TALLER PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

DIAN - SINCELEJO

CASO 1: Una sociedad X cuyo vencimiento para presentar declaración de renta año gravable
2014, venció el 12 de abril de 2015, pero que fue presentada con un mes de anticipación (10
de marzo) en la que se liquidó un impuesto de $ 10.000.000; le serán analizado los tiempo o
términos que tiene para corregir y los tiempos con que cuenta la DIAN para modificar la
declaración privada del contribuyente. Para tal fin responda lo siguiente:

1. En caso de querer corregir disminuyendo el valor a pagar hasta que día tendría plazo para
hacerlo?
Rta: Tendría plazo hasta el 12 /04/ 2016 Art 589 E.T
2. En caso de querer corregir incrementando el valor a pagar, hasta que día tiene plazo para
corregir?
Rta: Tiene plazo hasta el 12/04/2017 Art 588 E.T
3. Hasta que día tendría plazo la DIAN para notificar un requerimiento especial?
Rta: Tiene plazo hasta el 12/04/2017
4. Hasta que día tiene plazo el contribuyente para dar respuesta al requerimiento especial?
Rta: Hasta el día 12/07/2017
5. Hasta que día tendría plazo la DIAN para notificar la Liquidación de revisión?
Rta: Hasta el 12/10/2018
6. Hasta que día tiene plazo el contribuyente para interponer el recurso de reconsideración?
Rta: Hasta el día 12/12/2018
7. Hasta que día tendría plazo la DIAN para producir el fallo del recurso?
Rta: Hasta el 12/12/2019
8. En qué fecha hablamos de: inicio de la vía gubernativa y cuando se agotaría
Rta: En la fecha 13/12/2019
9. En qué fecha estaríamos hablando de silencio administrativo?
Rta: En la fechas: SILENCIO EN EL FALLO DEL RECURSO = 13/12/2019
SILENCIO EN EL FALLO DE LA REVOCATORIA = 14/12/2021

10. En que fechas hablaríamos de firmeza de la declaración tributaria?

Rta: En las fechas FIRMEZA DESPUES DEL REQUERIMIENTO = 13/04/2017
 FIRMEZA DESPUES DE LA LIQUIDACION DE REVISION = 13/10/2018
11. En caso de que el contribuyente no haya podido interponer el recurso; hasta que día
tendría plazo entonces para interponer la revocatoria directa
Rta: Hasta el 14/12/2020
12. Cuál sería la fecha máxima que tendría la DIAN para producir el fallo de la revocatoria
directa?
Rta: Hasta el 14/12/2021

CASO 2: Una sociedad X cuyo vencimiento para presentar declaración de renta año gravable
2014, venció el 12 de abril de 2015, pero que fue presentada con seis meses de atraso (10 de
octubre) en la que se liquidó un impuesto de $ 10.000.000; le serán analizado los tiempo o
términos que tiene para corregir y los tiempos con que cuenta la DIAN para modificar la
declaración privada del contribuyente. Para tal fin responda lo siguiente:

1. En caso de querer corregir disminuyendo el valor a pagar hasta que día tendría plazo para
hacerlo?
Rta: Hasta el 10/10/2016 Art. 589 E.T
2. En caso de querer corregir incrementando el valor a pagar, hasta que día tiene plazo para
corregir?
Rta: Hasta el 10/10/2017 Art. 588 E.T
3. Hasta que día tendría plazo la DIAN para notificar un requerimiento especial?
Rta: Hasta el día 10/10/2017
4. Hasta que día tendría plazo la DIAN para notificar un requerimiento especial, si la DIAN
faltando 5 días para cumplirse el termino del artículo 705 se le notifica y al mismo tiempo
se le da inicio a una inspección tributaria de oficio
Rta: Hasta el 10/01/2018
5. Hasta que día tiene plazo el contribuyente para dar respuesta al requerimiento especial?
Rta: El 10/04/2018
6. Hasta que día tendría plazo la DIAN para ordenar una ampliación al requerimiento?
Rta: Hasta el 10/07/2018
7. Cuál sería la fecha o plazo mínimo para el contribuyente dar respuesta a la ampliación al
requerimiento?
 Rta: Esta fecha sería 10/10/2018
8. Hasta que día tendría plazo la DIAN para notificar la Liquidación de revisión?
Rta: Hasta el 10/07/2019
9. Hasta que día tiene plazo el contribuyente para interponer el recurso de reconsideración?
Rta: Hasta el 10/09/2019
10. Hasta que día tendría plazo la DIAN para producir el fallo del recurso?
Rta: Hasta el 10/09/2020
11. En qué fechas estaríamos hablando de silencio administrativo?
Rta: En las fechas SILENCIO EN EL FALLO DEL RECURSO = 11/09/2020
SILENCIO EN EL FALLO DE LA REVOCATORIA = 13/09/2022
12. En que fechas hablaríamos de firmeza de la declaración tributaria?
Rta: En las fechas FIRMEZA DESPUES DEL REQUERIMIENTO = 11/01/2018
FIRMEZA DESPUES DE LA LIQUIDACION DE REVISION = 11/07/2019
13. En caso de que el contribuyente no haya podido interponer el recurso; hasta que día
tendría plazo entonces para interponer la revocatoria directa
Rta: Hasta el 12/09/2021
14. Cuál sería la fecha máxima que tendría la DIAN para producir el fallo de la revocatoria
directa?
Rta: Esta fecha máxima sería 12/09/2022
15. En que fechas podríamos decir se puede iniciar y agotar la vía gubernativa

Rta: Se iniciaría el 11/09/2020 y se agotaría el 10/01/2021

16. Cuál es la diferencias de los efectos que produce el fallo de un recurso de

reconsideración; con respecto al fallo de una revocatoria directa

Rta: Los efectos que produce el uso del recursos de reconsideración es poder agotar la vía
gubernativa, mientras que la revocatoria directa es el único medio que tiene el contribuyente
para defenderse por no hacer uso de recursos según art 736 del e.t

17. En esta actividad que significa PRETERMISIÓN de términos, cuando se configura y

que efectos produce
Rta: Cuando interpuesto un requerimiento especial, la Dian actúa antes de los 3 meses para
dar respuesta al mismo se presenta pretermisión de términos.

La pretermisión de términos por parte de los funcionarios de la administración tributaria se

sancionará con la destitución conforme a la ley. El superior inmediato que teniendo
conocimiento de la irregularidad no solicite la destitución, incurrirá en la misma sanción,
según lo contempla el Artículo 681 del Estatuto Tributario.

CASO 3: Un contribuyente presenta su declaración de renta año gravable 2014 el día 23 de

AGOSTO de 2015; el plazo de la misma había vencido el 09 de abril de 2015. Al presentar
la declaración inicial esta nos mostró el siguiente resumen:

Total Patrimonio Bruto $ 1.746.000.000

Deudas $ 100.000.000

Total Patrimonio Líquido $ 1.646.000.000

Total Ingresos recibidos $ 456.000.000

Ingresos no constitutivos de renta $ 114.000.000

Total ingresos netos $ 342.000.000

Costos y deducciones $ 310.000.000

Renta líquida $ 32.000.000

Impuesto sobre la renta $ 995.000

Total impuesto a cargo $ 995.000

Anticipo 2014 $ 500.000

Saldo a favor 2013 $0

Anticipo 2015 $ 746.000

Saldo Impuesto $ 1.241.000

Sanción $ 249.000

Total saldo a pagar $1.490.000

Valor pagado $1.490.000

Al iniciar la DIAN un proceso de fiscalización se pudieron demostrar las siguientes
inconsistencias:

Era extemporánea y liquido bien la sanción? ; Omitió ingresos por $ 150.000.000; los
costos y deducciones $ 25.000.000 no tenían relación de causalidad y por último los
ingresos no constitutivos de renta realmente eran de $ 89.000.000. Para tal fin se pide:

SOLUCIÓN:
CORRECCIÓN EN CORRECCIÓN EN
DECLARACIÓN CORRECCIÓN
ITEMS RESPUESTA AL RESPUESTA A UNA
PRIVADA VOLUNTARIA
REQUERIMIENTO LIQUIDACION DE
TOTAL PATRIMONIO BRUTO $ 1.746.000.000 $ 1.746.000.000 $ 1.746.000.000 $ 1.746.000.000
(-)DEUDAS $ 100.000.000 $ 100.000.000 $ 100.000.000 $ 100.000.000
PATRIMONIO LIQUIDO $ 1.646.000.000 $ 1.646.000.000 $ 1.646.000.000 $ 1.646.000.000
TOTAL INGRESOS BRUTOS $ 456.000.000 $ 606.000.000 $ 606.000.000 $ 606.000.000
(-) INCR $ 114.000.000 $ 89.000.000 $ 89.000.000 $ 89.000.000
(=) INGRESOS NETOS $ 342.000.000 $ 517.000.000 $ 517.000.000 $ 517.000.000
(-) TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES $ 310.000.000 $ 285.000.000 $ 285.000.000 $ 285.000.000
(= )RENTA LIQUIDA $ 32.000.000 $ 232.000.000 $ 232.000.000 $ 232.000.000
IMPUESTO SOBRE LA RENTA $ 995.000 $ 61.031.000 $ 61.031.000 $ 61.031.000
TOTAL IMPUESTO A CARGO $ 995.000 $ 61.031.000 $ 61.031.000 $ 61.031.000
(-) RETENCIONES QUE LE PRACTICARON EN EL AÑO
(+) ANTICIPO 2014 $ 500.000 $ 500.000 $ 500.000 $ 500.000
SALDO A FAVOR 2013
ANTICIPO 2015 $ 746.000 $ 45.773.000 $ 45.773.000 $ 45.773.000
(=) SALDO A PAGAR IMPUESTO $ 1.241.000 $ 106.304.000 $ 106.304.000 $ 106.304.000
(+) SANCION $ 249.000 $ 52.030.000 $ 39.272.000 $ 63.287.000
(=) TOTAL SALDO A PAGAR $ 1.490.000 $ 158.334.000 $ 145.576.000 $ 169.591.000
VALOR PAGADO $ 1.490.000 $ 158.334.000 $ 145.576.000 $ 169.591.000

1. Corregir la declaración de renta antes de emplazamiento

Rta:

ART. 241 E.T

RENTA LIQUIDA= 232.000.000

232.000.000 / 27485 = 8440,96

IMPUESTO SOBRE LA RENTA = (8.440,96 – 4.100) * 33% + 788

= 1432,51 UVT + 788 UVT

= 2220,51 * 27485

= 61.030.717,35

= 61.031.000
ANTICIPO RENTA 2015 ART. 807 E.T

IMPUESTO A CARGO = 61.031.000

ANTICIPO = 61.031.00 * 75 % = 45.773.250 = 45.773.000.

SANCIÓN EXTEMPORANEIDAD ART 641

IMPUESTO A CARGO * 5% * N

SANCION EXTEMPORANEIDAD = 61.031.000 * 5% * 5 = 15.258.000

SANCION POR CORRECCION ART 644 E.T

SALDO A PAGAR X IMPUETSO DECLARACION EN CORRECCIÓN - SALDO A

PAGAR X IMPUESTO DECLARACION PRIVADA = (106.304.00 - 1.241.000) =
105.063.000

SANCION POR CORRECCION = 105.063.00 * 10% = 10.506.300

SANCION EXTEMPORANEIDAD ART 644 E.T, PARAGRAFO 1

SANCION = 105.063.000 * 5 % * 5 = 26.265.750

SANCION TOTAL = 15.258.000 + 10.506.000 + 26.266.000 = 52.030.000

2. Plantear un requerimiento especial en caso de no querer corregir el contribuyente

Rta:
REQUERIMIENTO ESPECIAL:

3. Presentar corrección en respuesta al requerimiento

Rta:
 SANCION INEXACTITUD ART 647 E.T, EN CONCORDANCIA CON ART
709 E.T
IMPUESTO A CARGO DECLARACION EN CORRECCION – IMPUESTO A
CARGO DECLARACION PRIVADO = 61.031.000 – 995.000 =
60.036.000MAYOR VALOR DETERMINADO IMPUESTO A CARGO =
60.036.000SANCION INEXACTITUD = 60.036.000 * 40% = 24.014.400 =
24.014.000
TOTAL SANCION = SANCION INEXACTITUD + SANCION DE
EXTEMPORANEIDAD
TOTAL SANCION = 24.014.000 + 15.258.000 = 39. 272.000

4. Plantear una liquidación de revisión

Rta:

LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN:

5. Corregir en respuesta a la liquidación de revisión.

Rta:
 SANCIÓN INEXACTITUD 647 E.T , EN CONCORDANCIA CON ART 713 E.T
IMPUESTO A CARGO DECLARACION EN CORRECCION – IMPUESTO A
CARGO DECLARACION PRIVADO = 61.031.000 – 995.000 = 60.036.000
MAYOR VALOR DETERMINADO IMPUESTO A CARGO = 60.036.000
SANCION INEXACTITUD =60.036.000 * 80 % = 48.028.800
= 48. 029. 000
TOTAL SANCION = SANCION INEXACTITUD + SANCION DE
EXTEMPORANEIDAD
TOTAL SANCION = 48.029.000 + 15.258.000 = 63.287.000

TALLER SOBRE REGIMEN SANCIONATORIO

1. Un contribuyente, persona jurídica, presenta declaración de renta la cual venció el día

19 de abril del 2015 (año gravable 2014), en dicha declaración aparece consignada de
manera resumida la siguiente información:
- Patrimonio Líquido $ 1.378.000.000
- Total ingresos brutos $ 1.836.000.000
- INCR $ 193.000.000
- Total costos y deducciones $ 1.800.000.000
- Renta líquida $ 157.000.000
- Impuesto sobre la renta $ 51.810.000

Igualmente presentó reporte de Consignaciones realizadas en el año por un valor de $

2.176.000.000, información suministrada a la DIAN por el Sector Financiero.

DATOS:

Fecha de Vencimiento: 19/04/2015

Fecha de Presentación: 14/12/2016

a. Si el contribuyente presenta su declaración de renta el día 14 de diciembre de 2016, cuál

sería la sanción de extemporaneidad a liquidar en la misma.

Rta:
 Articulo 641 E.T
Impuesto a cargo * 5% * n
$2.162.000 * 5% * 20 = $2.162.000
Nota: el valor de la renta presuntiva sale de multiplicar el patrimonio líquido * 3%
$1.378.000.000 * 3% = $41.340.000
Renta líquida gravable = renta presuntiva / UVT = $41.340.000 / $27.485 = 1.504,09

(1.504,09 – 1090) * 19%

78.6771 * $27.485

= $2.162.440

b. Cuál sería la sanción de extemporaneidad a liquidar pero existiendo emplazamiento para

declarar como actuación previa a la presentación.
Rta:
Articulo 715 E.T en concordancia con el articulo 642 E.T
Impuesto a cargo = $ 2.162.000
Sanción $2.262.000 * 10% = $216.200

c. En caso de renuencia a presentar la declaración en respuesta al emplazamiento, cuál sería

la sanción por no declarar.
Rta:
Consignaciones Realizadas = $2.176.000.000 * 20% = $435.200.000

d. En caso de presentar la declaración en respuesta a sanción dentro del término para

interponer el recurso, cuál sería la sanción considerando la reducción a que tiene derecho.
Rta:
Articulo 713 E.T
Corrección provocada por la liquidación de revisión
Diferencia impuesto a cargo ($51.810.000 - $ 2.162.000) = $ 49.648.000
Sanción = $ 49.648.000 * 80% = $39.718.400 ~ $ 39.718.000

2. Tomar el anterior caso pero considerando que la sociedad no le resultaría impuesto a

cargo por x motivos. Indicar en ese caso:
- Cuál sería la sanción de extemporaneidad antes de emplazamiento
Rta:
Articulo 641 E.T inciso 3
INGRESOS BRUTOS = $1.836.000.000 * 0.5% * 20 = $183.600.000
Articulo 715 E.T en concordancia Articulo 642 E.T
- Cuál sería la sanción de extemporaneidad después de emplazamiento
Rta:
Ingresos brutos = $1.836.000.000 * 10% = $183.600.000

3. Tomar el mismo caso pero considerando que no hubo ni impuesto a cargo, ni declaró
ingresos en ese periodo.
Rta:
Articulo 641 E.T
Patrimonio líquido = $ 1.378.000.000 * 1% * 20 = $ 2.756.000
Articulo 715 E.T en concordancia con el articulo 642 E.T
Patrimonio líquido = $ 1.378.000.000 * 10% = $ 137.800.000

4. Un agente retenedor, efectúo retenciones en el mes de enero de 2015, el plazo para

declarar venció en 12 de febrero de 2015. En ese mes giro cheques por valor de $
854.000.000, igualmente en ese periodo incurrió en costos y gastos demostrables por $
543.000.000.
Se pide
- Determinar la sanción por no declarar
Rta:
Articulo 643 E.T
Cheques girados = $ 854.000.000 * 20% = $ 170.800.000

5. Una sociedad X presenta la siguiente información en su declaración de renta por el

año gravable 2014: ( declaración presentada 3 meses después del plazo que fue 9
abril 2015)
- Patrimonio Líquido $ 478.000.000
- Total ingresos brutos $ 1.456.000.000
- INCR $ 78.900.000
- Total costos y deducciones $ 1.100.000.000
- Renta líquida $ 277.100.000
- Impuesto sobre la renta $ 91.443.000
- Retenciones que le practicaron en el año $ 47.456.000
- Anticipo 2014 $ 21.126.000
- Saldo a pagar $ 65.113.000
- Total pagado $ 65.113.000.

Igualmente presentó reporte de Consignaciones realizadas en el año por un valor de $

1.673.000.000, información suministrada a la DIAN por el Sector Financiero
Como se pudo observar en dicha declaración no se liquidó sanción de extemporaneidad;
igualmente el contribuyente detecto que los Ingresos no constitutivos de renta declarados no
se ajustan a la legalidad por lo que se requiere corregir la declaración de manera voluntaria.

SOLUCIÓN:

CORRECCIÓN EN
RESPUESTA AL
DECLARACIÓN CORRECCIÓN REQUERIMIENTO
CONCEPTOS PRIVADA VOLUNTARIA ESPECIAL
PATRIMONIO LIQUIDO $ 478,000,000 $ 478,000,000 $ 478,000,000
TOTAL INGRESOS BRUTOS $ 1,456,000,000 $ 1,456,000,000 $ 1,456,000,000
(-) INCR $ 78,900,000 $ - $ -
(-) TOTAL COSTOS Y
DEDUCCIONES $ 1,100,000,000 $ 1,100,000,000 $ 1,100,000,000
(= )RENTA LIQUIDA $ 277,100,000 $ 356,000,000 $ 356,000,000
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 33% $ 91,443,000 $ 117,480,000 $ 117,480,000
(-) RETENCIONES QUE LE
PRACTICARON EN EL AÑO $ 47,456,000 $ 47,456,000 $ 47,456,000
(+) ANTICIPO 2014 $ 21,126,000 $ 40,654,000 $ 40,654,000
(=) SALDO A PAGAR $ 65,113,000 $ 110,678,000 $ 110,678,000
(+) SANCION $ - $ 29,014,000 $ 28,037,000
(=) TOTAL PAGADO $ 65,113,000 $ 139,692,000 $ 138,715,000

- Cómo queda la declaración si el contribuyente dese corregir voluntariamente el error de

haber imputado unos ingresos no constitutivos de renta NO procedentes, e igualmente
haber presentado la declaración inicial sin sanción
Rta:
CALCULO ANTICIPO 2014

Impuesto a cargo = $117.480.000

Anticipo = ($117.480.000 * 75%) - $47.456.000

= $ 88.110.000 - $47.456.000 Retenciones que le practicaron

= $ 40.654.000

SANCIONES:

SANCIÓN DE EXTEMPORANEIDAD:
 Articulo 641 E.T

Impuesto a cargo * 5% * n

$117.480.000 * 5% * 3

= $17.622.000

SANCION POR CORRECCIÓN:

Articulo 644 E.T

($110.678.000 - $65.113.000) = $45.565.000 Saldo pagado por impuesto

diferencia

Sanción $45.565.000 * 10% = $4.556.500 ~ $4.557.000

SANCIÓN PARAGRAFO 1 Artículo 644 E.T:

$45.565.000 * 5% * 3 = $ 6.834.750 ~ $ 6.835.000

TOTAL SANCIÓN ($17.622.000 + $4.557.000 + $6.835.000) = $29.014.000

- Cómo sería una corrección del contribuyente (provocada) si existiere requerimiento

especial de por medio. Para tal fin tendrían que proyectar dicho acto.
Rta:
Articulo 647 E.T - Art. 709 E.T – sanción por inexactitud
Impuesto a cargo (diferencia) = (117.480.000-91.443.000)

= 26.037.000*40%

= 10.414.800

Cuando responde el requerimiento especial en término de un mes

MAXIMA

(26.037.000*160%) = 41.659.200

TOTAL SANCIONES = 10.414.800 + 17.622.000 Sanción de extemporaneidad

= 28.036.800 ~ 28.037.000
6. Un contribuyente declarante de impuesto sobre la renta año 2015 presenta como
resultado de su declaración las siguientes cifras:
- Total Impuesto a cargo 23.476.000
- (-) anticipo 2015 2.300.000
- (-) saldo favor 2014 0
- (-) Total retenciones 2015 3.720.000
- (+) anticipo 2016 13.887.000
- (=) Saldo a Pagar en Impuesto 31.343.000
- (+) Sanciones 0
- (=) Total saldo a pagar 31.343.000
- (=) Total saldo a favor 0

El plazo para presentar dicha declaración, venció el 12 de abril de 2016, pero la declaración
fue presentada el 22 de marzo de 2016 sin la firma del contribuyente.

Se pregunta:

a) Se tiene por presentada la declaración?

Rta:
Según el parágrafo 2 del artículo 588 del E.T, se dice que la declaración se entiende por
no presentada cuando se omite la firma de quien tiene el deber formal de hacerlo.

b) Como se subsana la inconsistencia

Rta:
Esta inconsistencia se subsana realizando nuevamente la declaración, aplicando la
sanción de extemporaneidad de que trata el artículo 588 parágrafo 2.

c) Tiene que liquidar sanción sabiendo que el valor a pagar no se modificará

Rta:
Si tiene lugar a sanción aunque el valor a pagar no se modifique.
d) Si la respuesta es positiva como se calcula, considerando que la fecha en que usted
subsanara ese error es el día 16 de octubre de 2016.
Rta:
Respuesta positiva
Subsanar el día 16-10-2016
(Impuesto a cargo *5%*n)
= (23.476.000*5%*7)*2%
=8.216.600*2%
= 164.332 sanción reducida al 2%
 Art 588 parágrafo 2: las inconsistencia que se refiere los literales a), b), C) del artículo
580, 560-1 y 650-2 del E.T, siempre y cuando no se hayan notificado sanción por no
declarar, podrán corregirse mediante el procedimiento previsto en el presente artículo,
liquidando sanción equivalente al 2% de la sanción que trata el artículo 641 del E.T, sin
que exceda de 1.300UVT para el año 2011.

7. Un contribuyente declarante de impuesto sobre la renta año 2014 presenta como

resultado de su declaración privada las siguientes cifras, (d. Privada); en la columna
siguiente mediante el proceso de fiscalización, se determinaron nuevos valores los
cuales serán propuestos al contribuyente así (V/R Propuesto Fiscalización):
D. Privada V/R Propuesto
Fiscalización
- Total Impuesto a cargo 23.476.000 73.776.000
- (-) anticipo 2014 2.300.000 2.300.000
- (-) saldo favor 2013 0 0
- (-) Total retenciones 2014 23.720.000 19.734.000
- (+) anticipo 2015 13.887.000 ¿
- (=) Saldo a Pagar en Impuesto 31.343.000 ¿
- (+) Sanciones 0 ¿
- (=) Total saldo a pagar 31.343.000 ¿
- (=) Total saldo a favor 0 ¿

Se pide:

SOLUCIÓN:

Anticipo = (Impuesto a cargo *75%) - Retenciones

= (73.776.000*75%) - 19.734.000 = 35.598.000

a. Cuál sería el mayor valor determinado y cuál sería la sanción a liquidar en caso de que
corrija de manera voluntaria
Rta:
Saldo a pagar en impuesto
(87.340.000-31.343.000) = 55.997.000 mayor valor determinado
Art 644 E.T
55.997.000 *10% = 5.599.700

b. Cuál sería el mayor valor determinado, y que sanción se impondría en caso de renuencia
a corregir y la DIAN se ve abocada a proyectar Requerimiento Especial
Rta:
 Mayor valor determinado (73.776.000 – 23.476.000) = 50.300.000
50.300.000 * 40% = 20.120.000 Si corrige en termino de 1 mes acepta termino

c. Cuál es la diferencia sustancial a la hora de calcular una sanción por corrección con
respecto a una sanción por inexactitud
Rta:
Corrección. Articulo 709 E.T 50.300.000 * 160% = 80.480.000

8. Es posible que la DIAN utilizando la liquidación oficial de corrección aritmética,

modifique una declaración privada de un contribuyente por colocar en el anticipo
un valor inferior al que debió ser?
Rta:
La Administración de Impuestos, mediante liquidación de corrección, podrá corregir los
errores aritméticos de las declaraciones tributarias que hayan originado un menor valor a
pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un
mayor saldo a su favor para compensar o devolver. (Art. 698 E.T)

9. Cuál es la máxima sanción aplicable para el año gravable 2016 por no suministrar
información en medios magnéticos a la DIAN.
Rta:
Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaria a la
Administración, y en general aquellas a quienes la DIAN les haya solicitado
informaciones o pruebas, y que no acaten esta petición dentro del plazo establecido para
ello, o que aunque cumplan con la misma lo hagan de manera incompleta o equivocada
deberán pagar una sanción, tal como lo indica el Estatuto Tributario en el artículo 651.

Atendiendo a lo que señala la norma, la sanción podrá equivaler hasta a 15.000 UVT,
dependiendo de los siguientes criterios:

 Hasta del cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la
información exigida, se suministró en forma errónea o se hizo en forma extemporánea.

 Cuando no sea posible establecer la base para tasarla, o la información no tenga cuantía,
hasta del cero punto cinco por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si llegado el caso no
existen ingresos, entonces se tomará hasta del cero punto cinco por ciento (0.5%) del
patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente
anterior o última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.

La sanción antes mencionada se puede reducir de la siguiente manera:

 Al diez por ciento (10%) de hasta el cinco por ciento (5%) de las sumas omitidas en la
información exigida, suministrada de manera equivocada o presentada de manera
extemporánea, si la omisión es corregida antes que se notifique la imposición de la
sanción.
 Al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisión es corregida dentro de los dos (2)
meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción.

Para cualquiera de los dos casos será necesario presentar, ante la oficina que está
manejando la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual
se acredite que la omisión fue rectificada, así como el pago o acuerdo de pago de la
misma.
Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se dará
traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1)
mes para responder.

10. Que hechos relativos a libros de contabilidad sanciona la DIAN

Rta:
Para referirnos a estos hechos es necesario que nos remitamos a los Artículos 654 y 655
del Estatuto Tributario, los cuales nos dicen:
Art. 654. Hechos irregulares en la contabilidad. Habrá lugar a aplicar sanción por
libros de contabilidad, en los siguientes casos:
a. No llevar libros de contabilidad si hubiere obligación de llevarlos;
b. No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligación de
registrarlos.
c. No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren.
d. Llevar doble contabilidad.
e. No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los
factores necesarios para establecer las bases de liquidación de los impuestos o
retenciones.
f. Cuando entre la fecha de las últimas operaciones registradas en los libros, y el último
día del mes anterior a aquel en el cual se solicita su exhibición, existan más de cuatro
(4) meses de atraso.

Art. 655. Sanción por irregularidades en la contabilidad. Sin perjuicio del rechazo
de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios
y demás conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente
probados de conformidad con las normas vigentes, la sanción por libros de contabilidad
será del medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio líquido y los
ingresos netos del año anterior al de su imposición sin exceder 20.000 UVT.
 Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo, se imponga mediante resolución
independiente, previamente se dará traslado del acta de visita a la persona o entidad a
sancionar, quien tendrá un término de un (1) mes para responder.
Parágrafo. No se podrá imponer más de una sanción pecuniaria por libros de
contabilidad en un mismo año calendario, ni más de una sanción respecto de un mismo
año gravable.

11. Un contribuyente en su declaración de renta año gravable 2015 presento la siguiente

información:
- Patrimonio Líquido $ 478.000.000
- Total ingresos brutos $ 1.456.000.000
- INCR $ 78.900.000
- Total costos y deducciones $ 1.100.000.000
- Renta líquida $ 277.100.000
- Impuesto sobre la renta $ 91.443.000
- Retenciones que le practicaron en el año $ 47.456.000
- Anticipo $ 21.126.000
- Saldo a pagar $ 65.113.000
- Total pagado $ 65.113.000.

S i la DIAN en Inspección contable constato un atraso de 5 meses en la contabilidad, cuál

sería la sanción por libros que se aplicaría. Y como se reduciría dicha sanción

Rta:

Articulo 654 hechos irregulares en la contabilidad

Articulo 655 sanción por irregularidades en contabilidad

Patrimonio líquido = 478.000.000

Ingresos brutos = 1.456.000.000

(-) INCR = 78.900.000

Ingresos netos = 1. 377.100.000

El mayor valor

Sanción = 1.377.100.000 * 5% = 6.885.500 ~ 6.886.000

20.000 UVT * 28.279 = 565.580.000

Para el caso de hacer la reducción nos tenemos que remitir al Artículo 656 el cual nos dice
que:
Art. 656. Reducción de las sanciones por libros de contabilidad.
Las sanciones pecuniarias contempladas en el artículo 655 se reducirán en la siguiente forma:
 A la mitad de su valor, cuando se acepte la sanción después del traslado de cargos y antes
de que se haya producido la resolución que la impone.
 Al setenta y cinco por ciento (75%) de su valor, cuando después de impuesta se acepte la
sanción y se desista de interponer el respectivo recurso.
Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de
la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida, en el cual se acredite el
pago o acuerdo de pago de la misma.

12. En qué casos se aplican las siguientes sanciones relativas a la obligación de expedir
facturas:
 Sanción pecuniaria:

Rta: Se da cuando la administración de impuestos a su juicio considera que por las

irregularidades en la facturación no se ha presentado un perjuicio grave, en lugar de ordenar
el cierre del establecimiento de comercio puede imponer la sanción pecuniaria contemplada
en el artículo 652 del estatuto tributario, es decir, una sanción equivalente al 1% de los
ingresos representados en las facturas expedidas con irregularidades, sin que la sanción
supere 950 UVT. Igual se hará si en el establecimiento se prestan servicios públicos.

 Sanción de cierre del establecimiento por un día:

Rta: La sanción de cierre de establecimiento por un día se da debido a lo dispuesto de acuerdo

a lo establecido en el numeral 1 del artículo 658 -3 del E.T

Art. 658-3. Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de inscribirse en el RUT

y obtención del NIT.

Sanción por no inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT, antes del inicio de la
actividad, por parte de quien esté obligado a hacerlo.

Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de
un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción, o una multa equivalente
a una (1) UVT por cada día de retraso en la inscripción, para quienes no tengan
establecimiento, sede, local, negocio u oficina.
 Sanción de cierre del establecimiento por tres días:

Rta: La sanción de cierre de establecimiento por tres días se da debido a lo estipulado en el

numeral 2 del artículo 658-3E.T.

Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la inscripción en el

Registro Único Tributario, RUT, por parte del responsable del régimen simplificado del IVA;
Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de
tres (3) días.

Y también se aplicara la sanción por lo que se encuentra señalado en el inciso 2 del artículo
Art. 657. Sanción de clausura del establecimiento.

INC 2. La sanción a que se refiere el presente artículo, se aplicará clausurando por tres (3)
días el sitio o sede respectiva, del contribuyente, responsable o agente retenedor, mediante la
imposición de sellos oficiales que contendrán la leyenda 'cerrado por evasión'.

 Sanción de cierre del establecimiento por diez días:

Rta: La sanción de cierre de establecimiento por diez días se presenta de acuerdo a lo

establecido en el inciso 4 del artículo 657 del E.T

Art. 657 Sanción de clausura del establecimiento.

INC 4. Una vez aplicada la sanción de clausura, en caso de incurrir nuevamente en cualquiera
de los hechos sancionables con esta medida, la sanción a aplicar será la clausura por diez (10)
días calendario y una multa equivalente a la establecida en la forma prevista en el artículo
655.

La sanción a que se refiere el presente artículo, se impondrá mediante resolución, previo

traslado de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendrá un término de diez (10) días
para responder.

La sanción se hará efectiva dentro de los diez (10) días siguientes al agotamiento de la vía
gubernativa.

Para dar aplicación a lo dispuesto en el presente artículo, las autoridades de policía deberán
prestar su colaboración, cuando los funcionarios competentes de la Administración de
impuestos así lo requieran.

 Sanción de cierre del establecimiento por un mes:

Rta: La sanción de cierre de establecimiento por un mes se presenta de acuerdo a lo
estipulado en el literal c del artículo 657 E.T. Sanción de clausura del establecimiento.

c) Cuando las materias primas, activos o bienes que forman parte del inventario, o las
mercancías recibidas en consignación o en depósito, sean aprehendidas por violación al
régimen aduanero vigente. En este evento la sanción se hará efectiva una vez quede en firme
en la vía gubernativa el acto administrativo de decomiso. En este evento la sanción de
clausura será de treinta (30) días calendario y se impondrán sellos oficiales que contengan la
leyenda CERRADO POR EVASION Y CONTRABANDO. Esta sanción se aplicará en el
mismo acto administrativo de decomiso y se hará efectiva dentro de los dos (2) días siguientes
al agotamiento de la vía gubernativa. Esta sanción no será aplicable al tercero tenedor de
buena fe, siempre y cuando lo pueda comprobar *con la factura con el lleno de los requisitos
legales.*

 Sanción por incumplir clausura:

Rta: La sanción por incumplir clausura se presenta de acuerdo a lo establecido en el artículo

658 del E.T

Art. 658. Sanción por incumplir la clausura.

Sin perjuicio de las sanciones de tipo policivo en que incurra el contribuyente, responsable o
agente retenedor, cuando rompa los sellos oficiales, o por cualquier maniobra o utilice el sitio
o sede clausurado durante el término de la clausura, se le podrá incrementar el término de
clausura, hasta por un (1) mes.

Esta ampliación de la sanción de clausura, se impondrá mediante resolución, previo traslado

de cargos por el término de diez (10) días para responder.

13. Cuál es el trámite que le da la DIAN para la aplicación de una sanción de cierre de
establecimiento. ( partir desde el acta de verificación de hechos)
Rta:

El procedimiento para cualquiera de los hechos sancionables contemplados por el artículo

657 del estatuto tributario es el mismo, y dejemos que sea la sección cuarta del Consejo de
estado quien nos ilustre al respecto, mediante sentencia 15108 del 26 de septiembre de 2008
con ponencia del magistrado Juan Ángel Palacio, en la cual se precisó como debe proceder
la Dian para imponer la sanción del cierre del establecimiento de comercio:
“Cuando sobre las transacciones respecto de las cuales se debe expedir factura, no se cumpla
con esta obligación o se cumpla sin el lleno de los requisitos establecidos en la ley, dos
funcionarios designados especialmente por el Jefe de la División de Fiscalización para tal
efecto, que hayan constatado la infracción, darán fe del hecho, mediante un acta en la cual se
consigne el mismo y las explicaciones que haya aducido quien realizó la operación sin
expedir la factura.”
Continúa la sentencia diciendo que:
“En la etapa de discusión posterior no se podrán aducir explicaciones distintas de las
consignadas en la respectiva acta." Por la gravedad de la sanción, es necesario que se cumpla
con el procedimiento trascrito, es decir que se designen específicamente con ese fin, dos
funcionarios que verifiquen el cumplimiento de la obligación de facturar, y levanten un acta
donde consten la infracción y las explicaciones de quien realizó la operación sin expedir
factura. Así mismo deben seguir el procedimiento que consagra el artículo 657 del Estatuto
Tributario antes de imponer la sanción, es decir, el traslado de cargos al infractor por el
término de diez días para dar respuesta. El cumplimiento de este trámite garantiza el debido
proceso y el ejercicio del derecho de defensa del contribuyente, a la vez que permite sancionar
conductas por incumplir los deberes que facilitan el adecuado control de la evasión
tributaria.”
Y puntualiza el consejo de estado:
“También prevé la norma que en la etapa de discusión posterior no se podrán aducir
explicaciones distintas a las consignadas en el acta. El artículo 653 del Estatuto Tributario
fue declarado exequible con el argumento, entre otros, de que la diligencia allí ordenada
garantiza el debido proceso, ya que la persona sindicada de no haber expedido factura goza
de la oportunidad de dar las explicaciones pertinentes y el acta correspondiente queda sujeta,
según las reglas generales, a la contradicción del caso en cuanto a su contenido y aún a la
tacha de falsedad.”
Este es el procedimiento que la Dian debe seguir para proceder a cerrar el establecimiento
de comercio a quienes incurran en las conductas sancionables que se relacionan en el artículo
657 del estatuto tributario.

14. En qué caso la DIAN, aplica sanción a los administradores o representantes legales
y por qué monto.
Rta: Los casos en que la DIAN aplica sanción a los administradores o representantes
legales teniendo en cuenta determinado monto se encuentran estipulados en el artículo
658 del E.T
 Art. 658-1. Sanción a administradores y representantes legales
Cuando en la contabilidad o en las declaraciones tributarias de los contribuyentes se
encuentren irregularidades sancionables relativas a omisión de ingresos gravados, doble
contabilidad e inclusión de costos o deducciones inexistentes y pérdidas improcedentes,
que sean ordenados y/o aprobados por los representantes que deben cumplir deberes
formales de que trata el artículo 572 de este Estatuto, serán sancionados con una multa
equivalente al veinte por ciento (20%) de la sanción impuesta al contribuyente, sin
exceder de 4.100 UVT, la cual no podrá ser sufragada por su representada.
2 La sanción prevista en el inciso anterior será anual y se impondrá igualmente al revisor
fiscal que haya conocido de las irregularidades sancionables objeto de investigación, sin
haber expresado la salvedad correspondiente.
Esta sanción se propondrá, determinará y discutirá dentro del mismo proceso de
imposición de sanción o de determinación oficial que se adelante contra la sociedad
infractora. Para estos efectos las dependencias competentes para adelantar la actuación
frente al contribuyente serán igualmente competentes para decidir frente al representante
legal o revisor fiscal implicado.
15. Que sanción aplica la DIAN cuando se tipifican los siguientes hechos:
a. Inscripción extemporánea en el RUT
Rta: La sanción que se aplica por inscripción extemporánea en el Rut se encuentra
establecida en el inciso 1 del artículo 658-3 del Estatuto Tributario, el cual dice:
Art. 658-3. Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de inscribirse en el
RUT y obtención del NIT.
1. Sanción por no inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT, antes del inicio de
la actividad, por parte de quien esté obligado a hacerlo.

Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término
de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción, o una multa
equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la inscripción, para quienes no
tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina.

b. Informar datos falsos en la inscripción del RUT

Rta: La sanción que se aplica por informar datos falsos en la inscripción del RUT está
establecida en el inciso 4 del artículo 658-3 del E.T
Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o
del obligado a inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT. Se impondrá una multa
equivalente a cien (100) UVT.

c. No portar el RUT en un lugar visible tratándose de un responsable de IVA del

régimen simplificado.
 Rta: La sanción que se aplica por no portar el RUT en un lugar visible tratándose de un
responsable de IVA del régimen simplificado está establecida en el inciso 2 del artículo
658-3
Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la inscripción en el
Registro Único Tributario, RUT, por parte del responsable del régimen simplificado del
IVA.

Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término
de tres (3) días.

d. No actualizar el RUT después del mes siguiente a la novedad

Rta: La sanción que se aplica por No actualizar el RUT después del mes siguiente a la
novedad está establecida en el inciso 3 del artículo 658-3 de E.T.
Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que genera la
actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro Único
Tributario, RUT.

Se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la
actualización de la información. Cuando la desactualización del RUT se refiera a la
dirección o a la actividad económica del obligado, la sanción será de dos (2) UVT por
cada día de retraso en la actualización de la información.

e. No pagar la seguridad social de los trabajadores.

Rta: La sanción que la DIAN aplica por no pagar la seguridad social de los trabajadores
se encuentra establecida en el artículo Art. 664. Sanción por no acreditar el pago de los
aportes parafiscales.

El desconocimiento de la deducción por salarios, por no acreditar el pago de los aportes

al Instituto de Seguros Sociales y a las entidades a que se refiere la Ley 100 de 1993, al
Servicio Nacional de Aprendizaje, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y a las
Cajas de Compensación Familiar, de quienes estén obligados a realizar tales aportes, se
efectuará por parte de la Administración de Impuestos, si no se acredita que el pago fue
efectuado previamente a la presentación de la correspondiente declaración del impuesto
sobre la renta y complementarios.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, desarrollará programas de

fiscalización, para verificar el cumplimiento de los contribuyentes con los aportes
parafiscales y proceder al rechazo de costos y deducciones, de conformidad con lo
establecido en este artículo
16. Un agente retenedor o responsable de IVA que disminuya mediante fraude el saldo
a pagar por cuantía superior a 200 smmlv, en qué tipo de sanción podría incurrir.
Rta: La sanción que se aplicara cuando un agente retenedor o responsable de IVA que
disminuya mediante fraude el saldo a pagar por cuantía superior a 200 smmlv será la
contemplada en el artículo 640-1.
Art. 640-1. Otras sanciones.
El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas que mediante fraude,
disminuya el saldo a pagar por concepto de retenciones o impuestos o aumente el saldo
a favor de sus declaraciones tributarias en cuantía igual o superior a 4.100 UVT, incurrirá
en inhabilidad para ejercer el comercio, profesión u oficio por un término de uno a cinco
años y como pena accesoria en multa de 410 a 2.000 UVT.

En igual sanción incurrirá quien estando obligado a presentar declaración por impuesto
sobre las ventas o retención en la fuente, no lo hiciere valiéndose de los mismos medios,
siempre que el impuesto determinado por la Administración sea igual o superior a la
cuantía antes señalada.

Si la utilización de documentos falsos o el empleo de maniobras fraudulentas o engañosas

constituyen delito por sí solas, o se realizan en concurso con otros hechos punibles, se
aplicará la pena prevista en el Código Penal y la que se prevé en el inciso primero de este
artículo siempre y cuando no implique lo anterior la imposición doble de una misma pena.
Cumplido el término de la sanción, el infractor quedará rehabilitado inmediatamente.

17. Qué hechos son los que considera la DIAN como INEXACTITUD, sancionable.
Rta: La Dian considera inexactos los siguientes hechos establecidos en el inciso primero
del artículo 647 del E.T

Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la omisión de

ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones
susceptibles de gravamen, así como la inclusión de costos, deducciones, descuentos,
exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes, y, en
general, la utilización en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a
las Oficinas de Impuestos, de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o
desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor
saldo a favor para el contribuyente o responsable. Igualmente, constituye inexactitud, el
hecho de solicitar compensación o devolución, sobre sumas a favor que hubieren sido
objeto de compensación o devolución anterior.
La sanción por inexactitud será equivalente a: El ciento sesenta por ciento (160%) de
la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la
liquidación oficial, y el declarado por el contribuyente o responsable. Esta sanción no se
 aplicará sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto
declarado por el contribuyente.

Sin perjuicio de las sanciones de tipo penal vigentes, por no consignar los valores
retenidos, constituye inexactitud de la declaración de retenciones en la fuente, el hecho
de no incluir en la declaración la totalidad de retenciones que han debido efectuarse, o el
efectuarlas y no declararlas, o el declararlas por un valor inferior. En estos casos la
sanción por inexactitud será equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) del valor de
la retención no efectuada o no declarada.

En el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio, la sanción por inexactitud será

del veinte por ciento (20%), de los valores inexactos por las causales enunciadas en el
inciso primero del presente artículo, aunque en dichos casos no exista impuesto a pagar.
La sanción por inexactitud a que se refiere este artículo, se reducirá cuando se cumplan
los supuestos y condiciones de los artículos 709 y 713.
18. Que sanción es aplicable por utilizar de manera fraudulenta cedulas de ciudadanía.
Rta: Art. 650. Sanción por uso fraudulento de cedulas.
El contribuyente o responsable que utilice fraudulentamente en sus informaciones
tributarias cédulas de personas fallecidas o inexistentes, será denunciado como autor de
fraude procesal.

La Administración Tributaria desconocerá los costos, deducciones, descuentos y pasivos

patrimoniales cuando la identificación de los beneficiarios no corresponda a cédulas
vigentes, y tal error no podrá ser subsanado posteriormente, a menos que el contribuyente
o responsable pruebe que la operación se realizó antes del fallecimiento de la persona
cuya cédula fue informada, o con su sucesión.

Art. 791. De las transacciones efectuadas con personas fallecidas.

La Administración Tributaria desconocerá los costos, deducciones, descuentos y pasivos
patrimoniales cuando la identificación de los beneficiarios no corresponda a cédulas
vigentes, y tal error no podrá ser subsanado posteriormente, a menos que el contribuyente
o responsable pruebe que la operación se realizó antes del fallecimiento de la persona
cuya cédula fue informada, o con su sucesión.

19. Cuál es la máxima sanción a aplicar por no suministrar información a la DIAN y

como puede reducirse dicha sanción.
Rta: La máxima sanción que aplicara la DIAN por no enviar información está dispuesta
en el literal a y b del artículo 651 del E.T
Art. 651. Sanción por no enviar información.
Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaria así como aquellas
a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren dentro
 del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo
solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:

a) Una multa hasta de 15.000 UVT, la cual será fijada teniendo en cuenta los siguientes
criterios:
 Hasta del 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida,
se suministró en forma errónea o se hizo en forma extemporánea.
 Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere cuantía,
hasta del 0.5% de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, hasta del 0.5% del
patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente
anterior o última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.

b) El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos,

impuestos descontables y retenciones, según el caso, cuando la información requerida se
refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y
mantenerse a disposición de la Administración de Impuestos.

Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se dará

traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1)
mes para responder.
La reducción de dicha sanción se encuentra estipulada en el inciso 7 del artículo
651 del E.T
La sanción a que se refiere el presente artículo, se reducirá al diez por ciento (10%) de la
suma determinada según lo previsto en el literal a), si la omisión es subsanada antes de
que se notifique la imposición de la sanción; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si
la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se
notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina
que está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción
reducida en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo
de pago de la misma.

En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la notificación de

la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que trata el literal b).
Una vez notificada la liquidación sólo serán aceptados los factores citados en el literal b),
que sean probados plenamente.
20. Qué sanción es aplicable a los contadores que aconsejen llevar contabilidad que no
reflejen la realidad económica de acuerdo a los principios generales de contabilidad.
Rta: Esta respuesta se sustenta mediante el Artículo 659 del Estatuto Tributario así: Los
Contadores Públicos, Auditores o Revisores Fiscales que lleven o aconsejen llevar
contabilidades, elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la
realidad económica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
 aceptados, que no coincidan con los asientos registrados en los libros, o emitan
dictámenes u opiniones sin sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas,
que sirvan de base para la elaboración de declaraciones tributarias, o para soportar
actuaciones ante la Administración Tributaria, incurrirán en los términos de la Ley 43 de
1990, en las sanciones de multa, suspensión o cancelación de su inscripción profesional
de acuerdo con la gravedad de la falta.

En iguales sanciones incurrirán si no suministran a la Administración Tributaria

oportunamente las informaciones o pruebas que les sean solicitadas.
Las sanciones previstas en este artículo, serán impuestas por la Junta Central de
Contadores. El Director de Impuestos Nacionales o su delegado, quien deberá ser contador
público hará parte de la misma en adición a los actuales miembros.

21. Qué tipo de sanción es aplicable a las sociedades de contadores públicos que
permitan que sus afiliados violen las normas que rigen la profesión.
Rta: Para dar respuesta a este interrogante es necesario ir al Artículo 659 – 1, el cual nos
dice que:
Las sociedades de contadores públicos que ordenen o toleren que los Contadores Públicos
a su servicio incurran en los hechos descritos en el artículo anterior, serán sancionadas
por la Junta Central de Contadores con multas hasta de 590 UVT. La cuantía de la sanción
será determinada teniendo en cuenta la gravedad de la falta cometida por el personal a su
servicio y el patrimonio de la respectiva sociedad.

Se presume que las sociedades de contadores públicos han ordenado o tolerado tales
hechos, cuando no demuestren que, de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
aceptadas, ejercen un control de calidad del trabajo de auditoría o cuando en tres o más
ocasiones la sanción del artículo anterior ha recaído en personas que pertenezcan a la
sociedad como auditores, contadores o revisores fiscales. En este evento procederá la
sanción prevista en el artículo anterior.

22. En qué casos se suspende la tarjeta de contador público y por qué hechos.
Rta: Según lo establecido en el Título Segundo del Capítulo III, Artículo 25 de la Ley 43
de Diciembre 13 de 1990, Las causales de suspensión hasta por un año son:
1. La enajenación mental, embriaguez habitual u otro vicio o incapacidad grave
judicialmente declarada, que lo inhabilite temporalmente para el correcto ejercicio de la
profesión.
2. La violación manifiesta de las normas de la ética profesional.
3. Actuar con manifiesto quebrantamiento de las normas de auditoría generalmente
aceptadas.
4. Desconocer flagrantemente las normas jurídicas vigentes sobre la manera de ejercer la
profesión.
5. Desconocer flagrantemente los principios de contabilidad generalmente aceptados en
Colombia como fuente de registro e informaciones contables.
6. Incurrir en la violación de reserva comercial de los libros, papeles e informaciones que
hubiere conocido en el ejercicio de la profesión.
7. Reincidir por tercera vez en causales que den lugar a imposiciones de multas.
8. Las demás que establezcan las leyes.

23. Puede la DIAN aplicar sanción penal a un agente retenedor por no consignar los
valores retenidos
Rta: Para dar respuesta a este interrogante es necesario que nos remitamos a los Artículos
665,666 y 667 del Estatuto Colombiano; los cuales nos dicen:
Art. 665. Responsabilidad penal por no consignar las retenciones en la fuente y el IVA.
Incisos Derogados Ley 599 de 2000 Art. 402. Ver Sentencia C-009/03

PAR. Cuando el agente retenedor o responsable del impuesto a las ventas extinga en su totalidad
la obligación tributaria, junto con sus correspondientes intereses y sanciones, mediante pago o
compensación de las sumas adeudadas, no habrá lugar a responsabilidad penal. * -Tampoco habrá
responsabilidad penal cuando el agente retenedor o responsable del impuesto sobre las ventas
demuestre que ha suscrito un acuerdo de pago por las sumas debidas y que éste se está cumpliendo
en debida forma-*

Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable para el caso de las sociedades que se
encuentren en procesos concordatarios; en liquidación forzosa administrativa; en proceso de toma
de posesión en el caso de entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, o hayan sido
admitidas a la negociación de un Acuerdo de Reestructuración a que hace referencia la Ley 550
de 1999, en relación con el impuesto sobre las ventas y las retenciones en la fuente causadas.
Art. 666. Responsabilidad penal por no certificar correctamente valores retenidos.
Los retenedores que expidan certificados por sumas distintas a las efectivamente
retenidas, así como los contribuyentes que alteren el certificado expedido por el
retenedor, quedan sometidos a las mismas sanciones previstas en la ley penal para el
delito de falsedad.
Tratándose de sociedades u otras entidades quedan sometidas a esas mismas sanciones
las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de las obligaciones.
Para tal efecto, las empresas deberán informar a la respectiva Administración
o Recaudación la identidad de la persona que tiene la autonomía suficiente para realizar
tal encargo. De no hacerlo, las sanciones recaerán sobre el representante legal de la
entidad. En la información debe constar la aceptación del empleado señalado.

Art. 667. Sanción por no expedir certificados.

 Los retenedores que, dentro del plazo establecido por el Gobierno Nacional, no cumplan
con la obligación de expedir los certificados de retención en la fuente, incluido el
certificado de ingresos y retenciones, incurrirán en una multa hasta del cinco por ciento
(5%) del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos.
La misma sanción será aplicable a las entidades que no expidan el certificado de la parte
no gravable de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores.

Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo, se imponga mediante resolución

independiente, previamente, se dará traslado de cargos a la persona o entidad sancionada,
quien tendrá un término de un (1) mes para responder.

La sanción a que se refiere este artículo, se reducirá al diez por ciento (10%) de la suma
inicialmente propuesta, si la omisión es subsanada antes de que se notifique la resolución
de sanción; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro
de los dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en
uno y otro caso, se deberá presentar, ante la oficina que está conociendo de la
investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida, en el cual se acredite
que la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la misma.

24. Cuáles son las etapas por las que atraviesa el Procedimiento Administrativo
Tributario de la DIAN.
Rta: Como todos sabemos el Procedimiento Administrativo Tributario es el conjunto de
actuaciones que la administración tributaria realiza para que se cumpla con la obligación
de presentar las declaraciones tributarias. Dentro de las cuales tenemos:
 Recaudación
 Fiscalización
 Liquidación
 Discusión
 Cobro
 Devolución y todo lo relacionado con el cumplimiento de las obligaciones tributarias y
aduaneras.

Pero, para que todo esto se lleve a cabo es necesario contar con una serie de etapas o
pasos que son:
1. DECLARACIÓN POR PARTE DE LOS ADMINISTRADOS: Es decir, la
presentación formal de las declaraciones.

2. PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN DE LA DIAN: Que comprende los procesos de

Recaudo, Fiscalización y Liquidación.
3. PROCEDIMIENTO DE DISCUSIÓN DE LOS ACTOS DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARÍA: Que es lo que conocemos como la Vía
Gubernativa o Sede Administrativa; el cuales es el conjunto de recursos que tiene el
administrado para interponer contra los actos de la Administración.

4. PROCESO JURISDICCIONAL ANTE JUECES, TRIBUNALES Y CORTES:

También conocido como la Vía de lo Contencioso Administrativo

25. Existe diferencia entre lo que es un Acto Administrativo con respecto a lo que son
las Actuaciones Administrativas?
Rta: Un Acto Administrativo es la decisión que, en ejercicio de sus funciones, toma en
forma unilateral la autoridad administrativa, y que afecta a derechos, deberes e intereses
de particulares o de entidades públicas, de acuerdo con la Ley del Procedimiento
Administrativo General. Y los actos administrativos son entonces, las declaraciones de
las entidades que, en el marco de normas de derecho público, están destinadas a producir
efectos jurídicos sobre los intereses, obligaciones o derechos de los administrados dentro
de una situación concreta.
En otras palabras las actuaciones administrativas son decisiones que toma el Estado y que
éstas a su vez terminan en un acto administrativo que puede ser favorable o desfavorable.

26. Qué tipos de actos, producidos por la DIAN pueden ser controvertidos con recursos
de vía gubernativa?
Rta: La vía gubernativa o sede administrativa es el conjunto de recursos que tiene el
administrado para interponer contra los actos administrativos principales de la
Administración actos subjetivos, particulares y concretos. Estos recursos se clasifican en
Ordinarios, especiales y en Extraordinarios.

Los recursos ordinarios son los que consagra el código contencioso administrativo a partir
del artículo 49 y son los siguientes: Reposición, Apelación y Queja.

Los recursos especiales son los que establece expresamente el estatuto Tributario para
controvertir a la Administración tributaria y estos son los de reconsideración y el de
Reposición el cual se interpone en casos muy específicos.

Todos estos recursos se aplican en el procedimiento administrativo tributario en la

discusión aduanera los recursos que proceden son el de reposición, apelación y queja.
Recursos extraordinarios, hace referencia a la revocatoria directa como alternativa de
controversia contra la administración tributaria.

Todos los recursos ordinarios tienen la virtud que agotan la vía gubernativa, lo cual
significa que le permiten al contribuyente en caso de no estar de acuerdo con la decisión
 tomada por de la Administración al resolverse el respectivo recurso, acudir ante el
tribunal de lo Contencioso administrativo. Es aquí donde radica la diferencia con él
recuso extraordinario de revocatoria directa, ya que este no agota la vía gubernativa y su
aplicación u o utilización dependerá de que no se haya interpuesto los recursos ordinarios
o especiales según el caso; o que habiéndose presentado, no se hubiesen admitido, que es
lo mismo como si no se hubiesen presentado.

27. Qué se requiere para que un contribuyente en discusión con la DIAN pueda acudir
al Control Jurisdiccional?
Rta: El control jurisdiccional son Son las acciones que toma el administrado ante el
Tribunal de la Contencioso Administrativo o contra el Consejo de Estado y para llegar a
éste se requiere que el contribuyente haya tenido la virtud de haber agotado la vía
gubernativa.

28. Qué se requiere para que un contribuyente en discusión con la DIAN pueda acudir
a la Acción de Tutela?
Rta: Según lo establecido en el Artículo 86 de la Constitución Política de Colombia, toda
persona tendrá en acción de tutela para reclamar ante los jueces, en todo momento y lugar,
mediante un procedimiento preferente y sumario, por sí misma o por quien actúe a su
nombre, la protección inmediata de sus derechos constitucionales fundamentales, cuando
quiera que éstos resulten vulnerados o amenazados por la acción o la omisión de cualquier
autoridad pública.

La protección consistirá en una orden para que aquél respecto de quien se solicite la
tutela, actúe o se abstenga de hacerlo. El fallo, que será de inmediato cumplimiento, podrá
impugnarse ante el juez competente y, en todo caso, éste lo remitirá a la Corte
Constitucional para su eventual revisión.

Esta acción sólo procederá cuando el afectado no disponga de otro medio de defensa
judicial, salvo que aquélla se utilice como mecanismo transitorio para evitar un perjuicio
irremediable.
En ningún caso podrán transcurrir más de diez días entre la solicitud de tutela y su
resolución.

La ley establecerá los casos en los que la acción de tutela procede contra particulares
encargados de la prestación de un servicio público o cuya conducta afecte grave y
directamente el interés colectivo, o respecto de quienes el solicitante se halle en estado
de subordinación o indefensión. Se interponen cuando se coloca en inminente peligro un
derecho fundamental. Se amenaza por acciones o omisiones de la autoridad o de terceros
que presten servicios públicos.
 Igualmente se interpone contra los actos particulares subjetivos y concretos; ya que contra
los actos generales impersonales y abstractos no procede dicha acción, sino las acciones
públicas generales, abstractos e impersonales.
Igualmente la jurisprudencia a señalada reiteradamente, que la acción de tutela no
procede contra actuaciones que tienen establecidos medios de defensas.

29. En qué casos hablamos de Silencio Administrativo Negativo en la DIAN y en que

norma nos fundamentamos para su aplicación?
Rta: En Colombia se denomina silencio administrativo negativo a la omisión de
respuesta de una solicitud elevada a una autoridad administrativa, para que se configure
el silencio administrativo negativo es necesario que transcurran tres (3) meses los cuales
se contarán desde el momento en que se efectuó la petición, de conformidad con lo
señalado por el artículo 83 del código de procedimiento administrativo y de lo
contencioso administrativo.

Cuando se presenta una solicitud ante una autoridad administrativa, se espera que esta
responda dentro de la oportunidad legal en uno u otro sentido, y si no da respuesta,
estamos ante un silencio administrativo, que por norma general será negativo, esto es que
las pretensiones elevadas por el particular han sido negadas aunque no se haya dado
respuesta o no se haya notificado.
Respecto al silencio administrativo se refiere el código contencioso administrativo:

Artículo 83. Silencio negativo. Transcurridos tres (3) meses contados a partir de la
presentación de una petición sin que se haya notificado decisión que la resuelva, se
entenderá que esta es negativa.

En los casos en que la ley señale un plazo superior a los tres (3) meses para resolver la
petición sin que esta se hubiere decidido, el silencio administrativo se producirá al cabo
de un (1) mes contado a partir de la fecha en que debió adoptarse la decisión.

La ocurrencia del silencio administrativo negativo no eximirá de responsabilidad a las

autoridades. Tampoco las excusará del deber de decidir sobre la petición inicial, salvo
que el interesado haya hecho uso de los recursos contra el acto presunto, o que habiendo
acudido ante la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo se haya notificado auto
admisorio de la demanda.

30. En qué casos hablamos de Silencio Administrativo Positivo en la DIAN y en que

norma nos fundamentamos?
Rta: El estatuto tributario contempla el silencio administrativo positivo a favor el
contribuyente cuando la Dian no responde a los recursos que interpone el contribuyente
dentro de la oportunidad legal.
Al respecto, la sección cuarta en sentencia de enero 30 de 2003, expediente
13096, realizó una interesante exposición sobre este tema:
“En aplicación de los principios de celeridad y eficiencia que rigen las actuaciones
administrativas, y entre ellas por supuesto la actuación tributaria, el legislador ha
dispuesto que la decisión sobre los recursos que interpongan en vía gubernativa los
contribuyentes en relación con las liquidaciones oficiales, resoluciones sancionatorias y
demás actos controvertibles ante la propia administración, debe proferirse dentro de un
término perentorio de un (1) año ( E.T. artículo 732), so pena de entenderse fallados a
favor del contribuyente. El artículo 734 del mismo estatuto prevé:
ART. 734. Silencio administrativo. Si transcurrido el término señalado en el artículo 732,
sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, el recurso se entenderá fallado a favor
del recurrente, en cuyo caso, la administración, de oficio o a petición de parte, así lo
declarará.
Es decir que si en el término de un (1) año no se ha tomado decisión alguna, las peticiones
presentadas con ocasión del recurso se entienden resueltas favorablemente al
contribuyente.

TALLER DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

PRESENTADO POR:
ANDREA BARRIOS MARTÍNEZ
ERMEN BLANCO MENDOZA
WENDY FUENTES SOLAR
 LILIANA OSORIO ROMAN
MARIO OQUENDO CONTRERAS
DILIA PALENCIA BURGOS

PRESENTADO A:
LIC: OSCAR ORTIZ PIANETA

UNIVERSIDAD DE SUCRE
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
ÁREA DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO
SINCELEJO – SUCRE
2016