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Aspectos de la
Reforma Tributaria
Período 2016-2017
Marzo 2017
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Actualizado a marzo de 2016
Introducción
Reforma Tributaria
o Comparativo de Regímenes Tributarios
o Postergación del Pago del IVA
o Canje de Multas
o Consulta Pública
o Difusión de la Reforma Tributaria
Otro tema de interés:
o Uso del Crédito Contenido en una
Factura
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Comparativo de
Regímenes
Tributarios
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Comparativo de Regímenes Tributarios
Orientado a MIPYMES
Tributación
Renta Presunta Renta Atribuida Semi Integrado
simplificada
(Art. 34) (Art. 14 A) (Art. 14 B)
(Art. 14 Ter Letra A)
Régimen de
Régimen de tributación en
Régimen tributación en base a base a
Régimen de
simplificado contabilidad contabilidad
tributación que
que libera al completa con completa con
paga impuesto
contribuyente de imputación total de imputación
sobre la base de
algunas crédito del Impuesto parcial de crédito
una renta
obligaciones de Primera del Impuesto de
presunta
tributarias Categoría a los Primera
socios. Categoría a los
socios.
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Comparativo de Regímenes Tributarios
Micro y Pequeñas
Segmentos que
empresas Micro, Pequeñas
se pueden Cualquier Cualquier
(Agrícolas, y Medianas
acoger segmento segmento
Transporte y empresas
preferentemente
Minería)
Montos en UF:
Promedio de los
Ingreso máximo
3 últimos años
anual para Agrícola ≤ a 9.000 Sin límite de Sin límite de
comerciales ≤ a
permanecer en Transporte ≤ a 5.000 ingresos ingresos
50.000 UF
el régimen Minería ≤ a 17.000
Vigente desde
Vigente desde 1
Vigencia Vigente Vigente 1 de enero de
de enero de 2017
2017
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Comparativo de Regímenes Tributarios
Empresas
nuevas: Fecha Al momento de Al momento de Al momento de Al momento de
en que debe hacer el inicio de hacer el inicio de hacer el inicio de hacer el inicio
avisar al SII actividades actividades (*) actividades de actividades
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Comparativo de Regímenes Tributarios
Crédito por
Crédito parcial del
Impuesto de 100% del crédito 100% del crédito 100% del crédito
Primera Categoría
65%
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Comparativo de Regímenes Tributarios
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Comparativo de Regímenes Tributarios
o Empresas Individuales
o Empresas Individuales de
Responsabilidad Ltda.
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Comparativo de Regímenes Tributarios
o Empresarios Individuales
o Empresas Individuales de Responsabilidad Ltda.
o Comunidades, cualquiera sea su origen.
o Sociedades de Personas (excluidas las sociedades en comandita Renta
por acciones). Atribuida
(Art. 14 A)
Cuyos propietarios, comuneros o socios sean exclusivamente
Personas Naturales con domicilio o residencia en Chile.
Por regla general, las rentas que se atribuirán al empresario, comunero, socio o accionista
corresponderán a aquellas que perciba o devengue la respectiva empresa, al término del
ejercicio, producto del desarrollo de su actividad económica.
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Postergación del
pago del IVA
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Postergación del Pago de IVA
Consideraciones:
Ejemplo:
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Postergación del Pago de IVA
Requisitos:
1. Estar acogido a:
Régimen Simplificado de Tributación 14 Ter.
Régimen general con Contabilidad Completa o Contabilidad Simplificada.
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Canje de Multas por Capacitación
Consideraciones
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Canje de Multas por Capacitación
Tipos de Infracciones:
Infracción Ejemplo
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Consulta Pública
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Consulta Pública
Consideraciones
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Consulta Pública
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Difusión de la
Reforma Tributaria
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Difusión de la Reforma Tributaria
Charlas presenciales al
Contribuyente: Factura
Electrónica, Simplificación
de la Reforma, Beneficios
Tributarios, etc.
Calendario de Charlas
Tributarias: Disponible en
sitio Web SII.cl con fechas
y lugares de inscripción
para actividades de
capacitación en las
distintas Direcciones
Regionales.
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Difusión de la Reforma Tributaria
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Difusión de la Reforma Tributaria
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Difusión de la Reforma Tributaria
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Otro Tema de
Interés
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Uso del
Crédito
Contenido en
una Factura
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Uso del Crédito
Estado Actual
Emisores
Electrónicos 88,17% Usuarios del Portal
524.977 Gratuito de Facturación del
SII (462.869)
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Uso del Crédito
Los cambios a la Ley 19.883 implica una nueva forma en que una factura
pasa a tener mérito ejecutivo impactando los procesos del SII
principalmente en:
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Uso del Crédito
Art 3°:
Se puede rechazar una factura por la falta total o parcial de mercaderías o
servicios.
Plazo de 8 días (se elimina acuerdo entre las partes de hasta 30 días) para
reclamar en contra del contenido o por falta de mercaderías o servicios
prestados.
Además, la factura se entenderá irrevocablemente aceptada si el deudor
declara aceptarla dentro de los 8 días, no pudiendo reclamarla
posteriormente.
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Uso del Crédito
Art 4°:
Si no se otorga el recibo dentro de los 8 días se presumirá que las
mercaderías han sido entregadas o el servicio ha sido prestado, sin que se
requiera el recibo en la factura o guía.
En caso de otorgar el recibo (aceptación) dentro de los 8 días, desde dicha
fecha son válidas las cesiones que se efectúen.
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Uso del Crédito
Fecha Aceptación
Recepción Factura No Cedible/Sin Merito Ejecutivo/Sin D° a C° Fiscal
Día 1 Día 8
Fecha Reclamo*
Recepción * Si bien la Ley define el acto como un Reclamo, en la práctica es un rechazo del documento
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Flujo de emisión y cesión de FE
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Uso del Crédito
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Uso del Crédito
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Uso del Crédito
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Uso del Crédito
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Uso del crédito sii.cl
Practica Actual
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3 Factura:
Fecha de Emisión: 31/03/2017
Fecha Recepción SII: 9/04/2017
Fecha Acuse Recibo: 9/04/2017
Emisor (Vendedor) Receptor (Comprador)
LCV: Venta Registrada en Período Marzo. LCV: Compra Registrada en Período Marzo
F29: Débito de la Factura en Marzo. o Abril o Mayo.
F29: Crédito de la Factura en Marzo o Abril
o Mayo.
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Uso del crédito sii.cl
1 Factura:
Fecha de Emisión: 15/03/2017
Fecha Recepción SII: 15/03/2017
Fecha Acuse Recibo: 22/03/2017
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Uso del crédito sii.cl
2 Factura:
Fecha de Emisión: 27/03/2017
Fecha Recepción SII: 27/03/2017
Fecha Acuse Recibo: 3/04/2017
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Uso del crédito sii.cl
3 Factura:
Fecha de Emisión: 31/03/2017
Fecha Recepción SII: 9/04/2017
Fecha Acuse Recibo: 9/04/2017
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¡Gracias!
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Actualizado a marzo de 2016