casos, la base gravable proporcional se liquidará sobre la totalidad de los ingresos
netos que se perciba en el ejercicio de la actividad o actividades para cada uno, sin existir la
posibilidad de descontarse costo o gasto alguno, y debiendo ser cumplida la obligación de
declarar por la totalidad de los ingresos en cabeza del participe gestor, conforme lo señalado
en la Ley 1430 de 2010.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 802 del 8 de septiembre de 1999. Contrato de cuentas en participación
JURISPRUDENCIA. (Consejo de Estado, Sentencia del 26 de enero de 2012, Exp. 17953 C:P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). Contrato de Cuentas en participación. Es claro que en el
evento tratado, si bien la actora, en su calidad de partícipe inactivo, realiza, aunque de manera indirecta,
actividades gravadas de las que obtienen ingresos en el Distrito Capital, lo que en principio la haría
responsable del ICA en la proporción del ingreso que corresponde a su participación, también es
cierto que como lo demostró la sociedad 3 y lo admitió la Administración, el socio gestor cumplió con
la obligación de pagar el impuesto que correspondía sobre la totalidad de los ingresos derivados del
contrato celebrado con la sociedad actora, de donde, en el caso de exigir al partícipe inactivo el pago
del tributo sobre el ingreso que le correspondió en dicho contrato, se generaría una doble tributación
sobre el mismo valor.
JURISPRUDENCIA. (Consejo de Estado, Sentencia del 1º de abril de 2004, Exp. 13724 C:P. María
Inés Ortiz Barbosa). Contrato de Cuentas en participación. A lo anterior se agrega que dado que
cada partícipe es sujeto pasivo del impuesto sobre la renta y por consiguiente debe pagar el tributo por
los ingresos generados en el contrato de cuentas en participación y si además a la sociedad actora en
su calidad de gestora se le obliga a pagar el impuesto por la totalidad de los ingresos recibidos por el
mismo contrato, se está ante un caso de doble tributación por un mismo hecho, lo que está proscrito
en nuestra legislación.
(036) La venta total o parcial y el alquiler de marcas ¿está gravado con el impuesto
de industria y comercio?
Si, la venta total o parcial de marcas o enseñas comerciales así como el alquiler de las
mismas vía concesión, franquicias, o arrendamientos, se encuentra gravada con el impuesto
de industria y comercio, ya que conforme con las regulaciones internacionales los derechos
sobre marcas registradas pueden ser explotados, arrendados, cedidos o enajenados a
3 Folio 62 c.a,
cualquier título como derechos patrimoniales que son. Sin embargo, estos derechos no
hacen parte de los activos fijos de la empresa al ser posible su explotación dentro del giro
ordinario de los negocios del titular de los mismos, y por ser el derecho sobre la propiedad
de marcas un fruto de la creación artística valuable comercialmente y cuya explotación o
enajenación reporta para el que lo vende un ingreso que resulta gravado en la medida que
encaje o se enmarque como una de las actividades generadoras del tributo en los términos
del artículo 32 del Decreto 352 de 2002.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1136 del 17 de julio de 2006. Ingresos por Explotación Comercial de Primas y Marcas
Comerciales.
(037) En el evento de no tener ingresos durante un período, ¿puedo presentar mi

declaración en ceros?
No, el artículo 7º del Acuerdo 469 de 2011, señala que a partir del primer bimestre del año
gravable 2012, no estarán obligados a presentar la declaración bimestral del impuesto de
industria y comercio los responsables del régimen común en los periodos en los cuales no
hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto.
Esta misma regla aplicará para los responsables del régimen simplificado.
(038) ¿Cuál es la base gravable en los contratos de administración delegada?

Siendo el contrato de administración delegada un contrato de construcción de obra material
muy utilizado en la construcción y urbanización, son ingresos propios para el constructor
o artífice de la obra, la remuneración que recibe por la realización de su actividad, como
utilidad neta –AIU- (Administración, Imprevistos, Utilidad), teniendo a estos como ingresos
propios y no sobre la totalidad del contrato en el cual puede perfectamente haber ingresos
de terceros o para terceros.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 612 del 25 de noviembre de 1997. Contratos de administración delegada
(039) ¿Cuales son los requisitos para que procedan las exclusiones de la base gravable
en el Impuesto de Industria y Comercio?
De conformidad con lo preceptuado en los artículos 43 y 44 del Decreto Distrital 352 de
2002, en concordancia con lo establecido en el parágrafo 3º del artículo 1º del Acuerdo 2 de
1987 y los artículos 2 y 21 del Acuerdo 65 de 2002, las condiciones para poder excluir de la
base gravable, ingresos que no conforman la misma, deberá cumplirse con las siguientes
condiciones:
En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de producción nacional

destinados a la exportación, al contribuyente se le exigirá, en caso de investigación, el
formulario único de exportación o copia del mismo y copia del conocimiento de embarque.
En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de producción nacional

destinados a la exportación, cuando se trate de ventas hechas al exterior por intermedio de
una comercializadora internacional debidamente autorizada, en caso de investigación se
le exigirá al interesado:
a- La presentación del certificado de compra al productor que haya expedido la

comercializadora internacional a favor del productor, o copia auténtica del mismo, y
b- Certificación expedida por la sociedad de comercialización internacional, en la cual

se identifique el número del documento único de exportación y copia auténtica
del conocimiento de embarque, cuando la exportación la efectúe la sociedad de
comercialización internacional dentro de los noventa días calendario siguientes a la
fecha de expedición del certificado de compra al productor.
Cuando las mercancías adquiridas por la sociedad de comercialización internacional ingresen

a una zona franca colombiana o a una zona aduanera de propiedad de la comercializadora
con reglamento vigente, para ser exportadas por dicha sociedad dentro de los ciento
ochenta (180) días calendario siguientes a la fecha de expedición del certificado de compra
al productor, copia auténtica del documento anticipado de exportación -DAEX- de que trata
el artículo 25 del Decreto 1519 de 1984.
- En el caso de los ingresos por venta de activos fijos, cuando lo solicite la administración
tributaria distrital, se informará el hecho que los generó, indicando el nombre, documento
de identidad o NIT y dirección de las personas naturales o jurídicas de quienes se
recibieron los correspondientes ingresos.
Por su parte el artículo 44 ya citado, establece como requisitos para excluir de la base
gravable, de aquellos ingresos percibidos fuera del Distrito Capital, que para que proceda
la exclusión de los ingresos obtenidos fuera del Distrito Capital en el caso de actividades
comerciales y de servicios realizadas fuera de Bogotá, el contribuyente deberá demostrar
mediante facturas de venta, soportes contables u otros medios probatorios el origen
extraterritorial de los ingresos, tales como los recibos de pago de estos impuestos en otros
municipios.
Así mismo que en caso de ejercerse actividades industriales en varios municipios, deberá
el contribuyente acreditar el origen de los ingresos percibidos en cada actividad mediante
registros contables separados por cada planta o sitio de producción, así como facturas de
venta expedidas en cada municipio, u otras pruebas que permitan establecer la relación
entre la actividad territorial y el ingreso derivado de ella.
(040) ¿Cuál es la base gravable para las entidades del sector financiero?
De conformidad con lo preceptuado en el artículo 46 del Decreto Distrital 352 de 2002, en
concordancia con lo establecido en el Artículo 98 del Acuerdo 21 de 1983 y Artículo 207
del Decreto 1333 de 1986 y el artículo 5º de la Ley 546 del 23 de diciembre de 1999 “por la
cual se dictan normas en materia de vivienda, se señalan los objetivos y criterios generales
a los cuales debe sujetarse el Gobierno Nacional para regular un sistema especializado
para su financiación, se crean instrumentos de ahorro destinado a dicha financiación, se

dictan medidas relacionadas con los impuestos y otros costos vinculados a la construcción y
negociación de vivienda y se expiden otras disposiciones.” Las bases gravables especiales
para el sector financiero son las siguientes:
BANCOS
Para los bancos, los ingresos operacionales del bimestre representados en los
siguientes rubros:
a) Cambios: posición y certificado de cambio.
b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera.
c) Intereses: de operaciones con entidades públicas, de operaciones en moneda nacional,
de operaciones en moneda extranjera.
d) Rendimiento de inversiones de la sección de ahorros.
e) Ingresos en operaciones con tarjeta de crédito.
f) Ingresos varios, (Ley 1430 de 2010)
Corporaciones financieras
Para las corporaciones financieras, los ingresos operacionales del bimestre representados
en los siguientes rubros:
a) Cambios: Posición y certificados de cambio.
b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera.
c) Intereses: de operaciones con entidades públicas, de operaciones en moneda nacional,
de operaciones en moneda extranjera, y
d) Ingresos varios.
Compañías de seguros de vida, seguros generales, y compañías reaseguradoras,

Para las compañías de seguros de vida, seguros generales, y compañías reaseguradoras,
los ingresos operacionales del bimestre representados en el monto de las primas retenidas.
Compañías de financiamiento comercial,

Para las compañías de financiamiento comercial, los ingresos operacionales del bimestre
representados en los siguientes rubros:
a) Intereses.
b) Comisiones, y
c) Ingresos varios.
Almacenes generales de depósito

Para los almacenes generales de depósito, los ingresos operacionales del bimestre
representados en los siguientes rubros:
a) Servicios de almacenaje en bodegas y silos.

b) Servicios de aduanas.
c) Servicios varios.
d) Intereses recibidos.
e) Comisiones recibidas, y
f) Ingresos varios.
Sociedades de capitalización,
Para las sociedades de capitalización, los ingresos operacionales del bimestre representados
en los siguientes rubros:
a) Intereses.
b) Comisiones.
c) Dividendos, y
d) Otros rendimientos financieros.
Demás establecimientos de crédito,

Para los demás establecimientos de crédito, calificados como tales por la Superintendencia
Bancaria y entidades financieras definidas por la ley, diferentes a las mencionadas, la base
gravable será la establecida para los bancos en los rubros pertinentes.
Banco de la republica
Para el Banco de la República, los ingresos operacionales del bimestre señalados para los
bancos, con exclusión de los intereses percibidos por los cupos ordinarios y extraordinarios
de crédito concedidos a los establecimientos financieros, otros cupos de crédito autorizados
por la Junta Directiva del Banco, líneas especiales de crédito de fomento y préstamos
otorgados al Gobierno Nacional.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1184 del 27 de noviembre de 2008. Base gravable en las actividades financieras por
percepción de rendimientos.
• Concepto 1177 del 11 de septiembre de 2008. Ingresos Bancos.
• Concepto 1064 del 9 de diciembre de 2004. Base gravable mercado de valores.
• Concepto 1020 del 31 de marzo de 2004. Actividades financieras de entidades no financieras.
• Concepto 759 del 22 de abril de 1999. Base gravable, Instituciones financieras Parte Exenta
Corrección Monetaria, Corporaciones de Ahorro y Vivienda.
• Concepto 727 de noviembre 9 de 1998. Base Gravable, Rendimientos generados por las inversiones
realizadas por las entidades financieras diferentes a los bancos,
• Concepto 687 de Junio 8 de 1998. Base Gravable, sociedades Comisionistas de Bolsa
• Concepto 257 de Enero 20 de 1995. Base Gravable, Casas de Cambio
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 17 de abril de 2008, Exp. 15527, C.P.
Juan Angel Palacio Hincapié). Base gravable Aseguradoras. Para la Sala la actuación de la
administración municipal resulta contraria a derecho, dado que la autoridad fiscal toma como base
impositiva “las primas emitidas”, so pretexto de la ausencia de información contable acerca de las
“primas retenidas”, desconociendo que el artículo 42 de la Ley 14 de 1983, subrogado por el artículo
207 del Decreto 1333 de 1986, señaló taxativamente que la base gravable para la Aseguradoras está
conformada por las “primas retenidas”.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 2 de agosto de 2007, Exp. 16.041, C.P.
Ligia López Díaz) Base gravable Aseguradoras. En conclusión, no se ajusta a derecho la actuación
administrativa cuestionada, en cuanto desconoce que la base gravable del impuesto de industria y
comercio en la actividad aseguradora son las primas retenidas y no las emitidas., por lo que procede
la confirmación de la sentencia apelada.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 29 de junio de 2006, Exp. 15141, C.P.
María Ines Ortiz Barbosa) Base impositiva compañía de seguros de vida, certificación de la
Superintendencia Financiera. Para la Sala la actuación de la administración municipal resulta
manifiestamente contraria a derecho, dado que ella implica que la autoridad fiscal se abroga la facultad
de modificar la base gravable, definida por el legislador como “los ingresos operacionales anuales
representados en el monto de las primas retenidas”, y toma como base impositiva “las primas emitidas”,
so pretexto de la ausencia de información contable acerca de las “primas retenidas” y olvida que para
la correcta determinación del impuesto cuenta con amplias facultades de fiscalización, en ejercicio de
las cuales debió demostrar que lo reportado por la demandante en su declaración privada, con base
en la certificación de la Superintendencia Bancaria, no correspondía a la realidad. Sin embargo, en tal
sentido la administración aunque adelantó investigación, no aportó al proceso prueba que desvirtué
la veracidad de la declaración.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 7 de julio de 2006, Exp. 15187, Consejera
Ponente: María Ines Ortiz Barbosa) Corrección Monetaria menos la parte exenta. El artículo 25
del acuerdo mencionado dice que la Superintendencia Bancaria suministrará al Municipio de Medellín
el monto de la base gravable descrita en el artículo 20 para efectuar su recaudo. No o1bstante al no
determinar el Concejo la parte de renta exenta de la corrección monetaria, implica que ésta no existe
porque, como ya se expuso, es competencia exclusiva de dicha Corporación fijarla y no puede por
ende la Superintendencia Bancaria determinar o calcular exenciones.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 12195, sentencia de fecha septiembre 7 de 2001).

Corrección monetaria menos parte exenta. Así se determinó que los primeros ocho puntos de la
corrección monetaria percibida por sociedades ahorradoras en el sistema UPAC, no constituirían
renta ni ganancia ocasional; puntos que se reducirían proporcionalmente si las UPAC hubieren estado
una fracción de año en el patrimonio del contribuyente. Igualmente que la parte que exceda de 8 puntos
es gravable y, que el beneficio establecido por la norma no se concederá a la Corporaciones de
Ahorro y Vivienda, para las cuales la totalidad de la corrección monetaria es gravable.
(041) ¿Cuál es el pago complementario para el sector financiero para el año 2012?
De conformidad con el artículo 1º del Decreto Distrital 177 del 19 de abril de 2011, el valor a
liquidar por cada uno de los seis (6) bimestres por cada unidad comercial del sector financiero
es de tres (3) UVT (Valor año 2013, $80.523 – Resolución 0138 del 21 de noviembre de 2012)
(042) ¿Cuál es la Base gravable especial para los distribuidores de derivados del
petróleo?
De conformidad con el artículo 48 del Decreto Distrital 352 de 2002, en concordancia con el
artículo 67 de la Ley 383 de 1997, Para efectos del impuesto de Industria y Comercio, los
distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles liquidaran dicho impuesto,
tomando como base gravable el margen bruto de comercialización de los combustibles.
Se entiende por margen bruto de comercialización de combustibles, para el distribuidor

mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor o al importador y el precio
de venta al público o al distribuidor minorista. Para el distribuidor minorista, se entiende por
margen bruto de comercialización, la diferencia entre el precio de compra al distribuidor
mayorista o al intermediario distribuidor, y el precio de venta al público. En ambos casos,
se descontara la sobretasa y otros gravámenes adicionales que se establezcan sobre la
venta de los combustibles.
Lo anterior se entiende sin perjuicio de la determinación de la base gravable respectiva, de

conformidad con las normas generales, cuando los distribuidores desarrollen paralelamente
otras actividades sometidas al impuesto
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1117 del 17 de noviembre de 2005. Alcance interpretativo de la Base Gravable especial
prevista en el artículo 67 de la Ley 383 de 1997.
• Concepto 1115 del 12 de octubre de 2005. Margen Bruto de Comercialización Minoristas.
• Concepto 651 de marzo 31 de 1998. Base Gravable, especial para los distribuidores de derivados
del petróleo.
• Concepto 644 del 25 de marzo de 1998. Margen Bruto de Comercialización.
(043) ¿Cuál es la Base Gravable especial en el transporte terrestre automotor?

De acuerdo con el artículo 49 del Decreto Distrital 352 de 2002, cuando el transporte terrestre
automotor se preste a través de vehículos de propiedad de terceros, diferentes de los de
propiedad de la empresa transportadora, para propósitos de los impuestos nacionales y
territoriales las empresas deberán registrar el ingreso así: Para el propietario del vehículo
la parte que le corresponda en la negociación; para la empresa transportadora el valor que
le corresponda una vez descontado el ingreso del propietario del vehículo.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1205 del 12 de febrero de 2011. Actividad de Trasnporte de Valores.
(044) ¿Cuál es la Base Gravable especial para las cooperativas de trabajo asociado?
Conforme con el artículo 53 de la Ley 863 de 2003, que adiciona el artículo 102-3 del Estatuto
Tributario Nacional, se establece que en los servicios que presten las cooperativas de
trabajo asociado, para efectos de los impuestos territoriales, las empresas deberán registrar
el ingreso así: del ciento por ciento del contrato se debe restar la parte correspondiente
a la compensación ordinaria y extraordinaria de conformidad con el reglamento de
compensaciones para los trabajadores asociados cooperados y el saldo es decir el valor
que corresponda una vez descontado el ingreso de las compensaciones entregado a los
trabajadores asociados, constituirá la base gravable de la Cooperativa.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1054 del 27 de octubre de 2004. Base gravable precooperativas de trabajo asociado
• Concepto 1017 del 10 de marzo de 2004. Base gravable Cooperativas de Trabajo Asociado
(045) ¿Cuál es la Base Gravable especial para las empresas de servicios temporales?
Conforme con el artículo 31 de la Ley 1430 de 2010, La base gravable de las Empresas
de Servicios Temporales para los efectos del impuesto de industria y comercio serán los
ingresos brutos, entendiendo por estos el valor del servicio de colaboración temporal menos
los salarios, Seguridad Socíal, Parafiscales, indemnizaciones y prestaciones sociales de
los trabajadores en misión.
(046) ¿Cuál es la base gravable para los consignatarios en los contratos de

consignación?
Los contratos de consignación pueden catalogarse como contrato de intermediación
comercial, en el cual el consignatario, percibe para si un ingreso propio (comisión) por la
venta efectuada.
Así las cosas, si la base gravable de los contribuyentes de ICA en Bogotá está conformada
por sus ingresos propios es lógico pensar que para los consignatarios su base gravable
estará conformada por las comisiones que perciban para si, llevando el resto de los ingresos
como ingresos para terceros.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1152 del 30 de abril de 2007. Base gravables contratos de consignación.
(047) ¿En la venta de refrescos (gaseosas, jugos) los envases al ser retornables, pueden
ser considerados como activos fijos, y su valor por ende su valor representativo no
conforma base gravable del impuesto de industria y comercio?
No, el artículo 60 del Estatuto Tributario, clasifica a los activos en movibles y en fijos o
inmovilizados.
Son activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que se
enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente e implican ordinariamente
existencias al principio y al fin de cada año o período gravable,
Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales
que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente.
Sobre la naturaleza de los activos, atendiendo a la clasificación prevista en la norma transcrita,

ha dicho el Consejo de Estado en varias oportunidades, que la diferencia fundamental entre
activos fijos y activos móviles radica en que estén destinados o no a la enajenación dentro
del giro de los negocios del contribuyente, de manera que si un bien se enajena dentro del
giro ordinario de los negocios tiene el carácter de activo movible, pero si no está destinado
a ser enajenado en desarrollo de la actividad ordinaria de la empresa, es un activo fijo o
inmovilizado.
Así las cosas, el envase no constituye un activo fijo, toda vez que en la entrega de la bebida
se presenta la enajenación del líquido y de la botella en la cual va envasado, enajenación
que ocurre dentro del giro ordinario de la actividad de la empresa productora.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 3 de marzo de 2005, Exp. 14281, C.P. María
Inés Ortiz Barbosa) . Naturaleza como activos de los envases. En efecto, si bien es clara la norma
al señalar como presupuesto de diferenciación entre activos fijos y activos movibles, su destinación
a ser enajenados en el giro ordinario de los negocios, y desde el punto de vista fiscal, se considera
independiente el tratamiento contable que por disposición legal deba darse a los “envases”, como
activos fijos, lo cierto es que ante tal previsión legal, la sociedad demandante contabilizó y declaró
la pérdida de los envases dados de baja, en el entendido de que por su naturaleza habría lugar a
la deducción por la perdida de tales bienes y es ahí donde radica la diferencia de criterios sobre el
derecho aplicable, Circunstancia que hace improcedente la sanción por inexactitud impuesta. Se
confirma entonces la sentencia apelada.
JURISPRUDENCIA: (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, sentencia del 6 de abril de 2006,

M.P. Fabio O. Castiblanco Calixto). Venta de activos fijos. Encuentra la Sala que no es la forma
como se contabiliza el activo, ni la secuencia de su ejercicio lo que le da el carácter de movible o fijo
al activo sino la naturaleza del mismo frente a la sociedad y su objeto social. Como se vio, la sociedad
es inversionista mas sin embargo pretende sustraer de la base gravable ingresos provenientes de la
realización de sus inversiones cuestionando, no la naturaleza de las mismas sino su contabilización
y la previsión del objeto social en donde se anota que tienen el carácter de activos fijos. Como
consecuencia el cargo no prospera.
(048) ¿Es deducible del impuesto de industria y comercio, el impuesto al consumo

de cervezas pagado?
Si, conforme con el artículo 1º de la Ley 1559 del 10 de julio de 2012 “Por medio de la cual
se define la base gravable para efecto del impuesto de industria y comercio para productos
gravados con el impuesto al consumo” se establece que la base gravable del impuesto
de Industria y Comercio de los distribuidores de productos gravados con el impuesto al
consumo, serán los ingresos brutos, entendiendo por estos el valor de los ingresos por venta
de los productos, además de los otros ingresos gravables que perciban, de acuerdo con las
normas vigentes, sin incluir el valor de los impuestos al consumo que les sean facturados
directamente por los productores o por los importadores correspondientes a la facturación
del distribuidor en el mismo período.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1071 del 6 de enero de 2005. Son deducibles del impuesto de industria y comercio lo
pagado por impuestos a al consumo.
(049) ¿Las exportaciones de servicios son deducibles del impuesto de industria y

comercio?
Si, a pesar de que la no sujeción prevista para las exportaciones hace referencia
exclusivamente a la producción de artículos destinados a la exportación, es decir se relaciona
con una actividad industrial, también es cierto que las exportaciones en términos generales
son factores deducibles de la base gravable, por lo cual, los ingresos por exportación de
servicios a pesar de no provenir de una actividad no sujeta al impuesto, pueden ser deducidos
de la base gravable de impuesto de industria y comercio, por tratarse de deducciones
legalmente establecidas para la obtención de la base gravable.
Sin embargo, para tener derecho a la deducción de la base gravable en el impuesto de

industria y comercio por servicios exportados, deberá prestarse en Colombia el servicio, pero
utilizarse exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades

en Colombia y cumplir con los requisitos señalados en el parágrafo del artículo 6º del Decreto
2681 de 1999, para la exportación de servicios a nivel nacional.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1073 del 25 de enero de 2005. Exportación de servicios.
• Concepto 1170 del 6 de febrero de 2008. Exportación de servicios.- Requisitos
(050) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio los ingresos aparentes
que se perciben en el desarrollo de la actividad y que son concretados mediante la
figura de la entrega en dación en pago?
Si, si la dación en pago es realizada con bienes que según el objeto social o actividad de la
persona sean objeto de comercialización y no sean activos fijos, el ingreso por este concepto
estará gravado con el impuesto de industria y comercio, porque de no pagar la obligación
tributaria directamente con el bien, el ingreso que se obtendría por la comercialización sería
objeto del gravamen
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1084 del 28 de febrero de 2005. Ingresos por bienes entregados en dación en pago.
(051) ¿Cuál es el sistema presuntivo de ingresos mínimos?

De conformidad con los artículos 50 y 51 del Decreto Distrital 352 de 2002, las actividades
desarrolladas por los moteles, residencias y hostales, así como parqueaderos, bares y juegos
de máquinas electrónicas diferentes a los de suerte y azar, los ingresos netos mínimos a
declarar en el impuesto de industria y comercio se determinarán con base en el promedio
diario de las unidades de actividad.
Debemos tener en cuenta que si bien se aprecia en los artículos 50 y 51 del Decreto Distrital
352 de 2002 una base mínima presunta para los juegos de máquinas electrónicas de suerte
y azar y tragamonedas, los mismos carecen de operancia actual pues la Ley 643 de 2001
prohíbe gravar con cualquier tipo de impuesto municipal y departamental a los juegos de
suerte y azar, por lo cual esta base presunta de ingresos diarios sólo operará para aquellos
juegos en los cuales el factor predominante no sea la suerte ni el azar, es decir aplica a los
juegos de habilidad, destreza, conocimiento o fuerza entre otros.
(052) ¿Cuáles son los ingresos mínimos presuntivos para el año 2013?
De conformidad con la Resolución DDI 057089 del 20 de diciembre de 2012, los promedios
diarios de las unidades para la presunción de ciertas actividades vigentes para el año 2013,
son los siguientes:
PARA LOS MOTELES, RESIDENCIAS Y HOSTALES:
CLASE PROMEDIO DIARIO POR CAMA

A $46.778
B $24.920
C $ 4.672
Son clase A, aquellos cuyo valor promedio ponderado de arriendo por cama es superior
a cuatro salarios mínimos diarios. Son clase B, los que su promedio es superior a dos
salarios mínimos diarios e inferior a cuatro salarios mínimos diarios. Son clase C los de
valor promedio inferior a dos salarios mínimos diarios.
PARA LOS PARQUEADEROS:

CLASE PROMEDIO DIARIO POR METRO CUADRADO
A $ 628
B $ 517
C $ 474
Son clase A, aquellos cuya tarifa por vehículo - hora es superior a 0.25 salarios mínimos
diarios. Son clase B, aquellos cuya tarifa por vehículo - hora es superior a 0.10 salarios
mínimos diarios e inferior 0.25. Son clase C, los que tienen un valor por hora inferior a 0.10
salarios mínimos diarios.
PARA LOS BARES:

CLASE PROMEDIO DIARIO POR SILLA O PUESTO
A $ 24.920
B $ 9.346
C $ 4.672
Son clase A, los clasificados como grandes contribuyentes distritales del impuesto de
industria y comercio y los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales
5 y 6. Son clase B, los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales 3 y
4. Son clase C, los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales 1 y 2.
PARA LOS ESTABLECIMIENTOS QUE SE DEDIQUEN A LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS

Y DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS:
Video Fichas $ 12.461

Otros $ 9.346
(053) ¿Cómo se liquida el Impuesto con base mínimas presuntivas?

El valor del ingreso promedio diario por unidad de actividad, deberá ser multiplicado por el
número de unidades del establecimiento, para obtener el monto mínimo de ingresos netos
diarios del respectivo establecimiento.
El valor así obtenido se multiplicará por sesenta (60) y se le descontará el número de días
correspondiente a sábados o domingos, cuando ordinariamente se encuentre cerrado el
establecimiento en dichos días. De esta manera se determinará la base gravable mínima
de la declaración bimestral sobre la que deberá tributar, si los ingresos registrados por el
procedimiento ordinario resultaren inferiores. (Art. 50, D. 352 de 2002).
(054) ¿Cuáles son las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio?

De conformidad con el artículo 53 del Decreto Distrital 352 de 2002 en concordancia con
los literales a), b), c) y d) del Artículo 3 del Acuerdo 65 de 2002 y el artículo 1º del Acuerdo
98 de 2003 las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio son:
Sin embargo esta clasificación tarifaria en el Distrito Capital, fue desglosada asimilándose
la misma al CIIU-R4-AC, y complementándose los códigos de actividad en lo que hoy se
conoce como la CIIU-R4-AC-DC
NOTA: El artículo primero del Acuerdo 098 de 2003, establece que la tarifa del impuesto
de industria y comercio, avisos y tableros aplicable para la actividad industrial de edición y
publicación de libros será del 4,14 por mil.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1182 del 31 de octubre de 2008. Tarifa aplicable a la realización de actividades de
producción, realización y emisión de programas de televisión.
• Concepto 1181 del 30 de octubre de 2008. Tarifa en la actividad de edición y publicación de libros.
• Concepto 620 del 29 de diciembre de 1997. Obligación de Informar la actividad económica
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 3 de marzo de 2011, Exp. 17271, C.P. Hugo
Fernando Bastidas Bárcenas). Tarifas – Edición de libros y revistas. Si bien, como lo afirma la
Administración, de la actividad de “edición de periódicos y revistas” pueden derivarse ingresos por
ejecutar la actividad para sí mismo como actividad industrial o por cuenta de otros, como actividad de
servicios, la asignación de una tarifa diferente para las dos actividades, se reitera, era de competencia
exclusiva del Concejo Distrital y no de la autoridad local.
JURISPRUDENCIA: (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, Sentencia del 25 de junio de

2008, Exp. 110013331039200700050, C.P. Luz Mary Cardenas Velandia) - ICA – Venta de Acciones
– Código de actividad. De acuerdo con el objeto social de la sociedad accionante si su actividad
es la inversión de sus fondos o disponibilidades de liquidez, dentro y fuera del territorio nacional,
en acciones, bonos, valores bursátiles, activos financieros o valores mobiliarios, partes de interés o
cuotas en sociedades, dicha actividad se considera como comercial, por ende el código de actividad
económica debe estar acorde con su actividad, por lo que no puede pretender aplicar un código referente
a una actividad de servicios, con una tarifa del 9.66por mil y dejar de aplicar el código especial para
la actividad comercial que realiza, cual es el 52693, con tarifa del 11.04 por mil.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, auto del 12 de abril de 2007, Exp. 16.389, C.P. Juan Angel
Palacio Hincapié). Suspensión de un código de actividad. En ese orden, para la Sala aparece de
visu la infracción manifiesta del acto acusado con las normas invocadas, por tanto revocará el auto
de 9 de noviembre de 2006, proferido por el Tribunal Administrativo de Cundinamarca, en cuanto
negó la suspensión provisional de los efectos del acto acusado. Y en su lugar, dispondrá acceder a
la medida precautelar solicitada.
(…)
(055) ¿Cual es la sanción vigente por no informar la actividad económica en el año

2013?
La sanción vigente por no informar la actividad económica principal o informar una diferente
a la que le corresponde es la suma de noventa y cuatro mil pesos ($98.000) (año 2013) (5
smdv) (Art. 27, Acuerdo 27 de 2001.)
(056) ¿Qué es el CIIU-R4-AC-DC?

Es la configuración tributaria especial de las actividades económicas en el Distrito (Industria,
Comercio, Servicios y Actividad Financiera), manteniendo el carácter estadístico de la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las actividades económicas Revisión
4 (Rev. 4) adaptada para Colombia (A.C.), por el Departamento Administrativo Nacional de
Estadística (DANE) adaptadas de acuerdo a las actividades propias gravadas por el Impuesto
de Industria y Comercio en Bogotá D.C.
(057) ¿Cuál código de actividad debe incluir en mi declaración Tributaria, el previsto

en el CIIU-R4-AC-DC o el antiguo existente en el Estatuto Tributario Distrital?
El código a incluir al momento de la presentación de las declaraciones debe ser el previsto
en las tablas CIIU-R4-A.C.-D.C., cuyas tarifas a aplicar guardan correspondencia exacta
con las normas generales, ya que su diseño se encuentra planificado y enmarcado en las
directrices generales de tarifas que prevé el artículo 53 del Decreto Distrital 352 de 2002 y
demás normas concordantes.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1182 del 31 de octubre de 2008. Tarifa aplicable a la realización de actividades de
producción, realización y emisión de programas de televisión.
• Concepto 1181 del 30 de octubre de 2008. Tarifa en la actividad de edición y publicación de libros.
• Concepto 1113 del 4 de octubre de 2005.Código de actividad Venta de tarjetas de telefonía Prepago
• Concepto 930 del 4 de septiembre de 2001. Código de actividad, agencia de publicidad
• Concepto 917 del 16 de julio de 2001. Código de Actividad, servicios de mensajería especializada
• Concepto 915 del 22 de junio de 2001. Código de actividad, servicio de Maquila de Hierro y Acero.
• Concepto 897 del 5 de marzo de 2001. Códigos de actividad, Servicios de transporte de carga en la
ciudad de Bogotá y fuera?, Servicios de transporte de pasajeros?, Arriendo de bienes inmuebles?,
Servicios de mantenimiento de reparaciones locativas?, Servicios de mantenimiento y reparación
de equipo de oficina?, Personas naturales que son profesionales independientes?
• Concepto 830 del 3 de enero de 2000. Código De actividad Suministros informáticos
• Concepto 826 del 1º de diciembre de 1999. Código Actividad Compra venta bienes inmuebles.
• Concepto 789 del 4 de agosto de 1999. Vigencia de la Resolución 1195 del 17 de Noviembre de
1998, y la Resolución 172 de febrero de 1999.
• Concepto 786 del 26 de junio de 1999. Código de actividad, arriendo de inmuebles de propiedad
del arrendador.
JURISPRUDENCIA: (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, sentencia del 8 de junio de 2006, Exp.

2002-1485, M.P. Beatriz Manrique Quintero). Servicio de Mensajería especializada. En coherencia
con lo dicho en esa oportunidad por el Consejo de Estado, la Sala determina que la tarifa del siete
por mil exigida por la Administración Distrital de Impuestos de Bogotá en nada es equivocada, ya que
está fundamentada en la definición de servicios que estableció el decreto 1421 de 1993 en su articulo
154 numeral 4°, en el Acuerdo Distrital 11 de 1998 y en el decreto 229 de 1995 artículo 6°, este último
perfectamente aplicable debido a que su finalidad no es cosa distinta a la de prestar diferentes servicios
de mensajería fuera y dentro del territorio nacional, sin emplear en ella las redes postales oficiales,
como se explicó al comienzo de este acápite
(058) ¿Si realizo varios tipos de actividades como aplico las tarifas?
Cuando un mismo contribuyente realice varias actividades, ya sean varias comerciales, varias
industriales, varias de servicios o industriales con comerciales, industriales con servicios,
comerciales con servicios o cualquier otra combinación, a las que de conformidad con lo
previsto en la normatividad vigente correspondan a diversas tarifas, determinará la base
gravable de cada una de ellas y aplicará la tarifa correspondiente. El resultado de cada
operación se sumará para determinar el impuesto a cargo del contribuyente. La administración
no podrá exigir la aplicación de tarifas sobre la base del sistema de actividad predominante.
(Art. 54 Decreto Distrital 352 de 2002).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 743 del 12 de marzo de 1999. Realización de varias actividades.
(059) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en el Impuesto de Industria y Comercio?

Las exenciones vigentes en el impuesto de industria y comercio son:
1. Las contenidas en el Artículo 1 del Acuerdo 16 de 1999, es decir la aplicable a los sujetos
signatarios de la Convención de Viena, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana
y el Distrito Capital entendido como tal, la Administración Central, la Alcaldía Mayor, los
Fondos de Desarrollo Local, las Secretarías, los Departamentos Administrativos, y los
Establecimientos Públicos, el Acuerdo 65 de 2002, adiciona a esta exención a los entes
de control y las empresas sociales del estado del orden distrital.
2. Las exenciones contempladas en el artículo 13º del Acuerdo 26 de 1998, que beneficia
a las personas naturales y jurídicas, así como sociedades de hecho damnificadas a
consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital.
Las disposiciones del artículo 13º del Acuerdo 26 de 1998, se encuentran reglamentadas
en el Decreto Distrital 673 del 29 de diciembre de 2011., cuyo texto en lo que compete
al impuesto de industria y comercio, se encontrará en los anexos de la presente cartilla.
3. La contemplada en el artículo 15º del Acuerdo 26 de 1998 que benefician a los negocios
que exploten el servicio de parqueadero en las edificaciones nuevas que se construyan
en el área urbana del Distrito Capital de Bogotá para estacionamientos públicos, entre
el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciembre del año 2001, esta exención opera por
un término de diez (10) años contados a partir del año siguiente a la terminación de la
construcción.
4. Las exenciones previstas en el Acuerdo 78 de 2002, para aquellas personas jurídicas

sin ánimo de lucro que inviertan en la manutención de parques públicos conforme como
lo veremos en el punto siguiente, y
5. La exención prevista en el Acuerdo 124/04 que acoge la persona víctima de secuestro

o desaparición forzada, contribuyente del impuesto de industria y comercio del régimen
simplificado, estará exenta del pago del impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada.
El término de aplicación de la exención anterior, será el tiempo que dure el secuestro o

la desaparición forzada, y no podrá exceder el término de 10 años de conformidad con
el artículo 258 del decreto Ley 1333 de 1986. La Administración Distrital reglamentará
el procedimiento pertinente.
NOTA: Esta exención debe verse ampliada conforme con en el artículo 2º de la Ley
1175 del 27 de diciembre de 2007, que establece:
ARTICULO 2: Modificase el inciso segundo del artículo 20 de la Ley 986 de 2005, el cual quedará
así:
“Cuando se aplique la suspensión definida en el inciso anterior, no se generarán sanciones ni intereses
moratorios por obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, nacionales o territoriales, durante este
período. El mismo tratamiento cobija al cónyuge y los familiares que dependan económicamente del
secuestrado hasta segundo grado de consanguinidad.”
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1137 del 17 de julio de 2006, exenciones, Acuerdo 078 de 2002.
• Concepto 943 del 6 de febrero de 2002. Exoneración Parqueaderos.
(060) ¿Las exenciones para secuestrados vigentes en el Acuerdo 124 de 2004, estaban
limitadas a los contribuyentes del régimen simplificado, esta medida continúa?
No, el artículo 16 del Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, establece que a partir de
su vigencia se extienden los beneficios contenidos en el Acuerdo Distrital 124 del 9 de julio
de 2004 a los contribuyentes pertenecientes al régimen común, personas naturales, que
sean víctimas del secuestro o de la desaparición forzada.
(061) ¿Cómo opera la exención prevista en el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008?
La exención señalada en el artículo 17 del Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, bajo los
parámetros definidos en esta norma y del artículo 4º del Acuerdo 78 del 20 de diciembre de
2002, a partir del 1º de enero de 2009, las personas jurídicas sin ánimo de lucro legalmente
constituidas, contribuyentes del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, en el
Distrito Capital, que suscriban contratos con el Instituto Distrital para la Recreación y el
Deporte de Bogotá D.C. (IDRD) o la entidad oficial del Distrito Capital que haga sus veces,
con el objeto de administrar, mantener e invertir en obras necesarias para el mejoramiento
de los parques vinculados al Sistema Distrital de Parques, tendrán derecho a exención por
el equivalente del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, causado en los seis
(6) bimestres del año fiscal inmediatamente anterior y hasta el cien por ciento (100%) del
impuesto causado en los seis (6) bimestres del año en el cual se hace uso de la exención,
siempre y cuando destinen para el cumplimiento del mencionado objeto, el equivalente a
por lo menos el 80% de dicha exención.
Esta exención será aplicable de pleno derecho por el contribuyente en su liquidación privada,
desde la fecha de iniciación de los respectivos contratos y permanecerá vigente hasta el
31 de diciembre de 2012.
Se entenderá por impuesto causado en los seis (6) bimestres del año fiscal inmediatamente
anterior, el que correspondería liquidar en dichos períodos por cada una de las actividades
gravadas, efectuadas las deducciones de que trata el numeral 5 del artículo 154 del Decreto
Ley 1421 de 1993, sin tener en cuenta la exención de que trata el Acuerdo 352 del 23 de
diciembre de 2008 y la causada durante la vigencia del Acuerdo Distrital 18 de 1996.
A efectos de la aplicación de la exención, no se tendrán en cuenta los ingresos que perciban

los contratistas por la explotación, concesión y administración de los servicios de parque.
La cuantía máxima de exención destinada anualmente para la sostenibilidad del Sistema

Distrital de Parques, será de conformidad con el artículo 1º del Decreto Distrital 177 del 19
de abril de 2011, de trescientos setenta y seis mil ochocientos treinta y nueve (376.839)
UVT (Valor año 2013, $10.114.936.000 – Resolución 0138 del 21 de noviembre de 2012)
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1137 del 17 de julio de 2006, exenciones, Acuerdo 078 de 2002
• Concepto 988, del 3 de julio de 2003. Aplicación Exención Acuerdo 78 de 2002.
(062) ¿Este Acuerdo 078 de 2002 y el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, tienen
algún tipo de reglamentación?
Si, el 23 de mayo de 2003, fue expedido el Decreto Distrital 154 de 2003, mediante el cual se
reglamenta el Acuerdo 78 y se adoptan disposiciones para la administración y sostenibilidad
del Sistema de Parques Distritales (el texto completo de este Decreto se encuentra dentro
de los anexos normativos.
(063) ¿Están las cooperativas exentas del Impuesto de Industria y Comercio en el

año 2012?
No, la exención prevista en el artículo 49 del derogado Decreto Distrital 400 de 1999, operó
hasta el último bimestre del año gravable 2000, motivo por el cual las cooperativas a partir
del primer bimestre del 2001 deberán tributar conforme con las normas generales del tributo.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1020 del 31 de marzo de 2004. Código de actividad, actividades financieras de entidades
no financieras.
• Concepto 896A del 28 de febrero de 2001. No aplicación de la exención de las cooperativas.
(064) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio, los fondos mutuos
de inversión?
Si, los fondos mutuos de inversión , son contribuyentes del impuesto de industria y comercio
ya que 1) Realizan actividades consideradas como comerciales por el Código de Comercio,
y 2) no recaen sobre ellos tratamiento preferencial alguno, que pueda hacer pensar que sus
actividades se encuentra excluidas o exentas al impuesto.
JURISPRUDENCIA: (Concejo de Estado, Sentencia del 23 de junio de 2005, Exp. 13781, C.P.
Hector J. Romero Díaz). Además, fue errada la conclusión del Tribunal en el sentido de que como
FONTRATEL hace parte de las sociedades mutuarias, se encuentra exento del impuesto con base en
Decreto Distrital 400 de 26 de junio de 1999, que compiló la exención prevista en el artículo 18 [1] del
Acuerdo Distrital 11 de 1988 a favor de los artesanos, sociedades mutuarias, fondos de empleados y
cooperativas, por cuanto no es cierto que un fondo mutuo de inversión haga parte de las sociedades
mutuarias (hoy asociaciones mutuales), dado que si bien ambas son personas jurídicas de derecho
privado y sin ánimo de lucro, éstas buscan satisfacer necesidades mediante la prestación de servicios
de seguridad social (Decreto 1480 de 1989), actividad distinta a las que, como atrás se precisó, prestan
los fondos mutuos de inversión. Adicionalmente, el Decreto Distrital 400 de 1999 no regía para los
períodos en discusión (1995 a 1997).
PROCEDIMIENTO
(065) ¿Quiénes deben presentar la declaración del Impuesto de Industria y Comercio?

Están obligados a presentar una Declaración del Impuesto de Industria y Comercio por cada
bimestre, las personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho, que realicen dentro
del territorio de la jurisdicción del Distrito Capital, las actividades que de conformidad con
las normas sustanciales están gravadas o exentas del impuesto. Los contribuyentes que
pertenezcan al régimen simplificado, declararán de manera anual siguiendo los lineamientos
generales establecidos para el régimen común (Artículo 26 Decreto Distrital 807 de 1993,
conc. Artículo 12 del Decreto Distrital 362 de 2002 y los artículos 4 y 6 del Acuerdo 65 de
2002).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 567 de abril 30 de 1997. Obligación de declarar, exentos.
• Concepto 233 del 5 de diciembre de 1994. Sanción de extemporaneidad, Obligación de declarar.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 17 de abril de 2008, Exp. 16018, C.P. Ligia
López Diaz). Determinación del tributo. Respecto al argumento del apelante según el cual el Distrito
no podría exigir que discriminara los ingresos por municipio, ni la relación de clientes de Bogotá D.C., ni
la presentación de sus direcciones, ni el listado de nombres de clientes, ni discriminación de compras
por municipio, ni totalización de proveedores ni mucho menos una descripción de cada uno de los
procedimientos de venta practicado con todos y cada uno de los clientes, anota la Sala que si bien la
información solicitada se debe circunscribir a las operaciones realizadas dentro de la jurisdicción del
Distrito Capital, tal inconsistencia no es óbice para sustraerse de la obligación de informar, en todo
caso, como quedó anotado, el contribuyente está obligado a presentar la información relacionada con
el Distrito Capital para lo cual se debe observar que conforme al artículo 154 [3] del Decreto 1421 de
1993, para verificar la posible existencia de actividad comercial en Bogotá, deben tenerse en cuenta
los ingresos originados de actividades comerciales cuando no se realizan o prestan a través de un
establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que tributen en él, razón por la cual el
Distrito Capital está facultado para efectuar dicha revisión en todo el territorio nacional. Y, en caso
de inconformidad respecto al municipio donde se realizaron las operaciones, así debió informarlo el
accionante a las Autoridades Tributarias.
(066) ¿Cuales son los plazos para declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio
en el año 2013 para los contribuyentes pertenecientes al régimen común?
el numeral 1º del Artículo 154 del Decreto 1421 de 1993, el Artículo 27 del Decreto Distrital
807 de 1993 y el Parágrafo del Artículo 7 del Acuerdo 28 de 1995, el período gravable del
Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D.C. es bimestral, y los periodos bimestrales son:
Enero - febrero; marzo - abril; mayo - junio; julio - agosto; septiembre - octubre; noviembre
- diciembre.
Conforme con la Resolución SDH-000508 del 27 de diciembre de 2012, los plazos máximos
para declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio por la vigencia fiscal 2013 en
cada uno de sus seis bimestres son:
BIMESTRE HASTA EL DIA

Enero - Febrero Marzo 19,
Marzo - Abril Mayo 17,
Mayo - Junio Julio 19,
Julio - Agosto Septiembre 19,
Septiembre - Octubre Noviembre 19,
Noviembre - Diciembre Enero 17 de 2014
Para los contribuyentes y/o agentes retenedores que presenten y paguen, en forma
electrónica, la totalidad de la declaración del impuesto de industria y comercio y/o retenciones
del mismo impuesto, tendrá como plazo máximo para el cumplimiento de la obligación
tributaria el último día hábil del mes siguiente al correspondiente período gravable, de lo
contrario, declararán y pagarán en los plazos generales arriba señalados.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 605 del 8 de octubre de 1997. Periodicidad del Impuesto de Industria y Comercio
(067) ¿Es verdad que a partir del 2010, algunos contribuyentes deben declarar de
forma electrónica el impuesto de industria y comercio?
Efectivamente, el Distrito Capital expidió en el 2009, varias regulaciones sobre la exigibilidad de
presentar la declaración del impuesto de industria y comercio por medio electrónico, es así que
mediante la Resolución DDI – 238829 del 10 de noviembre de 2009, señaló que los contribuyentes
relacionados en esta Resolución , deberán presentar y pagar la declaración inicial del impuesto
de Industria y Comercio, Avisos y Tableros y de Retenciones de Industria y Comercio, a través del
servicio electrónico de presentación y pago dispuesto en el portal de internet de la Secretaría Distrital
de Hacienda www.shd.gov.co, a partir de las declaraciones correspondientes al primer bimestre de
2010, dentro de los plazos que señale mediante Resolución el Secretario Distrital de Hacienda. (Ver
Resolución DDI – 238829 del 10 de noviembre de 2009).
(068) ¿Quiénes deben inscribirse en el Registro de Industria y Comercio?

Todos los contribuyentes del Impuesto de Industria, Comercio y Avisos y Tableros,
independientemente al régimen al cual pertenezcan, estarán obligados a inscribirse en el
Registro de Información Tributaria (R.I.T.), mediante el diligenciamiento del formato adoptado
por la Administración Tributaria Distrital para el efecto en donde se informa entre otros, El
Nombre o razón social, NIT o cédula de ciudadanía del contribuyente, Actividades a realizar
en Jurisdicción de Bogotá D.C., fecha de iniciación de actividades, los establecimientos
donde se ejercerán las actividades industriales, comerciales o de servicios.
Quienes inicien actividades, deberán inscribirse dentro de los dos (2) meses siguientes a la
fecha de iniciación de sus operaciones.
Los artículos 16 a 19 del Acuerdo 469 de 2011, establecen las reglas vigentes en materia
de inscripción al RIT, así:
ARTÍCULO 16º. Registro de Información Tributaria. El Registro de Información Tributaria –RIT-,

administrado por la Administración Tributaria, constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y
clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes, declarantes, agentes de
retención así como de los demás sujetos de obligaciones tributarias distritales respecto de los cuales
ésta requiera su inscripción.
ARTÍCULO 17º. Inscripción en el Registro de Información Tributaria (RIT). Los contribuyentes,
responsables, declarantes, agentes de retención así como de los demás sujetos de obligaciones
tributarias distritales, estarán obligados a inscribirse en el Registro de Información Tributaria (RIT).
Para los contribuyentes del impuesto de industria y comercio, el plazo de inscripción, es dentro de los
dos (2) meses siguientes al inicio de las actividades.
Se entiende por inicio de actividades, la primera actividad industrial, comercial o de servicios, ejecutada
por el sujeto pasivo, en Bogotá D.C.
El proceso de inscripción en el Registro de Información Tributaria podrá efectuarse personalmente o en
forma electrónica. Los términos, condiciones y plazos para la inscripción en el RIT serán establecidos
mediante Resolución del Secretario Distrital de Hacienda.
Una vez efectuada la inscripción en el RIT, la administración tributaria distrital entregará al contribuyente
una firma electrónica, sea ésta firma simple o mecanismo digital, la cual le permitirá acceder a los
servicios electrónicos de la Administración Tributaria Distrital.
Los importadores y distribuidores de productos gravados con el impuesto al consumo de cigarrillos
y tabaco elaborado de procedencia extranjera, deberán inscribirse dentro del mes siguiente al inicio
de la actividad gravada.
Los contribuyentes de los demás tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de
Bogotá, podrán ser inscritos de oficio por la Administración Tributaria Distrital, con la información
reportada en las declaraciones tributarias presentadas por ellos y/o en escritos dirigidos a ella de los
cuáles se deduzca su calidad de sujetos pasivos de tales tributos. De igual forma la Administración
Tributaria Distrital podrá actualizar el registro de información tributaria a partir de la información obtenida
de terceros o del mismo contribuyente.
Cuando la Administración Tributaria Distrital, inscriba o actualice la información de los contribuyentes
de oficio, deberá informar tales actuaciones a los mismos, con el fin de que dentro de los dos meses
siguientes tengan la oportunidad de aclarar la información consignada en el registro.
A través del Registro de Información Tributaria RIT, el contribuyente podrá acceder a servicios
informáticos electrónicos que ponga a disposición la Secretaría Distrital de Hacienda para conocer de
manera consolidada las responsabilidades tributarias a su cargo derivadas tanto de autoliquidaciones
como de actos oficiales, facilitando el cumplimiento de las distintas obligaciones formales y sustanciales.
PARÁGRAFO: Mientras se implementa y entra en vigencia el Registro de Información Tributaria

establecido mediante el presente Acuerdo, continuarán vigentes las disposiciones contenidas en
los artículos 35, 35-1, 35-2 y 36 del Decreto 807 de 1993. La Secretaría Distrital de Hacienda en el
reglamento que expida, señalará la fecha de entrada en vigencia del nuevo registro.
ARTÍCULO 18º. Actualización de Registro de Información Tributaria. Los contribuyentes y demás
obligados a inscribirse en el Registro de Información Tributaria –RIT- , se encuentran obligados a
informar cualquier novedad que afecte dicho registro, dentro del mes siguiente a su ocurrencia.
Una vez vencido este término, la administración tributaria distrital podrá actualizar de oficio los registros
de los contribuyentes, responsables, agentes de retención o declarantes, a partir de la información
obtenida de terceros. La información que se obtenga de la actualización de oficio autorizada en este
artículo, una vez vencido el término de dos meses a partir de la comunicación al interesado, tendrá
validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se adelanten a su cargo, sin perjuicio de
la imposición de la sanción por no actualizar el registro, cuando a ello hubiere lugar.
ARTÍCULO 19º. Obligación de presentar el Registro de Información Tributaria “RIT”. Los
contribuyentes del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio, deberán presentar,
cuando la administración lo exija, el documento que acredite su inscripción en el Registro de Información
Tributaria –RIT-, obligación que se hará exigible a partir de la implementación del Registro de Información
Tributaria, en los términos y condiciones que señale el reglamento.
La no inscripción, en el Registro de información tributaria conforme con el numeral 1º del artículo 22 del
Acuerdo 469 de 2011, para quienes no tengan local abierto al público y se inscriban con posterioridad
al plazo de inscripción establecido y antes de que la Administración Tributaria Distrital lo haga de
oficio, deberán pagar una sanción equivalente a una (1) Unidad de Valor Tributario –UVT- por cada
mes o fracción de mes de retardo. (Para la vigencia 2013, $27.000 - Resolución 0138 del 21 de
noviembre de 2012).
Cuando la inscripción se haga de oficio por la Administración Tributaria Distrital, la sanción

será equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario –UVT-, por cada mes o fracción de
mes de retardo hasta la fecha de inscripción de oficio. (Para la vigencia 2013, $54.000 -
Resolución 0138 del 21 de noviembre de 2012).
Para quienes tengan establecimiento de comercio abierto al público, se impondrá sanción

de clausura de la sede, local, negocio u oficina, por el término de un (1) día por cada mes
o fracción de mes de retraso.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 806 del 17 de diciembre de 1999. ¿Qué se entiende por inicio de actividades?
(069) ¿Cómo se identifican los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio?

La regla base es que los contribuyentes se identifiquen con el N.I.T. que expida para el efecto
la DIAN, en su defecto los contribuyentes podrán identificarse con la cédula de ciudadanía
o la tarjeta de identidad siempre y cuando sean personas naturales, caso en contrario de
ser Persona Jurídica únicamente el N.I.T. servirá como medio de identificación. (Artículo 5º
Decreto Distrital 807 de 1993).
Debe tenerse presente que el Artículo 32 de la Ley 962 de 2005 establece el NUIP (Número
Único de Identificación Personal) como medio de identificación, por lo cual este con el tiempo
debe adaptarse como medio de identificación tributaria.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 871 del 12 de julio de 2000. Error en la identificación del declarante
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado. Sentencia del 14 de agosto de 2008, Exp. 15871,

C.P. Hector J. Romero Díaz). En efecto, de conformidad con el artículo 35 del Código Contencioso
Administrativo, los actos administrativos que contienen decisiones que afectan a los particulares deben
motivarse al menos de forma sumaria, pues el análisis de los hechos y razones que fundamentan la
decisión, garantizan el derecho de defensa y de audiencia del contribuyente y enmarcan el contenido
de la liquidación de revisión y su discusión. Por lo anterior, los motivos de los actos administrativos
constituyen un elemento estructural y su ausencia o la falsa motivación generan la nulidad del acto, de
conformidad con el artículo 84 ibídem. Del mismo modo, si el acto previo de la liquidación de revisión
se expide sin explicación sumaria, se afecta la validez del proceso administrativo, con base en precisas
normas tributarias como son los artículos 730-4 del Estatuto Tributario.
(070) ¿Cuándo debe un contribuyente informar el cese de actividades y demás

novedades en el Impuesto de Industria y Comercio?
Los contribuyentes del impuesto de industria, comercio y avisos y tableros que cesen
definitivamente en el desarrollo de la totalidad de las actividades sujetas a dicho impuesto,
deberán informar tal hecho dentro de los dos (2) meses siguientes al mismo.
Recibida la información, la administración tributaria distrital procederá a cancelar la

inscripción en el Registro de Industria y Comercio, sin perjuicio de la facultad para efectuar
las verificaciones posteriores a que haya lugar.
Mientras el contribuyente no informe el cese de actividades, estará obligado a presentar las

correspondientes declaraciones tributarias.
Igualmente, estarán obligados a informar a la Dirección Distrital de Impuestos, dentro de los

dos (2) meses siguientes a la fecha de su ocurrencia, cualquiera otra novedad que pueda
afectar los registros de dicha dependencia, de conformidad con las instrucciones que se
impartan y los formatos diseñados para el efecto. (Artículo 36, Decreto Distrital 807 de 1993).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 812 del 14 de octubre de 1999. Cesación definitiva de actividades
• Concepto 756 del 31 de marzo de 1999. Cancelación del R.I.T. por fallecimiento de la persona Natural
• Concepto 632 del 12 de febrero de 1998. Obligación de informar ceses de actividades
(071) ¿Existe algún tipo de sanción vigente para el año 2013, por no informar
novedades?
Si, los contribuyentes obligados a informar el cese de actividades así como las demás
novedades que no lo hagan dentro de los plazos establecidos y antes de que la Dirección
Distrital de Impuestos lo haga de oficio, deberán cancelar una sanción equivalente una (1)
Unidad de Valor Tributario –UVT- (Para la vigencia 2013, $27.000 - Resolución 0138 del
21 de noviembre de 2012). por cada mes o fracción de mes. Cuando la novedad se surta
de oficio, se aplicará una multa equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario –UVT
(Para la vigencia 2013, $54.000 - Resolución 0138 del 21 de noviembre de 2012), por
cada mes o fracción de mes de retardo hasta la fecha de la actualización.
La sanción por informar datos incompletos o equivocados será equivalente a diez (10)
Unidades de Valor Tributario –UVT. (Numerales 3 y 4 del Artículo 22 del Acuerdo 469 de
2011) (Para la vigencia 2013, $268.000 - Resolución 0138 del 21 de noviembre de 2012).
(072) ¿Es válido pretender excluirse de la obligación tributaria alegando como causal
del incumplimiento caso fortuito o fuerza mayor?
Si, puede pensarse que el evento en que constituya caso fortuito o fuerza mayor, es decir
que sale de la esfera del contribuyente el poder cumplir con sus obligaciones tributarias,
podría alegarse a la administración este hecho, pero debe tenerse muy en cuenta que el
caso fortuito o fuerza mayor, difícilmente es aceptado en los casos en que pudo preverse
la ocurrencia de los hechos.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 0975 del 12 de marzo de 2003. Caso fortuito, fuerza mayor, Huelga
JURISPRUDENCIA: (C.S.J. Exp. 6569 del 26 de julio de 2005). Expuesto lo que antecede, necesario
para el escrutinio del cargo formulado, importa señalar que en el caso que ocupa la atención de la
Sala, es evidente que el Tribunal incurrió en los errores de apreciación probatoria que le endilga el
recurrente, pues aunque es cierto que la sociedad demandante fue objeto de súbitas amenazas de
organizaciones criminales que, incluso, llegaron a materializarse en atentados contra instalaciones
de la empresa, pasó por alto el sentenciador que, según la prueba recaudada, Helados La Fuente
S.A. enfrentó y conjuró con éxito tales peligros, ciertamente importantes, al punto que para la época
en que anunció la terminación de la relación arrendaticia con Inversiones Gruval S.A., ellos habían
cesado, sin que, además, ninguno de tales actos oprobiosos e intimidantes de la paz social y de
la armoniosa convivencia ciudadana, hubiere tenido como objeto inequívoco y frontal el inmueble
arrendado propiamente dicho, ni haya impedido que la sociedad adelantara su objeto social, todo lo cual
impedía –e impide- otorgarles el calificativo excepcional, a fuer de exigente y restricto de irresistibles,
necesario, como se advirtió, para configurar un evento de fuerza mayor o caso fortuito.
(073) ¿Deben llevar los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio un

sistema contable que se ajuste al Código de Comercio?
Si, los contribuyentes que pertenezcan al Régimen Común deben llevar para efectos
tributarios un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el Código de Comercio y
demás disposiciones que lo complementen, discriminando los ingresos por cada municipio
en donde se ejerzan las actividades industriales, comerciales o de servicios.
Por su parte los contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado deberán llevar un

sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones diarias con el
cual se puedan determinar los ingresos gravables para el impuesto de industria y comercio,
así mismo cumplir las obligaciones que en materia contable y de control se establezcan
para el régimen simplificado del impuesto sobre las ventas. (Art. 6º, Acuerdo 65 de 2002).
(074) ¿Sanciona La Administración Tributaria Distrital a quienes presenten

irregularidades en la contabilidad?
Si, conforme con la normatividad vigente puede la Administración tributaria Distrital entre otras
rechazar los costos, las deducciones, los impuestos descontables, exenciones, descuentos
tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean
plenamente probados de conformidad con las normas vigentes.
Además, se impondrá una sanción por libros de contabilidad que será equivalente al medio
por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año
anterior al de su imposición. (Art. 78 Decreto Distrital 807 de 1993, Concd. Art. 55 del Decreto
362 de 202 y el Art. 655 del Estatuto Tributario Nacional).
Adicionalmente puede la administración tributaria distrital sancionar con sanción de clausura

o cierre del establecimiento de comercio cuando no se lleven los libros de contabilidad o el
libro fiscal de operaciones . (Art. 30, Acuerdo 27 de 2001)
(075) ¿Cuáles son los hechos que constituyen irregularidad en la contabilidad?

Conforme con la normatividad vigente y en especial la contenida en el artículo 654 del
Estatuto Tributario Nacional, por expresa remisión del artículo 78 del Decreto Distrital 807
de 1993, habrá lugar a aplicar sanción en los libros de contabilidad en los siguientes casos:
a) No llevar libros de contabilidad si hubiere obligación de llevarlos.
b) No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligación de
registrarlos.
c) No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren.
d) Llevar doble contabilidad.
e) No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los
factores necesarios para establecer las bases de liquidación de los impuestos o
retenciones.
f) Cuando entre la fecha de las últimas operaciones registradas en los libros, y el último
día del mes anterior a aquél en el cual se solicita su exhibición, existan más de cuatro
(4) meses de atraso.
Nota: No se aplica para los contribuyentes del régimen simplificado.
(076) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio conservar

información y pruebas?
Si, Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio deberán conservar por un
período mínimo de cinco (5) años, contados a partir del 1o. de enero del año siguiente al de
su elaboración, expedición o recibo, los siguientes documentos, informaciones y pruebas,
que deberán ponerse a disposición de la Administración de Impuestos, cuando ésta así lo
requiera: (Artículo 52 Decreto Distrital 807 de 1993, Con. Art. 632 del E.T.).
1. Los libros de contabilidad junto con los comprobantes de orden interno y externo que
dieron origen a los registros contables, de tal forma que sea posible verificar la exactitud
de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, deducciones, rentas exentas,
descuentos, impuestos y retenciones consignados en ellos.
Cuando la contabilidad se lleve en computador, adicionalmente, se deben conservar los

medios magnéticos que contengan la información, así como los programas respectivos.
2. Las informaciones y pruebas específicas contempladas en las normas vigentes, que dan
derecho o permiten acreditar los ingresos, costos, deducciones, descuentos, exenciones
y demás beneficios tributarios, créditos activos y pasivos, retenciones y demás factores
necesarios para establecer el patrimonio líquido y la renta líquida de los contribuyentes,
y en general, para fijar correctamente las bases gravables y liquidar los impuestos
correspondientes.
3. La prueba de la consignación de las retenciones en la fuente practicadas en su calidad

de agente retenedor (cuando haya lugar)
4. Copia de las declaraciones tributarias presentadas, así como de los recibos de pago
correspondientes.
(077) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio expedir factura
y con que requisitos?
Si, los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, pertenecientes al Régimen
Común están obligados a expedir factura o documento equivalente por las operaciones de
venta que realicen, conforme con las normas generales establecidas para los contribuyentes
de dicho régimen en el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A). incluyendo las novedades incluidas
sobre el tema por la Ley 788 de 2002, y entre las cuales encontramos:
“ARTICULO 64. Requisitos de la factura de venta. Modifíquese el literal c) del artículo 617 del
Estatuto Tributario, el cual queda así:
“c) Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la
discriminación del IVA pagado.”(Artículo 47 Decreto 807 de 1993).”
(078) ¿Están todos los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio Obligados
a expedir Factura?
No, no todos los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio en Bogotá D,.C.
deben expedir factura, pues conforme a las normas generales para el IVA existen algunos
contribuyentes que no se encuentran obligados a expedir factura y entre los cuales
encontramos:
• Los bancos, las corporaciones financieras, las corporaciones de ahorro y vivienda y las
compañías de financiamiento comercial.
• Las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las
instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales y
los fondos de empleados en relación con las operaciones financieras que realicen tales
entidades.
• El transporte público urbano o metropolitano de pasajeros.
• Los contribuyentes que pertenecen al régimen simplificado.
• Los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petróleo y gas natural
comprimido en lo referente a estos productos.
• Quienes presten servicios de baños públicos en relación con esta actividad.

• Las personas naturales vinculadas por una relación laboral o legal y reglamentaria en
relación con esta actividad.
• Las personas naturales que vendan bienes producto de la actividad agrícola o ganadera,
siempre y cuando cada transacción no supere los montos que se establecen anualmente
por el Gobierno Nacional.
• Los no comerciantes cuando enajenen o den en arrendamiento bienes que constituyan
activos fijos para ellos mismos.
Las personas no obligadas a expedir factura o documento equivalente, si optan por expedirlos
deberán hacerlo cumpliendo con los requisitos señalados para cada documento según el
caso.
(079) ¿Puede la administración Tributaria Distrital imponer sanciones a contribuyentes

que expidan facturas sin el lleno total de los requisitos de ley o sólo compete ésta
actuación a la DIAN?
La Administración Tributaria Distrital puede sancionar de manera directa independientemente
de que la DIAN lo realice o no, a quienes estando obligados a expedir facturas, no lo hagan
o lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos, con una sanción equivalente
al uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los
requisitos legales.
Así mismo podrá imponer la sanción de cierre o clausura del establecimiento por no expedir
la factura (Art. 30, Acuerdo 27 de 2001).
NOTA: Esta sanción también procederá cuando en la factura no aparezca el N.I.T con el lleno de los
requisitos de ley.
(080) ¿Cuándo la declaración del impuesto de industria y comercio debe estar firmada
por el revisor fiscal?
El artículo 13 numeral 17, del Decreto Distrital 807 de 1993, indica que deberán ir firmadas
por revisor fiscal, las declaraciones del impuesto de industria y comercio, presentadas por
obligados a llevar libros de contabilidad, quienes de conformidad con el Código de Comercio
y demás normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal.
El Código de Comercio, en su artículo 203, establecen que deberán tener revisor fiscal:
1) Las sociedades por acciones;
2) Las sucursales de Compañías extranjeras, y
3) Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la administración no corresponda
a todos los socios, cuando así lo disponga cualquier número de socios excluidos de la
administración que representen no menos del veinte por ciento del capital.
Por otra parte, el parágrafo segundo del artículo 13 de la Ley 43 de 1990 dispone que:
“Será obligatorio tener Revisor Fiscal en todas las sociedades comerciales de cualquier
naturaleza, cuyos activos brutos a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior sean
o excedan el equivalente de cinco mil salarios mínimos y/o cuyos ingresos brutos durante
el año inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente a tres mil salarios mínimos.”
En tal virtud, las normas mencionadas señalan los entes que deben tener revisor fiscal,
cuando cumplan con los requisitos allí establecidos, por lo que se concluye que un
contribuyente de tales características se encontrará sujeto a dicha obligación cuando se
halle dentro de los presupuestos contemplados en la ley para el efecto, a 31 de diciembre
el año inmediatamente anterior.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1144 del 14 de diciembre de 2006. Firma de declaración por revisor fiscal.
REGIMEN SIMPLIFICADO
(081) ¿Qué requisitos se requieren para pertenecer al régimen simplificado del

Impuesto de Industria y Comercio en el año 2013?
Conforme con el artículo 4º del Acuerdo 65 de 2002, Para pertenecer al Régimen Simplificado
del Impuesto de Industria y Comercio en Jurisdicción de Bogotá D.C. se requiere cumplir
con la totalidad de los requisitos previstos para pertenecer al régimen simplificado en el
impuesto a las ventas, requisitos impuestos para el año 2007 por el artículo 14 de la Ley
863 de 2003, y ajustado conforme a los parámetros
Al régimen simplificado del Impuesto Sobre las Ventas pertenecen las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los
ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados,
siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la

actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT. (Artículo 39, Ley 1111 de 2006) (Para la
vigencia 2013, $107.364.000 - Resolución 0138 del 21 de noviembre de 2012).
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio

donde ejercen su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen

actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema
que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos

de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a
tres mil trescientas unidades de valor tributario (3300 UVT – Artículo 51, Ley 1111 de
2006, (Para la vigencia 2013, $88.575.000 - Resolución 0138 del 21 de noviembre
de 2012)
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras

durante el año anterior o durante el respectivo año no supere las cuatro mil quinientas
unidades de valor tributario (4500 UVT – Artículo 51, Ley 1111 de 2006, (Para la
vigencia 2013, $120.785.000 - Resolución 0138 del 21 de noviembre de 2012).
7. Para la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de servicios gravados

por cuantía individual y superior a tres mil trescientas unidades de valor tributario (3300
UVT – Artículo 51, Ley 1111 de 2006. Para la vigencia 2013, $88.575.000 - Resolución
0138 del 21 de noviembre de 2012) el responsable del régimen simplificado deberá
inscribirse previamente en el régimen común.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1030 del 5 de mayo de 2004. Requisitos para pertenecer al régimen simplificado cuando
se es excluido del impuesto a las ventas
• Concepto 0957 del 11 de julio de 2002. Régimen simplificado
(082) ¿Teniendo en cuenta que en IVA se miran solamente los ingresos gravados con
IVA, para saber si se pertenece o no al régimen simplificado, en ICA deben solamente
observarse los ingresos gravados con este impuesto, para determinar si se pertenece
o no al régimen simplificado?
Conforme con el artículo 4º del Acuerdo 65 de 2002, Para pertenecer al Régimen Simplificado
del Impuesto de Industria y Comercio en Jurisdicción de Bogotá D.C. se requiere cumplir
con la totalidad de los requisitos previstos para pertenecer al régimen simplificado en
el impuesto a las ventas, sin embargo, cuando se trata de determinar los ingresos para
establecer el régimen al cual se pertenece en este tributo, es lógico pensar, que solamente
deberán tenerse en cuenta los ingresos gravados con el impuesto de industria y comercio,
sin que se tengan en cuenta como factor en la determinación de la base otros ingresos no
gravados con ICA, como lo son los salarios.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1103 del 5 de Agosto de 2005. Requisitos para pertenecer al régimen simplificado.
(083) ¿Deben los contribuyentes pertenecientes al Régimen Simplificado, declarar

y pagar el Impuesto de Industria y Comercio conforme a las reglas generales del
régimen común?
No, el Acuerdo 65 de 2002, dispuso de manera expresa que los contribuyentes del Impuesto
de Industria y comercio que pertenezcan al régimen simplificado tributaran de manera anual,
es decir deberán presentar anualmente la declaración del impuesto de industria y comercio
en el formulario y dentro de los plazos establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos, de
conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto
de industria, comercio, avisos y tableros, para el régimen común.
(084) ¿Cuales son los rangos para el pago del Impuesto por parte de los contribuyentes
pertenecientes al régimen simplificado en el año 2012?
A partir del año 2003 desaparecen los rangos de pago preferencial para los contribuyentes
inscritos en el régimen simplificado en el impuesto de industria y comercio en Bogotá,
debiendo entonces estos contribuyentes a partir de este año proceder a declarar de manera
anual, siguiendo las normas generales vigentes en el impuesto de industria y comercio.
(085) ¿Cual es el plazo máximo para que un contribuyente perteneciente al Régimen

Simplificado pague su impuesto de industria y Comercio?
Conforme con el artículo 3º de la Resolución SDH-000508 del 27 de diciembre de 2012, el
plazo máximo para que los contribuyentes del régimen simplificado del Impuesto de Industria,
Comercio, Avisos y Tableros deben cumplir con la obligación de pago del impuesto por el
año gravable 2013 mediante declaración anual a más tardar el 19 de febrero de 2014.
(086) ¿Debe un contribuyente del régimen simplificado practicar retenciones por

concepto del Impuesto de Industria y Comercio?
No, los contribuyentes del régimen simplificado conforme a lo previsto en el Acuerdo 65
de 2002 y su Decreto Reglamentario 271 de 2002, no practicarán ningún tipo de retención
sobre el Impuesto de Industria y Comercio.
DOCTRINA (D.D.I.)
(087) ¿Debe un contribuyente del régimen simplificado observar las mismas reglas
existentes para el régimen común para el manejo de su contabilidad o tiene un sistema
contable diferente?
No, los contribuyentes inscritos en el régimen simplificado para efectos de cumplir con la
obligación tributaria de llevar contabilidad, podrán satisfacerla cumpliendo con el sistema de
contabilidad simplificada conforme a las reglas que sobre el efecto acarrea a los impuestos
nacionales, es decir, deberán llevar a manera de ejemplo, el libro fiscal de operaciones
diarias en lugar de todos los diferentes libros que deben manejar los contribuyentes del
Régimen Común.
(088) ¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes del régimen simplificado?
Conforme con el artículo 6 del Acuerdo 65 de 2002, los responsables del régimen simplificado
del impuesto de industria y comercio en jurisdicción de Bogotá, deberán:
1. Inscribirse e informar las novedades en el Registro de industria y comercio.
2. Presentar anualmente la declaración del impuesto de industria y comercio en el
formulario y dentro de los plazos establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos,
de conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general vigente del
impuesto de industria, comercio, avisos y tableros.
3. Llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones

diarias con el cual se puedan determinar los ingresos gravables para el impuesto de
industria y comercio.
4. Cumplir las obligaciones que en materia contable y de control se establezcan para el

régimen simplificado del impuesto sobre las ventas.
El artículo 506 del Estatuto Tributario Nacional adicionado en sus numerales 2 y 4 por el
artículo 15 de la Ley 863 de 2003, establece como obligaciones para los contribuyentes
inscritos en el régimen simplificado del IVA los siguientes requisitos:
1. Inscribirse en el registro único tributario
2. Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen simplificado,
en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes
al régimen simplificado, que así lo exijan.
3. Cumplir con los sistemas de control que determine el gobierno nacional
4. Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el
RUT, como perteneciente al régimen simplificado.
Estas obligaciones operarán a partir de la fecha que establezca el reglamento a que se
refiere el artículo 555-2.(adicionado artículo 19 de la Ley 863 de 2003) y que trata del
Registro único tributario”
(089) ¿Debe un contribuyente en Bogotá D.C. inscrito en el régimen común y que

cumpla con los requisitos para pertenecer al Régimen Simplificado para poder cambiar
de régimen, cumplir con requisitos tales como tener durante tres años los requisitos
del régimen simplificado pero estar en el común?
Si, los contribuyentes del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D.C. conforme con el
artículo 5º del Acuerdo 65 de 2002, requieren para efectuar un cambio de régimen de común
a simplificado cuando demuestren que en los 3 años fiscales anteriores, se cumplieron, por
cada año, las condiciones establecidas en el artículo 4 del acuerdo 65 de 2002.
DOCTRINA (D.D.I.)
(090) ¿Si inicio el año inscrito en el régimen simplificado y dentro del transcurso del
mismo (mes de agosto) incumplo con alguno de los requisitos para pertenecer a este
régimen como debo tributar por concepto del impuesto de industria y comercio?
Ha considerado la Administración Tributaria Distrital que en el evento de iniciar un
contribuyente el año gravable inscrito en el régimen simplificado y se incumpliese alguno
de los requisitos necesarios para pertenecer a este régimen, el contribuyente debe
inmediatamente proceder a cambiarse al régimen común, debiendo cumplir hasta la fecha
en que ocurre el incumplimiento del requisito y que determina la permanencia en el régimen
simplificado, con la obligación de declarar y pagar de forma anual por ese período, y a partir
de esa fecha proceder a declarar de forma bimestral.
Esta teoría tomada de forma directa de las reglas de IVA, si bien puede resultar práctica para
el contribuyente genera algunas dudas, ya que en IVA su aplicación tiene total lógica, en la
medida en que el contribuyente del régimen simplificado no es declarante, pero en ICA –
Bogotá si lo es y debe cumplir su obligación tributaria de forma anual, por lo cual el hecho
de presentarse dos o más declaraciones por concepto de un mismo impuesto por un mismo
año, declaraciones con periodicidades diferentes una anual en donde el año se convierte
en meses y la (s) otra (s) bimestrales, todo en un mismo período gravable, hace que la
teoría no sea muy clara, por aquello de la seguridad jurídica, puesto que adicionalmente a la
obligación de declarar se suman otras como la de inscribir libros, facturar, llevar contabilidad,
etc, que hace un poco complicada la situación para el contribuyente, máxime si por alguna
razón los ingresos gravados con ICA no lo están con IVA.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1116 del 2 de noviembre de 2005. Vigencia del Cambio de Régimen Común a Régimen
simplificado
RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA

Y COMERCIO EN BOGOTA
(091) ¿Qué es la Retención en la Fuente en el Impuesto de Industria y Comercio?

La retención en la fuente del Impuesto de Industria y Comercio no es más que una forma
anticipada de recaudo de los impuestos, consistente en una obligación de hacer según la
cual las personas determinadas por la ley como agentes retenedores, deben cumplir con la
gestión de retener a nombre del Distrito y descontar de los pagos o abonos en cuenta que
efectúe, una suma de dinero a título de impuesto anticipado, a los contribuyentes sujetos
a retenciones la cual podrá ser deducida del total del impuesto a cargo en la respectiva
liquidación privada del contribuyente en el evento en que este deba declarar.
(092) ¿Cuál es el fundamento legal de la retención en la Fuente por concepto del

Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D.C.?
La facultad de establecer retenciones para el Distrito Capital fue expresamente establecida
en el artículo 12 del Decreto Ley 1421 de 1993, en virtud del cual mediante el artículo 128 del
Decreto Distrital 807 de 1993, se autorizó la utilización en Bogotá del mecanismo de recaudo
de retención en la fuente de los diferentes impuestos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos, disponiendo que, el gobierno distrital debía señalar, los tributos respecto de
los cuales operará dicho mecanismo de recaudo y los correspondientes agentes de retención
así como las tarifas a aplicar.
En virtud de esta autorización y la concedida por el Acuerdo 28 de 1995, se reglamentó el

sistema de retenciones en el Impuesto de Industria y Comercio reglamentado de manera
específica en el Decreto Distrital 053 de 1996, situación que recibió unas pequeñas
variaciones en cuanto a los sujetos de retención con la implementación del Acuerdo 26 de
1998.
Posteriormente con la entrada en vigencia del Acuerdo 65 de 2002 y su Decreto Reglamentario

271 de 2002, se modificó la estructura del sistema de retenciones del impuesto de industria
y comercio en la ciudad capital, y es el que se encuentra hoy vigente y trataremos a
continuación.
(093) ¿Qué es la retención y a quienes se le aplica?

La retención del impuesto de industria y comercio es un sistema de pago anticipado del
tributo que opera cuando quien adquiere bienes o servicios gravados ostenta la calidad de
agente de retención y que quien suministra los bienes o servicios es contribuyente sujeto a
retención y que la transacción se encuentre sujeta a la misma.
Los agentes de retención efectuarán la retención cuando intervengan en actos u operaciones

que generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en
cuenta.
Las retenciones se aplicarán al momento del pago o abono en cuenta por parte del agente
de retención, lo que ocurra primero, siempre y cuando en la operación económica se cause
el impuesto de industria y comercio en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
(094) ¿Cuáles son los agentes de retención?

Conforme con el artículo 7º del Acuerdo 65 de 2002 y el artículo 3º del Decreto Distrital 271
de 2002, son agentes de retención las siguientes entidades y personas:
1. Entidades de derecho público: La Nación, los departamentos, el Distrito Capital, y los

distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los
municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del
Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación
superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas
y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública
mayoritaria cualquiera que sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes
y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue
capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
3. Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen como
agentes de retención en el impuesto de industria y comercio.
4. Los intermediarios o terceros que intervengan en las siguientes operaciones económicas
en las que se generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago
o abono en cuenta:
a) Cuando las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros, realicen pagos

o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se generen en actividades
gravadas con el impuesto de industria y comercio, producto de la prestación de
servicios de transporte que no hayan sido objeto de retención por el cliente del
servicio, efectuarán la retención del impuesto de industria y comercio sin importar
la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta.
b) En los contratos de mandato, incluida la administración delegada, el mandatario
practicará al momento del pago o abono en cuenta todas las retenciones del impuesto
de industria y comercio, teniendo en cuenta para el efecto la calidad del mandante.
Así mismo, cumplirá todas las obligaciones inherentes al agente retenedor.
El mandante declarará según la información que le suministre el mandatario, el cual deberá

identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y los pagos y retenciones
efectuadas por cuenta de éste.
El mandante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos en

cuenta efectuados a favor del mandatario por concepto de honorarios.
El artículo 23, del Acuerdo 469 de 2011, estable nuevos agentes de retención del impuesto
de industria y comercio, fijando como tales a las sociedades fiduciarias frente a los ingresos
gravados obtenidos por el patrimonio autónomo y quienes sean designados grandes
contribuyentes del Impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital.
(095) ¿Quiénes deben presentar la declaración de retención en la fuente del Impuesto

de Industria y comercio?
Están obligados a declarar y pagar bimestralmente las retenciones que practiquen por
concepto del Impuesto de Industria y Comercio aquellos contribuyentes y no contribuyentes
que conforme con la normatividad vigente sean considerados agentes de retención. (Art. 30
Decreto 807 de 1993, en concordancia con el artículo 16 del Decreto Distrital 362 de 2002
y el artículo 11 del Acuerdo 52 de 2001).
(096) ¿En que formulario debo presentar las retenciones si soy agente de retención?
A partir del año gravable 2002 los agentes de retención del Impuesto de Industria y Comercio
en Bogotá declararán y pagarán de manera bimestral las retenciones practicadas en el
formulario prescrito por la administración tributaria distrital para el efecto, debiendo aclararse
que en ningún caso puede presentarse la declaración de retenciones del impuesto de industria
y comercio en el formulario de declaración y pago del impuesto, a menos que la declaración
de retenciones corresponda a periodos anteriores al primer bimestre del año 2002.
De la misma forma debe aclararse que el formulario de declaración y pago de las retenciones
del impuesto de industria y comercio debe ser presentado con constancia de pago. (Artículos
13 y 17 del Decreto Distrital 807 de 1993).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1111 del 26 de septiembre de 2005. Presentación De retenciones en formulario errado.
(097) ¿En que casos no procede la retención?

Conforme con el artículo 9 del Acuerdo 65 de 2002, no procede la retención en los siguientes
casos:
a) Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a los no contribuyentes del impuesto
de industria y comercio.
b) Los pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.
c) Cuando el beneficiario del pago sea una entidad de derecho público.
d) Cuando el beneficiario del pago sea catalogado como gran contribuyente por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales y sea declarante del impuesto de industria y
comercio en Bogotá, excepto cuando quien actúe como agente retenedor sea una
entidad pública.
(098) ¿Existe algún otro caso en el cual NO se debe practicar retención por concepto
del impuesto de industria y comercio?
Si, no debe practicarse retención por concepto del impuesto de industria y comercio cuando
se trate de recursos de la unidad de pago por capitación (U.P.C.) de los regímenes subsidiado
y contributivo del sistema general de seguridad social en salud, ni cuando se trate de pagos
por servicios públicos domiciliarios. (Artículos 13 y 14 del Decreto Distrital 271 de 2002)
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 957 del 11 de julio de 2002. Ingresos no sujetos a retención por concepto del impuesto
de industria y comercio.
(099) ¿Deben los grandes contribuyentes que contraten con contribuyentes del Distrito
Capital, proceder a efectuar la correspondiente retención, sin importar si el retenedor
es o no contribuyente del impuesto en Bogotá?
No, si bien la norma establece que los grandes contribuyentes son agentes de retención
permanente, es claro que deberán practicar la retención por concepto del impuesto de
industria y comercio en Bogotá, en la medida en que este gran contribuyente sea sujeto
pasivo del tributo en jurisdicción de Bogotá D.C., de lo contrario no.
(100) Puede un no contribuyente del Impuesto de Industria y comercio, ostentar la

calidad de agente retenedor?
Si, aunque la generalidad es que para ser agente de retención se requiere ser contribuyente,
existen algunos entes de carácter estatal que a pesar de no ser contribuyentes del Impuesto
de Industria y Comercio deben practicar la retención en la fuente de este impuesto en cada
una de las operaciones gravadas en jurisdicción de Bogotá por encontrarse enmarcados
dentro de los denominados agentes de retención permanente.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 693 del 4 de agosto de 1998. Agentes de retención no contribuyentes
(101) ¿Deben los consorcios o las uniones temporales a pesar de no ser contribuyentes
del impuesto de industria y comercio, ¿practicar retenciones por concepto de este
tributo en Bogotá D.C.?
Si, Conforme con el artículo 1º de la Resolución 023 del 16 de diciembre de 2002, deben
los consorcios y las uniones temporales practicar retenciones por concepto del impuesto
de industria y comercio en Bogotá D.C. cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos
beneficiarios sean contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado del
impuesto de industria y comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción
del Distrito Capital.
(102) ¿Deben los contribuyentes del régimen común distintos a los grandes
contribuyentes, practicar retenciones por concepto del impuesto de industria y
comercio en Bogotá?
Sí, A partir del primero de enero del año 2003, deberán efectuar retención a título de industria
y comercio los contribuyentes del impuesto que pertenezcan al régimen común, siempre
que el beneficiario del pago sea un contribuyente del régimen simplificado en operaciones
por actividades gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.
Igualmente a partir del primero (1º) de julio del año 2004, en aplicación de la resolución
009 del 4 de junio de 2004, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que
pertenezcan al régimen común, además de la retención de que trata este artículo, deberán
efectuar retención a título de este impuesto, siempre que el beneficiario del pago sea un
profesional independiente inscrito en el régimen común, cuando intervenga en operaciones
por actividades gravadas con el impuesto en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
La anterior norma aplica incluso para aquellos contribuyentes del régimen común que sean
profesionales independientes y quienes estaría obligados a retener por pertenecer al régimen
común, siempre que efectúen pagos u abonos en cuenta a los contribuyentes inscritos
en el régimen común cuando los receptores de ese pago sean profesionales liberales o
independientes.
(103) ¿Siendo los grandes contribuyentes agentes de retención, se les debe practicar
retención por concepto de industria y comercio en algún caso?
Si, conforme con el artículo 9º del Acuerdo 65 de 2002, a los contribuyentes considerados
por la DIAN, como grandes contribuyentes se les practicará retenciones solamente cuando
quien efectúa el pago o abono en cuenta es una entidad de derecho público.
(104) Deben las entidades públicas practicar la retención en la fuente a las empresas
de telefonía celular?
Si, las empresas de telefonía celular, son por regla general grandes contribuyentes, y
conforme con el Acuerdo 65 de 2002 el cual en su artículo 9º literal d) establece que a los
grandes contribuyentes no se les practica retención EXCEPTO cuando quien efectúa el
pago u abono en cuenta es una entidad de derecho público, es decir, que a las empresas
de telefonía celular debe practicársele retención en la fuente por concepto del impuesto de
industria y comercio, siempre que quien esté efectuando el pago se trate de una entidad e
derecho público de cualquier orden
(105) ¿Una empresa en proceso de liquidación debe practicar retenciones del Impuesto
de Industria y Comercio?
Si, el hecho de que una empresa se encuentre en proceso de liquidación no necesariamente
significa que haya perdido su capacidad jurídica para efectuar actos de comercio que puedan
ser gravados con el impuesto de Industria y Comercio tales como lo serían la contratación
de servicios de contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado, etc.
En estos casos, se puede afirmar que hasta tanto la empresa no deje de ser contribuyente,
es decir haya cancelado su inscripción en el R.I.T. deberá tributar y practicar las retenciones
a que haya lugar
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1080 del 18 de febrero de 2005. Retención, prestadores de servicio de telefonía celular
• Concepto 1068 del 23 de diciembre de 2004. Retención a grandes contribuyentes que presten el
servicio de telefonía celular por parte de entidades públicas.
(106) ¿Que deberes deben cumplir los agentes de retención?

Los agentes de retención tienen adicionalmente a sus obligaciones de practicar las
retenciones, declararlas y pagarlas otras inherentes a la calidad que ostentan y entre las
cuales se destacan:
— Registrarlas en su contabilidad
— Certificar las retenciones efectuadas
— Pagar los intereses moratorios en el caso de consignarlas extemporáneamente.
Responder por las retenciones practicadas, y por las sanciones como consecuencia del
incumplimiento de sus deberes
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1058 del 22 de noviembre de 2004. Retenciones en la fuente, anticipos y pagos por
anticipado
• Concepto 1041 del 8 de julio de 2004. Retenciones por operaciones de los patrimonios autónomos
(107) ¿En que momento se causa la retención en la fuente ICA?

La retención del Impuesto de Industria y Comercio tanto para el sujeto de retención como
para el agente retenedor se causa al momento en que se realice el pago o abono en cuenta,
lo que ocurra primero. (Art. 12 Acuerdo 65 de 2002)
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 923 de agosto de 2001. Retención ICA en viáticos
• Concepto 672 del 9 de junio de 1998. Interpretación de la causación y realización contable.
(108) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA?

La base de retención conforme con el artículo 9º del Decreto Distrital 271 de 2002, es el
monto total de la operación menos el IVA facturado.
En los casos en que los sujetos de la retención determinen su impuesto a partir de una
base gravable especial, la retención se efectuará sobre la correspondiente base gravable
determinada para estas actividades.
(109) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, cuando se actúa como

intermediario?
Conforme con el Decreto Distrital 271 de 2002, cuando se trate de contratos de intermediación
dicha retención deberá ser distribuida por el intermediario de la siguiente forma; el porcentaje
que representen los pagos o abonos en cuenta que se hagan al mandante o tercero a
nombre de quien se efectúa la intermediación dentro del pago o abono en cuenta recibido
por el intermediario, se multiplicará por el monto de la retención total y este resultado será la
retención a favor del al mandante o tercero a nombre de quien se efectúa la intermediación,
valor que deberá ser certificado por el mandatario.
El remanente constituirá la retención a favor del mandatario y sustituirá el valor de los

certificados de retención que se expidan a favor de la misma.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 0978 del 15 de abril de 2003. Base gravable intermediarios.
(110) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, en los contratos de prestación

de servicios?
La regla general nos indica que base de retención conforme con el artículo 9º del Decreto
Distrital 271 de 2002, es el monto total de la operación menos el IVA facturado, sin embargo,
en los contratos de prestación de servicios, debe tenerse en cuenta que los aportes
obligatorios de salud y de pensiones que debe realizar el trabajador independiente, por ser
recursos parafiscales no pueden ser gravados por ningún tipo de impuesto, razón por la
cual los mismos deben ser deducidos de la base de retención en la fuente del impuesto de
industria y comercio.
El valor a retener en el impuesto de industria y comercio, es el que resulte de aplicar la

tarifa establecida por cada actividad al valor del pago o abono en cuenta, menos los aportes
obligatorios de salud y pensión asociados al contrato que origina dicho pago o abono en
cuenta sujeto a retención.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1195 del 3 de agosto de 2009. Aportes obligatorios de salud y pensión son deducibles de
la retención en la fuente efectuada a título de industria y comercio en los contratos de prestación
de servicios.
(111) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, cuando se efectúan pagos o

abonos en cuenta a las cooperativas de trabajo asociado
Si bien la Doctrina Oficial, había establecido que cuando se trate de retenciones a
Cooperativas de Trabajo Asociado por tratarse de la figura de ingresos para terceros,
deberá ser practicada por parte del agente retenedor sobre el ciento por ciento (100%) de
la transacción u operación sujeta a la retención, dicha retención deberá ser distribuida por
la Cooperativa de Trabajo Asociado de la siguiente forma; el porcentaje que representen los
pagos o abonos en cuenta que se hagan al trabajador asociado cooperado a nombre de quien
se efectúa la intermediación dentro del pago o abono en cuenta recibido por la Cooperativa
de Trabajo Asociado, se multiplicará por el monto de la retención total y este resultado será
la retención a favor del cooperando a nombre de quien se efectúa la intermediación, valor
que deberá ser certificado por la Cooperativa de Trabajo Asociado.
La nueva visión de la Doctrina, ha precisado en una correcta interpretación de las reglas

tributarias que solamente puede practicarse la retención generada por concepto del impuesto
de industria y comercio a las cooperativas de trabajo asociado, atendiendo que estas en
virtud de lo señalado en la Ley 863 de 2003, poseen una base gravable especial, por lo
cual la retención debe practicarse solamente sobre los ingresos propios de la cooperativa
descontados las compensaciones a los cooperados y bienes y servicios cubiertos con el
Plan Obligatorio de Salud si se tratan de cooperativas de trabajo asociado que presten
servicios de salud.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1199 del 14 de octubre de 2009. Base de retención Cooperativas de Trabajo Asociado.
(112) ¿Cuáles son los valores mínimos y demás requisitos para que proceda la
retención en el año 2013?
La retención procede, si la actividad que ejerce la persona proveedora de bienes y servicios
está gravada con el impuesto de Industria y Comercio en Bogotá y la operación de compra
de bienes o servicios cumple con todas las condiciones que a continuación se exponen,
a. Que quien efectúa la compra tenga la calidad de agente de retención de los enumerados
por el artículo 3 del Decreto Distrital 271 de 2002.
b. Que la persona que le provea los bienes o servicios al Agente de Retención sea
contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio y no esté exento o no sujeto al
Impuesto de Industria y Comercio de conformidad con los Acuerdos que en esa materia
haya expedido el Concejo Distrital.
c. Que la operación esté gravada con el Impuesto de Industria y Comercio.
d. Que la operación se realice en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
e. Que el valor de la compra de la prestación del servicio, sea igual o superior a cuatro
unidades de valor tributario (4 UVT) (Para la vigencia 2013, $107.000 - Resolución
000138 del 21/11/2012).
f. Que la compra del bien, en cuantía individual sea igual o supere el monto de veintisiete
unidades de valor tributario (27 UVT) (Para la vigencia 2013, $725.000 - Resolución
000138 del 21/11/2012).
(113) ¿Qué tarifa se debe aplicar en la Retención del impuesto de industria y comercio?
La tarifa de retención del Impuesto de Industria y Comercio será la que corresponda a la
respectiva actividad, conforme con la Resolución 219 de 2004 (CIIU-R3-AC-D.C-) Cuando
no se establezca la actividad o el proveedor de bienes y servicios no la informe, la tarifa a
aplicar será la máxima legal vigente en el período, para el año 2012, esta tarifa máxima será
del 13.8%o. y esta misma será la tarifa a la que quedará gravada la respectiva operación.
(114) ¿Quién debe informar la actividad económica, al momento de la presentación

de una factura o documento equivalente, el Proveedor de bienes o servicios o el
comprador de los mismos?
Es responsabilidad del proveedor de bienes o servicios suministrar en la factura o documento
escrito la actividad económica, la calidad de agente de retención o la calidad de exento o no
sujeto del impuesto. No existe posibilidad de devolución de dineros cuando se practiquen
retenciones por mayor valor que procedan de aplicación de la tarifa máxima (13.8%o),
cuando el proveedor de bienes o servicios no informe su código de actividad.
(115) ¿Cuál es el Período de declaración de la retención del impuesto de Industria y

Comercio?
Las retenciones practicadas se declararán bimestralmente en el formulario para ello
determinado por la Dirección Distrital de Impuestos. (Art. 12 del Decreto Distrital 807 de
1993, en concordancia con el artículo 2º del Decreto Distrital 362 de 2002)
(116) ¿Cómo y cuando debe descontarse el valor retenido como pago anticipado del
impuesto el contribuyente obligado a declarar?
Si recordamos que la retención se causa al momento de pago o abono en cuenta, lo que
ocurra primero, el sujeto a quien se le practicó la retención debe descontarse el valor
retenido como un abono al pago del impuesto a su cargo, en el período en el cual se le
practicó la retención o dentro de los seis (6) períodos inmediatamente siguientes. (Artículo
10 el Acuerdo 65 de 2002).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 603 del 17 de septiembre de 1997. Período de imputación de la retención practicada
(117) ¿Debe practicarse retención en la fuente por concepto de industria y comercio

cuando se efectúan pagos u abonos en cuenta de dividendos y participaciones?
No, el Tribunal Administrativo de Cundinamarca en auto confirmado por el Consejo de Estado
suspendió el procedimiento de retenciones el la fuente para dividendos y participaciones
regulado en el Decreto Distrital 118 de 2005, por lo cual los agentes de retención, NO
deben practicar la retención en la fuente por concepto del impuesto de industria y comercio
a quienes obtengan dividendos o participaciones en el Distrito Capital.
JURISPRUDENCIA: (Consejo. de Estado Sentencia de Julio 21 de 2011, Exp 17201, .C.P. Hugo
Fernando Bastidas Bárcenas) No retención a los dividendos y participaciones por concepto
de ICA. En todo caso, la Sala reitera que la acción de nulidad y restablecimiento del derecho procede
cuando los actos administrativos infringen las normas en que debían fundarse. El concepto 1081 de
2005 no es una norma en la que debían fundarse los artículos primero y segundo del Decreto 118 de
2005, porque el concepto es de inferior jerarquía y, por ende, el Decreto no le debe sumisión, ni la
legalidad del Decreto depende de los conceptos que contengan interpretaciones sobre el mismo. El
control de legalidad, se insiste, se hace confrontando la norma acusada con la norma en que debía
fundarse. El concepto 1081 de 2005 tampoco es una norma en la que debió fundarse el concepto
1040 de 2004, porque, los dos conceptos son de la misma jerarquía y el concepto 1081, como se ve,
se expidió con posterioridad al acto acusado. La legalidad del concepto, además, no depende de los
cambios de interpretación que se hayan formulado en un concepto posterior, porque, al igual que en
el caso del decreto, el control de legalidad se hace confrontando el concepto con las normas en que
debía fundarse.
(118) ¿Cuál es el manejo contable de las retenciones practicadas?

Para efectos del control al cumplimiento de las obligaciones tributarias, los agentes
retenedores deberán llevar además de los soportes generales que exigen las normas
tributarias y contables, una cuenta contable denominada “RETENCION ICA POR PAGAR”
la cual deberá reflejar el movimiento de las retenciones efectuadas.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 593 del 29 de agosto de 1997. Manejo Contable del reteica
(119) ¿Es viable que se presenten saldos a favor del contribuyente en el evento de
aplicación de retenciones?
No, el impuesto de industria y comercio está diseñado para que en ningún caso, (de liquidarse
el mismo de manera correcta) se presenten saldos a favor del contribuyente por aplicación de
retenciones, pues las retenciones que se practican corresponden exactamente a la aplicación
de la base gravable (o parte de esta) por la tarifa que le corresponda, y no puede llegar al
momento de descontarse retenciones que se le practicaron abarcar casillas adicionales
a la de impuesto de industria y comercio a cargo, es decir, no es viable el descuento de
retenciones que se le practicaron en un período sobre items, tales como impuesto de avisos
y sanciones.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 640 del 4 de marzo de 1998. No existe la posibilidad de tener saldos negativos por
aplicación de retenciones.
(120) ¿Cómo opera el sistema de retenciones para los transportadores?

Conforme con el Decreto Distrital 271 de 2002, existen dos posibilidades de retención,
cuando se trata de servicios de transporte, la primera contemplada en el literal a del numeral
4º del artículo 3º del citado decreto, en el cual se establece que cuando las empresas de
transporte terrestre, de carga o pasajeros, realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o
vinculados, que se generen en actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio,
producto de la prestación de servicios de transporte que no hayan sido objeto de retención
por el cliente del servicio, efectuarán la retención del impuesto de industria y comercio sin
importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta.
La segunda opción es la contemplada en el Artículo 12 del mencionado Decreto 271 de

2002, y esta consiste en que para la actividad de servicio de transporte terrestre de carga
y de pasajeros, la retención a título del impuesto de industria y comercio se aplicará sobre
el valor total de la operación en el momento del pago o abono en cuenta que hagan los
agentes retenedores, a la tarifa vigente.
Cuando se trate de empresa de transporte terrestre y el servicio se preste a través de

vehículos de propiedad de los afiliados o vinculados a la empresa, dicha retención se
distribuirá así por la empresa transportadora: El porcentaje que representen los pagos o
abonos en cuenta que se hagan al tercero propietario del vehículo dentro del pago o abono
en cuenta recibido por la empresa transportadora, se multiplicará por el monto de la retención
total y este resultado será la retención a favor del propietario del vehículo, valor que deberá
ser certificado por la empresa transportadora.
El remanente constituirá la retención a favor de la empresa transportadora y sustituirá el

valor de los certificados de retención que se expidan a favor de la misma.
(121) Cómo se encuentra redactado el artículo 3º del Decreto Distrital 271 de 2002,
¿debe pensarse que una empresa transportadora puede practicarle retenciones a una
entidad de derecho público cuando contrate con ella en la prestación de un servicio
de transporte?
No, si bien el artículo 3º en comento establece que deberá practicar la retención del impuesto
de industria y comercio sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o
abono en cuenta, es ilógico pensar que puede retenérsele a un entidad de derecho público,
máxime si el artículo 9º del Acuerdo 65 de 2002, establece que no se practicará retención
por concepto de industria y comercio por ningún motivo cuando el beneficiario del pago sea
una entidad de derecho público.
(122) ¿Puede el contribuyente al que se le efectuó una retención por mayor valor
solicitar a la Dirección Distrital de Impuestos la devolución de las retenciones en
exceso practicadas?
No, en el evento de que se efectúen retenciones por mayor valor, que no obedezcan a
situaciones generadas por no haberse informado correctamente la tarifa, el artículo 6º del
Decreto Distrital 271 de 2002 consagró el procedimiento de devolución, el cual consiste en
que el contribuyente (retenido) al cual se le retuvo más de lo que debía retenérsele, deberá
elevar solicitud escrita de devolución al agente retenedor, quien, deberá determinar luego de
los estudios correspondientes si efectivamente se efectuó una retención por mayor valor y
en el evento en que se establezca que tal situación es verídica, deberá proceder a devolver
al solicitante los valores retenidos en exceso.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1174 del 1º de abril de 2008. Devolución de retenciones.
• Concepto 1055 del 29 de octubre 2004. Devolución de retenciones.
(123) En el evento en que un agente de retención devuelva los valores retenidos en

exceso, pero que ya fueron cancelados al Distrito con anterioridad, ¿pierde esas
sumas de dinero?
No, el agente de retención que efectuó la devolución de valores retenidos en exceso, puede
descontar en el período en el cual efectuó la devolución, de las retenciones ICA por pagar,
los valores devueltos, si en ese período no alcanzare a satisfacer las sumas devueltas,
podrá, efectuar los descuentos de los saldos de retenciones por pagar en el (los) período(s)
siguiente(s) hasta que llegue a cero. (Artículo 6º del Decreto 271 de 2002).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 717 del 14 de octubre de 1998. Devolución de retenciones.
(124) Si el agente retenedor obligado a devolver las retenciones por alguna

circunstancia desaparece jurídicamente, ¿Se pierde el derecho a recuperar las
retenciones practicadas de forma indebida?
No, Si por alguna razón el agente retenedor desaparece jurídicamente y existe una
retención practicada en forma indebida o por un mayor valor al que correspondía, debe el
ciudadano solicitar la devolución de las retenciones practicadas directamente a la oficina
de devoluciones de la Dirección Distrital de Impuestos, está área solicitará a la Oficina de
Fiscalización de la Subdirección de Impuestos a la Producción y al Consumo, revise la
improcedencia de la retención practicada por parte del retenedor y decrete la invalidación
parcial de la declaración e informarlo a la Subdirección de Gestión del Sistema Tributario
para que ésta, inactive parcialmente dicho documento que se encuentra registrado como
una declaración, y se generen así los saldos a favor del contribuyente, a quien una vez
demostrada la improcedencia de las retenciones, se le debe proceder a devolver las sumas
de dinero retenidas en exceso.
DOCTRINA (D.D.I.)
(125) Es viable la devolución de retenciones practicadas en exceso, cuando se ha

adquirido firmeza en las declaraciones de retenciones presentadas?
La respuesta a esta consulta es SI, ya que en las normas que señalan las reglas de devolución
de retenciones practicadas en exceso, no señalan términos especiales para efectuar la
devolución de la retención, Sin embargo esta aplicación normativa es viable, siempre el
sujeto de la retención no haya llevado el monto del impuesto que se le hubiere retenido
en exceso como un abono al pago del impuesto a su cargo, en la declaración del período
durante el cual se causó la retención.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1186 del 26º de enero de 2009. Reintegro retenciones ICA practicadas en exceso
(126) ¿Quién debe expedir y con que periodicidad los certificados de retención?
El artículo 46 del Decreto Distrital 807 de 1993, consagra la obligación de expedir certificados
de retención a los agentes de retención de los impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos, señalando que deberán expedir anualmente un certificado que
contendrá la información que se señala en el artículo 381 del Estatuto Tributario Nacional, ó
eventualmente a solicitud del retenido se expedirá un certificado por cada retención efectuada,
el cual debe contener las mismas especificaciones que el certificado anual.
El artículo 10º del Decreto Distrital 271 de 2002, establece que la retención a título del
impuesto de industria y comercio deberá constar en el comprobante de pago o egreso o
certificado de retención, según sea el caso.
Los certificados de retención que se expidan deberán reunir los requisitos señalados por el
sistema de retención al impuesto sobre la renta y complementarios.
Los comprobantes de pagos o egresos harán las veces de certificados de las retenciones
practicadas.
Requisitos de los certificados

a) Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.
b) Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor.
c) Dirección del agente retenedor.
d) Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó
la retención.
e) Monto total y concepto del pago sujeto a retención.
f) Concepto y cuantía de la retención efectuada.
g) La firma del pagador o agente retenedor.
(127) En el manejo de las retenciones del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá,

aplican las mismas reglas que en el manejo del IVA.
No, en principio, las normas de administración, declaración, liquidación y pago de las
retenciones aplicables al impuesto a la Renta, de conformidad con lo que disponga el
Estatuto Tributario Nacional, serán aplicables a las retenciones del Impuesto de Industria y
Comercio y a los contribuyentes de este impuesto, salvo que existan regulaciones especiales
determinadas para el Impuesto en la Ciudad Capital y que estas contraríen las disposiciones
nacionales, en cuyo caso operarán las regulaciones especiales para Bogotá
IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

(128) ¿Cuál es el hecho generador del impuesto de avisos y tableros?
El impuesto complementario de avisos y tableros, se genera por la colocación de vallas,
avisos, tableros y emblemas en la vía pública, en lugares públicos o privados visibles desde
el espacio público, así mismo se genera por la colocación de avisos en cualquier clase de
vehículos.(Artículo 23, Acuerdo 65 de 2002).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1204 del 11 de febrero de 2011. Impuesto de Avisos y Tableros.
• Concepto 684 del 3 de julio de 1998. Impuesto de Avisos y tableros
JURISPRUDENCIA: (Consejo. de Estado Sentencia de Julio 14 de 1995, Exp 7093) (Otras C de

E. Sentencia del 31 de marzo de 1995, exp. 5746, Sentencia del 12 de mayo de 1995 Exp. 5549).
Impuesto de Avisos y tableros. Los avisos de la contribuyente, aunque ubicados dentro de los predios
de su propiedad privada, están utilizando el espacio público para anunciar el nombre comercial de la
empresa, los cuales son observados por público desde la autopista que conduce de Cali a Yumbo.
JURISPRUDENCIA: (Consejo. de Estado Sentencia de Abril 12 de 2007, Exp 15.604, .C.P. lígia
López Díaz). Impuesto de Avisos y tableros. Así las cosas, se evidencia la ilegalidad de los actos
administrativos demandados por contrariar lo previsto en las normas que autorizaron el impuesto
de avisos y tableros en cuanto a su hecho generador y confundirlo con el del impuesto de industria
y comercio, razón suficiente para confirmar la decisión apelada que declaró la nulidad de los actos
administrativos demandados, no estando llamado a prosperar el recurso de apelación interpuesto.
(129) ¿Debe tributarse por concepto del impuesto de avisos, así el aviso que se coloca,
obedece a una disposición legal?
Si, la colocación de avisos de cualquier tipo, así obedezca el cumplimiento de una disposición
legal, configura el hecho generador del impuesto de avisos y tableros, ya que con ellos se
está informando o llamando la atención del público a través de elementos visuales como
nombres, marcas, emblemas o escudos, visibles desde las vías de uso o dominio público, y
por ende la colocación de estos avisos genera obligaciones tributarias a quienes los colocan.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1124 del 30 de febrero de 2006. Impuesto de Avisos y tableros
(130) ¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto de avisos y tableros?

Son sujetos pasivos del impuesto complementario de Avisos y Tableros los contribuyentes
del impuesto de industria y comercio que coloquen vallas, avisos, tableros y emblemas en la
vía pública, en lugares públicos o privados visibles desde el espacio público, o que coloquen
avisos en cualquier clase de vehículos.(Artículo 24, Acuerdo 65 de 2002).
(131) ¿Cuál es la base gravable y la tarifa del impuesto complementario de avisos y

tableros?
El impuesto de avisos y tableros, se liquidará como complemento del impuesto de industria
y comercio, tomando como base el impuesto a cargo total de industria y comercio a la cual
se aplicará una tarifa fija del 15%.(Artículo 25, Acuerdo 65 de 2002).
(132) Un aviso en una tarjeta de presentación o en un directorio telefónico ¿causa el

Impuesto de Avisos y tableros?
No, como ya se dijo el impuesto de avisos y tableros se genera por la utilización del espacio
público, y el contenido de una tarjeta de presentación o de un directorio telefónico no ocupan
este tipo de espacio, por lo tanto no causan el Impuesto de avisos y tableros.
(133) ¿La colocación de una pancarta, genera impuesto de avisos y tableros?

No, el impuesto complementario de avisos y tableros solo se genera por la colocación de
avisos, vallas, tableros y emblemas sobre la vía pública o visible desde el espacio público, de
allí que la fijación de elementos que no tengan estas características de aviso, valla, tablero
o emblema no generan el impuesto.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1096 del 23 de mayo de 2005. Hecho Generador y causación del impuesto
• Concepto 684 del 3 de julio de 1998. Impuesto de Avisos y tableros
SOBRETASA BOMBERIL
(134) ¿En Bogotá se cobra la sobretasa bomberil?

Si, a partir de la expedición del Acuerdo 259 del 15 de diciembre de 2006 “Por el cual se
establece un aporte voluntario para el cuerpo oficial de bomberos de Bogotá” se crea un
aporte voluntario con destino al cuerpo de bomberos de Bogotá, este aporte voluntario
será un porcentaje o monto adicional del valor del impuesto de industria y comercio y del
impuesto predial unificado que resulte a cargo del contribuyente, la reglamentación de este
aporte voluntario está a cargo del Gobierno Distrital.
SISTEMA DE RETENCIONES EN PAGOS CON TARJETAS

DE CREDITO Y TARJETAS DEBITO
(135) ¿Que es el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjeta

débito?
Es un sistema credo por el Acuerdo 65 de 2002 y el cual consiste en la práctica de retención
a los contribuyentes del impuesto de industria y comercio en Bogotá que reciban pagos o
abonos en cuenta por el ejercicio de actividades gravadas, cuando las mismas se efectúen
utilizando como medios de pago las tarjetas débito o crédito.
Este sistema entra a operar en el Distrito capital a partir del 1º de enero de 2003 y es
independiente del sistema de retenciones en la fuente del impuesto de industria y comercio
tratado en preguntas anteriores.
(136) ¿Quiénes son sujetos de retención en este sistema de retenciones en pagos

con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?
Conforme con el artículo 16 del Acuerdo 65 de 2002 y el artículo 2º del Decreto Distrital 472
de 2002, son sujetos de retención por este mecanismo, las personas naturales, jurídicas y
sociedades de hecho, incluidos los grandes contribuyentes, que se encuentren afiliados a los
sistemas de tarjetas de crédito o débito que reciban pagos por venta de bienes y/o prestación
de servicios gravados con el impuesto de industria y comercio en la jurisdicción de Bogotá.
El Artículo 3º del Decreto Distrital 472 de 2002, establece que las personas o establecimientos
afiliados deberán informar por escrito al respectivo agente retenedor, su calidad de
contribuyente o no del impuesto de industria y comercio, o las operaciones exentas o no
sujetas si las hubiere, sin perjuicio del ejercicio de las facultades de fiscalización.
Cuando la persona o establecimiento afiliado omita informar su condición de no sujeto o

exento del impuesto de industria y comercio, estará sujeto a la retención.
(137) ¿Quiénes son agentes de retención de este sistema de retenciones en pagos

con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?
Conforme con el artículo 15 del Acuerdo 65 de 2002 y el Artículo 1º. del Decreto Distrital
472 de 2002, son agentes de retención del sistema de retenciones en pagos con tarjetas de
crédito y tarjetas debito, las entidades emisoras de tarjetas de crédito y/o de tarjetas débito,
sus asociaciones, y las entidades adquirentes o pagadoras, deberán practicar retención
por el impuesto de industria y comercio cuando efectúen pagos a las personas naturales,
jurídicas y sociedades de hecho afiliadas que reciban pagos a través de los sistemas de
pago con dichas tarjeta.
(138) ¿Cuando se causa la retención en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas

de crédito y tarjetas de débito? .
La retención por sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito,
deberá practicarse por parte de la entidad emisora, o el respectivo agente de retención, en
el momento en que se efectúe el pago o abono en cuenta al sujeto de retención.
Los pagos con tarjeta débito o crédito por transacciones que causen el impuesto de industria
y comercio en Bogotá D.C, sólo serán objeto de retención por el sistema de que trata el
Decreto 472 de 2002, esto con el fin de evitar una posible doble tributación, por la practica
de una doble retención. (Artículo 17 del Acuerdo 65 de 2002 en concordancia con el artículo
5º del Decreto 472 de 2002).
(139) ¿Cuál es la base de la retención en el sistema de retenciones en pagos con

tarjetas de crédito y tarjetas de débito? .
La base de retención en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas
de débito es el cien por ciento (100%) del pago o abono en cuenta efectuado, antes de
restar la comisión que corresponde a la emisora de la tarjeta y descontando el valor de los

impuestos, tasas y contribuciones incorporados, siempre que los beneficiarios de dichos
pagos o abonos tengan la calidad de responsables o recaudadores de los mismos. También
se descontará de la base el valor de las propinas incluidas en las sumas a pagar.
En las transacciones sometidas a retención en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas débito
no se aplicarán las bases mínimas de retención a título de impuesto de industria y comercio.
(Decreto Distrital 472 de 2002, artículo 6o).
(140) ¿Cuando debe imputarse un contribuyente el valor retenido en el sistema de

retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?
Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio a quienes se les haya practicado
retención por pagos con tarjetas de crédito y tarjetas débito, deberán llevar el monto del
impuesto que se les hubiere retenido como un abono al pago del impuesto a su cargo, en la
declaración del período durante el cual se causó la retención. En los casos en que el impuesto
a cargo no fuere suficiente, podrá ser abonado hasta en los seis períodos inmediatamente
siguientes.
Cuando el sujeto de retención sea contribuyente del impuesto de industria y comercio y ejerza
operaciones no gravadas, que sean sometidas a retención por pagos con tarjetas de crédito
y tarjetas débito, imputará tales retenciones descontándolas en la declaración del impuesto
de industria y comercio, en el renglón de retenciones practicadas. Si el impuesto a cargo no
llegare a ser suficiente podrá ser abonado hasta en los seis (6) períodos inmediatamente
siguientes. (Decreto Distrital 472 de 2002, artículo 7º).
(141) ¿Cuál es la tarifa a aplicar en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas

de crédito y tarjetas de débito?
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 18 del Acuerdo 65 de 2002, la tarifa de retención
por pagos con tarjetas débito y crédito será la tarifa mínima para cada año de acuerdo con
la tabla de tarifas para el impuesto de industria y comercio, por lo cual para el año 2008
la tarifa a aplicar por este concepto es del cuatro punto catorce por mil (4,14%o) (Decreto
Distrital 472 de 2002, artículo 8).
Debe tenerse cuidado respecto de la aplicación tarifaria y la imputación de la misma ya

que si bien la tarifa sobre la cual se practicará la retención por concepto de pagos con
tarjeta de crédito y tarjeta débito será la mínima existente en el impuesto de industria y
comercio, el contribuyente en su declaración del impuesto de industria y comercio deberá
liquidar el impuesto a cargo sobre la operación sometida a retención por pagos con tarjeta
de crédito y tarjeta débito a la tarifa correspondiente a la actividad desarrollada por el
contribuyente y no a la tarifa de la retención practicada, a diferencia de la regla general
del sistema de retención en la fuente del impuesto de industria y comercio, en la cual, la
operación queda gravada a la tarifa con la cual se efectuó la retención. (Decreto Distrital
472 de 2002, artículo 7º).
(142) ¿Sí en el Decreto Distrital 472 de 2002 no se encuentra alguna regulación especial,
que normatividad debe aplicarse en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas
de crédito y tarjetas de débito?
En lo no regulado por el Decreto Distrital 472 de 2002, al sistema de retención en pagos
con tarjetas de crédito y tarjetas débito se regulará por las normas generales contenidas
en el Acuerdo 65 de 2002, Decreto Distrital 271 de 2002 y demás decretos reglamentarios.
(Decreto 472 de 2002, artículo 9º).
REGIMEN SANCIONATORIO
(143) ¿Cuál es la sanción mínima a aplicar en el Impuesto de Industria y Comercio

durante el año 2012?
Conforme con el artículo 3o del Acuerdo 27 de 2001, respecto del Impuesto de Industria y
Comercio, Avisos y Tableros, el valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones
reducidas, que deban ser liquidadas por el contribuyente o declarante, o por la Administración
Tributaria Distrital, será equivalente a ocho (8) salarios mínimos diarios vigentes. Es decir
la suma de ciento cincuenta y siete mil pesos ($157.000 - Resolución SDH 000513 del
31/12/2012).
(144) ¿Cuál es la sanción mínima a aplicar en la retención en la fuente por concepto

del Impuesto de Industria y Comercio durante el año 2013?
Conforme con el artículo 3o del Acuerdo 27 de 2001, respecto de la retención en la fuente
por concepto del impuesto de industria y comercio, el valor mínimo de cualquier sanción,
incluidas las sanciones reducidas, que deban ser liquidadas por el agente retenedor o
por la Administración Tributaria Distrital, será la establecida en el artículo 639 del Estatuto
Tributario Nacional, equivalente a diez unidades de valor tributario (10 UVT) para el año
2013 la suma de $268.000, - Resolución 000138 del 21/11/2012).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1085 del 9 de marzo de 2005. Sanción de extemporaneidad en retenciones en la fuente
del impuesto de industria y comercio años 2002 y 2003.
(145) ¿Cuales son las equivalencias en pesos para el año gravable 2013, de las sumas
establecidas en salarios mínimos contenidas en el Acuerdo 27 de 2001?
Conforme con la Resolución SDH 000513 del 31/12/2012, los valores en pesos ajustados
al múltiplo del mil más cercano que deben observar los contribuyentes y la administración
a efectos de aplicar alguna sanción establecida en salarios mínimos diarios vigentes, será
la siguiente:
SALARIOS MÍNIMOS AJUSTE DE VALORES

DIARIOS VIGENTES AL MÚLTIPLO DE MIL
0.5 SMDV $ 10.000
1 SMDV $ 20.000
1.5 SMDV $ 29.000
5 SMDV $ 98.000
6 SMDV $ 118.000
8 SMDV $ 157.000
10 SMDV $ 196.000
(146) ¿Cuál es la sanción vigente para el 2013, por la presentación extemporánea de

la declaración del Impuesto de Industria y Comercio?
La sanción por la presentación extemporánea de la declaración del Impuesto de Industria
y Comercio antes de proferirse el emplazamiento para declarar es el equivalente al uno
punto cinco por ciento (1.5%) del total del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas
por mes o fracción de mes calendario de retardo, contado a partir del vencimiento del plazo
para declarar sin que se exceda del cien por ciento (100%) del impuesto y/o retención según
sea el caso (Art. 6, Acuerdo 27 de 2001).
(147) ¿Si en un determinado período gravable no resulta impuesto a cargo, entonces

cual sería la sanción de extemporaneidad a liquidar?
En el evento de ocurrir que en un determinado período gravable no resulta impuesto a
cargo, la sanción a aplicar será el equivalente a medio (1/2) salario mínimo diario vigente
al momento de presentar la declaración ($10.000 año 2013).
(148) ¿Pero si la sanción a determinar por extemporaneidad en la presentación del

Impuesto de Industria y Comercio debe determinarse después de haber sido proferido
el emplazamiento para declarar, ¿cuál debe aplicarse?
La sanción por la presentación extemporánea de la declaración del Impuesto de Industria y
Comercio después de proferirse el emplazamiento para declarar es el equivalente al tres por
ciento (3%) del total del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas por mes o fracción
de mes calendario de retardo, contado a partir del vencimiento del plazo para declarar sin
que se exceda del doscientos por ciento (200%) del impuesto y/o retención según sea el
caso (Art. 7, Acuerdo 27 de 2001).
(149) ¿Y si en el mismo evento del punto anterior, no resulta impuesto a cargo, cual
sería entonces la sanción de extemporaneidad a liquidar?
En el evento de ocurrir que en un determinado período gravable no resulte impuesto a cargo
la sanción a aplicar será el equivalente a un (1) salario mínimo diario vigente al momento
de presentar la declaración ($20.000 año 2013).
(150) ¿Si no presento mi declaración del Impuesto de Industria y Comercio, que sanción
puede imponerme la Administración Tributaria Distrital por ese hecho?
En el evento de encontrar la administración tributaria omisión en la presentación de la
declaración del Impuesto de Industria y Comercio impondrá como sanción por no declarar, el
equivalente al cero punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos obtenidos en Bogotá
D. C. en el período al cual corresponda la declaración no presentada, o al cero punto uno
por ciento (0.1%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración presentada
por dicho impuesto, la que fuere superior; por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo
que impone la sanción. (Art. 9, Acuerdo 27 de 2001).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1169 del 10 de enero de 2008. Base a tener en cuenta en la determinación de la sanción
por no declarar.
JURISPRUDENCIA: (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, Sentencia del 16 de febrero

de 2005, Exp. 01-0194, M.P. Stella Jeannette Carvajal Basto). Si no hay ingresos, la sanción es
sobre el patrimonio. De otra parte, respecto a la sanción por extemporaneidad y su corrección, de
que tratan los artículos 61 y 95 del Decreto Distrital 807 de 1993 y 701 del Estatuto Tributario, y el
espíritu de justicia consagrado en el artículo 683 ibídem, la Sala precisa que son disposiciones que
se deben interpretar en forma armónica, en consecuencia, como quiera que la Administración en el
sub- exámine aplica la sanción y efectúa su corrección conforme a lo establecido en las mencionadas
normas, de contera observa el espíritu de justicia en tanto no le está exigiendo al contribuyente más
de aquello con lo que la misma ley ha querido que coadyuve a las cargas públicas del Distrito.
(151) ¿Si soy un contribuyente exento y no presento mi declaración del Impuesto

de Industria y Comercio, cual es la sanción que puede imponerme la Administración
tributaria Distrital por esa omisión?
En el caso de no tener impuesto a cargo un contribuyente sobre el cual se va a sancionar por
no declarar, la sanción será equivalente a uno punto cinco (1.5 smdv) salarios mínimos
diarios vigentes al momento de proferirse el acto administrativo que impone la sanción por
cada mes o fracción de mes calendario de retardo. ($29.000 por mes o fracción año 2013).
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 28 de junio de 2010, Exp. 17145, C.P.
William Giraldo Giraldo). Sanción por no declarar ICA.
Si bien es cierto, la presentación de las declaraciones dentro del término establecido en el emplazamiento
para declarar no le permitió a la actora “eliminar” la infracción, también lo es, que al presentarlas con la
interposición del recurso de reconsideración, debe tener algún efecto favorable, máxime si se tiene en
cuenta que la propia Administración, en la resolución que resolvió el aludido recurso les dio validez al
señalar que la administración ya no adelantará las actuaciones correspondientes a expedir y notificar
liquidaciones oficiales (aforo), sino las tendientes a la verificación de la exactitud de la información
consignada por el contribuyente en las declaraciones.
(152) ¿Las sanciones por no declarar el Impuesto de Industria y Comercio tienen

algún tipo de rebaja?
Si, si dentro del término para interponer el recurso contra el acto administrativo mediante
el cual se impone la sanción por no declarar del Impuesto de Industria y Comercio,, el
contribuyente acepta total o parcialmente los hechos planteados en el acto administrativo, la

sanción por no declarar se reducirá en un veinte por ciento (20%) de la inicialmente impuesta.
Para tal efecto el sancionado deberá presentar un escrito ante la correspondiente unidad
de recursos tributarios o quien haga sus veces, en el cual consten los hechos aceptados,
adjuntando la prueba del pago o acuerdo de pago del impuesto, retenciones y sanciones
incluida la sanción reducida. En ningún caso esta sanción podrá ser inferior a la sanción por
extemporaneidad aplicable por la presentación de la declaración después del emplazamiento.
(153) ¿Cuales son las sanciones por corrección de las declaraciones de Industria y
Comercio vigentes en el año 2013?
Cuando los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio corrijan sus declaraciones
tributarias, deberán liquidar y pagar o acordar el pago de una sanción equivalente a:
1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se
genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, cuando
la corrección se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir o auto
que ordene visita de inspección tributaria.
2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se
genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, si la
corrección se realiza después de notificado el emplazamiento para corregir o auto que
ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o
pliego de cargos.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 26 de octubre de 2009, Exp. 17045, M.P.
William Giraldo Giraldo). Si no hay ingresos, la sanción es sobre el patrimonio. Ahora bien, no
es lo mismo la “no presentación de la declaración tributaria”, que es la omisión de la obligación de
declarar por parte de quienes tienen ese deber formal, que permite a la administración en un término
de 5 años, a partir del vencimiento del plazo para declarar, determinar mediante una liquidación de
aforo la obligación tributaria; que la “declaración que se tiene por no presentada”, pues ésta es una
sanción por incurrir en alguno de los eventos previstos en el artículo 580 del Estatuto Tributario, y la
declaración privada así presentada, queda en firme, si dentro de los dos años siguientes al vencimiento
del término para declarar, no se ha notificado acto administrativo que la declare como no presentadas,
perdiendo con ello la administración la facultad para aforar y sancionar.
(154) ¿Cuál es la sanción por inexactitud en las declaraciones de Industria y Comercio

vigente en el año 2013?
La sanción por inexactitud será equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la
diferencia entre el saldo a pagar, determinado en la liquidación oficial y el declarado por el
contribuyente o responsable.
La sanción por inexactitud a que se refiere este artículo, se reducirá cuando se cumplan los
supuestos y condiciones de los artículos 709 y 713 del Estatuto Tributario Nacional.
(155) ¿Existe alguna sanción por reincidencia para los contribuyentes del Impuesto
de Industria y Comercio?
Si, Cuando la Administración Tributaria Distrital establezca que el infractor, por acto
administrativo en firme en la vía gubernativa, ha cometido un hecho sancionable del
mismo tipo dentro de los dos (2) años siguientes a la comisión del hecho sancionado por
la Administración Tributaria Distrital, se podrá aumentar la nueva sanción hasta en un cien
por cien (100%).
Lo anterior no será aplicable a las sanciones por inscripción extemporánea o de oficio ni a

la sanción por expedir factura sin requisitos. (Art. 23, Acuerdo 27 de 2001)
NORMAS VIGENTES
CARTILLA ICA AÑO 2013
(Para su consulta ver www.nuevalegislacion.com)
Ley 788 DE DICIEMBRE 27 de 2002

Por la cual se expiden normas en materia tributaria y penal del orden nacional
y territorial, y se dictan otras disposiciones
Artículo 3. Intereses moratorios en el pago de las obligaciones tributarias.
Ley 863 de diciembre 29 de 2003

Por la cual se establecen normas tributarias, aduaneras, fiscales y de control para
estimular el crecimiento económico y el saneamiento de las finanzas públicas”
Articulo 14. Régimen simplificado del impuesto sobre las ventas.
Articulo 15. Obligaciones para los responsables del régimen simplificado.
Articulo 16. Paso del régimen simplificado al régimen común.
Articulo 60. Tarifa especial para la cerveza.
Articulo 61. Deducción de impuestos pagados.
LEY 1111 de diciembre 27 DE 2006

Por la cual se modifica el estatuto tributario de los impuestos administrados por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Articulo 4. Modifícase el artículo 115 del estatuto tributario.
Articulo 39. Modifícase el numeral 1 del artículo 499 del estatuto tributario.
Articulo 46. Adiciónase el estatuto tributario con el siguiente artículo 566-1.
Articulo 51. Adiciónase el estatuto tributario con el siguiente artículo 868-1.
Articulo 53. Renumeración del estatuto tributario.
Articulo 54. Conciliación contenciosa administrativa tributaria.

Articulo 55. Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos

tributarios.
Articulo 69. Determinación oficial de los tributos distritales sobre la propiedad

por el sistema de facturación.
Artículo 76. Modifícanse los artículos 189, 190, 210 y 211 y 213 de la ley 223 de 1995
Articulo 77.
Articulo 78. Vigencia y derogatorias.
Acuerdo 65 DE JUNIO 27 de 2002

Por el cual se adoptan modificaciones al impuesto de industria y comercio, Avisos y
Tableros y se dictan otras disposiciones
Artículo 1. Sujeto Pasivo.
Artículo 2. Requisitos para excluir de la Base Gravable ingresos percibidos fuera

del Distrito Capital.
Artículo 3. Tarifas del impuesto de industria y comercio.
Artículo 4. Régimen Simplificado del impuesto de industria y comercio.
Artículo 5. Cambio de régimen común al régimen simplificado.
Artículo 6. Obligaciones para los responsables del régimen simplificado.
Artículo 7. Agentes de retención.
Artículo 8. Circunstancias bajo las cuales se efectúa la retención.
Artículo 9. Circunstancias bajo las cuales no se efectúa la retención.
Artículo 10. Imputación de la retención.
Artículo 11. Tarifa de retención.
Artículo 12. Causación de las retenciones.
Artículo 13. Obligaciones del Agente Retenedor.
Artículo 14. Aplicabilidad del sistema de retenciones.
Artículo 16. Sujetos de retención.
Artículo 17. Causación de la retención.

Artículo 18. Determinación de la retención.
Artículo 19. Plazo de ajuste de los sistemas operativos.
Artículo 20. Regulación de los mecanismos de pago de las retenciones practicadas.
Artículo 21. Presunciones en el impuesto de industria y comercio.
Artículo 22. Obligación de suministrar información periódica.
Artículo 23. Hecho generador.
Artículo 24. Sujeto pasivo.
Artículo 25. Base gravable y Tarifa.
Artículo 26.
Artículo 27.
Artículo 28.
Artículo 29. Vigencia y derogatorias.
Acuerdo 78 DE DICIEMBRE 20 de 2002

Por el cual se dictan normas para la Administración y sostenibilidad del sistema de
parques Distritales
Artículo 1. Objeto.
Artículo 2. Sistema de parques distritales.
Artículo 3. Sostenibilidad del sistema de parques distritales.
Artículo 4. Exención del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros.
Artículo 5.
Artículo 6 .
Articulo 7. Monto máximo anual.
Artículo 8. Otros recursos para el sistema de parques distritales.
Artículo 9. Informe anual.
Artículo 10.
Artículo 11. Vigencia y derogatorias.

ACUERDO 124 DE JULIO 9 DE 2004

Por el cual se otorgan unas exenciones tributarias a las personas victimas de secuestro
y desaparición forzada, se reconoce el tratamiento que opera en el distrito capital para
el cumplimiento de las obligaciones tributarias a su cargo y se regula el acceso al
sistema de seguridad social en salud y educación para sus familias
Articulo 1.
Articulo 2.
Articulo 3.
Articulo 4.
Articulo 5.
Articulo 6.
Articulo 7.
Articulo 8.
Articulo 9.
Articulo 10.
Articulo 11.
Articulo 12.
Articulo 13.
ACUERDO 259 DE DICIEMBRE 15 DE 2006

Por el cual se establece un aporte voluntario para el cuerpo oficial de bomberos de
Bogotá
Articulo 1.
Articulo 2.
Articulo 3.
Articulo 4.
Decreto 271 DE JUNIO 28 de 2002

Por medio del cual se reglamenta parcialmente el sistema de retenciones
del impuesto de industria y comercio
Artículo 1. Fecha de aplicación del sistema de retención.
Artículo 2. Responsabilidad por la retención.
Articulo 4. Cuenta contable de retenciones.
Artículo 5. Procedimiento en devoluciones, rescisiones, anulaciones o resoluciones

de operaciones sometidas al sistema de retención del impuesto de industria y
comercio.
Artículo 6. Procedimiento cuando se efectúan retenciones del impuesto de industria

y comercio por mayor valor.
Artículo 7. Prohibición de simular operaciones.
Articulo 8. Base mínima para retención.
Artículo 9. Base de la retención.
Artículo 10. Comprobante de la retención practicada.
Artículo 11. Declaración y pago de retenciones de entidades públicas.
Artículo 12. Retención por servicio de transporte terrestre.
Artículo 13. Recursos de la unidad por pago por capitación.
Artículo 14. Pagos por servicios públicos.
Artículo 15. Vigencia.
Decreto 472 DE NOVIEMBRE 21 de 2002

Por medio del cual se reglamenta el sistema de retención en pagos con tarjetas
de crédito y tarjetas débito de que trata el Acuerdo 65 de 2002”
Artículo 2. Sujetos de retención.
Artículo 3. Responsabilidad del afiliado en la retención.
Artículo 4. Responsabilidad del agente retenedor. E
Artículo 5. Causación de la retención.
Artículo 6. Base de la retención.
Artículo 7. Imputación de la retención.
Artículo 8. Tarifa.
Artículo 9. Procedimientos aplicables.
Decreto 154 DE MAYO 23 de 2003

Por el cual se reglamenta el Acuerdo 78 de 2002 y adoptan disposiciones para la
administración y sostenibilidad del Sistema de Parques Distritales”
Artículo 1.
Artículo 2. Monto máximo anual de exención destinado a la sostenibilidad del

sistema de parques distritales.
Artículo 3. Aplicación de la exención para el caso de consorcios y uniones

temporales.
Artículo 4. Información.
Articulo 5. Aplicación de la exención para el año 2003.
Articulo 6. Vigencia.
Resolución 023 de diciembre 16 de 2002

Por la cual se designan algunos agentes retenedores del impuesto de industria y
comercio.
Articulo 1.
Articulo 2.
Articulo 3.
Articulo 4.
Resolución 09 de junio 4 de 2004

Por medio de la cual se adiciona un parágrafo al artículo 2º de la Resolución 023 del
16 de diciembre de 2002.
Articulo 1.
Articulo 2.
RESOLUCION DDI – 238829 DE NOVIEMBRE 10 DE 2009

“Por medio de la cual se definen los contribuyentes que deben presentar las
declaraciones de industria y comercio y retenciones de industria y comercio a través
del servicio electrónico de internet”
Artículo 1.
Artículo 2. Certificados para presentar las declaraciones.
Articulo 3. Validaciones de ingreso al sistema electrónico de declaración y pago.

Artículo 4. Contingencia en la presentación.
Articulo 5. Vigencia, reposición, pérdida, cambio de representante y/o revisor.
Artículo 6. Responsabilidades.
RESOLUCION SDH-000393 DE NOVIEMBRE 17 DE 2009

“Por medio del cual se establecen las características y operatividad de los servicios
electrónicos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Artículo 1. Uso de medios electrónicos:
Artículo 2. Servicios electrónicos tributarios.
Artículo 3. Disposición de los servicios electrónicos.
Artículo 4. Poblaciónpara el cumplimiento de la obligación tributaria a través de

medios electrónicos.
Artículo 5. Plazos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Artículo 6. Psignación de firma digitales.
Artículo 7. Características técnicas y de seguridad del sistema:
Artículo 8. Origen del mensaje de datos.
Artículo 9. Acuse de recibo para el contribuyente y la secretaría distrital de hacienda

de las obligaciones tributarias cumplidas.
Artículo 10. Acceso para la presentación de la obligación ekn línea y térnminos

de uso.
Artículo 11. Págima web de diligenciamiento de obligaciones.
Artículo 12. Mecanismo de firma de los documentos tributarios.
Artículo 13. Características del sistema.
Artículo 14. Consulta de la presentación y el pago.
Artículo 15. Cumplimiento de las obligaciones tributarias.

ACUERDO 469 DE 2011

(Febrero 22)
“Por el cual se establecen medidas especiales de Pago de Tributos en el Distrito Capital y

se dictan otras disposiciones”
EL CONCEJO DE BOGOTÁ, D. C.,
En uso de sus atribuciones legales, en especial las que le confieren el artículo 287 numeral
3 de la Constitución Política, Ley 1430 de 2010 artículo 48, Ley 788 de 2002 artículo 59,
Decreto Ley 1421 de 1993, artículos 11, 12 numerales 1 y 3 y artículo 162
ACUERDA:
CAPÍTULO I
CONDICIONES ESPECIALES PARA EL PAGO DE TRIBUTOS DISTRITALES,
RETENCIONES Y CONTRIBUCION DE VALORIZACIÓN
ARTÍCULO 1º.- Condiciones especiales para el pago de tributos distritales y

retenciones. Los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de retención de
los tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá -DIB, que tengan
deudas a cargo por concepto de impuestos correspondientes a los períodos gravables 2008
y anteriores, podrán obtener hasta el 29 de junio de 2011, la reducción del cincuenta por
ciento (50%) del total de los intereses moratorios causados y de las sanciones, incluida su
actualización, cuando a ello haya lugar, sin que para ello se requiera un pronunciamiento
por parte de la administración tributaria distrital, siempre y cuando se cumplan las siguientes
condiciones:
Pago de contado durante el período arriba señalado, del total del impuesto junto con el
cincuenta por ciento (50%) del valor de los intereses moratorios causados hasta la fecha
del correspondiente pago y del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones, incluyendo las
sanciones mínimas.
PARÁGRAFO 1°. Los contribuyentes que dentro del período de vigencia de la condición
especial de pago prevista en el presente artículo, presenten o corrijan por mayor valor sus
declaraciones tributarias correspondientes a vigencias fiscales 2008 y anteriores, deberán
liquidar la totalidad de las sanciones a que haya lugar, sin perjuicio del pago reducido aquí
previsto. Para estos efectos, las declaraciones que requieren pago total para su validez y
sean presentadas con pago parcial por concepto de sanciones e intereses acogiéndose al
beneficio aquí establecido, tendrán plenos efectos jurídicos.
PARÁGRAFO 2°. La Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá- DIB concederá, la

condición especial de pago de que trata el presente artículo, a los deudores que cuenten
con facilidades de pago, salvo frente a aquellos deudores que hayan suscrito acuerdos de
pago con fundamento en los artículos 7° de la Ley 1066 de 2006 y 1° de la Ley 1175 de
2007, que a la entrada en vigencia del presente Acuerdo se encuentren en mora por las
obligaciones contenidas en los mismos.
PARÁGRAFO 3°. No tendrán derecho a solicitar la condición especial de pago de que trata
el presente Acuerdo los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes retenedores
que tengan deudas a cargo con la Administración Tributaria Distrital por concepto de
sanciones determinadas mediante acto o resolución independiente.
ARTÍCULO 2°. Condiciones especiales para el pago de valorización. El Instituto de

Desarrollo Urbano – IDU, o la entidad competente, deberá conceder a los sujetos pasivos
de la contribución de valorización que se encuentren en mora en el pago de contribuciones
causadas por las vigencias fiscales 2008 y anteriores, el derecho a obtener hasta el 29 de
junio de 2011, la reducción del cincuenta por ciento (50%) del total de los intereses. Para
el efecto, deberán realizar el pago de contado durante el período arriba señalado, del total
de la obligación principal junto con el cincuenta por ciento (50%) del valor de los intereses
moratorios causados, hasta la fecha del correspondiente pago.
La condición especial de pago de que trata el presente artículo es aplicable igualmente

a los deudores que cuenten con facilidades de pago, salvo frente a aquellos deudores
que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en los artículos 7° de la Ley 1066
de 2006 y 1° de la Ley 1175 de 2007, que a partir de la vigencia del presente Acuerdo se
encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos. Tampoco resultará
aplicable la condición especial de pago aquí prevista, cuando el deudor se acoja a cualquier
otro beneficio de reducción de intereses establecido mediante disposiciones especiales en
materia de valorización.
ARTÍCULO 3º.- Pérdida del beneficio tributario. Los sujetos pasivos, contribuyentes,
responsables y agentes de retención de los tributos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos de Bogotá “DIB”, así como los deudores de contribuciones por valorización,
que habiéndose acogido a la condición especial de pago de que trata el presente Acuerdo
que incurran en mora en el pago de obligaciones posteriores, dentro de los dos (2) años
siguientes a la fecha del pago reducido realizado, perderán de manera automática este
beneficio.
En estos casos la Oficina de Cobro respectiva iniciará de manera inmediata el proceso de

cobro del cincuenta por ciento (50%) de la sanción actualizada y del cincuenta por ciento
(50%) de los intereses de mora causados hasta la fecha de pago de la obligación principal,
y el término de prescripción de la acción de cobro empezará a contarse desde la fecha en
que se efectúo el pago de la obligación principal.
PARÁGRAFO. La entidad administradora del correspondiente tributo verificará dentro de los

seis meses siguientes al vencimiento de los plazos para pagar las obligaciones que surjan con
posterioridad a la fecha en que el deudor se haya acogido a la condición especial de pago,
el cumplimiento en el pago de tributos a ellos asociada, e iniciará en caso de incumplimiento
el proceso de cobro del cincuenta por ciento (50%) de la sanción con la actualización a que
haya lugar y del cincuenta por ciento (50%) de los intereses de mora causados hasta la
fecha de pago de la obligación principal.
ARTÍCULO 4°. Saneamiento de vehículos hurtados y destruidos. Los propietarios de

vehículos matriculados en Bogotá Distrito Capital, cuyo automotor haya sido hurtado o sobre
el cual haya ocurrido pérdida o destrucción total, a la vigencia del presente Acuerdo, no
tienen la obligación de declarar y pagar el impuesto sobre vehículos automotores, desde
el período gravable siguiente a aquel en que ocurrió la pérdida de la posesión del vehículo
automotor, siempre y cuando radiquen la solicitud del trámite de cancelación de matrícula
antes del 31 de diciembre de 2012, previa demostración del hecho, conforme al artículo 40
de la Ley 769 de 2002.
PARÁGRAFO 1°: En el evento en que no se cancele la matrícula se perderá el beneficio

anterior, debiéndose declarar y pagar el impuesto adeudado.
PARÁGRAFO 2°. Conforme a las previsiones contempladas en el artículo 38 de la Ley 14

de 1983, los propietarios de vehículos automotores matriculados en el Distrito Capital que
con posterioridad a la fecha de vigencia del presente Acuerdo, sean objeto de hurto del
vehículo, o sobre el cual haya ocurrido pérdida o destrucción total, no tendrán la obligación
de cancelar el impuesto sobre vehículos automotores por el año siguiente al de la ocurrencia
de tales hechos que han generado la pérdida de la posesión del vehículo, siempre y cuando
cancelen la matrícula dentro de dicho año.
ARTÍCULO 5°. Saneamiento de vehículos para traspaso a persona indeterminada.

Para los efectos señalados en las Resoluciones 5194, 5604 de 2008 y 5991 de 2009,
expedidas por el Ministerio de Transporte, los propietarios de vehículos matriculados en
Bogotá Distrito Capital, que en virtud del trámite de traspaso no perfeccionado hubieren
perdido la posesión del vehículo, no estarán obligados a declarar ni pagar el impuesto sobre
vehículos automotores, desde el año siguiente a aquel en que se demuestre la pérdida de
la posesión. Bajo este beneficio, se podrán adelantar los trámites a que se refieren dichas
resoluciones sin que haya necesidad de acreditar el pago del impuesto por los respectivos
periodos gravables.
Si el propietario hubiere pagado impuestos con posterioridad a la pérdida de la posesión, los

mismos no serán objeto de devolución; a los actos de determinación que se hubieren proferido
y no se hayan pagado se aplicará lo dispuesto en el artículo 66 del Código Contencioso
Administrativo o el que lo modifique o adicione.
PARÁGRAFO 1º. El anterior beneficio se otorga sin perjuicio, de que si dentro del término
previsto en dichas resoluciones un tercero estuviere interesado en adelantar el traspaso a
su favor se le exija el pago de los tributos, desde la fecha en que entró a ser poseedor del
vehículo según las evidencias y demostraciones que aparezcan con motivo de tales trámites.
PARÁGRAFO 2º: En el evento en que no se cancele la matrícula o se rematricule el

vehículo automotor, se perderá el beneficio anterior, debiéndose declarar y pagar el impuesto
adeudado.
CAPÍTULO II
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
ARTÍCULO 6. Actividades gravadas con industria y comercio a través de patrimonios

autónomos. Cuando el hecho generador del impuesto de industria y comercio se realice a
través de patrimonios autónomos, serán sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio
derivado de las actividades desarrolladas por el patrimonio autónomo, los fideicomitentes
y/o beneficiarios de los mismos, según corresponda.
ARTÍCULO 7. No obligados a presentar declaración del impuesto de industria y

comercio. A partir del primer bimestre del año gravable 2012, no estarán obligados a
presentar la declaración bimestral del impuesto de industria y comercio los responsables del
régimen común en los periodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas
al impuesto.
Esta misma regla aplicará para los responsables del régimen simplificado.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Los responsables tanto del régimen común como del régimen
simplificado obligados a presentar declaración del impuesto de industria y comercio que no
hayan cumplido la obligación de presentar las declaraciones del impuesto en ceros (0) en los
períodos gravables en los cuales no realizaron operaciones sometidas al impuesto, podrán
presentar esas declaraciones a más tardar el 29 de junio de 2011, sin liquidar sanción por
extemporaneidad.
CAPÍTULO III
ARTÍCULO 8° Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo del impuesto predial unificado, el propietario
o poseedor de predios ubicados en la jurisdicción de Bogotá Distrito Capital. Responderán
solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y el poseedor del predio.
De acuerdo con el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, son sujetos pasivos del impuesto
predial los tenedores a título de concesión, de inmuebles públicos. Cuando se trate de predios
sometidos al régimen de comunidad serán sujetos pasivos del gravamen los respectivos
propietarios, cada cual en proporción a su cuota, acción o derecho del bien indiviso.
Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo serán

sujetos pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo
patrimonio. Si el dominio del predio estuviere desmembrado por el usufructo, la carga tributaria
será satisfecha por el usufructuario.
ARTÍCULO 9° Pago del impuesto predial unificado con el predio. El impuesto predial
unificado, por ser un gravamen real que recae sobre los bienes raíces, podrá hacerse
efectivo sobre el respectivo predio independientemente de quien sea su propietario, de tal
suerte que la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá “DIB” podrá perseguir el inmueble
sea quien fuere el propietario, sin importar el título con el que lo haya adquirido, previo el
debido proceso.
Esta disposición no tendrá lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble en pública
subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez deberá cubrirlos con cargo al producto
del remate.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero el presente artículo, cuando se expidan

liquidaciones oficiales de revisión con posterioridad a la transferencia del predio, la
responsabilidad para el pago de los mayores valores determinados recae en cabeza del
propietario y/o poseedor de la respectiva vigencia fiscal.
CAPÍTULO IV
IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS
ARTÍCULO 10º. Impuesto de vehículos automotores de patrimonios autónomos. Cuando

se trate de vehículos automotores vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo
serán sujetos pasivos del gravamen los fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo
patrimonio, quienes adicionalmente presentarán la respectiva declaración tributaria.
CAPÍTULO V
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
ARTÍCULO 11°. Obligación de acreditar la declaración y pago del impuesto predial

unificado y de la contribución de valorización. De conformidad con el artículo 60 de la Ley
1430 de 2010, para autorizar el otorgamiento de escrituras públicas de actos de transferencia
de dominio sobre inmuebles deberá acreditarse ante el Notario que el predio no tiene deuda
vigente por concepto de impuesto predial unificado así como el pago de las contribuciones
por valorización que se hubieren generado sobre el predio y que fueren exigibles.
En el caso de adjudicación del inmueble en pública subasta ordenada por el juez, éste deberá
cubrir el impuesto predial unificado con cargo al producto del remate, previa presentación
de las declaraciones tributarias a nombre del deudor, por parte del adjudicatario del predio.
ARTÍCULO 12° Notificaciones. Los requerimientos, autos que ordenen inspecciones o

verificaciones tributarias, emplazamientos, citaciones, resoluciones en que se impongan
sanciones, liquidaciones oficiales, y demás actos administrativos proferidos por la Dirección
Distrital de Impuestos de Bogotá, deben notificarse por correo a través de la red oficial de
correos o de cualquier servicio de mensajería especializada debidamente autorizada por la
autoridad competente, o personalmente o de manera electrónica.
Las providencias que decidan recursos se notificarán personalmente, o por edicto si el

contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere dentro del
término de los diez (10) días siguientes, contados a partir de la fecha de introducción al
correo del aviso de citación. En este evento también procede la notificación electrónica.
Los impuestos liquidados a través de la facturación serán notificados mediante publicación en

el Registro Distrital y simultáneamente mediante inserción en la página WEB de la Secretaría
Distrital de Hacienda, de tal suerte que el envío que del acto se haga a la dirección del
contribuyente surte efecto de divulgación adicional.
PARÁGRAFO 1°. Notificación por correo. La notificación por correo de las actuaciones
de la Administración Tributaria Distrital se practicará mediante entrega de una copia del acto
correspondiente en la dirección de notificación del contribuyente.
Cuando agotados todos los medios que le permitan a la administración establecer la

dirección del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, y esta no la logre
establecer por ninguno de los mecanismos señalados en el presente Acuerdo, los actos de
la administración le serán notificados por medio de publicación en un periódico de amplia
circulación.
PARÁGRAFO 2°. Notificación a través de apoderados. Cuando durante los procesos

que se adelanten ante la administración tributaria, el contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, actúe a través de apoderado, la notificación se surtirá a la dirección
procesal que éste haya informado para tal efecto o a la última dirección que dicho apoderado
tenga registrada en el Registro de Información Tributaria, RIT. En el evento de no contar
con ninguna de estas direcciones, se notificará al contribuyente en la forma establecida en
el presente artículo.
PARÁGRAFO 3°. Notificación electrónica. Es la forma de notificación de los actos

administrativos emitidos por la administración tributaria mediante el envío de una
comunicación electrónica.
La notificación aquí prevista se realizará a través del buzón electrónico que asigne la
administración tributaria a los contribuyentes, responsables, agentes retenedores o
declarantes, que opten de manera preferente por esta forma de notificación garantizando
el principio de equivalencia funcional, en los términos de la ley 527 de 1999.
Para todos los efectos legales, la notificación electrónica se entenderá surtida en el momento
en que se produzca el acuse de recibo en la dirección o sitio electrónico asignado por la
Administración Distrital.
Dicho acuse consiste en el registro electrónico de la fecha y hora en la que tenga lugar la
recepción en la dirección o sitio electrónico.
La hora de notificación electrónica será la correspondiente a la hora oficial colombiana; los

términos para responder o impugnar se computarán a partir del día hábil siguiente a aquel
en que quede notificado el acto de conformidad con la presente disposición.
Cuando la Administración Tributaria por razones técnicas no pueda efectuar la notificación

de las actuaciones al buzón electrónico asignado al interesado, podrá realizarla a través de
las demás formas de notificación previstas en este Estatuto, según el tipo de acto de que
se trate.
Cuando el interesado en un término no mayor a tres (3) días hábiles contados desde la
fecha de la notificación del acto, informe a la Administración Tributaria, la imposibilidad de
acceder al contenido del mensaje de datos por razones no imputables al contribuyente, la
administración previa evaluación del hecho, procederá a efectuar la notificación a través de
las demás formas de notificación previstas en este Estatuto, según el tipo de acto de que
se trate. En estos casos, la notificación se entenderá surtida para efectos de los términos
de la Administración, en la fecha de disposición del acto en el buzón electrónico y para el
contribuyente, el término para responder o impugnar se contará desde la fecha en que se
realice la notificación de manera efectiva.
El procedimiento previsto en este artículo será aplicable a la notificación de todos los actos
administrativos, proferidos por la Administración Tributaria Distrital.
La notificación electrónica empezará a regir una vez la Dirección Distrital de Impuestos de

Bogotá ponga en funcionamiento los buzones electrónicos necesarios para su aplicación,
fecha que se dará a conocer mediante el reglamento que establezca los mecanismos
técnicos de aplicación.
ARTÍCULO 13° Corrección de notificaciones por correo. Cuando los actos administrativos
se envíen a dirección distinta a la legalmente procedente para notificaciones, habrá lugar
a corregir el error en la forma y con los efectos previstos en el artículo 567 del Estatuto
Tributario Nacional.
En el caso de actos administrativos proferidos por la administración tributaria que hayan

sido devueltos por correo por causal diferente a dirección errada, la notificación se realizará
mediante publicación en el Registro Distrital y simultáneamente mediante publicación en la
página WEB de la Secretaría Distrital de Hacienda.
ARTÍCULO 14º. Dirección para notificaciones. La notificación de las actuaciones de

la administración tributaria distrital, deberá efectuarse a la dirección informada por el
contribuyente o declarante en el Registro de Información Tributaria –RIT-.
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere informado

una dirección a la administración tributaria, la actuación administrativa correspondiente se
podrá notificar a la más reciente que establezca la administración mediante verificación
directa o mediante la utilización de guías telefónicas, directorios, en general de información
oficial, comercial o bancaria, información que de oficio será ingresada en el Registro de
Información Tributaria.
Tratándose de facturación del impuesto predial y contribución de valorización, la comunicación

que de tales actos realice la administración, podrá remitirse a la dirección del predio.
PARÁGRAFO. Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo, no produce efecto jurídico

alguno la dirección informada que corresponda a garajes y depósitos de propiedad horizontal
y/o apartados aéreos.
Este artículo será aplicable una vez se implemente el RIT, conforme a los términos del
reglamento.
ARTÍCULO 15°. Obligados a presentar declaración del impuesto predial unificado.

Los propietarios, poseedores, usufructuarios, así como los tenedores de bienes públicos
entregados en concesión, ubicados en la jurisdicción de Bogotá Distrito Capital, estarán
obligados a presentar anualmente y durante el respectivo período, una declaración del
impuesto predial unificado por cada predio, sin perjuicio de las exenciones y exclusiones
contenidas en las normas vigentes.
En el caso de predios que pertenezcan a varias personas, la presentación de la declaración

por una de ellas, libera de dicha obligación a las demás, independientemente de la
responsabilidad de cada una por el pago del impuesto, intereses y sanciones, en proporción
a la cuota parte o derecho que tengan en la propiedad; cuando el poseedor o poseedores, no
ostenten la posesión de la totalidad del predio por el cual deban cumplir con su obligación,
declararán éste en la proporción de lo que posean. En estos eventos, la calidad de declaración
inicial y de corrección se examinará frente a cada declarante.
Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo, son

responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, los fideicomitentes
y/o beneficiarios del respectivo patrimonio, en su calidad de sujetos pasivos.
PARÁGRAFO 1°. No se encuentran obligados a presentar declaración los propietarios o

poseedores de predios que cuenten con exención total del impuesto, siempre y cuando
registren los predios exentos en el Registro de Información Tributaria, en las condiciones y
dentro de los plazos que señale la administración tributaria distrital.
PARÁGRAFO 2º. Los propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios previstos en

el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, que se acojan al sistema preferencial del impuesto
predial unificado, no deberán presentar declaración del impuesto, y su obligación tributaria se
limitará al pago del monto fijado en los recibos oficiales de pago, que prescriba la Dirección
Distrital de Impuestos de Bogotá. Estos contribuyentes si lo prefieren, podrán optar por no
acogerse al sistema preferencial consagrado en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002,
caso en el cual deberán autoavaluar de conformidad con la normativa general vigente del
impuesto predial unificado.
ARTÍCULO 16º. Registro de Información Tributaria. El Registro de Información Tributaria

–RIT-, administrado por la Administración Tributaria, constituye el mecanismo único para
identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes,
declarantes, agentes de retención así como de los demás sujetos de obligaciones tributarias
distritales respecto de los cuales ésta requiera su inscripción.
ARTÍCULO 17º. Inscripción en el Registro de Información Tributaria (RIT). Los

contribuyentes, responsables, declarantes, agentes de retención así como de los demás
sujetos de obligaciones tributarias distritales, estarán obligados a inscribirse en el Registro
de Información Tributaria (RIT). Para los contribuyentes del impuesto de industria y comercio,
el plazo de inscripción, es dentro de los dos (2) meses siguientes al inicio de las actividades.
Se entiende por inicio de actividades, la primera actividad industrial, comercial o de servicios,

ejecutada por el sujeto pasivo, en Bogotá D.C.
El proceso de inscripción en el Registro de Información Tributaria podrá efectuarse

personalmente o en forma electrónica. Los términos, condiciones y plazos para la inscripción
en el RIT serán establecidos mediante Resolución del Secretario Distrital de Hacienda.
Una vez efectuada la inscripción en el RIT, la administración tributaria distrital entregará al

contribuyente una firma electrónica, sea ésta firma simple o mecanismo digital, la cual le
permitirá acceder a los servicios electrónicos de la Administración Tributaria Distrital.
Los importadores y distribuidores de productos gravados con el impuesto al consumo de

cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera, deberán inscribirse dentro del mes
siguiente al inicio de la actividad gravada.
Los contribuyentes de los demás tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos
de Bogotá, podrán ser inscritos de oficio por la Administración Tributaria Distrital, con la
información reportada en las declaraciones tributarias presentadas por ellos y/o en escritos
dirigidos a ella de los cuáles se deduzca su calidad de sujetos pasivos de tales tributos. De
igual forma la Administración Tributaria Distrital podrá actualizar el registro de información
tributaria a partir de la información obtenida de terceros o del mismo contribuyente.
Cuando la Administración Tributaria Distrital, inscriba o actualice la información de los

contribuyentes de oficio, deberá informar tales actuaciones a los mismos, con el fin de
que dentro de los dos meses siguientes tengan la oportunidad de aclarar la información
consignada en el registro.
A través del Registro de Información Tributaria RIT, el contribuyente podrá acceder a servicios
informáticos electrónicos que ponga a disposición la Secretaría Distrital de Hacienda para
conocer de manera consolidada las responsabilidades tributarias a su cargo derivadas tanto
de autoliquidaciones como de actos oficiales, facilitando el cumplimiento de las distintas
obligaciones formales y sustanciales.
PARÁGRAFO. Mientras se implementa y entra en vigencia el Registro de Información

Tributaria establecido mediante el presente Acuerdo, continuarán vigentes las disposiciones
contenidas en los artículos 35, 35-1, 35-2 y 36 del Decreto 807 de 1993. La Secretaría
Distrital de Hacienda en el reglamento que expida, señalará la fecha de entrada en vigencia
del nuevo registro.
ARTÍCULO 18º. Actualización de Registro de Información Tributaria. Los contribuyentes

y demás obligados a inscribirse en el Registro de Información Tributaria –RIT- , se encuentran
obligados a informar cualquier novedad que afecte dicho registro, dentro del mes siguiente
a su ocurrencia.
Una vez vencido este término, la administración tributaria distrital podrá actualizar de oficio
los registros de los contribuyentes, responsables, agentes de retención o declarantes, a partir
de la información obtenida de terceros. La información que se obtenga de la actualización
de oficio autorizada en este artículo, una vez vencido el término de dos meses a partir de la
comunicación al interesado, tendrá validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones
que se adelanten a su cargo, sin perjuicio de la imposición de la sanción por no actualizar
el registro, cuando a ello hubiere lugar.
ARTÍCULO 19º. Obligación de presentar el Registro de Información Tributaria “RIT”.

Los contribuyentes del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio, deberán
presentar, cuando la administración lo exija, el documento que acredite su inscripción en
el Registro de Información Tributaria –RIT-, obligación que se hará exigible a partir de la
implementación del Registro de Información Tributaria, en los términos y condiciones que
señale el reglamento.
ARTÍCULO 20°. Término para efectuar la devolución o compensación. La administración

tributaria distrital deberá devolver, previas las compensaciones a que haya lugar, los saldos
a favor, pagos en exceso y pagos de lo no debido, dentro de los términos previstos en los
artículos 855 y 860 del Estatuto Tributario Nacional, según corresponda.
ARTÍCULO 21. Declaración del impuesto de industria y comercio por consorcios,

uniones temporales y a través de patrimonios autónomos. Frente a las actividades
gravadas desarrolladas por los patrimonios autónomos están obligados a presentar
declaración de industria y comercio, los fideicomitentes y/o beneficiarios, de los mismos,
conjuntamente con las demás actividades que a título propio desarrollen. Tratándose de
operaciones gravadas con el impuesto de industria y comercio desarrolladas a través de
consorcios y uniones temporales, la presentación de la declaración corresponde al consorcio
o unión temporal a través del representante legal respectivo; frente a actividades gravadas
desarrolladas a través de contratos de cuentas en participación, la presentación de la
declaración de industria y comercio está a cargo del socio gestor.
Cuando los consorciados o miembros de la unión temporal sean declarantes del impuesto
de industria y comercio por actividades diferentes a las desarrolladas a través de tal forma
contractual, dentro de su liquidación del impuesto de industria y comercio deducirán de la
base gravable el monto declarado por parte del consorcio o unión temporal. Para este fin,
el representante legal de la forma contractual certificará a cada uno de los consorciados,
socios o partícipes el monto de los ingresos gravados que les correspondería de acuerdo
con la participación de cada uno en dichas formas contractuales; certificación que igualmente
aplica para el socio gestor frente al socio oculto en los contratos de cuentas en participación.
CAPÍTULO VI
RÉGIMEN SANCIONATORIO TRIBUTARIO
ARTÍCULO 22° Sanciones relativas al incumplimiento de las obligaciones asociadas al

RIT. Conforme a las previsiones del artículo 59 de la Ley 788 de 2002 y el Estatuto Tributario
Nacional, adóptense las siguientes sanciones:
1. Sanción por no inscribirse en el Registro de Información Tributario – RIT. Para quienes

no tengan local abierto al público y se inscriban con posterioridad al plazo de inscripción
establecido y antes de que la Administración Tributaria Distrital lo haga de oficio, deberán
pagar una sanción equivalente a una (1) Unidad de Valor Tributario –UVT- por cada mes o
fracción de mes de retardo.
Cuando la inscripción se haga de oficio por la Administración Tributaria Distrital, la sanción

será equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario –UVT-, por cada mes o fracción de
mes de retardo hasta la fecha de inscripción de oficio.
Para quienes tengan establecimiento de comercio abierto al público, se impondrá sanción

de clausura de la sede, local, negocio u oficina, por el término de un (1) día por cada mes
o fracción de mes de retraso.
2. Sanción por no presentar en lugar visible al público la certificación de la Inscripción

en el Registro de Información Tributaria – RIT. Los responsables del régimen simplificado
del impuesto de industria y comercio, que no presenten el documento que acredite su

inscripción en el Registro de Información Tributaria RIT, se les impondrá la clausura del
establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de dos (2) días.
3. Sanción por no informar novedades. Los obligados a informar a la Administración

Tributaria, el cese de actividades y demás novedades que no lo hagan dentro del plazo
que tienen para ello y antes de que la Administración tributaria lo haga de oficio, deberán
cancelar una sanción equivalente una (1) Unidad de Valor Tributario –UVT- por cada mes o
fracción de mes. Cuando la novedad se surta de oficio, se aplicará una multa equivalente
a dos (2) Unidades de Valor Tributario –UVT por cada mes o fracción de mes de retardo
hasta la fecha de la actualización.
4. Sanción por informar datos incompletos o equivocados. La sanción por informar datos
incompletos o equivocados será equivalente a diez (10) Unidades de Valor Tributario –UVT.
CAPÍTULO VII
OTRAS DISPOSICIONES
ARTÍCULO 23°. Nuevos agentes de retención del impuesto de industria y comercio.
Las sociedades fiduciarias frente a los ingresos gravados obtenidos por el patrimonio
autónomo y quienes sean designados grandes contribuyentes del Impuesto de industria y
comercio en el Distrito Capital.
ARTÍCULO 24º. Modifíquese el artículo 1º del Acuerdo 77 de 2002, el cual quedará así:
“Artículo 1. Incentivos tributarios. La Secretaría Distrital de Hacienda, otorgará descuentos

a los contribuyentes del Impuesto Predial Unificado y del Impuesto sobre vehículos
automotores, por hechos tales como pronto pago, presentación electrónica, inscripción en
el RIT, notificación electrónica, entre otras, conforme a las condiciones y plazos señalados
en el reglamento que se adopte para este efecto.
Estos descuentos no podrán exceder del trece por ciento (13%) del valor del impuesto a
cargo. En ningún caso el descuento por pronto pago será inferior al 10%”
ARTÍCULO 25. Prelación en la imputación en el pago. Los pagos que por cualquier
concepto hagan los contribuyentes o agentes de retención, en relación con deudas vencidas
a su cargo, deberán imputarse en la forma establecida en el artículo 804 del Estatuto
Tributario Nacional.
ARTÍCULO 26°. Conversión y ajuste de valores absolutos en Unidades de Valor

Tributario. Reglamentado por el Decreto Distrital 177 de 2011. Con el fin de unificar y facilitar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias, el Gobierno Distrital reexpresará por una sola
vez, en Unidades de Valor Tributario “UVT” vigente, dentro de los dos meses siguientes a la
vigencia del presente Acuerdo, los valores absolutos de los tributos distritales, contenidos
en los Decretos Distritales 807 de 1993 y 352 de 2002 y demás disposiciones relativas a
tributos distritales. Para efectos de la conversión aquí prevista, los valores absolutos se
ajustarán a la TUnidad de Valor Tributario más cercana.
El ajuste anual de las Unidades de Valor Tributario para cada período gravable, corresponderá
al valor de la UVT fijado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, conforme a
lo establecido en el artículo 868 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 27º. Vigencias y derogatorias. El presente acuerdo rige a partir de su

publicación y deroga las normas que le sean contrarias, especialmente los artículos 577
a 579 del Acuerdo Distrital 6 de 1985, el Acuerdo Distrital 423 de 2009, el artículo 18 del
Decreto 352 de 2002 y los artículos 6, 9, 25, 44, 125, 133, 148, 152, 159 y el parágrafo único
del artículo 104 del Decreto 807 de 1993.
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE.
NOTA: Publicado en el Registro Distrital 4604 de febrero 23 de 2011.

DECRETO 177 DE 2011

(Abril 19)
“Por el cual se reglamenta el artículo 26 del Acuerdo 469 de 2011”

El Alcalde Mayor de Bogotá, D.C., en uso de sus facultades legales, en especial las conferidas
por los numerales 4 y 14 del artículo 38 del Decreto Ley 1421 de 1993, el artículo 26 del
Acuerdo 469 de 2011, y,
CONSIDERANDO
Que con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias distritales,
el artículo 26 del Acuerdo Distrital 469 del 22 de febrero de 2011 ordenó reexpresar, por una
sola vez, en unidades de valor tributario “UVT” vigente, los valores absolutos expresados
en moneda nacional de los tributos distritales contenidos en los Decretos Distritales 807
de 1993 y 352 de 2002 y demás normas relativas a los tributos distritales, para lo cual los
valores absolutos se ajustarán a la Unidad de Valor Tributario más cercana.
Que la Secretaría Distrital de Hacienda verificó los tributos distritales contenidos en los
Decretos Distritales 807 de 1993 y 352 de 2002 y demás normas relativas a los tributos
Distritales, que se encuentran expresados en valores absolutos en moneda nacional, y por
tanto requieren ser reexpresados en “UVT”.
Que el ajuste anual de las Unidades de Valor Tributario para cada período gravable
corresponderá al valor de la UVT fijado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
conforme a lo establecido en el artículo 868 del Estatuto Tributario Nacional.
Que mediante la Resolución No. 012066 del 19 de noviembre de 2010, la Dirección General
de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- reajustó la UVT aplicable para la vigencia
gravable 2011, en la suma de veinticinco mil ciento treinta y dos pesos ($25.132).
Que la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá certificó el valor de las equivalencias

para la reexpresión de los valores absolutos en unidades de valor tributario -UVT-, de los
correspondientes impuestos distritales.
En mérito de lo expuesto,
DECRETA:
Artículo 1. Los valores absolutos expresados en moneda nacional, contenidos en las normas
relativas a los impuestos distritales, convertidos a Unidades de Valor Tributario “UVT”, son
los siguientes:
No. DE ORDEN VALOR EN PESOS/ NUMERO DE UVT/

NORMA
VALOR RANGOS RANGO
Acuerdo 21 de 1983. Único $82.531 3
Artículo 101. Contenido en el artículo 47

del Decreto 352 de 2002
No. DE ORDEN VALOR EN PESOS/ NUMERO DE UVT/

NORMA
VALOR RANGOS RANGO
Entre $9.517.000 y
Acuerdo 77 de 2002. 1 Entre 379 y 2.495
$62.699.000
Artículo 2, Inciso 1.
Artículo 2, parágrafo 4. 2 $9.517.000 379
Acuerdo 352 de 2008. Único $9.470.710.000 376.839
Artículo 17, parágrafo 3.
Entre $9.517.000 y
Acuerdo 105 de 2003. 1 379 a 2.495
$62.699.000
2 Hasta $33.169.000 Hasta 1.320
Artículo 2, numeral 1. 3 Más de $33.169.000 Más de 1.320
Predios Residenciales Urbanos y Rurales 4 $66.000 3
5 Hasta $79.353.000 Hasta 3.157
6 Más de $79.353.000 Más de 3.157
7 $120.000 5
8 Hasta $210.206.000 Hasta 8.364
9 Más de $210.206.000 Más de 8.364
10 $527.000 21
11 Hasta $26.590.000 Hasta 1.058
12 Más de $26.590.000 Más de 1.058
13 $78.000 3
Artículo 2, numeral 2. 1 Hasta $73.896.000 Hasta 2.940
2 Más de $73.896.000 Más de 2.940
Predios No Residenciales. 3 $111.000 4
4 Hasta $3.499.000 Hasta 139
5 Más de $3.499.000 Más de 139
6 Hasta $22.112.000 Hasta 880
7 Más de $22.112.00 Más de 880
8 $474.000 19
Artículo 2. El valor de la Unidad de Valor Tributario, aplicable para cada vigencia fiscal,
corresponde al determinado mediante resolución expedida por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN-, conforme a lo previsto en el artículo 868 del Estatuto Tributario
Nacional.
Artículo 3. Vigencia. El presente Decreto rige a partir del 1 de enero de 2012.
Publíquese y cúmplase.
RESOLUCIÓN SDH-508 DE 2012

(Diciembre 27)
“Por la cual se establecen los lugares, plazos y descuentos que aplican para
cumplir con las obligaciones formales y sustanciales para la presentación de las
declaraciones tributarias y el pago de los tributos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos de Bogotá, DIB”.
EL SECRETARIO DISTRITAL DE HACIENDA
En uso de las facultades que le confieren los artículos 16 y 130 del Decreto Distrital
807 de 1993, actualizado por el Decreto 422 de 1996 y el parágrafo 3º del artículo 1°
y el parágrafo 3° del artículo 8°del Acuerdo No. 26 del 29 de diciembre de 1998, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 16 del Decreto Distrital 807 de 1993 dispone que “Las declaraciones
tributarias deberán presentarse en los lugares y dentro de los plazos, que para tal efecto
señale el Secretario de Hacienda Distrital. Así mismo, el gobierno distrital podrá recibir las
declaraciones tributarias a través de bancos y demás entidades autorizadas para el efecto.
(…)”
Que el artículo 1° del Acuerdo 77 del 27 de diciembre de 2002, modificado por el artículo
24 del Acuerdo 469 de 2011, establece que “La Secretaría Distrital de Hacienda, otorgará
descuentos a los contribuyentes del Impuesto Predial Unificado y del Impuesto sobre
vehículos automotores, por hechos tales como pronto pago, presentación electrónica,
inscripción en el RIT, notificación electrónica, entre otras, conforme a las condiciones y
plazos señalados en el reglamento que se adopte para este efecto. Estos descuentos no
podrán exceder del trece por ciento (13%) del valor del impuesto a cargo. En ningún caso
el descuento por pronto pago será inferior al 10%”.
Que, en consecuencia, se requiere establecer los lugares, plazos y descuentos que brinden
certeza no solo a la Administración Tributaria Distrital en el ejercicio del control tributario a
su cargo sino también a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones formales
y sustanciales de presentación de las declaraciones tributarias y el pago de los tributos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá - DIB.
En mérito de lo expuesto este Despacho,
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Los tributos que exijan declaración y pago simultáneo de conformidad con
el artículo 17 del Decreto Distrital 807 de 1993, deberán cumplir con dichos requisitos so
pena de que las declaraciones se tengan como no presentadas.
PARÁGRAFO 1°. Los contribuyentes autorizados por la Dirección Distrital de Impuestos

de Bogotá - DIB, podrán declarar y pagar los impuestos distritales, mediante el uso de los
medios electrónicos adoptados para el efecto.
En todo caso, los contribuyentes de los impuestos: predial unificado, sobre vehículos
automotores e industria y comercio, avisos y tableros que opten por uno u otro mecanismo,
deberán observar las fechas límites establecidas en la presente resolución para cada uno
de los impuestos.
PARÁGRAFO 2°. Los contribuyentes que fueron definidos por la Resolución DDI-48386
del 24 de octubre de 2012, para presentar las declaraciones del impuesto de industria y
comercio y retenciones de industria y comercio a través del servicio electrónico de internet,
podrán seguir haciéndolo dentro de los plazos y en las condiciones señaladas en esa
resolución durante el año gravable 2013.
PARÁGRAFO 3°. Las solicitudes para corregir las declaraciones tributarias disminuyendo
el valor a pagar a que se refiere el artículo 20 del Decreto Distrital 807 de 1993, deben
presentarse ante la Secretaría Distrital de Hacienda, Dirección Distrital de Impuestos de
Bogotá - DIB.
PARÁGRAFO 4°. El (La) Director (a) Distrital de Impuestos de Bogotá-DIB podrá autorizar,
en casos excepcionales, la presentación y pago de las declaraciones tributarias en la
Dirección Distrital de Tesorería.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS
ARTÍCULO 2°.- Plazos para declarar y pagar el impuesto de industria y comercio,

avisos y tableros por parte de los contribuyentes del régimen común y de los agentes
retenedores. Los contribuyentes, sujetos pasivos pertenecientes al régimen común y los
agentes retenedores del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, declararán y
pagarán dicho tributo en los formularios establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos
de Bogotá-DIB para cada bimestre del año gravable 2013, ante las entidades financieras
autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda en las siguientes fechas:
BIMESTRE HASTA EL DIA

Enero – Febrero Marzo 19 de 2013
Marzo – Abril Mayo 17 de 2013
Mayo – Junio Julio 19 de 2013
Julio – Agosto Septiembre 19 de 2013
Septiembre – Octubre Noviembre 19 de 2013
Noviembre – Diciembre Enero 17 de 2014
PARÁGRAFO. Los contribuyentes y/o agentes retenedores que en forma simultánea, total y
electrónicamente declaren y paguen el impuesto de industria y comercio y/o las retenciones
a él asociadas, tendrán como plazo máximo para el cumplimiento de la obligación tributaria
el último día hábil del mes siguiente al correspondiente período gravable, de lo contrario,
deberán declarar y pagar en los plazos generales establecidos en el presente artículo.
ARTÍCULO 3°.- Plazos para declarar y pagar el impuesto de industria, comercio,

avisos y tableros por parte de los contribuyentes del régimen simplificado. Los
contribuyentes, sujetos pasivos del régimen simplificado del impuesto de industria, comercio,
avisos y tableros deben cumplir con la obligación de declarar y pagar el impuesto para el
año gravable 2013, a más tardar el 19 de febrero de 2014 ante las entidades financieras
autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda.
ARTÍCULO 4°.- Plazos para declarar y pagar. Los contribuyentes, sujetos pasivos del
impuesto predial unificado, año gravable 2013, declararán y pagarán por cada predio dicho
tributo en los formularios establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá -
DIB, a más tardar el 21 de junio de 2013, ante las entidades financieras autorizadas por la
Secretaría Distrital de Hacienda.
PARÁGRAFO. Los contribuyentes del impuesto predial unificado, que declaren y paguen
la totalidad del impuesto liquidado por el año gravable 2013 a más tardar el 19 de abril del
mismo año, tendrán derecho a un descuento del 10% calculado sobre el impuesto a cargo.
ARTÍCULO 5°.- Plazos para pagar el impuesto predial unificado de los contribuyentes
que se acojan al sistema preferencial de pago-SPP. Los contribuyentes, sujetos pasivos
del impuesto predial unificado de predios que se encuentren dentro de los rangos y estratos
establecidos para el sistema preferencial de pago, deberán cumplir con la obligación de
pago por cada predio, para el año gravable 2013, a más tardar el 21 de junio de 2013, ante
las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda.
PARÁGRAFO 1°. Los contribuyentes del impuesto predial unificado de predios que se
encuentren dentro de los rangos y estratos establecidos para el sistema preferencial de
pago, que paguen la totalidad del impuesto liquidado por el año gravable 2013 a más tardar
el 19 de abril del mismo año, tendrán derecho a un descuento del 10% calculado sobre el
impuesto a cargo.
PARÁGRAFO 2°. Los contribuyentes que pueden tributar por el sistema preferencial
de pago, que opten por autoavaluar de conformidad con la normativa general vigente
del impuesto predial unificado, deben presentar las declaraciones dentro de los plazos
establecidos en el artículo anterior.
ARTÍCULO 6°.- Plazos para declarar y pagar retención en la fuente del impuesto predial
unificado. Los notarios como agentes retenedores del impuesto predial unificado, deberán
presentar la declaración y pagar simultáneamente la totalidad del impuesto recaudado a
título de retención en la fuente, en la Dirección Distrital de Tesorería, dentro de los quince
(15) primeros días calendario del mes siguiente al período objeto de la declaración, ante
las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda, conforme con
las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Enero Febrero 15 de 2013
Febrero Marzo 15 de 2013
Marzo Abril 15 de 2013
Abril Mayo 15 de 2013
Mayo Junio 17 2013
MES HASTA EL DIA

Junio Julio 15 de 2013
Julio Agosto 15 de 2013
Agosto Septiembre 13 de 2013
Septiembre Octubre 15 de 2013
Octubre Noviembre 15 de 2013
Noviembre Diciembre 17 de 2013
Diciembre Enero 15 de 2014.
IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
ARTÍCULO 7°.- Plazos para declarar y pagar. Los contribuyentes, sujetos pasivos
del impuesto sobre vehículos automotores deberán presentar la declaración y pagar
simultáneamente la totalidad del impuesto correspondiente al año gravable 2013, a más
tardar el 5 de julio de 2013, por cada vehículo que se encuentre matriculado en el Distrito
Capital de Bogotá, ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de
Hacienda.
El cumplimiento de la obligación de declarar y pagar a que se refiere el inciso anterior

comprende la declaración y pago de los derechos de semaforización correspondientes al
año gravable 2013 que por parte de la Secretaría Distrital de la Movilidad o la entidad que
la remplace o sustituya de conformidad con el Acuerdo 257 de 2006, se determinen pagar
mediante este formulario.
El pago de los impuestos y derechos mencionados en el presente artículo deberá realizarse

simultáneamente con la presentación de la declaración.
PARÁGRAFO 1º Los contribuyentes del impuesto sobre vehículos automotores que

declaren y paguen simultáneamente la totalidad del impuesto liquidado por el año gravable
2013, a más tardar el 3 de mayo de 2013, tendrán derecho a un descuento del 10%
calculado sobre el impuesto a cargo.
OTROS IMPUESTOS
ARTÍCULO 8°.- Plazos para declarar y pagar el impuesto de delineación urbana. Los
contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital de
Bogotá, deberán presentar la declaración y pagar simultáneamente la totalidad del impuesto
dentro del mes siguiente a la finalización de la obra o al último pago o abono en cuenta
de los costos y gastos imputables a la misma o al vencimiento del término de la licencia
incluida su prórroga, lo que ocurra primero, ante las entidades financieras autorizadas por
la Secretaría Distrital de Hacienda.
PARÁGRAFO. Plazos para pagar la retención en la fuente a título de anticipo del

impuesto de delineación urbana. Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto de
delineación urbana, para la expedición de la correspondiente licencia, deberán acreditar
previamente ante el respectivo curador urbano la presentación y pago de la retención en la
fuente, a título de anticipo, del citado tributo.
ARTÍCULO 9°.- Plazos para declarar y pagar el impuesto unificado de fondo de pobres,
azar y espectáculos. Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto unificado de fondo
de pobres, azar y espectáculos, deberán presentar una declaración de la totalidad del
impuesto generado durante cada mes, dentro de los veinte (20) primeros días calendario
del mes siguiente al período objeto de la declaración o a la ocurrencia del hecho generador,
ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda, conforme
con las siguientes fechas:

Mayo Junio 20 de 2013
PARÁGRAFO. Plazos para declarar y pagar la retención y/o anticipo del impuesto
unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos. Los operadores de espectáculos
públicos que se encarguen de la venta de las boletas de espectáculos públicos, deberán
presentar y pagar en forma mensual la declaración de retención del impuesto unificado de
fondo de pobres, azar y espectáculos, ante las entidades financieras autorizadas por la
Secretaría Distrital de Hacienda, en la que se incluyan las retenciones equivalentes al cien
por ciento (100%) del impuesto generado sobre las boletas vendidas en el respectivo mes,
dentro de los quince (15) primeros días calendario del mes siguiente al período objeto de
la retención, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Junio Julio 15 2013
Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectáculos, que vendan en forma directa la boletería para los espectáculos públicos,
así como quienes realicen rifas promocionales, deberán presentar una declaración de
retención y/o anticipo del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos,
en la que se incluya el valor del anticipo contemplado en el parágrafo 1º del artículo 1°
del Acuerdo 399 de 2009, como requisito previo para la expedición del permiso que deba
expedir la autoridad competente.
ARTÍCULO 10°.- Plazos para pagar la participación del Distrito Capital en el

impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia nacional.
Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto al consumo de cigarrillos y tabacos
elaborado de producción nacional deberán pagar quincenalmente en la Dirección Distrital
de Tesorería, dentro de los cinco (5) primeros días calendario siguiente al vencimiento del
período gravable, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Primera quincena de Enero 21 de enero de 2013
Segunda quincena Enero 05 de Febrero de 2013
Primera quincena de Febrero 20 de Febrero de 2013
segunda quincena de Febrero 05 de Marzo de 2013
Primera quincena Marzo 20 de marzo de 2013
Segunda quincena de Marzo 5 de Abril de 2013
Primera quincena de Abril 22 de abril de 2013
Segunda quincena de Abril 6 de Mayo de 2013
Primera quincena de Mayo 20 de mayo de 2013
Segunda quincena de Mayo 5 de junio de 2013
Primera quincena de Junio 20 de junio de 2013
Segunda quincena de Junio 5 de Julio de 2013
Primera quincena de Julio 22 de julio de 2013
Segunda quincena de Julio 05 de agosto de 2013
Primera quincena de Agosto 20 de agosto de 2013
Segunda quincena de Agosto 05 de septiembre de 2013
Primera quincena de Septiembre 20 de septiembre de 2013
Segunda quincena de Septiembre 07 de Octubre de 2013
Primera quincena de Octubre 21 de octubre de 2013
Segunda quincena de Octubre 05 de noviembre de 2013
Primera quincena de Noviembre 20 de noviembre de 2013
Segunda quincena de Noviembre 05 de diciembre de 2013
Primera quincena de Diciembre 20 de diciembre de 2013
Segunda quincena de Diciembre 07 de enero de 2014
ARTÍCULO 11.- Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo de cigarrillos

y tabaco elaborado de procedencia extranjera. Los contribuyentes, sujetos pasivos del
impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera declararán
y pagarán el impuesto al consumo en el momento de la importación, a órdenes del Fondo
- Cuenta de Impuesto al Consumo de Productos Extranjeros.
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores deberán presentar una

declaración ante la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de Impuestos de
Bogotá - DIB, en el momento de la introducción de los productos al Distrito Capital. En igual

forma se procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de régimen aduanero
especial.
Para los fines del inciso anterior, se entiende como momento de introducción de los
productos al Distrito Capital el correspondiente a la fecha límite para la legalización de la
tornaguía que ampara el ingreso de los productos para consumo.
Cuando la bodega o sitio de almacenamiento del importador se encuentre ubicada en

el Distrito Capital, el momento de introducción de los productos será la fecha en que se
autoriza el levante de la mercancía.
ARTÍCULO 12.- Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo de cerveza,

sifones y refajos de producción nacional. Los productores nacionales de cervezas,
sifones y refajos, deberán presentar y pagar, ante la Dirección Distrital de Tesorería, una
declaración mensual del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, dentro de los
quince (15) días calendario siguiente al vencimiento de cada período gravable, conforme
con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Diciembre Enero 15 de 2014
ARTÍCULO 13.- Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo de cervezas,

sifones y refajos de procedencia extranjera. Los importadores y distribuidores de
cervezas, sifones y refajos de producción extranjera declararán y pagarán el impuesto al
consumo en el momento de la importación, a órdenes del Fondo - Cuenta de Impuestos al
Consumo de Productos Extranjeros.
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores, deberán presentar una

declaración ante la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de Impuestos de
Bogotá -DIB, en el momento de la introducción de los productos al Distrito Capital. En igual
forma se procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de régimen aduanero
especial.
Para los fines del inciso anterior, se entiende como momento de introducción de los
productos al Distrito Capital el correspondiente a la fecha límite para la legalización de la
tornaguía que ampara el ingreso de los productos para consumo.
Cuando la bodega o sitio de almacenamiento del importador se encuentre ubicada en

el Distrito Capital, el momento de introducción de los productos será la fecha en que se
autoriza el levante de la mercancía.
ARTÍCULO 14.- Plazos para declarar y pagar el impuesto de loterías foráneas. Las
loterías foráneas u operadores autorizados de las mismas, que circulen y vendan billetes
o fracciones de lotería en la jurisdicción del Distrito Capital, con excepción de la Lotería
de Cundinamarca y la Lotería de la Cruz Roja Colombiana, deberán presentar y pagar el
impuesto de loterías foráneas ante la entidad financiera que autorice el Fondo Financiero
Distrital de Salud de Bogotá D.C., para el recaudo de la misma, dentro de los diez (10)
primeros días hábiles de cada mes, sobre el impuesto generado en el mes inmediatamente
anterior, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

PARÁGRAFO. El Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogotá D.C., deberá remitir

copias de las declaraciones presentadas por concepto del impuesto de loterías foráneas
a la Secretaría Distrital de Hacienda - Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá - DIB, a
más tardar el último día hábil de cada mes.
ARTÍCULO 15.- Plazos para declarar y pagar las retenciones efectuadas sobre el
impuesto sobre premios de loterías. Las loterías responsables y operadores autorizados
de las mismas en su calidad de agentes retenedores del impuesto sobre premios de loterías
causados a favor del Distrito Capital, deberán presentar y pagar la declaración de retención
del impuesto sobre premios de loterías ante el Fondo Financiero Distrital de Salud de
Bogotá D.C., dentro de los diez (10) primeros días hábiles de cada mes, sobre el impuesto
generado en el mes inmediatamente anterior, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

MES HASTA EL DIA

PARÁGRAFO. El Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogotá D.C., FFDS deberá

remitir copias de las declaraciones de retenciones del impuesto sobre premios de loterías
presentadas a la Secretaría Distrital de Hacienda - Dirección Distrital de Impuestos de
Bogotá – DIB, a más tardar el último día hábil de cada mes.
ARTÍCULO 16.- Plazos para declarar y pagar el impuesto de publicidad exterior

visual. Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto de publicidad exterior visual,
deberán presentar la declaración y pagar ante la Dirección Distrital de Tesorería, dentro de
los diez (10) días hábiles siguientes a la notificación del registro de la valla, emitida por la
Secretaría Distrital de Ambiente o en su defecto a la colocación o instalación de la valla.
SOBRETASA AL CONSUMO DE GASOLINA MOTOR
ARTÍCULO 17.- Plazos para declarar y pagar la sobretasa al consumo de gasolina

motor. Los responsables mayoristas cumplirán mensualmente con la obligación de declarar
y pagar la sobretasa, en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los
dieciocho (18) primeros días calendario del mes siguiente al de causación, conforme con
MES HASTA EL DIA

PARÁGRAFO 1°. Los distribuidores minoristas deberán cancelar la sobretasa a la gasolina

motor al responsable mayorista, dentro de los siete (7) primeros días calendario del mes
siguiente al de la causación, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

PARÁGRAFO 2°. Para el caso de las ventas de gasolina que no se efectúen directamente a
las estaciones de servicio, la sobretasa la pagará el responsable mayorista en el momento
de la causación. En todo caso se especificará al distribuidor mayorista el destino final del
producto para efectos de la distribución de la sobretasa respectiva.
PARÁGRAFO 3°. Cuando los subdistribuidores o los distribuidores minoristas,

transportadores o expendedores al detal no justifiquen debidamente la procedencia del
combustible que transporten o expendan, cumplirán mensualmente con la obligación de
declarar y pagar la sobretasa, en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro
de los siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de causación, conforme con
MES HASTA EL DIA

ESTAMPILLAS
ARTÍCULO 18.- Plazos para declarar y pagar la estampilla Universidad Distrital
Francisco José de Caldas “50 años.” y las estampillas “Pro Cultura” y “Pro Personas
Mayores”. La Dirección Distrital de Tesorería de la Secretaría Distrital de Hacienda, los
órganos y entidades del nivel central por los pagos y retenciones que realicen directamente,
los establecimientos públicos y la Universidad Distrital Francisco José de Caldas, declararán

y pagarán mensualmente las retenciones practicadas por concepto de la “Estampilla
Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años”, para el año gravable 2013, en las
fechas que se establecen en el presente artículo.
Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogotá, declararán
y pagarán mensualmente las retenciones practicadas por concepto de la “Estampilla pro-
cultura” y “Estampilla Pro personas mayores” para el año 2013, en las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

PARÁGRAFO. Las declaraciones de las Estampilla “Pro Cultura”, “Pro Personas Mayores”,
y “Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años”, deberán presentarse
ante la Dirección Distrital de Tesorería. La consignación de los valores retenidos por concepto
de las Estampillas “Pro Cultura”, “Pro Personas Mayores” y “Estampilla Universidad Distrital
Francisco José de Caldas 50 años “ se puede realizar directamente en la Dirección Distrital
de Tesorería en forma simultánea con la presentación de la declaración, o en la cuenta de
ahorros No. 256-83514-1 del Banco de Occidente a nombre de la Dirección Distrital de
Tesorería, evento en el cual debe anexar a la declaración copia de la consignación.
Para el caso de las declaraciones presentadas por la Dirección Distrital de Tesorería, se

anexará el acta de ingreso de la retención de los pagos efectuados por las entidades del
nivel central.
ARTÍCULO 19.- Vigencia. La presente Resolución rige a partir del primero (1°) de enero
del año 2013.
Dada en Bogotá D.C., a los 27 días del mes de diciembre del año 2012.
RICARDO BONILLA GONZALEZ

Secretario Distrital de Hacienda
NOTA: Publicada en el Registro Distrital 5035 de diciembre 31 de 2012.

RESOLUCIÓN NÚMERO SDH-000513

(Diciembre 31 de 2012)
“Por la cual se ajustan al múltiplo de mil más cercano, los valores expresados en
salarios mínimos diarios vigentes en el Acuerdo 27 de 2001.”
EL SECRETARIO DISTRITAL DE HACIENDA
En uso de las facultades que le confieren el artículo 39 del Acuerdo No. 27 de 2001,
y
CONSIDERANDO:
Que mediante el Acuerdo 27 de 2001, se adopta el régimen sancionatorio para el Distrito

Capital de Bogotá, disposición que en su artículo 3º fija en salarios mínimos las sanciones
mínimas, incluidas las sanciones reducidas, que deban ser liquidadas por el contribuyente o
declarante derivadas del impuesto predial unificado, impuesto sobre vehículos automotores,
impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, impuesto de delineación urbana e
impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos.
Que el mencionado Acuerdo establece igualmente en salarios mínimos las sanciones

derivadas de emplazamientos para declarar, sanciones oficiales por no declarar así como
las sanciones por no inscribirse, inscribirse extemporáneamente o por no informar no
vedades en el Registro de Información Tributaria - RIT.
Que de conformidad con el artículo 39 del referido Acuerdo 27 de 2001, la Secretaría

Distrital de Hacienda mediante resolución ajustará al múltiplo de mil más cercano los
valores absolutos a pagar en salarios mínimos diarios vigentes.
Que el Gobierno Nacional mediante Decreto 2738 del 28 de diciembre de 2012, estableció
a partir del primero (1º) de enero del año 2013 como Salario Mínimo Legal Mensual para
los trabajadores de los sectores urbanos y rural, la suma de QUINIENTOS OCHENTA Y
NUEVE MIL QUINIENTOS PESOS MENSUALES ($589.500) MONEDA CORRIENTE.
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Ajustar al múltiplo de mil más cercano los valores absolutos a pagar en
salarios mínimos diarios vigentes para el año 2013, de conformidad con lo establecido en
el artículo 39 del Acuerdo 27 de 2001, así:
Salarios Mínimos Diarios Ajuste de Valores al

Vigentes Múltiplo de Mil
0.5 10.000
1 20.000
1.5 29.000
Salarios Mínimos Diarios Ajuste de Valores al

Vigentes Múltiplo de Mil
5 98.000
6 118.000
8 157.000
10 196.000
ARTÍCULO 2°.- La presente Resolución rige a partir de su publicación.
Dada en Bogotá, D.C., a los treinta y un (31) días del mes de diciembre de dos mil
doce (2012).
RICARDO BONILLA GONZALEZ

Secretario de Hacienda
RESOLUCIÓN NÚMERO DDI 057089

20 de diciembre de 2012
“Por medio de la cual se reajustan los valores establecidos como promedio diario por unidad
de actividades del impuesto de Industria y comercio, para el año 2013”
EL DIRECTOR DISTRITAL DE IMPUESTOS DE BOGOTA
En uso de las facultades que le confieren el último inciso del articulo 116-2 del Decreto
Distrital 807 de 1993 y de conformidad con la Ley 242 de 1995 y,
CONSIDERANDO
Que el articulo 116-2 del Decreto Distrital 807 de 1993 señala dentro del régimen de
presunciones del impuesto de industria y comercio que el Director Distrital de Impuestos
de Bogotá, ajustará anualmente el valor establecido como promedio diario por unidad de
actividades del impuesto de industria y comercio para aplicarlo en el año siguiente.
Que de acuerdo con la certificación suscrita por el Coordinador del Grupo Banco de Datos
de la Dirección de Difusión Mercadeo y Cultura Estadística del Departamento Administrativo
Nacional de Estadística - DANE, la variación acumulada del índice de precios al consumidor
para ingresos medios, entre e11° de octubre de 2011 y e11° de octubre de 2012, fue de
3,04%
En merito de lo expuesto, este Despacho,
RESUELVE
Artículo 1º Los promedios diarios de las unidades de actividad para la presunción de ciertas
actividades del impuesto de industria y comercio para el año 2013, serán los siguientes:
Artículo 116-2.- Presunciones para ciertas actividades del impuesto de industria y comercio.
En el caso de las actividades desarrolladas por los moteles, residencias y hostales, así
como parqueaderos, bares y establecimientos que se dediquen a la explotación de juegos
o máquinas electrónicas, los ingresos netos mínimos a declarar en el impuesto de industria
y comercio, se determinarán como mínimo con base en el promedio diario de las unidades
de actividad, de acuerdo con las siguientes tablas:
Para los moteles,

Promedio diario por cama
residencias y hostales
Clase
A $ 46.728
B $ 24.920
C $ 4.672
Para los parqueaderos: Promedio diario por metro

Clase cuadrado
A $ 628
B $ 517
C $474
Promedio diario por silla o
Para los bares:
puesto
Clase
A $ 24.920
B $ 9.346
C $ 4.672
Para los establecimientos
que se dediquen a la Promedio diario por
explotacl6n de Juegos y de Máquina
máquina electrónicas:
Video Ficha $ 12.461
Otros $ 9.346
ARTÍCULO SEGUNDO.- La presente Resolución rige a partir del primero (1°) de enero de
2013.
PUBLIQUESE y CÚMPLASE
FERNANDO AUGUSTO MEDINA GUTIÉRREZ

Director Distrital de Impuestos de Bogotá
RESOLUCIÓN NÚMERO 000138 DE 2012

(Noviembre 21)
Por la cual se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT aplicable para el año 2013
EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
En uso de sus facultades legales, en especial de las consagradas en el artículo 868 del
Estatuto Tributario, y
CONSIDERANDO
Que el artículo 868 del Estatuto Tributario establece la Unidad de Valor Tributario - UVT,
como la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones
relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, la cual se reajustará anualmente en la variación del índice de precios
al consumidor para ingresos medios, certificada por el Departamento Administrativo Nacional
de Estadística, en el periodo comprendido entre el primero 1º de octubre del año anterior al
gravable y la misma fecha del año inmediatamente anterior a este.
Que de acuerdo con la certificación suscrita por la Coordinadora del Grupo Banco de Datos
de la Dirección de Difusión Mercadeo y Cultura Estadística del Departamento Administrativo
Nacional de Estadística - DANE, la variación acumulada del índice de precios al consumidor
para ingresos medios, entre el 1º de octubre de 2011 y el 1º de octubre de 2012, fue de 3,04%.
Que el inciso tercero del artículo 868 del Estatuto Tributario establece que le corresponde
al Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, publicar mediante
Resolución antes del 1º de enero de cada año, el valor de la Unidad de Valor Tributario –
UVT, aplicable para el año gravable siguiente.
Que por lo anterior, se hace necesario establecer el valor de la Unidad de Valor Tributario
– UVT, que regirá para el año gravable 2013.
Que de conformidad con el numeral 8 del artículo 8 de la Ley 1437 de 2011 se efectuó
la publicación del proyecto con el objeto de recibir opiniones, sugerencias o propuestas
alternativas.
En mérito de lo expuesto, el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales,
RESUELVE
ARTÍCULO 1. Valor de la Unidad de Valor Tributario - UVT. Fijase en veintiséis mil

ochocientos cuarenta y un pesos ($26.841) el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT,
que regirá durante el año 2013.
ARTICULO 2. Para efectos de convertir en valores absolutos las cifras y valores expresados
en UVT; aplicables a las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de que trata el artículo 868-1 del Estatuto
Tributario, se multiplica el número de las Unidades de Valor Tributario UVT por el valor de
la UVT y su resultado se aproxima de acuerdo con el procedimiento de aproximaciones de
que trata el inciso sexto del artículo 868 del Estatuto Tributario.
ARTICULO 3. Vigencia. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su publicación.
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
Dada en Bogotá D. C., a los 21 NOV 2012

RESOLUCIÓN No. 0219 DEL 25 DE FEBRERO DE 2004
“Por medio de la cual se establece clasificación de actividades económicas para el

impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá”.
RESOLUCION VIGENTE HASTA EL MOMENTO, PARA SU CONSULTA VISITE:

www.nuevalegislacion.com/files/resolucion-219-2004.pdf
IMPORTANTE
En el momento que la Secretaría de Hacienda de Santa Fé de Bogotá D.C.
expida la nueva resolución sobre Clasificación de Actividades Económicas,
podrá consultarla en:
www.nuevalegislacion.com/activades-economicas-2013
IMPUESTO
UNIF I C A D O
GENERALES
(001) ¿Que es el Impuesto Predial?

El impuesto predial es un tributo real que se genera por la existencia jurídica de los inmuebles
en jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 4 de noviembre de 2010, Exp. 17211, C.P.
Carmén Teresa Ortiz de Rodríguez). Compensación de impuesto predial
Tal reflexión conduce a concluir que la liquidación de la compensación del impuesto predial, a través
de la Factura 001 del 15 de agosto de 2002 y la Cuenta de Cobro del 20 de agosto del mismo año,
podía recurrirse en los términos del artículo 720 del Estatuto Tributario, que estableció el recurso
de reconsideración como medio de impugnación contra las liquidaciones oficiales, resoluciones
que imponen sanciones u ordenan el reintegro de sumas devueltas y demás actos producidos, en
relación con los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección General de
Impuestos Nacionales.
(002) ¿Que se entiende por gravamen real?

El artículo 9º del Acuerdo 469 de 2011, en concordancia con lo señalado en la Ley 1430 de
2011, señala que el impuesto predial unificado, por ser un gravamen real que recae sobre
los bienes raíces, podrá hacerse efectivo sobre el respectivo predio independientemente
de quien sea su propietario, de tal suerte que la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá
“DIB” podrá perseguir el inmueble sea quien fuere el propietario, sin importar el título con el
que lo haya adquirido, previo el debido proceso.
Esta disposición no tendrá lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble en pública
subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez deberá cubrirlos con cargo al producto
del remate.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero el presente artículo, cuando se expidan

liquidaciones oficiales de revisión con posterioridad a la transferencia del predio, la
responsabilidad para el pago de los mayores valores determinados recae en cabeza del
propietario y/o poseedor de la respectiva vigencia fiscal.
(003) ¿Qué normas regulan para Bogotá el Impuesto Predial Unificado?

Decretos
Leyes Decretos Leyes Acuerdos Resoluciones
Distritales
14 de 1983 1333 de 1986 1 de 1981 807 de 1993 2555 de 1988
44 de 1990 1421 de 1993 11 de 1988 130 de 1994 170 de 2011
601 de 2000 26 de 1991 238 de 1995
1430 de 2010 9 de 1993 352 de 2002
39 de 1993
122 Cartilla Impuesto Predial Unificado
Decretos
Leyes Decretos Leyes Acuerdos Resoluciones
Distritales
28 de 1995
26 de 1998
77 de 2002
105 de 2003
124 de 2004
185 de 2005
196 de 2005
295 de 2007
352 de 2008
426 de 2009
469 de 2011
(004) ¿Qué impuestos integran el “Impuesto Predial Unificado”?

El impuesto predial unificado, está autorizado por la Ley 44 de 1990 y el Decreto Ley 1421
de 1993 y es el resultado de la fusión de los siguientes gravámenes:
a) E l impuesto predial regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por el Decreto
Ley 1333 de 1986 y demás normas complementarias, especialmente las Leyes 14 de
1983, 55 de 1985 y 75 de 1986.
b) El impuesto de parques y arborización, regulado en el Código de Régimen Municipal
adoptado por el Decreto Ley 1333 de 1986.
c) El impuesto de estratificación socio-económica creado por la Ley 9 de 1989.
d) La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941, 50
de 1984 y 9 de 1989.
(005) ¿Qué se entiende por existencia Jurídica?

A efectos del impuesto predial, la existencia jurídica se predica de la inscripción de los
derechos de propiedad y dominio sobre un bien inmueble determinado, en la Oficina de
Registro de Instrumentos Públicos.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1099 del 30 de junio de 2005. Predios sometidos a reglamento de propiedad Horizontal,
que fueron demolidos
• Concepto 0861 del 23 de mayo de 2000. Existencia de un predio.
(006) ¿Cuántas oficinas de Registro de Instrumentos Públicos existen en Bogotá?

En Bogotá existen tres (3) Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos, cuyos campos
de influencia son:
Zona Norte: De la calle 100 hacía el norte, incluyendo Chia, Cota y la Calera
Zona Centro: Entre la calle 1 y la calle 100 incluyendo Funza, Mosquera y Madrid
Zona Sur: De la calle primera hacía el sur, incluyendo Soacha y Sibaté.
Estas tres oficinas se encuentran ubicadas en:
Zona Norte: Calle 74 No. 13-40 Oficina 101

Zona Centro: Calle 26 No. 13-49 Interior 102
Zona Sur: Diagonal 44 Sur 50-61 (Barrio Venecia)
Allí mismo, dentro del proyecto VUR (Ventanilla Única de Registro) se encuentran localizadas
las oficinas de liquidación y pago del impuesto de registro que administra la Unidad
Administrativa Especial de de Rentas del Departamento de Cundinamarca
(007) ¿Cuándo se causa el Impuesto Predial Unificado?

El impuesto predial unificado se causa el primero (1) de enero del correspondiente año
gravable.
(008) Si compro un predio en el mes de mayo de 2013, debo tributar por todo el año,
por fracción de año o no debo tributar por ese año?
De acuerdo con la causación del impuesto vista en el punto anterior, si adquiero un predio
en el mes de mayo de 2013, no me corresponde tributar por ese año gravable, ya que la
obligación de declarar y pagar el impuesto recae en cabeza de quien era propietario a
primero de enero, es decir en cabeza del vendedor.
(009) Si compro un predio usado en el mes de abril de 2013 a quien le corresponde

cumplir con las obligaciones de declarar el impuesto, ¿al vendedor en un 100%?
¿Al comprador en un 100%? O ¿al vendedor y al comprador según se acuerde en el
contrato?
Conforme con el parágrafo del artículo 18 del Decreto Distrital 352 de 2002, para efectos
tributarios, en la enajenación de inmuebles, la obligación de pago de los impuestos que
graven el bien raíz, corresponderá al enajenante y esta obligación no podrá transferirse o
descargarse en el comprador, es decir que normativamente le corresponde al vendedor la
obligación de declarar y pagar el impuesto en un cien (100%) por ciento.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 166 del 30 de agosto de 1994. Causación del impuesto
(010) ¿Cuál es el período gravable del impuesto predial unificado en Bogotá?

El período gravable del impuesto predial unificado es anual, y está comprendido entre el 1°
de enero y el 31 de diciembre del respectivo año.
(011) ¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto Predial Unificado?

Conforme con el artículo 8º del Acuerdo 469 de 2011, son sujetos pasivos del impuesto
predial unificado, el propietario o poseedor de predios ubicados en la jurisdicción de Bogotá
Distrito Capital. Responderán solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y el
poseedor del predio.
De acuerdo con el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, son sujetos pasivos del impuesto
predial los tenedores a título de concesión, de inmuebles públicos.
Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán sujetos pasivos del
gravamen los respectivos propietarios, cada cual en proporción a su cuota, acción o derecho
del bien indiviso.
Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo serán

sujetos pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo
patrimonio.
Si el dominio del predio estuviere desmembrado por el usufructo, la carga tributaria será
satisfecha por el usufructuario..
Debe anotarse que la Ley 1607 de 2012, respecto de la sujeción pasiva de los impuestos
territoriales señaló:
Artículo 54. Sujetos pasivos de los impuestos territoriales. Son sujetos pasivos de los impuestos
departamentales y municipales, las personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho y aquellas
en quienes se realicen el hecho gravado a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios
autónomos en quienes se figure el hecho generador del impuesto.
En materia de impuesto predial y valorización los bienes de uso público y obra de infraestructura
continuarán excluidos de tales tributos, excepto las áreas ocupadas por establecimientos mercantiles.
Son sujetos pasivos del impuesto predial, los tenedores a título de arrendamiento, uso, usufructo u
otra forma de explotación comercial que se haga mediante establecimiento mercantil dentro de las
áreas objeto del contrato de concesión correspondientes a puertos aéreos y marítimos.
En este caso la base gravable se determinará así:
a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a un canon de arrendamiento mensual;
b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho de uso del área objeto de tales derechos
será objeto de valoración pericial;
c) En los demás casos la base gravable será el avalúo que resulte de la proporción de áreas sujetas
a explotación, teniendo en cuenta la información de la base catastral.
Parágrafo 1°. La remuneración y explotación de los contratos de concesión para la construcción de
obras de infraestructura continuará sujeta a todos los impuestos directos que tengan como hecho
Parágrafo 2°. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los fideicomitentes y/o
beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, en su
calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento de la obligación de declarar
es el socio gestor; en los consorcios, socios o partícipes de los consorcios, uniones temporales, lo
será el representante de la forma contractual.
Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad Tributaria respectiva de señalar agentes de retención
frente a tales ingresos.
(012) ¿Quiénes son los obligados a presentar la declaración del impuesto Predial
Unificado?
El artículo 15 del Acuerdo 469 de 2011 señala que los propietarios, poseedores, usufructuarios,
así como los tenedores de bienes públicos entregados en concesión, ubicados en la
jurisdicción de Bogotá Distrito Capital, estarán obligados a presentar anualmente y durante
el respectivo período, una declaración del impuesto predial unificado por cada predio, sin
perjuicio de las exenciones y exclusiones contenidas en las normas vigentes.
En el caso de predios que pertenezcan a varias personas, la presentación de la declaración

por una de ellas, libera de dicha obligación a las demás, independientemente de la
responsabilidad de cada una por el pago del impuesto, intereses y sanciones, en proporción
a la cuota parte o derecho que tengan en la propiedad; cuando el poseedor o poseedores, no
ostenten la posesión de la totalidad del predio por el cual deban cumplir con su obligación,
declararán éste en la proporción de lo que posean. En estos eventos, la calidad de declaración
inicial y de corrección se examinará frente a cada declarante.
Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo, son

responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, los fideicomitentes
y/o beneficiarios del respectivo patrimonio, en su calidad de sujetos pasivos.
No se encuentran obligados a presentar declaración los propietarios o poseedores de

predios que cuenten con exención total del impuesto, siempre y cuando registren los predios
exentos en el Registro de Información Tributaria, en las condiciones y dentro de los plazos
que señale la administración tributaria distrital.
Los propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios previstos en el artículo 26 del

Decreto 352 de 2002, que se acojan al sistema preferencial del impuesto predial unificado,
no deberán presentar declaración del impuesto, y su obligación tributaria se limitará al pago
del monto fijado en los recibos oficiales de pago, que prescriba la Dirección Distrital de
Impuestos de Bogotá. Estos contribuyentes si lo prefieren, podrán optar por no acogerse
al sistema preferencial consagrado en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, caso en el
cual deberán autoavaluar de conformidad con la normativa general vigente del impuesto
predial unificado.
Debe recordarse que conforme con la Ley 1607 de 2012, En materia de impuesto predial
son sujetos pasivos, los tenedores a título de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de
explotación comercial que se haga mediante establecimiento mercantil dentro de las áreas
objeto del contrato de concesión correspondientes a puertos aéreos y marítimos.
En este caso la base gravable se determinará así:
a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a un canon de arrendamiento

mensual;
b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho de uso del área objeto de tales
derechos será objeto de valoración pericial;
c) En los demás casos la base gravable será el avalúo que resulte de la proporción de
áreas sujetas a explotación, teniendo en cuenta la información de la base catastral.
La remuneración y explotación de los contratos de concesión para la construcción de obras

de infraestructura continuará sujeta a todos los impuestos directos que tengan como hecho
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1078 del 4 de febrero de 2005. Bienes cedidos al Distrito, Obligación de declarar antes
de la Ley 388 de 1997.
• Concepto 1074 del 1º de febrero de 2005. Predios Del Distrito en posesión de terceros
(013) ¿Puede Bogotá implementar algún otro mecanismo para la recaudación del
impuesto predial en el año 2013?
El artículo 58 de la Ley 1430, que modifica el artículo 69 de la Ley 1111 de 2003, autoriza a los
municipios y distritos para establecer sistema de facturación que constituyan determinación
oficial del tributo y presente merito ejecutivo. Así mismo señala que el Gobierno Distrital dentro
de sus competencias, implementará los mecanismos para ser efectivos estos sistemas, sin
perjuicio de que se conserve el sistema declarativo de los impuestos sobre la propiedad.
Para efectos de facturación de los impuestos territoriales así como para la notificación de
los actos devueltos por correo por causal diferente a dirección errada, la notificación se
realizará mediante publicación en el registro o gaceta oficial del respectivo ente territorial y
simultáneamente mediante inserción en la página WEB de la Entidad competente para la
Administración del Tributo, de tal suerte que el envío que del acto se haga a la dirección del
contribuyente surte efecto de divulgación adicional sin que la omisión de esta formalidad
invalide la notificación efectuada.
(014) Además de los propietarios, poseedores y los usufructuarios, en casos personas

diferentes tienen la obligación de declarar el impuesto predial Unificado en Bogota
D.C.?
Conforme con el artículo 11 del Decreto Distrital 807 de 1993, en concordancia con el
artículo 572 del Estatuto Tributario Nacional, deben cumplir con las obligaciones de sus
representados:
a) Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe liquidarse
directamente a los menores;
b) Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan;
c) Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las
personas jurídicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en
funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deberá informar

de tal hecho a la administración de Impuestos y Aduanas correspondiente.
d) Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta de albaceas,
los herederos con administración de bienes, y a falta de unos y otros, el curador de la
herencia yacente;
e) Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran; a falta
de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la administración de los bienes
comunes;
f) Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales;
g) Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las personas
declaradas en quiebra o en concurso de acreedores, y
h) Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines del impuesto
y los agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior, respecto
de sus representados, en los casos en que sean apoderados de éstos para presentar sus
declaraciones de renta o de ventas y cumplir los demás deberes tributarios.
(015) Cuando un bien se encuentra en proceso de extinción de dominio, por parte de

la Dirección Nacional de Estupefacientes, quien debe cumplir con las obligaciones
generadas con anterioridad y durante el proceso.
Bajo el mandato de la Ley 785 de 2002, y revisando la normatividad tributaria distrital, nos
encontramos en dos situaciones totalmente diferentes,
1. Obligaciones surgidas con anterioridad al proceso de extinción del dominio, Sobre estas
obligaciones responderá el propietario o poseedor del bien en proceso de extinción del
dominio, sin que se generen obligaciones en la Dirección Nacional de estupefacientes,
diferentes a la de pagar con la venta del bien, las obligaciones insolutas sobre él,
generadas.
2. Obligaciones surgidas durante el proceso de extinción de dominio. Sobre estas

obligaciones tributarias, debe la Dirección Nacional de Estupefacientes cumplir con el
deber de declarar y pagar el impuesto, incluso recaerían sobre estas sanciones por la
omisión en el cumplimiento de sus obligaciones
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1082 del 24 de febrero de 2005. Predios en extinción de dominio.
• Concepto 1039 del 8 de julio de 2004. Obligación de declarar, bienes en proceso de extinción de
dominio.
(016) Para efectos del impuesto predial ¿Quién es poseedor de un predio?

Conforme al artículo 762 del Código Civil. La posesión es la tenencia de una cosa determinada
con ánimo de señor o dueño, sea que el dueño o el que se da por tal, tenga la cosa por sí
mismo, o por otra persona que la tenga en lugar y a nombre de él, el poseedor es reputado
dueño, mientras otra persona no justifique serlo.
Es decir, es poseedor aquella persona que ejerce ánimo de señor y dueño sobre un bien
inmueble a pesar de carecer de titularidad (escritura y registro de propiedad ante la oficina
de Registro de Instrumentos Públicos).
(017) Si en una misma escritura pública de adquisición de un predio figuran el esposo

y la esposa, o dos o más hermanos? Quien debe declarar?, o se puede presentar
tantas declaraciones como sujetos pasivos tenga el impuesto por un solo predio?
Cuando el esposo y la esposa o dos o más personas figuran en la escritura de adquisición de
un predio, es decir se consideran “propietarios del predio” en comunidad, cualquiera de los
inscritos en el folio de matrícula como titulares del inmueble puede presentar la declaración
del impuesto predial, pues todos los allí inscritos, ostentan la calidad de sujetos pasivos
del impue
Debe aclararse que siendo el impuesto predial un tributo real que recae sobre los bienes
inmuebles ubicados en la jurisdicción de Bogotá, solamente deberá presentarse una
declaración por predio, presentada y firmada por cualquiera que ostente la calidad de sujeto
pasivo del mismo.
(018) Si el Señor YYYYYY casado con la Señora XXXXXX siendo los dos propietarios
del predio ubicado en la Carrera 300 No. 320-15 Apartamento 8 de Bogotá, presenta
su declaración el 10 de marzo de 2013 y la señora desconociendo este hecho declara
por el mismo predio el 20 de abril de 2013 ¿cuál declaración tiene validez?
Conforme con lo expuesto en las preguntas anteriores si dos personas tienen la calidad de
sujetos pasivos del impuesto predial, con la presentación de la declaración por parte de uno
de ellos se libera de la obligación de declarar al otro, pero en el evento en que uno de los
dos presente una segunda declaración por el mismo predio, por el mismo año, corregirá la
declaración inicialmente presentada, en la meda en que toda declaración presentada con
posterioridad a la inicial se entiende como una corrección, invalidando los efectos de la
primera declaración.
Lo anterior, tiene como fundamento en que las dos personas del ejemplo ostentan la calidad
de sujetos pasivos del impuesto, por lo cual la declaración que cualquiera de los dos presente
tiene efectos plenos en materia fiscal.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 939 del 13 de noviembre de 2001. Corrección de la declaración
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 11 de noviembre de 2009, Exp. 16825,

C.P. Héctor J. Romero Díaz). Solidaridad Propietario poseedor
En virtud de la solidaridad que para el pago del impuesto existe en el Distrito Capital entre el poseedor
y el propietario del inmueble, si bien la Administración puede exigir de cualquiera de los dos el pago
de tributo, correlativamente cualquiera de éstos puede satisfacer la obligación en comentario, como
sucedió, en este caso, con el poseedor del predio.
(019) ¿Si vivo en un apartamento sujeto a régimen de propiedad horizontal, debo

contribuir con la administración para el pago del impuesto predial de las áreas comunes
(jardín, escaleras, etc.)?
No, En los términos de la Ley 675 de 2001 y de conformidad con lo establecido en el inciso
2º del artículo 16 de la misma, el impuesto predial sobre cada bien privado incorpora el
correspondiente a los bienes comunes del edificio o conjunto, en proporción al coeficiente
de copropiedad respectivo, es decir que al pagar el predial de mi predio privado, pago lo
que me corresponde por las áreas comunes.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1009 del 3 de febrero de 2004. Determinación de bases presuntivas mínimas cuando se
trata de predios con áreas comunes de uso exclusivo.
• Concepto 938 del 24 de octubre de 2001. Áreas Comunes
(020) ¿Si un no contribuyente presenta de forma equivocada la declaración del

impuesto predial unificado, cual es el procedimiento para subsanar el problema
prestado y recuperar el dinero pagado?
En el evento de presentarse una situación de estas características debe el ciudadano que
cometió el error, presentar previa demostración del error presentado y de haber él efectuado
el pago, una solicitud para que la Dirección Distrital de Impuestos inactive la declaración
presentada y al inactivarse la citada declaración se generen los saldos a favor que pueden
ser objeto de devolución.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1180 del 29 de octubre de 2008. Declaraciones presentadas por no obligados.
(021) ¿Cuál es la base gravable del impuesto predial unificado en Bogotá?

Conforme con el artículo 1º de la Ley 601 de 2000, la base gravable del impuesto predial
unificado en Bogotá es la que mediante declaración determine el contribuyente, la cual no
podrá ser inferior al avalúo catastral vigente.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1050 del 19 de octubre de 2004. Modificación de los avalúos catastrales en un mismo
año, determinación de la base gravable del impuesto.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 8 de mayo de 2008, Exp. 16064, C.P. María
Inés Ortiz Barbosa) Base gravable. La base gravable es el avalúo que determine el contribuyente
en su declaración privada que debe corresponder como mínimo al avalúo catastral vigente.
JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional, Sentencia C-1251 de 2001). Sentido y alcance de

la Ley 601 de 2000. “Teniendo en cuenta la situación descrita, el articulado del proyecto propone
establecer como referente mínimo para determinar la base gravable o autoavalúo, a tener en cuenta
por el contribuyente propietario o poseedor del predio, el valor catastral vigente al primero de enero
de cada año, fecha que coincide con el momento de causación del impuesto”.
(022) ¿Puedo colocar en mi declaración un valor superior al avalúo catastral?

Sí, la norma establece límite mínimo (avalúo catastral), pero no límite máximo.
(023) ¿Puedo presentar mi declaración del impuesto predial por el año gravable 2013
sin pago?
Si, el impuesto predial en Bogotá, no es un tributo que deba ser presentado con constancia
de pago, por lo cual es viable que presente mi declaración sin pago (en ceros) y así evito
pagar la sanción por extemporaneidad.
Sin embargo debo tener presente que si voy a hacer uso de la aplicación de los ajustes por
equidad tributaria señalados en el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, “Por medio
del cual se adoptan medidas de optimización tributaria en los impuestos de vehículos
automotores, delineación urbana, predial unificado y plusvalía en el Distrito Capital y se
dictan otras disposiciones”, para acceder al mismo, debo efectuar la liquidación y pago
del tributo dentro de los plazos señalados por la Administración Distrital, lo cual impediría
hacer uso de la opción de declarar sin pago, ya que de no efectuarse la declaración y pago
dentro del vencimiento del plazo para declarar se perdería la aplicación de los ajustes por
equidad tributaria.
(024) Sí al declarar el impuesto predial por el año 2013 lo efectúo por un valor superior
al avalúo catastral ¿puedo durante la misma vigencia corregir esa declaración y
corregir por un menor valor la declaración inicialmente presentada?
Depende, la Ley 601 de 2000, determina que una vez establecido el autoavalúo por un
valor superior al avalúo catastral, el mismo no podrá ser corregido por menor valor durante
la misma vigencia fiscal, sin embargo la doctrina oficial ha precisado que la corrección
efectuada por un contribuyente, no se entiende como tal, si se realiza antes del vencimiento
del plazo para declarar.
Aclara la doctrina oficial del Distrito Capital que la limitante contenida en la Ley 601 de 2000,
opera solamente cuando ha finalizado el término del vencimiento para la presentación de
las declaraciones, es decir que cualquier corrección que se efectúe dentro de los términos
para declarar el impuesto, puede realizarse sin restricción alguna.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1108 de septiembre de 2005. Corrección por menor valor en el impuesto predial.
(025) ¿Cuales son los incrementos vigentes en los avalúos catastrales para el año
gravable 2013.
El Decreto 605 del 2012 estableció los incrementos de los avalúos catastrales de conservación
de los predios urbanos del Distrito Capital, así:
Vigencia fiscal 2013
Tipo Propuesta Progresiva

Residencial estrato 1 3

Residencial estrato 5 3 13
Residencial estrato 6 2 22
Comercial 15.13
Depósitos 13.69
Industrial 8.57
Otros 857
Artículo 3°.- El porcentaje de reajuste a los avalúos catastrales de conservación de los

predios rurales para la vigencia 2013, será el mismo que asuma la Nación para este tipo
de inmuebles.
JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional, sentencia C-0032 de 2005, M.P. Jaime Córdoba Triviño)
Fijación de actualización de avalúos catastrales. Para comprender el sentido de la norma hay que
tener en cuenta que la base gravable para la determinación del impuesto predial fue fijada en el artículo
1º de la Ley 601 de 2000 al indicar que ella estará constituida por “el valor que mediante autoevalúo
establezca el contribuyente, -valor- que deberá corresponder, como mínimo, al avalúo catastral vigente
al momento de la causación del impuesto”. En ese contexto, la disposición cuestionada, le concede al
gobierno distrital una facultadprecisa consistente en señalar el porcentaje en el cual se deben reajustar
anualmente los avalúos catastrales de los predios del distrito.
(026) ¿Cómo se efectúa el reajuste anual de los avalúos catastrales de conservación?

Conforme con el artículo 23 del Decreto Distrital 352 de 2002, los avalúos catastrales de
conservación se reajustan anualmente en el porcentaje que determine y publique el Gobierno
Distrital en el mes de diciembre de cada año, de acuerdo con los índices de valoración
inmobiliaria urbana y rural, previo concepto del Consejo de Política Económica y Fiscal,
“Confis” del período comprendido entre el primero de septiembre del respectivo año y la
misma fecha del año anterior.
(027) ¿Si considero que mi avalúo catastral es muy superior al avalúo comercial del
predio, puedo presentar una declaración por un valor inferior, disminuyendo la base
gravable?
La Ley 601 de 2000, establece que el factor mínimo a tener en cuenta a efectos de declarar
el impuesto predial en Bogotá es el avalúo catastral, por lo cual debo al momento de proceder
a declarar, observar ese mínimo que la ley establece, sin embargo, lo que si puedo hacer,
es declarar por el valor mínimo que se me permite y solicitar al departamento Administrativo
de Catastro Distrital se revise el avalúo catastral, y una vez sea revisado y disminuido el
mismo, proceder a corregir por menor valor.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 19 de abril de 2007, Exp. 14734, C.P. Juan
Ángel Palacio Hincapie). A juicio de la Sala, la falta de coordinación entre las entidades distritales
y la actividad morosa de las autoridades catastrales le impidió al demandante, hacer efectivo el
derecho a la corrección de la declaración del impuesto predial del año 1999, toda vez que el proceso
de revisión del avalúo del inmueble, que dio lugar a este proceso, transcurrió en un plazo mayor a
un año, perjudicando ostensiblemente al actor, quien se hallaba sujeto al plazo perentorio de un año
para solicitar la autorización para corregir su declaración.
(028) ¿Si la corrección que pretendo efectuar por menor valor, ocurre como
consecuencia de otros hechos diferentes a la determinación de la base gravable
(autoavalúo) puedo efectuar la corrección por menor valor, o la limitación de la Ley
601 de 2000, es para todos los casos?
Sobre este punto es importante tener en cuenta que la limitación de la norma en comento
sólo hace referencia específica a la corrección de la base gravable, por fuera de los plazos
del vencimiento para declarar, por lo tanto, si se generan opciones que hagan necesario la
corrección por menor valor por items diferentes como por ejemplo las tarifas, si es viable
efectuar la corrección por menor valor en este evento, precisándose que en este caso la
corrección por menor valor deberá efectuarse siguiendo los lineamientos previstos en el
artículo 20 del Decreto Distrital 807 de 1993, es decir presentándose proyecto de corrección
ante la Administración Tributaria Distrital.
JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional, sentencia C-1251 de 2001). Según los antecedentes

legislativos, cuando el inciso acusado autoriza al contribuyente propietario o poseedor para determinar
la base gravable en un valor superior al avalúo catastral y señala que en este evento no procede
corrección por menor valor de la declaración inicialmente presentada por ese año gravable, no se
busca perjudicar a los sujetos pasivos del impuesto predial que optan por declarar el valor del predio
sin el ajuste a la inflación proyectada, impidiéndoles corregir su declaración tributaria, toda vez que el
objetivo de la medida es evitar que acumulen un doble beneficio en perjuicio del fisco: aquél que se
genera en el impuesto de ganancia ocasional y la devolución de la diferencia producto de la corrección.
(029) ¿Si Catastro Distrital, luego de una solicitud de revisión de avalúo, lo disminuye,
debo a efectos de corregir la declaración inicialmente presentada, en el item –Base
gravable- efectuar el trámite de proyecto de corrección por menor valor?
No, conforme con la Ley 601 de 2000, una vez modificado el avalúo catastral por parte del
Departamento Administrativo de Catastro Distrital, el contribuyente de manera directa ante
las entidades financieras autorizadas para el recaudo de los impuestos distritales, podrá
corregir su declaración, sin necesidad de efectuar el trámite de proyecto de corrección por
menor valor previsto en el artículo 20 del Decreto Distrital 807 de 1993.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 19 de abril de 2007, Exp. 14734, C.P. Juan
Angel Palacio Hincapie) A juicio de la Sala, la falta de coordinación entre las entidades distritales
y la actividad morosa de las autoridades catastrales le impidió al demandante, hacer efectivo el
derecho a la corrección de la declaración del impuesto predial del año 1999, toda vez que el proceso
de revisión del avalúo del inmueble, que dio lugar a este proceso, transcurrió en un plazo mayor a
un año, perjudicando ostensiblemente al actor, quien se hallaba sujeto al plazo perentorio de un año
para solicitar la autorización para corregir su declaración.
(030) Si mi predio no se encuentra desenglobado en el Catastro Distrital, no tiene

avalúo catastral, ¿entonces cual es mi base gravable?
Conforme con el artículo 1º del Acuerdo 426 del 29 de diciembre de 2009, a efectos de
liquidar el impuesto predial unificado, los propietarios o poseedores de predios que a primero
de enero del año 2013 no se les haya fijado avalúo catastral, deberán tener en cuenta
para determinar la base gravable mínima, los valores por metro cuadrado contenidos en la
siguiente tabla: (Valores actualizados para el año 2013 por el Decreto Distrital 614 del 31
de diciembre de 2012.
PH- Valor en pesos Valor en pesos por Valor en pesos

Actividad / Estrato metro cuadrado de metro cuadrado de metro cuadrado de
construcción terreno construcción
1 $ 428.000 $ 197.000 $ 221.000
2 $ 733.000 $ 276.000 $ 251.000
3 $ 1.243.000 $ 402.000 $ 318.000
Residencial
4 $ 2.079.000 $ 883.000 $ 568.000
5 $ 2.503.000 $ 1.019.000 $ 779.000
6 $ 3.189.000 $ 1.856.000 $ 1.037.000
Comercial Puntual $ 2.531.000 $ 494.000 $ 375.000
Zonal $ 3.789.000 $ 837.000 $ 501.000
Urbano $ 5.643.000 $ 1.742.000 $ 598.000
Metropolitano $ 8.247.000 $ 3.231.000 $ 752.000
Financiero $ 4.346.000 $ 1.611.000 $ 759.000
Dotacional $ 1.587.000 $ 474.000 $ 559.000
Industrial $ 1.500.000 $ 421.000 $ 439.000
Depósito 1, 2 y 3 $ 822.000
Depósito 4 $ 1.115.000
Depósito 5 $ 1.196.000
Depósito 6 $ 1.386.000
Depósito Comercial y otros $ 1.696.000
El reajuste de los avalúos catastrales de los otros predios de conservación del Distrito Capital
para la vigencia fiscal 2013 será de 8,57%.
Para el caso de los predios rurales a los cuales no se les haya fijado avalúo catastral a
primero de enero de 2013, la base gravable del impuesto predial unificado será el valor que
mediante autoavalúo establezca el contribuyente.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 954 del 22 de mayo de 2002. Bases presuntivas mínimas
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 21 de septiembre de 2006, Exp. 14397,

C.P. Juan Angel Palacio Hincapié). Anulación del Decreto 1144 del año 2000.
Así las cosas, teniendo en cuenta que el Decreto 1144 de diciembre 29 de 2000, establece la base
gravable mínima para liquidar el impuesto predial de los predios a los que la administración distrital
no les había fijado el avalúo catastral a primero (1°) de enero de 2001, y teniendo en cuenta que fue
establecido por el señor Alcalde Mayor de Bogotá sin estar facultado legalmente para ello conforme con
lo dispuesto por el artículo 5° de la Ley 601 de 2000, dado el alcance en que debe entenderse el término
administración distrital contenido en la sentencia C-1251 de 2001 de la Corte Constitucional, prospera
el cargo de nulidad del Decreto 1144 de 2000, respecto de los artículos primero (1°) y segundo (2°).
(031) Cómo se actualizan anualmente esas bases presuntivas mínimas en el impuesto

predial unificado, ¿con el IPC?
No, estas cifras, para el año 2013, serán ajustadas en el porcentaje del índice de valoración
urbana y rural elaborado por el Gobierno Distrital de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 3° de la Ley 601 de 2000.
(032) Si un predio se fracciona en dos en el mes de diciembre de 2012, y no se alcanza

a inscribir en el Catastro Distrital antes del primero de enero de 2013, ¿puedo prorratear
el porcentaje que le corresponde a cada predio y tributar conforme al resultado?
No, siguiendo la regla general, en todos los casos en que no se tenga avalúo catastral deberá
observarse las bases presuntivas mínimas para el impuesto predial, (vistas en el punto 028).
(033) Si un predio a primero de enero del correspondiente año fiscal no tiene avalúo
catastral, pero días después se expide este avalúo por parte del Catastro Distrital,
¿sobre que base debe tributar?
La regla para la determinación de la base gravable de este impuesto, es como mínimo el
avalúo catastral vigente a primero de enero del correspondiente año fiscal, por lo cual si a
esa fecha no existe avalúo catastral el contribuyente deberá declarar tomando como base
gravable la base gravable mínima de que trata el Acuerdo 201 de 2005, sin embargo, si al
momento de declarar ya se encuentran incorporados los avalúos catastrales por el período
para el predio, el contribuyente podrá si así lo considera pertinente, declarar por el nuevo
avalúo fijado, o si lo prefiere observando las bases gravables mínimas ya comentadas.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1123 de 2006. Declaración presentada con base gravable mínima cuando en forma
posterior se fija el Avalúo Catastral
(034) Si soy propietario de un predio debidamente desenglobado, pero considero que

mi avalúo catastral es muy alto, puedo desconocerlo y aplicarme las bases presuntivas
mínimas?
No, las bases presuntivas mínimas sólo aplican para aquellos predios que carecen de avalúo
catastral, en este caso debe el contribuyente declarar por el avalúo catastral asignado para
su predio, e igualmente si lo desea, puede solicitar a la Unidad Administrativa Especial de
Catastro Distrital que le revise su avalúo catastral.
(035) Si un predio se vende de forma parcial, y por el saldo resultante luego del
desenglobe no han surgido avalúos catastrales nuevos, como debe tributar?
En esto caso como en los precedentes, deberá el contribuyente observar la base gravable
mínima al momento de determinar su impuesto, dado que no es posible efectuar restas de
terrenos o construcciones de los avalúos originales del predio matriz.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1131 del 31 de marzo de 2006. Ventas parciales, base gravable para declarar
TARIFAS
(036) ¿Cuales son las tarifas a aplicar en el impuesto predial unificado en Bogotá para
el año 2013?
Según el Acuerdo 105 de 2003, actualizado para el año 2013, por el Decreto Distrital 177
del 19 de abril de 2011”Por el cual se reglamenta el artículo 26 del Acuerdo 469 de 2011”
las tarifas a aplicar en el impuesto predial unificado para el año 2012 se tasan en UVTs, y
se actualizan conforme con las reglas generales aplicables a los impuestos nacionales, así:
No. DE ORDEN NUMERO DE UVT/

NORMA
VALOR RANGO
Acuerdo 105 de 2003. 1 379 a 2.495
2 Hasta 1.320
Artículo 2, numeral 1. 3 Más de 1.320
Predios Residenciales Urbanos y Rurales 4 3
5 Hasta 3.157
6 Más de 3.157
7 5
8 Hasta 8.364
9 Más de 8.364
10 21
11 Hasta 1.058
12 Más de 1.058
13 3
Artículo 2, numeral 2. 1 Hasta 2.940
2 Más de 2.940
Predios No Residenciales. 3 4
4 Hasta 139
5 Más de 139
6 Hasta 880
7 Más de 880
8 19
Quedando como tarifas vigentes para la vigencia fiscal 2013:
1. Predios Residenciales Urbanos y Rurales:
Tarifa
Categorías de predios Menos
Por Mil
Residenciales urbanos estratos 1, 2 y 3
Predios residenciales estratos 1 y 2 con avalúo catastral entre $10.173.000
2.0 $0
y $66.968.000
Con base gravable inferior o igual a $35.430.000 4.0 $0
Con base gravable superior a $35.430.000 6.0 $81.000
Residenciales urbanos estrato 4
Residenciales urbanos estratos 5 y 6
Residenciales rurales
2. Predios no residenciales:
Tarifa
Por Mil
Comerciales en suelo rural o urbano
Comerciales con base gravable inferior o igual a $78.913.000 8.0 $0
Comerciales con base gravable superior a $78.913.000 9.5 $107.000
Financieros 15.0 $0
Industriales en suelo rural o urbano
Industriales bajo impacto 8.5 $0
Industriales medio impacto 9.0 $0
Industriales 10.0 $0
Predios dotacionales
De propiedad de particulares 6.5 $0
De propiedad de entes públicos 5.0 $0
Depósitos y parqueaderos
Depósitos y parqueaderos con base gravable inferior o igual a $3.731.000 5.0 $0
Tarifa
Por Mil
Depósitos y parqueaderos con base gravable superior a $3.731.000 8.0 $0
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados con base
12.0 $0
gravable inferior o igual a $23.620.000
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados con base
33.0 $510.000
gravable superior a $23.620.000
Predios no urbanizables
No urbanizables 4.0 $0
Pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria
Predios de pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria 4.0 $0
Predios rurales
Predios rurales 10.0 $0
Las entidades de asistencia pública, entidades con fines de interés social y de utilidad
pública y fundaciones, sin ánimo de lucro, de derecho público o privado, sin perjuicio de lo
establecido en el Acuerdo 16 de 1999, podrán aplicar una tarifa preferencial del dos (2) por
mil sobre los predios de su propiedad siempre y cuando se destinen con carácter permanente
a la prestación de alguno de los siguientes servicios:
1. La atención educativa, alimentaria y socioafectiva de niños, niñas y jóvenes en situación

de vulnerabilidad pertenecientes en su mayoría a los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a
los estratos 1 y 2.
2. La atención en salud y educación especial de niños, niñas, jóvenes y adultos con

limitaciones físicas, cognitivas, autismo y VIH-Sida pertenecientes en su mayoría a los
niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2.
3. La atención y protección de personas de la tercera edad en situación de vulnerabilidad

y abandono y con limitaciones físicas o mentales, pertenecientes en su mayoría a los
niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2.
Para que los inmuebles de las entidades beneficiadas por este acuerdo puedan gozar
del beneficio en él establecido, la institución propietaria del bien inmueble deberá haber
presentado declaración con pago, cuando fuere del caso, de los últimos cinco años
sobre el predio objeto del beneficio.
La entidad o fundación que aspire a la mencionada tarifa preferencial, solicitará cada

dos (2) años a las entidades competentes que defina el gobierno, que mediante visita
constate que presta los servicios de que trata este artículo y que tienen tres (3) años
o más de funcionamiento. Las entidades competentes, remitirán a más tardar el 30 de
noviembre de cada año a la Dirección Distrital de Impuestos la información de los predios
que obtuvieron la certificación pertinente. (Acuerdo 196 de 2005)
(037) ¿Las tarifas señaladas, pueden ser incrementadas por parte del Distrito Capital?
Si, el artículo 23 de la Ley 1450 del 16 de junio de 2011 “Por la cual se expide el Plan Nacional
de Desarrollo, 2010-2014.” Señala:
“Artículo 23. Incremento de la tarifa mínima del Impuesto Predial Unificado. El artículo 4° de la
Ley 44 de 1990 quedará así:
“Artículo 4°. La tarifa del impuesto predial unificado, a que se refiere la presente ley, será fijada
por los respectivos Concejos municipales y distritales y oscilará entre el 5 por mil y el 16 por mil del
respectivo avalúo.
Las tarifas deberán establecerse en cada municipio o distrito de manera diferencial y progresivo,
teniendo en cuenta factores tales como:
1. Los estratos socioeconómicos.
2. Los usos del suelo en el sector urbano.
3. La antigüedad de la formación o actualización del Catastro.
4. El rango de área.
5. Avalúo Catastral.
A la propiedad inmueble urbana con destino económico habitacional o rural con destino económico
agropecuario estrato 1, 2 y 3 y cuyo precio sea inferior a ciento treinta y cinco salarios mínimos
mensuales legales vigentes (135 smlmv), se le aplicará las tarifas que establezca el respectivo Concejo
Municipal o Distrital a partir del 2012 entre el 1 por mil y el 16 por mil.
El incremento de la tarifa se aplicará a partir del año 2012 de la siguiente manera: Para el 2012 el
mínimo será el 3 por mil, en el 2013 el 4 por mil y en el 2014 el 5 por mil. Sin perjuicio de lo establecido
en el inciso anterior para los estratos 1, 2 y 3.
A partir del año en el cual entren en aplicación las modificaciones de las tarifas, el cobro total del
impuesto predial unificado resultante con base en ellas, no podrá exceder del 25% del monto liquidado
por el mismo concepto en el año inmediatamente anterior, excepto en los casos que corresponda a
cambios de los elementos físicos o económicos que se identifique en los procesos de actualización
del catastro.
Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados teniendo en cuenta lo estatuido por
la Ley 09 de 1989, y a los urbanizados no edificados, podrán ser superiores al límite señalado en el
primer inciso de este artículo, sin que excedan del 33 por mil.
Parágrafo 1°. Para efectos de dar cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 24 de la Ley 44 de 1990,
modificado por el artículo 184 de la Ley 223 de 1995, la tarifa aplicable para resguardos indígenas será
la resultante del promedio ponderado de las tarifas definidas para los demás predios del respectivo
municipio o distrito, según la metodología que expida el Instituto Geográfico Agustín Codazzi – IGAC.
Parágrafo 2°. Todo bien de uso público será excluido del impuesto predial, salvo aquellos que se
encuentren expresamente gravados por la Ley”.
(038) ¿Para establecer la correspondiente tarifa en la cual debe tributar, cuales son las
definiciones precisas en la norma que me permitan determinar en qué tipo de predio
clasifica el mío?
Según el artículo 1º del Acuerdo 105 de 2003 las definiciones de categorías de predios
para el impuesto predial unificado en Bogotá D.C., adecuadas a la estructura del Plan de
Ordenamiento Territorial. (POT) (Decreto 190 del 22 de junio de 2004) son:
Predios residenciales. Son predios residenciales los destinados exclusivamente a la

vivienda habitual de las personas.
Predios comerciales. Son predios comerciales aquellos en los que se ofrecen, transan o
almacenan bienes y servicios.
Predios financieros. Son predios financieros aquellos donde funcionan establecimientos

de crédito, sociedades de servicios financieros, sociedades de capitalización, entidades
aseguradoras e intermediarios de seguros y reaseguros, conforme con lo establecido en el
Capítulo I del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.
Predios industriales. Son predios industriales aquellos donde se desarrollan actividades de

producción, fabricación, preparación, recuperación, reproducción, ensamblaje, construcción,
transformación, tratamiento y manipulación de materias primas para producir bienes o
productos materiales. Incluye los predios donde se desarrolle actividad agrícola, pecuaria,
forestal y agroindustrial.
Depósitos y parqueaderos. Se entiende por depósito aquellas construcciones diseñadas

o adecuadas para el almacenamiento de mercancías o materiales hasta de 30 metros
cuadrados de construcción. Se entiende por parqueadero para efectos del presente acuerdo
aquellos predios utilizados para el estacionamiento de vehículos. Para ambos casos no
clasificarán aquí los inmuebles en que se desarrollen las actividades antes mencionadas con
fines comerciales o de prestación de servicios y que no sean accesorios a un predio principal.
Predios dotacionales. Se incluyen los predios que en el Plan de Ordenamiento Territorial

hayan sido definidos como equipamientos colectivos de tipo educativo, cultural, salud,
bienestar social y culto; equipamientos deportivos y recreativos como estadios, coliseos,
plaza de toros, clubes campestres, polideportivos, canchas múltiples y dotaciones deportivas
al aire libre, parques de propiedad y uso público; equipamientos urbanos básicos tipo
seguridad ciudadana, defensa y justicia, abastecimiento de alimentos como mataderos,
frigoríficos, centrales de abastos y plazas de mercado, recintos fériales, cementerios y
servicios funerarios, servicios de administración pública, servicios públicos y de transporte.
Para el suelo rural incluye los predios que en el Plan de Ordenamiento Territorial hayan sido
definidos como dotacionales administrativos, de seguridad, de salud y asistencia, de culto
y educación y de gran escala incluyendo los predios de carácter recreativo.
Predios urbanizables no urbanizados. Son predios pertenecientes al suelo urbano

que pueden ser desarrollados urbanísticamente y que no han adelantado un proceso de
urbanización.
Predios urbanizados no edificados. Son predios en los cuales se culminó el proceso de

urbanización y que no han adelantado un proceso de construcción o edificación.
Pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria. Son predios

pertenecientes a la pequeña propiedad rural los ubicados en los sectores rurales del Distrito,
destinados a la agricultura o ganadería y que, por razón de su tamaño y el uso de su suelo,
sólo sirven para producir a niveles de subsistencia. En ningún caso califican dentro de esta
categoría los predios de uso recreativo.
Predios no urbanizables. Son aquellos predios que por su localización no pueden ser
urbanizados tales como los ubicados por debajo de la cota de la ronda de río o por encima
de la cota de servicios.
Nota 1. Los predios que hagan parte del suelo de expansión se acogerán a las clasificaciones
del suelo rural hasta tanto culminen los planes parciales que los incluyan en el suelo urbano.
Nota 2. Entiéndase por predio no edificado al que encuadre en cualquiera de los siguientes
supuestos:
a.- Al predio urbano que se encuentre improductivo, es decir, cuando encontrándose en

suelo urbano no esté adecuado para tal uso (para ser utilizado con fines habitacionales,
comerciales, de prestación de servicios, industriales, dotacionales o cuyas áreas
constituyan jardines ornamentales o se aprovechen en la realización de actividades
recreativas o deportivas).
b.- Al predio urbano cuyas construcciones o edificaciones tengan un área inferior al 20%
al área del terreno y un avalúo catastral en el que su valor sea inferior al veinticinco por
ciento (25%) del valor del terreno.
Se exceptúan de la presente definición, los inmuebles que se ubiquen en suelo de protección,

las áreas verdes y espacios abiertos de uso público, y los estacionamientos públicos
debidamente autorizados y en operación.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1155 del 20 de junio de 2007. Tarifas para estaciones de servicios
• Concepto 1025 del 21 de abril de 2004. Tarifas para las zonas francas
• Concepto 1024 del 15 de abril de 2004. Predios con índice de ocupación
• Concepto 1016 del 11 de marzo de 2004. Tarifas para las empresas industriales y comerciales del
Estado
(039) ¿Qué predios pueden tributar como no urbanizables?

Son predios no urbanizables aquellos que por su ubicación, uso, o futura destinación, no
son susceptibles de ser urbanizados o edificados, entre estos predios encontramos, a las
Zonas de Manejo y preservación ambiental (rondas de río) a las áreas de cesión obligatoria,
a los predios afectados a planes viales, etc.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1023 del 15 de abril de 2004.Predios no urbanizables
(040) ¿Cuándo se cede un predio al Distrito Capital, para acceder a la exención basta
con la entrega del bien inmueble al Distrito o se requiere de alguna actuación adicional?
Para establecer los requisitos para determinar beneficios tributarios cuando se ceden
bienes inmuebles al Distrito, es importante tener en cuenta dos momentos en el tiempo, la
expedición de la Ley 388 de 1997, esto tiene vital importancia ya que el tratamiento jurídico
a aplicar varía con la expedición de esta ley, podríamos afirmar que los mundos existentes
se clasificarían así:
1. Antes de la Ley 388 de 1997. Los beneficios tributarios para el particular arrancan con
la entrega formal mediante acta del bien inmueble al Distrito Capital, ya que rigen las
disposiciones aplicables en el Acuerdo 11 de 1988, y
2. Después de la Ley 388 de 1997. En donde los beneficios tributarios solamente se

concretan una vez se efectúe la entrega del bien al Distrito Capital y se haga la
correspondiente escrituración y registro del traspaso al Distrito, así las cosas no
hablaríamos de beneficios tributarios por tratarse de bienes de uso público sino una
vez se efectúe el registro de la escritura pública con al cual se efectúa el traspaso del
bien cedido, tal y como lo ordena la Ley 388 de 1997.
DOCTRINA (D.D.I.)
Concepto 1022 del 13 de abril de 2004. Bienes de Uso Público
Hector J. Romero Díaz). Cesión de Bienes al Distrito. De lo anterior se desprende que en el mismo
acto de escrituración debe efectuarse tanto la constitución de la urbanización como la cesión gratuita
al Distrito Capital, la cual debe registrarse, para que se abran los folios de matrícula inmobiliaria que
correspondan a la cesión; concluido este trámite, podrán ser tenidas dichas zonas como de propiedad
exclusiva del Distrito Capital.
(041) Se que por mi predio va a pasar una avenida en el Futuro, ¿esto me genera algún
tipo de tratamiento preferencial en el impuesto predial unificado?
No, el sólo hecho de encontrarse el predio en un sector de futuro desarrollo, vial, no genera al
propietario ningún tipo de tratamiento especial en materia tributaria, téngase en cuenta que en
estos casos se hablaría de predios sometidos a reserva para futuras afectaciones, que no es
lo mismo que predios afectados, situación esta última en la cual de encontrarse ya afectado
el predio por la entidad Distrital competente y establecidas sobre él, las correspondientes
limitaciones podría tributar como predio no urbanizable tarifa cuatro (4%o) por mil.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1089 del 8 de abril de 2005. Inmuebles sujetos a afectación vs. inmuebles sujetos a
reserva, para futuras afectaciones.
(042) Si el Concejo del Distrito Capital aprueba una tarifa nueva en el impuesto predial
unificado el 10 de enero de 2013, ¿ésta se aplica para este año gravable?
No, ocurriendo la causación del impuesto el primero de enero, del correspondiente año fiscal,
la nueva tarifa sólo tendría aplicación a partir del primero de enero del año inmediatamente
siguiente, es decir a partir del 2014.
(043) El predio de una persona a 1 de enero de 2013 tiene uso permitido residencial
exclusivo y la destinación dada por el propietario es de residencial, el 20 de enero
de 2013 le modifica la destinación el propietario arrendando el garaje para un local
comercial, al pagar su impuesto el 1 de febrero de 2013, debe pagar como comercial?
No, siempre a efectos de tributarse por concepto del impuesto predial unificado debe
observarse como se encontraba el predio a primero (1º) de enero del correspondiente año
gravable, es decir al momento de la causación del tributo, en este caso, el predio a primero
de enero tenía un uso residencial, por lo cual deberá tributarse bajo este uso.
(044) Si tengo un predio con usos mixtos, es decir comercial y residencial simultáneo,
existe alguna regla que me indique ¿cómo debo tributar?
Si, el parágrafo 2º del artículo 2º del Acuerdo 105 de 2003, establece que en el evento de
usos mixtos se seguirán las siguientes reglas de orden en la aplicación tarifaria:
1. Predio dotacional con cualquier otro uso aplica tarifa dotacional,

2. Predio industrial con cualquier otro uso excepto dotacional, aplica tarifa industrial,
3. Predio comercial con cualquier otro uso excepto dotacional o industrial aplica tarifa
comercial,
4. Predio residencial con depósitos y parqueaderos aplica tarifa residencial.
Es decir que para el caso de la pregunta por tratarse de un predio de usos mixto comercial
y residencial simultáneo, operará la tarifa de predio comercial.
(045) ¿Tengo un predio ubicado parte en áreas rurales y parte en áreas urbanas, como
debe tributar el impuesto predial unificado por el año 2013?
Al no existir disposición especial en la norma tributaria que indique que regla deben
respetar los propietarios o poseedores de estos predios, deberán entonces aplicar una
tarifa prorrateada, de acuerdo al metraje cuadrado que se encuentre ubicado en cada área,
en desarrollo del principio de justicia según el cual los contribuyentes no deben soportar
mayores cargas que las que la misma ley ha querido.
A manera de ejemplo tenemos que si un predio de 1000 m2, tiene 450m2 de su área
ubicados en el área rural y los 550m2 restantes en el área urbana deberá tener en cuenta
los siguientes ítems al momento de establecer su impuesto a cargo:
Base gravable por 45% por tarifa de predio rural. (Según corresponda).
Base gravable por 55% por tarifa de predio urbano. (Según corresponda).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1167 del 27 de noviembre de 2007. Tarifas predios con áreas en suelo urbano y suelo
rural.
(046) Durante el año 2013, ¿cómo se clasifican los predios industriales?

Los predios industriales para el 2013, se clasifican en industriales de bajo impacto, industriales
de medio impacto e industriales, para la determinación de esta clasificación a partir del año
2004, el Departamento Técnico Administrativo del Medio Ambiente a más tardar el 30 de
noviembre de cada año, deberá remitir a la Dirección Distrital de Impuestos la información
de los predios que obtuvieron la certificación de bajo o medio impacto, los predios que no
sean reportados como predios de bajo o medio impacto tributarán con la tarifa diez por mil.
(047) Un predio en donde se explotan minerales a cielo abierto, a efectos de determinar

su tarifa en el impuesto predial, que uso tiene?
Un predio en el cual se explotan yacimientos minerales, sea este a cielo abierto, en superficie
o de forma subterránea, debe declarar y pagar el impuesto predial unificado en la ciudad de
Bogotá conforme con las tarifas que le corresponden a los predios industriales.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1171 del 8 de febrero de 2008. Tarifas predios con explotación mineral..
(048) Existe algún otro régimen tarifario en el Distrito Capital?

Si, aunque su aplicación abarca de forma exclusiva a los predios ubicados en el sistema de
áreas protegidas (artículo 3º, Acuerdo 105 de 2003), y sus tarifas especiales son:
Estado Tarifa Por Mil

Preservación 2.0
Restauración 5.0
Deterioro 10.0
Degradación en suelo rural y urbano 16.0
Igualmente la norma en comento determina que los predios afectados por minería dentro del
sistema de áreas protegidas del Distrito Capital se asimilan a tratamiento de restauración si
se encuentran ejecutando un Plan de Recuperación Morfológica y Ambiental aprobado por
la autoridad ambiental competente; en caso contrario se asimilan a estado de degradación.
De la misma forma Los cuerpos de agua estanca como represas, reservorios, lagunas,
pantanos y turberas se asimilan al estado de preservación para efectos del presente acuerdo,
siempre y cuando no se encuentren contaminados por causas antrópicas al punto de ser
su agua inadecuada para el consumo animal.
A más tardar el 31 de octubre de cada año, el DAMA enviará a la Dirección Distrital de

Impuestos la relación total de los predios certificados en el año inmediatamente anterior, la
cual será tomada como base para la liquidación del impuesto predial en la siguiente vigencia.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1069 del 5 de enero de 2005. Tarifas, sistemas de áreas protegidas
(049) Soy propietario de un predio en donde parte del mismo (18%) se utiliza como
colegio y el 82% restante corresponde a campos deportivos del mismo colegio,
¿A efectos de determinar la tarifa del impuesto predial debo tributar como predio
dotacional o como predio no edificado, al no llegar la parte construida al 20%?
Teniendo en cuenta el uso principal del predio, (colegio) es viable concluir que no
necesariamente un predio con uso dotacional autorizado, deba tener construcciones para
considerarse edificado y tributar conforme a dicho uso.
Si un predio cumple con los requisitos de aprovechamiento, autorizado conforme a la norma

urbanística vigente, se considerará que el predio es productivo y en tal sentido no podrá
ser catalogado como predio urbano no edificado para efectos tributarios, así no tenga el
porcentaje mínimo de construcción solicitado en la norma, debiéndose entonces tributar
sobre el uso autorizado, máxime si la naturaleza del uso autorizado sea incompatible con la
presencia de construcciones, como en el caso de los predios de uso dotacional o recreativo.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1155 del 20 de junio de 2007. Tarifas para estaciones de servicios
• Concepto No. 1095 del 19 de mayo de 2005. Predios urbanizados no edificados.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 8 de mayo de 2008, Exp. 16064, C.P.
María Inés Ortiz Barbosa) Predios No edificados. En cuanto a los campamentos y casetas, vale la
pena señalar que la Sección ha expresado1 que no consideradas como edificaciones o construcciones,
pues se requiere que estén dentro de la concepción de inmuebles, por estar hechas de material que
permite su adherencia al terreno con firmeza y solidez, dándoles así el carácter de permanencia y
estabilidad, de modo que tengan la virtualidad de modificar el uso del suelo, conforme a los preceptos
que regulan la actividad catastral.
Ligia López Díaz). Predios No edificados.
Existen medios probatorios directos como las memorias de tomas aéreas efectuadas por las entidades
encargadas de la formación catastral en el Distrito o el Instituto Colombiano Agustín Codazzi, a las
que habría podido acudir la sociedad, para contradecir, si así fuere, la conclusión a que arribó la
Administración, por lo tanto, no prospera el cargo.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 20 de febrero de 2008, Exp. 16308, C.P.
Hector J. Romero Diaz). Predios No edificados. Los predios “urbanizables no urbanizados” son
los terrenos situados en áreas urbanas o suburbanas que no han tenido un proceso de desarrollo por
urbanización o por construcción2, esto es, que no han sido dotados de servicios de infraestructura ni
de los demás servicios básicos, inherentes a la actividad que se va a desarrollar y no están aptos para
construir edificaciones idóneas para el funcionamiento de los usos urbanos allí permitidos.
JURISPRUDENCIA: (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, sentencia del 4 de mayo de

2006, Exp. 1156-01, M.P. Luz Mary Cárdenas Velandia). Predio edificado. Considera además la
Administración, que la caseta existente en el predio no constituye en sí una construcción de carácter
permanente, debido a su destinación temporal, no encontrándose demostrado que el predio se
encontraba construido para la vigencia investigada.
1 Sentencia de mayo 10 de 2007, expediente 15721, M.P. Dra. María Inés Ortiz Barbosa.
2 Desarrollo por construcción comprende las acciones encaminadas a la construcción de edificios, su ampliación, adecu-
ación o remodelación.
(050) Existe todavía en Bogotá el denominado régimen simplificado para los estratos
1 y 2 de uso residencial?
Si, el artículo 2º del Acuerdo 77 de 2002, establece que los predios de uso residencial de
estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral sea superior a $10.173.000 e igual o menor a $66.968.000
(Valor año base 2013) pagarán mediante los recibos de pago que para el efecto prescriba
la Dirección Distrital de Impuestos.
Para elaborar los recibos mencionados la Administración liquidará el impuesto con una tarifa
preferencial del dos (2) por mil, tomando como base gravable el avalúo catastral vigente a
primero de enero del respectivo año gravable.
(051) ¿Cuál es la tarifa aplicable para los predios determinados en el rango del régimen
simplificado del impuesto predial unificado?
La tarifa vigente a aplicar para los predios de uso residencial exclusivo ubicados en estratos
1 y 2 y cuyo avalúo catastral se encuentra definido dentro de los rangos establecidos en el
Acuerdo 77 de 2002, tributaran a la tarifa del DOS (2%o) POR MIL.
(052) Si un contribuyente que cumple los requisitos para pertenecer al régimen

simplificado del impuesto predial unificado, pero desea autoavaluar su impuesto
¿Puede hacerlo?
Si, Los contribuyentes de los predios que cumplen con los requisitos para pertenecer al
régimen simplificado del impuesto predial unificado en Bogotá D.C. podrán, si así lo prefieren,
declarar de conformidad con la normativa general vigente del impuesto Predial Unificado
y a la tarifa del dos (2) por mil. Si los contribuyentes de estratos 1 y 2 deciden autoavaluar
por el sistema general vigente del Impuesto Predial Unificado e incurren en alguna sanción,
liquidarán como sanción mínima la aplicable para estratos 3 y 4.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1016 del 11 de marzo de 2004. Régimen simplificado en el Impuesto Predial Unificado
• Concepto 974 del 25 de febrero de 2003. Posibilidad de declarar del régimen simplificado del impuesto
predial unificado en Bogotá
(053) Tengo un predio con restricción en la densidad de construcción del (0.5%) ¿me
aplica la regla del 20% del área total del predio construido para que el mismo se
considere como predio edificado?
No, en los casos de predios con restricción en el índice de densidad en la construcción,
la aplicación de la restricción del 20% de construcción para considerar un predio como
edificado establecida en el Acuerdo 105 de 2003, aplica solamente partiendo del porcentaje
de construcción o edificación, es decir del resultado de aplicar el índice de ocupación y
construcción del predio al total del área del mismo, por ejemplo si un predio tiene 1000 m2
con un índice de ocupación del 10%, es decir solamente se podría construir 100m2, el 20%
de que trata el Acuerdo 105 de 2003, solamente se observaría respecto de este resultado
final, es decir bastaría con una construcción total de 20m2 para que el predio se considerase
construido.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1024 del 15 de abril de 2004. Predios con restricción en el índice de ocupación.
• Concepto 1145 del 26 de octubre de 2006. Predios con restricción en el índice de ocupación.
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
(054) ¿Cómo se liquida el impuesto a cargo en el impuesto predial?

La forma de liquidar el impuesto a cargo es multiplicar la base gravable por la tarifa
correspondiente y restar los valores determinados cuando haya lugar a ellos.
(055) ¿Cuantos y cuales son los descuentos aplicables al impuesto predial unificado
en Bogotá D.C.?
Los descuentos vigentes y aplicables por pronto pago en Bogotá D.C. al impuesto predial
unificado es del DIEZ (10%) POR CIENTO, este plazo para el año 2013 vence el día 19 de
abril de 2013. (Resolución SDH-000508 del 27 de diciembre de 2012)
(056) ¿Aplican descuentos adicionales a los señalados en el punto anterior?

Si, conforme con el Artículo 24 del Acuerdo 469 de 2011, la Secretaría Distrital de Hacienda,
otorgará descuentos a los contribuyentes del Impuesto Predial Unificado y del Impuesto
sobre vehículos automotores, por hechos tales como pronto pago, presentación electrónica,
inscripción en el RIT, notificación electrónica, entre otras, conforme a las condiciones y
plazos señalados en el reglamento que se adopte para este efecto. Estos descuentos no
podrán exceder del trece por ciento (13%) del valor del impuesto a cargo. En ningún caso
el descuento por pronto pago será inferior al 10%
(057) Cuales son los plazos para declarar y pagar el año gravable 2013.
Los plazos para declarar y pagar el año 2013, conforme con la Resolución SDH-000508 del
27 de diciembre de 2012 son:
Plazo con el 10 % de descuento 19 de abril de 2013,

Plazo Final sin descuento: 21 de junio de 2012.
(058) ¿Cuáles son los plazos para declarar y pagar el impuesto para los contribuyentes
pertenecientes al régimen simplificado del impuesto predial unificado en Bogotá por
el año gravable 2013?
Para los contribuyentes del régimen simplificado del impuesto predial en Bogotá, los plazos
para declarar y pagar son los siguientes.
Plazo con el 10 % de descuento 19 de abril de 2013,

Plazo Final sin descuento: 21 de junio de 2013.
(059) Si presento la declaración del impuesto predial el día 20 de febrero de 2013,

con el diez (10%) de descuento, y corrijo la declaración inicialmente presentada el
día 11 de junio de 2013, generándose un mayor valor a pagar, pero estando dentro
del vencimiento del plazo para declarar, ¿pierdo el descuento inicialmente ganado?
No, en este caso aplicándose lo establecido en el artículo 133-1 del Decreto Distrital 807 de
1993 en concordancia con el Artículo 803 del Estatuto Tributario Nacional, se tendrá como
fecha de pago del impuesto respecto de cada contribuyente, aquella en que los valores
imputables hayan ingresado a las oficinas de la Dirección Distrital de Impuestos o a los
bancos autorizados, aun en los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples
depósitos, buenas cuentas, retenciones en la fuente, o que resulten como saldos a su favor
por cualquier concepto.
Es decir, que el descuento obtenido sobre los dineros inicialmente cancelados dentro del
plazo de descuento del 10% se preserva, independientemente de que efectúe corrección
a la declaración inicial.
(060) Si presento la declaración inicial el día 20 de febrero de 2013, con el diez (10%)
de descuento, y corrijo la misma el día 30 de agosto de 2013, generándose un mayor
valor a pagar, y estando por fuera del vencimiento del plazo para declarar, ¿pierdo el
descuento inicialmente ganado?
No, siendo consecuente con la respuesta dada en el punto anterior y en aplicación de las
mismas normas, se respeta el descuento inicialmente obtenido sobre los montos inicialmente
cancelados así se efectúe corrección con posterioridad al vencimiento del plazo para declarar
e incluso cuando debe liquidarse sanción de corrección, en cuyo caso se liquidará esta
última sobre el impuesto liquidado y no sobre el pagado.
(061) ¿En que consiste el TOPE o LÍMITE DEL IMPUESTO A PAGAR?

La figura del límite de impuesto a pagar o “tope” consagrado en la Ley 44 de 1990 se aplica
cuando el impuesto resultante liquidado fuere superior al doble del monto establecido en el
año anterior por el mismo concepto, en cuyo caso únicamente se liquidará como incremento
del tributo una suma igual al cien por ciento (100%) del impuesto predial del año anterior.
Ejemplo
Año 2012 2013

Base gravable $15.000.000 $50.000.000
Tarifa 5‰ 5‰
Impuesto a cargo $75.000 $150.000*
* El valor real de aplicarle a la base gravable ($50.000.000) la tarifa (55‰.) es de $250.000,

pero aplicándose la figura del tope, es decir el doble de lo liquidado el año anterior el valor
base a observar es $75.000 (año 2012), el cual incrementado, no puede superar el doble
($150.000) para el año gravable 2013, de allí el valor resultante en el ejemplo.
(062) ¿Esta figura aplica actualmente en Bogotá D.C.?

No, La figura del límite de impuesto a pagar o “tope” prevista en la Ley 44 de 1990 y señalada
en el punto anterior, fue modificada en la ciudad capital a partir de la vigencia 2009, por
el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, “Por medio del cual se adoptan medidas de
optimización tributaria en los impuestos de vehículos automotores, delineación urbana, predial
unificado y plusvalía en el Distrito Capital y se dictan otras disposiciones” y en el cual en su
artículo 12, se fijan nuevas reglas para la determinación del tope así:
En la declaración anual del impuesto predial, sobre los inmuebles que sean objeto del proceso
masivo de actualización catastral, los contribuyentes podrán acceder a un descuento en el
valor del impuesto, en virtud del cual se liquidará de la siguiente manera:
1. Para los predios residenciales con incremento del impuesto igual o inferior al 8% con
relación al año inmediatamente anterior, no aplica el descuento.
2. Para los predios residenciales con avalúo catastral en la vigencia inmediatamente anterior
menor o igual a $30.000.000 el incremento del impuesto no superará el 10%.
3. Para los predios residenciales con avalúo catastral en la vigencia inmediatamente anterior
superior a $30.000.000 el incremento máximo será el siguiente:
Incremento máximo de
Avalúo catastral vigencia anterior
referencia
Menos de $30.000.000 10,0%
Entre $ 30.000.001 Y $34.000.000 11,0%
Entre $34.000.001 Y $39.000.000 12,0%
Entre $39.000.001 Y $44.000.000 13,0%
Entre $44.000.001 Y $50.000.000 14,0%
Entre $50.000.001 Y $56.000.000 15,0%
Entre $56.000.001 Y $64.000.000 16,0%
Entre $64.000.001 Y $73.000.000 17,0%
Entre $73.000.001 Y $82.000.000 18,0%
Entre $82.000.001 Y $94.000.000 19,0%
Entre $94.000.001 Y $106.000.000 20,0%
Entre $106.000.001 y $121.000.000 21,0%
referencia
Entre $121.000.001 y $137.000.000 22,0%
Entre $137.000.001 y $155.000.000 23,0%
Entre $155.000.001 y $176.000.000 24,0%
Entre $176.000.001 y $200.000.000 25,0%
Entre $200.000.001 y $227.000.000 26,0%
Entre $227.000.001 y $258.000.000 27,0%
Entre $258.000.001 y $292.000.000 28,0%
Entre $292.000.001 y $332.000.000 29,0%
Entre $332.000.001 y $377.000.000 30,0%
Entre $377.000.001 y $427.000.000 31,0%
Entre $427.000.001 y $485.000.000 32,0%
Entre $485.000.001 y $551.000.000 33,0%
Entre $551.000.001 y $625.000.000 34,0%
Entre $625.000.001 y $709.000.000 35,0%
Entre $709.000.001 y $805.000.000 36,0%
Entre $805.000.001 y $914.000.000 37,0%
Entre $914.000.001 y $1.037.000.000 38,0%
Entre $1.037.000.001 y $1.177.000.000 39,0%
Entre $1.177.000.001 y $1.336.000.000 40,0%
Entre $1.336.000.001 y $1.516.000.000 41,0%
Entre $1.516.000.001 y $1.720.000.000 42,0%
Entre $1.720.000.001 y $1.953.000.000 43,0%
Entre $1.953.000.001 y $2.216.000.000 44,0%
Entre $2.216.000.001 y $2.515.000.000 45,0%
Entre $2.515.000.001 y $2.854.000.000 46,0%
Entre $2.854.000.001 y $3.240.000.000 47,0%
Entre $3.240.000.001 y $3.677.000.000 48,0%
Entre $3.677.000.001 y $4.173.000.000 49,0%
Más de $4.173.000.001 65,0%
4. Para los predios no residenciales con incremento del impuesto igual o inferior al 16%
con relación al año inmediatamente anterior, no aplica el descuento.
5. Para los predios no residenciales con avalúo catastral en la vigencia inmediatamente

anterior menor o igual a $5.000.000 el incremento del impuesto no superará el 16%.
6. Para los predios no residenciales con avalúo catastral en la vigencia inmediatamente

anterior superior a $5.000.000 el incremento máximo será el siguiente:
referencia
Menor o igual a $5.000.000 16,0%
Entre $5.000.001 y $5.500.000 17,0%
Entre $5.500.001 y $6.000.000 18,0%
Entre $6.000.001 y $7.000.000 19,0%
Entre $7.000.001 y $ 8.000.000 21,0%
Entre $8.000.001 y $ 10.000.000 22,0%
Entre $10.000.001 y $ 11.000.000 23,0%
Entre $11.000.001 y $12.000.000 25,0%
Entre $12.000.001 y $14.000.000 26,0%
Entre $14.000.001 y $16.000.000 27,0%
Entre $16.000.001 y $18.000.000 28,0%
Entre $18.000.001 y $20.000.000 29,0%
Entre $20.000.001 y $23.000.000 30,0%
Entre $23.000.001 y $26.000.000 31,0%
Entre $26.000.001 y $30.000.000 32,0%
Entre $30.000.001 y $34.000.000 33,0%
Entre $34.000.001 y $39.000.000 4,0%
Entre $39.000.001 y $44.000.000 35,0%
Entre $44.000.001 y $ 50.000.000 36,0%
Entre $50.000.001 y $56.000.000 37,0%
Entre $56.000.001 y $64.000.000 38,0%
Entre $64.000.001 y $73.000.000 39,0%
Entre $73.000.001 y $82.000.000 40,0%
referencia
Entre $82.000.001 y $94.000.000 41,0%
Entre $94.000.001 y $106.000.000 43,0%
Entre $106.000.001 y $121.000.000 45,0%
Entre $121.000.001 y $137.000.000 46,0%
Entre $137.000.001 y $155.000.000 47,0%
Entre $155.000.001 y $176.000.000 48,0%
Entre $176.000.001 y $200.000.000 49,0%
Entre $200.000.001 y $227.000.000 51,0%
Entre $227.000.001 y $258.000.000 52,0%
Entre $258.000.001 y $292.000.000 54,0%
Entre $292.000.001 y $332.000.000 55,0%
Entre $332.000.001 y $377.000.000 56,0%
Entre $377.000.001 y $427.000.000 57,0%
Entre $427.000.001 y $485.000.000 59,0%
Entre $485.000.001 y $551.000.000 60,0%
Entre $551.000.001 y $625.000.000 61,0%
Entre $625.000.001 y $709.000.000 63,0%
Entre $709.000.001 y $805.000.000 65,0%
Entre $805.000.001 y $914.000.000 67,0%
Entre $914.000.001 y $1.037.000.000 69,0%
Más de $1.037.000.001 70,0%
Lo acá previsto se aplica sin perjuicio del límite del impuesto contemplado en el numeral
2º del artículo 155 del Decreto Ley 1421 de 1993 y del ajuste ordenado en el artículo 2 del
Acuerdo Distrital 105 del 29 de diciembre de 2003.
Con la aplicación del descuento acá señalado, para vivienda de estrato 1 cuyo avalúo
catastral en el año inmediatamente anterior sea igual o inferior a 70 salarios mínimos legales
mensuales vigentes, el incremento del impuesto no superará el 8%.
Para vivienda de estrato 1, cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente anterior sea
superior a 70 salarios mínimos legales mensuales vigentes e inferior a 135 salarios mínimos
legales mensuales vigentes, así como para inmuebles para vivienda estrato 2 cuyo avalúo
catastral en el año inmediatamente anterior sea igual o inferior a 135 salarios mínimos legales
mensuales vigentes, el incremento del impuesto no superará el 10%.
Lo acá señalado aplicará hasta el periodo gravable en el cual el impuesto sea igual al monto
que se obtendría de acuerdo a la liquidación ordinaria del tributo con base en el avalúo
catastral vigente. Este descuento sólo procede para las declaraciones que se presenten
y paguen dentro del vencimiento del término para declarar. En ningún caso procederá el
descuento cuando se trate de terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no
edificados.
(063) ¿Qué se debe hacer cuando en el boletín catastral aparece un estrato y en los
recibos de servicios públicos le corresponde a mi predio otro estrato?
Si usted no tiene seguridad de cual es su real estrato y dada la importancia del mismo en el
momento de la determinación de la base gravable, lo mejor que puedo hacer para evitarme
futuros problemas y sanciones, es solicitar a la Secretaría Distrital de Planeación se me
certifique cual estrato le corresponde a mi predio, y una vez obtenido el mismo, sobre este
dato debo declarar.
(064) ¿Qué debo entender cuando se habla de tratamientos preferenciales y se habla

de exclusión (no sujeción) y exención?
Para las predios excluidos existe una liberalidad total del cumplimiento de obligaciones
tributarias respecto del impuesto predial, es decir si mi predio se encuentra excluido o no
sujeto no debe presentar declaración alguna y por ende tampoco pagar suma alguna de
dinero por concepto de impuesto.
Por el contrario, cuando se habla de exención se me está liberando de la carga de pagar el

impuesto, aunque debo cumplir con la obligación de declarar so pena de hacerme merecedor
a las sanciones correspondientes.
(065) ¿Cuales son las exclusiones vigentes en Bogotá?

En Bogotá se consideran predios excluidos conforme con el artículo 19 del Decreto Distrital
352 de 2002, los siguientes:
a) Los salones comunales de propiedad de las Juntas de Acción Comunal.
b) Los predios edificados residenciales de los estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral sea
inferior a tres millones de pesos ($10.173.000) (año 2013).
c) Las tumbas y bóvedas de los cementerios, siempre y cuando no sean de propiedad de
los parques cementerio.
d) Los inmuebles de propiedad de la iglesia católica, destinados al culto y vivienda de las
comunidades religiosas, a las curias diocesanas y arquidiocesanas, casas episcopales
y curales, y seminarios conciliares.
e) Los inmuebles de propiedad de otras iglesias diferentes a la católica, reconocidas por

el Estado Colombiano y destinadas al culto, a las casas pastorales, seminarios y sedes
conciliares.
NOTA. Las demás propiedades de las iglesias serán gravadas en la misma forma que
las de los particulares.
f) En consideración a su especial destinación, los bienes de uso público de que trata el
artículo 674 del Código Civil.
g) Los predios de la Defensa Civil Colombiana siempre y cuando estén destinados al
ejercicio de las funciones propias de esa entidad.
h) Los predios que se encuentren definidos legalmente como parques naturales o como
parques públicos de propiedad de entidades estatales, no podrán ser gravados con
impuesto ni por la Nación ni por las entidades territoriales.
i) Adicionalmente el Acuerdo 16 de 1999, denomina exenciones a unas exclusiones que
otorga a las signatarios de la convención de Viena, la Cruz Roja Internacional y el
Distrito Capital de Bogotá (Administración central, establecimientos públicos, fondos de
desarrollo local) a estos beneficios el Acuerdo 65 de 2002, aún a las empresas sociales
del estado y los entes de control de carácter distrital
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1022 del 13 de abril de 2004. Bienes de Uso Público
• Concepto 1008 del 27 de enero de 2004. Exención a los signatarios de la Convención de Viena
• Concepto 0980 del 5 de mayo de 2003. Exclusión organismos de derecho internacional público
• Concepto. 0831 del 6 de enero de 2000. Exclusión parques cementerios
• Concepto 753 del 30 de marzo de 1999.Predios de la Iglesia Católica
• Concepto 754 del 31 de marzo de 1999. Bienes de uso público
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sala de Consulta y Servicio Civil. Rad. 1640 de 2005,
C.P. Flavio Augusto Rodríguez Arce). La estructura Férrea no debe pagar impuesto predial.
Deben ser considerados bienes de uso público que forman parte de la infraestructura ferroviaria, los
campamentos, patios de maniobras y lotes de terrenos contiguos con la vía férrea que se requieran
para la seguridad de la misma, al igual que el corredor férreo propiamente tal. No sobra reiterar que
dichos bienes por su naturaleza son inembargables, inenajenables e imprescriptibles, pues de su
disponibilidad depende la viabilidad de la operación del corredor férreo.
(066) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en Bogotá?

Las exenciones vigentes en Bogotá D.C. son:
a) Los edificios declarados específicamente como monumentos nacionales por el consejo

del ramo, siempre y cuando el sujeto pasivo del tributo no tenga ánimo de lucro.
b) Los edificios sometidos a los tratamientos especiales de conservación histórica, artística,
o arquitectónica, durante el tiempo en el que se mantengan bajo el imperio de las normas
especificas de dichos tratamientos.
c) Los inmuebles de propiedad de las entidades sindicales de trabajadores, de primero,

segundo y tercer grado, destinados a la actividad sindical.
d) Los inmuebles de propiedad del Distrito Capital de Bogotá destinados a cumplir las
funciones propias de la creación de cada dependencia, así como los destinados a
la conservación de hoyas, canales y conducción de aguas, embalses, colectores de
alcantarillado, tanques, plantas de purificación, servidumbres activas, plantas de energía
y de teléfonos, vías de uso público y sobrantes de construcciones.
e) El predio de uso residencial urbano o rural en donde habite la persona víctima del
secuestro o de la desaparición forzada, que sea de propiedad del secuestrado o
desaparecido, o de su cónyuge, o compañero o compañera permanente, o sus padres,
estará exento del pago del impuesto predial unificado y de la contribución de valorización
por beneficio general o local, que se cause a partir de la vigencia del presente acuerdo,
durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada.
el artículo 258 del Decreto Ley 1333 de 1986. La Administración Distrital reglamentará
f) Las personas naturales y jurídicas, así como las sociedades de hecho, damnificadas a
consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridas en el Distrito Capital,
respecto de los bienes que resulten afectados en las mismas, en las condiciones que
para el efecto se establezcan en el decreto reglamentario.
g) Las edificaciones nuevas que se construyan en el área urbana del Distrito Capital de
Bogotá para estacionamientos públicos, entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de
diciembre del año 2001, estarán exentas del pago del impuesto predial unificado, por
un término de diez (10) años contados a partir del año siguiente a la terminación de la
construcción. La anterior exención será procedente siempre y cuando las edificaciones
cumplan las condiciones establecidas en la normatividad legal vigente y que se expida
para el Distrito Capital.
h) El predio de uso residencial urbano o rural en donde habite la persona víctima del
secuestro o de la desaparición forzada, que sea de propiedad del secuestrado o
desaparecido, o de su cónyuge, o compañero o compañera permanente, o sus padres,
estará exento del pago del impuesto predial unificado y de la contribución de valorización
por beneficio general o local, que se cause a partir de la vigencia del presente acuerdo,
durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada.
el artículo 258 del decreto Ley 1333 de 1986. La Administración Distrital reglamentará
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1105 del 12 de agosto de 2005. Exenciones al impuesto predial unificado
• Concepto 1072 del 17 de enero de 2005. Obligación de declarar cuando hay comuneros exentos.
• Concepto 943 del 6 de febrero de 2002. Exenciones de parqueadero públicos
(067) ¿El Acuerdo 105 de 2003 habla de bienes de interés cultural ¿a cuales de los
previstos en las normas tributarias se equiparan estos predios?
Cuando hablamos de bienes de interés cultural, para efectos de la exención al pago del
impuesto conforme con el Decreto Distrital 352 de 2002, debemos entenderlos dentro de
las normas tributarias como aquellos predios referidos en esta última norma como predios
de conservación arquitectónica o histórica, aunque con la regulación expresa prevista en el
Acuerdo 105 de 2003, debe entenderse que esta equiparación desaparece, pues el Acuerdo
en comento hace referencia específica a bienes de interés cultural.
(068) ¿Existe alguna limitación a la aplicación de exenciones para los bienes de interés
cultural?
El Conforme con el artículo 2 del Acuerdo 426 del 29 de diciembre de 2009, establece como
incentivo para los bienes de interés cultural, una exención al impuesto predial unificado,
los predios que de acuerdo con las definiciones establecidas en el Plan de Ordenamiento
Territorial de Bogotá hayan sido declarados Inmuebles de Interés Cultural en las categorías
de conservación monumental, integral o tipológica, en los siguientes porcentajes de impuesto
a cargo que se establecen en la siguiente tabla:
TIPO DE CONSERVACIÓN
USO DEL PREDIO
Monumental Integral Tipológico
Dotacional Público Aplica para todos los pisos 100% 70% 50%
Residencial Estrato 1 y 2 100% 80% 60%
Residencial Estrato 3 y 4 85% 65% 45%
Residencial Estrato 5 y 6 en edificaciones hasta
70% 50% 30%
3 pisos
Residencial Estrato 5 y 6 en edificaciones de 4
70% 30% 18%
y 5 pisos
Otros usos: Dotacional privado, Comerciales,
10%
Industriales, Financieros
Estos beneficios no acogen a los predios urbanizados no edificados ni a los urbanizables no

urbanizados, y señalan una serie de requisitos para poder acceder al mismo, tales como:
1. Que la declaración y pago se realicen dentro de los plazos señalados para cada vigencia.
2. Que el inmueble tenga uso, residencial, dotacional, comercial, industrial o financiero.
3. Que la edificación en la cual se ubica el inmueble no supere los cinco(5) pisos.
4. Que si se trata de un inmueble residencial, el mismo haya sido equiparado para la

vigencia 2010 a estrato 1 por la Secretaría Distrital de Planeación.
5. Que el predio se encuentre dentro del listado que anualmente la Unidad Administrativa
Especial de Catastro Distrital, a la Dirección Distrital de Impuestos conforme con los
inventarios actualizados año a año a partir del 2010.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1060 del 26 de noviembre de 2004. Altura en los bienes de interés cultural
• Concepto 1018 del 12 de marzo de 2004. Exención Bienes de Interés Cultural
Héctor J. Romero Díaz). Bienes de Interés cultural – exención en estratos 5 o 6.
En consecuencia, la Sala considera que todos los predios declarados de interés cultural en el Distrito
Capital están incluidos dentro de la tabla de exenciones; y que la definición de porcentajes para los
estratos .1, 2, 3 y 4 la hizo el Concejo Distrital teniendo en cuenta la capacidad contributiva de los
propietarios; para los restantes, es decir para los residenciales de estratos 5 y 6, además de los
predios comerciales, financieros, industriales, depósitos y parqueaderos y en general todos aquellos
no clasificados como dotacionales o predios residenciales de los estratos 1 al 4, los incluyó en la
columna “otros”, como lo expone el concepto demandado.
(069) ¿Aplican aún los tratamientos preferenciales previstos en los Decretos Distritales
678 de 1994 y 606 de 2001?
No, a partir de la vigencia fiscal 2004, tendrán derecho a las exenciones previstas en el
artículo 4º del Acuerdo 105 de 2003, los predios incluidos en los Decretos 678 de 1994 y
606 de 2001, información que deberá ser incorporada en el boletín catastral.
La Secretaría Distrital de Hacienda en coordinación con la Secretaría Distrital de Planeación

y las alcaldías locales dispondrá mecanismos de verificación de las condiciones que
originan la declaratoria de un bien de interés cultural en las categorías mencionadas en el
artículo anterior, con el fin de revisar periódicamente que los inmuebles cumplen con dichas
condiciones a efectos de determinar cuales deben ser excluidos del beneficio tributario en
caso de incumplimiento.
(070) La exclusión al impuesto predial, sobre los predios de las Juntas de Acción
Comunal, ¿incluye a la totalidad de predios de este tipo de entidades? .
No, la norma restringe su aplicación de manera exclusiva a los salones comunales de
propiedad de la Juntas de Acción Comunal, los demás predios de propiedad de estas
entidades con usos diferentes a los de Salón Comunal, tributan normalmente.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 767 del 28 de abril de 1999. Predios de propiedad e las juntas de acción comunal con
diferentes usos
(071) Si soy propietario de un predio edificado ubicado en sector de estrato 2, con

avalúo catastral de $12.000.000, en donde el 80% (80 m2) del predio es usado para
vivienda y el 20% (20 m2) restante funciona un pequeño supermercado, ¿tengo derecho
a la exclusión del impuesto predial?
Si, conforme con el artículo 1º del Acuerdo 185 del 20 de diciembre de 2005, Los predios
en donde se desarrollen exclusivamente usos mixtos, comercial y residencial con un área
dedicada al comercio no superior a 30 m2, ubicados en estratos 1 y 2, y que cumplan con

los demás requisitos para tributar en el sistema simplificado de pagos, establecido en el
artículo 2 del Acuerdo 77 del 2002, pagarán mediante este sistema simplificado de pago,
como residencial con la tarifa del dos (2) por mil y aplicarán todas las disposiciones allí
contenidas.
No podrán aplicar al anterior beneficio los predios que se encuentren ubicados en las
categorías de usos definidas por la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital
como comercio en corredor comercial
(072) A propietarios de predios de estrato 3, aplica la misma regla vista en el punto

anterior
Si, conforme con el artículo 1º del Acuerdo 295 del 4 de diciembre de 2007, Los predios
en donde se desarrollen exclusivamente usos mixtos, comercial y residencial con un área
dedicada al comercio no superior a 30 m2 y avalúo catastral inferior a $66.968.000 (año
base 2013) ajustables anualmente según la metodología legal vigente, ubicados en estratos
3, recibirán tratamiento como residencial con la tarifa asignada por el Acuerdo 105 de 2003
y demás normas aplicables vigentes sobre la materia.
(073) El tratamiento preferencial para los predios de propiedad de la Iglesia católica

destinados al culto y la vivienda de las comunidades religiosas, sólo se refiere a las
áreas construidas y no incluye jardines, solares, áreas libres empradizadas y dotadas
de vegetación ornamental.
No, mientras se trate de una unidad predial sin usos diferentes al de culto y vivienda de las
comunidades religiosas, ampara también a las demás áreas vinculadas al predio.
(074) Si mi predio se ve afectado con un acto terrorista, ¿cual es el procedimiento

para acceder al beneficio de la exención contemplada en el Acuerdo 26 de 1998?
Según lo establecido por el Decreto Reglamentario 673 de 2011, el procedimiento para
acceder a la exención prevista para este caso es el siguiente:
1. Obtener certificación del Fondo de atención y prevención de emergencias, en donde

conste que el predio fue perjudicado de manera directa por la onda del artefacto terrorista,
es decir es víctima del acto terrorista.
2. Obtener el avalúo de daños efectuado por un perito avaluador de una lonja de propiedad
raíz o de quien haga sus veces o una universidad, en donde conste el monto de los
daños causados por el acto terrorista a su estructura, techos, pisos, paredes, puertas,
ventanas o instalaciones eléctricas, sanitarias o hidráulicas;
3. Una vez obtenidas estas certificaciones la exención operará de pleno derecho a partir
del año inmediatamente siguiente a la obtención de la certificación, y tendrá como
limitante de aplicación un plazo máximo de cinco (5) años o el cien por cien (100%) del
valor certificado por daños, lo que se finalice primero.
(075) Si el daño ocurre por una catástrofe natural cual es el procedimiento?

El procedimiento será exactamente el mismo, igualmente la certificación inicial será expedida
por la Dirección de Prevención y Atención de Emergencias de la Secretaría de Gobierno de
la Alcaldía Mayor de Bogotá D.C., o quien haga sus veces
(076) Están gravados con el impuesto predial unificado, los predios de las entidades
públicas nacionales.
En principio sobre entidades públicas y el impuesto predial unificado solamente existe
beneficio puntual a aquellos predios de propiedad del Distrito Capital, y demás predios
públicos beneficiados en el Decreto Ley 1421 de 1993, sin embargo el Consejo de Estado
mediante sus pronunciamientos ha parecido interpretar la existencia de un beneficio para los
bienes públicos del orden nacional con excepción de aquellos que conforme con la normativa
vigente hayan sido constituidos como establecimientos públicos, empresas industriales y
comerciales del Estado y sociedades de economía mixta del orden nacional.
(077) Para efectuar la transferencia de dominio de un bien inmueble, en Bogotá, que

impuestos debo acreditar haber cancelado.
De conformidad con el artículo 60 de la Ley 1430 de 2010, y el artículo 11 del Acuerdo 469
de 2011, para autorizar el otorgamiento de escrituras públicas de actos de transferencia de
dominio sobre inmuebles deberá acreditarse ante el Notario que el predio no tiene deuda
vigente por concepto de impuesto predial unificado así como el pago de las contribuciones
por valorización que se hubieren generado sobre el predio y que fueren exigibles.
En el caso de adjudicación del inmueble en pública subasta ordenada por el juez, éste deberá
cubrir el impuesto predial unificado con cargo al producto del remate, previa presentación
de las declaraciones tributarias a nombre del deudor, por parte del adjudicatario del predio.
PROCEDIMIENTO Y REGIMEN SANCIONATORIO
(078) ¿Cuando el lote y la construcción pertenecen a diferentes personas (mejoras

en suelo ajeno), y tanto el suelo como la construcción se encuentran debidamente
inscritos en el catastro Distrital, y poseen avalúos catastrales independientes, como
debo determinar la base gravable del impuesto?
Establece la norma tributaria distrital, que la base gravable del impuesto predial es el valor
que determine el contribuyente en su declaración privada y que el mismo no podrá ser
inferior al avalúo catastral vigente, precisado lo anterior y revisando el cuestionamiento,
tenemos que en el caso de las mejoras (o construcción en suelo ajeno) en donde tanto el
lote del terreno como la construcción en si misma poseen avalúos catastrales diferentes,
para efectos de determinar cual es el referente mínimo a tener en cuenta debemos precisar
que ese referente establecido en la Ley 601 de 2000, es el avalúo catastral del predio, es
decir el avalúo que incorpore tanto el que le corresponda a las áreas de terreno como a la
construcción.
En este caso tenemos dos avalúos independientes los cuales no podrían ser sujetos a una
sumatoria, pues no existe norma alguna que lo permita, por lo cual al acrecer el predio
(entendido como unidad predial) de un avalúo propio, para efectos de determinar la base
gravable, deberá observar la base gravable mínima conforme con el Acuerdo 76 de 2002.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1026 del 22 de abril de 2004. Base gravable de las mejoras en suelo ajeno.
(079) Una declaración del impuesto predial unificado, queda en firme?

1. Si dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, y
2. Si dentro de los dos (2) años siguientes a la presentación extemporánea no se ha

notificado requerimiento especial.
(080) ¿Qué debo hacer si un predio ya está construido pero ante la Unidad
Administrativa Especial de Catastro Distrital figura como lote?
En el caso en que este evento ocurra, debo dirigirme a la UAECD e informar la toma de
construcción en metros cuadrados, diligenciando para ello el formato que esa Unidad
Administrativa tiene, anexando los documentos requeridos (folio de matrícula inmobiliaria y
copia simple de la escritura pública de adquisición del predio).
(081) ¿Qué pasa si mi predio aparece en la Unidad Administrativa Especial de Catastro

Distrital con uso comercial, siendo su uso real residencial?
Debo acudir a la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital y solicitar la revisión
de uso y destino, debo tener en cuenta que mientras no se modifique ese uso mal o
erróneamente incorporado debo observarlo a efectos del cumplimiento de mis obligaciones
tributarias.
(082) Si corrijo la declaración inicialmente presentada dentro del plazo establecido

como vencimiento para declarar y pagar el impuesto, ¿debo pagar algún tipo de
sanción?
No, mientras la corrección se efectúe dentro del vencimiento del plazo para declarar.
(083) ¿Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria y
antes de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿ Cual sanción debo liquidar
como sanción de extemporaneidad?
Los obligados a declarar el impuesto predial unificado que presenten su declaración tributaria
en forma extemporánea antes de que se profiera emplazamiento para declarar o auto que
ordene inspección tributaria, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción
de mes calendario de retardo, equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del total del
impuesto a cargo contado desde el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del
ciento por ciento (100%) del impuesto.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes
o fracción de mes calendario de retardo será de medio (1/2) salario mínimo diario vigente
($10.000, año 2013) al momento de presentar la declaración.
(084) ¿Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria
y después de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿ Cual sanción debo
liquidar como sanción de extemporaneidad?
Los obligados a declarar el impuesto predial unificado que presenten su declaración tributaria
en forma extemporánea después de que se profiera emplazamiento para declarar o auto que
ordene inspección tributaria, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción
de mes calendario de retardo, equivalente al tres por ciento (3%) del total del impuesto a
cargo contado desde el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del doscientos por
ciento (200%) del impuesto.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo será de un (1) salario mínimo diario vigente ($20.000,
año 2013) al momento de presentar la declaración.
(085) ¿Cuál es la sanción mínima aplicable en el impuesto predial unificado en Bogotá

D.C.?
La sanción mínima aplicable en el impuesto predial unificado en Bogotá es la general para los
tributos del Distrito, es decir ocho (8 s.m.d.v.) salarios mínimos diarios vigentes equivalentes
para el año 2013 a la suma de ciento cincuenta y siete mil pesos ($157.000)
Sin embargo, para los predios de uso exclusivamente residencial ubicados en los estratos
1, 2, 3 y 4, la sanción mínima aplicable será equivalente a seis (6 s.m.d.v.) salarios mínimos
diarios vigentes, equivalentes para el año 2013 a la suma de ciento dieciocho mil pesos
($118.000)
(086) Si un contribuyente va a pagar su impuesto predial del año 2013, el día 8 de

agosto del 2013 deberá cancelar por concepto de intereses moratorios, el equivalente
a:
Mes y dieciocho días, pues debe contarse el mes y los días exactos pues ya no existe tal
tesis de la fracción de mes como mes completo, esto conforme a la forma de liquidar los
intereses de mora previstos en la Ley 863 de 2003 (Art.56) y el artículo 12 de la Ley 1066
de Julio 28 de 2006, intereses que se liquidarán así:
Para efectos tributarios y frente a obligaciones cuyo vencimiento legal sea a partir del 1º de
enero de 2006, la tasa de interés moratorio será la tasa equivalente a la tasa efectiva de usura
certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia para el respectivo mes de mora.
Las obligaciones con vencimiento anterior al 1º de enero de 2006 y que se encuentren

pendientes de pago a 31 de diciembre de 2005, deberán liquidar y pagar intereses moratorios
a la tasa vigente el 31 de diciembre de 2005 por el tiempo de mora trascurrido hasta este día,
sin perjuicio de los intereses que se generen a partir de esa fecha a la tasa y condiciones
establecidas en el párrafo anterior.
(087) Si necesito efectuar una corrección, una vez declarado el impuesto y vencido el
término del plazo para declarar, ¿cuál es la sanción de corrección que debo liquidar
y pagar?
Cuando los contribuyentes del impuesto predial en Bogotá, corrijan sus declaraciones
tributarias una vez vencido el término del plazo para declarar, deberán liquidar y pagar o
acordar el pago de una sanción equivalente a:
1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se
genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, cuando
la corrección se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir o auto
que ordene visita de inspección tributaria.
2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se
genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, si la
corrección se realiza después de notificado el emplazamiento para corregir o auto que
ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o
pliego de cargos.
(088) Si la declaración inicial se presenta en forma extemporánea, debe liquidarse

adicionalmente a lo expuesto en el punto anterior, algún tipo adicional de sanción?
Si, Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, el monto
obtenido en cualquiera de los casos previstos en el punto anterior, se aumentará en una
suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, por
cada mes o fracción de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentación de la
declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo período,
sin que la sanción total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar.
(089) Cual es el efecto del autoavalúo del impuesto predial unificado en el impuesto
sobre la renta?
De conformidad con el Estatuto Tributario Nacional, el autoavalúo servirá como costo fiscal
para la determinación de la renta o ganancia ocasional, que se produzca al momento de la
enajenación del predio.
Quiere decir lo anterior, que para evitar pagar ganancia ocasional, puedo incrementar mi
autoavalúo hasta el valor real de la venta, situación que es muy favorable, teniendo en cuenta
que las tarifas del impuesto predial unificado se tasan en valores por mil.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 18 de marzo de 2004, Exp. 13551,C.P.

Ligia López Díaz). Autoavalúo como costo fiscal. La posibilidad legal de que en el año anterior
a la enajenación, el valor aceptable como costo fiscal en los términos del artículo 72 ib. sea el del
autoavalúo o avalúo catastral que figure en la declaración del impuesto predial, sin que este valor
necesariamente figure como valor, patrimonial en la declaración de renta, toda vez que para estos
efectos pudo valorarse el bien. acudiendo a otros sistemas aceptados por las normas tributarias.
(090) Tiene algún otro efecto el impuesto predial unificado en el impuesto sobre la
renta?
Si, conforme con el artículo 4º de la Ley 1111 del 27 de diciembre de 2006, en el impuesto
a la renta es deducible el cien por ciento (100%) del impuesto predial que efectivamente
se haya pagado durante el año o período gravable, siempre y cuando tenga relación de
causalidad con la actividad económica del contribuyente.
(091) ¿Tiene el autoavalúo del impuesto predial unificado, alguna incidencia en la

compra de predios por parte del Distrito Capital, cuando requiere estos predios por
ejemplo para ampliar la malla vial?
Si, conforme con el artículo 30 del Decreto Distrital 352 de 2002 el Distrito Capital de Bogotá,
podrá adquirir los predios que hayan sido objeto de autoavalúo, por un valor equivalente al
declarado por el propietario para efectos del impuesto predial unificado, incrementado en
un veinticinco por ciento (25%).
Al valor así obtenido, se le sumarán las adiciones y mejoras que se demuestre haber
efectuado, durante el lapso transcurrido entre la fecha a la cual se refiere el avalúo y la
fecha en la cual se pretende efectuar la adquisición por parte del Distrito Capital. Igualmente
se sumará el valor que resulte de aplicar al autoavalúo, la variación de índice de precios al
consumidor para empleados, registrada en el mismo período, según las cifras publicadas
por el DANE.
(092) ¿Cómo tributan por concepto del impuesto predial los patrimonios autónomos
en el 2013?
Conforme con el Artículo 8 del Acuerdo 469 de 2011, cuando se trate de predios vinculados y/o
constitutivos de un patrimonio autónomo serán sujetos pasivos del gravamen los respectivos
fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1035 del 8 de junio de 2004. Obligación de declarar por los fideicomisos
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado; Sentencia del 12 de mayo de 2005, Exp. 14192, C.P.
Ligia López Díaz) Obligaciones de las fiduciaras. Si bien se transfieren los bienes objeto de la
fiducia mercantil, la propiedad que adquiere el fiduciario tiene unas características particulares, como
quiera que los bienes deben figurar en su contabilidad separados de los propios (numeral 2º articulo
1234 del C. Co.), no pueden ser perseguidos por sus acreedores (art. 1227 C. Co.) y obviamente
deben cumplir la destinación para la cual fueron entregados por el fideicomitente.
(093) ¿La información que reposa en el “estado de cuenta” o reporte de declaraciones y

pagos se considera verídica? Ya que en ocasiones se detectan errores de incorporación
en la información que ponen en duda la información allí contenida.
Si, en principio esa información al ser proveída directamente por la fuente oficial goza de
presunción de veracidad, sin embargo, puede encontrarse en ella información desactualizada
o errónea, en cuyo caso usted deberá informar de esto a la autoridad tributaria, para que
obren conforme con su competencia.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 6 de marzo de 2008, Exp. 15985, M.P.
María Inés Ortiz Barbosa). Predio edificado. Esta serie de anomalías en el desarrollo del proceso
tendiente al reintegro de un valor a favor del contribuyente, sería suficiente para que la Sala anule
los actos demandados como lo declaró el a quo. No obstante, como debe determinarse si en verdad
existe una suma a favor del ente universitario por pagos en exceso en las vigencias de 1997, 1998 y
1999, se analizarán las resoluciones de compensación que aparecen en el informativo.
anexo normativo
DECRETO No. 177 DE 2011

(Abril 19)
“Por el cual se reglamenta el artículo 26 del Acuerdo 469 de 2011”
El Alcalde Mayor de Bogotá, D.C., en uso de sus facultades legales, en especial las conferidas
por los numerales 4 y 14 del artículo 38 del Decreto Ley 1421 de 1993, el artículo 26 del
Acuerdo 469 de 2011, y,
CONSIDERANDO
Que con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias distritales,
el artículo 26 del Acuerdo Distrital 469 del 22 de febrero de 2011 ordenó reexpresar, por una
sola vez, en unidades de valor tributario “UVT” vigente, los valores absolutos expresados
en moneda nacional de los tributos distritales contenidos en los Decretos Distritales 807
de 1993 y 352 de 2002 y demás normas relativas a los tributos distritales, para lo cual los
valores absolutos se ajustarán a la Unidad de Valor Tributario más cercana.
Que la Secretaría Distrital de Hacienda verificó los tributos distritales contenidos en los
Decretos Distritales 807 de 1993 y 352 de 2002 y demás normas relativas a los tributos
Distritales, que se encuentran expresados en valores absolutos en moneda nacional, y por
tanto requieren ser reexpresados en “UVT”.
Que el ajuste anual de las Unidades de Valor Tributario para cada período gravable
corresponderá al valor de la UVT fijado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
conforme a lo establecido en el artículo 868 del Estatuto Tributario Nacional.
Que mediante la Resolución No. 012066 del 19 de noviembre de 2010, la Dirección General
de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- reajustó la UVT aplicable para la vigencia
gravable 2011, en la suma de veinticinco mil ciento treinta y dos pesos ($25.132).
Que la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá certificó el valor de las equivalencias

para la reexpresión de los valores absolutos en unidades de valor tributario -UVT-, de los
correspondientes impuestos distritales.
DECRETA:
Artículo 1. Los valores absolutos expresados en moneda nacional, contenidos en las normas
relativas a los impuestos distritales, convertidos a Unidades de Valor Tributario “UVT”, son
los siguientes:
No. DE ORDEN VALOR EN NUMERO

NORMA
VALOR PESOS/RANGOS DE UVT/RANGO
Acuerdo 21 de 1983. Único $82.531 3
Artículo 101. Contenido en el artículo 47

del Decreto 352 de 2002
Entre $9.517.000 y
Acuerdo 77 de 2002. 1 Entre 379 y 2.495
$62.699.000
Artículo 2, Inciso 1.
Artículo 2, parágrafo 4. 2 $9.517.000 379
Acuerdo 352 de 2008. Único $9.470.710.000 376.839
Artículo 17, parágrafo 3.
Entre $9.517.000 y
Acuerdo 105 de 2003. 1 379 a 2.495
$62.699.000
2 Hasta $33.169.000 Hasta 1.320
Artículo 2, numeral 1. 3 Más de $33.169.000 Más de 1.320
Predios Residenciales Urbanos y Rurales 4 $66.000 3
5 Hasta $79.353.000 Hasta 3.157
6 Más de $79.353.000 Más de 3.157
7 $120.000 5
8 Hasta $210.206.000 Hasta 8.364
9 Más de $210.206.000 Más de 8.364
10 $527.000 21
11 Hasta $26.590.000 Hasta 1.058
12 Más de $26.590.000 Más de 1.058
13 $78.000 3
Artículo 2, numeral 2. 1 Hasta $73.896.000 Hasta 2.940
2 Más de $73.896.000 Más de 2.940
Predios No Residenciales. 3 $111.000 4
4 Hasta $3.499.000 Hasta 139
5 Más de $3.499.000 Más de 139
6 Hasta $22.112.000 Hasta 880
7 Más de $22.112.00 Más de 880
8 $474.000 19
Artículo 2. El valor de la Unidad de Valor Tributario, aplicable para cada vigencia fiscal,
corresponde al determinado mediante resolución expedida por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN-, conforme a lo previsto en el artículo 868 del Estatuto Tributario
Nacional.
Artículo 3. Vigencia. El presente Decreto rige a partir del 1 de enero de 2012.

DECRETO 605 DE 2012

(Diciembre 28)
“Por medio del cual se determinan los porcentajes de incremento de avalúos catastrales
de conservación para el año 2013, en el Distrito Capital de Bogotá”
EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ D.C., ENCARGADO
En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas por el

artículo 3º de la Ley 601 de 2000, y
CONSIDERANDO:
Que de acuerdo con el artículo 3º de la Ley 601 de 2000, los avalúos catastrales de
conservación se reajustan anualmente en el porcentaje determinado por el Gobierno Distrital
previo concepto del Consejo de Política Económica y Fiscal, Confis.
Que en Reunión No. 17 del 26 de diciembre de 2012, el CONFIS emitió concepto favorable
a los porcentajes de reajuste de los avalúos catastrales de conservación de predios urbanos
y rurales para el año 2013.
Que con el fin de dar mayor equidad a los tributos que recaen sobre la propiedad inmobiliaria,
los avalúos catastrales de los predios contarán con un índice de valoración diferencial,
teniendo en cuenta el uso de los predios: residencial (por estrato), comercial, industrial,
lotes, depósitos y parqueaderos, rurales y otros.
DECRETA:
Artículo 1º.- Los avalúos resultantes de la actualización catastral adelantada en 2012,

regirán a partir del 1º de enero de 2013.
Artículo 2º.- Adoptar los siguientes porcentajes de reajuste a los avalúos catastrales de
conservación de los precios urbanos del Distrito Capital que no hayan sido actualizados
durante el año 2012, para la vigencia 2013, así:
Índice de Valoración Inmobiliaria Urbana y Rural (IVIUR)
Vigencia fiscal 2013


Comercial 15.13
Depósitos 13.69
Industrial 8.57
Otros 8.57
Artículo 3°.- El porcentaje de reajuste a los avalúos catastrales de conservación de los

predios rurales para la vigencia 2013, será el mismo que asuma la Nación para este tipo
de inmuebles.
Artículo 4°.- El presente Decreto rige a partir de su publicación.
Dado en Bogotá, D.C., a los veintiocho (28) días del mes de diciembre de dos mil doce (2012)
OSCAR SÁNCHEZ JARAMILLO

Alcalde Mayor de Bogotá (E)
RICARDO BONILLA GONZÁLEZ

DECRETO 613 DE 2012

(Diciembre 31)
“Por el cual se implementa para el año 2013 el mecanismo de aportes voluntarios”
EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ D. C. ENCARGADO
En uso de sus facultades legales, en especial las conferidas por el artículo 38, numerales
3º y 14, y el artículo 39 del Decreto Ley 1421 de 1993, y,
CONSIDERANDO:
Que los logros alcanzados por Bogotá D.C. en cobertura y calidad de los servicios básicos
provistos a sus habitantes han permitido avanzar hacia una ciudad moderna; sin embargo,
persisten índices de pobreza y desempleo, que afectan a sus ciudadanos, los cuales no
cuentan con ingresos suficientes para cubrir las necesidades básicas de bienes y servicios.
Que Bogotá D. C. para avanzar en la construcción de una sociedad justa y equitativa,

requiere la participación ciudadana solidaria, como manifestación del compromiso colectivo en
cumplimiento del Pacto Social contra la pobreza para garantizar la provisión de los mínimos
vitales a la población más vulnerable.
Que el mayor esfuerzo financiero puede provenir de un aporte voluntario de los ciudadanos
que refleje su disposición a participar en el logro de objetivos colectivos con los que se
sienten identificados y que esté acorde con su capacidad económica.
Que este mecanismo de aporte voluntario consiste en la donación que recibirá el Distrito
Capital de los particulares y que se entiende aceptada de manera general en virtud del
presente acto administrativo.
Que el Acuerdo 259 del 15 de diciembre de 2006, “Por el cual se establece un Aporte
Voluntario para el Cuerpo Oficial de Bomberos de Bogotá”, señaló que el Distrito Capital a
través de la Secretaría Distrital de Hacienda recaudará aportes voluntarios de los particulares
en calidad de donación con destino al Cuerpo Oficial de Bomberos de Bogotá. Este se
denominará Aporte Bomberil Voluntario, y será un porcentaje o monto adicional del valor
del impuesto predial unificado y del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros que
resulte a cargo del contribuyente.
Que el Acuerdo 303 del 24 de diciembre de 2007, “Por el cual se establece un Aporte
Voluntario denominado “Un Árbol de Vida para Bogotá” y se determina su destinación”,
señala que el Distrito Capital a través de la Secretaría Distrital de Hacienda, recaudará
este aporte voluntario, que podrá ser realizado por los contribuyentes del impuesto sobre
vehículos automotores matriculados en Bogotá, el cual será incorporado al presupuesto del
Jardín Botánico “José Celestino mutis”.
Que el Acuerdo 385 del 02 de julio de 2009, “Por medio del cual se crean los bancos de
provisión para el área de maternidad en los hospitales de la red del Distrito Capital”, establece
en el Distrito Capital, a partir del 1° de enero de 2010, la inclusión del proyecto denominado
“Banco de Provisión de Elementos para el Área de Maternidad en los Hospitales de la Red
Pública del Distrito Capital”, dentro de los aportes voluntarios, el cual podrá ser realizado por
los contribuyentes del impuesto predial unificado, el impuesto sobre vehículos automotores
matriculados en Bogotá y el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, equivalente
a un 10% del monto liquidado del impuesto y adicional al mismo.
Que entre los objetivos del Plan de Desarrollo “Bogotá Humana” se encuentra el de mejorar
el desarrollo humano de la ciudad, dando prioridad a la infancia y adolescencia con énfasis
en la primera infancia, así como reducir todas las formas de segregación social, económicas,
espaciales y culturales, aliviar la carga del gasto de los sectores más pobres y promocionar
las políticas de defensa y protección de los derechos humanos de los ciudadanos y las
ciudadanas, contribuir al ordenamiento del territorio alrededor del agua, minimizar las
vulnerabilidades futuras derivadas del cambio climático, proteger la estructura ecológica
principal de la ciudad, promocionar un sistema de transporte multimodal, fortalecer lo público
como principio del Estado social de derecho.
Que el mecanismo de aporte voluntario se desarrolla con el fin de avanzar hacia un esquema
de contribución económica basado en la confianza del adecuado uso de los ingresos; a la vez
apunta a promover la solidaridad de la ciudadanía, el rendimiento transparente de cuentas
y la posibilidad de que los aportantes voluntarios participen en el control de la gestión.
Que este mecanismo también permitirá a los ciudadanos que realicen estos aportes acceder
a un esquema de “Presupuesto Participativo”, mediante el cual podrán aportar para la
ejecución de proyectos prioritarios a través de su aporte voluntario, dentro del marco del
Plan de Inversiones del Distrito.
Que el aporte recibido por las/los ciudadanos/as en los últimos años, muestra la capacidad
de su respuesta para incidir efectivamente en su comunidad, herramienta que es necesario
continuar fomentando.
Que el artículo 1° del Decreto 457 de 2006, “Por medio del cual se definen reglas relacionadas
con las donaciones y los aportes voluntarios, cuotas de corresponsabilidad o de participación
en los programas sociales de Bogotá, D.C.”, señala que los recursos voluntarios que las
personas naturales o jurídicas, entreguen a título de donación en los términos del artículo
1443 del Código Civil, ingresarán al presupuesto distrital como recursos de capital-donaciones
y se recaudarán por la Secretaría Distrital de Hacienda a través de la Dirección Distrital de
Tesorería y su ingreso, administración y control será determinado por medio de resolución
del Secretario Distrital de Hacienda. Dichos recursos serán destinados a los programas
que el donante advierta y en su defecto a los programas sociales prioritarios en el Plan de
Desarrollo.
Que en mérito de lo expuesto,

DECRETA:
Artículo 1º. Recepción de aportes voluntarios de los contribuyentes. La Secretaría Distrital

de Hacienda para el año 2013, podrá recaudar aportes voluntarios de los particulares en
calidad de donación que se entiende aceptada de manera general en virtud del presente
acto administrativo, los cuales corresponden presupuestalmente a recursos de capital.
El aporte voluntario será equivalente a un 10% adicional del valor del impuesto predial
unificado, del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y del impuesto sobre
vehículos automotores que resulte a cargo del contribuyente en el año gravable 2013.
Los aportes voluntarios se pagarán y recaudarán conjuntamente con el impuesto respectivo.
Parágrafo. Los contribuyentes que gocen de beneficios o tratamientos preferenciales de

no declaración y pago, o de declaración y no pago, de los impuestos predial unificado, de
industria y comercio, avisos y tableros y del impuesto sobre vehículos automotores, podrán
aportar voluntariamente en los respectivos formularios de declaración y pago, el equivalente
al 10% del valor del impuesto que hubiesen debido pagar de no haber tenido derecho al
beneficio.
Artículo 2º. Destinación de los aportes voluntarios. La Administración Distrital destinará los
ingresos del aporte voluntario efectuado por el ciudadano, teniendo en cuenta el orden y
priorización de los proyectos de inversión social elegidos por los aportantes en el formulario
de declaración y pago de los respectivos impuestos.
Los recursos del proyecto de aporte voluntario para los Bomberos de Bogotá, estarán
destinados a financiar el mantenimiento, dotación, compra de equipo de rescate y nuevas
maquinarias; como al desarrollo tecnológico en los campos de la prevención, capacitación,
extinción e investigación de incendios y eventos conexos que atiende el Cuerpo Oficial de
Bomberos de Bogotá y la ampliación del número de bomberos que se requiera para operar
eficientemente.
Los recursos del proyecto del aporte voluntario “Un árbol de vida para Bogotá” estarán
destinados a financiar las actividades de arborización con especies nativas, tala, poda,
aprovechamiento, trasplante y reubicación del arbolado urbano en el espacio público, zonas
de reserva ambiental y suelo de protección urbana de la ciudad.
Los recursos del proyecto del aporte voluntario “Banco de Provisión de Elementos para el Área
de Maternidad en los Hospitales de la Red Pública del Distrito Capital”, estarán destinados
a suministrar para cada uno de estos hospitales, de manera gratuita, y de acuerdo a las
necesidades y a la disponibilidad de recursos, los elementos que la madre gestante y el
recién nacido requieran en el momento del parto.
El aporte Voluntario adicionalmente podrá destinarse para el siguiente programa contemplado

dentro del Plan de Desarrollo:
Bogotá Humana por la dignidad de las víctimas: Apoyar la financiación de aspectos que
contribuyan a garantizar los derechos de las víctimas del conflicto armado, propiciar su
inclusión económica, social y política, reconocer las necesidades y tipos de víctimas y con
enfoques diferenciales de derechos de las mujeres y de género, orientación sexual, identidad
de género, pertenencia étnica y cultural, condición de discapacidad y ciclo vital: niños, niñas
y adolescentes, adultos y personas mayores.
Parágrafo. En caso que este criterio básico no permita redistribuir los excesos de financiación,
o existan montos destinados a alternativas que no se puedan realizar en la vigencia fiscal por
desfinanciación, o cuando no se señale el proyecto al cual va dirigido el aporte voluntario,
la Administración reasignará estos recursos a los proyectos que se vayan a desarrollar y
que hayan obtenido el mayor orden de preferencia entre los ciudadanos que aportaron
voluntariamente. Esta regla no aplica para los aportes voluntarios realizados para el Cuerpo
Oficial de Bomberos de Bogotá, el Jardín Botánico “José Celestino Mutis”, y el Banco de
Provisión de Elementos para el Área de Maternidad en los Hospitales de la Red Pública del
Distrito Capital.
Artículo 3º. Administración y ejecución de recursos provenientes de aportes voluntarios.

Mientras los montos recaudados por concepto de pago voluntario se asignan al respectivo
proyecto, serán administrados por la Dirección Distrital de Tesorería.
Los recursos recaudados por la Secretaría Distrital de Hacienda correspondientes al Aporte

Voluntario para los Bomberos de Bogotá serán trasladados a la Unidad Administrativa
Especial Cuerpo Oficial de Bomberos de Bogotá, D.C., de conformidad con lo establecido
por el Acuerdo 22 de 1998 y las normas que lo modifiquen o adicionen.

Voluntario “Un árbol de vida para Bogotá” serán trasladados al Jardín Botánico “José
Celestino Mutis”.

Voluntario “Banco de provisión de elementos para el área de maternidad en los hospitales de
la red pública del Distrito Capital” serán trasladados al Fondo Financiero Distrital de Salud.
Los recursos dirigidos para apoyar la financiación el programa Bogotá Humana por la dignidad
de las víctimas, serán trasladados a la Secretaría General de la Alcaldía Mayor de Bogotá.
Parágrafo. La Secretaría Distrital de Hacienda determinará el procedimiento de administración

y ejecución de estos recursos, de conformidad con los parámetros generales de asignación de
los mismos señalados en este Decreto y por las normas presupuestales y contables vigentes.
Artículo 4º. Revisión por parte de la Administración. La determinación y el valor del

aporte voluntario no constituyen ingreso producto de la obligación tributaria a cargo del
contribuyente y por ello no será imputable a la declaración del período gravable sobre el
cual está aportando voluntariamente, ni a sus obligaciones tributarias pendientes, ni serán
objeto de revisión y por consiguiente no servirán de base para la liquidación de intereses
de mora ni para la liquidación de sanciones.
Artículo 5º. Certificación de los aportes. Los contribuyentes podrán obtener certificación
sobre el hecho de haber efectuado el aporte voluntario. Para tal fin, la Secretaría Distrital
de Hacienda, emitirá a solicitud del contribuyente las respectivas certificaciones.
Artículo 6º. Vigencia. El presente Decreto rige a partir del primero de enero de 2013.
Dado en Bogotá, D.C. a los 31 días del mes de diciembre de 2012

Alcalde Mayor (E)
RICARDO BONILLA GONZÁLEZ

NOTA: Publicado en el Registro Distrital 5035 de diciembre 31 de 2012.

DECRETO 614 DE 2012

(Diciembre 31)
“Por medio del cual se determina para el año gravable 2013 la base gravable mínima del
impuesto predial unificado de los predios a los cuales no se les ha fijado avalúo catastral.”
EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ, D. C. ENCARGADO
En uso de sus facultades legales, en especial las conferidas por el artículo 38 numerales 4
y 14, artículos 39 y 162 del Decreto Ley 1421 de 1993, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 5° de la Ley 601 de 2000, estableció que los propietarios o poseedores de
predios a los cuales no se les haya fijado avalúo catastral deberán determinar como base
gravable mínima el valor que establezca anualmente la administración distrital, conforme a
parámetros técnicos por área, uso y estrato.
Que el Acuerdo 426 de 2009, señala que los valores de las bases presuntas mínimas, se
ajustarán anualmente en el porcentaje que determine el Gobierno Distrital, de acuerdo
con los Índices de Valoración Inmobiliaria Urbana y Rural, previo concepto del Consejo de
Política Económica y Fiscal, Confis, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3° de la
Ley 601 de 2000.
Que se hace necesario efectuar el ajuste de las bases gravables mínimas previstas en el
Acuerdo 426 de 2009, para efectos de liquidar el impuesto predial unificado, a quienes a
primero de enero de 2013 no se les haya fijado avalúo catastral.
Que en reunión No. 17 del 26 de diciembre de 2012, el CONFIS emitió concepto favorable
a los porcentajes de reajuste de los avalúos catastrales de conservación de los predios
del Distrito Capital para el año 2013, y mediante el Decreto Distrital 605 de 2012 fueron
determinados los porcentajes de incremento de los respectivos avalúos catastrales.
DECRETA:
Artículo 1º. La base gravable mínima que regirá para el año 2013 conforme a lo dispuesto
en el artículo 1º del Acuerdo 426 de 2009 “Por el cual se modifica parcialmente el Acuerdo
201 de 2005 y se adoptan medidas en materia de Impuesto Predial unificado”, serán los
valores por metro cuadrado contenidos en la siguiente tabla:
PH- Valor en pesos Valor en pesos por Valor en pesos

Actividad / Estrato metro cuadrado de metro cuadrado de metro cuadrado de
construcción terreno construcción
1 $ 428.000 $ 197.000 $ 221.000
2 $ 733.000 $ 276.000 $ 251.000
3 $ 1.243.000 $ 402.000 $ 318.000
Residencial
4 $ 2.079.000 $ 883.000 $ 568.000
5 $ 2.503.000 $ 1.019.000 $ 779.000
6 $ 3.189.000 $ 1.856.000 $ 1.037.000
Comercial Puntual $ 2.531.000 $ 494.000 $ 375.000
Zonal $ 3.789.000 $ 837.000 $ 501.000
Urbano $ 5.643.000 $ 1.742.000 $ 598.000
Metropolitano $ 8.247.000 $ 3.231.000 $ 752.000
Financiero $ 4.346.000 $ 1.611.000 $ 759.000
Dotacional $ 1.587.000 $ 474.000 $ 559.000
Industrial $ 1.500.000 $ 421.000 $ 439.000
Depósito 1, 2 y 3 $ 822.000
Depósito 4 $ 1.115.000
Depósito 5 $ 1.196.000
Depósito 6 $ 1.386.000
Depósito Comercial y otros $ 1.696.000
Parágrafo 1. El reajuste de los avalúos catastrales de los otros predios de conservación del
Distrito Capital para la vigencia fiscal 2013 será de 8,57%.
Parágrafo 2. Para el caso de los predios rurales a los cuales no se les haya fijado avalúo
catastral a primero de enero de 2013, la base gravable del impuesto predial unificado será
el valor que mediante autoavalúo establezca el contribuyente.
Artículo 2º. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación.
Dado en Bogotá, D.C. a los 31 días del mes de diciembre de 2012

Alcalde Mayor (E)
RICARDO BONILLA GUZMAN

IMPUESTO
A U TO M O TO R E S
IMPUESTO
SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
(001) ¿Que grava el Impuesto Sobre Vehículos Automotores?

El impuesto sobre vehículos automotores es un tributo que grava la propiedad o posesión
de vehículos matriculados en el Distrito Capital de Bogotá.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 0918 del 16 de julio de 2001. Vehículos matriculados
(002) ¿Qué normas regulan para Bogotá el Impuesto Sobre Vehículos Automotores?
Leyes Acuerdos Decretos Distritales

488 de 1998 26 de 1998 807 de 1993
352 de 2002
(003) ¿Que vehículos se encuentran gravados con el impuesto?

Están gravados con el impuesto los vehículos automotores nuevos, usados y los que se
internen temporalmente al territorio nacional, salvo los siguientes:
a) Las bicicletas, motonetas y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de cilindrada;
b) Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demás maquinaria agrícola;
c) Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y

maquinaria similar de construcción de vías públicas;
d) Los vehículos y maquinaria de uso industrial que por sus características no estén
destinados a transitar por las vías de uso público o privadas abiertas al público, y
e) Los vehículos de la Empresa Distrital de Transporte Urbano, desde su liquidación hasta

la modificación o cancelación de las matrículas de los mismos.
(004) ¿Quiénes son sujetos pasivos del tributo?

Son sujetos pasivos del impuesto sobre vehículos automotores los propietarios o poseedores
de vehículos matriculados en Bogotá D.C. incluyendo a los vehículos de transporte público.
A partir del año 2012, y conforme con lo señalado en el artículo 10 del Acuerdo 469 de 2011,
por aquellos vehículos automotores vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo
serán sujetos pasivos del gravamen los fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo
patrimonio, quienes adicionalmente presentarán la respectiva declaración tributaria.
178 Cartilla Impuesto Sobre Vehículos Automotores
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1001 del 24 de noviembre de 2003. Sujetos Pasivos.
• Concepto 1197 del 2 de septiembre de 2009. Sujetos Pasivos.
JURISPRUDENCIA:
(Consejo de Estado Sala de Consulta y Servicio Civil, Radicación1826, Concepto del 20 de
septiembre de 2007, C.P. Jorge Enrique Arboleda Perdomo). En caso de hurto o desaparición
documentada, el propietario inscrito deberá tramitar la cancelación de la licencia de tránsito, en la
forma en que quedó expuesto, esto es, con la certificación de la Fiscalía o del Juez de conocimiento,
y consecuencialmente deberá cancelar la inscripción en el registro para no seguir siendo responsable
del impuesto.
JURISPRUDENCIA:
(Tribunal Administrativo de Cundinamarca, sentencia del 12 de febrero de 2004, Exp. No. 02 -
0653 – 01, M.P. Nelly Yolanda Villamizar de Peñaranda. La posesión debe ser demostrada. Para
el caso, no ha sido la persona de quien se dice que ostenta la posesión material, quien la ha invocado
ante la Dirección de Impuestos Distritales, sino quien afirma que aun cuando fue su propietario antes
de los períodos en discusión, niega haber ostentado al posesión para esa época.
(005) Cuándo un vehículo es hurtado o declarado en pérdida total, por estrellada ¿cesa
la obligación de tributar por él?
No. El único hecho que se toma como válido, para la cesación de la obligación tributaria,
es la cancelación de la matrícula en el registro terrestre automotor, el hecho de haber
sido robado el vehículo o declarado destruido por perdida total no exime al propietario o
poseedor a cumplir con las obligaciones tributarias correspondientes hasta tanto no ocurra
la cancelación de la matricula por parte del mismo, obviamente observando la regla de la
causación y periodicidad del tributo referida en los puntos anteriores.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 440 del 29 de febrero de 1996. Cancelación de la matricula de transito terrestre
JURISPRUDENCIA:
(Corte Constitucional, Sentencia T-489 de 2004, del 20 de mayo de 2004, M.P. Eduardo
Montealegre Lynett) Hurto vs Impuesto sobre vehículos automotores.
El impuesto se causa hasta tanto no se cancele la matrícula, así las cosas, si un vehículo fue hurtado,
no basta con el reporte del hecho ante las autoridades para finiquitar la obligación tributaria, ya que
para que esto ocurra, debe efectuarse la cancelación efectiva de la matrícula
(006) Si vendí un vehículo y no hice el traspaso, puedo cancelar la matrícula de este

automotor para evitar nuevas cargas tributarias?
No. Las causales para pedir la cancelación de la licencia de un automotor son taxativas y
se encuentran previstas en el artículo 40 de la Ley 769 de 2002, a saber:
- La destrucción total del vehículo
- Pérdida definitiva,
- Exportación o reexportación,
- Hurto o desaparición documentada sin que se conozca el paradero final del vehículo.
Como se puede apreciar el no efectuar el traspaso no es una razón permitida para que un
contribuyente proceda a cancelar la matrícula de un vehículo que aunque figura aún de su
propiedad no se tiene la posesión del mismo.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1142 del 18 de diciembre de 2006. Cancelación de la matricula de transito terrestre.
(007) ¿Puede un poseedor solicitar la cancelación de la matrícula de un vehículo el

cual adquirió pero no efectuó el traspaso?
No, la cancelación de la licencia de tránsito debe efectuarla el Organismo de Tránsito
respectivo mediante acto administrativo motivo y siempre y cuando sea solicitada la misma
por quiénes están autorizados para solicitarla y que conforme con la legislación vigente
solamente son:
- El propietario,
- La DIAN y
- La Fiscalía.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1142 del 18 de diciembre de 2006. Cancelación de la matricula de transito terrestre.
(008) ¿El Distrito Capital debe declarar y pagar el impuesto sobre vehículos automotores
por los vehículos de su propiedad?
No, conforme con el Acuerdo 16 de 1999, los vehículos de propiedad del Distrito Capital,
matriculados en Bogotá, están exentos de tributar por concepto del impuesto sobre vehículos
automotores en esta ciudad
(009) Los vehículos de propiedad de los Fondos de Desarrollo Local, ¿están obligados
a declarar por concepto del impuesto sobre vehículos automotores en Bogotá D.C.?
No, el artículo 1º del Acuerdo 16 de 1999, cobija con su beneficio además de los vehículos
de propiedad e la Administración central del Distrito Capital (Alcaldía Mayor, Secretarías,
Departamentos Administrativos) a los vehículos de los establecimientos públicos del orden
distrital, a los Fondos de desarrollo local, siendo adicionados posteriormente como
beneficiarios del tratamiento preferencial posteriormente (Acuerdo 65 de 2002) los entes de
control distritales así como las empresas sociales del estado de este mismo orden.
(010) Los vehículos de fuerza militares deben tributar por concepto del impuesto sobre
vehículos automotores en el Distrito Capital?
Depende, si los vehículos se encuentran debidamente matriculados en el Distrito deberá
tributar por dicho concepto, caso en contrario, aquellos vehículos del orden militar que por
características propias carecen de placas es decir de matrícula oficial en una jurisdicción,
no deberán efectuar la declaración y pago pues uno de lo requisitos primordiales para que
se tribute por este concepto es que el vehículo se encuentre matriculado.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 918 del 16 de julio de 2001. Vehículos pertenecientes a las fuerza militares, sin matrícula
en Bogotá D.C.
(011) Los vehículos de la Universidad Nacional ¿están exentos del impuesto sobre
vehículos automotores?
No, a pesar de existir una norma (Ley 65 de 1963) que liberaba a la Universidad Nacional
de Colombia del cumplimiento de obligaciones tributarias, ya que la exoneraba de forma
general de toda clase de tributos (nacionales, departamentales y municipales), tal disposición
no aplica para el impuesto sobre vehículos automotores, ya que este es un impuesto nuevo
(1998), no cobijado por esta razón a la exoneración general sobre los impuestos existentes
en el momento del otorgamiento del tratamiento preferencial, que no se puede exonerar lo
que no existe.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1032 del 31 de mayo de 2004. Vehículos de la Universidad Nacional de Colombia
(012) Los vehículos Oficiales debe tributar por concepto del impuesto sobre vehículos
automotores?
A pesar de que la Historia y la doctrina oficial nos ha manifestado que los vehículos de placas
oficiales estaban gravados con el impuesto sobre vehículos automotores recientes fallos del
Consejo de Estado han manifestado que al no haber señalado la Ley 488 de 1998 tarifas
diferentes a la de los vehículos particulares, hace que los vehículos oficiales carezcan de
tarifa y pro ende de obligación tributaria con el Distrito Capital y los departamentos.
JURISPRUDENCIA:
(Consejo de Estado, Sentencia del 21 de agosto de 2008, Exp. 15360, C.P. Hector J. Romero
Díaz). No sujeción vehículos oficiales.
Aunque las normas sobre sujeto pasivo y base gravable del impuesto de vehículos no excluyeron
del mismo a los vehículos oficiales, la disposición sobre tarifas sólo se refiere a los vehículos
particulares y a las motos de más de 125 c.c, lo que significa que el legislador no previó ninguna
tarifa para los vehículos de uso oficial ni autorizó a las entidades territoriales a hacerlo.
DOCTRINA.
(Dirección de Apoyo Fiscal D.A.F. Concepto 032508 del 5 de noviembre de 2009). Sujeción pasiva de
entes públicos A este respecto, debe recordarse que en virtud del artículo 59 de la Ley 788 de 2002,
los departamentos “aplicarán los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional, para
la administración, determinación, discusión, cobro, devoluciones, régimen sancionatorio incluida su
imposición, a los impuestos por ellos administrados”, de manera que las normas por usted citadas
cobran plena aplicación en relación con el impuesto sobre vehículos automotores, por lo que deberán
verificarse los términos establecidos para la procedencia de las devoluciones.
(013) ¿Cual es la base gravable del impuesto?

La base gravable del impuesto sobre vehículos automotores la constituye el valor comercial
de los vehículos gravados, establecido anualmente mediante resolución expedida en el mes
de noviembre del año inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte.
Para los vehículos usados y los que sean objeto de internación temporal, que no figuren en
la resolución expedida por el Ministerio de Transporte, (Resoluciones 11176 y 11177 del 30
de noviembre de 2012) el valor comercial que se tomará para efectos de la declaración y
pago será el que corresponda al vehículo automotor incorporado en la resolución que más
se asimile en sus características.
JURISPRUDENCIA:
(Consejo de Estado, Sentencia del 29 de marzo de 2007, Exp 14718, C.P. María Ines Ortiz Barbosa).
el Ministerio de Transporte si es competente para establecer el valor comercial de los vehículos y así
la tarifa se ajusta a tales valores.
(014) ¿Cuál es la base gravable de los vehículos nuevos o que entran en circulación
por primera vez?
La base gravable para los vehículos que entran en circulación por primera vez está
constituida por el valor total registrado en la factura de venta sin incluir el IVA, o cuando son
importados directamente por el usuario propietario o poseedor, por el valor total registrado
en la declaración de importación.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1154 del 29 de mayo de 2007. Base gravable vehículos nuevos.
(015) Adquiero dos vehículos de igual marca, en el año 2013, sobre uno de ellos el
concesionario hace un descuento especial, ¿a efectos de determinar la base gravable
del impuesto debo liquidar el mismo sobre el precio total de venta o debo tener en
cuenta el descuento, que en últimas sirve de base para liquidar el IVA?
A efectos de determinar la base gravable de los vehículos nuevos la misma está constituida
por el “valor total registrado en la factura”, por lo cual cuando se aclara que será el valor total
registrado en la factura, debe entenderse que es el valor total, sin IVA y sin descuentos, con
el fin de mantener una unidad en precio de todos los vehículos de iguales características
que se encuentren matriculados en el territorio nacional.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1154 del 29 de mayo de 2007. Base gravable vehículos nuevos.
(016) ¿Como establezco en las tablas expedidas por el Ministerio de Transporte mi

base gravable?
En las tablas que expide el Ministerio de Transporte para el efecto de la determinación de los
avalúos comerciales de los vehículos en Colombia que sirve de base para la determinación
de la base gravable del impuesto sobre vehículos automotores existen diferentes elementos
que permiten identificar de manera correcta la base gravable de un vehículo, elementos tales
como lo son la marca, la línea, cilindraje, modelo, si se trata de un vehículo pequeño (uso
particular) o la marca, línea, modelo y capacidad de carga si se trata de un vehículo de carga,
o marca, línea modelo y capacidad en pasajeros si se trata de un vehículo de transporte.
(017) ¿Cuando se causa el impuesto sobre vehículos automotores?

El impuesto sobre vehículos automotores se causa el primero (1º) de enero de cada año, y
la periodicidad del impuesto es anual.
(018) Si adquiero un vehículo nuevo en el mes de agosto de 2013 ¿debo tributar por
todo el año?
No En el caso de los vehículos automotores nuevos (entran en circulación por primera
vez) el impuesto se causa en la fecha de solicitud de la inscripción en el registro terrestre
automotor, por lo tanto el pago del impuesto por esa vigencia fiscal será proporcional por el
número de meses en que el vehículo se encuentre inscrito.
(019) Si tengo un vehículo matriculado en el municipio de Chía (Cundinamarca) y en

el mes de julio de 2013 deseo trasladar la cuenta a Bogotá, ¿Cómo debo tributar por
ese año? ¿todo el año en Bogotá? ¿todo el año en Chía?; ¿proporcional hasta julio
en Chía y desde allí en Bogotá?
El impuesto sobre vehículos automotores es un tributo de periodicidad anual, que se causa
el primero de enero del correspondiente año fiscal, por lo cual atendiendo a estos dos
elementos fundamentales del tributo puede concluirse de manera simple, que el caso que
se consulta al haberse causado el impuesto el primero de enero, debe observarse en que
jurisdicción ocurrió este hecho, en nuestro caso en el municipio de Chía, por lo tanto es a
Cundinamarca (el tributo es de característica departamental excepto en Bogotá) a quien
corresponde el derecho al cobro del tributo por el año gravable 2013 sin que se requiera
pagar nada por ese año en Bogotá por el traslado que se va a efectuar en el mes de julio.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 796 del 31 de agosto de 1999. Traslado de cuenta
(020) Si un vehículo sale de circulación, es decir cancela su matrícula en el registro

por cualquier motivo en el mes marzo de 2013 ¿debe pagar el impuesto de forma
proporcional por los meses en que se encontraba matriculado en Bogotá D.C.?
No, siendo consecuentes con las tesis planteadas en las respuestas dadas a los puntos
anteriores, habiéndose causado el impuesto el primero de enero, la obligación de tributar
nació en esa fecha, y siendo el impuesto anual, debe el propietario o poseedor del vehículo
al cual se le cancela la matrícula, proceder a declarar y pagar el impuesto por todo el año.
(021) ¿Cuales son las tarifas vigentes para el impuesto sobre vehículos automotores
en el año 2013?
Según el Decreto 2580 de Diciembre 13 de 2012, expedido por el Ministerio de Hacienda
y Crédito Público las tarifas aplicables a los vehículos gravados, según su valor comercial
para el año 2013, serán las siguientes:
1. Vehículos particulares:
a) Hasta $ 39.051.000 1.5%
b) Más de $ $39.051.000 y hasta 87.866.000 2.5%
c) Más de $ 87.866.000 3.5%
2. Motos de más de 125 c.c. 1.5%
3. Vehículos de transporte público 0.5%
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1015 del 9 de marzo de 2004. Modificaciones al esquema de tarifas efectuada por el
Ministerio de Transporte.
(022) ¿Quien reajusta estas tarifas anualmente?

Conforme con la Ley 488 de 1998, el reajuste anual de las tarifas del Impuesto sobre
vehículos automotores corresponde al Gobierno nacional a través del Ministerio de Hacienda
y Crédito Público.
(023) ¿Si el vehículo entra en circulación por primera vez, como liquido mi impuesto?
Para estos casos, en los que el vehículo automotor entra en circulación por primera vez,
el impuesto se liquidará en proporción al número de meses que reste del respectivo año
gravable. La fracción de mes se tomará como un mes completo.
(024) ¿Las motocicletas independientemente de su cilindraje, están obligadas a

declarar y pagar el impuesto sobre vehículos automotores?
No, solamente están obligados a tributar, los propietarios o poseedores de motocicletas
cuyo cilindraje sea superior a 125 c.c.
(025) ¿Existe algún tipo de tratamiento preferencial para los vehículos automotores
que sufren daños como consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales?
Si, conforme con el Decreto Distrital 673 de 2011, (artículo 7º) Estarán exentos del pago
del Impuesto sobre vehículos automotores, los propietarios y poseedores de vehículos
automotores que como consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales hayan
sufrido daños o perjuicios, por valor igual al monto del daño o perjuicio sufrido.
Una vez obtenidas las certificaciones correspondientes (acto terrorista- catastrofe natural-
Fopae) deberá solicitarse a petición del interesado, para que a través de las Lonjas de
Propiedad Raíz o una universidad, se realice avalúo de miembro de conformidad con los
convenios establecidos para ello y se expida certificación motivada sobre el valor de los
daños o perjuicios sobre el vehículo y/o vehículos automotores.
El monto de exención del impuesto no podrá sobrepasar el valor certificado por daños
(incrementado con el valor del avalúo efectuado) y este valor tampoco puede superar el
valor previsto para cada tipo de vehículo por la resolución que expide anualmente para
ello el Ministerio de Transporte, en el año en el cual sucedió la catástrofe natural o el acto
terrorista que afectaron al vehículo automotor, teniéndose en cuenta factores tales como
marca, cilindraje (capacidad de carga y o pasajeros en el caso de vehículos de transporte
público), modelo, etc.
En el caso de pérdida total del vehículo automotor, y una vez cancelada la matrícula de
éste, el damnificado podrá aplicar la exención sobre el vehículo que lo sustituya u otro
que posea hasta el monto de la perdida certificada, El monto de exención del impuesto
no podrá sobrepasar el valor certificado por daños y este valor tampoco puede superar
el valor previsto para cada tipo de vehículo por la resolución que expide anualmente para
ello el Ministerio de Transporte, en el año en el cual sucedió la catástrofe natural o el acto
terrorista que afectaron al vehículo automotor, teniéndose en cuenta factores tales como
marca, cilindraje (capacidad de carga y o pasajeros en el caso de vehículos de transporte
público), modelo, etc.
Para finalizar este punto es importante precisar que la exención en comento no incluye
los valores correspondientes a los derechos de semaforización, los cuales deberán ser
cancelados en la declaración del Impuesto Sobre Vehículos Automotores.
(026) ¿Existe algún tipo de descuento por pronto pago en el Impuesto Sobre vehículos
automotores?
Conforme con el artículo 1º del Acuerdo 77 de 2002, el único descuento aplicable al impuesto
sobre vehículos automotores en Bogotá conforme con los plazos que para el efecto establezca
la Secretaria de Hacienda Distrital es del DIEZ (10%) POR CIENTO, este plazo para el año
2013, vence el día 5 de mayo de 2013.
(027) Cuales son los plazos para declarar y pagar el impuesto sobre vehículos
automotores en el año 2013?
Los plazos para declarar y pagar el impuesto sobre vehículos en el año 2013, conforme con
la Resolución SDH-000508 del 27 de diciembre de 2012 son:
Plazo con el 10 % de descuento 3 de mayo de 2013,

Plazo Final sin descuento: 5 de julio de 2013.
(028) ¿Se ha hablado mucho acerca de que Bogotá eliminó el 50% del beneficio que
existía a quienes matricularan o trasladaran sus vehículos en Bogotá D.C., esta regla
a partir de cuando entra en aplicación?
Efectivamente se expidió por parte del Distrito Capital el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de
2008, “Por medio del cual se adoptan medidas de optimización tributaria en los impuestos
de vehículos automotores, delineación urbana, predial unificado y plusvalía en el Distrito
Capital y se dictan otras disposiciones” en el cual en su artículo 1º se elimina el beneficio
tributario de que trata el artículo 5 del Acuerdo Distrital 9 de 1992, el cual fue ratificado por
el artículo 20 del Acuerdo 26 de 1998, relativo al descuento por matrícula de vehículos o
traslado de cuenta en el Distrito Capital del impuesto de vehículos automotores, sin perjuicio
de mantener el beneficio obtenido en vigencia de las mencionadas normas.
Sin embargo la aplicación de este beneficio estaba sujeto a que el Departamento de

Cundinamarca derogara los beneficios fijados mediante resolución por la Dirección de Rentas
Departamentales, como efectivamente se hizo.
(029) ¿Pueden las entidades públicas Distritales contratar en arrendamiento vehículos

matriculados fuera de Bogotá D.C.?
No, el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, “Por medio del cual se adoptan medidas de
optimización tributaria en los impuestos de vehículos automotores, delineación urbana, predial
unificado y plusvalía en el Distrito Capital y se dictan otras disposiciones” en el cual en su
artículo 1º, parágrafo 2º, señala que a partir de su vigencia cuando las entidades distritales
contraten vehículos en arrendamiento exigirán al contratista que el parque automotor utilizado
para la prestación del servicio se encuentre matriculado en Bogotá.
Así mismo ordena el parágrafo 3º de la citada norma que las entidades públicas distritales
deberán garantizar que la totalidad de su parque automotor que preste servicios en Bogotá
esté matriculado en la ciudad de Bogotá.
(030) Si trasladé la matrícula de mi vehículo de una ciudad diferente a Bogotá durante

la vigencia fiscal 2013, tengo algún tipo de beneficio para el año 2013?
No, quien inscriba su vehículo por primera vez o traslade matrícula al Distrito, no tiene
beneficio alguno al efectuar esta actividad.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1172 del 19 de febrero de 2008. Descuento por traslado de cuenta o matricula en Bogotá
durante el año 2008.
(031) Si yo matriculo mi vehículo en Bogotá en el mes de febrero de 2013, tengo

entonces derecho al descuento del 10% o para acceder a este debe el vehículo
encontrarse matriculado durante todo el año?
No, quien inscriba su vehículo por primera vez o traslade matrícula al Distrito, no tiene
beneficio alguno al efectuar esta actividad.
(032) ¿Puedo presentar mi declaración del impuesto sobre vehículos automotores

año 2013 sin pago?
No., el impuesto sobre vehículos automotores en uno de aquellos tributos en los cuales no
puede haber presentación de declaración sin constancia de pago, al punto que el artículo
17 del Decreto Distrital 807 de 1993, considera como causal para tener la declaración por
no presentada el hecho de que la misma no contenga la constancia de pago.
Por constancia de pago se entiende la cancelación total de los valores correspondientes

a impuestos, retenciones, anticipos y sanciones liquidados en la declaración, así como
el total de los derechos e intereses por mora que se hubieren causado al momento de la
presentación de la declaración.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 825 del 29 de noviembre de 1999. Declaraciones que se tiene por no presentadas
(033) Una declaración del impuesto sobre vehículos automotores, queda en firme?
1. Si dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, y
2. Si dentro de los dos (2) años siguientes a la presentación extemporánea no se ha

notificado requerimiento especial.
(034) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria y
antes de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿Cual sanción debo liquidar
como sanción de extemporaneidad?
Los obligados a declarar el impuesto sobre vehículos automotores que presenten su
declaración tributaria en forma extemporánea antes de que se profiera emplazamiento para
declarar o auto que ordene inspección tributaria, deberán liquidar y pagar una sanción por
cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al uno punto cinco por ciento
(1.5%) del total del impuesto a cargo contado desde el vencimiento del plazo para declarar,
sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto.
(035) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria
y después de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿Cual sanción debo
liquidar como sanción de extemporaneidad?
Los obligados a declarar el impuesto sobre vehículos automotores que presenten su
declaración tributaria en forma extemporánea antes de que se profiera emplazamiento para
declarar o auto que ordene inspección tributaria, deberán liquidar y pagar una sanción por
cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al tres por ciento (3%) del
total del impuesto a cargo contado desde el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder
del doscientos por ciento (200%) del impuesto.
(036) ¿Cuál es la sanción mínima aplicable en el impuesto sobre vehículos automotores

en Bogotá D.C.?
La sanción mínima aplicable en el impuesto sobre vehículos automotores en Bogotá es
la general para los tributos del Distrito, es decir ocho (8 smdv) salarios mínimos diarios
vigentes equivalentes para el año 2013 a la suma de ciento cincuenta y un siete mil
pesos ($157.000).
(037) Para los vehículos blindados ¿existe algún régimen especial?

Si los vehículos blindados tienen un sobrecargo en su base gravable, establecido año a año
en la resolución proferida por el Ministerio de Transporte que fija los avalúos comerciales, el
valor vigente adicional para el 2013, conforme con el artículo 5º de la Resolución No. 11176
del 30 de noviembre de 2012, es del diez (10%) por ciento sobre el valor que le corresponda
al vehículo en la tabla 1 de la citada resolución.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 984 del 22 de mayo de 2003. Vehículos Blindados
(038) ¿Los vehículos a los cuales se les ha asignado una placa provisional (por
encontrarse en procesos de extinción de dominio o por motivos de seguridad) a
efectos de tributar el impuesto deberán hacerlo por la placa provisional o por la del
vehículo sustituida provisionalmente?
A los vehículos que por cualquier razón les haya sido asignada placas provisionales, y siempre
y cuando se encuentren matriculados en cualquier jurisdicción municipal, deberán declarar
y pagar su impuesto teniendo en cuenta, el número de la placa sustituida provisionalmente,
pues esta es la identificación original del vehículo.
Lo anterior teniendo en cuenta que el otorgamiento de las placas provisionales obedece única
y exclusivamente a medidas de seguridad, encontramos frente a vehículos que han sido
incautados por participar en actividades ilícitas, situación que si bien pone bajo seguridad a
quien ha sido asignado el vehículo, no tiene reflejos adicionales en materia tributaria.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1045 del 23 de agosto de 2004. Placas Provisionales
(039) ¿Los vehículos considerados clásicos o antiguos, tienen algún beneficio en

materia tributaria?
Si, conforme con el artículo 9º de la Resolución 19199 del 20 de diciembre de 2002, proferida
por el Ministerio de Transporte, para el año 2013, en concordancia con el parágrafo del artículo
4 de la Resolución 11176 de noviembre 30 de 2012, proferida por la misma entidad, La base
gravable para los vehículos antiguos y clásicos será igual al 50% del valor establecido para
el modelo 1985, contenido en la tabla No. 1, anexa a la Resolución 11176 de 2012.
ANEXO NORMATIVO
DECRETO 2580 DE 2012

(Diciembre 13)
Por el cual se reajustan los valores absolutos del Impuesto sobre Vehículos Automotores
de que trata el artículo 145 de la Ley 488 de 1998, para el año gravable 2013.
El Presidente de la República de Colombia, en uso de sus facultades legales, en especial

la que le confiere el parágrafo 1° del artículo 145 de la Ley 488 de 1998,
CONSIDERANDO
Que de acuerdo con el parágrafo 1° del artículo 145 de la Ley 488 de 1998, los va
lores absolutos que sirven de base para aplicar las tarifas del Impuesto sobre Vehículos
Automotores, deben ser reajustados anualmente por el Gobierno Nacional.
Que de acuerdo con el artículo 3° de la Ley 242 de 1995, el Gobierno Nacional, al expedir
normas que dispongan la actualización de valores sujetos a su determinación por disposición
legal, tendrá en cuenta la meta de inflación como estimativo del comportamiento de los
precios del año en que se aplican dichos valores.
Que la meta puntual de inflación para efectos legales fijada por el Banco de la República
para el año 2013, es del tres por ciento (3%).
DECRETA
Artículo 1°. A partir del 1° de enero del año dos mil trece (2013), los valores absolutos para
la aplicación de las tarifas del Impuesto sobre Vehículos Automotores de que trata el artículo
145 numeral primero de la Ley 488 de 1998, serán los siguientes:
1. Vehículos particulares:
a) Hasta $39.051.000 1,5%
b) Más de $39.051.000 y hasta 87.866.000 25%
c) Más de $87.866.000 3,5%
Artículo 2°. Vigencia y derogatorias. El presente decreto rige a partir de la fecha de su

publicación y deroga todas las disposiciones que le sean contrarias.
Dado en Bogotá, D.C., a los 13 días del mes de diciembre de 2012.

RESOLUCIÓN 11176 DE 2012

(Noviembre 30)
por la cual se establece la base gravable de los vehículos automóviles, camperos,

camionetas, motocicletas y motocarros, para el año fiscal 2013.
La Ministra de Transporte, en ejercicio de las facultades legales, en especial de las conferidas

por los artículos 143 de la Ley 488 de 1998, 6 numeral 6.4 y 15 numeral 15.6 del Decreto
087 de 2011, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley 488 de diciembre 24 de 1998, por la cual se expiden normas en materia tributaria
y se dictan otras disposiciones fiscales de las Entidades Territoriales, dentro del Capítulo VI
estableció las normas para el pago de impuesto de vehículos automotores.
Que el artículo 143 de la citada ley determina:
“Base Gravable. Está constituida por el valor comercial de los vehículos gravados, establecido
anualmente mediante resolución expedida en el mes de noviembre del año inmediatamente
anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte.
Para los vehículos que entran en circulación por primera vez, la base gravable está constituida
por el valor total registrado en la factura de venta, o cuando son importados directamente por
el usuario propietario o poseedor, por el valor total registrado en la declaración de importación.
Parágrafo. Para los vehículos usados y los que sean objeto de internación temporal, que no
figuren en la resolución expedida por el Ministerio de Transporte, el valor comercial que se
tomará para efectos de la declaración y pago, será el que corresponda al vehículo automotor
incorporado en la resolución que más se asimile en sus características”.
Que el Decreto 2685 de 1999, por medio del cual se modificó la legislación aduanera, en
su artículo 411 estableció:
“Al territorio del Puerto Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina se podrá importar
toda clase de mercancías…
(…)
Estas importaciones estarán libres del pago de tributos aduaneros y solo causarán un
impuesto al consumo en favor del Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia
y Santa Catalina, equivalente al diez por ciento (10%) de su valor CIF, que será percibido,
administrado y controlado por el Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y
Santa Catalina”.
Que la Ley 633 de diciembre 29 de 2000, artículo 85 determina: “Las unidades especiales
de desarrollo fronterizo expedirán la autorización de internación de vehículos a los que se
refiere el artículo 24 de la Ley 191 de 1995. La internación de vehículos causará anualmente

y en su totalidad a favor de las unidades especiales de desarrollo fronterizo el impuesto de
vehículos automotores de que trata la Ley 488 de 1998”.
Que el artículo 90 Ley 633 de diciembre 29 de 2000, establece: “La base gravable para
los vehículos que entran en circulación por primera vez, está constituida por el valor total
registrado en la factura de venta sin incluir el IVA, o cuando son importados directamente
por el usuario propietario o poseedor, por el valor total registrado en la declaración de
importación”.
Que la Resolución 19199 de 2002, por la cual se reglamenta el parágrafo 2° del artículo
27 de la Ley 769 de 2002, Automóviles Antiguos y Clásicos, estableció en su artículo 9 “El
impuesto de automotores de los vehículos Antiguos y Clásicos, se liquidará por el 50%
del avalúo comercial fijado para los vehículos de más de 20 años, de conformidad con la
resolución que anualmente expide el Ministerio de Transporte”.
Que la Dirección de Transporte y Tránsito, a través de la Subdirección de Transporte, realizó

el estudio de mercado para la determinación de las bases gravables de vehículos para la
vigencia fiscal 2013.
Que mediante memorando 20124110218473 del 22 de noviembre de 2012, la Subdirección

de Transporte, presentó a la Dirección de Transporte y Tránsito, un informe a través del cual
expuso los resultados del estudio realizado para la determinación de bases gravables de
vehículos para el año fiscal 2013, recomendando aplicar el resultado de las tablas anexas,
y las consideraciones incluidas en el mismo para estos efectos.
Que el contenido de la presente resolución, fue publicado en la página Web del Ministerio de
Transporte, en cumplimiento a lo determinado en el numeral 8, del artículo 8° de la Ley 1437
de 2011, el día 27 de noviembre de 2012, sin que se haya recibido opiniones, sugerencias
o propuestas alternativas al contenido del mismo.
Que en mérito de lo anterior, expuesto,
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Para la interpretación y aplicación de la presente resolución, se tendrán en

cuenta las siguientes definiciones:
Año Fiscal: Período de tiempo comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre, de

un año determinado.
Año Modelo: Año que asigna el fabricante o ensamblador al modelo del vehículo, de acuerdo
con la declaración de despacho para consumo.
Base Gravable: Valor del vehículo, para efectos de la liquidación y pago del impuesto.
Línea de Vehículo: Referencia o código que le da la fábrica o ensambladora, a una serie

de vehículos de acuerdo con las características y especificaciones técnico - mecánicas.
ARTÍCULO 2°.- Para efectos del pago de impuestos, determínese como base gravable para
el año fiscal 2013, para los vehículos clase automóviles, camperos, camionetas, motocicletas
y motocarros, el valor indicado para cada uno en las tablas anexas a la presente resolución,
de acuerdo con la correspondiente marca, línea, cilindraje del motor y año modelo.
ARTÍCULO 3°.- El procedimiento para la determinación de la base gravable de un Vehículo,

establecida en la presente resolución es el siguiente:
Para automóviles, camperos y camionetas.
1. Con base en la marca, línea o referencia y cilindraje del vehículo, consignados en la

Licencia de Tránsito, localizar estas características en las columnas dos (2) y tres (3)
de las Tablas No. 1 o 2, anexas a la presente resolución, según corresponda.
2. Una vez localizado el vehículo, identificar en la columna cuatro (4) de la misma Tabla
No. 1 o 2, la base gravable del vehículo de acuerdo con el año modelo del mismo.
Para vehículos eléctricos
1. Con base en la marca y línea, consignados en la Licencia de Tránsito, localizar estas

características en la columna dos (2) de la Tabla No. 6, anexa a la presente resolución.
2. Una vez localizado el vehículo, identificar en la columna tres (3) de la Tabla No. 6, la
base gravable del vehículo correspondiente, de acuerdo con el año modelo del mismo.
Para Motocicletas y Motocarros
1. Con base en la marca del vehículo, consignada en la Licencia de Tránsito, localizar el

mismo en la Tabla No. 3. “Grupo según Marca de Motocicletas y Motocarros” anexa a
la presente resolución, e identificar el grupo al cual fue asignado.
2. Con la cilindrada del vehículo establecida en la Licencia de Tránsito, ubicar en Tabla

No. 4. “Grupos Según Cilindrada del Motor” el grupo al cual fue asignado.
3. Con los grupos asignados según marca, cilindrada del motor y el año modelo del vehículo,
ubicar en la Tabla No. 5 la base gravable para el año fiscal 2013.
Parágrafo 1°.- Cuando la Licencia de Tránsito no contemple información de marca, línea o

cilindrada del vehículo, impidiendo la ubicación en las Tablas anexas números 1, 2, 3, 4 y 6
según el caso, se deberá obtener certificación de las características faltantes por parte del
Organismo de Tránsito donde esté registrado el vehículo, de acuerdo con la información
que se encuentre consignada en la carpeta del mismo. Con esta información, se surte el
procedimiento establecido en el presente artículo.
Parágrafo 2°.- Si surtido el procedimiento establecido en el parágrafo anterior, existieren

vehículos clases automóviles, camperos, camionetas, motocicletas y motocarros cuya marca,
línea y cilindraje del motor que no pueden ubicarse en las Tablas Nos. 1, 2, 3, 4 y 6 según
el caso, la base gravable de los mismos será la definida en la tabla correspondiente para el
vehículo que más se le asimile, de acuerdo con el siguiente procedimiento:
Para automóviles, camperos y camionetas:
1. Si no es posible identificar la línea, pero sí la marca y la cilindrada, la base gravable

será la establecida para el vehículo de la misma marca y cilindrada, que presente las
características más similares al vehículo cuya base gravable se va a determinar. En
caso de haber más de una opción se escogerá la de menor base gravable, de acuerdo
con el año modelo del vehículo.
2. Si no es posible identificar la cilindrada, pero sí la marca y la línea, la base gravable

será la establecida para el vehículo de la misma marca y línea. En caso de haber más
de una opción se escogerá la de menor base gravable de acuerdo con el año modelo
del vehículo.
3. Si no se encuentran la marca, línea y cilindrada, la base gravable será la establecida

para el vehículo que presente características lo más similares al vehículo cuya base
gravable se va a determinar.
Para vehículos eléctricos
1. Si no es posible identificar la línea, pero sí la marca, la base gravable será la establecida

para el vehículo de la misma marca, que presente las características más similares al
vehículo cuya base gravable se va a determinar. En caso de haber más de una opción
se escogerá la de menor base gravable, de acuerdo con el año modelo del vehículo.
2. Si no es posible identificar la marca, pero sí la línea, la base gravable será la establecida

para el vehículo de la misma línea, que presente las características más similares al
vehículo cuya base gravable se va a determinar. En caso de haber más de una opción
se escogerá la de menor base gravable, de acuerdo con el año modelo del vehículo.
3. Si no se encuentran la marca y línea, la base gravable será la establecida para el vehículo

que presente las características más similares al vehículo cuya base gravable se va a
determinar.
Para Motocicletas y Motocarros
1. Si no es posible identificar la marca, pero sí la cilindrada, la base gravable será la

establecida para el vehículo de la misma cilindrada, que presente las características
más similares al vehículo cuya base gravable se va a determinar. En caso de haber más
de una opción se escogerá la de menor base gravable, de acuerdo con el año modelo
del vehículo.
2. Si no es posible identificar la cilindrada, pero sí la marca, la base gravable será la

establecida para el vehículo de la misma marca, que presente las características más
similares al vehículo cuya base gravable se va a determinar. En caso de haber más de
una opción se escogerá la de menor base gravable, de acuerdo con el año modelo del
vehículo.
3. Si no se encuentran la marca y cilindrada la base gravable será la establecida para el

vehículo que presente las características más similares al vehículo cuya base gravable
se va a determinar.
ARTÍCULO 4°.- Los vehículos de año modelo anterior a 1988, tendrán como base gravable
la correspondiente a ese año.
Parágrafo.- La base gravable para los vehículos antiguos y clásicos será igual al 50% del
valor establecido para el año modelo 1988, contenido en la tabla No. 1, anexa a la presente
resolución.
ARTÍCULO 5°.- Los vehículos blindados tendrán como base gravable la correspondiente,
de acuerdo a la marca, línea, cilindrada y año modelo del automotor determinada en las
Tablas No. 1 o 2, incrementada en un 10%.
ARTÍCULO 6°.- La base gravable para los vehículos matriculados o registrados en el

departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, será igual al 45%
de la base gravable establecida en la presente resolución.
ARTÍCULO 7°.- La base gravable para el pago del impuesto anual de los vehículos internados
temporalmente en las Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo será igual al 50% del
valor establecido en las tablas anexas a la presente resolución.
ARTÍCULO 8°.- La presente resolución es aplicable única y exclusivamente para el año

fiscal de 2013. La base gravable de años fiscales anteriores, será la establecida en los Actos
Administrativos expedidos para tales efectos y correspondientes al año respectivo.
ARTÍCULO 9°.- La presente resolución rige a partir del primero de enero de 2013.
Dada en Bogotá, D. C., a 30 de noviembre de 2012.
Cecilia Álvarez Correa Glen.

RESOLUCIÓN 11177 DE 2012

(Noviembre 30)
por la cual se establece la base gravable de los vehículos de carga y colectivo de

pasajeros, para el año fiscal 2013.
La Ministra de Transporte, en ejercicio de las facultades legales, en especial de las conferidas

por los artículos 143 de la Ley 488 de 1998, 6 numeral 6.4 y 15 numeral 15.6 del Decreto
087 de 2011, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley 488 de diciembre 24 de 1998, por la cual se expiden normas en materia tributaria
y se dictan otras disposiciones fiscales de las Entidades Territoriales, dentro del Capítulo VI
estableció las normas para el pago de impuesto de vehículos automotores.
Que el artículo 143 de la citada ley determina:
“Base Gravable. Está constituida por el valor comercial de los vehículos gravados, establecido
anualmente mediante resolución expedida en el mes de noviembre del año inmediatamente
anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte.
Para los vehículos que entran en circulación por primera vez, la base gravable está constituida
por el valor total registrado en la factura de venta, o cuando son importados directamente por
el usuario propietario o poseedor, por el valor total registrado en la declaración de importación.
Parágrafo. Para los vehículos usados y los que sean objeto de internación temporal, que no
figuren en la resolución expedida por el Ministerio de Transporte, el valor comercial que se
tomará para efectos de la declaración y pago será el que corresponda al vehículo automotor
incorporado en la resolución que más se asimile en sus características”.
Que el Decreto 2685 de 1999, por el cual se modificó la legislación aduanera, en su artículo
411 estableció:
“Al territorio del Puerto Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina se podrá importar
toda clase de mercancías…
(…)
Estas importaciones estarán libres del pago de tributos aduaneros y solo causarán un
impuesto al consumo, en favor del Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia
y Santa Catalina, equivalente al diez por ciento (10%) de su valor CIF, que será percibido,
administrado y controlado por el Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y
Santa Catalina”.
Que la Ley 633 de diciembre 29 de 2000, establece en su artículo 85: “Las unidades
especiales de desarrollo fronterizo expedirán la autorización de internación de vehículos a
los que se refiere el artículo 24 de la Ley 191 de 1995. La internación de vehículos, causará
anualmente y en su totalidad a favor de las unidades especiales de desarrollo fronterizo, el
impuesto de vehículos automotores de que trata la Ley 488 de 1998”.
Que el artículo 90 de la citada Ley, establece: “La base gravable para los vehículos que entran
en circulación por primera vez, está constituida por el valor total registrado en la factura de
venta sin incluir el IVA, o cuando son importados directamente por el usuario propietario o
poseedor, por el valor total registrado en la declaración de importación”.
Que la Dirección de Transporte y Tránsito a través de la Subdirección de Transporte realizó

el estudio de mercado para la determinación de las bases gravables de vehículos para la
vigencia fiscal 2013.
Que mediante memorando 20124110218473 del 22 de noviembre de 2012, la Subdirección

de Transporte, presentó a la Dirección de Transporte y Tránsito, informe a través del cual
expuso los resultados del estudio realizado para la determinación de bases gravables de
vehículos para el año fiscal 2013 recomendando aplicar el resultado de las tablas anexas,
y las consideraciones incluidas en el mismo para estos efectos.
Que el contenido de la presente resolución, fue publicado en la página Web del Ministerio de
Transporte, en cumplimiento a lo determinado en el numeral 8, del artículo 8° de la Ley 1437
de 2011, el día 27 de noviembre de 2012, sin que se haya recibido opiniones, sugerencias
o propuestas alternativas al contenido del mismo.
Que en mérito de lo anterior,
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Para la interpretación y aplicación de la presente resolución, se tendrán en

cuenta las siguientes definiciones:
Año Fiscal: Período de tiempo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de

un año determinado.
Año Modelo: Año que asigna el fabricante o ensamblador al modelo del vehículo, de acuerdo
con la declaración de despacho para consumo.
Base Gravable: Valor del vehículo determinado por el Ministerio de Transporte, para efectos
de la liquidación y pago del impuesto.
Línea de Vehículo: Referencia o código que le da la fábrica o ensambladora a una serie

de vehículos, de acuerdo con las características y especificaciones técnico - mecánicas.
Capacidad de Pasajeros: Es el número de personas autorizado para ser transportados

en un vehículo.
Capacidad de Carga: Es el máximo tonelaje autorizado en un vehículo, de tal forma que,

el peso bruto vehicular no exceda los límites establecidos.
Carrocería: Estructura del vehículo instalada sobre un chasis, destinada al transporte de

personas o de carga.
ARTÍCULO 2°.- Para efectos del pago de impuestos, determínese como base gravable para
el año fiscal 2013, para los vehículos de servicio público y particular de carga y colectivo de
pasajeros, el valor indicado en las tablas anexas a la presente resolución, de acuerdo con
la clase, tipo de carrocería, marca, año modelo, capacidad de carga y número de sillas del
vehículo, según el caso.
Parágrafo.- Para todo vehículo de carga, la ubicación de la base gravable se hace, teniendo
en cuenta su capacidad útil de carga.
ARTÍCULO 3°.- Para los vehículos de carga y colectivo de pasajeros, cuyas marcas no figuren
en las tablas anexas, la base gravable será la establecida para el vehículo que presente las
características más similares al vehículo cuya base gravable se va a determinar.
ARTÍCULO 4°.- Los vehículos del año modelo anterior a 1988, tendrán como base gravable
la correspondiente al año 1988.
ARTÍCULO 5°.- Los vehículos blindados tendrán como base gravable la correspondiente
en la tabla 4, incrementada en un 10%, de acuerdo a la marca y modelo.
ARTÍCULO 6°.- La base gravable para los vehículos matriculados o registrados en el

Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, estará constituida
por el 45% de la base gravable establecida en las tablas de la presente resolución.
ARTÍCULO 7°.- La base gravable para el pago del impuesto anual de los vehículos internados
temporalmente en las Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo, corresponderá al 50%
del valor establecido en las tablas anexas a la presente resolución.
ARTÍCULO 8°.- La presente resolución es aplicable única y exclusivamente para el año

fiscal de 2013. La base gravable de años fiscales anteriores, será la establecida en los Actos
Administrativos expedidos para tales efectos y correspondientes al año respectivo.
ARTÍCULO 9°.- La presente resolución rige a partir del 1° de enero de 2013.
Dada en Bogotá, D. C., a 30 días del mes de noviembre del año 2012.
Cecilia Álvarez-Correa Glen.

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Todos los derechos reservados

Los impuestos de Industria y Comercio, Predial y Vehículos se han constituido

La publicación consta de preguntas y respuestas específicas sobre el tema,

• Autor de la Cartilla “El impuesto de Industria y Comercio” años 2001. 2002

• Autor de la Cartilla “Impuestos Distritales de Bogotá” años 2004, 2005,

• Autor del Libro ”El Impuesto de Industria y Comercio”, Editorial Temis

• Compilador de los Estatutos Tributarios de Bogotá D.C. año 1999

GENERALES DEL IMPUESTO

(013) Está gravada con el impuesto de industria y comercio, la educación

(014) ¿La compra y venta de ganado al productor en una jurisdicción diferente a

(015) ¿Quiénes se consideran sujetos pasivos del impuesto de Industria y

(016) ¿Son los patrimonios autónomos sujetos del Impuesto

(017) ¿Están gravados con el Impuesto de Industria y Comercio, las personas

(018) ¿Acoge esta no sujeción a todo tipo de juegos?................................................... 17

(019) ¿Son sujetos del impuesto de Industria y Comercio los establecimientos

(020) ¿Son contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio los

(024) ¿Están los profesionales independientes (profesionales liberales)

(025) ¿Deben los profesionales Independientes inscribirse en el R.I.T.?....................... 21

(027) Se consideran los artistas ¿profesionales independientes? En el impuesto

(028) ¿Cuál es la Base gravable del Impuesto de Industria y Comercio?...................... 21

(030) ¿Puedo descontar de la base gravable del Impuesto de Industria y

(048) ¿Es deducible del impuesto de industria y comercio, el impuesto al

(049) ¿Las exportaciones de servicios son deducibles del impuesto

(050) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio los ingresos

(051) ¿Cuál es el sistema presuntivo de ingresos mínimos?.......................................... 37

(053) ¿Cómo se liquida el Impuesto con base mínimas presuntivas?............................ 38

(054) ¿Cuáles son las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio?............................ 39

(055) ¿Cual es la sanción vigente por no informar la actividad

(056) ¿Qué es el CIIU-R4-AC-DC?................................................................................. 40

(057) ¿Cuál código de actividad debe incluir en mi declaración Tributaria,

(059) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en el Impuesto

(060) ¿Las exenciones para secuestrados vigentes en el Acuerdo 124 de 2004,

(061) ¿Cómo opera la exención prevista en el Acuerdo 352 del 23

(062) ¿Este Acuerdo 078 de 2002 y el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de

(063) ¿Están las cooperativas exentas del Impuesto de Industria y Comercio

(064) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio, los fondos

(065) ¿Quiénes deben presentar la declaración del Impuesto

(068) ¿Quiénes deben inscribirse en el Registro de Industria y Comercio?................... 46

(069) ¿Cómo se identifican los contribuyentes del Impuesto

(070) ¿Cuándo debe un contribuyente informar el cese de actividades

(072) ¿Es válido pretender excluirse de la obligación tributaria alegando como

(073) ¿Deben llevar los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio un

(074) ¿Sanciona La Administración Tributaria Distrital a quienes presenten

(075) ¿Cuáles son los hechos que constituyen irregularidad en la contabilidad?........... 50

(076) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio

(077) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio expedir

(078) ¿Están todos los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio

(079) ¿Puede la administración Tributaria Distrital imponer sanciones a

(080) ¿Cuándo la declaración del impuesto de industria y comercio debe estar

RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA

(094) ¿Cuáles son los agentes de retención?................................................................. 58

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

SISTEMA DE RETENCIONES EN PAGOS CON TARJETAS

LEY 1111 de diciembre 27 de 2006.............................................................................. 79

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

(009) Si compro un predio usado en el mes de abril de 2013 a quien le

(012) ¿Quiénes son los obligados a presentar la declaración del impuesto

(013) ¿Puede Bogotá implementar algún otro mecanismo para la recaudación

(014) Además de los propietarios, poseedores y los usufructuarios, en casos

(015) Cuando un bien se encuentra en proceso de extinción de dominio, por