PUNTO DE EQUILIBRIO

En el mundo empresarial, se dice que detrás de las estrategias que se

propongan para la buena marcha de una empresa, siempre debe haber un análisis y
un cálculo y que de las varias estrategias que se armen, se deberá seleccionar
aquella que cumpla mejor los objetivos establecidos inicialmente. Un instrumento
considerado primordial es el cálculo del punto de equilibrio económico. Se define
como punto de equilibrio al nivel de producción en que los ingresos por ventas son
exactamente iguales a la suma de los costos fijos y los variables. En ese punto la
organización no gana ni pierde dinero.

Con este concepto se simula situaciones (variación de ventas y costos) y se

toman acciones correctivas para llevar a la zona de ganancias. Es buena herramienta
de toma de decisiones. Con el análisis del punto de equilibrio" se puede minimizar los
costos y maximizar las ganancias.

Esas variaciones de escenario para toma de decisiones pueden ser:

- Volumen y precio de Venta

- Costos de producción, sueldos, inflación, etc.

- Productividad, tercerización de servicios, etc.

El empleo de la técnica del punto de equilibrio brinda una herramienta auxiliar

de análisis y de reflexión, que utilizada con ingenio, proporciona un soporte a la
dirección de las empresas para lograr una mejor toma de decisiones

 METODOS DE OBTENCION

Antes de pasar a la fórmula para determinar el punto de equilibrio es importante

dejar claros diversos conceptos, como los costos:
  Costos fijos (CF): Son los costos de producción relativamente independientes
de la cantidad de unidades producidas, en general no varían ante cambios en
los niveles de producción. Algunos ejemplos de los costos fijos incluyen:
1. Renta de la oficina, taller, bodega, fábrica u otras instalaciones
2. Sueldos base del personal contratado
3. Planes de beneficios para el personal
4. Planes de mantenimiento contratado
5. Servicios contratados de aseo y seguridad
6. Publicidad contratada

 Costos variables (CV): Son los costos de producción que suben o bajan en
relación directamente proporcional con la cantidad de unidades producidas,
mientras mayor sea la producción, mayores son los costos.

Ejemplos de costos variables incluyen:

1. Materias primas e insumos

2. Flete
3. Combustible,
4. Horas extras del personal

 Costos totales (CT): Se refiere a la sumatoria de todos los gastos en los que
incurre una empresa durante el proceso productivo (Costos fijos + Costos
variables = Costos Totales)

Teniendo en cuenta eso, se puede dividir el cálculo del punto de equilibrio en

diversos métodos, tales como el punto de equilibrio en unidades, punto de equilibrio
en pesos con un producto, punto de equilibrio en pesos con varios productos y
método gráfico.
 PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES

Para la determinación del punto de equilibrio en unidades, la forma más sencilla es

algebraicamente con la fórmula:

Donde: CF = Costos fijos Totales (de producción y de operación)

P = Precio de venta unitario

CV = Costos variables unitarios (de producción y de operación)

Ejemplo 1. Una empresa manufacturera desea calcular su punto de equilibrio, para lo

cual conoce sus costos fijos, que son de $10,000, sus costos variables, que son de
$2.5 por unidad producida y su precio de venta que es de $4.5 por unidad vendida.
Para calcular el punto de equilibrio en unidades (PE) será:

$10,000
𝑃𝐸 = = 5,000
$(4.5−2.5)
Es decir, para poder cubrir sus costos (fijos y variables), la empresa deberá producir y
vender 5,000 unidades. Por encima de este valor comenzará a tener ganancias y por
debajo generaran pérdidas.

 PUNTO DE EQUILIBRIO EN PESOS CON UN PRODUCTO

La determinación del punto de equilibrio en pesos, se obtiene del producto del PE

en unidades por el precio de venta unitario (P) del bien o servicio:

𝐏𝐄($) = 𝐏𝐄(𝐔) × 𝐂𝐕
 Del ejemplo anterior:

PE($) = (5,000 unidades) (4.5$/unidad)

PE($) = $ 22,500

En caso de no contar con el PE en unidades se sigue esta fórmula:

𝐂𝐅
𝐏𝐄($) =
𝐂𝐕
𝟏−
𝐏
Del ejemplo anterior:

$10,000
𝑃𝐸($) = = $ 22,500
$2.5
1−
$4.5

 PUNTO DE EQUILIBRIO EN PESOS CON VARIOS PRODUCTOS

Para poder calcular el PE en pesos cuando se tienen más de un producto (tal

como sucede en la vida cotidiana) se debe conocer el porcentaje de ventas de cada
producto y utilizar la formula anterior con algunas modificaciones:

𝐂𝐅
𝐏𝐄($) =
𝐂𝐕 𝐂𝐕 𝐂𝐕
(𝟏 − 𝐏 𝟏 ) (%𝟏 ) + (𝟏 − 𝐏 𝟐 ) (%𝟐 ) + ⋯ + (𝟏 − 𝐏 𝒏 ) (%𝒏 )
𝟏 𝟐 𝒏
Ejemplo 2. Una empresa que produce 3 diferentes tipos de pasteles tiene costos fijos
por la cantidad de $100,000. La aportación porcentual de cada línea es de 30% la
línea 1, 50% la línea 2 y 20% la línea3.

Línea 1 Línea 2 Línea 3

Precio de venta $380 $250 $280

Costo variable $180 $150 $130

$𝟏𝟎𝟎, 𝟎𝟎𝟎
𝐏𝐄($) = = $𝟐𝟏𝟓, 𝟎𝟑𝟔. 𝟑𝟕
$𝟏𝟖𝟎 $𝟏𝟓𝟎 $𝟏𝟑𝟎
(𝟏 − ) (𝟑𝟎%) + (𝟏 − ) (𝟓𝟎%) + (𝟏 − ) (𝟐𝟎%)
$𝟑𝟖𝟎 $𝟐𝟓𝟎 $𝟐𝟖𝟎

 MÉTODO GRÁFICO

En ocasiones es aconsejable trazar una gráfica que nos muestre los efectos que
producen los costos sobre las ventas así como las utilidades probables de la empresa
en diferentes grados de operación; asimismo, hay ocasiones en que se debe hacer
una gráfica para cada clase de artículo que explota la empresa.

Procedimiento:
a) Destinar el eje de las “X” para volúmenes de producción y el eje de las “Y” para
los costos
b) Trazar los costos fijos. Recordar que se incurre en ellos aun cuando no hay
producción. Su recta no parte del origen.
c) Trazar los costos variables. Multiplicando los costos variables unitarios por
cualquier nivel de producción. Recordar que estos costos aparecen cuando inicia la
producción, es decir, cuando el volumen de producción es cero, no hay costos
variables. Por lo que parten del origen de la gráfica.
d) Trazar los costos totales: Multiplicando los costos variables por cualquier nivel de
producción y sumando los costos fijos. Recordar que esta línea es paralela a los
costos variables, ya que a los costos variables le aumentamos los costos fijos en
cualquier volumen producido.
e) Trazar los ingresos. Multiplicando el precio de venta por cualquier volumen.

El lugar donde se cruzan la línea de los costos totales y los ingresos totales se ubica
en punto de equilibrio

 ¿PARA QUÉ NOS SIRVE?

Ejemplos de utilidades del análisis de punto de equilibrio:

 Cuando se están tomando decisiones sobre nuevos productos, éste análisis

puede ayudar a determinar qué tan grandes deberán ser las ventas de un
nuevo producto para que la empresa sea rentable

 Para los efectos de una expansión general en el nivel de operaciones de la

empresa (la expansión provocaría que aumentaran tanto los niveles de costo
fijos y variables totales)
 Cuando se están considerando proyectos de modernización, en los que la
inversión fija se incrementa para disminuir el nivel de los costos variables,
particularmente el costo de mano de obra

 VENTAJAS Y DESVENTAJAS

VENTAJAS

 Los gráficos son fáciles de construir e interpretar

 Se pueden establecer diferentes escenarios construyendo diversos gráficos
para comparar distintas situaciones
 La ecuación entrega un resultado preciso del punto de equilibrio

DESVENTAJAS

 No es una herramienta de evaluación económica

 Dificultad para el cálculo y clasificación de costos en fijos y en variables
 Supuesto explícito de que los costos y gastos se mantienen así durante
periodos prolongados, cuando en realidad no es así
 La curva de costos variables no siempre puede ser líneal, por la existencia
de las economías de escala.

 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 Ramírez Padilla, D. N. (2013). Contabilidad Administrativa. México: McGraw

Hill.
 Hansen, D. &. Mowen M. (2003). Administración de costos. México: Thomson.