A1.situatia patrimoniala a unei intr.este:terenuri 1000,echipamente3000,cladiri1800,chelt.

de infiintare 800,brevete 1200,fond comercial 2000,titluri de

participare 300,stocuri 600,clienti 2900,creante diverse 800,valori mobiliare 350,disponibilitati 700,chelt.in avans 150,venituri in avans 100,furnizori
ptr.imobilizari 1400,furnizori 1800,buget 200,imprumuturi bancare 3500(din care datorii curente 500),provizioane ptr.riscuri si cheltuieli 500,capital social
4500,rezerve 3000,rezultatul exercitiului 600.se cere:a)sa indicati valoarea activelor fixe, b)sa indicati valoarea imobilizarilor necorporale, c)sa elaborati bilantul
functional si sa explicati rolul acestuia, d)sa elaborati bilantul financiar si sa comentati echilibrul financiar al intr. e)sa elaborati bilantul economic stiind ca
ajustarile contabile sunt de:+3500 la imob.corp,+150 la imob.fin.,+250 la stocuri,-100 la creante,+1000 la imprumuturi bancare in valuta,iar provizioanele au
caracter de rezerva, f) determinati activul net corectat al intrepr.prin ambele metode.
A2.in vaza urm.date:profit net inainte de impozitare 1350000,chelt.cu amortiz.270000,diminuarea creantei 90000,crestere chelt.in avans 36000,cresteri
dat.furnizori 120000,plati imp.pe profit 540000,plati privind:achizitia de terenuri 300000,achiz unei cladiri 450000,achiz de masini,utilaje 120000,imprumuturi
incasate din emisiunea de obligatiuni 120000,dividende platite aferente act. de finantare 312000, calculati fluxurile nete de numerar ptr.activit.de
exploatare,investitii si finantare.
A3.soc. pe actiuni M are un capital de 4000000 u.m. divizat in 4000 actiuni cu val. nominala 1000 u.m. Presupunem ca in exercitiul N+1 soc.M procedeaza la
majorarea capitalului prin emisiunea a 2000 actiuni noi,la un pret de emisiune de 1100 u.m. La data majorarii capitalului social, o aciune este evaluata la 1150
u.m. Valoarea nominala:1000 u.m.Sa se prezinte inregistrarile contabile generate de majorarea capit.social.
B. 6 inrebari de doctrina si deontologie profesionala
A1.
Denumirea indicatorului Nr. Sold
rd.
A.ACTIVE IMOBILIZATE
I. Imobilizari necorporale (ct.201+203+205+2071+208+233+234-2075-2801-2803-2805-2807-2808-290-293) 01 4 000
II. Imobilizari corporale (ct.211+212+213+214+231+232-2811-2812-2813-2814-291-293 ) 02 5 800
III. Imobilizari financiare (ct.261+262+263+264+265+267-296) 03 300
ACTIVE IMOBILIZAE - TOTAL(rd.1 la rd.3) 04 10 100
B.ACTIVE CIRCULANTE
I. Stocuri (ct.301+302+303+/-308+331+341+345+346+/-348+351+354+356+357+358+361+/-368+371+/-
378+381+/-388-391-392-393-394-395-396-397-398+4091-4428 05 600
II.Creante (ct.4092+411+413+418+425+4282+431+437+4382+441+4424+4428+444+445+446+447
+4482+451+452+456+4582+461+473+5187-491-495-496) 06 3 700
III.Investitii financiare pe termen scurt (ct.501+502+503+505+506+508+5113+5114-591-593-595-596-598) 07 350
IV.Casa si conturi la banci(ct.5112+5121+5124+5125+531+532+541+542) 08 700
ACTIVE CIRCULANTE TOTAL (rd.05 la 08) 09 5 350
C. CHELTUIELI IN AVANS (ct.471) 10 150
D.DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE PANA LA UN AN
(ct.161+162+166+167+168-
11 3 900
169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+
447+4481+451+452+455+456+457+4581+462+473+509+5186+519)
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE , RESPECTIV DATORII CURENTE NETE(rd.9+10-
12 1 600
11-18)
F.TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.04+12-17) 13 11 600
G. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN
(ct.161+162+166+167+168-
14 3 000
169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+
447+4481+451+452+455+456+457+4581+462+473+509+5186+519)
H.PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI(ct.151) 15 500
I. VENITURI IN AVANS (rd.17+18) , din care : 16 100
- Subventii pentru investitii ( ct.131) 17
-Venituri inregistrate in avans ( ct.472) 18 100
J.CAPITAL SI REZERVE
I.Capital (rd.20 la 22) , din care : 19 4 500
-capital subscris nevarsat ( ct.1011) 20
-capital subscris varsat ( ct.1012) 21 4 500
-patrimoniul regiei (ct.1015) 22
II.Prime de capital (ct.104) 23
III.Rezerve din reevaluare (ct.105) Sold C 24
(ct.105) Sold D 25
IV.Rezerve (ct.106)
26 3 000

Denumirea indicatorului Nr.

Sold
rd.
V Rezultatul reportat (ct.117) Sold C 27
Sold D 28
VI.Rezultatul exercitiului financiar (ct.121) Sold C 29 600
Sold D 30
Repartizarea profitului (ct.129) 31
CAPITALURI PROPRII – TOTAL-(rd.19+23+24-25+26+27-28+29-30-31) 32 8 100
Patrimoniu public (ct.1016) 33
CAPITALURI – TOTAL(rd.32+33) 34 8 100
 NOTA 9 .EXEMPLE DE CALCUL SI ANALIZA A PRINCIPALILOR INDICATORI ECONOMICO-
FINANCIARI

1.INDICATORI DE LICHIDITATE

Indicatorul lichiditatii curente (al capitalului circulant) = Active curente / Datorii curente = 5 350 = 1,38
3 900

Valoare recomandabila acceptabila – aproximativ 2.Ofera garantia acoperirii datoriilor curente din activele
curente !!!!!

Indicatorul lichiditatii imediate (testul acid) = Active curente – Stocuri / Datorii curente = 5 350 - 600 = 1,22
3 900

2.INDICATORI DE RISC

Gradul de indatorare = Capital inprumutat / Capital propriu *100 = 3 000 * 100 = 37 , 04 %

8 100

Capital inprumutat – credite peste 1 an

Gradul de indatorare = Capital inprumutat / Capital angajat *100 = 3 000 * 100 = 27 , 03 %

11 100
Capital angajat = Capital inprumutat + Capital propriu

Indicatorul privind acoperirea dobanzilor = Profit inaintea platii dobanzii si impozitului pe profit = nr. de ori
Cheltuieli cu dobanda

Obs. !!! cu cat valoarea indicatorului este mai mica , cu atat pozitia soc e considerata mai riscanta .

3.INDICATORI DE GESTIUNE

Viteza de rotatie a stocurilor = Costul vanzarilor = arata de cate ori stocul a fost rulat de-a lungul ex.financiar
Stoc mediu

Viteza de rotatie a stocurilor = Stoc mediu x 365 zile = arata nr.de zile in care bunurile sunt stocate in intr.
Costul vanzarilor

Viteza de rotatie a debitelor clienti = Sold mediu clienti / CA x 365 zile

Obs. !!! arata nr.de zile pana la data la care debitorii isi achita datoriile fata de intr.

Viteza de rotatie a creditelor - furnizori = Sold mediu furnizori / Achizitii de bunuri (fara servicii ) x 365 zile
Obs. !!! arata nr.de zile de creditare pe care intr.il poate obtine de la furnizorii sai
a)Indicati valoarea activelor fixe :
b)indicati valoarea activelor nrcorporale :
Denumirea indicatorului Nr. Sold
rd.
A.ACTIVE IMOBILIZATE
I. Imobilizari necorporale (ct.201+203+205+2071+208+233+234-2075-2801-2803-2805-2807-2808-290-293) 01 4 000
II. Imobilizari corporale (ct.211+212+213+214+231+232-2811-2812-2813-2814-291-293 ) 02 5 800
III. Imobilizari financiare (ct.261+262+263+264+265+267-296) 03 300
ACTIVE IMOBILIZAE - TOTAL(rd.1 la rd.3) 04 10 100
c) elaborati bilantul functional si explicati rolul acestuia :

BILANTUL FUNCTIONAL

ACTIVUL BILANTULUI(utilizari) 15
600
FUNCTIA DE INVESTITII ACTIVE IMOBILIZATE(utilizari stabile) 10 100
STOCURI 600
(+)CREANTE CLIENTI 3 700
FUNCTIA DE EXPLOATARE (+)CHELTUIELI IN AVANS 150
TOTAL 4 450
TITLURI DE PLASAMENT 350
FUNCTIA DE TREZORERIE (+)DISPONIBILITATI 700
TOTAL 1 050
PASIVUL BILANTULUI(resurse) 15 600
CAPITALURI PROPRII INAINTE DE REPARTITIE 8 100
(+)PROVIZIOANE PT RISCURI SI CHELTUIELI 500
(+)DATORII FINANCIARE STABILE (credite pe
3 000
termen lung(162))
A. FINANTARI STABILE 11 600
(+)DATORII FATA DE FURNIZORI (EXPLOATARE) 1800
(+)DATORII FISCALE (fara impozitul pe profit) 200
(+)VENITURI IN AVANS 100
FUNCTIA DE FINANTARE B.DATORII DE EXPLOATARE 2 100
(+)DATORII IN AFARA EXPLOATARII (Furnizori de
1 400
imobilizari )
(+)VENITURI IN AVANS (ia afara activ de
0
exploatare)
(+)IMPOZITUL PE PROFIT 0
C.DATORII IN AFARA EXPLOATARII 1 400
Credite de trezorerie si credite pe termen scurt 500
D.TREZORERIE NEGATIVA 500

d)elaborati bilantul financiar si comentati echilibrul financiar

BILANTUL FINANCIAR

I.ACTIVE IMOBILIZATE 10 100

II.STOCURI SI CREANTE DIN EXPLOATARE SI DIN AFARA EXPLOATARII 4 350
III.DISPONIBILITATI 1 050
IV.CAPITALURI PROPRII SI IMPRUMUTURI PE TERMEN LUNG 11 600
V.DATORII DIN EXPLOATARE SI DIN AFARA EXPLOATARII 3 400
VI.IMPRUMUTURI PE TERMEN SCURT SI CONTURI BANCARE CREDITOARE 500
FOND DE RULMENT (IV – I) (11 600 – 10 100) 1 500
NECESARUL DE FOND DE RULMENT (II-V) ( 4 350 – 3 400) 950
TREZORERIA (III – VI) (1 050 – 500) 550
FR – NFR = TN (1 500 – 950 = 550)
 Denumirea indicatorului Nr. Sold Ajustari Sold
rd. nou
A.ACTIVE IMOBILIZATE
I. Imobilizari necorporale (ct.201+203+205+2071+208+233+234-2075-2801-2803-2805-2807-2808-290-293) 01 4 000 4 000
II. Imobilizari corporale (ct.211+212+213+214+231+232-2811-2812-2813-2814-291-293 ) 02 5 800 + 3 500 9 300
III. Imobilizari financiare (ct.261+262+263+264+265+267-296) 03 300 + 150 450
ACTIVE IMOBILIZAE - TOTAL(rd.1 la rd.3) 04 10 100 + 3 650 13 750
B.ACTIVE CIRCULANTE
I. Stocuri (ct.301+302+303+/-308+331+341+345+346+/-348+351+354+356+357+358+361+/-368+371+/-
378+381+/-388-391-392-393-394-395-396-397-398+4091-4428 05 600 + 250 850
II.Creante (ct.4092+411+413+418+425+4282+431+437+4382+441+4424+4428+444+445+446+447
+4482+451+452+456+4582+461+473+5187-491-495-496) 06 3 700 - 100 3 600
III.Investitii financiare pe termen scurt (ct.501+502+503+505+506+508+5113+5114-591-593-595-596-598) 07 350 350
IV.Casa si conturi la banci(ct.5112+5121+5124+5125+531+532+541+542) 08 700 + 1 000 1 700
ACTIVE CIRCULANTE TOTAL (rd.05 la 08) 09 5 350 + 150 6 500
C. CHELTUIELI IN AVANS (ct.471) 10 150 150
D.DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE PANA LA UN AN
(ct.161+162+166+167+168-
11 3 900 3 900
169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+
446+447+4481+451+452+455+456+457+4581+462+473+509+5186+519)
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE , RESPECTIV DATORII CURENTE
12 1 600 2 650
NETE(rd.9+10-11-18)
F.TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.04+12-17) 13 11 600 16 400
G. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN
AN
(ct.161+162+166+167+168- 14 3 000 +1 000 4 000
169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+
446+447+4481+451+452+455+456+457+4581+462+473+509+5186+519)
H.PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI(ct.151) 15 500 - 500 0
I. VENITURI IN AVANS (rd.17+18) , din care : 16 100 100
- Subventii pentru investitii ( ct.131) 17
-Venituri inregistrate in avans ( ct.472) 18 100 100
J.CAPITAL SI REZERVE
I.Capital (rd.20 la 22) , din care : 19 4 500 4 500
-capital subscris nevarsat ( ct.1011) 20
-capital subscris varsat ( ct.1012) 21 4 500 4 500
-patrimoniul regiei (ct.1015) 22
II.Prime de capital (ct.104) 23
III.Rezerve din reevaluare (ct.105) Sold C 24 +3 500 3 500
(ct.105) Sold D 25
IV.Rezerve (ct.106) 26 3 000 + 500 3 500
V Rezultatul reportat (ct.117) Sold C 27
Sold D 28
VI.Rezultatul exercitiului financiar (ct.121) Sold C 29 600 + 300 900
Sold D 30
Repartizarea profitului (ct.129) 31
CAPITALURI PROPRII – TOTAL-(rd.19+23+24-25+26+27-28+29-30-31) 32 8 100 12 400
Patrimoniu public (ct.1016) 33
CAPITALURI – TOTAL(rd.32+33) 34 8 100 12 400

f)determinati activul net corectat al intreprinderii , prin ambele metode ??????

A2
Fluxul net de trezorerie aferent activitatii de exploatare

(+)Rezultatul net inainte de impozitare 1 350 000

(+)Cheltuieli cu amortizarea + 270 000
(+)Diminuarea creantelor + 90 000
(-)Crestere chelt in avans -36 000
(-)Cresc datorii furnizori -120 000
(-)Plati privind impoz asupra beneficiilor - 540 000
(+)Imprumuturi incasate din emisiuni de obligatiuni + 120 000
Fluxul net de trezorerie aferent activitatii de exploatare 1 134 000

Fluxul net de trezorerie aferent activitatii de investitii

(-)Achiz de terenuri - 300 000
(-)Achiz de cladiri - 450 000
(-)Achiz de masini si utilaje - 120 000
Fluxul net de trezorerie aferent activitatii de investitii - 870 000

Fluxul net de trezorerie aferent activitatii de finantare

(-)Dividente platite aferente activitatii de finantare - 312 000
Fluxul net de trezorerie aferent activitatii de finantare - 312 000

A3.
Situatia inainte de majorarea capitalului Situatia inainte de majorarea capitalului
Capital social 4 000 000 Capital social initial 4 000 000
+ Rezerve 0 +Cresterea capitalului social 2 000 000
cu valoarea nominala(2000
de actiuni noi *1000lei/act)
= Capitaluri proprii 4 000 000 = Capitalul social majorat 6 000 000
+Prime legate de capital 300 000
[2000x(1150-1000)]
+Rezerve 0
=Capital propriu 6 300 000

VN veche = 4 000 000/4 000 actiuni = 1 000 lei/actiune

VMC veche = Capitaluri proprii /Nr. de actiuni = 4 000 000 / 4 000 = 1000 lei/act

VMC noua = 6 300 000 / 6000 = 1 050 lei/ actiune

DS = VMC inainte de majorare – VMC dupa majorare

DS = 1 000 – 1 050 ??????????????????????????
Raportul de atribuire a drepturilor de subscriere = Actiuni vechi = 4000/2000 = 2/1
Actiuni vechi

CRED CA CEVA IN ENUNTUL PROBLEMEI NU E OK !!!

Inregistrarea in contabilitate ar putea fi :
456 = %
1011
1041