INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR

De Jesús Carranza

TRÁMITES LEGALES Y GESTIÓN DEL

FINANCIAMIENTO
PRODUCTOS
UNIDAD 2: CONSTITUCIÓN LEGAL DE
PERSONAS FISICAS

GESTIÓN EMPRESARIAL

GRADO: 8 SEMESTRE
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2.1 PERSONA FÍSICA

En términos generales, es todo miembro de la especie humana susceptible de

adquirir derechos y contraer obligaciones. En algunos casos se puede hacer
referencia a éstas como personas de existencia visible, de existencia real, física o
natural.

1) Personalidad jurídica. Se inicia con el nacimiento; pero desde que se concibe

adquiere derechos, como los hereditarios al declararse como viable (capaz de vivir).

2) Fin de la personalidad. Surge con la muerte o ante una razón de ausencia la

que se formula ante la presunción de muerte, cesa la personalidad, ejemplo, cuando
alguien desaparece y nadie lo encuentra.

3) Capacidad. Es la aptitud para ser titular de derechos y deberes, aptitud para ser
sujeto activo o pasivo de relaciones jurídicas. Existe la capacidad de goce y
ejercicio, en la primera el individuo es titular de derechos y obligaciones y la
capacidad de ejercicio es la posibilidad de ejecutar actos jurídicos para hacer uso
de los derechos concedidos a la persona como titular.

4) Nombre. Sirve para designar a una persona. El nombre más el apellido

determinan en cada sujeto su identificación personal.

5) Domicilio. Es el lugar donde reside con el propósito de establecerse en él; a falta

de éste, el lugar en que tiene el principal asiento de sus negocios; y a falta de uno
y otro, el lugar en que se halle. Se presume el propósito de establecerse en un lugar
cuando se reside por más de seis meses en él.

6) Estado Civil. Atributo exclusivo de las personas físicas consiste en la situación

particular de las personas respecto de su familia, la sociedad y el Estado.

7) Patrimonio. Conjunto de bienes, derechos, obligaciones y dinero, es decir todo

aquello que sea susceptible de valorarse económicamente y que constituye una
universalidad.

8) Nacionalidad. Es la pertenencia de un sujeto a un determinado espacio territorial.

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2.1.1 SUELDOS Y SALARIOS

Se refiere a la remuneración regular asignada por el desempeño de un cargo o

servicio profesional.

El sueldo es un método que se utiliza para remunerar o compensar a los empleados,

pero en este caso se trata de una remuneración fija; que se recibe siempre igual en
el tiempo acordado.

Es aquel pago que se efectúa al grupo trabajador que está dispuesto en una nómina
o tiene un cargo o puesto con ingresos monetarios fijos y las prestaciones que
manifiesta la ley; y que además se le asigna a cada uno de los trabajadores que
laboran en una empresa u organización determinada, ya sean del área
administrativa, oficina, supervisión, entre otros.

El sueldo en tanto se paga en forma quincenal o mensual y es una cantidad fija de

dinero. Generalmente se asocia a trabajos administrativos, de oficina, intelectuales
o de supervisión.

Por otra parte, el salario se le otorga a los obreros tomando en cuenta las horas, la
cantidad de trabajo que realizan o todo a la vez. En este caso no se recibe una
retribución fija a cambio de lo trabajado, sino que se toma en cuenta lo que se hace
en cada jornada.

Por ejemplo, si trabajas en una industria textil y te pagan dependiendo de las horas
que trabajes y de la cantidad de pantalones que cosas; entonces estás cobrando un
salario; porque a diferencia del caso del ejemplo anterior, no estás recibiendo una
compensación fija.

El salario hace referencia al monto económico que recibe un obrero por su trabajo
Remuneración monetaria o en especie que reciben los trabajadores por prestar sus
servicios personales en una empresa (pago a servicios de mano de obra no
profesional albañil, plomero, cocinera) sin goce de prestaciones (vacaciones
pagadas y seguridad social).

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2.1.2 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL

El Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) es el sistema de contribución para las

organizaciones que estaban adscritas al Régimen de Pequeños Contribuyentes
(Repecos) o bien al Régimen Intermedio. Por supuesto también es para aquellas
empresas que no están dados de alta en el SAT.
¿Y por qué alguien cuya empresa no tiene RFC querría obtenerlo y además
suscribirse al RIF? Fácil: porque permite crecer a la empresa y proteger a tu familia,
que son beneficios de suscribirte a un régimen fiscal.
Al entrar en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) el primer año no pagarás
impuestos. Sin duda alguna es una buena forma de introducirse a la formalidad.
Pero año con año, al hacer la declaración, el SAT permitirá que reduzcamos los
impuestos que tenemos que pagar al poder deducir diferentes pagos.
El RIF también permite que emitamos facturas electrónicas. A su vez esto ayuda a
las empresas acercarse tanto a los pequeños consumidores como a los grandes
corporativos.
Para tu familia estar dentro del RIF significa estar seguro y mejorar la calidad de
vida. El Régimen de Incorporación Fiscal permite a que puedas acceder a los
servicios del Instituto Mexicano de la Seguridad Social (IMSS) y a créditos para la
vivienda.

En el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), se encuentran las contribuyentes

personas físicas que realizan únicamente actividades empresariales, enajenan
bienes o prestan servicios por los que no se requiere para su realización título
profesional, asimismo, pueden tributar en el RIF, cuando además se obtengan
ingresos por salarios, asimilados a salarios, arrendamiento o por intereses y que
sus ingresos en conjunto no excedan de 2 millones de pesos.

Dentro de este régimen se encuentran los contribuyentes que tributaban en el

Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) y en su caso INTERMEDIOS,
hasta el ejercicio fiscal 2013.

Las personas físicas que se integren a este esquema tendrán descuentos en el

Impuesto sobre la Renta (ISR) del 100% durante el primer año, este descuento irá
disminuyendo paulatinamente a un 10% a lo largo de los siguientes DIEZ años, que
dura el esquema, una vez terminado, deberán tributar en el régimen de personas
físicas con actividad empresarial y profesional (Artículo 111 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta).

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2.1.3 INTERMEDIO

RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL

Contribuyentes del régimen de incorporación fiscal

Cuanto pagara de IVA de acuerdo con su sector

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Cuando realices actividades que correspondan a dos o más sectores económicos,

aplicaras el porcentaje por el cual obtengas el mayor ingreso. Y cuanto pagaras de
IEPS de acuerdo con el tipo de producto que vendes.

ADICIONALMENTE: Al IVA y/o IEPS determinados le aplicaras los porcentajes de

reducción, conforme al número de años que tengas tributando en el RIF.

BENEFICIOS Si en cada uno de los años que tributes en el RIF, tus ingresos no
exceden de $100,000.00 (cien mil pesos) no pagaras IVA y/o IEPS. CÁLCULO
Aplicación de la reducción del IVA y/o IEPS Total de ingresos efectivamente
cobrados por tus ventas con público en general.

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CASO PRÁCTICO 1. TIENDA DE ABARROTES

Cálculos para el ejercicio 2015

Ventas exclusivamente con público en general

Actividad que realiza: tienda de abarrotes

Fecha de inscripción: Enero 2014

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Aplicación del Artículo Segundo del Decreto

Para efecto del ISR no aplica decreto

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2.1.4 ACTIVIDAD EMPRESARIAL

El artículo 16 del código Fiscal de la Federación señala que se entenderá por

actividades empresariales las siguientes:

I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales tienen
ese carácter y no están comprendidas en las fracciones siguientes.

II. Las industriales entendidas como la extracción, conservación o transformación

de materias primas, acabado de productos y la elaboración de satisfactores.

III. Las agrícolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la
primera enajenación de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de
transformación industrial.

IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves
de corral y animales, así como la primera enajenación de sus productos, que no
hayan sido objeto de transformación industrial.

V. Las de pesca que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción

de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, así
como la captura y extracción de las mismas y la primera enajenación de esos
productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.

VI. Las silvícolas que son las de cultivo de los bosques o montes, así como la cría,
conservación, restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación de los
mismos y la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de
transformación industrial.

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Se considera empresa la persona física o moral que realice las actividades a que
se refiere este artículo, ya sea directamente, a través de fideicomiso o por conducto
de terceros; por establecimiento se entenderá cualquier lugar de negocios en que
se desarrollen, parcial o totalmente, las citadas actividades empresariales.”

Por su parte el código de comercio establece como actividad empresarial lo

siguiente:

“Articulo 3. Se reputan en derecho comerciantes:

I.- Las personas que, teniendo capacidad legal para ejercer el comercio, hacen de
él su ocupación ordinaria;

II.- Las sociedades constituidas con arreglo a las leyes mercantiles.

III.- Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales de éstas, que dentro
del territorio nacional ejerzan actos de comercio.

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2.1.5 HONORARIOS

Se denomina honorarios a los ingresos percibidos en dinero en desarrollo de una

labor en donde el factor intelectual es determinante. Esta forma de pago es
característica en la prestación de servicios profesionales, técnicos, etc., bajo los
efectos de un contrato civil comercial o administrativo.

Son los percibidos por prestar servicios profesionales independientes, tales como
médicos, de administración, financieros, contables, de arquitectura, de ingeniería,
informáticos, de diseño, artísticos, deportivos, de música, de canto, entre otros,
siempre que los servicios no se presten de manera subordinada, es decir, que no
haya una relación laboral.

Cálculo del impuesto sobre la renta

El impuesto se determina aplicando la tasa de 25% sobre el total del ingreso

obtenido, sin deducción alguna.

Forma de pago

El impuesto se paga mediante retención que debe hacer la persona que efectúa los
pagos si es residente en el país, o residente en el extranjero con establecimiento
permanente en México con el cual se relacione el servicio.En los demás casos, el
contribuyente debe enterar el impuesto correspondiente mediante declaración, que
presenta a través de Internet o en ventanilla bancaria, dentro de los 15 días
siguientes a aquel en que obtenga el ingreso.

Expedición de factura electrónica

Se deben expedir facturas electrónicas.

Ingresos exentos

No se paga el impuesto por los ingresos obtenidos de honorarios, y en general por

la prestación de un servicio personal independiente, pagados por residentes en el
extranjero que no tengan establecimiento permanente en el país, o que teniéndolo
el servicio no esté relacionado con dicho establecimiento.

Como requisito para dicha exención se establece que la estancia del prestador del
servicio en territorio nacional sea menor a 183 días naturales, consecutivos o no, en
un periodo de doce meses.

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2.1.6 ARRENDAMIENTO

De acuerdo con Gitman J. Lawrence (1997) se refiere al derecho de utilizar activos

fijos específicos, como terrenos y equipos, sin recibir un título de propiedad. El
arrendatario recibe los servicios de los activos arrendados por parte del arrendador,
una cuota periódica, llamada RENTA es considerada como un gasto deducible de
impuestos por parte del arrendatario: Las percepciones de arriendo son
consideradas como ingreso por parte del arrendador.

Arrendador: Es arrendador el propietario del bien y por supuesto, es quien que se

obliga a ceder el uso de ese bien. Es la persona que da en arrendamiento aquello
que le pertenece. Persona jurídica propietaria del bien que se alquila o arrienda.

Arrendatario: El arrendatario es la persona que adquiere el derecho a usar un

activo a cambio del pago de un canon. Es la persona que toma en arriendo alguna
cosa. Persona física o jurídica que alquila un bien.

ARRENDAMIENTO NATURAL O PURO

Este es el contrato original de arrendamiento. En este contrato el arrendador y el

arrendatario formalizan un contrato de tipo civil.

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Se entregan bienes del activo fijo para que un tercero haga uso de ellos.

Se pacta rentas periódicas en las que se incluyen capital e intereses y, en algunos

casos, gastos de mantenimiento y otras partidas.

Por lo general, son bienes susceptibles de depreciación y terrenos, los que se

incluyen en este tipo de contratos.

ARRENDAMIENTO PURO

Se entregan bienes del activo fijo para que un tercero haga uso de ellos. Se pactan
rentas periódicas en pago del uso que se hacen del bien, sin incluir intereses
implícitamente. Pueden ser bienes depreciables, o no, los involucrados en el
contrato.

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