TRIBUNAIS DE CONTAS

Auditoria Governamental
Rodrigo Fontenelle

AUDITORIA GOVERNAMENTAL
TCU - 2015

Prof. Rodrigo Fontenelle, CGAP

Apresentação

 Pessoal
 Dinâmica da Aula (Teoria + Exercícios)
 Ordem das questões
 Auditoria é opinião

AULA 01

Prof. Rodrigo Fontenelle, CGAP

Normas Profissionais de Auditoria

INDEPENDENTE

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Normas Profissionais e Técnicas b) apresentar relatório sobre as

demonstrações contábeis e comunicar-se
como exigido pelas NBC TAs, em
conformidade com as constatações do
auditor.

Auditoria Independente

A auditoria independente apresenta as

seguintes vantagens aos usuários das
demonstrações contábeis:

 Contribui para maior exatidão das

Conceituação demonstrações contábeis.
 Possibilita melhores informações
O que é Auditoria Independente ? sobre a real situação econômica, patrimonial
e financeira das empresas.
Técnica contábil, constituída por um conjunto  Assegura maior exatidão dos
de procedimentos técnicos resultados apurados.
sistematizados, para obtenção e avaliação
de evidências sobre as informações contidas A auditoria independente, entretanto, não
nas demonstrações contábeis de uma dispõe de meios suficientes (pessoal, tempo,
empresa. recursos) para uma análise aprofundada de
todos os aspectos das demonstrações
Qual a finalidade de uma Auditoria financeiras, limitando-se aos mais relevantes
Independente ? (aqueles que têm possibilidade de influenciar
a opinião do usuário quanto às
O objetivo da auditoria é aumentar o grau de demonstrações).
confiança nas demonstrações contábeis
por parte dos usuários. Isso é alcançado O auditor trabalha por amostragem, dessa
mediante a expressão de uma opinião pelo forma, irregularidades podem passar
auditor sobre se as demonstrações contábeis despercebidas pelo auditor, o que não quer
foram elaboradas, em todos os aspectos dizer que seu trabalho não tenha sido bem
relevantes, em conformidade com uma feito.
estrutura de relatório financeiro aplicável.
(NBC TA 200) Normas Profissionais do Auditor
Independente:
Auditoria Independente Independência (NBC PA 290 (R1))

Os objetivos gerais do auditor independente, A independência exige:

ao conduzir a auditoria de demonstrações
contábeis, são:
a) obter segurança razoável de que as
demonstrações contábeis como um todo
estão livres de distorção relevante,
independentemente se causadas por fraude
ou erro, possibilitando assim que o auditor
expresse sua opinião sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com a estrutura de relatório
financeiro aplicável; e
(a) independência de pensamento -
postura que permite expressar uma opinião
sem ser afetado por influências que
comprometem o julgamento profissional,
permitindo à pessoa agir com integridade,
objetividade e ceticismo profissional;
(b) aparência de independência - evitar
fatos e circunstâncias significativos a ponto de
um terceiro bem informado, tendo
conhecimento de todas as informações
pertinentes, incluindo as salvaguardas

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aplicadas, concluir dentro do razoável que a
integridade, a objetividade ou o ceticismo
profissional da entidade de auditoria ou de
membro da equipe de auditoria ficaram
comprometidos.
Normas Profissionais do Auditor
Independente:
Independência (NBC PA 290 (R1))
A Independência pode ser afetada por:
• Ameaças de interesse próprio
• Auto-revisão
• Defesa de interesses da entidade
auditada
• Familiaridade
• Intimidação
Rotação dos responsáveis técnicos da
equipe de auditoria:
Objetivando impedir o risco de perda da
objetividade e do ceticismo do auditor, é
necessária a aplicação das seguintes ações,
no caso de entidade de interesse do
público:
(a) rotação do sócio encarregado do
trabalho de auditoria e do revisor de controle
de qualidade do trabalho de auditoria a
intervalos menores ou iguais a cinco anos
consecutivos; e
(b) intervalo mínimo de dois anos para o
retorno desses responsáveis técnicos à
equipe de auditoria.
Rotação dos responsáveis técnicos da
equipe de auditoria:
Entretanto, pode ser necessário certo grau de
flexibilidade em relação ao momento de
rotação em determinadas circunstâncias.
Exemplos dessas circunstâncias incluem:
 Situações em que a continuidade de um dos
responsáveis técnicos é especialmente
importante para a entidade auditada, por
exemplo, quando haverá mudanças
importantes na estrutura da entidade auditada
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que, de outra forma, coincidiriam com a
daquele responsável técnico.
• Situações em que as entidades de auditoria
são de pequeno porte pequeno e/ou no caso
de auditores pessoas físicas. Nesse caso,
haverá a chamada “revisão por pares”.
Exercícios
1 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relação à
natureza, campo de atuação e noções
básicas de auditoria interna e externa,
julgue os itens subsequentes.
Com a evolução da atividade empresarial e
o crescimento da captação de recursos de
terceiros, os investidores precisam
conhecer a posição financeira e
patrimonial das entidades, o que ocorre
por meio do parecer emitido pela auditoria
interna das entidades a respeito da
adequação das demonstrações contábeis.
2 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A origem da
auditoria nas empresas está associada ao
aumento de seu tamanho e à sua
expansão geográfica, circunstâncias que
favoreceram o surgimento de
administradores profissionais, que não se
confundem com os próprios acionistas.
3 - (CESPE / CGE/PB / 2008) - Com relação
às origens da auditoria e seus tipos,
assinale a opção correta.
(A) O surgimento da auditoria externa está
associado à necessidade das empresas de
captarem recursos de terceiros.
(B) Os sócios-gerentes e acionistas
fundadores são os que têm maior
necessidade de recorrer aos auditores
independentes para aferir a segurança,
liquidez e rentabilidade de seus investimentos
na empresa.
(C) A auditoria externa surgiu como
decorrência da necessidade de um
acompanhamento sistemático e mais
aprofundado da situação da empresa.
(D) A auditoria interna é uma resposta à
necessidade de independência do exame das
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transações da empresa em relação aos seus 8 - (FCC/TCE-RS/2014) - O objetivo de uma

dirigentes. auditoria é aumentar o grau de confiança
(E) Os auditores internos direcionam o foco nas demonstrações contábeis por parte
de seu trabalho para as demonstrações dos usuários. Isso é alcançado mediante a
contábeis que a empresa é obrigada a expressão de uma opinião pelo auditor
publicar. sobre se as demonstrações contábeis
foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma
4 - (CESPE/AUGE-MG/2009) - As estrutura de relatório financeiro. Esta
influências que possibilitaram o declaração identifica a auditoria:
desenvolvimento da auditoria no Brasil
não incluem: (A) operacional, em conformidade com as
NAT TCE.
A) a disseminação de filiais e subsidiárias de (B) governamental, em conformidade com as
empresas estrangeiras NAT TCE.
B) o financiamento de empresas brasileiras (C) governamental, em conformidade com as
por instituições estrangeiras e internacionais NAG TCU.
C) as limitadas circunstâncias de (D) independente, em conformidade com as
obrigatoriedade da auditoria NBC TA.
D) a expansão do mercado de capitais (E) de regularidade, em conformidade com as
E) a complexidade crescente da legislação NAG TCU.
tributária

9 - (FCC / SEFAZ/SP - APOFP / 2010) - As

5 - (CESPE / TCU / 2008) – Para efeito de normas brasileiras que estabelecem os
supervisão e controle de qualidade no preceitos de conduta para o exercício
âmbito da auditoria independente, na profissional, especificamente para aqueles
avaliação permanente da carteira de que atuam como auditores independentes,
clientes, a orientação do CFC é a de não se são estruturadas como:
promover rodízio dos auditores
responsáveis pela realização dos serviços, (A) NBC TI.
de modo a resguardar a independência do (B) NBC PI.
auditor responsável e assegurar a (C) NBC TA.
continuidade e coerência dos trabalhos. (D) NBC PA.
(E) NBC TP.

6 - (CESPE / TCU / 2007) – Em um ambiente

de processamento eletrônico de dados, o 10 - (FCC / TRT 6ª Região / 2012) – A
auditor deve proceder a avaliação dos empresa Jaú S.A. de capital aberto, por
riscos inerentes de controle nas problemas administrativos e financeiros,
demonstrações contábeis, dado que erros não efetuou a auditoria externa de suas
nessas demonstrações poderão ensejar demonstrações financeiras nos anos de
aumento de fraudes, comprometendo a 2009, 2010 e 2011. Em 2012, por
estrutura da empresa. Portanto, é determinação da CVM foi solicitada a
competência do auditor cuidar para que apresentar as auditorias de todo o período,
isso não ocorra. senão teria seu registro cancelado. A
empresa precisando manter essa forma de
captação de recursos, contratou auditoria
7 - (CESPE/AUGE-MG/2009) - Após a sua para emitir:
designação e o início dos respectivos
trabalhos, o auditor não está mais (A) parecer de auditoria para o ano de 2009 e
obrigado a manifestar-se acerca de relatório de auditoria para os anos de 2010 e
impedimento superveniente.

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2011, mediante aplicação das normas de
auditoria vigentes a partir de 2010.
(B) parecer de auditoria para os anos de
2009, 2010 e 2011, mediante a aplicação das
normas de auditoria vigentes a partir de 2010.
(C) parecer de auditoria para o ano de 2009,
aplicando as normas de auditoria vigentes
para o período até 2009, e relatório de
auditoria para os anos de 2010 e 2011,
mediante aplicação das normas de auditoria
vigentes a partir de 2010.
(D) relatório de auditoria para os anos de
2009, 2010 e 2011, mediante a aplicação das
normas de auditoria vigentes até 2009.
(E) relatório de auditoria para o ano de 2009,
aplicando as normas de auditoria vigentes
para o período até 2009 e parecer de
auditoria, para os anos de 2010 e 2011,
mediante a aplicação das normas de auditoria
vigentes a partir de 2010.
11 - (FCC/TCE-RS/2014) - Os manuais, de
uma maneira geral, definem auditoria
como um exame analítico e pericial das
operações contábeis, desde o início até o
balanço. Nos termos da NBC TA 200, o
objetivo da auditoria é:
(A) levantar informações suficientes e
adequadas que permitam comparar as metas
fixadas com os resultados alcançados.
(B) controlar os procedimentos contábeis para
evitar que informações de interesse da
instituição auditada sejam divulgados.
(C) aumentar o grau de confiança das
demonstrações contábeis por parte dos
usuários.
(D) estabelecer metodologia para ação
integrada de todos os setores da instituição
auditada.
(E) apurar e consolidar irregularidades
contábeis em relatório para subsidiar eventual
investigação de ilícitos administrativos e
penais.
12 - (FCC/TCE-RS/2014) - As NBC TAs −
Normas Brasileiras de Contabilidade TAs
são escritas no contexto da auditoria de
demonstrações contábeis executada por
um auditor. Se, durante os trabalhos de
auditoria, o auditor concluir que
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determinado procedimento estabelecido
por uma NBC TA será ineficaz no
cumprimento do objetivo dessa exigência,
deverá:
(A) alterar o escopo da auditoria.
(B) executar procedimento alternativo.
(C) comunicar o fato ao Conselho Federal de
Contabilidade.
(D) interromper imediatamente a auditoria.
(E) executar o procedimento, uma vez que é
obrigatório.
13 - (ESAF / RFB / 2012) - A empresa
Betume S.A. é uma empresa de interesse
público que vem sendo auditada pela
empresa Justos Auditores Independentes,
pelo mesmo sócio-principal há sete anos.
Considerando a NBC PA 290, deve a firma
de auditoria externa:
a) ser substituída por outra, não podendo
retornar a fazer a auditoria da empresa no
prazo de dez anos.
b) fazer a substituição desse sócio-principal,
podendo o mesmo retornar a fazer trabalhos
de auditoria nessa companhia somente após
cinco anos.
c) substituir toda a equipe de auditoria,
podendo retornar aos trabalhos nessa
companhia, decorridos no mínimo três anos.
d) trocar o sócio-principal e demais sócios-
chave do trabalho, podendo retornar a fazer
auditoria após decorrido o prazo de dois anos.
e) comunicar ao cliente a manutenção do
sócio-principal, ficando a cargo do órgão
regulador a determinação ou não da
substituição.
14 - (FGV / SEFAZ-RF - Auditor / 2011) -
Consoante o Conselho Federal de
Contabilidade (CFC), assinale a alternativa
correta.
a) O objetivo da auditoria é aumentar o grau
de confiança nas demonstrações contábeis
por parte dos usuários. Isso é alcançado
mediante a expressão de uma opinião pelo
auditor sobre se as demonstrações contábeis
foram elaboradas, em todos os aspectos
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relevantes, em conformidade com uma
estrutura de relatório financeiro aplicável.
b) A auditoria de demonstrações contábeis
pode ser exercida por técnicos de
contabilidade (sem graduação na área),
desde que tenham mais de 5 anos de
experiência, devidamente comprovada.
c) Se, porventura, o auditor julgar-se
incompetente para realizar um serviço de
auditoria de demonstrações contábeis, pode
ele recomendar um auditor capacitado. Nesse
caso, ao cobrar alguma remuneração pela
indicação, não estará infringindo nenhuma
norma, desde que o profissional indicado seja
capaz e esteja regular perante o Conselho
Regional de Contabilidade.
d) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer
do auditor deverá, necessariamente, conter,
pelo menos, uma ressalva (parecer com
ressalva).
e) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer
do auditor deverá, necessariamente, ser
emitido na modalidade “adverso”.
15 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas /
2009) - A respeito de conceituação e
objetivos da auditoria independente,
analise as afirmativas a seguir:
I. A auditoria das demonstrações
contábeis constitui o conjunto de
procedimentos técnicos que tem por
objetivo a emissão de parecer sobre a sua
adequação, consoante os Princípios
Fundamentais de Contabilidade e as
Normas Brasileiras de Contabilidade e, no
que for pertinente, à legislação específica.
II. Na ausência de disposições específicas,
prevalecem as práticas já consagradas
pela profissão contábil, formalizadas ou
não pelos seus organismos próprios.
III. O auditor considera adequadas e
suficientes, para o entendimento dos
usuários, as informações divulgadas nas
demonstrações contábeis, apenas em
termos de conteúdo, salvo declaração
expressa em contrário, constante do
parecer.
Assinale:
(A) se somente a afirmativa III estiver correta.
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(B) se somente as afirmativas I e II estiverem
corretas.
(C) se somente as afirmativas I e III estiverem
corretas.
(D) se somente as afirmativas II e III
estiverem corretas.
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.
Sigilo – NBC PG 100
Circunstâncias nas quais os profissionais da
contabilidade são ou podem ser solicitados a
divulgar informações confidenciais ou nas
quais essa divulgação pode ser apropriada:
(a) a divulgação é permitida por lei e
autorizada pelo cliente ou empregador, por
escrito;
(b) a divulgação é exigida por lei;
(c) há dever ou direito profissional de
divulgação, quando não proibido por lei.
O auditor independente, quando solicitado,
por escrito e fundamentadamente, pelo
Conselho Federal de Contabilidade e
Conselhos Regionais de Contabilidade, deve
exibir as informações obtidas durante o seu
trabalho, incluindo a fase de pré-contratação
dos serviços, a documentação, os papéis de
trabalho e os relatórios.
Opinião do Auditor Independente (NBC TA
700)
Opinião não modificada
Opinião não modificada ou sem modificações
é a opinião expressa pelo auditor quando ele
conclui que as demonstrações contábeis são
elaboradas, em todos os aspectos relevantes,
de acordo com a estrutura de relatório
financeiro aplicável.
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Opinião do Auditor Independente (NBC TA
705)
 Tendo obtido evidência de auditoria
apropriada e suficiente, conclui que as
distorções, individualmente ou em conjunto,
são relevantes, mas não generalizadas nas
demonstrações contábeis;
 Ele não consegue obter evidência
apropriada e suficiente de auditoria para
suportar sua opinião, mas ele conclui que os
possíveis efeitos de distorções não
detectadas, se houver, sobre
demonstrações contábeis poderiam ser
relevantes, mas não generalizados.
 O auditor deve expressar uma opinião
adversa quando, tendo obtido evidência de
auditoria apropriada e suficiente, conclui que
as distorções, individualmente ou em
conjunto, são relevantes e generalizadas
para as demonstrações contábeis.
 O auditor deve abster-se de expressar uma
opinião quando não consegue obter
evidência de auditoria apropriada e
suficiente para suportar sua opinião e ele
conclui que os possíveis efeitos de
distorções não detectadas, se houver,
sobre as demonstrações contábeis poderiam
ser relevantes e generalizadas.
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Exercícios
16 - (CESPE / TCU / 2008) - As revelações
as acerca das demonstrações contábeis têm
relação com as informações a que o
auditor tem acesso pelo trabalho realizado.
Desse modo, o auditor pode deixar de
revelar informações, muitas vezes
privilegiadas em razão da
confidencialidade a ele conferida pela
empresa sob auditoria, desde que o
usuário não seja induzido a conclusões
errôneas e prejudiciais ao seu próprio
interesse.
17 - (CESPE / TCU / 2011) - Se o auditor, no
decorrer de seus exames, tiver constatado
que o descumprimento a determinado
princípio contábil provocou efeitos
relevantes no patrimônio ou nos
resultados da entidade, e se a entidade
auditada tiver reconhecido e divulgado o
fato em nota explicativa, o auditor estará
dispensado de mencionar o referido fato
em seu parecer, que poderá ser emitido
sem ressalva.
18 - (CESPE / TCU / 2008) - No processo de
auditoria, após examinadas todas as
evidências disponíveis, o auditor pode
confiar, integralmente, na fidedignidade e
na correção das demonstrações contábeis
de uma entidade e, sempre que as
evidências sejam insuficientes, o auditor
deve fazer ressalvas em seu parecer.
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19 - (CESPE / TCU / 2008) - A inobservância gerenciamento de riscos, com vistas a

de princípios ou normas de contabilidade assistir à administração da entidade no
não é condição suficiente para impedir a cumprimento de seus objetivos.
emissão de parecer sem ressalva.
Segundo estabelece o CFC, os efeitos da Finalidade
inobservância devem ser avaliados,
aceitos e devidamente revelados nas
demonstrações contábeis.

Auditoria Externa X Interna

Principais objetivos:

• Verificar a necessidade de
aperfeiçoamento e propor novas normas
para sistema contábil e de controles internos.
• Promover medidas de incentivo
para o cumprimento das normas contábeis
e dos controles internos.
• Verificar se as normas relativas ao
sistema contábil e de controles internos estão
sendo cumpridas.
Organograma Empresarial
A Auditoria Interna deve assessorar a
administração da entidade no trabalho de
prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a
informá-la, sempre por escrito, de maneira
reservada, sobre quaisquer indícios ou
confirmações de irregularidades detectadas
no decorrer de seu trabalho.

Relatório:

O relatório é o documento pelo qual a

Auditoria Interna apresenta o resultado dos
seus trabalhos, devendo ser redigido com
Auditoria Interna (NBC TI 01) objetividade e imparcialidade, de forma a
expressar, claramente, suas conclusões,
Definição: recomendações e providências a serem
tomadas pela administração da entidade.
A Auditoria Interna compreende os exames,
análises, avaliações, levantamentos e O relatório da Auditoria Interna deve ser
comprovações, metodologicamente apresentado a quem tenha solicitado o
estruturados para a avaliação da trabalho ou a quem este autorizar, devendo
integridade, adequação, eficácia, ser preservada a confidencialidade do seu
eficiência e economicidade dos processos, conteúdo.
dos sistemas de informações e de controles
internos integrados ao ambiente, e de

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A Auditoria Interna deve avaliar a
necessidade de emissão de relatório parcial,
na hipótese de constatar
impropriedades/irregularidades/ ilegalidades
que necessitem providências imediatas da
administração da entidade, e que não possam
aguardar o final dos exames.
Segundo a Resolução CFC nº 560/83, o
auditor interno deve ter formação em
Contabilidade.
O relatório da Auditoria Interna deve ser
apresentado a quem tenha solicitado o
trabalho ou a quem este autorizar, devendo
ser preservada a confidencialidade do seu
conteúdo.
A Auditoria Interna deve avaliar a
necessidade de emissão de relatório parcial,
na hipótese de constatar
impropriedades/irregularidades/ ilegalidades
que necessitem providências imediatas da
administração da entidade, e que não possam
aguardar o final dos exames.
Segundo a Resolução CFC nº 560/83, o
auditor interno deve ter formação em
Contabilidade.
Auditoria Interna X Auditoria Externa
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Exercícios
20 - (CESPE/TCU/2013) - As atribuições
dos auditores internos e externos diferem,
pois, no primeiro caso, estão fixadas no
contrato de trabalho, como empregado da
empresa, e, no segundo, no contrato de
prestação de serviços com o profissional
ou empresa. O auditor interno tem
responsabilidade essencialmente
trabalhista; o externo, responsabilidade
profissional, civil e criminal.
21 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relação à
natureza, campo de atuação e noções
básicas de auditoria interna e externa,
julgue os itens subsequentes.
Quanto à natureza dos procedimentos
realizados durante a auditoria, o auditor é
limitado em sua investigação pela
possibilidade de distorção nas
informações fornecidas pela
administração da auditada.
22 - (CESPE/AFT/2013) - Um dos requisitos
para assegurar a necessária
independência técnica aos auditores
internos é a garantia de que, no
planejamento de seu trabalho, eles não
serão influenciados pelas orientações
emanadas da administração da entidade e,
eventualmente, por suas expectativas.
23 - (CESPE/BACEN/2013) - Ao suspeitar
da ocorrência de fraude na entidade sob
seu controle, o auditor interno deve levar o
fato ao conhecimento da administração da
entidade, realizando essa comunicação em
conversa reservada.
24 - (CESPE/BACEN/2013) - Os auditores
internos de determinada entidade
desobrigam-se de prestar ajuda ou
assessoramento a equipe de auditoria
independente contratada para examinar as
demonstrações contábeis da referida
entidade.
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auditoria estão suficientemente isentos

25 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Na hipótese dos interesses das entidades auditadas,
do uso de trabalhos de especialistas, o para permitir que os serviços sejam
auditor interno está isento de quaisquer prestados com objetividade.
responsabilidades em relação aos
referidos trabalhos.
31 - (CESPE / TCE-AC / 2009) - Em relação
aos procedimentos de auditoria interna,
26 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No caso de a assinale a opção correta.
auditoria interna detectar indícios de
irregularidades no decorrer de seus A) Para que seja considerada evidência, é
trabalhos e avaliar que a administração da preciso que a informação seja relevante.
entidade deve adotar providências B) Os testes substantivos visam à obtenção
imediatas, a auditoria deve fazer a de razoável segurança de que os controles
comunicação por escrito, em caráter internos estabelecidos pela administração
reservado. estão em efetivo funcionamento.
C) Para se obterem evidências quanto à
suficiência, exatidão e validade dos dados
27 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A auditoria produzidos pelos sistemas de informações da
interna, além de suas funções entidade, devem ser feitos testes de
convencionais, pode ser incumbida de observância.
avaliar o processo de governança, no que D) A exigência da carta de responsabilidade
diz respeito à realização de seus objetivos da administração faz parte do processo de
de ética e valores, assim como atuar na obtenção e avaliação das informações.
identificação e avaliação das E) Os procedimentos de investigação não
vulnerabilidades relevantes a riscos. devem envolver pessoas físicas ou jurídicas
alheias à entidade.

28 - (CESPE/TCDF/2012) - Acerca de
auditoria interna, julgue o item seguinte:
os serviços de auditoria interna,
estabelecidos dentro dos órgãos e
instituições governamentais, são, na maior
medida possível, no âmbito de sua
respectiva estrutura, independentes nos
aspectos funcionais e de organização.
32 - (CESPE / STF / 2009) - A amplitude do
trabalho do auditor interno e sua
responsabilidade não estão limitadas à
sua área de atuação, pois compete à
auditoria interna avaliar o grau de
confiabilidade dos controles internos.

33 - (CESPE/TJ-CE/2008) - O trabalho dos

29 - (CESPE / STM / 2011) - O trabalho auditores internos não deve ser levado em
realizado pelos auditores internos pode conta pelos auditores independentes que
ser relevante para os auditores forem contratados, exceto a título de
independentes, visto que, embora os colaboração eventual, quando for
meios utilizados por ambos, para alcançar elaborado o planejamento dos trabalhos.
seus objetivos, sejam, necessariamente, Além da inexistência de qualquer relação
diferentes, os objetivos de suas de subordinação, a auditoria interna pode
respectivas funções são semelhantes. funcionar, seguidamente, com pouca
autonomia e até de forma preventiva em
face de falhas ou irregularidades passíveis
30 - (CESPE / TRT / 2009) - O exercício de de ocorrerem por ações ou omissões da
auditoria interna deve pautar-se pela administração.
independência, entendida como o estado
em face do qual as obrigações ou
interesses do auditor ou da entidade de

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34 - (CESPE/INMETRO/2009) - A
responsabilidade primária na prevenção e
identificação de fraudes e erros é do
auditor contratado pela entidade, que deve
comunicá-los imediatamente à concurso da auditoria interna, sob pena de
administração.
35 - (CESPE / INMETRO / 2009) - Na
aplicação dos testes de observância em
uma auditoria interna, o auditor deve
verificar a existência, a efetividade e a
continuidade dos controles externos.
36 - (CESPE / INMETRO / 2009) - Na
auditoria interna, os testes substantivos
visam a obtenção de razoável segurança
de que os controles internos estabelecidos
pela administração estão em efetivo
funcionamento.
37 - (CESPE / MC / 2008) - O relatório do
auditor interno é confidencial e deve ser
apresentado ao superior imediato ou
pessoa autorizada que o tenha solicitado.
É facultada ao auditor a inclusão das áreas
não-examinadas, seja pela irrelevância,
seja pela imaterialidade dos valores
envolvidos. Assim, o relatório deve ser
redigido com objetividade e D) No planejamento da auditoria interna, é
imparcialidade, de forma a expressar
claramente os resultados dos trabalhos
realizados.
38 - (CESPE / TCE/TO / 2009) - De acordo
com a relação do auditor com a entidade
auditada, distinguem-se as auditorias
interna e externa. Acerca desse assunto,
assinale a opção correta.
(A) O vínculo de emprego do auditor interno
lhe retira a independência profissional
desejável para atuar nos termos das normas
vigentes.
(B) As empresas, de um modo geral,
independentemente de seu porte e da relação
custo-benefício, devem dispor de auditoria
interna permanente.
(C) A auditoria interna não tem como objetivo
precípuo a emissão de parecer sobre as
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demonstrações contábeis, sendo executada
mais para fins administrativos internos do que
para prestação de contas a terceiros.
(D) A auditoria externa deve prescindir do
ser induzida em seus exames e perder a
desejável independência.
(E) A auditoria externa deve atuar
permanentemente e continuamente,
exercendo um controle prévio, concomitante e
consequente.
39 - (CESPE / TCE-AC / 2008) - A respeito
das normas brasileiras para o exercício da
auditoria interna, assinale a opção correta.
A) A auditoria interna está estruturada em
procedimentos sem enfoque técnico, dado
que sua finalidade é a de agregar valor à
organização.
B) Em uma empresa, somente funcionários
em caráter permanente e comissionados da
alta direção que possuem subordinação à
administração sob o aspecto funcional são
considerados competentes para o exercício
da auditoria interna.
C) Todos os procedimentos executados pela
auditoria externa devem ser,
obrigatoriamente, executados pela auditoria
interna.
dispensado, por não ser fator relevante na
execução dessa tarefa, o trabalho de
especialistas.
E) Em situações de apuração de fraude, é
legítima a emissão parcial do relatório oriundo
da auditoria interna.
40 - (CESPE / TCE-AC / 2008) - Acerca da
auditoria interna, assinale a opção correta.
A) O auditor interno é obrigado a informar a
administração da entidade auditada acerca de
quaisquer indícios sobre erros e fraudes,
sendo facultada a informação por escrito.
B) Entre as normas profissionais relativas à
responsabilidade do auditor interno, consta a
obtenção da carta de responsabilidade da
administração.
C) A auditoria interna deve ser documentada
por meio de papéis de trabalho, dispensando
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a verificação da integridade dos documentos
que vierem a ser anexados a esses papéis.
D) Quando o auditor interno faz comparação
sistemática da informação contábil do período
em curso, com a informação prevista para o
mesmo, ele adota procedimento do teste
substantivo.
E) O auditor, nos testes de observância,
adota procedimentos como inspeção e
confirmação, que avaliam o controle interno
da entidade, sem mensurar desempenhos
funcionais da instituição.
41 - (CESPE/TCU/2008) - O vínculo
empregatício do auditor interno com a
empresa deve ser meramente
circunstancial, em virtude de ele prestar
serviços exclusivamente para a empresa,
em tempo integral. Nesse sentido, a
administração, apesar de
hierarquicamente superior, deve sujeitar-
se ao controle do auditor, submetendo-lhe
a exame seus próprios atos.
42 - (CESPE/TCU/2007) - É
responsabilidade da auditoria interna fazer
periodicamente uma avaliação dos
controles internos. Nesse sentido, é
correto afirmar que a auditoria interna
representa um controle interno.
43 - (CESPE/TRT-10/2004) - A
responsabilidade sobre os controles
internos é partilhada entre a administração
da entidade e o auditor.
44 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Contratado
para realizar auditoria nas demonstrações
contábeis da empresa Queijos Coalho S/A,
o auditor para obter segurança razoável e
reduzir o risco de auditoria a um nível
baixo aceitável e possibilitar alcançar
conclusões razoáveis e nelas basear a sua
opinião deve:
(A) elaborar os papeis de trabalho de acordo
com os procedimentos de auditoria.
(B) obter evidência de auditoria apropriada e
suficiente.
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(C) planejar os trabalhos de auditoria
tomando por base o resultado de auditorias
anteriores.
(D) realizar a auditoria de acordo com os
procedimentos definidos.
(E) avaliar o controle interno.
45 - (FCC/TCE-RS/2014) - Os manuais, de
uma maneira geral, definem auditoria
como um exame analítico e pericial das
operações contábeis, desde o início até o
balanço. Nos termos da NBC TA 200, o
objetivo da auditoria é:
(A) levantar informações suficientes e
adequadas que permitam comparar as metas
fixadas com os resultados alcançados.
(B) controlar os procedimentos contábeis para
evitar que informações de interesse da
instituição auditada sejam divulgados.
(C) aumentar o grau de confiança das
demonstrações contábeis por parte dos
usuários.
(D) estabelecer metodologia para ação
integrada de todos os setores da instituição
auditada.
(E) apurar e consolidar irregularidades
contábeis em relatório para subsidiar eventual
investigação de ilícitos administrativos e
penais.
46 - (FCC/TCE-GO/2014) - O relatório é o
documento pelo qual a Auditoria Interna
apresenta o resultado dos seus trabalhos.
Nos termos da NBC TI 01, entre os itens
que devem ser abordados no relatório,
estão:
I. os principais procedimentos de auditoria
aplicados e sua extensão.
II. os responsáveis por eventuais prejuízos
causados à entidade.
III. a capacidade financeira da entidade
para honrar seus compromissos.
IV. o objetivo e a extensão dos trabalhos.
V. os riscos associados aos fatos
constatados.
Está correto o que consta APENAS em:
(A) I, III e IV.
(B) I, IV e V.
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(C) IV e V. (A) do conselho fiscal.

(D) I, III e V. (B) da auditoria externa.
(E) III e IV. (C) do conselho de administração.
(D) do controle interno.
(E) da auditoria interna
47 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Considere:
I. A auditoria interna é exercida nas
pessoas jurídicas de direito público, 49 - (FCC/TCE-RS/2014) - A atividade que
interno ou externo, e de direito privado. compreende os exames, análises,
II. Os exames, análises, avaliações, avaliações, levantamentos e
levantamentos e comprovações, comprovações, metodologicamente
realizados pela auditoria independente, estruturados para a avaliação da
têm a finalidade de promover melhorias integridade, adequação, eficácia, eficiência
nos controles da empresa de forma a e economicidade dos processos, dos
assegurar a proteção ao patrimônio. sistemas de informações e de controles
III. A opinião do auditor independente internos integrados ao ambiente, e de
sobre as demonstrações contábeis trata gerenciamento de riscos, com vistas a
de determinar se as demonstrações assistir a administração da entidade no
contábeis são elaboradas, em todos os cumprimento de seus objetivos, forma o
aspectos relevantes, em conformidade conceito de auditoria:
com a estrutura de relatório financeiro
aplicável. (A) ambiental.
IV. A perícia contábil, exercida sob a tutela (B) interna.
da justiça como a exercida no âmbito (C) contábil.
arbitral, estatal ou voluntária, é de (D) de gestão.
competência exclusiva de contador (E) de programa.
registrado em Conselho Regional de
Contabilidade.
V. É um dos objetivos da auditoria 50 - (FCC/TRT-13ªRegião/2014) - O relatório
independente a prevenção de fraudes e é o documento pelo qual a auditoria
erros. interna apresenta o resultado dos seus
trabalhos. É norma atinente ao relatório
Está correto o que se afirma APENAS em: que:

(A) III, IV e V. (A) seja apresentado somente àquele que

(B) I, III e V. solicitou.
(C) II e IV. (B) seja confidencial quanto à autoria, mas
(D) I, III e IV. não em relação ao conteúdo.
(E) I, II e V. (C) seja minucioso e imparcial.
(D) contenha eventuais limitações ao alcance
dos procedimentos de auditoria.
QUESTÕES EXTRAS (E) contenha apenas a conclusão, devendo
as recomendações serem feitas em separado.

48 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Agregar valor

ao resultado da organização, 51 - (FCC/TCE-PI/2014) - A auditoria interna
apresentando subsídios para o
aperfeiçoamento dos processos, da gestão (A) é exercida por profissional independente.
e dos controles internos, por meio da (B) é realizada de forma periódica.
recomendação de soluções para as não (C) emite Parecer.
conformidades apontadas nos relatórios, é (D) opina sobre as demonstrações Contábeis.
finalidade, decorrente da atividade: (E) emite recomendações a entidade
auditada.

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52 - (FCC / TRT-19ª Região / 2014) - O a) O auditor interno emite relatório para a alta
auditor verificou a existência de administração e para terceiros interessados,
irregularidades que necessitam de enquanto o auditor externo emite relatório
providências imediatas da administração para a alta administração da empresa
da entidade auditada, não sendo possível auditada.
aguardar o final dos exames. Nesse caso, b) Tanto o auditor interno quanto o auditor
o auditor deve emitir: externo são subordinados à alta
administração da empresa auditada.
(A) relatório parcial. c) Tanto o auditor interno quanto o auditor
(B) aviso preliminar. externo devem avaliar os controles internos e
(C) auto de advertência. a possibilidade de ocorrência de fraudes e
(D) auto de flagrante de irregularidade. erros que afetem as demonstrações
(E) termo de verificação não conclusivo. contábeis.
d) A responsabilidade primária na detecção
de fraudes e erros é do auditor externo, já que
53 - (FGV/DPE-RJ/2014) - Sobre o seu relatório pode ser direcionado não só
relacionamento profissional do auditor para a alta administração, mas também para
interno com profissionais de outras áreas, terceiros interessados.
é correto afirmar que: e) O auditor externo pode ser terceiro ou
funcionário da empresa, enquanto o auditor
(A) o auditor interno pode realizar trabalhos interno necessariamente precisa ser
de forma compartilhada com profissionais de empregado.
outras áreas, situação em que a equipe fará a
divisão de tarefas, segundo a habilitação
técnica e legal dos seus participantes. 55 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) –
(B) o auditor interno sempre deve realizar Segundo a Resolução CFC n 986 de 2003,
trabalhos com equipes distintas, de forma a que aprovou a NBC TI 01 – Auditoria
ampliar ao máximo o escopo dos trabalhos e Interna, os objetivos da auditoria interna
assim diminuir a possibilidade de fraudes. compreendem:
(C) o auditor interno em nenhuma hipótese I. Apresentar subsídios para o
pode se envolver em trabalhos conjuntos com aperfeiçoamento dos processos, da gestão
outras equipes e áreas, pois deve resguardar e dos controles internos da entidade
as técnicas e procedimentos dos trabalhos de auditada.
forma a manter os testes realizados eficazes II. Apontar as não conformidades
contra fraudes.. diagnosticadas e fornecer recomendações
(D) todos os trabalhos da auditoria interna de soluções para essas não
elaborados com outras áreas devem ser conformidades.
obrigatoriamente coordenados pelos III. Emitir opinião sobre a fidedignidade
auditores internos e o relatório final deve ficar das demonstrações contábeis.
restrito à área de auditoria interna e ao
Conselho de Administração da entidade. Quais estão corretas?
(E) os auditores só realizam trabalhos
conjuntos com outras áreas quando são a) Apenas I.
convidados e sob orientação do Comitê de b) Apenas II.
Auditoria. c) Apenas I e II.
d) Apenas I e III.
e) I, II e III.
54 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Com
relação às funções de auditor interno e
auditor externo, analise as alternativas 56 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – De
abaixo e marque a opção correta: acordo com a NBC TA 200 – Objetivos
gerais do auditor independente e a
Condução de uma auditoria em

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conformidade com as normas de auditoria, quaisquer indícios ou confirmações de

são responsabilidades do auditor irregularidades detectadas no decorrer de
independente: seu trabalho.
I. Elaborar as demonstrações contábeis de
acordo com a estrutura de relatório A ordem correta de preenchimento dos
financeiro aplicável, incluindo, quando parênteses, de cima para baixo, é:
relevante, sua adequada apresentação.
II. Emitir uma opinião sobre se as a) V – F – V – V – F
demonstrações contábeis em análise b) V – V – F – F – V
foram ou não elaboradas, em todos os c) F – F – V – V – V
aspectos relevantes, de acordo com a d) V – V – F – V – F
estrutura de relatório financeiro aplicável. e) F – V – V – F – F
Para tanto, deve obter segurança razoável
de que estas demonstrações contábeis
estão livres de distorções relevantes, quer
sejam por fraude ou por erro.
III. Manter o sistema de controle interno
necessário para permitir a elaboração de
demonstrações contábeis livres de
distorções relevantes, independente se
causadas por fraude ou erro.

Quais estão corretas?

a) Apenas I
b) Apenas II
c) Apenas I e II
d) Apenas I e III
e) I, II e III

57 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) –

Acerca do que disciplina a NBC TI 01 –
Auditoria Interna, analise as afirmativas
abaixo, assinalando V para verdadeiro e F
para falso.
( ) A Auditoria Interna é exercida nas
pessoas jurídicas de direito público,
interno e externo, e de direito privado.
( ) A Auditoria Interna deve ser
documentada por meio de papéis de
trabalho, elaborados em meio físico ou
eletrônico, que devem ser organizados e
arquivados de forma sistemática e
racional.
( ) Visto que a auditoria interna é aplicada
de forma permanente na entidade, não
existe exigência para a documentação de
um planejamento de auditoria.
( ) Auditoria Interna deve assessorar a
administração da entidade no trabalho de
prevenção de fraudes e erros, obrigando-
se a informa-la, sempre por escrito, sobre

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GABARITO 51 - E
52 - A
53 - A
1-E 54 - C
2-C 55 - C
3-A 56 - B
4-C 57 - D
5-E
6 - NULA
7-E
8-D
9-D
10 - C
11 - C
12 - B
13 - D
14 - A
15 - B
16 - C
17 - E
18 - E
19 - E
20 - C
21 - C
22 - E
23 - E
24 - C
25 - E
26 - C
27 - C
28 - C
29 - E
30 - E
31 - A
32 - E
33 - E
34 - E
35 - E
36 - E
37 - E
38 - C
39 - E
40 - D
41 - NULA
42 - C
43 - E
44 - B
45 - C
46 - B
47 - D
48 - E
49 - B
50 - D

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