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PLAN DE INVESTIGACIÓN
AUDITORÍA FINANCIERA DEL RUBRO DE PRÉSTAMOS BANCARIOS EN
MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA DE LA EMPRESA EL SEMBRADOR
S.A., DEDICADA A LA COMPRA Y VENTA DE INSUMOS AGRÍCOLAS
ELABORADO POR:
PLAN DE INVESTIGACIÓN
1 MARCO TEÓRICO 1
1.2 AUDITORÍA 1
1.2.1 Auditoría financiera 2
1.2.2 Riesgos de auditoría 2
1.2.2.1 Riesgo inherente 2
1.2.2.2 Riesgo de control 3
1.2.2.3 Riesgo de detección 3
2 MARCO LEGAL 4
4 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 12
5 OBJETIVOS 13
6 HIPÓTESIS 13
7.1 MÉTODOS 15
7.1.1 Método científico 15
7.1.2 Método deductivo 16
7.1.3 Método Inductivo 16
7.2 TÉCNICAS 16
7.2.1 Observación Indirecta 16
7.2.2 Encuestas 16
7.2.3 Entrevista 17
7.2.4 Análisis 17
7.3 INSTRUMENTOS 17
7.3.1 Cuestionario general 17
7.3.2 Cuestionario específico 17
9 ESTIMACIÓN DE RECURSOS 20
BIBLIOGRAFÍA
EGRAFÍA
ANEXO
ÍNDICE DE TABLAS
PLAN DE INVESTIGACIÓN
1 MARCO TEÓRICO
Dentro de los temas a tratar en la investigación, es importante conocer lo
siguiente:
1.2 AUDITORÍA
Es un examen sistemático de los libros, documentos y demás registros contables
de una entidad con el objeto de obtener elementos de juicio y evidencia suficiente
y competente para fundamentar de una manera objetiva y profesional la opción
que el Contador Público y Auditor emite sobre los estados financieros de una
entidad.
2
2 MARCO LEGAL
El marco legal aplicable a este tipo de entidades se presenta a continuación:
El artículo nueve define que los tributos son las prestaciones que comúnmente en
dinero el Estado exige en ejercicio del poder tributario que posee, con el objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de los fines determinados.
El artículo veintiuno establece que el obligado por deuda propia, son los
contribuyentes (personas individuales), al prescindir de la propia capacidad legal,
según el derecho privado y las personas jurídicas, que realicen o respecto de las
cuales se verifica el hecho generador de la obligación tributaria.
de los intereses según el artículo 59 será desde el día fijado por la ley para pagar
el tributo, hasta el día en que efectivamente se haya realizado el pago del mismo.
Los contribuyentes afectos a esta ley pagaran el impuesto con una tarifa del doce
por ciento (12%) sobre la base imponible según lo establecido en el artículo 10, la
tarifa del impuesto en todos los casos debe estar incluida en el precio de venta de
los bienes o el valor de los servicios.
Ley de Actualización Tributaria libro I Ley del Impuesto Sobre la Renta, Decreto
10-2012 del Congreso de la República de Guatemala
Decreta un impuesto sobre toda renta que obtengan las personas individuales,
jurídicas, entes o patrimonios que se especifiquen en este libro, sean éstos
nacionales o extranjeros, residentes o no en el país. El impuesto se genera cada
vez que se producen rentas gravadas, y se determina de conformidad con lo que
establece el presente libro.
Los contribuyentes inscritos a este régimen aplican a la base imponible del tipo
impositivo el veinticinco por ciento (25%) para el año 2015, se deben realizar
pagos trimestrales.
Tabla 1
Tipo impositivo del régimen opcional simplificado
Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, Decreto 67-2001 del Congreso
de la República de Guatemala
Las entidades que lleven a cabo transacciones ocasionales o habituales deben
realizar lo que establece el artículo 20,21 y 22, actualizarse durante la vigencia de
10
la relación comercial y conservarse los registros como mínimo cinco años después
de la finalización de la transacción o de que la cuenta haya sido cerrada.
El artículo 24 hace alusión que las personas afectas a está ley, deben llevar un
registro diario, en los formularios que para el efecto diseñe la Intendencia de
Verificación Especial de todas las transacciones que lleven a cabo en efectivo,
sean éstas ocasionales o habituales, en moneda nacional o extranjera y que
superen el monto de diez mil dólares de los Estados Unidos de América o su
equivalente en moneda nacional. Las transacciones múltiples en efectivo, tanto
en moneda nacional o extranjera que en su conjunto superen el monto establecido
en este artículo serán consideradas como una transacción única si son realizadas
por o en beneficio de la misma persona durante un día.
¿De qué forma repercuten los riesgos que conlleva la ausencia de una auditoría
financiera al rubro de préstamos bancarios en moneda nacional y extranjera en la
razonabilidad del saldo que refleja los estados financieros de la empresa El
Sembrador S.A.?
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Unidad de análisis
La auditoría de préstamos bancarios se realizará en empresa El Sembrador S.A.
Ámbito geográfico
1ª. Avenida 8-23 zona 7 de Mixco, departamento de Guatemala.
Unidad de tiempo
La auditoría se realizará de enero a mayo del año 2018.
4 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
Debido a que dentro de los estados financieros de la empresa El Sembrador S.A.,
los préstamos bancarios en moneda nacional y extranjera representan parte
considerable del pasivo, hace que los accionistas manifiesten preocupación sobre
la razonabilidad reflejada en el rubro correspondiente, se hace evidente al
momento de buscar una firma de auditoría que preste los servicios para la
auditoría financiera a tal rubro.
Por lo tanto el presente plan de investigación, servirá de guía para llevar a cabo
la evaluación de los préstamos bancarios en moneda nacional y extranjera de la
empresa El Sembrador S.A., para el período establecido anteriormente, esto con
la finalidad de llevar de forma sistemática cada una de los pasos a seguir dentro
de dicha auditoría. Así mismo, se pretende evaluar y determinar la razonabilidad
de los estados financieros respecto a determinada cuenta.
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5 OBJETIVOS
De acuerdo a los planteamientos anteriormente descritos, se detallan los
siguientes objetivos:
6 HIPÓTESIS
A continuación se desarrollan las posibles respuestas a la problemática
presentada previo a realizar la auditoría en el rubro de préstamos bancarios en
moneda nacional y extranjera:
7.1 MÉTODOS
Loe métodos a utilizar se presenta a continuación:
7.2 TÉCNICAS
Las técnicas a utilizar en el desarrollo de esta investigación, son:
7.2.2 Encuestas
Se efectuarán encuestas al personal de la empresa, a través de un cuestionario
creado para tal efecto.
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7.2.3 Entrevista
Se pretende recopilar información a través de entrevistas con el personal,
específicamente con los que están involucrados en el área de préstamos
bancarios.
7.2.4 Análisis
Se analizará la agrupación de los saldos de las cuentas relacionadas a clientes y
documentos por cobrar, de tal manera que se verifiquen la razonabilidad de los
saldos.
7.3 INSTRUMENTOS
Para la realización de la investigación se utilizarán cuestionarios y cuadros de
vaciado de información los cuales permitirán recolectar los datos necesarios en
la organización.
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I
EMPRESA EL SEMBRADOR S.A.
18
CAPÍTULO II
LEGISLACIÓN APLICABLE PARA LA EMPRESA
EL SEMBRADOR S.A.
CAPÍTULO III
AUDITORÍA DEL RUBRO DE PRÉSTAMOS BANCARIOS
EN MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA
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CAPÍTULO IV
CASO PRÁCTICO
AUDITORÍA FINANCIERA DEL RUBRO DE PRÉSTAMOS
BANCARIOS EN MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA DE LA
EMPRESA EL SEMBRADOR S.A., DEDICADA A LA COMPRA
Y VENTA DE INSUMOS AGRÍCOLAS
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4.1 PLANTEAMIENTO
4.5 MEMORÁNDUM
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
ANEXOS
BIBLIOGRAFÍA
9 ESTIMACIÓN DE RECURSOS
La estimación de recursos es fundamental para prever los gastos, utilización de
materiales, etc. Por ello, a continuación se realiza el respectivo detalle de los
mismos:
DESCRIPCIÓN En Quetzales
Impresiones 100.00
Empastado 250.00
Resmas de papel bond 45.00
Útiles de oficina 30.00
Cartucho para impresora 150.00
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