MANUAL DE FACTURACION FISCAL NUEVA VERSION * CFD! 3.3 | CONOCE LAS REGLAS DEL JUEGO PARA 2018 ial Phe aaa A - we Aye W i stat L.C. Javier Martinez GutiérrezPrimera edicién Diciembre de 2017 © Derechos reservados conforme a la Ley, por el Autor y por la Empresa Editorial. EDICIONES FISCALES ISEF, S.A. Av. Del Taller No. 82 P.A. Col. Transito Deleg. Cuauhtémoc: C.P. 06820, Ciudad de México. Tel. conmutador: (55) 5096-5100 Prohibida la reproduccién total o parcial de esta obra por cualquier medio, sin autorizacion escrita del Autor o de esta Empresa Editorial. Numero de Registro de la CANIEM 564 ISBN-978-368-726-985-4 CONTIENE INFORMACION PUBLICADA EN EL D.O.F. HASTA EL 25 DE NOVIEMBRE DE 2017. LOS COMENTARIOS Y EJEMPLOS EXPUESTOS EN ESTA OBRA SON RESPONSABILIDAD DEL AUTOR. IMPRESO EN MEXICO PRINTED IN MEXICODATOS DEL AUTOR Contador Ptiblico Certificado egresado de la Universidad Nacio- nal Aut6noma de México, cuenta con_un Diplomado en Impuestos en el ITAM, Posgrado en Derecho Economico y Corporativo en la Universidad Panamericana y es profesor del idioma inglés por el Centro Cultural Benjamin Franklin, S.C. Ha sido profesor en materia fiscal en el Instituto Tecnoldgico de Estudios Superiores de Monterrey y en la Universidad Panamerica- na. Director General de su prapio despacho especializado en dicta- men fiscal y de Seguro Social; ha ejercido como auditor por mas de 20 afios. Es miembro del Colegio de Contadores Publicos de México, A.C. (CCPM) y del Instituto Mexicano de Contadores Publicos, A.C. (IMCP). Participante permanente y asesor del programa de radio por In- ternet “ISEF en la Radio”. Desde 1999 es expositor titular del Instituto Superior de Estudios Fiscales ISEF, participando en temas como: Diplomado en Con- sultoria Fiscal, Régimen Fiscal de Sueldos y Salarios, Pensiones y Jubilaciones ante el IMSS, Contabilidad Fiscal Electronica, Efectos Fiscales de la Ley “Anti Lavado”, Diplomado en Sueldos y Sala- rios, Recuperacion de Saldos a Favor y Régimen Legal y Fiscal del Outsourcing. Ademas, por su experiencia en estos giros, también imparte en ISEF los cursos: Régimen Fiscal del Autotransporte, Ré- gimen Fiscal de Escuelas y Universidades, Régimen Fiscal de Res- taurantes y Régimen Fiscal de Gasolineras. Ha sido autor de mas de 15 libros editados por Ediciones Fisca- les ISEF, entre ellos: e EI ABC Fiscal de los Sueldos y Salarios. * Estudio Practico sobre la Balanza de Comprobacién para Efectos del SAT. * 60 Casos Practicos de ISR, IVA, IMSS. ¢ 40 Casos Practicos sobre Deducciones Autorizadas. © Aspectos Administrativos Contables y Fiscales de la Ley Anti-lavado de Dinero. e La Reforma Laboral y sus Efectos Fiscales. e Régimen Laboral y Fiscal del Outsourcing. DESPACHO MARTINEZ DE LA PENA Tel. (01 55) 5290-9052 al 55 Email: contadorjaviermartinez@yahoo.com.mx Sitio web: www.isef.com.mx/martinezalp.htmlDEDICATORIA Amis hijos Juan Pablo y Marifer.AGRADECIMIENTOS Al_C.P. Efrain Lechuga Santillan y M.B.A. Graciela Lechuga por su apoyo y confianza. A todo el equipo de Ediciones Fiscales ISEF, por su paciencia y ayuda.INDICE INTRODUCCION ABREVIATURAS CAPITULO |. INTRODUCCION A LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET 1.1. Desde cuando se tiene la obligacion de expedir CFDI 17 1.2. Quién tiene la obligacién de expedir estos comprobantes 17 1.3. La deducibilidad y acreditamiento para el receptor 17 1.4. Requisitos y versiones 3.2 y 3.3 17 1.5. Que es el anexo 20 de Resolucién Miscelénea 18 1 ‘ete S18 CAPITULO II. COMPLEMENTOS DE Los COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET - - 2.1. Qué es un complemento 21 2.2. Cuantos y qué tipos de complementos existen 21 2.3. Complemento de donatarias 25 CAPITULO III, CUANDO SE DEBE EXPEDIR UN COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET . : : 3.1. Cuando se lleve a cabo la operacién 27 3.2. Facilidades para expedir un CFDI27 3.3. Criterios internos del SAT para exp: .edir comprobantes 28 3 n de CFDI en 24 horas 28. 3.5. Comprobanto puiblico on general. Plazo para su expedic n 29 "3.6. Cuando debe expedirse el recibo electronico de pagos REP o complemento para pagos 30 : - ‘3.7. Infracoiones y multas por no expedir CFDIS con los requisitos fiscales 30 CAPITULO IV. LA CONTABILIDAD Y EL COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET 4.1. En qué momento se debe contabilizar un CFDI 31 4.2. Contabilidad para personas fisicas y otros 32 CAPITULO V. : 5.1. ata Gates de claves y herramienta de bUsqueda, manuales e informacion relacionada 5.2. Administracion de catélogos 45 COMPROBANTES DE INGRESOS- Copyrighted material6.2. Captura de comprobantes 48 6.3. Tipos de comprobantes 55 6.4. Comprobante de ingreso 56 6.5. Catdlogos a utilizar 59 6.6. Campos “cerrados” 59 6.7. Campos “abiertos” Adendas 59 "6.8. Datos del receptor 59 6.9. Uso de! comprobante 68 Forma de pago transferencia electronica. _cheque, efectivo 72 ‘6.11, Método de pago PUE, PPD. PIP77 6.12. Condiciones de pago es un campo abierto 80 6.13. Facturas relacionadas 81 6.14, Conceptos 0 mejor dicho, productos o servicios dentro de la factura 83 4 6.16. Captura de productos o servicios asl como clave de unidad 99 61 ss WA, IEPS, retenciones en su caso, informacién aduanal y nimero de cuenta predial . Buscador de claves y/o productos 8: 6.18. Comprobante y sus totales 127 6.19. Sellado del documento 129 6.20. Recibo de honorarios y sus retenciones 134 6.21. Tipos de relacion de documentos: notas de crédito, de débito, sustitucion, traslado, anticipo 138 6.22. CFDI operaciones ante notarios por enajenacién de inmuebles 139 6.23. Obras pliblicas y adendas en el CFDI 142 6.24. Pago con bienes 0 servicios 142 6.25. CFDI version 3. 2 con clave 99 “por defini” o con clave NA 142 CAPITULO Vil, RECIBO ELECTRONICO DE PAGOS R IMPLEMENTO DE PAGOS ‘ 7.1, Cuando se usa y en qué plazo se emite 143 22. Captura del recibo electronico de pagos o complemento de pagos 144 .3. Los paqos y en qué facturas deben aplicarse 176 1 as sae ana 7.5. Recibo electrénico de pagos REP o complemento de pagos en factoraje financiero 7.6. Transicién y convivencia de recibos electrénicos de pagos, complemento de pagos y facturas versin 3.2 y version 3.3 178 2.7. Pago por compensacin en el recibo electrénico de pagos o complemento de pagos 179 : 7.8. No se desglosa IVA en el recibo electronica de pagos o complemento de pagos 179 Copyrighted material7.9. No emitir recibo electrénico de pagos o complemento de pagos por fechas futuras 7.10. Fecha de pago con cheque, asi como fecha del documento y del pago 180 7.11. Recibo electronico de pagos o complemento de pagos para deducir y acreditar fiscalmente 181 CAPITULO WI BOMEROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET POR ANTICIPO DE 8.1. Anticipo y deposito en carantia 183 8.2. Captura del anticipo 186 8.3. Captura de CFDI de anticipo 187 8.4. Segundo ejemplo CFD! de anticipo 195 8.5. Emision CEDI por el total de la operacion 196 . Segundo ejemplo CFD! por el total de la operacién 197 8.7. Emision CFDI de egreso 198 8.8. Emision CFDI de egreso. Sequnco ejemplo 200 8.9. Anticipos y su acumulaci6n en pagos provisionales y declaracién del ejercicio 201 CAPITULO IX. COMPROBANTE FISCAL DIGITAL. POR INTERNET DE EGRESOS 9.1, La forma de pago de CFDI de egreso debe ser igual a la forma de pago del GFDI de ingreso relacionado o en su caso como se haya pagado 203 9.2. Captura de varios CFDI de ingreso en un CFDI de egreso por montos totales 204 9.3. Un GFDI de egreso para un CFDI de ingreso 220 CAPITULO X. COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET DE TRASLADO 10.1. Qué es el comprobante fiscal digital por internet de traslado 223 10.2. Informacién y disposiciones relacionadas 224 CAPITULO XI. COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET GLOBAL O FACTURA PUBLICO EN GENERAL 11.1, Regla 2.7.1 24 de Resolucién Misceldnea 231 11.2. Captura factura global comprobante fiscal digital por internet 234 CAPITULO XII. CANCELACION DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET CON LA APROBACION DEL RECEPTOR / 12.1. Abuso por la cancelacién de comprobante fiscal digital por internet 254 251 12.3. Caracteristicas y disposiciones relacionadas 252 Copyrighted materialINTRODUCCION Uno de los mayores controles que ha llevado a cabo la autoridad fiscal es el Comprobante Fiscal Digital por Internet, ya que con los avances tecnolégicos se permite fiscalizar al contripuyente como nunca antes se habia hecho. Lo anterior no es nuevo, no obstante tomo su auge a partir del aho 2014, y ahora en el afo 2018 se obtiene una nueva version de Comprobante Fiscal Digital por Internet 3.3 que de manera muy detallada permitira conocer aspectos como son de flujo de efectivo, mayor precisidn en los productos o servicios que se facturan, recibo electrdnico para pagos y anticipos, entre otros. Conlleva conocer nuevos términos y procedimientos que pueden afectar en el control interno de las organizaciones para su correcta expedicién, asi como para aquellos que son receptores y puedan deducir o acreditar fiscalmente. El presente libro tiene por objeto dar a conocer de manera practica el manejo y captura del Comprobante Fiscal Digital por Internet Versién 3.3, asi como disposiciones fiscales aplicables en cuestion. Atafe a la persona que captura el Comprobante Fiscal Digital por Internet y esté familiarizada con su manejo, a la administracién de la empresa para su control interno, la cobranza, la contabilidad del negocio, el calculo de impuestos y por supuesto a la direccién general para llevar por buen camino a la organizacion que corresponda en el ambito fiscal. Con tanto en el medio relacionado con e| Comprobante Fiscal Digital por Internet version 3.3, ahora la problematica es seleccionar, mas que encontrar informacion. Por lo anterior, de los manuales del SAT se extrajo lo que se considera mas conveniente. En el presente libro se utilizara el desarrollo electrénico para la generacion gratuita de Comprobantes Fiscales Digitales de la pagina de Internet del SAT para ejemplificar su manejo, no obstante, la informacion y funcionamiento en un desarrollo electrénico especifico como puede ser Contpaq ®, SAE ®, Control 2000 ® u otro debera ser con las mismas caracteristicas y podra llegar a variar Unicamente en funcién de su presentacién. Las pantallas de la pagina del SAT pueden variar, no obstante se considera de manera general que son una guia.CFDI CFF DOF IEPS ISR VA LISR LIVA LSs REP RFA RIF ABREVIATURAS Comprobante Fiscal Digital por Internet. Cédigo Fiscal de la Federacién. Diario Oficial de la Federacion. Impuesto Especial Sobre Produccién y Servicios. Impuesto Sobre la Renta. Impuesto al Valor Agregado. Ley del Impuesto Sobre la Renta. Ley del Impuesto al Valor Agregado. Ley del Seguro Social. Recibo Electronico de Pago. Resoluci6n de Facilidades Administrativas. Régimen de Incorporacién Fiscal. RCFF Reglamento del Cddigo Fiscal de la Federaci6n. RM Resolucion Miscelanea Fiscal. RLISRReglamento de la Ley del ISR. SAT UMA Servicio de Administracion Tributaria. Unidades de Medida y Actualizacion.CAPITULO! INTRODUCCION A LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET 1.1. DESDE CUANDO SE TIENE LA OBLIGACION DE EXPEDIR CFDI Se tiene la obligacidn de expedir Comprobantes Fiscales Digitales por Internet CFDI prdcticamente para todos los contribuyentes desde el afio de 2014, esto le afecta a quien obtenga ingresos por: 1.2. QUIEN TIENE LA OBLIGACION DE EXPEDIR ESTOS COMPROBANTES a) Sueldos y los llamados asimilados a salarios (que aunque quien tiene la obligacién es el empleador pero de igual manera tiene que ser un Comprobante Fiscal Digital por Internet o CFDI). b) Actividad profesional o empresarial. c) Arrendamiento de inmuebles d) Enajenaci6n de bienes inmuebles. e) Empresas y organizaciones. f) Otros. 1.3. LA DEDUCIBILIDAD Y ACREDITAMIENTO PARA EL RECEPTOR Es importante que el receptor tenga dichos comprobantes con todos sus requisitos fiscales para poder llevar a cabo su deducibilidad y acreditamiento en su caso. 1.4. REQUISITOS Y VERSIONES 3.2 Y 3.3 Los requisitos para poder expedir dichos comprobantes han ido variando, no obstante hoy en dia se facilita su cumplimiento cuando se llevan a cabo a través de algiin proveedor autorizado por el SAT, también llamados PAC (Proveedor Autorizado de Certificacién), para emitir estos comprobantes, existen varios softwares, de los mas conocidos son Contpaq ®, Aspel ® y otros. También se tiene la opcién de emitir dichos comprobantes con un software gratuito que se provee por el SAT en su pagina de Internet. Este Ultimo es util cuando se tienen pocos comprobantes por emitir y no de manera muy especializada. Ala fecha de edicion del presente libro el SAT ha dado a conocer que la version obligatoria hasta el 31 de diciembre de 2017 de los CFDI es la version 3.2, y a partir del 10. de enero de 2018 la version 3.3, esta version tiene requisitos nuevos como los siguientes: a) Identificacién de la forma de pago. b) Descripcién de productos y servicios a través de un catalogo elaborado por el \T. c) La emision de un CFDI al recibir el pago (conocido como REP Recibo Electrénico de Pagos 0 como Complemento de Pagos), lo anterior sdlo cuandodicho pago no haya sido recibido al momento de emisién del comprobante correspondiente. d) Expedicion de un CFDI por concepto de anticipos. e) Y otros comprobantes y requisitos que seran vistos mas adelante. 1.5. QUE ES EL ANEXO 20 DE RESOLUCION MISCELANEA El Anexo 20 de Resolucién Miscelanea son reglas fiscales que ha emitido el SAT para llevar a cabo el funcionamiento de los programas, software o desarrollos electrénicos de acuerdo con los requerimientos que el mismo SAT ha impuesto. En muchos casos se encuentra lenguaje informatico para la ejecucién del software. No obstante en este libro se vera como se lleva a cabo su captura y el uso de los campos correspondientes al CFDI. 1.6. RETENCIONES También deben considerarse las retenciones que se llevan a cabo en ciertos comprobantes como son el caso de sueldos 0 cuando una persona fisica expide comprobante a una persona moral por concepto de ingresos por honorarios 0 arrendamiento. EI SAT en su pagina tiene varios tipos de retenciones para los CFDI, que se pueden observar a continuacidn: Retenciones Servicios profesionales Regalias por derechos de autor Autotransporte terrestre de carga Servicios prestados por comisionistas Arendamiento Enajenacién de acciones, Enajenacion de bienes objeto de la LIEPS, a través de mediadores, agentes, representantes, corredores, consignatarios o distribuidores 08 | Enajenacién de bienes inmuebles consignada en escritura publica 09 | Enajenacién de otros bienes, no consignada en escritura piblica 10 | Adquisicion de desperdicios industriales u | Adguisicion de bienes consignada en escritura piblica 12 _ | Adquisicién de otros bienes, no consignada en escritura publica Bh | Otros retiras de AFORE.4 ) Dividendos o utilidades distnbuidas. 5/ | Remanente distribuible, 16 | Intereses. Arrendamiento en fideicomiso, Pagos realizados a favor de residentes en el extranjero, EnajenaciGn de acciones u operaciones en bolsa de valores. Fideicomisos que no realizan actividades empresariales, y 20 | Obtencién de premios. 1 2 Planes personales de retiro. 23 _ | Intereses reales deducibles por créditos hipotecarios. 24 | Operaciones Financieras Derivadas de Capital 25 | Otro tipo de retenciones Se sefalan los conceptos de retenciones mas comunes.CAPITULO II COMPLEMENTOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET 2.1. QUE ES UN COMPLEMENTO Es informacion técnica que utilizan los desarrollos informaticos, software o programas de cémputo para llevar a cabo la captura de ciertos conceptos especificos, por ejemplo, existe un complemento para la captura de la ndmina, esto es, que en la nueva version de CFDI 3.3 (en este caso fue igual con la version de CFDI 3.2) al momento de llevarse a cabo el funcionamiento para la captura de un CFDI se puede habilitar el llamado “Complemento de Nomina”, para que simultaneamente funcione para capturar los datos de ndmina de un trabajador y asi poder emitir su recibo correspondiente a sus percepciones y en su caso deducciones, también aplica para los llamados asimilados a salarios. 2.2. CUANTOS Y QUE TIPOS DE COMPLEMENTOS EXISTEN Existen muchos tipos de complementos, incluso de los que hablaremos en este libro son dos el de némina y el de REP o Recibo Electrénico de Pagos o Complemento de Pagos, que es parte de las caracteristicas que tiene la versién CFDI 3.3. A continuacién se muestran los diferentes tipos de complementos que pueden utilizarse de acuerdo con lo contenido en la pagina del SAT:DpEUIpso0s op Seba SsISy SUOSTS SSE SSPUSKE SoSssndi s Soyssisp son SESiIp Sp wea SS “SenRIEUS “SosluG Adeje SolepeucL ap Saqusnqulos ap Wena op Opes ip Tessa Sq £z9 ss to sey souuowosdi >1o9 50109009 50) 816d jeuotoIpe upioeuLI0jU} - A OWO? Sepiuyap Selenbue ewsy-2 sommes VUNLOV4 3d SOLNAWATdN Ezy ies ¥ w 4oj2eias euojul veniovs 3a soaNanananeD uaid ap ey Cleese list een la Mele SLs le Mt a aoe . ‘EE Y iws Tonme youd Tap sey loD avs o3deouey Sobee Jon Sapepanonue A SeonSeIS SOIMDIUSA Sp USTININSNE TOSaANSUOS Sp SSE “SaqnSnquio uoU Spe e555 (EIESA) Sep ese CITI Et DATES Oosoquewajdue5 lapugndssayg « SRT CSISUIOD SN = BE OP SEMO © Fepopesyies « x avs TDBADUSY © reds SOSIAISS « OPES ONTGSA « ges | ves 1 85} © 10g *p owunl ap zz SiGHa SOUEION + Seauyoiy « TepouNsUDD « DdSOP OP SBIEA © dedss us obeg ET Sp Ogaay « ORSIBS GAD « HUSA Sp IsSS «+ Sepennd = SDT ep edS + oy surgeg ¥ “| ‘a 2 £ wi g e # wy =| og a) 3 6 3 8 3 = 5 | al 4 9 2 2 3 28 wf Ss 5 - ¥ @ 9} 5| 5 gf E| 3 2 8 a w & a sy 3 e 368 | 5} of 3 aa43 3 3 e @ 3 S| SI | 6 os > Fl di © % © 0 © o 2.3. COMPLEMENTO DE DONATARIAS éComo es el Complemento Donatarias? Los Recibos de Donativo son CFDIs que contienen los elementos generales de las facturas segtin lo marcado por el famoso Anexo 20. A estos elementos se debe agregar el Complemento Donatarias. Este complemento contempla la informacion requerida por el SAT a las organizaciones o fideicomisos autorizados para recibir donativos y que hace deducibles estos CFDIs a los donantes. En términos generales, el mencionado complemento contiene el numero de version del complemento, el numero y fecha de la autorizacién otorgada a la donataria por el SAT y una leyenda que aclara que el CFDI es por un donativo. Como dijimos arriba, el Complemento Donatarias se compone de tres elementos: 1. Se debe mencionar la version del complemento. La version actual es la 1.1 2. Numero de Autorizacién. Es el numero del oficio en que se informé al fideicomiso u organizacién la autorizacién para recibir donativos deducibles. Cuando se renueva esta autorizacién, deberan actualizarse los campos relacionados con los datos del nuevo oficio. 3. Fecha de Autorizacién. Consiste en la fecha del oficio del punto uno. Debe ir en el formato: yyyy-mm-dd 4. Atributo requerido para senalar de manera expresa que el comprobante que se expide se deriva de un donativo. Un ejemplo de leyenda puede ser: Este comprobante ampara un donativo, el cual sera destinado por la donataria a los fines propios de su objeto social. En el caso de que los bienes donados hayan sido deducidos previamente para los efectos del impuesto sobre la renta, este donativo no es deducible.”CAPITULO III CUANDO SE DEBE EXPEDIR UN COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET 3.1. CUANDO SE LLEVE A CABO LA OPERACION De acuerdo con el articulo 29 de CFF es cuando se lleve a cabo la operacién, 0 sea, que en principio, serfa “dando y dando", no obstante lo anterior existen algunos otros plazos que seran vistos mas adelante. Cuando se debe emitir un CFDI ARTICULO 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacién de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectuen, los contribuyentes deberan emitirlos mediante documentos digitales a través de la pagina de Internet del Servicio de Administracion Tributaria. 3.2. FACILIDADES PARA EXPEDIR UN CFDI La Resolucién Miscelanea esta para darnos facilidades, entre ellas se encuentra lo siguiente: Cuando se debe emitir un CFDI Entrega o puesta a disposicién de CFDI a clientes. *Nuevo 2.7.1.36. Para los efectos del articulo 29, fraccién V del CFF, los contribuyentes que emitan CFDI por los actos 0 actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectuen, una vez que se les incorpore a dichos comprobantes, el sello digital del SAT, o en su caso, el del proveedor de certificacion de CFDI podran, previo acuerdo entre las partes, entregar o poner a disposicién de sus clientes el archivo electronico del CFDI. a través cualquiera de los siquientes medios electrénicos: a) Correo electrénico proporcionado por el cliente. b) Dispositivo portatil de almacenamiento de datos. c) Direccion electronica de una pagina o portal de Internet (sdlo para descarga). d) Cuenta de almacenamiento_de datos en Internet 0 de almacenamiento de datos en una nube en Internet, designada al efecto por el cliente. Lo anterior, con independencia del cumplimiento de la obligacién de la entrega de la representacion impresa cuando sea solicitada. 3.3. CRITERIOS INTERNOS DEL SAT PARA EXPEDIR COMPROBANTES El SAT contiene en una de sus publicaciones en el Diario Oficial de la Federacién el criterio siguiente: 1/CFF/NV Entrega o puesta a disposicién del CFDI. No se cumple con la obligacién cuando el emisor Unicamente remite a una pagina de Internet. Anexo 3 RM 17 Criterios no Vinculativos DOF 27-dic-2016Lo anterior “De remitir a una pagina de Internet para la emision del comprobante fiscal” se da en muchos negocios, no obstante no debia ser. 3.4, EMISION DE CFDI EN 24 HORAS El articulo 39 del RCFF establece la obligacién de llevar a cabo la expedicion de comprobantes fiscales de la manera siguiente: Cuando se debe emitir un CFDI ARTICULO 39 RCFF. Para los efectos del articulo 29, segundo parrafo, fraccién IV de! Cédigo, los contriouyentes deberan remitir al Servicio de Administracion Tributaria o al proveedor de certificacion de comprobantes fiscales digitales por Internet autorizados por dicho organo desconcentrado, segtin sea el caso, el comprobante fiscal digital por Internet, a mas tardar dentro de las veinticuatro horas siguientes a que haya tenido lugar la operaci6n, acto o actividad de la que derivo la obligacion de expedirlo. 3.5. COMPROBANTE PUBLICO EN GENERAL. PLAZO PARA SU EXPEDICION Los contribuyentes que llevan a cabo venta al ptiblico en general que utilizan maquinas registradoras, notas de remisidn, 0 algun otro medio, tienen la obligacién de expedir un CFDI por sus operaciones del dia, de la semana, del mes, o incluso para los contribuyentes del Régimen de Incorporacion Fiscal RIF, al bimestre. Este tipo de comprobante tiene un plazo de 72 horas para emitirlo, de acuerdo con lo siguiente: Cuando se debe emitir un CFDI © Expedicion de comprobantes en operaciones con el publico en general 2.7.1.24. RM17 « Para los efectos del CFDI donde consten las operaciones realizadas con el ptblico en general, los contribuyentes podran remitir al SAT 0 al proveedor de certificacién de CFDI, segun sea el caso, el CFDI a mas tardar deniro de las 72 horas siguientes al cierre de las operaciones realizadas de manera diaria, semanal, mensual o bimesiral. 3.6. CUANDO DEBE EXPEDIRSE EL RECIBO ELECTRONICO DE PAGOS REP O COMPLEMENTO PARA PAGOS Como se ha dicho anteriormente una de las nuevas obligaciones con la version 3.3 es la de expedir un CFDI cuando el pago correspondiente se lleve a cabo en fecha distinta a la emision de la factura que también es un CFDI, se vera este concepto mas adelante con mayor detalle. Lo anterior sera de acuerdo con lo siguiente: Cuando se debe emitir un CFDI e Expedicién de CFDI por pagos realizados 2.7.1.35. RM 17© EICFDI con “Complemento para recepcién de pagos” debera emitirse a mas tardar al décimo dia natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el 0 los pagos recibidos. 3.7. INFRACCIONES Y MULTAS POR NO EXPEDIR CFDIS CON LOS REQUISITOS FISCALES No expedir CFDIS Infracciones, descubiertas en el ejercicio de facultades 83 fraccion VII y 84 fraccién IV CFF. * No expedir o no entregar comprobante de sus actividades, o expedirlos sin requisitos fiscales. * De $ 12,070 a $ 69,000. En caso de reincidencia, autoridades_podran Clausurar preventivamente de 3 a 15 dias.CAPITULO IV LA CONTABILIDAD Y EL COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET 4.1. EN QUE MOMENTO SE DEBE CONTABILIZAR UN CFDI Como sabemos, se tiene un plazo para llevar a cabo el registro contable de las operaciones; en principio la mayoria de ellas estan contenidas en CFDIS, que seguin el Reglamento del Codigo Fiscal de la Federacién se tienen 5 dias para llevarlo a cabo, no obstante por regla de Resolucién Misceldnea se establece que sea a mas tardar el Ultimo dia del mes siguiente al que corresponda la operacion, de acuerdo con lo siguiente: CARACTERISTICAS DE LA CONTABILIDAD CAPITULO IV DE LA CONTABILIDAD ARTICULO 33 RCFF. Para los efectos del articulo 28, fracciones | y Il del Codigo, se estara a lo siguiente: B. Los registros 0 asientos contables deberan: |. Ser analiticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos 0 actividades a que se refieran, a més tardar dentro de los cinco dias siguientes a la realizacién de la operacién, acto 0 actividad; Il, Permitir_la_identificaci6n_de cada _operaci6n, _acto_o_actividad sus caracteristicas, relacionandolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales_o con _la_documentacién_ comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse _la_forma_de pago, las distintas contribuciones. tasas_y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos 0 actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operacién, acto o actividad de que se trate; De los papeles de trabajo y registro de asientos contables 2.8.1.18. RM 17. Para los efectos del articulo 33, Apartado B, fracciones | y IV del Reglamento del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad estardn a lo siguiente: ... Il. El registro de los asientos contables a que refiere el articulo 33, Apartado B, fraccién | del Reglamento del CFF, se podra efectuar a mas tardar el Ultimo dia natural del mes siguiente, a la fecha en que se realizo la actividad u Operacion. En los casos en que la fecha de emisién de los CFDI sea distinta a la realizacion de la poliza contable, el contribuyente podré considerar como cumplida la obligacion si la diferencia en dias no es mayor al plazo previsto en la fraccin II de la presente regla. 4.2. CONTABILIDAD PARA PERSONAS FISICAS Y OTROSLas personas fisicas y otros organismos tienen facilidades para llevar su contabilidad, precisamente por tener sus CFDIS almacenados en el “Repositorio” de la pagina del SAT, como se establece a continuacién: “Mis cuentas” 2.8.1.5. Para los efectos del articulo 28, fraccion Ill del CFF, los contribuyentes del RIF, asi como las personas fisicas con actividad empresarial y profesional que tributen conforme al Titulo IV, Capitulo Il, Seccion | de la Ley del ISR, cuyos ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de $ 2'000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.), deberan ingresar_a la aplicacién electronica “Mis cuentas’, disponible _a través del Portal del SAT, para lo cual deberan utilizar su clave en el RFC y Contrasena. Los contribuyentes personas fisicas que hubieren percibido en el ejercicio inmediato anterior ingresos en una cantidad igual o menor a $ 4'000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.) 0 que se inscriban en el REC, en el ejercicio 2017 y estimen que sus ingresos no rebasaran la citada cantidad, asi como las Asociaciones Religiosas del Titulo Ill de la Ley del ISR podran optar por utilizar la aplicacién de referencia. Una vez que se haya ingresado a la aplicacién, los contribuyentes capturaran los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opcién de emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicacién. Los ingresos y gastos amparados por un CFDI, se consideraran registrados de forma automatica en la citada aplicacion, por lo que Unicamente deberan capturarse aquellos que no se enouentren sustentados en dichos comprobantes. En dicha aplicacién podran consultarse tanto la relacién de ingresos y gastos capturados, asi como los comprobantes fiscales emitidos por éste y otros medios. CFF 28, LISR 112 Opcién para utilizar “Mis cuentas” 2.8.1.19.Para efectos del articulo 28, fracciones Ill y IV del CFF, los contribuyentes personas fisicas que opten por utilizar la herramienta de “Mis cuentas”, conforme a las reglas 2.8.1.5. y 2.8.1.20., para estar exceptuados de llevar e ingresar de forma mensual su Contabilidad electronica a través del Portal del SAT, en términos de las reglas 2.8.1.6. y 2.8.1.7., deberan ejercer dicha opcién através de la presentacién de un caso de aclaracion en el Portal del SAT. Lo dispuesto en esta regla seré aplicable siempre y cuando los contribuyentes mencionados en el parrafo anterior no se hubieran encontrado obligados a llevar e ingresar su contabilidad electronica en el Portal del SAT a partir del 1 de enero de 2015, por haber obtenido ingresos acumulables superiores a $ 4'000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.) durante el ejercicio de 2013, o bien, que en 2014, 2015 0 2016 hayan excedido el citado monto. Las Asociaciones Religiosas, podran ejercer lo dispuesto en el primer parrafo de esta regla, sin importar el monto de los ingresos que perciban. El I ion refier ri raf r debera presentarse a _mas tardar el itmo dia_del mes de foo E2017, en caso de que los contribuyentes se inscriban o reanuden actividades en el RFC con posterioridad a dicha fecha, deberan presentar el caso de aclaracién dentro del mes siguiente contado a partir de la fecha en que realice su inscripcién o reanudacion en el RFC, siempre y cuando no hayan estado obligados a enviar al SAT su contabilidad. CFF 6, 28, RMF 2017 2.8.1.5., 2.8.1.6. 2.8.1.7., 2.8.1.20.CAPITULO V 5.1. CATALOGOS DE CLAVES Y HERRAMIENTA DE BUSQUEDA, MANUALES E INFORMACION RELACIONADA Existen archivos de Excel® que son descargables de la pagina del SAT que contienen los diversos cataélogos que se usan para listar las opciones en cada campo de captura de los CFDIS. Accontinuacién se muestran a partir de ingresar a la direccién www.sat.gob.mx60 See ed on eats Te]aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book.aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book.aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book.aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book.aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book.aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book.aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book.aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book.aa You have 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Z10z/B0/PT 3 340 Zt0c/80/F 1 34g Li0ziB0ir t Seipul Sp Soplauas< 3do Lioz/a0/rt 340 Zt0iBO/FT 30 Lb0z/80/r 1 335 LOz/BO/FE a) LEDONY 360) LLOZBOIbL 330 LLOZ/BO/FL 340 LioziBolrt 330 ZLOz/B0/F+ ado ZOz/BOrrF 360 L10z/B0/r t si do) LbOZ/BOIFT eluei5 op SoAr 2dO Liozeorrt OBO]EIES je Us dwa> ap opoyy) spriaaaz>' fo" 8% | 100 % « yeisus5 ers upisdu3s9q, sopinuas / so1anpoud ep OBOE Host =e es -V-e- -@| "Ge vv. iu yennsy— soaea—SeINWUOa tu 108eTeoun ae ly PKS ORME COREA. TSAR MOGRORD 3 Ted emdOORG F ‘SolsiBueg| SOs¥Oror Tr Sompeuniy| SiStoror we sae FISLOLOL a FtoseneT FSeAeqoD EVSHOVOE er Zioe/Borrt SOrsuGD ZiStoror st 6 Ztoe/sorr Sopiea| LIStOLOF a 6 Lioz/eorrt Sospew SopesTae sid Sauer y| OVStOror * 8 Zroe/BorrT SOUSy| GOSTOLOE st 9 Zb02/B0/¥ + Bauao: seaged| BOSLOLOE 2° £b0c/B80/F + a = Ss Tiozeorrt CAE 7 EUSEISUIS Sp Sopeauqejaid “soneqeo[___s0stol0n et: LL GHOREL aE SOStOLOE = 5 TiozTaOreT UOSIA| FOSHOLOt os Zb0e/B0/P + Sosa ZOSbOLOE = & LiOe/e0rrt DAIA SOS] LOSEOLOE # 6 2t0z/B0/Fr Vsejeuauy) OOSLOLOL = 5 2t0e/s0rrt 1 aySixe ON) LOLOLOLO 9 Zioz/B0/Ft a = s Zb0e/B0rrb MISPOenD 2 Zt0z/B0/81 2102/8071 2 2 L02/B0/P 1 SREUPSNpU! @ See IeUICD SOpe lugeseid Zioz/eor 2102/80/F + £L0g/B0/¥ Zioz/Borrt 8 Ea & ne |e “ tv 3 on 7 crew men ‘ = iene iedepoysia —seuasu; | oftu EG MW™-9-6RPeas Sy oN 81q6} om03 . ;euoPypuDD oyeu04 160 ye onunn Bor Be 0 e+ oon = sequa> Ssourquo> GE fs alt me (GE =a ae el aeFapepuneieor> APsparaenes-> ago es re ae soommonssosepunf youre —¥ evwes BsIBOGIUSpS Pepiuy| OSlhTSs [7 evers _snoye10qe] Sp PEPIN 2061+ 196 evers BsIpeus PSPiuly) bosirise Tests Seinsnnss K SoisupS| OostrisE ovacs TopSuDWIOS oP PEPIN C08 1g6 G6tacs 2ostyLs6 sence OBL FSG ecees SEINHASS K SOMA aoalris6 seacs slead sp euiqed | bbdbplse seats: SugspIeuqe>| CE ALHISG. =O ERTS ONO wAIGSUOD) 60/1 b1S6 eeazs Busy Bied BUIDOD, SOZ1 156 ceaze ouoypniy| 0216 1S6 Tescs eBopog) S021 b SE ocezs Seipwend Sp ese5, SOZbP1S6 stats Ssuelq GIES) FOLLIES ‘BzeTs SEuSseUTe Sp USTED, eoztrs8 eeacs Sp BUIgeD| ZOzt1S6 scars d @] ua eunyo| tOst ise scacs SEIN NSS K SOPs 0OLt PL S6 weses Ses Bied euisoo| sostrise ecacs egaze5} SOsFIGe —eeaes Bleaeo) rooLr rests BuEGeS eostriso ~oracs sescozot | =f ~ ssev aedevied -W-@ | -Al-s 7 N 160) sedan e1de3 &y a Mi+_ t]- teu 1. La +6 RP = i) yeuno, SOF TS OawWe a del gin: ua SOWEIDUBIE 5 , existe un gran numero de claves de productos y servicios (mas lentro del catalogo, no obstante deberan empatarse las claves y/o ce Existe un buscador de claves y/o productos que se encuentra en la pi En el caso de que el emisor del comprobante comercialice productos que no SAT y que seria conveniente se utilizara para encontrarlas con mayor facilidad. hayan sido objeto de transformacién o industrializacién de su parte -es decir lo compra y tal cual lo vende-, el emisor podra_utilizar_la_clave del_producto registrada por su proveedor en el comprobante que ampara la adquisicion de los Como se aprecia, mismos. productos que se utilizan en cada uno de los organismos para utilizar de la manera mas adecuada el catalogo del SAT en los CFDI. 6.15. BUSCADOR DE CLAVES Y/O PRODUCTOS de 50,000)aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book.aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book.aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book.aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book.aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book.aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book.aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book.aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book.aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book.