contiene

DVD

Anxo Penalonga

autor de A la contra
Fernando Trías de Bes

Santillana Formación Profesional

 Los materiales de Ciclos formativos han sido elaborados
y diseñados en el Departamento de Formación Profesional
bajo la dirección editorial de GIACOMO PIERINI.

Revisión técnica y pedagógica: Fernando Mur Alegre,

Miguel Ángel Santos Garrido y Reyes Morales García

Editor: José Luis lbáñez Salas

La sección Revista Emprendedores es una aportación

de Revista Emprendedores: (www.emprendedores.es).
Ilustraciones sección Revista Emprendedores: D iego Blanco
El DVD incluye imágenes del canal emprendedoreslv.com
de la Fundación Sociedad y Tecnología, de Sanesto.
Colaborac ión editorial para el DVD: Rafael Esteban de los Ángeles
 -c. ocupación no es simplemente una forma de ganar dinero. Cuando tomamos decisiones relaciona-
:z; con nuestra carrera profesional tenemos presentes criterios tales como la seguridad, el nive.1de in-
~encia o la variedad e interés de las tareas que han de desempeñarse. Efectivamente, las motiva-
-.es materiales -posición o riqueza- son importantes pero quienes eligen ser su propio jefe también
- -;;cen para realizarse a nivel personal -libertad, independencia, autoestima o retos- . Y, en este sen-
:: ias cifras son inequívocas: el trabajo produce mayor satisfacción entre quienes trabajan por cuen-
::: ::ropia que entre quienes lo hacen por cuenta ajena .
: e 'lledida en que los trabajadores independientes son el motor de la economía de mercado y sus
;:c;-ns aportan a la sociedad riqueza, empleo y múltiples posibilidad de elección para los consumidores,
3 _~ "1jo para cualquier país que un trabajador decida crear su propio puesto de trabajo -y, en muchos
2S'.JS el de otros-. Por esta razón, las administraciones públicas incentivan fuertemente la creación de
:r-oresas, sin descuidar el aspecto educativo. porque es la formación la que nos proporciona la mayor
~ oe la competencia profesional para desenvolvernos como trabajadores autónomos. En compara-
con otras personas, quienes confían en sus competencias y experiencias tienen una probabilidad
25di siete veces superior de crear una empresa nueva o dirigirla.

:a-o educadores y formadores, nuestro reto desde Santillana ha sido crear un proyecto educativo lo su-
~emente ambicioso e innovador como para contribuir a impulsar la iniciativa emprendedora median-
-==- 'omento de una actitud favorable, la sensibilización hacia las salidas más adecuadas como empresarios
.e -ormación necesaria en las competencias profesionales. En este sentido, la premisa ha sido la creación
-:enateriales didácticos con un enfoque eminentemente práctico, centrado en Los procedimientos aunque
- :escuidar los conceptos previstos por el módulo de Empresa e iniciativa emprendedora.
:3il .. n enfoque marcadamente pedagógico, la presente obra - compuesta principalmente por este li-
--:: oero también por un DVD y por un suplemento especial que incluye distintos planes de empresa
- _¿ negocio- integra características técnicas pero sobre todo didácticas para acercar a los futuros em-
~ores un material ameno y asequible sin descuidar el rigor. aunque con una claridad poco con-
..raonal. Entre sus numerosas facetas destacan los casos prácticos reales, los ejemplos, los esquemas
;:; codo de resumen, los tests de evaluación, y, especialmente, las secciones A la contra, Herramientas
-:S::!emprendedor, Revista Emprendedores y Proyecto de empresa, todo ello sin contar con las numero-
xs actividades y ejercicios que posibilitan el desarrollo de la capacidad profesional.
_a sección A la contra introduce los contenidos de cada Unidad desde la perspectiva y experiencia
oe Fernando Trías de Bes, escritor de referencia en materia emprendedora.
=,, Herramientas del emprendedor hemos incluido instrumentos prácticos muy útiles a la hora de
~orifeccionar un plan de empresa.
~evísta Emprendedores es una sección en formato periodístico muy fresca y actual, no en vano
<a'lto aquél como sus contenidos han sido cedidos por la publicación del mismo nombre, referente
.. ·der de ventas en el mercado español.
_a sección que cierra cada Unidad, Proyecto de empresa, repasa en clave de creación de empresas
os contenidos y las realizaciones de aprendizaje precedentes.
~~ otra parte, hemos puesto especial atención en facilitarte un DVD que sea de verdad útil, para lo
::...a 1unto a determinados informes y normas legales se han incluido un documento que te permitirá
-::-car un auténtico plan de empresa, en cuya elaboración ha participado activamente el profesor Fer-
-.e'ldo Mur. Asimismo, la Fundación Sociedad y Tecnología, de Banesto, nos ha cedido algunos de
:is momentos estelares de las experiencias de emprendizaje de distintos empresarios, extraídas de su
G::.'"lal emprendedorestv.com, sitio web con casos reales de prácticas emprendedoras que en sus dos
=~ros meses de vida ya había alcanzado más de un millón de visitas.
~-estro empeño, en suma, ha sido y es que la lectura de estas páginas refuerce tu espíritu empren-
<:.edor y solucione tu futuro laboral. Animo.
ANXO PENALONGA SWEERS

3
4
1 UNIDAD CONTENIDOS APRENDIZAJES MATERIAL DE APOYO

1. La empresa 14 • Comprender el papel de En el libro .

2. El espíritu la empresa en las sociedades A la contra. ¿Se necesita un motivo
emprendedor l8 modernas. para emprender? 13
El plan de recursos • Identificar los elementos Herramientas del emprendedor.
humanos 22 que posibilitan el ¿Es viable mi idea de negocio? 30
La idea funcionamiento de las empresas.
Revista Emprendedores.
de negocio 25 Innovar en un entorno Networking virtual 32
Actividades f inales 36 cambiante.
Proyecto de empresa. Identifica
Test de evaluación 41 • Distinguir las motivaciones, a la perfecdón tu idea de negocio 39
características y habilidades
de un emprendedor.
En el DVD ~
• Desarrollar el plan de recursos
Ley 15/2007, de 3 de julio, de Defensa
humanos.
de la Competencia
• Estructurar y ordenar tu idea
Contratos de trabajo vigentes
de negocio.
en España 2008
• Extraer ideas del entorno.
Vídeos de emprendedorestv.com

La localización Localizar físicamente tu empresa. En el libro ÍI

empresarial 44 • Conocer los factores que A la contra. ¿Es importante el entorno? 43
El entorno 46 influyen sobre tu actividad Herramientas del emprendedor.
La cultura empresarial. La cadena de. valor y la innovación 60
empresarial 49 • Desarrollar tu propia filosofía Revista Emprendedores.
4. La responsabilidad empresarial. Más allá de lo verde y de la acción social 64
social corporativa 53 • Conciliar cultura e ímagen Proyecto de empresa.
Actividades finales 68 empresarial. Haz de tu filosofía un modo de vida 71
Test de evaluación 73 • Integrar preocupaciones sociales
y medioambientales. En el DVD ~
• Comprobar tu eficacia social. Ley de Prevención de Riesgos Laborales
Cultura, políticas y prácticas
de responsabilidad de las empresas
del IBEX 35

Consideraciones • Identificar las inversiones En el libro .

operativas 76 empresariales. A la contra. Saber comprar
El aprovisionamiento 80 Analizar el ciclo de explotación para poder vender 75
3. La producción 83 de las empresas. Herramientas del emprendedor.
• Realizar las funciones propias Periodo medio de maduración (PM) 94
de las existencias 88 del aprovisionamiento. Revista Emprendedores .
Actividades finales 102- • Clasificar las distintas El arte de comprar 98
Test de evaluación 107 tecnologías y costes. Proyecto de empresa.
• ValOfar las existencias Costes y beneficios 105
almacenadas.
En el DVD~
Logística y competitividad de las PYME
Videos de emprendedorestv.com

5
 '
UNIDAD CONTENIDOS APRENDIZAJES MATERIAL DE APOYO

1. Concepto Comprender el papel del marketing. En el libro lliíÍi

El ma rketing de marketing 110 • Diseñar y realizar el plan A la contra. ¿El marketing es únicamente
2. Investigación de marketing. para las grandes empresas? 109
de mercado 112 • Segmentar el mercado. Herramientas del emprendedor.
3. El marketing-mix 118 • Estudiar las variables que influyen Elige tu momento: el ciclo de vida
Actividades finales 136 sobre la marcha empresarial. del producto o negocio 130
Test de evaluación 141 • Analizar y diagnosticar Revista Emprendedores. Un cambio de piel 132
las posibilidades de negocio. Proyecto de empresa.
• Concebir la estrategia de negocio. Desarrolla tu plan de marketing 139

OVO ~
• Identificar y utilizar las herramientas
de marketing. En el
Desarrollar el marketing Elaboración de un análisis DAFO
en el ámbito del comercio detallista. en organizaciones de transportes
• Conocer las características y claves Videos de emprendedorestv.com
de la venta personal.
Crear un mensaje publicitario eficaz.
• Entender el concepto de franquicia.

1. La fiscalidad 144 • Comprender y valorar el papel En el libro liÍ

Fiscalidad 2. El Impuesto de los tributos en las sociedades A la contra. ¿Hay que pagar impuestos? 143
sobre la Renta modernas.
Herramientas del emprendedor:
de las Personas • Clasificar y diferenciar los tributos. La estimación objetiva (EO) del IRPF 162
Físicas (IRPF) 148 • Identificar los elementos comunes Revista Emprendedores. Gimnasia
3. El Impuesto sobre de los impuestos. para fortalecerte como gestor 166
Sociedades (IS) 154 • Calcular los rendimientos Proyecto de empresa. Cumple
4. El Impuesto de actividades económicas con tus obligaciones fiscales 171
sobre el Valor por cuenta propia.
Añadido (IVA) 158 • Calcular los rendimientos En el OVO ~
Actividades finales 168 de las sociedades y de otras
Método de estimación objetiva del IRPF
Tptj- rlp P\/i'I ltl;IC',ÍÓI) , .75 entidades Jurídicas. y 11!y1'men especial' sfmpffl''i'caoo oel 1VA
• Realizar las liquidaciones del IVA. para 2008 (Orden EHA/3462/2007)
Texto refundido de la Ley del Impuesto
sobre Sociedades

1. Tipos
de empresas 178
Clasificar las empresas conforme En el libro íil
a distintos criterios. A la contra. Socios y sociedades 1n
2. Empresas sin • Identificar las ventajas Herramientas del emprendedor.
personalidad e inconvenientes de las PYMES. Buenas razones para aduar en sociedad 206
jurídica: empresas Comprender la función del derecho
individuales Revista Emprendedores. ¿Cuánto te cuesta
mercantil. poner en marcha tu empresa?
y similares 182 208
Clasificar las empresas de acuerdo Proyecto de empresa. Tramita el plan
3. Empresas con con la responsabilidad que se deriva
personalidad jurídico-formal de tu empresa 215
para sus propietarios o fundadores.
jurídica:
las sociedades
Precisar las características de las
empresas individuales y capitalistas.
En elOVO ~
mercantiles 184 Retrato de las PYMES 2008
4. Plan Elegir la empresa que mejor
SLNE. Gula para emprendedores
se ajusta a tus necesidades.
jurídico-formal 199 Creación y puesta en marcha de una empresa
• Diferenciar los trámites de acuerdo
Actividades finales 212 Gura para la pequeña y mediana empresa
con su naturaleza.
Test de evaluación 217 familiar
• Tramitar la creación de una empresa.
Ley de Prevención de Riesgos Laborales

6
1

UNIDAD CONTENIDOS APRENDIZAJES MATERIAL DE APOYO

1. La contabilidad 220 .. Comprender el sentido y utilidad de En el libro fÍÍÍ

2. El patrimonio la contabilidad como herramienta A la contra. ¿Qué me pasa doctor? 219
Nociones de registro y análisis de la actividad
de contabilidad empresarial 224 Herramientas del emprendedor.
3. La cuenta anual empresarial. El presupuesto de tesorerra 242
de pérdidas • Cumplimentar los libros y Revista Emprendedores. ¿Viable o no viable? 244
y ganancias 231 documentos económicos financieros
más importantes, de acuerdo Proyecto de empresa. Sácale utilidad
4. Análisis contable 234 a la documentación económica y financiera 249
con la normativa vigente.
S. El plan
económico- • Relacionar la documentación
comercial con la contable. En el DVD ~
financiero 239
• Interpretar la información contable Viabilidad del plan de empresa (los cálculos
Actividades finales 246 y los datos necesarios para analizar la viabilidad
para mejorar la toma de decisiones.
Test de evaluación 253 económico-financiera de tu plan de empresa)
• Sincronizar cobros y pagos para
evitar situaciones comprometidas Plan General de Contabilidad y PGC de PYMES
de liquidez. Guía del nuevo plan contable para PYMES

1. Fuentes de • Comprender el papel complementario En el libro ÍÍ

financiación 256 de la inversión y la financiación. A la contra. ¿Deudas o recursos? 255
2. Financiación Distinguir y relacionar las fuentes Herramientas del emprendedor.
pública 269 de financiación propias y ajenas. Relaciones con los bancos 276
3. Ayudas públicas 273 • Enumerar las ventajas Revista Emprendedores. Comienza la aventura 278
Actividades finales 282 e inconvenientes de cada fuente Proyecto de empresa.
Test de evaluación 287 de financiación. Decisiones de financiación 285
• Identificar las distintas formas
de financiación pública.
En el DVD ~
Clasificar subvenciones y ayudas Programas de apoyo a las PYME
en función de su ámbito geográfico de la Unión Europea
o empresarial.

1. Plan de recursos • Reconocer las capacidades asociadas En el libro ííÍ

humanos 291 a la iniciativa emprendedora. A la contra. ¿Por qué planear un futuro
!IJ,Plan
;ae_,presa 2. Análisis • Definir la oportunidad de creación que no se puede prever? 289
del entorno 291 de una empresa. Revista Emprendedores.
3. Plan de • Realizar las actividades para la Da alas a tu creatividad 296
operaciones 292 constitución y puesta en marcha
4. Plan de de una empresa, seleccionando En el DVD ~
marketing 292 la forma jurídica e identificando las Plan de empresa: un documento elaborado
s. Fiscalidad 293 obligaciones legales asociadas. a partir de cuestiones que se deberán
6. Plan
Realizar actividades de gestión responder relacionadas con las diferentes
jurídico-formal 293 básica de una empresa, unidades que componen el libro del
identificando las principales alumno; incluye hojas de cálculo para
7. Plan económico- obligaciones contables y fiscales. el balance de situación, la cuenta de
financiero 294
resultados y el estado de tesorería
8. Financiación 295
Actividad final 295

En el libro IÍI En el DVD ~

Alta de un autónomo en la Seguridad • Calendario fiscal 307 • Técnicas de
Social 301 • Estatutos sociales de una SLNE 308 estudio
Indicadores para el balance social • Modelos oficiales del PGC de PYMES ... 310
de la empresa 302 • Un cheque, una letra de cambio
• Albarán y factura 306 y un pagaré 314

7
 Una doble página abre cada Unidad

A la contra
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Contenidos básicos para la resolución
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estudiado, tienen como objetivo que el

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tienen sus alumnos.

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Enlaces a otros elementos

Elementos gráficos del proyecto
El objetivo es la selección Es un objetivo de nuestra línea
de una gráfica didáctica. editorial que todos los materiales
Entendemos que cualquier complementarios tengan referencia
elemento gráfico que se incluya en el libro del alumno y en la guía
en relación al texto debe ser didáctica. En cada caso, alumno
un claro apoyo al aprendizaje y profesor encontrarán en sus
(imagen. tablas, esquemas, manuales referencias dirigidas a los
gráficos, textos destacados, contenidos que se incluyen en el
capturas de pantalla...). DVD o en el Apéndice del libro.

9
 Antes de finalizar la Unidad aparecen diversos materiales de apoyo

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10
 Tres niveles de actividades ayudan en la evaluación del alumno

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Para simular todos los resultados
de aprendizaje de la Unidad

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ldcntffica a la p<rfccción tu idea de negocio

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Proyecto de empresa Test de evaluación

Caso práctico resumen Tiene como objetivo presentar
de los procedimientos básicos un formato de prueba
que se han visto en la que, tanto el alumno
a lo largo de la Unidad. como el profesor, pueden
evaluar de manera rápida
la asimiladón de conceptos.

11
 La iniciativa
emprendedora
Para ser capaz de:
Comprender el papel de la empresa
en las sociedades modernas.
Identificar los elementos que
posibilitan el funcionamiento de las
empresas.
• Innovar en un entorno cambiante.
Distinguir las motivaciones,
características y habilidades
de un emprendedor.
Desarrollar el plan de recursos
humanos.
- Estructurar y ordenar tu idea
de negocio.
.. Extraer ideas del entorno.

Necesitarás familiarizarte con:

• Los recursos productivos.
• Los elementos empresariales.
• Los bienes de capital.
• El organigrama.

• El entorno.
• La iniciativa y el espíritu
emprendedor.
• Las redes sociales.
• El profesiograma.
• La idea de negocio.
~ Se necesita un motivo para emprender?

a menudo se confunde el motor que permitirá que, ante Para vencerla se precisa la ilu-
'º para emprender con la las eventuali dades y dificulta- sión que hemos descrit o, pero
también poseer un gran espíri-
: ..ació n. Un motivo serla des que aparezcan, uno no se
_.. en el paro», «querer ga- derrumbe. tu de lucha y de sacrificio. Es
-as dinero», «estar mal en
~esa» o «querer demos-
- a go al entorno». Es el de-
- :or que convence al em-
_edor a trabaj ar por su
-.a 1 no depender de nadie.
_-ia lista casi infinita de
'OS. Para el emprendedor
- _:..o suele ser lo más im-
- •e. pero se ha demostra-
- -~es bastante irrelevante y
-'J guarda relación directa
.a:; probabilidades de éxito.

_~plica entonces que una

__ ~a triunfe y otra no?
-e saber si tenemos sufi-
.:. ~•dativa emprendedora?
_o..iesta es que lo funda-
'10 es el motivo (en rea-
es algo anecdótico), sino
.ración, entendida como
Hagamos una analogía
---a bomba. El detonador
_ :..ie produce la chispa
:. .o), pero sin dinamita
_ración), nada explota. La Tampoco conviene obsesionar- fácil reconocer desde jóvenes a
e activa el mecanismo (nos se con un mito muy frecuente las personas competitivas y con
.o a tomar la decisión de que se ha dado en llamar «ma- afán ganador. Son gente lucha-
::-der), pero lo clave es dera de emprendedor». ¿Tengo dora, que no se rinde f ácilmen-
...a1a dinamita (una ilusión madera de emprendedor?, se te. Son los que en un partido de
pregunta la persona que va a fútbol, perdiendo dos a cero a
emprender un negocio. Para falta de diez minutos, animan a
=cesita una ilusión total emprender, además de la ilu- los compañeros porque creen
_e emprender es un ca- sión, se precisa una cierta prefe- que todavfa hay tiempo de em-
.:..;ícil. Que nadie se des- rencia por la incertidumbre y el patar. No se amilanan, no tiran
-= Jn reto difícil es tam- riesgo. El riesgo no gusta a la toalla .
~ a fuente de satisfacción todo el mundo. Pero la incerti-
-=-sa. Cuando un empren- dumbre es el ingrediente fun- En eso consiste tener iniciativa
damental del emprendizaje. Sin emprendedora. Con ilusión y
- · consolida su idea de ne-
incertidumbre no tiene senti- espíritu positivo las dificulta-
- se siente profundamen-
-== zado. La ilusión es el do emprender. des se superan mucho mejor.

Unidad 1 13
 D_ La empres_a_
En cualquier sociedad humana es indispensable organizarse para poder disponer de ropa,
La empresa es una alimentos, educación o vivienda, por citar solamente los bienes y servicios más básicos. La
entidad que combina disponibilidad de esos bienes y servicios depende, a su vez, de los recursos existentes para su
diferentes recursos fabricación y posterior distribución.
productivos con el
objetivo de producir Tal como su nombre indica, los recursos productivos son los utilizados en la
y distribuir los bienes y producción y distribución de bienes y servicios.
servicios que la sociedad
necesita. Los recursos productivos se pueden clasificar en cuatro grupos:
• Recursos natura les (tierra, mar y fuentes energéticas).
• Trabajo (mano de obra).
• Capital (dinero y equipos).
• Iniciativa empresarial.

En un principio, las sociedades primitivas producían por sí mismas todo aquello que necesi-
taban. Pero conforme esas sociedades se fueron desarrollando, las necesidades crecieron y
se diversificaron, hasta tal punto que fue necesaria la creación de entidades especializadas
en la producción de los nuevos bienes: las empresas.

1.1. Funciones y objetivos de la empresa

Cualquier empresa, desde el kiosko de la esquina hasta la que fabrica ordenadores a escala
El ánimo de lucro mundial, realiza dos funciones básicas: comprar y vender.
(la obtención de Previa producción, las empresas venden los bienes y servicios que las familias demandan
beneficios) es el primer aunque, a su vez, necesitan comprar los recursos productivos que poseen las familias, prin-
y gran objetivo cipalmente mano de obra y dinero.
de la empresa privada.
Por su parte, las familias consumen y pagan los bienes o servicios de las empresas con los
salarios e intereses que reciben de ellas. Así, mediante el consumo y la producción de bienes
y servicios, las sociedades resuelven sus necesidades.

La función básica de la empresa es la producción de los bienes y servicios que la

sociedad demanda.

Tenlo en cuenta En cualquier caso, debes tener en cuenta que la inmensa mayoría de esas empresas son pri-
vadas, y que todo gira en torno a ellas en la medida que si no hay producción de bienes y de
No basta con reunir servicios difícilmente puede haber consumo. En las empresas, lo determinante es la existencia
materias primas, de un beneficio que compense a los propietarios por el riesgo que asumen al desempeñar la
empleados y dinero, actividad empresarial.
sino que también hay
que saber organizar Puede parecer una motivación egoísta, pero la búsqueda del beneficio privado fomenta en
y coordinar los parte el de la sociedad, ya que se producen los bienes y servicios que la sociedad demanda
recursos, funciones al tiempo que se crean puestos de trabajo y riqueza.
que recaen sobre la
figura del emprendedor Pero la otra cara de la moneda es que el beneficio privado y el de la sociedad no siempre
o empresario, de la cual confluyen. Entre otros, los efectos no deseados más destacables de la actividad empresarial
hablaremos son la contaminación, los abusos laborales, la avidez de beneficios o la falta de competencia
más adelante. entre empresas.

14
 Fig. 1. 1. Para proteger
a los consumidores. los
gobiernos tratan de regular
los excesos publicitarios de
las empresas. Cada español
consume una media de
634 anuncios de televisión
a la semana; es decir, 90,5
anuncios por dfa. España
es el sexto país con mayor
exposición a la publicidad

~
;a;·i· televisiva, solo superado
por Indonesia, Estados
Unidos, México. China y
Nueva Zelanda. Y todo ello
sin contar con los impactos
publicitarios que proceden
de otros medios como por
ejemplo la radio, Internet
o vallas urbanas.

~todo esto, es decir, a causa de esos efectos no deseados, es preciso que la Administración
:::u.olica, revestida de los poderes que le conferimos los ciudadanos, actúe en dos frentes:
Vamos a centrarnos
º Como empresa pública, la Administración pública ha de intervenir suministrando los bie- en el estudio de las
nes y servicios que no producen las empresas privadas. En este sentido, se puede decir normativas fiscales
que la función básica de las empresas públicas es servir a los intereses de las sociedades (impuestos) y
en las que nacen. mercantiles (actividad
Ejemplo "' Educación, seguridad, justicia, defensa, sanidad ... ~ de las empresas)
en las unidades 5 y 6,
La promoción del beneficio social es el fin último de las empresas públicas. respectivamente.

: º Como entidad con capacidad para dictar y hacer cumplir las leyes, la Administración
oública ha de intervenir asimismo regulando los aspectos sensibles de la actividad em-
oresarial (la protección del medio ambiente, las condiciones laborales, la protección de
los consumidores y la defensa de la libre competencia) mediante la creación y supervi-
sión de las correspondientes normativas, las cuales han de concretarse en leyes de obli-
gado cumplimiento.
Ej emplo "' La Ley de Defensa de la Competencia trata de garantizar la competitividad En tu DVD: texto
entre las empresas por muchas razones, como estimular la innovación, permitir el acceso íntegro de la Ley
del público a más productos gracias a la reducción de los precios o facilitar la creación de Defensa de la
de nuevas empresas y, por tanto, la de puestos de trabajo. ~ Competencia, de julio
de 2007.

SECTOR PÚBLICO

Bienes y servicios

Fig. 1.2. La
relación entre las
Recursos naturales, empresas y las
trabajo y capital famil ias está
tutelada por el
€ sector público a
través del marco
normativo y
Marco normativo jurídico.

15
 1.2. Elementos empresariales
Toda empresa debe contar con una serie de elementos básicos para funcionar correctamen-
Una empresa es como te. Podemos identificar cuatro grandes grupos: el equipo humano, los bienes de capital, la
un viaje en automóvil: organización y el entorno.
hay pasajeros (el equipo
humano), un coche (los
bienes de capital), un A. El equipo humano
mapa (la organización) y
la carretera (el entorno). El equipo humano está compuesto por todas las personas que tienen una vinculación directa
con la empresa.
Son los propietarios, los trabajadores, los directivos, los administrativos, etc.
Volveremos sobre esta cuestión en la presente Unidad, una vez que hayamos descrito las
características de los emprendedores, cuando tratemos el plan de recursos humanos.

B. Los bienes de capital

Tenlo en cuenta Llamamos bienes de capital a los bienes que posee la empresa. Podemos diferenciar entre los
bienes que forman el capital no corriente y los que integran el capital corriente:
La distinción entre
bienes de capital no • Capital no corriente. Formado por los bienes o equipos destinados a contribuir en la
corriente y corriente actividad productiva de forma duradera.
procede de la Ejemplo • Máquinas, mobiliario de oficina, ordenadores, camiones, aplicaciones informá-
contabilidad, ticas, etcétera . ~
tal como veremos • Capital corriente. Son los bienes que se renuevan cada cierto tiempo o que están en
en la Unidad 7. constante circulación.
Ejemplo _., El dinero, las mercancías. el material de oficina como bolígrafos o folios, etcé-
tera. ~

C. La organización
La organización no es otra cosa que el conjunto de relaciones de autoridad, coordinación y
comunicación establecidas por el empresario para ordenar y organizar la actividad empresa-
rial. En lo que se refiere a la organización interna Jo habitual es dividir la empresa en una
serie de áreas con funciones especializadas, tales como las siguientes:
• Aprovisionamiento . Controla la compra de materiales, así como su almacenaje.
• Producción. Elabora el producto que constituye el objeto de la actividad empresarial me-
diante la transformación de materias primas y otros bienes.
• Recursos humanos. Organiza y gestiona el equipo humano.
• Marketing. Se encarga de todo lo relacionado con la comercialización y distribución del
producto.
• Financiación e inversión. Capta los fondos necesarios para la adquisición y mantenimien-
tos de las inversiones e infraestructuras necesarias.
• Dirección. Organiza y coordina las restantes áreas para alcanzar los objetivos fijados.
Este reparto de funciones es el típico de una empresa industrial.
En las empresas comerciales o de servicios, el área de producción no existe, ya que no trans-
forman productos, sino que los distribuyen en el primer caso, o prestan un servicio, en el
segundo.

16
 Dirección
n-
, la

Producción Recursos Marketing Financiación

humanos e inversión

~ 1.3. Organigrama de una empresa por departamentos. El organigrama es la representación gráfica de la organización
~ria! de forma sintética y simplificada. que da a conocer las características principales de dicha estructura.

J. El entorno
Equipo humano
las -~cua rto elemento empresarial es el entorno, o marco externo en el que la empresa desa-
-ola su actividad. Distinguimos dos tipos de entornos en atención a su grado de influencia: Capital
corriente
:.or un lado, el entorno general. que afecta de la misma manera a todas las empresas de
~ermi nado ámbito geográfico; y, por otro, el entorno específico, que únicamente ejerce su capital Capital no
-=-uencia sobre un grupo determinado de empresas. Dada la importancia de este concepto corriente
veremos sobre él con más detalle en la siguiente Unidad. • Organización

los Caso práctico D Los elementos de la empresa Entorno

General
Específico
r la Tu instituto es una empresa que suministra un servicio: la enseñanza. Tabla 1.1. Elementos que hay
que tener en cuenta a la hora
Identifica los elementos que la configuran conforme a los cuatro criterios de emprender una actividad
empresarial.
establecidos: a. Equipo humano; b. Bienes de capital; c. Organización;
en d. Entorno.

é-
Solución:
a. Equipo humano: directiva, profesores. personal administrativo, alumnos, personal
de la cafetería.
b. Bienes de capital. Capital no corriente: edificio, pupitres, encerados, ordenadores,
patio, fotocopiadoras; capital corriente: folios. tizas. bolígrafos, disquetes.
c. Organización : Horario de clases y autobuses, actividades extraescolares. reuniones
profesores, distribución de las clases por cursos y apellidos.
d. Entorno. General: nuevas leyes educativas. huelga naciona l. más horas de ciertos
módulos o supresión o implantación de otros. Específico: huelga local. enfermedad
de un profesor, compañeros de clase.

Comprueba tus conocimientos

1. ¿Hasta qué punto es cierta la afirmación de que el beneficio privado promueve

el beneficio de la sociedad?
2. ¿Cuáles son las funciones básicas de las empresas y las familias?
3. ¿Cómo se concreta la actuación de la Administración pública en lo que a la
actividad empresarial se refiere?
4. ¿En qué se diferencia el objetivo que persiguen las empresas públicas del que
buscan las privadas?

Unidad 1 17
 fJ El espíritu emprendedor _ _ _ _ __
Hemos definido al emprendedor como un pionero de la empresa moderna pero, ¿qué signi-
El esplritu emprendedor fica realmente emprender? Hoy día y en un contexto amplio, emprender es sinónimo de in-
es la actitud y el proceso novación y actualización, una forma de pensar y de vivir acorde con unos tiempos marcados
de crear una actividad por el cambio continuo y la incertidumbre y es que un emprendedor no solo innova sobre lo
económica que combine establecido, sino que además se recicla constantemente para adaptarse a los cambios.
la asunción de riesgos, Ejemplo .,. Se pueden calificar como iniciativas emprendedoras tanto el descubrimiento de
la creatividad y la América por parte de Cristóbal Colón como la puesta en marcha de una rifa en el centro
innovación con una educativo por parte de los alumnos para recaudar fondos para un proyecto benéfico. ~
gestión empresarial
sólida.
La iniciativa emprendedora es un proceso dinámico en el que las personas iden-
tifican oportunidades para innovar y las llevan a la práctica.

En un contexto empresarial, las iniciativas emprendedoras se asocian a la creación de empre-

sas y su posterior gestión. Este concepto de iniciativa emprendedora empresarial es más
amplio que el de empresario (el cual únicamente gestiona la empresa), puesto que añade dos
nuevas dimensiones a la figura citada: la creación de su propia empresa y la utilización de la
creatividad e innovación.

Atención

Los únicos requisitos

para ser empresario en
España son: ser mayor
de edad, tener libre
disposición de bienes
y no estar incapacitado
legalmente.

Tenlo en cuenta
Fig. 1.4. Son muy diversas las
Los emprendedores motivaciones que llevan a crear una
crean empresas, empresa pero son dos las que
los empresarios aparecen con mayor frecuencia
en las estadísticas: las ansias de
las gestionan. independizarse y el deseo de mejorar
la situación económica personal.

18
2. l. Las motivaciones
:: -.,terés del emprendedor por crear una empresa puede responder a motivaciones persona-
.es o materiales. Veámoslas. Emprendemos por
muchos motivos, pero
podemos separarlos en
M otivaciones personales dos grandes grupos:
los personales
-Eflen su origen en la forma de entender la vida y en la jerarquía de valores de cada uno: y los materiales .
.:.Utorrealización. Entendida como la satisfacción que supone trabajar en una actividad que
.e gusta a uno.
;:,econocimiento social. El hombre es un ser social y como tal necesita de la aceptación de
x:>s demás.
Tradición. Es probable que abuelos, padres o algún familiar cercano nos hayan transmitido
su pasión por la empresa.
-:Jersonalidad. Independencia, autonomía o capacidad para el mando son algunos de los
'"CiSgos que impulsan a crear una empresa.

3. Motivaciones materiales
Se relacionan con las necesidades de dinero por parte de las personas:
Oportunidad. Detectar una oportunidad de negocio con buenas perspectivas económicas
puede llevarnos a emprender un negocio.
Autoempleo. La creación de un puesto de trabajo y ser tu propio jefe es una alternativa
muy razonable si las cosas están difíciles en el mercado laboral por cuenta ajena.
• Renta. Incrementar o mantener los ingresos también suele ser un motivo decisivo para
crear una empresa.
!.parte de la motivación, hay una serie de características personales y habilidades personales,
aigunas innatas, otras aprendidas. que caracterizan el llamado perfil emprendedor. En el DVD:
las experiencias
emprendedoras de una
El perfil emprendedor es el conjunto de motivaciones, características y habili-
asesoría de PYMES,
dades personales que se asocian a una persona emprendedora.
de una empresa
de marketing
y comunicación,
Perfil del emprendedor por sexos de otra dedicada
a la electrónica
de consumo, de un
restaurante y de una
televisión online
(vídeos que la
Fundación Sociedad
y Tecnología,
de Banesto, ha creado
Mujeres para su canal
emprendedorestv. com).

Fig. 1.5. Perfil medio del emprendedor español. Se trata de una persona de unos 39,9 años. con una renta
mensual cercana a los 2.000 euros y formación universitaria en la mayoría de los casos. España ocupa
la primera posición de los países de la Unión Europea (UE) en lo que a actividad emprendedora femenina
se refiere. Generalmente, las mujeres son más prudentes y tienen más aversión al riesgo que los hombres.
Fuente: Informe GEM España de 2008.

Unidad 1 19
 2.2. Las características del emprendedor
Podemos distinguir dos bloques de características, uno biográfico y otro personal.
Para ser emprendedor
solo hace falta
proponérselo, pero la
A. Características biográficas
experiencia y ciertas Son las circunstancias que pueden ayudar en el proceso emprendedor, relacionadas con la
cualidades personales experiencia o la formación.
pueden ser muy útiles.
• Experiencia especialista. La experiencia en una o varias áreas concretas puede ser relevante
para optimizar un producto o proceso.
• Experiencia empresarial previa. Haber vivido una experiencia empresarial en carne propia
o en la de amigos o familiares es muy aleccionador sobre todo cuando ha fracasado. Se
aprende más de los errores que de los éxitos.
• Formación. Las acciones formativas no solo potencian y refuerzan conocimientos técnicos
Atención sino también habilidades personales tales como la creatividad, el talante negociador o la
Hoy en día existe tal capacidad de organización, sobre las cuales hablamos a continuación.
cantidad de cursos
de formación on-line B. Características personales
que es difícil elegir
bien. Para tomar una Sin actitud en la vida no hay nada. Los conocimientos técnicos de nada valen sin una actitud
decisión acertada fíjate adecuada, la cual, a su vez, tiene su origen en la personalidad de cada uno. En este sentido,
en que el curso las actitudes más relevantes son:
contiene asistencia
• Iniciativa. Se entiende como la capacidad para adelantarse a las personas o a los aconteci-
virtual con presencia
mientos. El emprendedor es una persona de acción a la que le gusta ocuparse, no preocu-
(y con exámenes si es
parse.
posible) e infórmate
sobre el prestigio de la • Capacidad de trabajo. El que la sigue, la consigue, dice el refrán. Dedicación y constancia
entidad que lo imparte. suelen ser fundamentales para consolidar el proyecto empresarial.
• Creatividad. Productos y soluciones originales suelen ser decisivos para introducirse en un
mercado nuevo o adaptarse a las circunstancias.
• Talante negociador. Es importante entender a los demás y hacerse entender para sacar el
máximo partido a las relaciones personales.
• Flexibilidad. Adaptar el proyecto empresarial a la cambiante realidad es imprescindible en
la era del cambio continuo.
Glosario • Capacidad organizativa. Organizar tareas, recursos y tiempos no es fácil. La empresa es
Delegar es repartir como un puzle en el que todas las piezas deben encajar a la perfección.
responsabilidades entre • Espíritu positivo. La persona emprendedora confía en sí misma y es optimista.
los miembros de un • Liderazgo. Como emprendedor, el líder debe ser capaz de orientar a su equipo para lograr
equipo confiando en los objetivos fijados. El estilo de dirección varía en función de las circunstancias pero, en
su criterio para lograr general, el emprendedor tratará de motivar y potenciar al equipo, así como delegar cuan-
los objetivos marcados. do sea posible.

2.3. Las habilidades sociales

Cua lquier actividad empresarial requiere relacionarse con otras personas. Pa ra tratar con
Trabajar en equipo miembros de la organización, suministradores, clientes y con la sociedad en general se nece-
y comunicar son sitan ciertas habilidades sociales entre las cuales destacan las tres que desarrollamos a conti-
habilidades relevantes nuación.
para emprender.
 -"'"2bajo en equipo
=.~en
equipo es más que reunirse con otras personas para desarrollar una tarea. Es una
.._,a de trabajo
muy exigente que requiere confianza. comunicación, coordinación y com-
-~~ con el grupo, así como con el objetivo perseguido, el cual es asumido por todos.

_ o .. Un reputado director de empresa afirmaba que es mejor tener un equipo de talen-

~¿:.:o que colabore, que individuos de mucho talento que no sepan trabajar en equipo."4

i:boperación Identificar clientes,

colaboradores,
hace la fuerza y compartir intereses, así como establecer los canales de interacción,
oportunidades
-~er paso para lograr los objetivos fijados.
de negocio,
; o ._ La cooperación entre empresarios de un sector para lograr objetivos comunes a recomendaciones,
como pueden ser una campaña publicitaria conjunta, una reivindicación frente a la compartir
.....&ración pública o una alianza para acceder a un nuevo mercado."4 experiencias ...
Las utilidades
de los portales de redes
Cnmunicación sociales son diversas.
Entre los portales
- .so- efectiva, toda comunicación precisa de interactividad, esto es, necesita verificar que de más éxito destacan:
-;"'llación transmitida ha sido comprendida por el receptor. Quien no es capaz de comu- www.viadeo.com,
- ;::on éxito no es capaz de generar valor. www.xing.com.
www.ejecutivasonline.com,
-:: o .. Airtel, una compañía de telefonía móvil, hoy desaparecida, realizó hace varios años www.mujeresdenegocios.com
· ::;,.::, las mejores campañas navideñas de los últimos años. Para anunciar llamadas gratis, un y www.twitter.com.
: '3letía todo el tiempo del spot publicitario el mismo mensaje: «Hola, soy Edu, feliz Navi- En la sección de
::i anuncio era tan bueno que la gente recordaba «Edu, feliz Navidad» pero no el nombre Emprendedores de esta
- -.el. El mensaje se convirtió en la coletilla de la Navidad pero el anuncio no favoreció las Unidad volvemos
~ oe Airtel sino las de Movistar, el principal rival de la compañía en cuestión."4 a hablar sobre
el apasionante mundo
de las redes sociales .
. Las redes sociales: el networking
_ r:ociones con otras personas acaban por configurar redes de contactos. A nivel empresa-
~ gestión de los contactos ha funcionado por medio del uso de las agendas, la asistencia Una red social es un
- congresos y gracias a los encuentros informales. Hoy día, el «cara a cara» ha perdido peso conjunto de contactos
-=-wor de las redes sociales virtuales, el también denominado networking on-line. para el cual la premisa
es: «los amigos de mis
=.. networking on-/ine es una red social orientada al mundo de los negocios que amigos son mis
rtiliza Internet como soporte. amigos».

7,5; 8% ,
• Cuenta ajena
Fig. 1.6. Perfil del networker o usuario de las redes sociales
Fundadores de Internet. El perfil on-líne del networker es un profesional
·~. \; 14% Cuenta propia cualificado en puestos directivos, un emprendedor o un
• Otros profesional. Por sectores, en España el más numeroso es el
de asesorías y servicios, seguido por el de nuevas tecnologías.
El pa!s más activo a la hora de hacer networking es Alemania,
seguido del Reino Unido, Francia y Estados Unidos. En España
71,6; 7 1% se trata de una práctica emergente pero con un potencial
fabuloso, no en vano 420 millones de personas hablan
castellano. Fuente: Emprendedores. 127. 11-2007.
 IJ El plan de recu rso_s_h
_u_m
_an_o_s_ _ _ __
El emprendedor puede iniciar su actividad emprendedora en solitario pero es muy habitua
El plan de recursos que lo haga con amigos o compañeros. Todos los expertos coinciden en afirmar que el ele-
humanos es el mento humano constituye la base fundamental de la creación de valor en las empresas
documento que recoge porque es el elemento diferenciador entre una y otra, máxime cuando la empresa se haya en
todo lo relacionado con su fase naciente. La importancia del equipo humano es tal que incluso puede condicionar el
la contratación, acceso a la financiación: muchos directores de banco o inversores prefieren apostar por ur
formación y gestión de equipo «de primera» con una idea «de segunda» que por un equipo menos cualificado con
los miembros de una una idea genial.
organización.

Fig. 1.7. Los servicios de la vida diaria (servicios a domicilio, cuidado de niños o de la tercera edad, nuevas
tecnologías...). de mejora del marco de la vida (vivienda, seguridad, espacios públicos ...), culturales y de ocio
(turismo, audiovisuales, patrimonio ...) y de medio ambiente (gestión de residuos, agua, control de residuos ...)
son, según los expertos, los negocios con más futuro en lo que a la creación de puestos de trabajo se refiere.

Si el equipo de emprendedores es fundamental no lo es menos seleccionar a quienes nos

En el DVD: modelos
de contratos de trabajo
vigentes en España.
acompañarán en nuestro proyecto empresarial. La función empresarial que se encarga de
contratar, formar y gestionar a los colaboradores de la organización se denomina recursos
humanos.
Los puntos básicos para desarrollar un buen plan de recursos humanos son los siguientes:
1. Determinación del número de personas necesarias para la empresa. Los promotores o
emprendedores de un determinado proyecto empresarial no tienen por qué trabajar en el
mismo o, de hacerlo, quizá no sean suficientes para cubrir las necesidades detectadas.
2. Configuración del organigrama empresarial. En la figura 1.3 hemos visto un organigrama
por departamentos pero también es posible representar los niveles de responsabilidad y
subordinación de las personas. En este tipo de organigrama se incluyen tantas casillas
como puestos de trabajo y tantos niveles como escalones de autoridad.
3. Descripción de las funciones, tareas y responsabilidades de cada puesto. Por cada puesto
de trabajo de diferente categoría, será necesario establecer cuáles serán las funciones que
se le atribuyen, así como las tareas concretas que conlleva cada función.

22
 Caso práctico D El o rganigrama empresarial
Atención
.\itor Zabala es el propietario de un taller mecánico con nueve empleados. los cuales
sempre han recibido las órdenes directamente de él. Con la idea de aumentar la pro- Para cumplir sus
ouctividad y no tener que estar él pendiente de todo, Aitor cree que ha llegado el obligaciones en
momento de delegar ciertas funciones en los tres empleados más antiguos, los cuales materia de Seguridad
e reportarían (le informarian directamente) a él. Su intención es dividir el trabajo en Social, cualquier
<res secciones (chapa, electricidad y pintura, y motor) al frente de los cuales colocarla emprendedor que
a los empleados más antiguos, repartiéndose los demás mecánicos como sigue: dos en ponga en marcha un
chapa, uno en electricidad y pintura y los dos restantes en motor. negocio debe
inscribirse en
Representa el orga nigrama que se aj uste al nuevo esquema organizativo el Régimen Especial
del taller de Aitor. de Trabajadores
Autónomos (RETA).
Más información en
Solución:
'
www.seg-social.es.
Jefe de taller

1
Chapa Mecánica
Electricidad
y pintura

Chapista Pintor Electricista Mecánico 1 Mecánico 2

Fig. 1.8. Organigrama de un taller de automóviles. Nueve puestos de trabajo se reparten en tres
escalones de autoridad: dirección, mandos intermedios y empleados.

- . Descripción de los perfiles de los puestos. Es una persona la que encaja en un puesto y no Trámite necesario
al revés. de un trabajador
Para lograr una adaptación perfecta entre cada persona y cada puesto es conveniente que autónomo ante
cada puesto tenga su propio profesiograma (se puede ver un modelo en la figura 1.9). la Seguridad Social.
También: modelo de
solicitud de variación
El profesiograma es el conjunto de actitudes, experiencia y conocimientos que de datos en e RETA.
debe reunir una persona para desempeñar con éxito las funciones, tareas y
responsabilidades de su puesto.

5. Reclutamiento y selección. Si precisamos contratar personal tendremos que plantearnos

dónde lo vamos a reclutar (servicios públicos de empleo, bolsas de trabajo de universida-
des o escuelas, personas conocidas, etc.) y cuál será el proceso de selección .
o
el 6. Cálculo de los costes salariales. En términos económicos, todas las personas que trabajen Glosario
en la empresa representan un coste. Los costes salariales se calculan teniendo en cuenta
Un convenio colectivo
dos conceptos básicos, el salario bruto y el coste de la Seguridad Social a cargo de la em-
es un acuerdo general
presa. En relación al salario de las personas, es necesario conocer el convenio colectivo al
entre organizaciones
que se adscribe la actividad empresarial, ya que en él se establecen los mínimos a pagar
sindicales y
por categoría. En cuanto al coste de Seguridad Social a cargo de la empresa, existen unas
empresariales para fijar
tablas para dicho cálculo en función de la categoría y actividad, aunque una estimación
las condiciones
bastante aproximada es el 35% del salario anual. También habrá que conocer la tipología
laborales por sectores
de contratos que permite la legislación española para concertar aquellos que resulten más
y zonas geográficas.
adecuados a las necesidades empresariales.
 7. Gestión de los recursos humanos. Tan importante como seleccionar al personal adecuado
es su integración y participación en el proyecto empresarial. La política de retribuciones,
ascensos o incentivos jugará un papel importante a la hora de desarrolla r, optimizar y
retener a los miembros valiosos de la organización.

Caso práctico D El profesiograma

Una empresa farmacéutica busca un comercial para su zona de Castilla-La Mancha. Se

requieren estudios universitarios o una titulación de ciclos relacionada con el ámbito
sanitario. No es necesaria experiencia o idiomas pero sí una personalidad sociable, ex-
presiva y activa. Se valorará disponibilidad geográfica y de horario.

• Configura el profesiograma idóneo conforme a las características descritas

siguiendo el modelo de la figura 1.9.

Solución:
PROFESIOGRAMA

Factores 1 1 2 3 4
Edad 1
X
Estudios re alizados X
Conocimientos especi alizados
DATOS
Idiomas X
OBJETIVOS
Experiencia X
Empatla
Modales X
Capacidad negociadora X
Inteligencia X
Capacidad de trabajo X
DATOS Capacidad de comunicación X
PSICOLÓGICOS Adaptabil idad X
Flexibilidad X
Responsabilidad X
Sinceridad X
--
Serenidad X
EXPRESIVIDAD
Locuaz X
Vivaz X
Simpatla X
Dominante X
;---
SOCIABILIDAD
-Extrovertido
Cooperación
X
X
Sociabl e X
PERSONALIDAD
Alegre 1
X

COMPORTA·
--
Activo
Seguro
1 X
X
Ordenado X
MIENTO
!
Confiado en sí mismo X
-
Confiado en los demás X
Con t rol de si mismo 1 X
Ambición
,_______ X
~TICA
Lealtad X

LEYENDA: 1 = Poca dotación 2 = Regular (media) 3 = Favorable (buena) 4 = Muy buena

Fig. 1.9. Profesiograma de un visitador médico. Fuente: http://www.marketing-xxi.com.

24
 La idea_de negocio
.::.e-s son el embrión de cualquier proyecto empresarial, pero ¿cómo surgen las ideas? No
==-,es, no hace falta inventar nada. Cierto que Bill Gates inventó un sistema operativo La idea de negocio es el
:Yaenadores en un garaje y hoy es uno de los hombres más ricos del planeta, pero en producto o servicio que
-~OJia de los casos basta con mirar alrededor y detectar una necesidad no cubierta u otra se quiere ofrecer al
.: " de satisfacer las ya existentes. Y es que, aunque el producto o el servicio ya existan, mercado, expresado a
- sea posible ofrecerlo de otra manera. través de sus
- o ~ El mercado de las golosinas perdla ingresos cada año hasta que a alguien se le caracterlsticas más
o venderlas al peso en vez de hacerlo en bolsitas individual izadas .~ relevantes o
diferenciadoras.
::xx> caso, una vez que des con la idea, debes definirla con claridad y concreción (no más
:5 oa!abras) a través de las características más relevantes o con aquellas que la diferencian
- :::as similares.

En el DVD:
las experiencias
emprendedoras
de un grupo dedicado
a la sanidad privada,
de unas jugueteríus
especializadas, de una
empresa dedicada
a la elaboración de
productos educativos
y de otras dedicadas
Fig. 1.10. Schumpeter.
al diseño de moda y a
prestigioso economista del la creación de software
siglo xx. definía al empresario de gestión (vfdeos que
como aquel que detecta la
potencialidad económica de
la Fundación Sociedad
un invento, sea nuestro o no. y Tecnología, de
Banesto, ha creado
para su canal
_a definición de la idea de negocio es seguramente mucho más amplia de lo que pudieras
emprendedorestv. com)
pensar en principio. Una forma estructurada y ordenada de definir una idea de negocio se
realiza conforme a los siguientes cuatro conceptos:
• Producto cent ral. Definición o eplgrafe bajo el que se engloba la idea de negocio.
• Producto aumentado. Cada bien o servicio asociado a la idea de negocio.
• Valor añadido. Cada elemento diferenciador que confiere ventaja a un negocio sobre otro.
• Utilidad. Cada solución que el negocio reporta a sus clientes.

Unidad 1 25
 Caso práctico & La idea de negocio

Lorena Allende acaba de finalizar sus estudios de su ciclo formativo y quiere poner en
marcha un parque de ocio infantil, aunque no tiene clara la idea.

• Define cuál podría ser la idea de un negocio (conforme a los conceptos de

producto centra l, producto aumentado, valor añadido y utilidad).

Solución:

Seguridad Tranquilidad
Facilidad de acceso
Experiencia
en el sector
Bar

• = Producto central
O = Producto aumentado
Bonos descuento
z~~-
de juegos

O = Valor añadido
O = Utilidad

Fig. 1.11. Definición de la idea de negocio de un parque de ocio infantil en un barrio periférico de una gran
ciudad, habitado por parejas de más de treinta años de edad.

La mayor parte de las ideas de negocio tiene su origen en cambios (tecnológ icos, legales,
Glosario
sociales, demográficos ... ) que trascienden a todos los ámbitos de la vida y se producen a un
Las barreras de entrada ritmo vertiginoso. Por eso mismo hay que darse cuenta de que lo que hoy es una buena idea
son elementos quizá mañana no lo sea.
que impiden o Ejemplo ~ Los videoclubes tuvieron su auge a finales de la década de 1980, cuando se ge-
dificultan la entrada neralizó el uso del vídeo en la sociedad española, pero, al t ratarse de un negocio sin barreras
de competido res a un de entrada, la competencia fue feroz y el negocio dejó de ser rentable. Muchas empresas
determinado sector abandonaron el negocio y las que aguantaron volvieron a la senda de la rentabilidad median-
del mercado. te las máquinas expendedoras de películas. Hoy día, también esta última opción parece que
vaya a dejar de ser rentable ante la descarga de películas desde lnternet...ii

Comercio Comercios Gestión

Turismo Seguridad
electrónico especialistas de morosos

Agricultura Servicios Nuevas formas

Multimedia Subcontratas
ecológica a domicilio de negocio

Energ ías Servicios Contratación

Cultura local Infancia
renovables colectivos de personal

Tabla 1.2. Negocios emergentes. La mayor parte de las ideas de negocio proceden de las oportunidades que
generan los cambios. Cataluña y Madrid concentran la mitad del empleo temporal. Los más contratados son
mozos y peones. Fuente: informe Randstad de julio de 2008.

26
 - - ~-·~

- ::e caso, para encontrar tu idea son buenas sugerencias:

.:::servar el entorno. No hay idea genial que sobreviva si no hay mercado para ella. Qui-
- :_edas inventar un producto o un servicio sin el cual no podamos vivir dentro de dos
:: oero si no es el caso, observa, escucha o pregunta.
: o .- Los establecimientos de 24 horas no son sino una respuesta a las necesidades
:e .: sociedad que demandaba poder comprar ciertos articulos a cualquier hora."4 Tenlo en cuenta
-:x>rtar ideas. Las ideas y f órmulas de éxito desarrolladas en otros paises pueden ser Existen muchos lugares
_ nspiradoras. donde informarse
~;:i o ~ Las tiendas de telefonía móvil triunfaron en España diez años después que en para buscar nuestra
'J~os países europeos.~ idea de negocio:
entre otros organismos
=>ero hay que tener cuidado. todos los mercados tienen sus pecu liaridades y habrá que
públicos y privados
~ealizar las adaptaciones necesarias.
destacan las Cámaras
='1 España, la filosofía del fast-food anglosajón adoptó la forma de bocaterías y de otros de Comercio,
establecimientos especializados en comidas más acordes con la dieta española. el Instituto Nacional de
nformarse. Existen numerosas revistas y publicaciones que apuntan ideas o tendencias Estadistica y también
en sus reportajes. Las ferias tecnológicas o de franquicias también suelen ser un buen lugar revistas y publicaciones
oara saber hacia dónde se dirige el mercado, por no hablar de las asociaciones empresa- especializadas.
' ales o de los organismos públicos.
:: l:!mplo ., En el terreno de las publicaciones, son destacables Emprendedores. Nuestros
riegocios. Profesionales liberales, Ideas y negocios, Capital, etc. ~

Los principales sitios en

Internet para
informarse sobre ideas
de negocio son:
www. emprendedores.
es; www.
profesionales/ibera/es.
com; www.capital.es.

Fig. 1.12. Sé fiel a tu espíritu cuando elijas. No hay mejor idea de negocio que aquella que hace disfrutar a sus
promotores. Pasamos un tercio de la vida durmiendo y otro tercio trabajando. Es mejor trabajar en algo que nos
gusta que en algo que nos disgusta aunque sea ganando más.

Unidad 1 27
 Atención
Los cambios que más
impacto tienen a nivel
empresarial y que,
a su vez, más influyen
sobre la economía
y el bienestar
en general son
los relacionados con
las nuevas tecnologías.
' 5. ¿En qué se diferencian empresario y emprendedor?
28
La idea de negocio es la semilla imprescindible para que germine cualquier plan de empresa
pero no hay planta que crezca sin agua y una parte de esa agua es la formación del emprende-
dor. En las siguientes unidades vamos a hablar de los elementos básicos (ver tabla 1.3) que de-
bes conocer para triunfar con tu plan de empresa, incluyendo la redacción del mismo. En toda
caso debes recordar que, a diferencia de antaño, lo que aprendes hoy puede no ser válido ma-
ñana: la formación personal es un proceso permanente y continuo que abarca toda la vida.
Unidad
Es primordial conocer el medio en el que la empresa va a desa-
Empresa rrollar su actividad empresarial. El mercado, el emplazamiento
2 y sociedad del local o las cuestiones sociales y medioambientales son ana-
lizados al detalle.
Cualquier empresa necesita aprovisionarse de materiales y mer-
El plan de
3 1
operaciones
cancías para su normal funcionamiento, e incluso muchas pro-
ducen sus propios productos.
-----
El principal objetivo del departamento comercial es conseguir
4 El marketing ventas, pero antes habrá que comunicar al mercado la existen-
cia del producto así como las ventajas que reporta.
----
Una de las principales preocupaciones de cualquier empresario
5 Fiscalidad es optimizar su fiscalidad para cumplir con las obligaciones tri-
butarias al tiempo que ahorra en el pago de impuestos.
Las empresas son como un coche: unas corren más, otras son
Creación de todo terreno y otras sencillamente son todo un clásico. Los im-
6 empresas puestos, la responsabilidad o la actividad empresarial condicio-
nan la elección de uno u otro tipo de empresa.
La contabilidad no es solo una obligación lega l sino también
Nociones de
una poderosa herramienta de análisis que te ayudará a tomar
contabilidad
decisiones estratégicas de largo alcance.
Elegir un buen préstamo bancario o acceder a las ayudas públi-
8 Financiación cas puede ser decisivo para sobrevivir al período crítico de los
dos primeros años de vida.
El plan de empresa es la tarjeta de presentación de un empren-
Plan de dedor. Bancos, inversores, organismos públicos ... juzgarán
9 empresa nuestro plan de empresa al milímetro para saber sí es merece-
dor de su confianza o ayuda.
Tabla 1.3. Esquema de trabajo del resto del módulo.
Comprueba tus conocimientos
6. ¿Por qué la experiencia puede ser un factor relevante a la hora de afrontar una
iniciativa emprendedora?
7 . ¿Qué clases de networking o redes sociales conoces?
8 . Elabora con tus propias palabras una definición de equipo humano.
 Esquema

Empresario

EXPERIENCIA
FORMACIÓN TRABAJO
INICIATIVA EN EQUIPO
CREATIVIDAD
FLEXIBILIDAD COOPERACIÓN
POSITIVISMO
LIDERAZGO COMUNICACIÓN
NEGOCIADOR

MOTIVACIONES
PERSONALES
Y FAMILIARES

IDEA DE NEGOCIO

Utilidad

PLAN DE RECURSOS Valor añadido

HUMANOS
Producto avanzado
- N.0 personas
- Organigrama
- Descripción funciones,
tareas y responsabilidades
- Descripción perfil
(profesiograma)
- Reclutamiento y selección
- Costes salariales
•
- Gestión

!
Dirección

Recursos Financiación
humanos Aprovisionamiento Producción Marketing e inversión

Unidad 1 29
 • ¿Es viable mi idea de negocio?
Cuando acabes este libro serás capaz de realizar un plan de empresa, pero como paso previo
tendrás que determinar si la idea de negocio tiene posibilidades. La tabla 1.4 puede serte de
utilidad para detectar los puntos fuertes y débiles de tu idea. La suma de las distintas opciones
debería alcanzar un mínimo de 135 puntos. Al mismo tiempo, el no alcanzar una media de 1O
puntos en alguno de los bloques (producto, clientes, inversiones y gastos, control, competido-
res) revelaría un excesivo riesgo o carencia en esa área. Por último, si has puntuado con cero
alguna opción, piensa detenidamente si ello no constituye un impedimento insalvable para el
éxito de la idea. En cualquier caso y con independencia del resultado, no escondas tu idea y
revísala con amigos, familiares o expertos. Otras perspectivas y opiniones enriquecerán el pro·
yecto al tiempo que te ayudarán a detectar sus carencias. Desecha la idea de que te la roben.
Ante el mismo bloque de piedra, solo hay un Miguel Ángel capaz de esculpir un Moisés o un
David. No hay mejor escultor que aquel que cree en su idea de negocio.

Diferenciación (1) I N~. O Alguna 5 Alta 1O Alta y respaldada por marca o similar 15
Vida Corta O Poco perecedero 5 No perecedero 1O No perecedero y no pasa de moda 15
---ji---<
Tipo Tradicional O Normal 5 Innovador 1O Innovador en un sector emergente (2) 15

Número Pocos o Bastantes 5 Muchos 10 Todos 15

· -- -- - - -- - r-- --
Capacidad adquisitiva Muy baja o Baja 5 Media 10 Alta 15
--
Proximidad (3)
- . -
- . - ............,
Complicada o Regular 5 Fácil

-..--
- 10 Muy fácil 15

Inversión inicial
Mantenimiento
--

Publicidad y similares
-- --
- Muy altos
Muy altos
Muy altos
o
o
o
Altos
Altos
Altos
5 Razonables
>---- --·
5 Razonables
5 Razonables
-~
10 Mfnimos
--
10 Mfnimos
--
10 Mínimos
fil
1
15
15
Distribución Muy altos o Altos 5 Razonables 10 Mínimos 15
..
-, ,....-
Evolución del entorno Adversa
-
o Poco favorable
-- 5 Favorable L~ Inmejorable 15
-
Precios Ninguno o Escaso 5 Aceptable 10 Mínimo 15
- - ·-
Gastos Ninguno o Altos 5 Aceptables 10 Mínimos 15
- ~
1
1
Proveedores Ninguno o Altos 5 Aceptables 1 10 Mínimos 15

- ..
lW•
--
1U e • .
1Demasiados 1
Número O Muchos 5 Pocos 10 Inexistentes 15
- - --·! Imbatible
Fuerza o Mucha 5 Pocos 10 Ninguna 15
Tabla 1.4. Test sobre la idea de negocio. (1) Un producto diferenciado es aquel en el cual las diferencias en calidad,
diseño o función son tan significativas que consiguen la fidelidad del consumidor. (2) Consulta la tabla 1.2 para
saber si tu idea de negocio se enmarca dentro de un sector de actividad emergente. (3) Cercanía frsica.

El test de la tabla 1.4 se centra en el aspecto técnico de la idea de negocio y quizá lo hayas
superado, pero hay muchos otros factores que pueden hacer zozobrar un buen barco. El si-
guiente test complementa a la perfección el anterior. Trata de ser lo más sincero posible y
puntúa las preguntas del 1 al 5, según la respuesta sea menos o más positiva .

30
 STRUCTURA DE LA IDEA DE NEGOCIO
-ePes notas escritas donde explicas y detallas tu proyecto empresarial?
-------1---1
previo _ ""ciar la actividad y generar beneficios no es lo mismo. ¿Estás de acuerdo?
serte de
·ones - :ada negocio tiene un tiempo y un lugar oportuno. ¿Has tenido en cuenta estos
lade 10 -aaores?
toetido- _::.stás realmente convencido de que ha llegado el momento oportuno para llevar a
¡c1 cero 300 tu idea de negocio?
•para el --~----------~

"dea y - _:J1Spones de suficientes medios económicos para cubrir la etapa de arranque de tu

t el pro- -,oyecto (los seis primeros meses de vida)?
roben. - _-as realizado algún tipo de presupuesto de inversión para el inicio de tu negocio,
=s. como el cálculo de los beneficios posibles a obtener con la puesta en marcha de
=ste?
- _-as establecido algún contacto, solicitado alguna opinión, que te haya reafirmado
=="'tu convencimiento en cuanto al futuro de tu proyecto?
----
- S una persona allegada te propusiera participar en un proyecto idéntico al que se
:s:a planteando, ¿invertirías decididamente?
- ~Con oces perfectamente el producto o servicio que va a ser la base de tu negocio?

21:!Ce que no tienes muy clara la idea de negocio que quieres emprender ni has reflexiona-
..,::; en profundidad en los aspectos clave que la articulan. Aprovecha la realización y análisis
wt: <u plan de empresa para realizar estas tareas y, de esta manera, podrás fijar mucho más
ca'dmente la idea de negocio y los aspectos fundamentales que conlleva.
15
15
~ base de tu negocio es la reflexión sobre una idea de partida que poco a poco se va per-
15 ando como ganadora. No olvides que en el proceso de crear una empresa es vital tener
15 ::.aros y presentes conceptos relativos a cómo se va a llevar a cabo la idea de negocio y qué
:sfuerzos van a ser necesarios. Hacer un plan de empresa es un buen ejercicio para poner
::!' práctica todos estos consejos.
15
15
-ienes muy clara tu idea de negocio y has reflexionado con detenimiento acerca de tus
15 :x>sibilidades. El plan de empresa te ayudará a poner estas reflexiones por escrito y de esta
15 ""lanera obtendrás mucha más seguridad en tus planteamientos de futuro. _ _ _ _ ____.j

-abra 1.5. Infraestructura de la idea de negocio. Fuente: www.camaramadrid.es.

Actividades
1. Centrándote en la observación del entorno y en los negocios que han funcionado en otros
lugares, así como en la información que hayas podido recabar, ¿qué ideas de negocio crees
que puede ser interesante llevar a cabo en relación con tus estudios de ciclo? Expón a un
compañero tu idea de negocio y pídele que cumplimente el test de la página anterior por ti.
s Procede de igual forma con su idea de negocio.
i- 2. El profesor o un tercer alumno que haya actuado como observador corregirá al alza o a la
y baja las puntuaciones adjudicadas en el ejercicio anterior. Debate con toda la clase sobre
aquellas ideas de negocio que hayan obtenido mayor puntuación.

Unidad 1 31
 Revista Emprendedores
vt ua
Cómo sacar provecho de las nuevas redes de contactos en Internet
"En nuestro país nos gustan mucho las rela- de hablantes de español y 90 millones ........

C
on la premisa de "los amigos de
mis amigos son mis amigos" de
fondo, el 11etworki11g, como explica
Emlllo Márquez, director de Net-
working y Hcdcs Sociales, "consiste, ni más
1ú menos, que en establecer una red de con-
tactos profesionales que nos permita darnos
a conocer a nosotros y a nuestro negocio, es-
cuchar y aprender de los demás, encontrar
posibles colaboradores, socios o inversores.
Se trata de intercambiar información y con-
tactos, y de establecer relaciones con perso-
nas que compartan intereses profesionales.
Hacemos nelworking para avan7,ar en nues-
tra carrera, para aumentar nuestra visibili-
dad y para mejorar nuestra red de contactos.
Se traca de intercambiar contactos para
hacer negocios·: resume.
ciones humanas pero sólo con la gente que
conoces, nos cuesta mucho arrancar a ha-
blar con un desconocido'; argumenta Pedro
Sánchez, country manager de Viadeo para
España y Portugal.
Un mercado con mucho potencial
No obstante, como coinciden los expertos
de Xing que hemos consultado, la compa-
ñía de networking on-Line de Open Busi-
ness Club AG, "el potencial del mercado
de habla hispana es inmenso. El español lo
hablan más de 420 millones de personas,
tiene más hablantes nativos que el inglés
y es la cuarta lengua más hablada en el
mundo, después del chino mandarín, el
hindi y el inglés. Con más de 420 millones
internautas, el mercado español es t=4111•..
de los mercados on-line con mayor cr·eJ. ._1111
miento del mundo~
Comparte todos tus contactos
Como defiende Pedro Sánchez, "la ven12:
del networking on-line es que no es intr
vo, no te entrometes en la vída ni en la aa
vidad de nadie, tienes más disponibilidat.:.
es más inmediato. Además, se multipli
las oportunidades profesionales de fo
exponencial: si yo tengo 100 contactos
rectos, en un segundo nivel esos concaa.
pueden llegar a 30.000 y en un tercer ni
a 300.000~ Las claves para hacerlo lo me
posible pasan por:

El error más común es olvidarse El perfil

de los contactos en cuanto los
conseguimos... hay que cuidarlos
uta para empezar a funcionar
Establece un objetivo
a largo plazo. El net-
working es una herramienta
muy útil pero lenta. Por
eso resulta fundamental
armarse de paciencia: quien
vaya a un encuentro o quien
introduzca su perfil en un
portal especializado pensan-
do en que enseguida va a
gestionar una venta o cerrar
un negocio está abocado al
fracaso.
Es un camino, no un
fin . Lo ideal. recomiendan
los expertos, es afrontar el
networking como una acti-
vidad que nos va a permitir
mejorar y ampliar nuestras
relaciones interpersonales.
Lo demás, el hacer negocio,
es secundario, pero, si
se hace una buena labor,
acaba llegando.
Menos, pero de
calidad. La confianza es
la clave de un buen net-
working. Frente a quienes
aseguran que lo importante
es el número de contactos, la
mayoría de los especialistas
coinciden en defender la ca-
lidad frente a la cantidad: "es
importante que los contactos
que aportemos tanto en la
modalidad off-fine como en
la on-line sean de confianza,
que nos reconozcan y nos
recomienden para que no
dañen nuestra reputación",
señala Pedro Sánchez. Y
en este sentido recuerda lo
perjudicial que puede llegar
a ser incluir en nuestra red
de contactos personas cuyas
intenciones reales descono-
cernos.
Sé transparente. Es
importante ser honesto tanto
en nuestra presentación
como en los contactos que
manejemos. No inventemos
datos ni aportemos aquellos
de los que no tengamos
absoluta certeza.
Cuida tu red. uno de los
errores más graves en la ges-
tión de un networking es ol-
vidarse de los contactos una
vez realizados. Sin presionar
ni caer en el apremio, es bue-
no que de vez en cuando les
recordemos quiénes somos
y que seguimos estando ahí.
Si consigues preacordar una
reunión de trabajo, síguela,
no la dejes marchitar. "Es
tan importante construir
tu red como mantenerla
adecuadamente. De hecho,
es así como realmente ésta
se retroalimenta", recuerda
Márquez. Y sigue acudiendo
a todos los eventos que ten-
gan que ver con tu negocio.
del 'nenvorker'
C uando se trata de networking
on-line, el perfil del usuario es
siguiente:
• Ronda los 34-40 años, aunque
vez empieza a ser más habitual e
tos directivos de más de so años
han comprendido la importancia de
la Red.
• son profesionales cualificados,
normalmente en puestos directiv~
emprendedores y personas de n
cio, "la razón para ello es que son
personas con cargos directivos las
que cuentan con una amplia red de
contactos", según Xing.
• según estadísticas de Viadeo, el
71,6% son trabajadores por cuenta
ajena, el 14,1% son empresarios
fundadores, el 7,5% son free/anees
o autónomos y el 6,8 % se engloba
dentro de la categoría de otros.
• En España. el sector más
numeroso es el que corresponde
al englobado dentro de asesorías
y servicios, seguido del de nuevas
tecnologías.
En el caso del networking off-line,
el perfil profesional se eleva. ya que
algunos de estos eventos llevan
implícita una tasa de inscripción. En
cualquier caso, suelen se directivos.
inversores y empresarios los que
participan mayoritariamente.

32
 á nfigurar una buen a identidad digjtal .
...., debe ser transparente, clara y concisa.
puede incluir más de tres párrafos y ha
estar redactada conteniendo todos los
.::::ni.nos clave que nos puedan identificar y
luego puedan servir como palabras cla-
en los buscadores. "Por eso es importante
r muy en cuenta que si nos dirigimos a
mercado internacional nuestro perfil debe
....:::i.r rraducido a todos aquellos idiomas que
::..JS puedan interesar, no sólo al inglés, para
la palabra clave en cuestión salte en los
r-cscadores de todos los países susceptibles
<.e convertirse en mercado potencial'; señala
:--:nchez.
IED este perfil debes explicar bien quién eres,
qué has hecho, qué buscas y qué ofreces. Es Guía de los mejores
importante incluir no sólo los datos actuales,
sino también los anteriores, de tal manera portales para
que a través de nuestras experiencias profe- tejer tus contactos
sionales previas o de los centros de formación
dentificar clientes, colaboradores,
donde hayamos cursado nuestros estudios
también puedan aparecer posibles contac-
1 oportunidades de negocio, reco-
mendaciones, compartir experien-
tos. cias profesionales... Las utílidades
No olvides que tu perfil liene que seducir a de los portales de contactos son
primera vista. Por eso, además de una buena diversas. Aqui te ofrecemos una se-
redacción, es imprescindible incluir una fo. lección de algunos de los portales
tografía que no sea de fotomacón. Dan buen de más éxito:
resultado las que tienen un fondo natural. En
cualquier caso, evita el traje y la corbata a no www.viadeo.com
ser que sea imprescindible. Un perfil con foto
se visita tres .... Nació en 2004 y ha
superado el millón
de usuarios. Llegó a
España en enero de
este año. se entra
por invitación de un
usuario. no hay acce-
so libre. El 70% de ras
funciones son gratis
pero. para acceder al 30% restante y
sobre todo para acceder a los perfiles
concretos, debes pagar. El precio me·
dio es de 5 euros/mes.

www.xing.com
..'----4
Los usuarios pueden 1.x.1N.G
elegir entre una
cuenta estándar •
gratuita y una cuenta
premium de pago,
con funciones avan-
zadas y servicios ex- .Jl -··-
elusivos adicionales. f!.. .._. __
Las cuotas rondan
l nuevo networking off-1/ne se realiza
E a través de eventos, congresos, desa-
yunos y encuentros informales.
los 5,95 euros/mes. cuenta con 2, 13
millones de usuarios en 197 países y
se edita en 16 idiomas.
Es el tradicional 'cara a cara'. Emilio Már-
quez fue uno de los pioneros en nuestro
país a través de las 'Comidas de Negocio www.econozco.com
Marqueze', promovidas por la compañía
Ofrece servicios
Networking Activo. "En la primera oca- gratuitos y está
sión conseguí reunir a 27 personas, en la
previsto que incluya
segunda a 42, 63 en la tercera, 82 en la
también servicios
cuarta, 110 en la quinta, 170 en la sexta y
de valor añadido
210 en la séptima. A partir de aquí decidi-
mos lanzarnos con la primera jornada
que supondrán un IJ.'
pequeño coste para
de networking en la que reunimos a 250 los usuarios. Entre las JC::::1
profesionales de toda España". En esta
formas de financia-
misma línea, el 'Club de Inversores y
ción futura tiene previsto ofrecer ser-
Exportadores' organiza encuentros de
vicios personalizados para empresas y
empresarios interesados en Invertir en asociaciones. cuenta ya con 150.000
un determinado país con el embajador
usuarios.
español que esté allí destinado.

Unidad 1 33
 Revista Emprendedores

IJ>IJ>veces más que uno sin foto. E incluye todos www.neurona.com

los datos que puedan ser de interés: blog, "Ahora estoy Antes de ser adqui-
página web... y, por supuesto, actualfaalo pe·
riódicamente.
mucho mejor rida por el 'gigante'
europeo Xing, en
Genera confianza. Para generar confian·
za a través del p erfil es bueno qu e todos
informado" junio de este año,
este portal español
Jos daros que incluyamos sean verdade- Antonio Núñez, director contaba ya con la
ros. Puedes poner tu teléfono y tu correo de Restauración nada desdeñable
electrónico, pero la ventaja que tienen las cifra de 835.000
redes sociales es que te permiten canalizar usuarios en España y
l a gente hacia ti sin tener que ofrecer datos Latinoamérica. sus principales carac-
terísticas hasta ahora han sido que
personales. De nuevo, insistimos en la ne-
completamente gratuito y que estatx
cesidad de no invitar a cualquier contacto a
especializado en el sector del marke-i
tu red, sino sólo a aquellos de los que ten-
ting y las ventas. Tras su integración
gas absoluta garantía de seriedad, no invi- Xing, está previsto la introducción de
tes a desconocidos. Una cantidad m ínima nuevos servicios adicionales. que estal
de contactos rondaría los doce. Según los vez si serán de pago.
estudios que ha realizado Linkedln, "los
perfiles con más de veinte contactos tienen
hasta 34 veces más posibilidad de ser con·
tactadas que los que tienen menos de cinco
El servicio básico
contactos~ En cualquier caso, más de 150
es libre, pero es
contactos dan la impresión de un candida- más amplio que
to poco serio. en otros portales:
Como en una red on-line es difícil establecer permite construir el
una relación binaria de confianza, nuestro perfil digitai, buscar
consejo es que trates de fidelizar a los con- profesionales, hacer
tactos que ya tienes. Que te conozcan y te preguntas y realizar
reconozcan, y que siempre puedan hablar presentaciones.
cuenta con 11 millones de usuarios et
bien de ti.
10 países de los cinco continentes. fa
Cuida tu r eputación. Es importante que tus
mayoría en EE. uu. Al ser de uso libre
contactos no escondan dobles inten cio- .,..,.
debe financiarse a partir de publicida::
prlncipfos de año me llegó un emall

Un perlil con veinte

A invitándome a entrar en Viadeo.
Redacté mi perfil y lo introduje sin muchas
o de partners. Todavía no hay página
en español. sus detractores critican
su concepción más como directorio
expectativas y pasadas unas semanas em ·
contactos se ve pezaron a llegarme direcciones de blog y
que como auténtica comunidad de
contactos.
perfiles de profesionales y proveedores del
hasta 34 veces más sector. M e he ido introduciendo cada vez

que uno con cinco más y he descubierto que hay información

que me viene muy bien", resume Antonio
www.networkingactivo.c
Núñez, director de Restauración de una De uso gratuito, para ;.;...;.;;;-..;..
empresa famil iar de hostelería que com· entrar debe rellenar-
prende el restaurant e La casuca, el bar se un formulario que
El Chozu, la taberna La Fromaggerie y el ha de ser aceptado ----
hotel Santo Domingo. "Ahora me acaba de por la organización.
llegar la resefia de un concurso de sumi- Funciona como un
lleres que me interesa mucho porque me complemento a la
permite contactar con estos profesionales, red de networking
tanto para contratar sus servicios com o off-line. Los usuarios
para p edirles información o asesoramien- son profesionales relacionados con
to". Reconoce que todavla no ha utilizado tecnologías de la información, em
fa red de networking para buscar clientes, declares y business angels. Lo que
"pero si es verdad que me p ermit e dar a persiguen es provocar la viralidad,
conocer m i negocio a todos los usuarios de esta red se conozca cada vez más
la Red". " Está claro que se amplía la capaci- el boca a boca. cuenta en la actuali-
dad de llegar a más clientes a bajo coste". dad con unos 7.000 usuarios.

34

ªNuestra empresa se ha apoyado en
el networking para poder crecer"
~ú l Andrés, director de Garaje 30
eoto. Con este tipo de acti-
en su juventud han publicado
-====s comprometedores de los que
mejor es esmerarse mucho en
_io
--"-"'__,·ón del perfil profesional para
~ tu nombre o el de tu empresa
.:o primero que salga sea lo que tú
t,r..e se vea'; dice Sánchez.
las redes más adecuadas.
.:nuchas redes sociales pero tienes
:rer aquellas que se ajusten más a
dades. Lo ideal es apuntarse a
portales~ recomienda Márqucz.
• para desarrollar un nelworking
-- e de los portales abiertos y gra-
~rque acaban convirtiéndose en
directorios. Suelen ser más renta-
-"Sº plazo los 'cotos' cerrados. En la
de los portales tienes la opción de
e gratis o de contratar un servicio
_ __,_ El servicio real de networking se
www.ejecutivasonline.com
Es una red privada
formada por más de
500 mujeres profe-
sionales que inter-
cambian información
1 mejor networklng es el que se
E hace de pie. Ofrece una capacidad
más creativa y es más participativa,
con el objetivo de
mejorar su calidad de
vida, tanto en el ám-
pero debes combinarlo con el networ- bito personal como
king on-line, porque es en estas redes en el profesional. Es gratuito. Requiere
donde puedes ofrecer e intercambiar invitación.
información de forma Inmediata y
mover realmente tu red de contac- www.mujeresdenegocios.net
tos", asegura Raúl Andrés, director de
Garaje 30, un garaje tecnológico para Es el senlicio gratuito ~ ::=...,_.....
emprendedores con el fin de que pue- de networking on-line ·---·
dan trabajar en grupo desarrollando el del Círculo de muje- ---··---
co-working. Destaca que el networking res de negocios. El • -· ··-·~- •
objetivo es también · ··-····~-~~-· -
off-fine y on-line "nos ha servido para
todo. Nuestro proyecto se ha apoyado compartir informa-
en el networking para crecer y hemos ción, conocimientos
probado todas las opciones posibles, y contactos, sólo que ~-----'
con el fin de buscar sinergias, intercam- aquí se abre la puerta
biar contactos y dar valor a los otros a hacer negocios y transacciones
proyectos". su consejo es apuntarse a on-line.
todas las redes on-line.
www. twitter com
Sé más activo. No basta con inscribir tu www.twitter.com
perfil, debes participar activamente en la es más una red social
red y fuera de ella. Es decir, participar en que una red profe- ('} ;'."-:.;;-~~--'""' =--
los foros, renovar tu blog, introducir nue- ~;":t'~ ....-....:..:...--=----
sional propiamente
vos datos de tu perfil o de tu empresa que dicha. Está siendo J e-=-· .. _ .... _,.._
g -.·······-~·-
puedan aportar más interés al resto de los el boom de los :-----·- ·-·-
..·-·
últimos meses por la 15a.,,........,......,.~.,_..,.
usuarios, aporta información relevante so-
e =~~"·".."""'~"
bre tu carrera y tu actividad. Los expertos sencillez de manejo
y porque además
consideran que es suficiente con conectar-
de las herramientas on-line, también
se dos veces a la semana. Ah, y apúntate
m
permite el networking vía móvil. Nació
también a eventos ojf-line. en marzo de 2006. Es gratuito.
Isabel García Méndez
Unidao • 35
 • Básico
1. ¿Cuáles son los recursos productivos? ¿Hay alguno que merezca especial mención?
2. Realiza el organigrama de un centro escolar que contenga los siguientes órganos, personas y
colectivos: profesores, claustro, consejo escolar, personal administrativo, alumnos, director, jefe de
estudios, vicedirector, secretario.
3. Clasifica los siguientes elementos en capital no corriente o corriente: un ordenador, folios, dinero
en efectivo, materias primas, un programa informático, un camión, gasolina.
4 . Representa el organigrama de un supermercado conforme a los tipos de productos que puedes
comprar en él.

-
...
'5. ¿Eres emprendedor? Puntúa las siguientes preguntas del 1 al 5 según la respuesta sea menos o
más positiva .

1. ¿Te estimula tener que enfrentarte con nuevos retos?

2. ¿Tienes predisposición para asumir riesgos?
3. Eres una persona a la que le gusta tomar la iniciativa en situaciones complejas o delicadas.
-
4. Generalmente, dedicas las horas necesarias para hacer bien una tarea o llevar a cabo un
proyecto.
-
s. Aunque se trate de personas que no conozcas. te consideras una persona que se relaciona
fácilmente con los demás.
6. ¿Consideras importante poseer autonomía en el trabajo?
7. En el caso de que tus decisiones no sean correctas. ¿te importa asumir la responsabilidad?
- ------- -- ---
8. Sin duda, te puedes definir como una persona independiente y enérgica.
----
9. Normalmente eres capaz de prever y anticiparte a los hechos.
1O. Antes de iniciar un proyecto, estableces por escrito los objetivos concretos que quieres alcanzar.
-----
11. ¿Tienes formación o experiencia en el sector donde quieres iniciar tu negocio?
12. ¿Eres una persona acostumbrada a trabajar en equipo y coordinar grupos de trabajo? 1

Tabla 1.6. Test sobre el perfil emprendedor. Fuente: www.camaramadrid.es.

6. ¿Cuáles son las características que se asocian al espíritu emprendedor?

7. ¿Por qué se asocian la innovación y la creatividad con el espíritu emprendedor?
8. ¿Qué se entiende por delegar?
9. ¿Es lo mismo un grupo de trabajo que trabajar en grupo? Razona la respuesta.
10. En lo que se refiere a las habilidades sociales del emprendedor, ¿qué es lo más relevante de la
comunicación?

Pon un ejemplo empresarial o personal en el que quede claro que lo que queremos expresar no
siempre es lo que nuestro interlocutor entiende.

11. Argumenta si el plan de recursos humanos finaliza con la formación y contratación de un

trabajador.

36
2 Empareja las siguientes frases:

::. La utilidad es uno de los conceptos. 71 . para entender a los demás y hacerse entender.
"2. pueden condicionar la concesión de financiación a
:: Los cambios son una importante fuente
la hora de emprender un proyecto. ________.,.
c. El entorno es el marco externo· .; 3. engloba el cálculo de los costes salariales.
- - - - - - - - - - - -=-- -------~
.o Las características del equipo humano ~ • 4. de ideas de negocio.
_ él talante negociador es importante .v 5. que forma parte de la idea de negocio.
~ El plan de recursos humanos 4 • 6. en el cual las empresas desarrollan su actividad.

Avanzado
13 ¿Por qué el plan de recursos humanos debe incluir la gestión de personal posterior a su contratación?
14. Tu compañero es el reclutador de vendedores de una empresa de visitadores médicos. Pídele que
cumplimente tu profesiograma de comercial (ver figura 1.9) puntuando del uno al cuatro las
distintas opciones. Después, invierte los papeles.
1 S. Conforme a los conceptos de producto aumentado, valor añadido y utilidad, define la idea de
negocio de las siguientes actividades/productos centrales: una tintorería, una peluquería de
mujeres y una empresa de jardinería.
16. Razona la veracidad o falsedad de estas frases: El dinero es un bien de capital. La formación
personal es un proceso continuo en Ja vida de los trabajadores. No es lo mismo un trabajo en
equipo que un equipo de trabajo. Toda comunicación requiere verificar que la información ha sido
comprendida por el emisor. Un convenio colectivo es el acuerdo que fija exclusivamente las
condiciones de tipo salarial para cada sector.
17. Rubén Monzón y Felipe Díaz, amigos desde la infancia, trabajan en empresas distintas como
electricista y fontanero, respectivamente. Desde hace tiempo se plantean asociarse para
emprender una empresa que ofrezca servicios integrados tanto a hogares como a otras empresas:
desde cerrajería a electricidad, pasando por fontanería, sistemas de seguridad o rehabilitación de
edificios.
En este sentido, y gracias a los datos que manejan en sus respectivas empresas, han detectado un
crecimiento significativo del volumen de negocio en viviendas (rehabilitación) y, sobre todo, en
hostelería (modernización de bares, hoteles y restaurantes). Es por ello que piensan centrar su
negocio en una oferta dirigida a las empresas aunque sin descuidar los trabajos en domicilios
particulares y las reparaciones de urgencias de 24 horas, por ser éste un servicio bien pagado y
que puede darles a conocer en el mercado. Como claves del éxito, Rubén y Felipe apuntan la
profesionalidad y la seriedad y, aparte de pretender prestar un buen servicio, rápido y eficaz,
piensan contratar los seguros oportunos así como dar garantía por las reparaciones realizadas.
Identifica el producto central, el producto aumentado, el valor añadido y la utilidad del negocio
que plantean emprender Rubén y Felipe.
18. Lee el siguiente texto y contesta a las preguntas que vienen a continuación:
Los 5 errores más comunes de los emprendedores
El camino del emprendedor no es fácil y es muy frecuente cometer errores. Son habituales los
siguientes:

Unidad 1 37
 • Equipo humano inadecuado. Es más importante el equipo que la idea. Hay muchas ideas
pero son pocos los que son capaces de llevarlas a la práctica con éxito.

• Carecer de planificación. Murhos se centran tanto en la idea, que olvidan investigar en

profundidad el mercado al que dirigen su producto.
• Falta de información del sector. Muchos emprendedores se encuentran con una idea que
pertenece a un determinado sector que desconocen por completo. Es fundamental para evitar
errores o inconvenientes buscar el asesoramiento de especialistas en la materia.

• Falta de control. Al principio hoy pocos ingresos y muchos gastos. Es preciso llevar un estricto
control de gastos que posibilite ahorrar la mayor cantidad posible de dinero. Hay que ser
conscientes de qué gastos son superfluos y cuáles son imprescindibles. Debido a una mala
gestión del dinero son muchas las empresas que fracasan justamente cuando empiezan a
hacerse un hueco en el mercado.

• Falta de paciencia. Si la idea es buena hay que darle la oportunidad de madurar. Bancos o
inversores lo saben y por eso solicitan previsiones de 12 meses o más a los emprendedores que
necesitan recursos para ponerse en marcha. La elaboración de un plan de negocio o empresa
evita precisamente pensar a corto plazo y ver el negocio como algo más estable o permanente
en el tiempo.

a. ¿Por qué el mercado es importante a la hora de lanzar un producto o seNicio?

b. Cita las fuentes de información que utilizarías a la hora de poner en marcha un negocio
dentro de un determinado sector.

c. ¿Qué razón explica que los planes de negocio o empresa incluyan previsiones a 12 meses
e incluso más?
d. ¿Cómo influyen los impuestos en un plan de negocio?

• En relación con tu cicfo formativo

19. ¿Cuáles son los recursos productivos típicos de tu sector empresarial?
20. Diseña el plan de recursos humanos (organigrama incluido) que creas que mejor representa a una
empresa típica de tu sector.

21. ¿_Cuáles son los motivos que te han llevado a elegir tus estudios de ciclo? Elige dos motivos de los
Citados en el apartado 2. 1, a propósito de las motivaciones personales o materiales del
emprendedor.

22. Recop.ila artículos d~ prensa económica y revistas especializadas para su lectura y análisis y
selecciona/crea una rdea de negocio.

23. Define los conceptos de producto central, producto aumentado, valor añadido y utilidad de la
idea de negocio elegida.

24. Redacta el plan de recursos humanos que creas oportuno para llevar adelante la empresa asociada
a la idea de negocio.

25. ~az una puesta en común con tu equipo de trabajo y selecciona las ideas de negocio más
interesantes.

26. Consensúa con los otros equipos de trabajo una propuesta común.

38
 Proyecto de empresa

Identifica a la perfección tu idea de negocio

Julián Puig cree que el outsourcing o subcontratación externa de tareas tiene mucho futuro. Su
apreciación se basa en un factor que considera fundamental y que no es otro que la reducción de
costes: para las empresas es mucho más flexible y barato subcontratar puntualmente ciertos servicios a
lo largo del año que disponer de ellos de forma permanente. Por la información que ha reunido en
Internet y revistas especializadas, Julián ha realizado el siguiente trabajo sobre este tipo de empresas
identificando y desarrollando los siguientes aspectos de las empresas de outsourcing.
a. Servicios característicos.
b. Plan de recursos humanos.
c. Ideas y claves para el éxito.
d. Idea de negocio: producto central, aumentado, valor añadido y utilidad.

• Solución:
a. Servicios característicos de una empresa de outsourcing.
Hoy día los servicios pueden agruparse en dos categorías, los tradicionales de toda la vida y los
emergentes o en auge.

Transporte Servicios de Internet

~~~~~~~~

Mensajería
Administración
Limpieza y mantenimiento
! Gestión de morosos
Contratación de personal
Consultoría informática
Seguridad Marketing
Tabla 1.7. Servicios de outsourcing tradícionales y emergentes. La administración es uno de los servicios más
socorridos. Abarca desde la fiscalidad a la contabilidad pasando por las nóminas o los trámites administrativos.

b. Plan de recursos humanos de una empresa de outsourcing.

Para la prestación de determinados servicios (administración, informática ... ) es preciso contar con
personal cualificado con titulación específica. En cambio para otros (seguridad, limpieza ... ) no
será necesario. En cualquier caso, Julián debe recordar que los profesionales que contrate son la
tarjeta de visita de la empresa. Si quiere que la imagen de la empresa se asocie a estabilidad y
confianza, no es conveniente un alto índice de rotación en su personal. Un organigrama lógico
serfa organizar la empresa en atención a los servicios que se prestan. Por ejemplo, si Julián
decidiera especializarse en el outsourcing de servicios administrativos el esquema organizativo
podría ser el que puedes ver en la figura 1.13.

Dirección

Cursos
Fiscalidad Contabilidad Laboral Trámites de formación

Fig. 1.13. Organigrama en función de los servicios prestados.

Unidad 1 39
 c. Ideas y claves del éxito de una empresa de outsourcing:
• Mimar al cliente. El trato personalizado es fundamental. El cliente debe valorar que
compensa ser un gran cliente en la empresa de Julián antes que un cliente más de entre los
muchos que son atendidos por las grandes empresas.
• Estar al día. El entorno empresarial es muy cambiante. Los servicios y conocimientos de
quienes prestan sus servicios en otras empresas tienen que actualizarse constantemente.
• Aprovechar las nuevas tendencias. No solo hay que actualizar sino también ampliar: las
nuevas áreas de outsourcing suelen ser las más rentables.
• Selección de los profesionales. De su capacidad y valía dependerá que la empresa de Julián
renueve contrato y de que sea recomendada a otras empresas. Es importante tratar de
fomentar la estabilidad e integración del equipo humano.

d. Idea de negocio de una empresa de outsourcing.

En atención a los cuatro conceptos que hemos visto a lo largo de la unidad podemos distinguir:
• Producto central. La idea central está clara: prestación de servicios en otras empresas.
• Producto aumentado. En ciertos casos, la prestación de servicios puede orientarse a
particulares o a la Administración pública. También es posible utilizar el personal cualificado
para impartir cursos.
• Valor añadido. La atención personalizada es el elemento clave de las pequeñas empresas.
Cobrar en varios plazos u ofrecer descuentos por contratar más de un servicio son políticas
habituales.
• Utilidad. Las soluciones o beneficios que una empresa espera de una empresa subcontratada
son calidad (buen servicio y rapidez en su ejecución), profesionalidad (seriedad y claridad),
confidencialidad (la discreción es importante si se trabaja con los datos de varias empresas) y
disponibilidad (cuando el cliente llama hay que responder de forma inmediata).

Calidad Confidencialidad

facilidad
Trato personal -----~d. e pago

Particulares

Administración pública
Descuento
• = Producto central por lotes
O = Producto aumentado
CJ = Valor aí'ladido Profesionalidad
0 =Utilidad

Fig. 1.14. Definición de la idea de negocio de un outsourcing.

40
 El principal objetivo de la empresa privada es:
a. la obtención de beneficios.
b. La promoción del beneficio social.
c. Ambas son ciertas.
- ¿Qué crees que es lo que justifica la división
organizativa de las empresas en áreas espe-
cializadas?
a. Mayor creatividad .
b. Mayor productividad.
c. Mayor especialización.
: • Un bien de capital corriente:
a. Es uno muy habitual.
b. Es uno q ue contribuye de forma permanente a
la actividad empresarial.
c. Es uno con poca renovabilidad.
.i. Son habilidades sociales relevantes a la hora
de emprender:
a. El talante negociador, el liderazgo y el espíritu
positivo.
b. La autorrealización, el reconocimiento social y
la personalidad .
c. El trabajo en equipo, la cooperación y la comu-
nicación.
S. Una iniciativa emprendedora:
a. Se limita al ámbito empresarial.
b. Depende de un descubrimiento o una innova-
ción.
c. Identifica oportunidades para realizar algo dis-
t into.
6. ¿Cuál no es un requisito para ser empresario
en España?
a. Tener nacionalidad española.
b. Ser mayor de edad.
c. Tener libre disposición de bienes.
7. Iniciativa emprendedora y espíritu emprende-
dor tienen en común:
a. La puesta en marcha de actividades económicas.
b. l a asunción de riesgos.
c. Suelen requerir innovación.
8. En lo que se refiere a las redes sociales:
a. Lo f undamental es tener contactos.
b. Se relaciona con un profesional poco cualificado.
c. Es cierto a., siempre que se utilice Internet co-
mo soporte.
9 . Para una empresa el coste salarial depende:
a. Del salario a pagar.
b. De las cuotas abonadas a la Seguridad Social.
c. Ambas son ciertas.
10. El profesiograma nos ayuda a:
a. Ident ificar las características técnicas y perso-
nales de un candidato.
b. Mejorar la gestión de los recursos humanos.
c. Elegir una profesión de acuerdo con unas ca-
racterísticas concretas.
11. En lo que se refiere a la cotización a la Segu-
ridad Social, los costes laborales de tener un
asalariado rondan el:
a. 20% b . 35% c. 45%
12. La idea de negocio:
a . Es la idea en torno a la que se est ructura el
negocio.
b. Está asociada siempre a una innovación tecno-
lógica.
c. Es lo que motiva los cambios (tecnológicos, le-
gales, sociales ... ).
13. Los conceptos que se asocian a la idea de ne-
gocio son:
a. Producto central, producto aumentado, valor
diferenciado y utilidad.
b . Producto central, producto aumentado, valor
añadido y utilidad.
c. Denominación, servicios asociados, elementos
diferenciadores y experiencia.
14. Camarón que se duerme se lo lleva la corrien-
te es un refrán aplicable:
a. A la constante actualización que experimentan
las ideas de negocio.
b. Al hecho de que sin formación permanente los
cambios pueden pillarnos co n el pie cambiado.
c. A la necesidad de disfrutar con la idea de ne-
gocio elegida.
Unidad 1 41
 Empresa
y sociedad
Para ser capaz de:
Localizar físicamente tu empresa .
Conocer los factores que influyen
sobre tu actividad empresarial.
Desarrollar tu propia filosofía
empresarial.
Conciliar cultura e imagen
empresarial.
Integrar preocupaciones sociales
y medioambientales.
Comprobar tu eficacia social.

Necesitarás familiarizarte con :

• La localización empresarial.
• El entorno general y específico.
• La cultura de empresa.
• La imagen corporativa.
• La responsabilidad social
corporativa.
• la política integral de producto (PIP).
• la auditoría social.
• El balance social.
~ ¿Es importante el entorno?
2s percepciones de la gente
::'ependen más de la cultura ge-
~al de una sociedad que de la
::ersona en sí. Estamos en un
~ Jndo de clichés, de etiquetas.
_o que piensa la mayoría suele
ie' por lo que finalmente se in-
"' na el individuo.
.osotros no podemos cambiar
a cultura ni las percepciones,
:>ero hay que ser conscientes de
:Jue, aunque no afectan direc-
:amente a nuestro negocio, lo
¿~vuelven. La cultura y el en-
-.orno determinan las actitudes
::e clientes. proveedores, cola-
roradores y trabajadores.
..J'l ejemplo sobre cultura. En
=spaña hay una tendencia a
:>referir el contrato laboral fijo.
=n Estados Unidos se prefiere
Jna relación más libre si la re-
muneración está vinculada a los
neneficios de la empresa. Eso
s gnifica que aquí nos costaría
'Tlás convencer a alguien de tra-
oajar como free/anee (colabora-
dor externo) y de remunerarle
de modo variable. Y que, por el
contrario, será más fácil encon-
:rar a gente a quien pagar algo
menos a cambio de un contrato
iiJo. No digo que estar contrata-
do sea mejor que trabajar como
7 eelance, sino que si necesita-
mos un free/anee va a costar más
conseguirlo porque no está tan
arraigado en nuestra cultura.
Otro ejemplo, esta vez sobre
entorno. Entre 1994 y 2007,
España experimentó un creci-
miento económico sin prece-
dentes. El entorno económico
era favorable y resultaba más
fácil hacer negocios. Era barato
pedir dinero al banco (tipos de
A
.. --- -·2
V U 1
-~
interés bajos) y los bancos cen-
trales inyectaban mucho dinero
(liquidez) en la economía. Las
empresas tenían beneficios y los
presupuestos asignados a políti-
cas de responsabilidad social
corporativa aumentaron. En el
2008, empezó una fuerte crisis.
Algunos bancos arriesgaron de-
masiado, prestando a personas
y empresas poco solventes, y se
instauró una desconfianza enor-
me. De pronto, los bancos deja-
ron de prestar dinero y las em-
presas no tenían cómo financiar
su crecimiento. Un cambio de
entorno de este calibre redujo
el dinero disponible para res-
ponsabilidad social y para la
empresa, en general. El entorno
~-
-
;:.:::..
=:..-
~~5ii'!-
es a la empresa lo que la me-
teorología es a la navegación .
Determina cómo será nuestra
travesía .
Estos ejemplos demuestran que
la cu ltura y el entorno no son
dos aspectos teóricos en un libro
de texto. Son el gran marco
que favorece o dificulta las
estrategias empresariales. Ir
contra los valores culturales es
posible, pero difícil. Sencillamen-
te, se ha de tener presente debi-
do a que los valores y el entorno
cambian, pero lentamente.
Unidad 2 43
 O_ La J_ocalización empresaria I_
Una idea de negoci o puede ser gen ial, pero una buena parte de su éxito o
Localizar una empresa fracaso se fundamentará en dónde decidas ubicarla físicamente. La elección del
consiste en tomar una lugar idóneo dependerá de las característ icas de la actividad em presa rial en
decisión en lo que cuestión.
respecta a la ubicación
física. A este respecto, podemos distinguir entre cinco categorías de negocios:

• Negocios de proximi dad. Restaurantes, bancos o comercios minoristas son tipos de

negocios cuyo número de clientes suele depender de lo concurridas que sean las calles
donde se ubican. Para decidir la ubicación de este tipo de negocios suelen ser criterios
muy importantes la facilidad de aparcamiento, las buenas comunicaciones (tránsito
fluido, transporte público, en laces a otras vías ... ), las características del local (visibili-
dad del escaparate, acceso a una calle peatonal y céntrica ... ) o la afinidad comercial
con otros productos.
• Despachos profesionales. Si la actividad profesional requiere recibir visitas frecuentes,
será necesario un despacho o consulta donde recibir a los clientes y, sobre todo, estar en
una zona en la cual se espera encontrarnos.

Ejemplo lil> Por esta razón, es frecuente encontrar gran número de despachos de abogados
cerca de los juzgados o notarios en zonas céntricas donde existen multitud de negocios.~
• Trabajo en casa. Cuando tu trabajo te permita visitar a los clientes en vez de que ellos te
visiten a ti, puedes no necesitar invertir en un local.
Ejemplo lil> Con solo un ordenador portátil, una conexión a Internet, un móvil y un porta-
folios ya tienes montada la oficina. ~

• Centros de negocio. Si la proximidad al cliente no es importante y el teletrabajo no es

posible o deseable, una opción muy interesante es la de alquilar un local en un centro de
negocios, edificios que ofrecen servicios comunes a las empresas que allí se instalan como
pueden ser seguridad, aparcamiento o secretaría. No solo compartes gastos con otras
empresas sino que además suele ser una buena opción cuando el propio domicilio no
coincide con la imagen de empresa que necesitamos.

• Empresas industriales. Las ubicaciones más típicas de este tipo de empresas suelen ser
dos: los polígonos o la proximidad a la materia prima. Los polígonos industriales, situados
en las periferias de las ciudades, suelen ofrecer buena comunicación, naves espaciosas y
suelo barato. Por otra parte, es más que lógico para cierto tipo de industrias, como por
ejemplo las extractivas o las del metal, que se ubiquen cerca de la materia prima que utili-
zan para ahorrar en costes de extracción y transporte.

Características
Proximidad al cliente del mercado de trabajo
Costes de construcción
Servicios a empresas
o del solar
Aprovisionamiento de Tabla 2.1. Factores que hay que
materias primas Leyes específicas
tener en cuenta a la hora de
- -----·
Perspectivas
localizar una empresa. Otra forma
de decidir la localización es hacerlo
______._____
Infraestructuras
de crecimiento
-- en fvnaoa de factores concretos, ea
vez de por categorías de negocio.

44
 Caso práctico D La importancia del emplazamiento físico

- o en día, Zara es el mascarón de proa de lnditex, uno de los líderes mundiales del
sector textil. Desde la apertura en 1975 de la primera tienda de Zara en A Coruña, la
--.,dpal estrategia empresarial de lnditex ha sido la elección de lugares céntricos y
,... -'Y concurridos, escaparates austeros y nada de publicidad. Con el paso de los
:..:os. estas y otras estrategias han llevado a lnditex a ser uno de los líderes mundiales
= distribución y venta de ropa.
¿Qué razones expl ican su éxito, teniendo en cuenta el tipo de negocio de
que se t rata?

Solución:
_a venta de ropa pertenece a la categoría de negocios donde la proximidad al cliente
?.S fundamental para el éxito de la actividad. Mientras la competencia diversificaba su
gasto en local, publicidad, escaparatismo y otros, tnditex concentraba su gasto en el
rriejor de los emplazamientos ffsicos para un comercio: locales situados en calles cén-
rricas y concurridas de las ciudades. En este tipo de calles, muchas veces peatonales,
suelen ubicarse negocios de la competencia o de artículos con alto grado de afinidad
con la ropa (zapatos, perfumes, complementos. artículos de piel). Este agrupamiento
de negocios afines suele ser muy ventajoso porque a los clientes de este tipo de comer-
cios les gusta tener dónde comparar y complementar sus ropas.

fig. 2.1 . Deslocalización es el nombre con el que se conoce el cambio de ubicación flsica de una empresa. El bajo
ame laboral y Ja .ausencia de sindicatos fue uno de los factores que llevó a las grandes marcas mundiales a
establecer sus fábricas en España en la década de 1950. Hoy áfa. con los sueldos y condidortes la/Jora/es ya
equiparados a los de nuestros vecinos europeos, algunas de estas compañías se están planteando deslocalizar sus
'ábricas hacia otros países para volver a ahorrar en costes laborales.
 tJ El entorno
Una vez emplazado un negocio, existen numerosos factores del entorno que
El entorno es el marco influyen sobre la actividad empresarial. En la Unidad anterior ya anticipamos la
externo en el que la importancia de este concepto que ahora vamos a analizar detalladamente. Bá-
empresa desarrolla su sicamente existen dos tipos d e entorno: el general, integrado por factores so-
actividad empresarial. bre los cuales las empresas tienen escasa o nula capacidad de influencia; y el
específico, donde las variables son más controlables.

2.1. El entorno general

El entorno general
afecta de la misma
forma a todas las
empresas de un mismo
ámbito geográfico.
Los factores más importantes en los que se concreta la incidencia del entorno general sobre
la empresa se suelen agrupar en:
• Factores sociales. Como organización social que es. la empresa ve condicionada su acti-
vidad por las características de la sociedad que le rodea: desde los valores y creencias bá-
sicas de la sociedad, hasta las modas y estilos de vida, pasando por el mercado laboral o
las variables demográficas.
Ejemplo ~ Como en las sociedades occidentales cada vez es mayor la esperanza de vida,
ganan terreno cada día las empresas relacionadas con la tercera edad.-4

• Factores político-legales. Son los referentes a todo lo que se deriva del marco normativo-
legal que impone la Administración pública.
Ejemplo ~ Son factores que se han de tener en cuenta las tendencias ideológicas del Go-
bierno. la estabilidad política, el marco internacional. el sistema educativo o la legislación;
la inestabilidad política es el factor más importante que hay que considerar en países don-
de la democracia no existe o no está consolidada.-4

Tenlo en cuenta

El entorno empresarial,
el equipo humano, los
bienes de capital y la
organización
empresarial son los
elementos
empresariales básicos.

Fig. 2.2. Los cambios se

suceden a ritmo vertiginoso
en todos los ámbitos
de la vida pero son los de tipo
tecnológico los que más
afectan a nuestras vidas, razón
por la que hoy dla constituyen
la principal oportunidad
de negocio.

46
 =3Ctores tecnológicos. En la investigación y el desarrollo (l+D) de nuevos productos o
...:.:;:- cas de producción es relevante el número y categoría de las organizaciones que se
::.éC!Can a estas actividades, el grado de competencia, el progreso científico y el volumen
.JE 'ecursos asignados a este campo.

p o _.. Estados Unidos es el líder mundial en l+D privado gracias a los eficaces acuer-
"5 de colaboración que mantienen empresas, universidades y ejército.•

=:ctores económicos. Son los que afectan a las relaciones de producción, distribución y
=-sumo de todas las empresas, es decir, a la forma en la que la sociedad decide usar los
"=C'.... rsos. Los más significativos son el ciclo económ ico, la política fiscal, la inflación, el
p-::-< o del dinero, el tipo de cambio de la moneda y el nivel de desarrollo económico.
- -p¡o ... Una rebaja de impuestos sobre los beneficios es un importante incentivo para
.c:s ~'Tlpresas a la hora de invertir.•

El entorno específico
- ·2,encia de los estudiados hasta ahora, existen factores que afectan únicamente a grupos
"3'::.EC4cos de empresas. Es posible identificar tres factores o fuerzas competitivas que con- El entorno específico
ari la intensidad con la que compiten las empresas dentro del mismo sector. Son: ejerce su influencia
sobre un grupo de
:=. número de competidores. Cuanto más rentable es un sector más empresas quieren empresas afines o
-...,,.,..,ar parte en él. Mayor rivalidad implica más gastos (descuentos, publicidad, desarrollo relacionadas.
:.E '1uevos productos, mejor servicio ...) y, por tanto, menos beneficios.

::S 111uy ejemplarizante la rivalidad que en los últimos años han mantenido en España las
:::mpañías de telefonía móvil, un sector con perspectivas fabulosas. La estrategia de gue-
-a de precios aplicada por todas ellas responde a la necesidad de fidelizar a la clientela
:iara poder obtener mayores beneficios en el futuro, cuando lleguen las nuevas generacio-
-cs de móviles. No obstante lo dicho, no siempre es posible emprender una empresa por
-...ry rentable que sea. Algunos sectores están protegidos por barreras de entrada, es de-
:;r por los factores que impiden o dificultan el acceso de nuevas empresas a un mercado.
Glosario
=ernplo -.. La diferenciación del producto Coca-Cola y Pepsi (distinguen sus productos de
.a competencia mediante la marca, el logotipo y el color del envase) o la necesidad Un producto
::e realizar fuertes inversiones en capital (como sucede en la industria automovilística, side- diferenciado es aquel
-Jrgica, naviera, etcétera).• en el cual las
diferencias en calidad,
_os productos sustitutivos. La aparición de productos que sustituyan a uno existente diseño o función son
Süele estar relacionada con las nuevas tecnologías, pero que se produzca o no dicho reem- tan significativas que
::i azo dependerá de las prestaciones y el precio de los nuevos productos. determinan la fidelidad
del consumidor.
=emplo ... En la década de 1980 los fabricantes de máquinas de escribir trabajaban en el Son sustitutivos
~ seño de un teclado más silencioso y ergonómico. El cambio tecnológico que supuso aquellos productos que
~nton ces la aparición del procesador de textos de la mano del ordenador personal llevó a tienen características
:a ruina a toda la industria. Hoy día, las máquinas de escribir son una pieza de museo.• similares hasta el punto
de que el uso de uno
t a fuerza de proveedores y clientes. Cuanto mayor es el poder negociador de clientes supone la no utilización
o proveedores. menos margen de maniobra tienen las empresas para fijar sus propias del otro, como por
condiciones y, por tanto, su rentabilidad suele ser menor. ejemplo, el azúcar y la
sacarina, el bus y el taxi
Ejemplo -.. Los altos estándares de calidad que exige una empresa como El Corte Inglés a
o la gasolina y el
sus proveedores eleva la imagen empresarial de éstos, pero al mismo tiempo les resta po-
gasoil.
der de negociación.•

Unidad 2 47
Tenlo en cuenta

La figura 2.3 es una

simplificación del
modelo de las cinco FUERZA DE
f uerzas competitivas PROVEEDORES
de Porter. Michael Y CLIENTES
Porter, un prestigioso
economista, desarrolló
este método de
análisis, en 1979, con
el fin de descubrir los
factores que hacen que
un sector sea rentable
para las empresas que
compiten en él.

PRODUCTOS
SUSTITUTIVOS

Fig. 2.3. Esquema de las tres fuerzas competitivas que condicionan la rivalidad en un mismo sector y, por tanto,
los beneficios de las empresas presentes en el mismo.

Caso práctico D Diferencia tu producto

En la década de 1990. la banana y el plátano de Canarias se vendían prácticamente al

mismo precio. En ese contexto, los productores de plátano de Canarias recurrieron a
una campaña de publicidad basada en resaltar una característica física de la que carecía
la banana pero no el plátano canario: unas manchitas marrones en la monda. Sabor
aparte, esta característica fue resaltada hasta la saciedad en aquella época y, desde
entonces, las diferencias de precio entre el plátano y la banana no han hecho más que
aumentar.
a. ¿En qué consiste y cuál es el objetivo de este t ipo de estrateg ia real izada
por los productores de plátano de Canarias?
b. ¿Cómo se llama este tipo de estrategia?
c. ¿Cuál es la razón que explica este tipo de estrategia?

So lución:
a. Los plátanos y bananas pertenecen al mercado de bienes agrícolas, una categoría
donde lo relevante para comprar un producto u otro es el precio, sin importar ape-
nas el origen de la mercancía. En estas circunstancias, es muy razonable tratar de
diferenciar el producto del de los competidores para así influir sobre el precio, en
este caso resaltando una característica física de la que carece la competencia.
b. Este tipo de estrategia recibe el nombre de diferenciación.
c. La razón que explica la aplicación de este tipo de estrategia es el hecho de que la
experiencia demuestra que los consumidores están dispuestos a pagar mayor precio
por un producto diferenciado que por uno que no lo está.
 Comprueba tus conocimientos

1dica cuáles pueden ser los factores relevantes a la hora de localizar o emplazar
%icamente las siguientes actividades empresariales:
- Un supermercado.
- Una extracción de caolín.
- Una empresa de transporte.
- Una tienda de regalos.
- Un taller mecánico.
- Una explotación agropecuaria.
- Un restaurante.
2. =>on ejemplos, distintos de los citados en el texto de la Unidad, de:
- Cada uno de los factores del entorno general.
- Productos diferenciados y sustitutivos.
- Mercados donde las barreras de entrada son factores relevantes para acceder
a un mercado.

fl!!.a cultura empresarial ~~~~~~~~

:5::e su creación y como respuesta a los retos que plantea el entorno competitivo, las
_,..esas desarrollan capacidades, hábitos, prácticas de gestión y también valores. Esos Al conjunto de valores
---'es, generalmente compartidos por todos los miembros de la organización y que la asumidos y compartidos
·=sionan, forman parte del manual no escrito de la organización y definen «la manera por los miembros de
:: ::abajar». Seguridad o riesgo, trabajo en equipo o trabajo individual, rigidez o flexibili- una misma organización
..-:: .. son solo algunas de las disyuntivas de trabajo que se plantean en el seno de las or- le llamamos cultura
:::z-;zaciones empresariales. Las respuestas a estas y otras cuestiones conforman la perso- empresarial.
c.3d de cada empresa como si de una persona se tratara y es a lo que se denomina
:J.Jra de empresa .

.. .. . Condicionantes de la cultura empresarial

~en tres factores fundamentales que intervienen en la formación y consolidación de la
-=.rra de empresa. Son: El entorno, la
experiencia de la
• =• entorno empresarial. Tanto los factores económicos, sociales, tecnológicos y econó- organización y los
~kos del entorno general como la relación con clientes, proveedores y competidores del
valores de los directivos
:ritorno específico, influyen sobre las decisiones y actividades de la empresa y, poco a
son los forjadores de la
:xx:o, moldean su cultura.
cultura empresarial.
_a experiencia de la organización. La trayectoria de la empresa a lo largo de los años,
os éxitos alcanzados, los errores cometidos y, sobre todo, la impronta personal de quienes
oasan por ella configuran la historia particular de cada una. Así, mientras algunas empre-
sas basan su estrategia de producción en la calidad, otras optan por la cantidad y, tanto
.. nas como otras, estarán en posición de respaldar la decisión con datos y experiencias
oasadas.

Unidad 2 49
 Ejemplo lil' Mientras el fabricante de motocicletas Harley-Davidson casi se arruina cuanc:.
quiso inundar el mercado con motos de peor calidad que las que acostumbraba a fabrica:""
lo cierto es que a sus competidores japoneses siempre les funcionó esa apuesta por
cantidad en la medida que siempre habían sido capaces de fabricar motos con un ratio ó2
calidad-precio muy aceptable."11

• Los valores de los directivos. Aunque, como hemos dicho, todos los miembros de ur:
organización dejan su impronta personal, son los jefes quienes, mediante la aplicación o:
sus métodos y directrices, están en mejores condiciones de influir sobre el resto de la or-
ganización.

Ejemplo lil' Un enfoque directivo basado en el autoritarismo dará lugar a normas rígidas
mientras que otro más humanista propiciará el reconocimiento de la iniciativa y la motiv-..-
ción del personal."11

3.2. Elementos de la cultura empresarial

A pesar de que, como sucede en la cultura de cualquier país, existen multitud de elementa.;
A nivel interno, en la cultura de una empresa, desde un punto de vista práctico es posible identificar trE!
la cultura empresarial grandes grupos de elementos sobre los que descansa la cultura empresarial:
se manifiesta a través
de los valores, • Valores. Constituyen la esencia de la cultura de empresa porque, de una parte, oriento.-
los héroes y los ritos. el comportamiento de los miembros de la organización; y, de otra, comunican al exterio
«qué tipo de empresa somos». Definen lo que está bien o mal, lo que resulta fundamente
o rutinario, lo que es útil o prescindible. Es la vara por la que se mide el éxito o fracaso o~
Atención los empleados.

Cualquier elemento es Ejemplo lil' En una empresa un comercial puede ser recompensado por conseguir un:
válido si hace sentirse venta aunque se haya saltado ciertas normas, mientras que en otra puede ser castigao:
a sus miembros por lo mismo. "11
orgullosos de
pertenecer a la • Héroes. Son los triunfadores, la personificación de los valores de la organización, el mc-
empresa en la que delo a seguir. Los héroes transmiten qué se debe hacer si se quiere obtener el reconoo-
trabajan. La idea es
que los miembros de
la organización sientan
la empresa como
propia y que es de ellos
de quien depende su
buena o mala marcha.
«Yo soy Toyota» o «yo
soy IBM» es una buena
CULTURA
forma de expresar esa EMPRESARIAL
identificación entre
empresa y empleados.

Fig. 2.4. Factores que

infl uyen en la formación
de la cultura empresarial.
La interacción de los factores
organizativos internos
y los factores del entorno
configuran una determinada
cultura empresarial.

50
 - aito de la organización. Su reconocimiento se expresa a través de símbolos, elementos
-x revelan y difunden la importancia que atribuye la empresa a ciertos valores. Normal-
-,e~te se trata de ascensos. promociones o pagas extraordinarias.

~ ~os. Son las ceremonias y actividades que se repiten invariablemente conforme a unas
;::......,as preestablecidas para expresar la importancia de ciertos valores. Si en las institucio-
- es €ducativas, ritos como la apertura del curso escolar. la celebración de ciertas fiestas o
- :"'trega de diplomas, ensalzan y valoran la dedicación y el estudio como valores clave
-~ lograr el éxito académico, las organizaciones hacen lo propio para subrayar de forma
c.-o lo que es importante para ellas. Los ritos empresariales incluyen actos como la entre-
=-: ce premios anuales, el reconocimiento al empleado del mes, la celebración de conven-
-::...es o ciertas reuniones sociales .

. 1magen corporativa

_a cultura empresaria l traspasa los límites de la empresa y es percibida de una

_otra forma por su entorno. Esa imagen que la sociedad ti ene de la empresa La imagen corporativa
:s o que se conoce con el nombre de imagen corporativa. es la etiqueta
generalmente aceptada
':-~era l, una imagen corporativa se diseña con la intención de ser atractiva, de modo que de lo que una empresa
::oresa pueda posicionarse favorablemente en la mente del público, captar el interés de «significa» para
GY1sumidores y generar la suficiente riqueza de marca como para que facilite las ventas la sociedad.
::--oducto. Efectivamente, todas las empresas tratan de crear una imagen positiva asocia-
: conceptos fuerza tales como «eficiencia», «simpatía», «líder», «flexibilidad», etc., otra
.:r es que lo consigan y es que no siempre llega al público lo que se trata de transmitir.

-::i o ll>- Los conceptos fuerza de Porsche son la exclusividad y fiabilidad. Para lograrlo,
-;: "'larca de automóviles apuesta cada cierto tiempo por un modelo estrella (el 911, el
·-=-:a GT, el Boxter, el Cayenne ...) como máximo exponente de sus valores de marca . ~
Tenlo en cuenta
= concepto fuerza es el que conjuga los va lores que una empresa trata de Las empresas tratan
=-ansmitir al mercado. Es el elemento esencial con el que una empresa constru- de posicionarse en la
-e su imagen corporativa. mente del consumidor
a través de sus
- e: -ora de crear una imagen corporativa los criterios básicos son la coherencia y la empatía. campañas publicitarias.
:::.""'lOs cada uno de ellos: Sobre el marketing
y la acción comercial
• ::Oherencia. La imagen corporativa debe ser coherente con la del producto o la marca. hablaremos
E ernplo ll>- Si una asesoría de negocios quiere transmitir una imagen corporativa de seriedad/ en la Unidad 4.
#lciencia/rapidez no se llamará Negocios Reunidos, ni utilizará un muñeco en su logotipo. ~
~ mismo es aplicable a temas promocionales.
E emplo ll>- Hay productos como ciertos dietéticos que solo encontramos en farmacias, no
::orque no puedan venderse en otros lugares, sino porque los fabricantes quieren transmi-
- ...,..os la idea de que son terapéuticos y medicinales por el hecho de venderse en estable-
!:.'Tlientos adonde vamos a buscar salud.~
Glosario
=mpatía. La imagen corporativa trata de integrar los valores y preocupaciones de la socie-
::ad de su entorno, y entre ellos hay dos que han ganado peso específico en los últimos La empatía es la
a'los: la preocupación por una sociedad mejor y por un ambiente más limpio. Estos dos capacidad para
alores son hoy día el referente mundial de la responsabilidad social corporativa, sobre la «ponerse en la piel
cual hablaremos en el siguiente capítulo. de otro».

Unidad 2 51
Tenlo en cuenta Caso práctico D La importancia de la imagen corporativa

El test del caso práctico En la década de 1980, Pepsi-Cola inició una exitosa campaña publicitaria basada en
3 se llamó el Desafio un test a ciegas donde 2 de cada 3 personas elegían su refresco antes que el de Coca-
Pepsi. Según el Wall cola. En consecuencia. las ventas de Pepsi-Cola empezaron a aumentar a costa de las
Street Journal. hasta
Coca-Cola hizo el test de Coca-Cola.
en sus propias Tras varios intentos publicitarios fallidos de corregir la tendencia descendente de las
oficinas ... y ganó Pepsi. ventas. los directivos de Coca-Cola tomaron una decisión drástica: cambiar la fórmula
para que se pareciera más a la de Pepsi y de esta forma recuperar ventas.

El cambio fue desastroso: miles de llamadas reclamando la vieja fórmula. manifesta-

ciones públicas, amenazas a los responsables ... Lógicamente, la compañía se vio obli-
gada a retornar a la antigua fórmula.

• ¿Cuál fue el factor que no tuvieron en cuenta los responsables de Coca-Cola?

Solución:
El factor en cuestión fue la imagen corporativa. Coca-Cola siempre había basado su
imagen corporativa en un estilo de vida diferente. «El lado Coca-Cola de la vida», «Sa-
borea la diferencia». «La chispa de la vida» o «Las cosas van mejor con Coca-Cola» son
solo algunos de los eslóganes (lemas publicitarios) con los que han tratado de transmi-
tir a su clientela la imagen de una compañía simpática. joven y dinámica aunque dife-
rente a las demás.
Cuando la compañía cambió su fórmula para que se pareciera a la de las demás, su
clientela habitual entendió que se estaban traicionando los valores que ellos asociaban
al consumo de Coca-Cola. de tal forma que reaccionaron violentamente al cambio.

52
 La responsabilidad social corporativa
ez es mayor el número de empresas que diseñan estrategias de responsabilidad
respuesta a las diversas presiones sociales, medioambientales y económicas que
:;";1 La responsabilidad social
.:e-- por parte de la sociedad. Al obrar así, las empresas invierten en su futuro, y espe- corporativa es la
_:..e el compromiso que han adoptado voluntariamente contribuya a incrementar su integración voluntaria
- :oad. por parte de las
empresas de las
~nsabil i dad social corporativa es un concepto más amplio que la ética (incluye las preocupaciones sociales
::ladones de la sociedad además de la empresarial) y la responsabilidad empresarial (va y medioambientales.
~.a. abarcando también a entidades no empresariales). Y es que en un mundo caracte-
oor las inversiones multinacionales y las cadenas de producción planetarias, la respon-
c.ao social de las empresas llega hasta el último rincón del planeta. Incluye, además de
::abajadores y accionistas, un amplio abanico de interlocutores: comunidades locales,
..t5 :::omerciales, proveedores y consumidores, así como ONG y asociaciones similares de-
.;:ra.s de los derechos humanos y el medio ambiente.

Ámbitos de actuación
-o de la empresa, las prácticas responsables de recursos humanos afectan a los trabaja-
mientras que la gestión de los recursos naturales es el área implicada en las prácticas Son dos los ámbitos
~s con el medio ambiente. de actuación en este
sentido: una adecuada
gestión de los recursos
_ Sestión de recursos humanos humanos y la reducción
del impacto ambiental.
-dé' a trabajadores cualificados y lograr que permanezcan a su servicio es uno de los de-
os más importantes a los que se enfrentan las empresas en la actualidad. En este sentido
cestacables:
:..as prácticas responsables de contratación, en particular las no discriminatorias, facili-
ta" la inserción laboral de personas pertenecientes a minorías étnicas, trabajadores de En el DVD: interesante
'iJYOr edad, mujeres, desempleados de larga duración y personas desfavorecidas. estudio sobre las
prácticas de
!!..aS medidas orientadas a potenciar la calidad en el empleo, como podrían ser la forma- responsabilidad social
oon permanente, la responsabilización de los trabajadores, un mayor equilibrio entre tra- corporativa de las
!:laJO, familia y ocio, la igualdad de retribución y de perspectivas profesionales para las empresas.
"""ltJjeres o la participación en los beneficios o en el accionariado de la empresa y la seguri-
cad en el lugar de trabajo.

=Salud y seguridad en el lugar de trabajo Glosario

Se llama
=s .Jna de las grandes asignaturas pendientes de las empresas, no tanto por los propios em- subcontratación
= eados como por las subcontratas. En los últimos años se han incrementado exponencial- al acuerdo de una
~..e'lte las subcontratas, lo cual hace que las empresas dependan mucho del comportamien- empresa con otras para
-,;:: de sus subcontratistas, sobre todo cuando trabajan en las instalaciones de las empresas. que ejecuten tareas o
piezas específicas que
.: ernplo ., El modelo por excelencia de esta situación se da en el sector de la construcción. después se integrarán
3 personal subcontratado, que cobra por obra realizada y no por tiempo, puede utilizar las
en los procesos
--edidas de seguridad pero en ese caso irán más lentos. Cierto que las empresas contratantes
productivos
~eden forzar la utilización de las medidas de seguridad pero, igualmente, saben que en ese
de la primera.
~o la obra se ralentizará .-4

Unidad 2 53
 C. Adaptación al cambio

El cierre de una fábrica o los recortes importantes de mano de obra acarrean profundas co-
secuencias económicas, políticas o sociales. Hoy día, en un momento en que son frecuen
los cambios tecnológicos, de emplazamiento o de actividad, la implicación responsable de
empresas supone:
• Promocionar la participación abierta y participativa de todos los afectados mediante pe
ticas adecuadas de información y consulta.
• Comprometerse con el desarrollo local asumiendo las inversiones necesarias para paliar
efectos negativos de una reestructuración.
• Desarrollar estrategias activas de empleo para mantener intacta la empleabilidad de -
personal, como suele ocurrir por medio de cursos de actualización o reciclaje.

Ejemplo IJJ> La Fundación Empresa y Sociedad (FES) promueve la cohesión social ca n ali~
Algunos enlaces sobre do recursos humanos y materiales desde empresas privadas a microempresas en baf'T"":
responsabilidad social desfavorecidos de Madrid con carácter gratuito.,..
corporativa:
vvww. observa toriorsc.
org; D. Gestión del impacto ambiental y de los recursos naturales
www ceoe. es;
www.mtas.es; El impacto medioambiental de las empresas constituye una de las grandes preocupacior=:;..
de nuestra época. Conscientes de ello, las administraciones públicas han instrumentaliz~
www.europa.eu;
medios para que las empresas puedan ser ecológicas sin perder por ello rentabilidad: es _
www. que se conoce como política integral de producto.
greatplacetowork.es;
vvww.cein.es; Ejemplo IJJ> Los aserraderos europeos rechazan madera de Brasil que no haya sido certifica:.;
wvvw. por las autoridades brasileñas para asegurarse de que no procede de talas ilegales er =:
institutodelacafidad. Amazonas. ~
com;
www.foretica.es; La política integral de producto (PIP) analiza las repercusiones medioambienta-
www. les de un producto con el objetivo de adoptar un plantea miento que combine
clubsostenibilidad. org; rentabilidad y respeto por el med io ambiente.
www.
fundacionentomo. org;
www.csreurope.org.

Fig. 2.5. Según los

cálculos de fa
Organización
Internacional del
Trabajo las mujeres
todavfa ganan, por
término medio, un
30% menos que los
hombres por reafiza-
el mismo trabajo.

54
 T' ** AENOR
f *
*
eMedio -
.t;;J
s~~
FSC
•
Garantía
de qualitat
ambiental
Ambiente
-
--~
:::.~:S,=7

=:_.::..::as ecológicas. Son sistemas voluntarios de calificación ambiental que identifican y certifican de
- el.€ ciertos productos o servicios, dentro de una categoría determinada. son menos agresivos con el
-=---=--~e""~. Al comprarlos, los consumidores muestran su preocupación por reducir los efectos ambientales
=.-.nbuir al uso eficaz de los recursos. Para las empresas la ventaja es doble: por un lado se implican
z:x:r -roioambiental y, por otro, se diferencian de la competencia.

=>rácticas de gestión
de la responsabilidad social es un proceso continuo a lo largo del tiempo que
::-oe las siguientes fases: definición. puesta en práctica. auditoría social. evaluación y Las prácticas de gestión
son una herramienta
- - -ción. El proceso empieza con la adopción de una declaración de principios o un
-t:: que permite a una
;e de conducta que señala los objetivos. valores y responsabilidades empresariales. organización evaluar
_ :::a!'flente, la manera en que las empresas afrontan las responsabilidades y las relacio- su eficacia social y su
:::in sus interlocutores varía en función de las diferencias sectoriales y culturales. comportamiento ético
en relación a sus
..es:a en práctica. A lo largo de un determinado período de tiempo, la empresa aplica
objetivos.
:=.oigo de conducta y plasma los resultados en informes que miden la eficacia social de
=:oresa.
-=:1oría social. Para que dichos informes sean comparables es preciso un acuerdo ge- Atención
:, sobre el tipo de información que debe darse. En este sentido, las iniciativas interna- La complejidad que
.: es más importantes se centran en la unificación de las normas sociales y la informa- supone la elaboración
- oública, así como la elaboración de informes sociales. de normas de auditoría
-p o -.. A nivel internacional son referencia la norma Responsabilidad Social 8000 y la aplicables en cualquier
- ~/ Reporting lnitiative.~ medio cultural y país
~ -a uación. En función del grado de cumplimiento de los objetivos, las empresas evalúan ha provocado grandes
:.~gn osti ca n la situación. controversias. Las
normas que más
:.:i.-rección. Según cuál haya sido el diagnóstico, las empresas adoptan nuevas medidas. respaldo internacional
a modificación de las ya existentes, y el proceso de auditoría vuelve a empezar. han encontrado son los
convenios en materia
laboral articulados por
r---------------- ----- --------------- -- --, la Organización
Internacional del

•
Adopción
Trabajo (OIT).
Puesta . . Evaluación . .
de medidas
en práctica . . . de resultados . . .
correctoras

- _ 2.7. Proceso de gestión de la responsabilidad social.

Unidad 2 55
 4.3. El balance social
La herramienta fundamental para verificar el grado de cumplimiento de la responsabili
El balance social es un social corporativa es la auditoría social. Dicha verificación de la situación social y medioa"""
sistema de diagnóstico biental de la empresa se expresa a través de documentos que la plasman y diagnostican. L.
que integra y cuantifica de los documentos más relevantes es el llamado balance social.
los datos sociales
de cada empresa . El balance social centra su análisis en las siete áreas clave que se mencionan en la tabla 2
En cada una de estas áreas un sistema de indicadores de valoración periódica expresa y rr
parcelas concretas de la realidad empresarial de manera objetiva y fiel. La información e:
proporciona el balance social constituye la base de partida en la elaboración de los disti -
programas de actuación social y medioambiental.

En todo caso, y para que la eficacia y alcance del balance social sea real, debe ser redacta:;:
y asumido conjuntamente por directivos y trabajadores.

Desarrollo de los recursos humanos

--------
Medio ambiente

Programa de acción social

1-----------·-------1
Empleo
h---~--- - - - -·-------1
Remuneraciones
Tabla 2.2. Áreas clave de análisis en el
Salud laboral contexto social de cualquier empresa.
------ - - - - - En la tabla 2.4 aparece el desarrollo de los

----- _______
Organización del trabajo
___,
tres primeros. mientras que los restantes
lo hacen en el apéndice de este libro.

Caso práctico D Balance social

Serra & Cañas, una firma de abogados de Zaragoza que tiene una plantilla de 1O em-
pleados, siempre ha mostrado una gran implicación en lo que a la responsabilidac
social corporativa se refiere. Las partidas y las cuantías en euros que destinó a estos
conceptos en 2008 fueron: sustitución de eguipos informáticos por otros de ahorro
energético de clase A (10.000), cursillos de actualización para empleados (12 .000)
mejora de la luminosidad y de las condiciones ergonómicas (8.000) y gastos en con-
cepto de guardería en el propio edificio (5.000).
• Redacta el balance social, conforme a los dos primeros indicadores de la
t abla 2.4, sabiendo que el beneficio de 2008 ascendió a 130.000 euros.

Solución:
Tanto en los balances contables como sociales se muestran los resultados del propio
año y de años anteriores (por lo menos uno) para una rápida comparación de los datos:
de tal forma que también se han incluido los datos de 2007. año en el cual el resultado
ascendió a 100.000 €,y los gastos sociales y medioambientales totalizaron 17.000 €,
conforme al desglose que puedes apreciar en la tabla 2.3.

56
 =---.ación y desarro-
10.000 10% 12.000 9%
::-ofesional
:..arderías 5.000 4%
---'-----~--
-=-'e'lción de riesgos 2.000 2% 8. 000 3%
-~1 En el DVD: texto
íntegro de la Ley de
Prevención de Riesgos
Laborales.
-ersiones en propia
4.000 4% 10.000 8%
:.""::>resa
---- --
- €fsiones externas 1.000 1%

- -1
- o-tal

~bleci miento de
-:=:as para minimizar
oiduos o consumo.
----- - -
1l
P~~e
metas
{ }
cumple
de o a
50%
--
{x}
cumple
de 51 a
75%
-
( }
cumple
de 75 a
100%
- --- ----
[ }
no
{ }
cumple
posee de O a
metas 50%
----
{ } (X}
cumple cumple
de 51 a de 75 a
75% 100%

tacaia 2.3. Fichas de los indicadores 1 y 2 del balance social de Serra & Cañas. Aparte de los sugeridos por el
serio de Trabajo e Inmigración (que nosotros te hemos incluidos en la tabla 2.4 y en el apéndice), existen
r'n de modelos que puedes adaptar a las características de tu empresa. Concretamente, este balance
- rparcial) está adaptado de www.balancesocial.org.

Comprueba tus conocimientos

3. ¿Qué es lo que explica que los valores de los directivos pasen a formar parte de
la cultura empresarial?
4. ¿Por qué los héroes son un elemento relevante de la cultura empresarial?
S. Para cada uno de los siguientes productos y servicios: ropa, zapatos, perfume,
comida rápida, enseñanza, telefonía móvil. ..
• asocia un concepto fuerza que creas idóneo para representarlos.
• inventa o elige una marca comercial en consonancia con el concepto fuerza
que hayas elegido.
6. ¿Cuáles son las áreas clave que analiza el balance social de la empresa?
¿Cuál crees que es la más importante?
Justifica tu respuesta ante un compañero que defienda otra área.
7 . En materia de responsabilidad social corporativa, ¿por qué la adaptación al
cambio es un ámbito que cobra importancia en tiempos de crisis?
8. ¿Por qué se dice que la gestión de la responsabilidad social es un proceso
continuo?

Unidad 2 57

Otras áreas clave
del balance social:
- Empleo.
- Remuneraciones.
- Salud laboral.
- Organización
del trabajo .
Tabla 2.4. Areas e indicadores
del balance social.
Los indicadores expresan
matemáticamente hasta qué
punto la empresa es eficiente
en las distintas parcelas de
cada área. Este cuadro incluye
las áreas de recursos
humanos, medio ambiente
y programa de acción social.
Puedes obtener más
información sobre el balance
social en la dirección www.
mtas.es. De hecho, esta
página es la fuente utilizada
para redactar este apartado.
En el apéndice, al final del
libro, puedes consultar otros
indicadores del contexto social
de las empresas.
58
Contenido Creatividad.
del trabajo Utilidad de los productos.
Identificación con los productos.
Satisfacción.
Promoción Polltica y sistemas de promoción % personal promocionado por antigüec-
del personal. (económica y otros sistemas de promoción
Antigüedad. 5% personal afectado por promoción en e
Capacitación. bajo, sin estar asociado a un nivel de mano:.
Reciclaje. % personal promocionado, en general.
Formación continua.
Formación Nivel de educación planes de for- % trabajadores analfabetos.
mación, presupuesto, etc. Id. estudios primarios.
Id. Formación Profesional de GM y de GS.
Id. estudios medios.
Id. estudios superiores.
% trabajadores que reciben formación ir .
reglada en la empresa.
% trabajadores que reciben formación contr.
% horas dedicadas por la empresa a forma::
dentro y fuera de la misma.
Respeto a la Uso racional del agua. % presupuesto para zonas ajardinadas.
naturaleza Integración al paisaje.
Recuperación de residuos.
Zonas ajardinadas, etc.
Contaminación Política de protección del medio Resultados de las evaluaciones medioarnbier.:3
exterior ambiente.
Grado de contaminación exterior,
ya sea del aire, agua, residuos, rui-
do, etc.
Asistencia Servicio médico propio o manco- % presupuestario.
sanitaria munado. Cobertura de servicios de
atención primaria.
Cobertura
% salario percibido por el trabajador en case
económica por ILT incapacidad laboral temporal (ILn.
Planes de % presupuestario.
jubilación % personal acogido.
Anticipos % presupuestario.
y préstamos % personal beneficiado.
~~-+-~ ~~~~~~~~~~.....,¡
Otros beneficios Club de vacaciones, comedores, % presupuestario.
sociales economatos, servicios de trans- % trabajadores usuarios.
porte, etc.
Áreas de esparcimiento y ocio, % presupuestario.
campeonatos deportivos, exposi- % trabajadores usuarios.
ciones, concursos, etc.
 Esquema

General Específico

Localización Cultura
empresarial empresarial

Responsabilidad social
y medioambiental
Experiencia de la
organización
l
Responsabilidad social corporativa

Ámbitos de actuación Declaración Evaluación

de principios de resultados
• correctoras
1. Gestión de recursos humanos
2. Salud y seguridad en el lugar de trabajo
.....
3. Adaptación al cambio
Balance social
4. Gestión del impacto ambiental
 • La cadena de valor y la innovación
Aunque con el paso del tiempo las empresas han hecho propios muchos objetivos socia 2:
como generar empleo o riqueza y respetar el medio ambiente, su objetivo principal sig
siendo la maximización de beneficios.

Así por ejemplo, una empresa que fabrica detergentes puede proponerse como objetivo ::
lanzamiento de uno respetuoso con el medio ambiente asociado al anuncio de que dest
nará una parte de los beneficios obtenidos a la regeneración y creación de espacios nat...
rales protegidos.

Resulta obvio que si una empresa privada realiza un lanzamiento de estas características;>;
porque supone que, aunque en principio los ingresos serán menores, a largo plazo
beneficios acabarán por compensarle.

Pero bien pudiera ser que el mercado no estuviera dispuesto a premiar la intención eco ·
gica de la empresa con mayores ingresos. Por esta razón, aparte de tratar de aumentar _
ingresos, las empresas intentan minimizar los gastos o costes, en la medida que son rr
controlables que los ingresos. En este sentido, uno de los objetivos básicos de cualqt. =
empresa es optimizar su cadena de valor.

La cadena de valor es el conjunto de actividades mediante el cual cada empre-

sa añade valor a sus productos o servicios.

La clasificación y posterior anál isis de dichas actividades permiten obtener la máxir>

rentabilidad posible a cada de una ellas mediante la eliminación de lo superfluo y, sob,'!'
todo, mediante la identificación de fuentes de ventaja competitiva con respecto a otra.
empresas.

Una ventaja competitiva es una variable que le proporciona ventaja a una

empresa con respecto a sus competidores, en la medida que le otorga la fide-
lidad de los clientes.

La elaboración de una estrategia competitiva a nivel de negocio supone definir aquella ·

aquellas variables en que se quiere ser superior a la competencia, y que supone o supone--
una diferenciación en la mente de los consumidores hasta el punto de que los clientes co,....-
pran los productos de la empresa, y no los de la competencia.

Las cinco áreas que han demostrado ser claves a la hora de desarrollar una ventaja compe--
tiva son:

• Coste. Si una empresa es capaz de producir más barato que las demás, también pod-c
vender más barato, con todo lo que eso significa para la competencia.

lntel es el líder de la fabricación mundial de microchips gracias a sus bajos costes de pro-
ducción : aunque el desarrollo de un nuevo microprocesador Pentium le cuesta miles cj¿
millones de euros, una vez construida la fábrica el coste de producción por unidad es sOIC
de unos céntimos de euro.

• Calidad. Mediante el diseño de productos fiables, y fabricando artículos sin defectos, se:
consigue el binomio marca-calidad (Minolta en máquinas fotográficas, Toyota en automó-
viles, Seiko en relojes. HP en equipos de impresión ... ).

60
 tao. Se logra siendo «una empresa que responde» a la hora de cumplir los compro-
':'_;JS o proporcionando unos niveles de asistencia post-venta adecuados.
-= SLena la frase: «y si no queda satisfecho le devolvemos su dinero»? El Corte Inglés ha
-::r.nado productos de calidad con una impecable política de devoluciones para conso-
,,... su posición en el sector de superficies comerciales de precio alto.

·bilidad. «Adaptarse o morir» es la máxima de muchas empresas. Son muchos los

EC:::!"es que se han de tener cuenta en el cambiante mundo empresaria l: las variaciones
;;. demanda, los cambios en el mercado, la tecnología ...
_::ex es uno de los lideres mundiales de la confección porque en dos semanas no solo
:cnaz de sacar al mercado una colección de ropa nueva, sino que además la vende
:;_--guida, gracias a un sistema de información on-line que le informa en tiempo real de
...e-ts que lo que se lleva en la calle.
:-ovación. Las multinacionales destinan cantidades ingentes de dinero a la investigación
s. desarrollo de nuevos productos o nuevas tecnologías de producción. Y aún así, a veces
~uivocan.

_ prototipo de pen o lápiz de memoria fue inventado por IBM en 1998 pero no
=~me r
~de desarrollarlo, labor que al final recayó en M-Systems, una pequeña empresa ja-
:nesa que fue la que al final ultimó el dispositivo y lo patentó. Hoy en día, todas las
-ernorias flash utilizan la tecnología desarrollada por M-Systems.

Fig. 2.8. Una memoria flash.

l3 innovación
-_..-que no todos guardan relación con el aumento de la productividad, lo cierto es que
.:.esde la Revolución Industrial la inmensa mayoría de los inventos, que no han sido pocos.
&?"" estado orientados a una mayor producción de bienes y servicios.

=.- a actualidad, los ámbitos innovadores mediante los que se alcanza esa productividad son
-=:.as numerosos que en el pasado:
• ~ I producto. Puede tratarse de un bien o servicio nuevo o de la reorientación de uno ya
Mst:ente.
:: chupa-chups es todo un ejemplo clásico de producto innovador.
• ~I proceso. Implica cambios en la forma de producir.
:..1c0onalds llevó la cadena de montaje al negocio de la comida e inventó el fast-food.

Unidad 2 61
 • Los cambios organizativos. Se refiere a la forma de hacer negocios de empresa, a la
organización del lugar de trabajo y a las relaciones con el entorno.
La reconversión de panaderías y quioscos en boutiques de pan y prensa revitalizó las ga-
nancias de este tipo de negocios.
• El marketing. Hace referencia a cambios en el diseño, distribución, precio o promociófl
del producto.
Las ventas del champú para bebés de Johnson y Johnson languidecían hasta que una acer-
tada promoción lo reconvirtió en un producto para toda la familia.

Innovación es la aplicación de nuevas ideas, conceptos, productos, servicios

y prácticas, con la intención de ser útiles para el incremento de la productividad.

Muchas de las innovaciones son susceptibles de protección legal. Efectivamente, para prote-
ger la difusión de la innovación durante un periodo de tiempo, la Administración pública le
concede al inventor o descubridor un período exclusivo de explotación comercial mediante
lo que se denomina patente.
Hay dos tipos de innovaciones patentables: por un lado los inventos, modelos de utilida:
(pequeños inventos) y diseños industriales, y, por otro, los signos distintivos que incluyen la=
marcas y los logotipos.

La patent e es el derecho exclusivo de explotación de una innovación aplicable

a la indust ria, durante un período de t iempo determinado.

En todo caso, aunque el descubrimiento de un nuevo producto o proceso permite a las efll-
presas alcanzar y sostener una posición de liderazgo, la estrategia empresaria l de
las PYMES, con muchos menos recursos que las grandes empresas, suele ser la imitaciór
estrategia que mejora su situación en el mercado sin incurrir en excesivos costes o riesgos.
En todo caso, los sectores en los que se observa una mayor intensidad innovadora entre las
PYMES son los relacionados con la biotecnología y las tecnologías de la información y la
telecomunicación (TIC).
Las innovaciones en el contexto empresarial son una cuestión de primer orden para cualquier
país, hasta el punto de que las actividades empresariales de base tecnológica son las primeras
destinatarias en ayudas y subvenciones por parte de la Administración pública de cualquier
Estado.
Sobre ayudas y subvenciones públicas hablaremos detalladamente en la Unidad 8, pero aqu.
merece especial atención que avancemos algo también estudiado en dicha Unidad, la incu-
badora o vivero de empresas, una fórmula pensada para facilitar la supervivencia de las em-
presas de base tecnológica en los primeros años de vida.

Un vivero de empresas es un espacio f ísico especialmente diseñado para acoger

empresas de nueva creación, de base tecnológica, donde los emprendedores
pueden disponer de unas instalaciones y servicios a precios más reducidos que
los del mercado.

Los recursos que se pueden encontrar en un vivero de empresas se centran en tres aspectos
cruciales: el alquiler del local-oficina a un precio muy reducido, servicios comunes que tam-
bién implican menores gastos iniciales y, fundamentalmente, asesoramiento y formación a
medida para contribuir al desarrollo de la actividad empresarial.

62
 Innovación

~+ ~+
productividad inversión

l ~+
t
~+
competitividad riqueza

Desarrollo
económico

2..9. El ciclo de la innovación.

como se ve en la figura 2.9, el esfuerzo público en fomentar y subvencionar las empre-

:e oase tecnológica está más que justificado: la mayor productividad y competitividad de
;:rripresas innovadoras se traduce a la larga en desarrollo económico mediante un incre-
- ;~o de la riqueza, y por tanto es mayor el volumen de recursos que se destina a la inver-
- empresarial.
- _ 1ez, la mayor inversión empresarial aumenta la competitividad de las empresas, así
el esfuerzo innovador de las mismas, cerrándose así lo que se conoce con el nombre
- :x:lo de la innovación. Con el tiempo, y debido a la competencia empresarial, los inventos
:E.Oan por bajar de precio y generalizarse entre la sociedad.
este sentido, la innovación no es solo fuente de riqueza o prosperidad sino de bienestar
.=-eral. No tenemos más que mirar a nuestro alrededor: muchas de las comodidades de las
_..;:disfrutamos en nuestro hogar a un precio asequible, como televisiones, ordenadores o
~eras, eran hace años artículos de lujo al alcance de unos pocos.

- ~i vi dades

• _Qué ventaja competitiva dirías que explotan las empresas del sector relacionado con los
2Studios de ciclo que cursas?
_A qué grupo pertenece de los cinco citados en el artículo?
:.. )efine con tus propias palabras los siguientes conceptos: patente, innovación, productivi-
dad, competitividad .
.: _Cuál es la relación entre innovación y bienestar general?

Unidad 2 63
1

Revista Emprendedores

Estrategias para que tu pyme sea socialmente responsable

Más allá de lo verde

Al margen de debates teóricos sobre qué es la responsabilidad social de las empresas
o si debe formar parte de una norma de obligado cumplimiento o si ... , en las próximas
páginas te ofrecemos una veintena de estrategias para que las pongas en práctica en
tu empresa y empieces a dar los primeros pasos para ser responsable socialmente.

e uando se dedica tiempo y esfuerzo a teorizar sobre algo, las

cosas se ralentizan y muchos aspeccos suelen perderse por el
camino. Algo parecido le está pasando a la Responsabilidad
Social Corporativa o Empresarial (RSC o RSE). Uno de los as-
pectos más polémicos que se afanan en debatir los diferentes agentes
implicados en el tema es si debe ser de obligado cumplimiento para las
empresas. En este sentido, ¿no debería la RSC seguir el mismo camino
que recorrió el tema de la calidad hace unas décadas? A estas alturas,
nadie se plantea si un producto y/o servicio, para ser exitoso, cumple
unos mínimos requisitos de calidad, ya que - excepto casos concretos
y contados- se presupone la calidad. Pues, igual para la RSC.
Las pymes deberían plantearse -sobre todo porque los consumido-
res cada vez lo exigen más y la mayoría de las multinacionales ya
lo aplican- que el objetivo de una empresa no es sólo ganar dínero
(algo muy lógico y aceptable, por otra parte), sino que además debe
buscar la forma de devolver parte de esos beneficios a la sociedad. Y
eso debe hacerlo, no porque se lo diga una ley, sino porque la esen-
cia, el germen empresarial nace de la sociedad, la utiliza para sus
fines y, por una lógica ética, debería volver a ella.

Revertir parte de los beneficios

¿Y en qué consiste eso que se ha dado en llamar RSC o RSE? Va mu-
cho más allá de colaborar con una ONG y promover proyectos socia-
les o ser responsable con el medio ambiente. Es una forma de pen-
sar, un comportamiento por parte de empresarios y empresas para
revertir parte de sus beneficios tangibles e intangibles. La RSC se
debe ver desde eres prismas teniendo como eje la empresa. Primero,
buscar qué mejoras puedes hacer dentro de tu organización, es de-
cir, en tus empleados. "Reporta beneficios en la plantilla, porque se
siente más satisfecha al identificarse con los valores de la empresa';
destaca Lucio A. Muñoz, de Eurogroup Human Resources. Y des-
pués, mira en dos círculos concéntricos: uno inmediato o cercano
(mejoras dirigidas a proveedores, clientes, competencia, mercado,
Administración, entre otros) y otro externo, mucho más amplio (des-
tinadas al entorno social y medioambiental).
Sin perder esas ideas, hemos analizado y revisado diferentes estrate-
gias que han implantado más de medio centenar de empresas, prin-
cipalmente, grandes compañías, en cada uno de esos tres círculos
(ver el esquema de la empresa socialmente responsable que aparece
en la siguiente página). Y hemos destacado una veintena de ellas
para que puedas implantarlas en tu organización. Un consejo prác-
tico: no intentes abarcar más de lo que tu empresa pueda, ya que no
es cuesUón de grandes inversiones, sino imaginación.
Javier Escudero

64
 la acción social

l 'roveedores, socio:s,
competiilores, clientes,
consuni:idores, medios
de comunicación,
A.dministrac · 'n pública•..

Dentro de la propia
organfaación
de tu empresa

Unidad 2 65
 Flexlbllldad horaria y plan
de permisos y vacaciones
Márcate el objetivo claro de tener
un plan de conciliación familiar y
laboral real, sin olvidar la produc-
tividad de la plantilla. Habla con
tus empleados para conocer sus
circunstancias personales (niños,
familiares enfermos y/o depen·
dientes, lugares de residencia ...) e
intenta diseñar planes conjuntos
de flexibilidad horaria para las
entradas y salidas, así corno de
turnos intensivos en los casos
que fuera necesario. Establece
calendarios consensuados de
vacaciones con la posibilidad de
rotaciones o cambios entre los
propios empleados.
Teletrabajo
Intenta implantar el teletrabajo.
No es necesario que sea con
todos los trabajadores, porque de-
pende de sus tareas específicas.
pero habrá áreas de actividad de
tu empresa en las que si sería rae-
tibie y productivo acogerse a esta
opción. No obstante, para lograrlo
debes invertir en movilidad. No
es necesario que destines mucho
capital en tecnologías, ya que pue-
des hacerlo a través del renting
con tu distribuidor informático
para el alquiler de los equipos.
Otra posibilidad es que hables con
aquellos empleados que puedan
y quieran teletrabajar y saber si
cuentan con ordenador (PC y/o
portátil) en casa. si tienen ADSL
o si poseen PDA, entre otros. En
esos casos, podríais valorar la po-
slbllidad de que la empresa costee
parte de los gastos (llamadas tele·
66
fónicas, banda ancha, software y
aplicaciones, etc.).
Desarrollo profeslonal y
personal de los empleados
Otra opción es que implantes
planes formativos específicos
para que el desarrollo personal
y profesional de tus empleados
crezca. Primero, céntrate en
formación relacionada con sus
tareas concretas y, después, con
conocimientos complementarios,
tanto para su carrera profesional
como personal. Para la formación,
busca acuerdos de colaboración e
Intercambio con tus proveedores,
socios y clientes.
Prevención de riesgos
laborales
Aunque es una norma de obligado
cumplimiento, muchas veces se
olvida y se suaviza. Debe formar
parte del código de conducta de
tu empresa.
servicios soclosanltarlos
Negocia seguros de salud para tus
empleados, así como servicio de
guardería, si lo necesitan.
Entornos sostenibles
Redecora la oficina hacia entornos
sostenibles que persigan la
comunicación entre los emplea-
dos. Busca acuerdos con parkings
y restaurantes de la zona para
rentabilizar la jornada.
Diálogo con los equipos
Potencia la comunicación con los
empleados y sus representantes.
Código de conducta
corno hemos destacado al princi-
pío, es la base sobre la que debe
girar tu actitud responsable. En el
mercado existen manuales para
elaborar guías de sostenibilidad.
No obstante, evita ser pretencioso
y redacta un código acorde a la
dimensión de tu organización. En
él recoge las normas de corn-
portarniento internas y externas.
consensúalas con tu plantilla y
permite a tus empleados que
aporten ideas y cambios. una vez
aprobado el código, debe ser de
obligado cumplimiento no sólo
para ti y tus empleados, sino
también para todos los grupos de
interés con los que te relaciones.
Buenas prácticas y alianzas
Persigue que tus productos y/o
servicios se desarrollen y promue-
van buenas prácticas, acordes con
tu código de conducta. Es decir,
que no sólo te debe interesar el
resultado final de tu producto
y/o servicio sino todo el proceso,
desde que nace hasta que llega a
manos del consumidor. Y debes
cuidar que ese proceso sea lo más
responsable posible. En ese sen-
tido, exige a tus proveedores que
hagan lo mismo con sus produc-
tos y servicios. Busca alianzas con
empresas y clientes que trabajen
con esos mismos objetivos.
No 'agresión' ni
competencia desleal
sino 'coopetlcl6n'
Huye y evita la competencia
desleal y el juego sucio en el
mercado y contra tus competido-
res. Potencia la coopetición.
decir. coopera para cornpetr
esa forma, ampliarás el m
y tu rentabilidad (más lnforr-
en el n° 89 de Emprendeclcr;s
pág. 48).
cumple los plazos
de entrega y de pago
(evita ser un moroso
Si no quieres que te ocurre
da ejemplo. Sé escrupulosc
cumplir los plazos de en
los que hayas llegado coo -
proveedores, socios y cli0!"""'!0:
como con los pagos.
canales de lnformaclór
y comunicación con e
y consumidores
No basta con vender un
y/ o servicio. Debes estableo:
nales de comunicación fl~
tus clientes y consumidores
les. Anímales a que aportes"
y participen de alguna fome
gestión de tu empresa. Ta:-i:;
atiende y resuelve sus qu¡¡o¡a.
Transparente en la g
y en la contabilidad
Presume de ser transparen:::
la gestión y en la comunica:::
pública de lo que hace tu e:-
presa. así corno de su cuen;;
resultados.
cumple con la ley
Aunque parezca una obvieoa:.
muchas empresas se saltan ¿
(fiscal, contable, social, etc.).
plelas y ex!geselas a tus socio::.
 Prueba a implantar un
sistema adicional de
retribución en especie
que incluya seguros,
viajes, servicios
sociosanitarios...

investigación de la seguridad vial.
bien con dinero, becas de estudio
o con profesionales, entre otras
medidas.
Busca tu patrocinio
Si los recursos no te llegan para
crear y gestionar una fundación
puedes convocar un premio o pa-
trocinar otro ya existente relacio-
nado con tu actividad de negocio.
ASi, potenciarás los valores
y la reputación de tu empresa.
Respeto y recuperación del
medio ambiente
Si quieres ser responsable en
este área, lo primero es que tu
empresa sea respetuosa con el
medio ambiente. Dependiendo de
la actividad a la que te dediques,
implanta dentro de tu organiza-
ción planes de ahorro energético,
de recuperación de residuos y
de reutilización. Integra en ellos
a todos tus empleados. También
puedes promover buenas práctl·
cas medioambientales a través de
tus productos y/o servicios. Otra
posibilidad medioambiental es
colaborar con algún proyecto de
este tipo, bien con dinero o con
donación de material informativo.
También puedes animar a tus
empleados a que colaboren
de forma activa con alguna organi-
zación especializada en esa
materia.
Integra a colectivos
desfavorecidos
Otra decisión de responsabilidad
corporativa consiste en contratar
a personas de colectivos desfavo-
recidos (inmigrantes, ex reclusos,
victimas de violencia de genero,
Más a fo1tdo
www.foretica.es / www. g/obalreporting.org
www.empresaresponsable.com
http://marketplace. foretica. eslmarketplace
discapacitados y desempleados.
entre otros). En la mayoría de los
casos, existen incentivos fiscales
y sociales para aquellas empresas
que contraten a estos colectivos.
En el caso de los discapacitados,
por ejemplo, la ley obliga a las
empresas de más de 50 emplea-
dos a reservar el 2% de la plantilla
a esos trabajadores.
Inversión y compras
responsables
Promueve la inversión en empre-
sas responsables y rodéate de
proveedores y socios que defien-
dan esa idea (más información
en www.ecosfron.org).
Unidad 2 67
 • Básico
1. Señala un determinado tipo de empresa o sector empresarial en el cual sean importantes los
siguientes factores a la hora de emplazarlo físicamente: las características del mercado de trabajo
los costes de construcción o solar, leyes específicas, perspectivas de crecimiento.

2 . ¿En qué se diferencian el entorno general del entorno específico?

3. Di a qué tipo de entorno pertenecen los siguientes elementos (usa el primero a modo
de ejemplo):
- Un cambio de Gobierno (entorno general, factor político-legal).
- Una huelga general.
- La existencia de un producto con funciones similares al de la empresa .
- Un aumento de la inflación.
- Una disminución de los impuestos.
- El hecho de depender de las ventas que se realizan a un solo cliente.
- Alta conflictividad social de los trabajadores.
- Una apreciación del euro frente al dólar.
- Mayor número de competidores en el sector.
- La necesidad de realizar fuertes inversiones para entrar en un sector.
- Un aumento de la natalidad.
4 . ¿Cuál es la relación entre cultura de empresa y entorno? ¿Cuáles son las variables sobre las que
descansa la cultura empresarial?

5. ¿Cómo se relacionan la imagen corporativa y la responsabilidad social corporativa?

6. ¿Qué es la subcontratación? ¿Cómo se relaciona esta práctica con la responsabilidad social
corporativa?

7 . En lo que a la responsabilidad social se refiere, ¿cómo se comprometen las empresas con la vida
local?

8. ¿Cuál es el objetivo de una auditoría social?

9 . ¿Cómo puede influir el comportamiento social de una empresa en las decisiones de compra de ur
producto o servicio?

10. Lee el siguiente texto y contesta a las preguntas que vienen a continuación:
Las encuestas han demostrado que las cuestiones que más preocupan a los consumidores
europeos son la protección de la salud y la seguridad de los trabajadores, el respeto de los
derechos humanos en el funcionamiento de la empresa y en toda la cadena de suministros (por
ejemplo, la no utilización del trabajo infantil) y la protección general del medio ambiente, sobre
todo la reducción de las emisiones de gases de efecto invernadero. Como un número
considerable de consumidores afirma estar dispuesto a pagar más por tales productos, cada vez
es más corriente la creación de etiquetas sociales por parte de distintos fabricantes (marcas
autodeclaradas), sectores industriales, ONG o administraciones. Se trata de incentivos que
tienen su origen en el mercado (no normativos) y que pueden contribuir a un cambio social
positivo de las empresas, los minoristas y los consumidores. Por ejemplo, el Ministerio de
Agricultura español etiqueta con una placa verde el bonito pescado mediante métodos
tradicionales para diferenciarlo del que se pesca con otros métodos. normalmente poco
respetuosos con el medio ambiente.

68
 - _Conoces alguna otra etiqueta ecológica aparte de las citadas en esta Unidad?
- _Qué queremos decir cuando hablamos de incentivos no normativos?

e _as administraciones públicas entienden que las etiquetas ecológicas emitidas por los propios
~ricantes distorsionan el mercado, ¿a qué crees que es debido esto?

: :=: qué ámbitos de la responsabilidad social corporativa pertenecen las siguientes medidas:
-.:antación de la ecoetiqueta europea, retribución igualitaria en sexos, contratación no
::.s::rminatoria, cursillos de reciclaje, guarderías para los hijos de los trabajadores, y, por último, la
:::. :gatoriedad de utilizar las medidas de seguridad en el centro de trabajo .
.:.-::iareja las siguientes frases:

~ -:'acticas responsables de contratación 1. definen lo que está bien o mal.

- -- -- -
~ ::a anee social 2. es un factor relevante en el entorno general.
--
_;:is .alores de la cultura empresarial 3. pueden ser una barrera de salida de un sector.
----- ------
2Mplazamiento físico de la empresa 4. diagnostica la situación social de la empresa.
-- --
5. son parte de la responsabilidad social
_ -¿ subida de impuestos
corporativa.
6. está condicionado por el tipo de actividad
.:as ·'lversiones efectuadas
empresarial.

Avanzado
:>ara cada una de las siguientes empresas, McDonalds, lng-Direct. El Corte Inglés, Bancaja, BMW,
.Celfogs, Sanitas, Marca, Benetton, Santillana:

a. Identifica el sector empresarial en el que desarrollan su actividad.

b. Escoge el concepto fuerza que creas que tratan de transmitir mediante sus campañas
publicitarias.
c. Un eslogan es un lema publicitario usado en un contexto comercial para publicitar un
producto. Elige un eslogan publicitario en consonancia con el concepto fuerza que hayas
elegido.
¿Qué perjuicios podría causar a una empresa distribuidora un defecto que impida su utilización
por parte de personas discapacitadas 7 ¿Cómo podía haberse detectado este defecto7
- ¿Cómo se relacionan la política integral de producto (PIP) y la globalización? ¿Y la utilización de
etiquetas ecológicas con la diferenciación de un producto o servicio?
~ Razona la falsedad o veracidad de las siguientes afirmaciones:

a. Responsabilidad corporativa y empresarial son sinónimos.

b. La gestión integral de la responsabilidad social finaliza con la realización de la auditoria social.

c. Los héroes personifican los valores directivos de la cultura empresarial.
 d. A diferencia del entorno general, el entorno específico no guarda relación con la
responsabilidad social corporativa.

e. La imagen corporativa que tenemos los consumidores de las empresas se corresponde con la
que deriva de su cultura empresarial.

• En relación con tu ciclo formativo

17. En relación con las categorías de negocio expuestas en el capítulo 1, ¿en qué categoría
encuadrarlas una empresa tfpica de tu sector en la que te gustarla trabajar?

18. ¿Qué factores son relevantes a la hora de localizar una empresa de tu sector? Razónalos.
19. ¿Qué factores del entorno general influyen sobre las actividades empresariales propias de tu ciclo
formativo? Divide los factores conforme a los cuatro criterios estudiados en la Unidad.

20. En relación con el entorno especifico de tu sector y el esquema de las tres fuerzas
competitivas:
a. ¿Existe diferenciación del producto?

b. ¿Qué tareas se externalizan?

c. ¿Existen muchos competidores, clientes o proveedores?
d. ¿Cuáles son las expectativas empresariales de aquí a uno, tres y siete años?
e. Si hay barreras de entrada para acceder al sector, señala en qué consisten.

f . ¿Hay productos sustitutivos que puedan reemplazar en prestaciones o en precio a los actuales?
¿Cuáles son y por qué son una amenaza?
g. ¿Existen empresas líderes? ¿Cómo afecta esto al sector?
h. En función de lo contestado, ¿cuál dirías que es el grado de rivalidad en tu sector?
21. En lo que se refiere a la responsabilidad social corporativa de tu sector:
a. En relación con las áreas clave que analiza el balance social, ¿cuáles dirías que deberían ser las
más relevantes dadas las características de la actividad empresarial?

b. ¿Dirías que la gestión de recursos humanos favorece la calidad en el empleo?

c. ¿Las subcontrataciones pueden afectar a la salud y seguridad en el lugar del trabajo?
d. ¿Se trata de un sector afectado por reconversiones o reestructuraciones?
e. En materia de derechos humanos:

- ¿los códigos de conducta de las empresas del sector contemplan el respeto a estos derechos
en sus operaciones internacionales y, si es así, controlan este aspecto de forma efectiva?
f. En materia medioambiental:
- ¿Existen áreas específicas que precisen gestión medioambiental?
- ¿Qué medidas anticontaminantes adoptan las empresas?
- ¿Qué impuestos gravan la actividad de la empresa en materia medioambiental?
- ¿Existen empresas que destaquen por su lucha a favor del medio ambiente? ¿De qué forma?

70
 Proyecto de empresa

Haz de tu filosofía un modo de vida

_uáa Mato acaba de finalizar sus estudios de ciclo y se plantea emprender un negocio de consultoría
de medio ambiente tanto para solucionar su futuro laboral como para trabajar para resolver una de las
mayores preocupaciones de la sociedad adual: el deterioro del medio ambiente. Ella no tiene
conocimientos específicos de medio ambiente, pero ya ha apalabrado a un abogado y a un laboratorio
a los cuáles contratará en función de los clientes que surjan. Además, tiene un tío que trabaja en la
Consejería de Medio Ambiente de la Comunidad Autónoma que le pondrá al día en novedades
egislativas, aparte de conseguirle los contados oportunos.

a. ¿Cuál es la idea de negocio de Lucía? ¿Cuáles son los servicios mediante los cuáles se concreta
esta idea?
b. ¿Qué áreas de especialización se pueden desarrollar dentro de lo que es una consultoría
medioambiental?
c. Analiza los factores del entorno general que podrían haber llevado a Lucía a emprender su
empresa de medio ambiente.
d. Identifica los factores relevantes del entorno específico para una empresa de estas
características.
e. ¿Cuál sería el emplazamiento idóneo para una consultora de medio ambiente?
f. ¿Cuáles podrían ser los valores de la cultura empresarial de la empresa de Lucía? ¿Y la imagen
corporativa?
g. ¿Qué áreas de la responsabilidad social corporativa podría impulsar Lucía?

• Solución:
a. A grandes rasgos, una consultora de medio ambiente tiene como tarea la realización de estudios
medioambientales, la certificación de sistemas de gestión medioambientales y el control
medioambiental en empresas y organismos públicos.
La concreción de estas tareas podría ser: asesoría legal medioambiental, inspecciones y registro
medioambiental, análisis físico-químicos, auditoría y diagnóstico medioambiental y ecoetiquetas.
b. En función de la evolución del negocio, Lucía contempla especializarse en áreas que hoy se
entienden como prioritarias, como es el caso del marketing verde, la gestión de residuos, el
derecho ambiental, la seguridad alimentaria, los sistemas de gestión ambiental (como por
ejemplo la ISO 19000) o la gestión del agua.
c. El fador determinante del entorno general es la legalidad medioambiental, el cual ha ganado
importancia desde la incorporación de España a la Unión Europea. Por su tío, que trabaja en la
Administración pública y lo que ella ha podido leer en revistas especializadas, Internet y la prensa
diaria, Lucía sabe que:
• Para las empresas, sobre todo para las industriales, no es sencillo cumplir correctamente con la
normativa medioambiental debido a la existencia de numerosas legislaciones que se
superponen unas a otras.
• Muchos programas de investigación y desarrollo de las empresas están relacionados con el
medioambiente y para poder aplicarse las rebajas fiscales por este concepto hay que cumplir
perfectamente con los formalismos que la ley establece.
• Debido a la creciente preocupación de la sociedad por los valores medioambientales cada vez
es más frecuente la implantación de controles por parte de los organismos competentes, las
Consejerías correspondientes de cada Comunidad Autónoma.

Unidad 2 71
 • Algunas administr;iciones públicas exigen a ciertas empresas certificados medioambientales
para acceder a concesiones públicas, tendencia que va en aumento.
• El área medioambiental es una de las pocas áreas donde las Comunidades tienen facultad para
establecer impuestos y conseguir así financiación para sus actividades. Es de suponer que el
número de impuestos medioambientales, así como todo lo relacionado con su implantación y
control, gane peso en los próximos años.
• Fuera obligatorio o no para ellas, se ha observado que las empresas que han apostado por
certificar su vocación medioambiental han mejorado sus cuotas de mercado. En igualdad de
precio y calidad, los consumidores se decantan por productos respetuosos con el medio
ambiente e incluso están dispuestos a pagar más por ellos.
d . Análisis del entorno específico:
• Proveedores. No existen proveedores de mercancías. Inversiones iniciales aparte, únicamente
habrá que dar de alta la empresa en las compañías de suministro que correspondan para la
oficina de la empresa.
En principio y hasta que la cartera de clientes no sea lo bastante grande, Lucía va a
subcontratar los servicios de laboratorio.
• Productos sustitutivos/modas. Dada la creciente preocupación por el medio ambiente, no se
entiende que el auge de este tipo de actividad sea transitorio.
• Clientes. Los principales clientes serán las administraciones públicas, por ser éstas las que
están impulsando la implantación y control de los sistemas medioambientales. En menor
medida, cabría citar al sector hotelero de restauración (por todo lo relacionado con los
alimentos) y cualquier empresa que quiera o necesite certificar su vocación medioambiental.
e. En lo que respecta al emplazamiento o localización física del local, Lucía se instalará en principio
en un centro de negocios. De esta forma compartirá gastos al tiempo que estará próxima a parte
de sus clientes potenciales: ras empre:.d:.. Sr el •"teqOG0 p.rosper~ necesitará más espacio para un
laboratorio propio, de tal forma que contempla desplazar el negocio hacia un polígono industrial
cercano.
f . El valor clave de la cultura de una empresa orientada
hacia el medio ambiente es su vocación por un mundo
más limpio y ecológico. La imagen corporativa de

+
cualquier empresa la determina la sociedad pero Lucía
piensa cuidar hasta el más mínimo detalle.
Su empresa se llamará Ecomás y ha diseñado un logotipo
en verde para tratar de transmitir sus valores a la
sociedad.

g. En el futuro, Lucía piensa implantar el balance social para medir la responsabilidad social de
Ecomás, pero de entrada empezará por cosas pequeñas únicamente en el área medioambiental
puesto que aún no cuenta con empleados.

En relación con el ahorro de energía, las medidas que adoptará para su oficina o despacho son:
• Invertir únicamente en equipos de bajo consumo o que tengan la etiqueta de ahorro
energético clase A.

• Instalar bombillas ecológicas, temporizadores y regletas de enchufes con luminoso para

controlar el gasto de energía.

• Activar el ahorro de energía de los equipos informáticos y el standby (modo de espera) de los
demás aparatos.

72
-=- p roximidad al cliente es importante para:
- _os negocios de proximidad y los despachos
orofesionales.
~ teletrabajo y los centros de negocio.
_ _as empresas industriales.
.:. el. t eletrabajo no es posible y la proximidad
= diente no es importante, lo ideal puede ser
=--plazar la empresa en :
~ Jn centro de negocio.
Jn despacho profesional.
c. .=n el propio domicilio.
-~ ~acto res del entorno general:
- _.os clientes, los proveedores o los productos.
_a inestabilidad política, el envejecimiento de
.a población o la inflación.
_ _os factores sociales. los políticos-legales o la
competencia.
:l es un factor del entorno específico:
~ _a competencia actual.
la amenaza de nuevos competidores.
<.. La amenaza de productos complementarios.
=.:-la actualidad, ¿cuál es el principal factor a
c. '°lora de deslocalizar una empresa?
a.. El ahorro de costes.
- ...a f alta de incentivos fiscales.
_ nternacionalizar las actividades de la empresa.
::~ anto mayor sea el poder negociador de
:í-entes o proveedores:
=. Mejor es la imagen empresarial.
:;,. M ayor es el margen de una empresa a la hora
de fijar condiciones.
c. Ninguna es cierta.
Son elementos de la cultura empresarial:
a_ El entorno empresarial, la historia de la organi-
zación y los valores de los directivos.
b. Los ritos, los héroes y los valores.
c.. Los relacionados con la imagen corporativa.
8 . Responsabilidad social corporativa es sinóni-
mo de:
a. Preocupación por el medio ambiente.
b. Preocupación por una sociedad mejor.
c. Ambos son ciertos .
9 . No esun ámbito de la responsabilidad social
corporativa:
a. Gestión de recursos humanos.
b. La auditoría social.
c. Salud y seguridad en el lugar de trabajo.
10. En los últimos años ha ganado p eso la salud y
seguridad en el trabajo como área de actua-
ción de la responsabilidad social corporativa,
debido a:
a. El deterioro en la gestión de los recursos hu-
manos.
b. El aumento de las subcontratas.
c. La adaptación a los cambios tecnológicos.
11 . La política integral de p roducto:
a. Conjuga ecología y rentabilidad.
b. Mejora las relaciones de la empresa con su en-
torno.
c. Integra el producto en el medio ambiente.
12. La auditoría social es un proceso:
a. Puntual en el tiempo.
b. Supervisado por observadores externos.
c. Que se alimenta constantemente.
13. El balance social:
a. Diagnostica datos sociales.
b . Equilibra valores solidarios.
c. Audita la eficacia social.
14. Es falso que:
a. Los valores de la cult ura empresarial sean asu-
midos por todos los miembros de una organi-
zación.
b. El balance social sea redactado únicamente
por los directivos.
c. La imagen corporativa es aquello con lo que se
identifica una empresa.
Unidad 2 73
 El plan •de
operaciones
Para ser capaz de:
Identificar las inversiones
empresariales.
Analizar el ciclo de explotación de
las empresas.
Realizar las funciones propias del
aprovisionamiento.
Clasificar las distintas tecnologías y
costes.
Valorar las existencias almacenadas.

Necesitarás familiarizarte con:

• La infraestructura.
• Las existencias.
• El ciclo de explotación.
• La productividad.
• La tecnología.
• Los costes empresariales.
• El punto muerto.
• La ficha de existencias.
• El período medio de maduración.
 Saber comprar para poder vender

-·ovisionamiento de una res. Eso no significa dejar que radores en la que se integren
·esa es sim ilar al alimen- nos tomen el pelo o nos co- también los proveedores: és-
_,e recibe el cuerpo huma- bren · precios abusivos, pero tos nos pueden ayudar a inno-
: 'lo comemos, morimos. una buena política de aprovi- var, a mantenernos al día, a
2'llpresas necesitan apro- sionam iento es más fácil si se facilitarnos información sobre
\ilrse continuamente para
~e n er viva su actividad.
::>roveedores alimentan la
~·esa a través del aprovi -
ramiento.

oues, la política de apro-

ona m iento pasa necesa-
~ente por desarrollar una
i: ca de proveedores. Hay
t:hos modos de tratar a los
-eedores, pero pueden re-
rse en dos: bien o mal.

-:e una creencia extendida

qJe a los proveedores se
: ene que apretar las tuer-
- En teoría, cuanto más ba-
· o compremos, más margen
·endremos nosotros. Esto es
. ·dad, pero hasta cierto pun-
:::> urante el s-lglo pasado,
; ... nas amas de casa españo-
- con dificultades económi-
i:enían un dicho: «no puedo
-niitirme el lujo de comprar
· -ato». Con ello querían de-
que, a veces, por ahorrarse
d nero, se acababan que-
- do con productos de mala
- dad que se estropeaban
o'lto. Entonces tenían que
Ot.Jirirlos de nuevo, y no te-
~ -- dinero para comprar dos
~es lo mismo. Su aprendizaje
_ a que más va lía comprar un
ceo más caro, pero comprar
~9º que durase.
:: 1Tlejor modo de comprar es
-'-' dar bien a los proveedo-
establecen relaciones estables
y duraderas con ellos. En los
negocios es fundamental bus-
ca r situaciones donde todas
las partes ganen. Se ha de de-
jar que los proveedores tam-
bién se ga nen la vida, pues
aunque no lo parezca son par-
te de nuestro propio negocio.
La política de machacar cons-
tantemente a quienes nos su-
mir:iistran acaba por pasar fac-
t ura. Hoy en dla es esencial
construir redes de colabora-
ción, pues los mercados son
cada vez más complejos y cam-
biantes. La polít ica de aprovi-
síonamiento puede servir para
desarrol lar una red de colaba-
nuestra competenc ia y a un
sinnúmero de cosas más.
Por otro lado, hay que pensar
que los proveedores so-n una
fuente de financiación de
nuestras existencias. ¿Cómo lo
son? Cuando nos equivoca-
mos y compramos demasiado,
será más fácil negociar
posibles devoluciones si somos
un buen cliente que si so-
mos uno ocasional y demasia-
do agresivo. Lo mismo pasa
cuando nos quedamos cortos.
Una reposición rápida es mu-
chas veces necesaria, y los
proveedores darán prioridad al
cliente fiel antes que al espo-
rádico.

Unidad 3 75
 D Consideraciones
- - operativas
- - - --------~-

El plan de operaciones
es el conjunto de
acciones y decisiones
relat ivas al producto o
servicio, así como a qué
recursos materiales
serán necesarios.
En las anteriores unidades nos hemos centrado en la idea de negocio y el entorno_ propi? de
cualquier empresa por pequeña que sea. Es probable que y~ tengas claro el que (esa idea
revolucionaria que va a cambiar tu vida), así que en esta Unidad vamos a centrarnos en el
cómo, es decir, en llevar a la práctica esa idea de negocio.
La descripción del cómo vamos a llevar a la práctica esa idea de neg~ci o, medi-
do en términos de productos, servicio s y recursos, es lo que se denomina el plan
de operaciones.

1.1. Decisiones empresarial es

La primera decisión que
hay que tomar es si
emprender una empresa
productora, comercial
o de servicios.
Todas las empresas, desde la tienda de telefonía de la esquina hasta la multinacional de
automóviles a escala mundial, realizan la misma operación: venden un bien o prestan un
servicio. La elección entre una u otra alternativa es una de las primeras decisiones que hay
que tomar cuando se emprende un negocio:
• Ve nder un b ien. En este caso la decisión determinante es «fabricar» o «comprar». En el
primer caso se suele asegurar una mayor calidad del producto, pero en el segundo. si se
opta por la compra del producto, se requerirá menos inversiones y por tanto menos apor-
taciones de dinero, lo cual proporciona mayor margen de maniobra.
• Prestar un servicio. Si no se trata de un producto tangible será necesario detallar las ca-
racterísticas más relevantes de la prestación del mismo.

Atención A grandes rasgos, hemos identificado tres t ipos de empresas en función de las operaccr
nes que realizan:
En la Unidad 6
profundizaremos en el • Productoras: compran, t ransforman y venden.
estudio de los tipos
• Comerciales: compran y venden sin transformación.
de empresas.
• De servicios: no compran pero venden o prestan un servicio.

· EMPRESAS EMPRESAS
PRODUCTORAS DE SERVICIOS

DECISIONES RELACIONADAS DECISIONES RELACIONADAS CON

CON LA PRODUCCIÓN LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO
• ¿Qué tipo de materias primas, cuántas DECISIONES DE • ¿Con qué frecuencia se prestará el servicio
y cuándo se requerirán? (días de la semana, horas del día, etc.)?
MARKETING
• ¿Cuál será la capacidad productiva de (UNIDAD4) • ¿Cuánto tiempo se necesitará para la pres-
la empresa en un tiempo determinado? tación de cada servicio?
• ¿Qué infraestructuras y recursos hu- Producto • ¿Necesitan asesoramiento los clientes o
manos se necesitarán? Precio pueden «autoservirse»?
• ¿Cuál es la disponibilidad de recam- Promoción • ¿Cuál será la apariencia interna del local
bios y asistencia técnica? Distribución donde se llevará a cabo el servicio (am-
• ¿Qué tecnología se utilizará? biente, decoración, tamaño, distribución
interior, etc.)?

Fig. 3. 1. Tipos de empresas y decisiones relacionadas con la venta de un bien o la prestación de un seNicio. Todas las empresas venden productos
(comprados o fabricados) o servicios. Sobre las decisiones de marketing o comercialización hablaremos en la Unidad 4.

76
 .2. Inversiones empresariales
:-emento común de todos estos tipos de empresas es la necesidad de unos recursos ma-
·-.a.es permanentes en el tiempo (local, ordenadores, muebles ...) que posibiliten el desa- El número y cuantía
-: :o de la actividad empresarial. A esos recursos permanentes se les denomina inmovili- de las inversiones
300, aunque también reciben el nombre de infraestructura o activo. empresariales dependen
- 21 caso de las empresas productoras y comerciales, aparte de la inversión en inmoviliza- del tipo de actividad
: es necesario invertir recursos en la adquisición de materiales o mercancías que posibili- económica.
~ el arranque de la actividad empresarial.

_- oefinitiva, la actividad empresarial comienza con la aportación de una cantidad de dine- Atención
::on la cual se realizan inversiones de dos clases:
En el mundo
"lmovilizado. Son las inversiones permanentes o a largo plazo: instalaciones, ordenado- empresarial se suelen
-es, muebles, etc. utilizar dos tipos
~i stenci as. Se trata de todos los productos almacenables tales como materias primas, de plazo: a largo plazo
~ercancías, envases, embalajes y otros aprovisionamientos, siempre asociados al corto (12 meses o más)
::.azo. y a corto plazo
(12 meses o menos) .
...ocal: adquisición, fianza del alquiler o traspaso.
:.Condicionamiento del local (reforma, pintura, instalaciones ... ). Glosario
\1aquinaria y herramientas. Una inversión es el
::quipos para proceso de información (ordenadores, i mpre~ fax, centralita ... ). empleo de recursos o
dinero con la intención
'.1obiliario y enseres.
de incrementarlo.
'Jementos de transporte (furgonetas, cam~.. _.)_.- - - - - - - - - - - - '
::itros inmovilizados.
Atención
::xi.stencias (ver más adelante, en el capítulo 4, la tabla 3.3).
-----------------------------'------------------------------·--
~ 3.1. Plan de inversiones comunes a todas las empresas. El conjunto de inmovilizados y existencias que Sobre los inmovilizados
.:;r-eeteriza a cada tipo de empresa es lo que configura el plan de inversiones. La terminologfa del mundo volveremos en
ert1resarial para referirnos a estos elementos procede de la contabilidad. la Unidad 7.

'=i;. 3.2. Los países, al igual que las empresas. necesitan equipamientos (infraestructuras) que posibiliten su
-eomiento económico.

Unidad 3 77
 1.3. Los ciclos empresariales
Con las inversiones en inmovilizado y existencias asf como con la contratación de surr -
Por ciclo empresarial se tros y mano de obra (si es el caso), las empresas fabrican y venden un producto. C~
entiende el tiempo que tiempo, las empresas que sobreviven recuperan el dinero que han invertido en el pro
tarda en recuperarse so productivo a través de dos vías: el llamado ciclo largo del inmovilizado, por un lado;
el dinero que se ha denominado ciclo corto de las existencias, por otro.
invertido en la empresa.

A. El ciclo largo del inmovilizado

Este ciclo comienza con la captación de dinero y su inmovilización en bienes permanen--:r
Glosario
edificios, instalaciones, maquinaria, etcétera.
La amortización es Con el paso de los años y debido al uso o a que quedan anticuados, todos estos biene;
el nombre que reciben desgastan hasta el punto de que hay que sustituirlos o renovarlos. Para llevar a cabo
las cantidades que sustitución o renovación la empresa ahorra todos los años mediante la amortización .
cada año ahorran Cuando los bienes se desgastan, el fondo de amortización se utiliza para renovarlos, y es.'":
las empresas para da lugar a un nuevo ciclo largo. Lógicamente, y como no es posible prever la duración r::
renovar o sustituir sus de cada inmovilizado (aunque sí estimarla), cada elemento tiene su propio ciclo.
inmovilizados.

Tenlo en cuenta Caso práctico D El sentido de la amortización

Cuando tras varios A principios de 2009, Ecosol SA adquirió una máquina valorada en 18.000 €, a la que
años los bienes se estimó una vida de 5 años hasta que fuera necesario sustituirla por otra.
desgastan se dice que
están amortizados en a. ¿A cuánto asciend e la co nt ribuci ón de este inmovilizado al proceso
referencia al fondo productivo de Ecosol SA si se estima una amortización lineal?
de amortización que b. ¿Cómo se produce el ahorro an ual, si en esta empresa, de una parte, los
permite su renovación. gastos ascienden a 100.000 €y los ingresos a 150.000 €utilizando la máquina
en cuestión como único inmovilizado y, de otra, Jos impuestos a pagar
ascienden al 30% del beneficio ?

Solución:

a. Existen diversos métodos para calcular la amortización o contribución de un inmo-

vilizado al proceso productivo, pero uno bastante habitual es hacerlo linealmente,
es decir, estimando una misma contribución todo el tiempo. Si el tiempo de contri-
bución al proceso productivo (vida útil) es de 5 años, como en el caso de la máquina
de Ecosol SA:
18.000 / 60 meses = 300 €/mes durante 5 años
Amortización anual = 300 € x 12 meses= 3.600 €/año
b. Entendiendo el beneficio anual como la diferencia entre ingresos y gastos, entonces:

Ecosol SA {sin amortización) Ecosol SA {con amortización)

RAI = 150.000 -100.000 =50.000 RAI = 150.000 -100.000 - 3.600 (amortización)= 46.400
Impuestos a pagar (30% s/50.000) = 15.000 Impuestos a pagar (30% s/46.400) = 13.920
RDI = 50.000 - 15.000 =35.000 € RDI =46.400 - 1.3920 =32.480 €
RAI = Resultado antes de impuestos
RDI =Resultado después de impuestos

78
 da año la empresa ahorra 1.080 €en impuestos (15.000-13.920) y su resultado des-
-..es de impuestos también es menor en 2.520 € (35.000-32.480), de tal forma que
c.=oartirá menos beneficios a los propietarios y accionistas. dinero que se queda la empre- Tenlo en cuenta
., para renovar el inmovilizado en el futuro.
Ingresar o vender no es
lo mismo que cobrar.
Aunque ambas
operaciones pueden
ciclo corto de las existencias ser simultáneas.
muchas empresas
=c..ioeración del dinero invertido en las existencias se produce normalmente dentro del
funcionan a crédito,
o año, de ahí que se denomine ciclo corto y, como el proceso se enmarca dentro de lo
esto es, aplazan
=s a actividad de compraventa de la empresa, también se le conoce con el nombre de
el cobro de las ventas
- comercial o de explotación .
o ingresos.
~ ó d o de explotación es el conjunto de operaciones que, dentro de lo que es
-:.... actividad normal, desarrollan las empresas para obtener ingresos.

comienza destinando recursos a la adquisición de materias primas, mercancías y otros

<"SJonamientos, continúa con la producción. comercialización y venta de un producto y
.::a con el cobro de las facturas a clientes. que es el momento en el que la empresa re-
.era el dinero que ha invertido en las existencias.

CICLO DE
EXPLOTACIÓN
DE LAS
Cobro Aprovisionamiento
EMPRESAS
PRODUCTORAS
Y COMERCIALES
En el DVD:
las experiencias
emprendedoras
de unas jugueterías
especializadas y una

€ ... Empresas productoras

empresa dedicada
a la elaboración
de productos
educativos (vídeos que
- Empresas comerciales
la Fundación Social
=i;J. 3.3. Ciclo de explotación de las empresas productoras y comerciales. También se le denomina ciclo comercial y Tecnología, de
: odo corto de las existencias. Al tiempo que dura el ciclo se le denomina periodo medio de maduración Banesto, ha creado
=conómica, y lo estudiaremos en la sección Herramientas del emprendedor.
para su canal
· Tanto el aprovisionamiento como la producción requieren el almacenamiento de las correspondientes emprendedorestv. com).
~encias.

Unidad 3 79
 En la presente Unidad vamos a centrarnos en el estudio del ciclo de explotación a través de
los siguientes capítulos:
- 2. El aprovisionamiento.
- 3. La producción.
- Herramientas del emprendedor: Período medio de maduración.
El ciclo de explotación de las empresas de servicios suele ser mucho más corto_que el de
las restantes empresas pues no producen ni comercializan productos (y tampoco tienen que
Tenlo en cuenta almacenarlos). En todo caso, también pueden retrasar el cobro de sus servicios a los clientes
así que, en la práctica, se puede decir que tienen un «mini» ciclo de explotación.
El ciclo corto de
las existencias puede
describirse en función Fabricar un producto
de las operaciones que
lo integran (tal como
hemos visto en este Producto o servicio Comprar un producto
apartado) o por
el tiempo de duración,
también llamado Prestar un servicio
período medio
de maduración, tal
como veremos en la
sección Herramientas
del emprendedor.
Inmovilizado

fig. 3.4. Principales aspectos

del plan de operaciones.
Inversiones
{ Existencias

fJ El~provisionamiento
En el aprovisionamiento podemos identificar tres funciones: las compras, el almacenam ier-~
Aprovisionarse consiste to y la gestión de inventarios. El conjunto de las operaciones de aprovisionamiento integra:-
en comprar los lo que se llama el ciclo de aprovisionamiento.
materiales necesarios
para la actividad
empresarial y 2.1. Las compras
almacenarlos hasta
su utilización o venta. A la hora de adquirir los materiales necesarios es necesario tener en cuenta el precio, ~
calidad, el plazo de entrega, las condiciones de pago, el servicio posventa, etc. En la polftiG
de compras es preciso identificar:
Las compras y gastos • Características del prod ucto. Calidad, garantía, servicio posventa ...
generan • Información de los proveedores. Internet, revistas especializadas, Cámaras de Comercio..
documentación,
facturas, albaranes • Condiciones de suministro. Forma de pago, plazos de entrega, precio ...
y contratos de • Selección de proveedores. El criterio determinante puede ser el precio, la fiabilidad, e
compraventa. En el prestigio ...
apéndice tienes un
• Negociación del contrato. Igualmente es necesario fijar el criterio predominante: con-
modelo de factura. cesión de descuentos, garantía, servicio técnico ...

80
 =i almacenamiento
~rio un espacio físico donde ordenar y guardar en buenas condiciones los produc-
-::irados o fabricados, al tiempo que un sistema de organización para clasificar las Almacenar consiste
--- -.. .as. en ordenar, guardar
y clasificar las existencias
~ > El sistema ABC, basándose en que hay una relación inversa entre lo numerosos
a la espera de que sean
s,:;- los artículos y su valoración económica, clasifica lo almacenado en tres catego-
utilizadas o vendidas.

= stencias A (el 20% de los artículos de almacén suman el 60%-80% del valor de las
= :istencias),
~iStencia s B (el 30% de los artículos de almacén totalizan el 10%-20% del valor),
=..:i.stencias C (el 50% de las existencias representan menos del 5%-10% del valor).•
=-mpresas dedican una parte de sus recursos a mantener una cierta cantidad de existen-
:::<: porque de esta forma tienen cierto margen para:
Glosario
Jotener importantes descuentos por volumen de compra de materiales (a los descuen-
;os por volumen se les denomina rappel) y, de esta forma, reducir los costes de los pro- A los gastos
~dos (dado que cuantas más compras más fácil es que los proveedores efectúen des- relacionados con
:t.entos). la producción se les
denomina~.
- ,..star los ritmos de producción y distribución normalmente debido a que, aunque fabri-
La ruptura de stocks se
can durante todo el año, la demanda se localiza únicamente en meses concretos.
produce cuando la
Ejemplo ti> Una empresa turronera tiene la demanda principalmente en navidades, de tal empresa se queda sin
forma que durante el resto del año fabrica e incrementa las existencias.• existencias debido a un
Evitar la ruptura de stocks y con ello la posible pérdida de clientes o de pedidos impor- incremento inesperado
tantes. de la demanda.
Almacenar las existencias supone valorarlas de acuerdo con una serie de criterios que estu-
diaremos en el epígrafe 4 de esta Unidad.

2.3. La gestión de inventarios

(orno el almacenamiento tiene un coste, es preciso almacenar la cantidad justa: ni tanto
que se almacenen productos que no se van a vender ni tan poco que en cualquier momen- G e~ Liunar invenlarios
:o la empresa pueda quedarse sin existencias y dejar desabastecida la producción o perder es determinar el nivel
... na venta importante. óptimo de existencias
~ara realizar una correcta gestión de inventarios que permita f ijar los niveles de stock para minimizar costes
optimo es preciso identificar: y atender las necesidades
empresariales.
El stock máximo. La cantidad máxima almacenable teniendo presente el espacio físico
disponible y los costes de almacenamiento.
=
• El stock mínimo o de seguridad. La cantidad mlnima que hay que mantener para evitar
la ruptura de stocks.
• El punto de pedido. El nivel de existencias en el cual se ha de realizar el pedido para
reaprovisionar el almacén. Es necesario tener presente el plazo de aprovisionamiento (el
tiempo que tarda el proveedor en atender un pedido) y el ritmo de gasto o utilización de
las existencias.
E¡emplo ti> Si en una empresa el stock de seguridad es de 1.000 unidades, el máximo de
4.000 y se utilizan 250 unidades cada día, la empresa tiene como máximo 4 días para apro-
<1isionarse antes de que el stock llegue a las 1.000 unidades, es decir, cuando queden en
almacén 2.000 unidades (ver figura 3.5).•

Unidad 3 81
 Tenlo en cuenta Nivel de Emisión

------¡ ---------- - -
existencias
del pedido
Los modelos de gestión
de inventarios como 4.000 Sto'k m"imo
el presentado en
la figura 3.5 solo son
aplicables cuando
2.000 - - - - - - - - - - - , - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Punto de pedido
el nivel de utilización
de las existencias es 1.000
constante y predecible.
..........____.
4 dfas Tiempo
(plazo de
aprovisionamiento)

Fig. 3.5. Gráfico de gestión de inventarios.

Tenlo en cuenta

El sistema de
almacenamiento ideal
Fig. 3.6. Zara y otras tiendas del grupo lnditex
es el JIT (just in time, son uno de los máximos exponentes a nivel
'justo a tiempo'), según mundial del sistema JIT: tienen un sistema

.
el cual no se produce y informático online que les permite saber en
tiempo real la ropa que está de moda. de tal
almacena nada que no forma que prácticamente venden todo lo que
se vaya a vender. ~~-~ __:~:::i~~~---~• producen sin apenas costes de
.. almacenamiento.

Comprueba tus conocimientos

' 1. ¿En torno a qué cuestiones versa el plan de operaciones?

2. ¿En qué se diferencian las empresas productoras de las comerciales?
3. ¿Qué operaciones integran el ciclo de explotación de una empresa comercial?
4 . ¿Qué relación guardan los proveedores con la política de compras? ¿De qué
dependerá la selección de uno u otro proveedor?
5. ¿Por qué la cantidad almacenada debe ser la justa?
6. A la hora de realizar un pedido, ¿por qué es importante el ritmo al que se utilizan
las existencias?

82
_a producción se expresa en función de la utilización que se hace de los recursos produc-
~os (trabajo y capital o, lo que es lo mismo, en esencia: trabajadores y máquinas). La función de
producción relaciona los
:ada combinación de recursos productivos representa una tecnología concreta: si cambia- recursos utilizados con
-os la proporción de trabajadores y máquinas varía la tecnología. No obstante, existe cier- la producción obtenida.
-.:J grado de sustitución entre trabajo y capital, es decir, entre trabajadores y máquinas.
_ernplo .,_ Existe sustitución si para producir 200 sombreros diarios fuera posible utilizar 6 Glosario
láquinas y 2 trabajadores o 2 máquinas y 6 trabajadores.<11
Cada combinación de
recursos productivos da
lugar a una determinada
tecnología.

Atención
Los recursos
productivos fueron
estudiados en la
Unidad 1, y son el
capital, el trabajo y los
recursos naturales.

1g. 3.7. La combinación de recursos de los que se valen las personas o empresas para producir reciben el nombre
Jt tecnología, en este caso artesanal.

3.1. Productividad
=ara cada nivel de producción hay asociada una determinada utilización de los recursos
7oductivos. La productividad mide esa relación, la cual puede ser calcu lada utilizando La productividad es la
aores monetarios: relación que existe entre
..d d t t __V_a_
lo_r_d_e_la-'p'--r_o_d_uc,;._c_ió_n_ la cantidad producida y
Pro duct 1v1 a o a1= la cantidad de recursos
Coste de la producción
productivos empleados
: desglosando los recursos productivos empleados con la unidad física que le corresponda: para su obtención.

Q (Producción)
PL(Productividad del trabajo) =- L- -------
(unidades de trabajo)

PK(Productividad del capital) =__Q. .:. . .(Producción)

;_____.;___
K (unidades de capital)

=.emplo .,,. Siguiendo con el ejemplo anterior:

PL= 200 sombreros I 2 trabajadores = 100 sombreros por trabajador
PK = 200 sombreros / 6 máquinas = 33,33 sombreros por máqu i na ~

Unidad 3 83
 3.2. Eficiencia productiva
Como hemos visto anteriormente, mediante una tecnología o combinación especifica ::.
La eficiencia de la recursos productivos se obtiene una determinada producción.
producción se puede Ejemplo .._ En el ejemplo de la fabricación de sombreros, con 6 máquinas y 2 trabajadores
alcanzar desde el punto producen 200 unidades, que es la máxima cantidad que permite la tecnología utilizada. Qui:
de vista técnico y desde produjera 180 unidades con la misma cantidad de trabajadores y máquinas, no se estaría a¡r.-
el económico. vechando la tecnología eficientemente, es decir, no se estaría actuando con eficiencia técnica.

Se produce con eficiencia técnica cuando se saca el máximo partido, en térm i-

nos de unidades producidas, a los recursos productivos disponibles.

Una vez determinadas las combinaciones técnicas eficientes, es preciso seleccionar aque
que resultan más económicas en función del coste de la unidad de recurso productivo.

Se alcanza la eficiencia económica seleccionando la alternativa más barata en-

tre las combinaciones técnicas eficientes.
Atención

Sobre la No obstante lo dicho y a la hora de producir, la eficiencia debe tener presentes aspectos a-.
responsabilidad social no son medibles en términos económicos sino de responsabilidad social o ambiental, cor
corporativa, que son, por ejemplo:
engloba la social • La gestión de la calidad (mejora del producto o los procesos).
y medioambiental, ya
hemos hablado en • La seguridad e higiene (dirigidos a proteger la salud de los trabajadores y a mejorar si..
la Unidad anterior. condiciones de trabajo, más allá de lo que establece la legislación vigente).
• El respeto al medio ambiente.

Caso práctico D Producir de forma eficiente

Dadas las siguientes tecnologías:

A 5 2 350
---+----
8 5 2 400
1---- - - - - + - - - - - -->----
( 6 400
a. ¿Qué tecnologías son las más eficientes desde el punto de vista técnico?
b. Si el coste por trabajador y máquina ascienden a 30 €y 25 €al día, ¿cuál es
la tecnología más eficiente?

Solución:

a. En términos de unidades producidas, las tecnologías que más interesan son las tec-
nologías B y C. Por tanto, 8 y C son las de mayor eficiencia técnica.
b. La eficiencia económica es la más barata de las combinaciones técnicas: la C.

,_____ ____=
8 __.... 5 X 30 150 € =
2 X 25 50 € 200 €
- t - - - - - - - - > - - - - ---~
( 1 X 30 = 30 € 6 X 2 5 =150 € 180 €

84
 . Los costes de la empresa
:-..:.:cJCJr implica la utilización de recursos productivos con un valor monetario determinado.
~k!ció n con la cantidad producida, es posible distinguir entre costes fijos y cost es va- El coste de la
~ - es. producción es el valor
de los recursos
::.:,stes fijos. Son aquellos que no varían al cambiar la cantidad producida.
productivos utilizados
oemplo _.. El alquiler del local o los costes de las instalaciones productivas. ~ para fabricar un bien o
Costes variables. Son aquellos costes que dependen del nivel de producción (a mayor un servicio.
ornducción, mayores costes).
E emplo _.. Las materias primas, la mano de obra o el consumo de e n ergia.~

El coste total es la suma de los costes fijos y los costes variables.

~ ste otra forma de clasificar los costes, en función esta vez de si se pueden o no asignar
:. rectamente al producto: son los costes directos y los costes indirectos, tal y como puedes
~r en la tabla 3.2.

Se asocian directamente a la pro- Las materias primas o la mano de

ducción y son los que se pueden
asignar concretamente a cada pro-
dueto.
Indirectos Son aquellos costes que afectan al
proceso productivo en general o
que son comunes a diversos pro-
ductos y actividades.
obra que trabaja directamente so-
bre cada producto.
El alquiler de la fábrica o el salario
del personal administrativo.
Tabla. 3.2. Clasificación en
costes directos e indirectos. Se
utiliza este criterio en función
de que sea posible o no su
asignación al producto..

Atención
Para financiar o
sostener los gastos
derivados de compras y
costes, las empresas
necesitan dinero y
Fig. 3.8. En las tecnologías recursos, cuestión que
modernas cada vez es más frecuente abordaremos en la
la utilización de máquinas en Unidad 8.
detrimento del trabajo.

Unidad 3
 3.4. El umbral de rentabilidad o punto muerto
Dado un determinado precio de venta para un producto, es posible para una empresa cal-
El umbral de cular la cifra mínima de ventas que compensan todos sus costes, es decir, la que le permite
rent abilidad o punto no tener pérdidas. Dicha cant idad es la que se conoce con el nombre de punto muerto o
muerto es aquel nivel de umbral de rentabilidad. Superado este punto o umbral, la empresa empieza a obtener
ventas a partir del cual beneficios.
una empresa puede CF
Punto muerto (Q*) = - - -
empezar a obtener p - C,,.u
beneficios.
El punto muerto conjuga costes, ingresos, cantidades producidas y precios, de
tal forma que es muy habitual su representación para así tener una visión glo-
bal de estas magnitudes.

La fórmula del punto El procedimiento es el siguiente, y el resultado puedes verlo en la f igura 3.9.
muerto tiene su origen 1 .º Construcción de un diagrama de ejes. En el eje vertical se representan los costes (C) e
en la siguiente ingresos (1) y en el horizontal la cantidad de producción (Q).
igualdad: 0
2. Trazado de las rectas de costes. Los costes fijos (CF) se representan mediante una rec-
IT =CT ta horizontal porque se trata de una cantidad que no varía. En cambio, la recta de coste5
p X Q =CF + Cvu variables se representa en diagonal porque éstos crecen a medida que aumenta la pro-
donde ducción . Para obtener los costes totales (CT) hay que acumular costes fijos y variables.
p =precio 3.0 Trazado d e la recta de ing resos. Como el nivel de ingresos también depende de la
Q =cantidad producida cantidad, la recta que lo representa crece en diagonal pero desde la intersección de los
eF =costes f ijos ejes, porque en un principio los ingresos son cero.
Cvu = coste variable 4.0 Obtención del punto muerto. Se alcanza donde se cruzan la recta de costes totales
por unidad con la recta de ingresos, y se representa con Q*. Por debajo del punto Q* se obtienen
pérdidas y a partir del mismo se obtienen beneficios.

Costes
ingresos

CT

'
CF ---- --- ---- -¡--- ---- ---- ----- -- -- ---- --- }

: CF
'
''
'
Q* Q
Fig. 3.9. Conceptos asociados al punto muerto.

86
 D El cálculo del punto muerto
Tenlo en cuenta
-cr Montilla, empresario individual, vende robots de cocina. Sus costes fijos En una empresa
sua.es en concepto de alquiler de una nave industrial ascienden a 1.000 €. productora el punto
...::s costes \Jariab\es mensua\es en concepto de compras 'í suministros ascienden a muerto hace referencia
: : : €por cada robot que vende a 700 €. a unidades produc\das
a.. ¿Cuál es el número de robots que debe vender como mínimo para empezar y vendidas, mientras
que en una empresa
a obtener beneficios? comercial solo hace
b.. Representa gráficamente e\ punto muerto del negocio del señor Montilla. referencia a las
vendidas.

Solución:
a. Número mínimo de robots

u
\)"" =-- - -
\)-Cw

Q* = 1.000 5 b t
? OO - ~ = ro os

Por encima de 5 robots o unidades vendidas, el señor Montilla obtendrá beneficios.

b. Punto muerto de la empresa del señor Montilla

Costes
ingresos

IT :: 700 X Q

500 X Q

CT == 1.000 + 500 X Q

CF -· ..... -... ·--- ......:'... -... -........ .. -..... ..... ..... .... . . .... .......... .... .

CF

5 Q

Fig. 3.10. Punto muerto de la empresa del señor Montilla.

Unidad 3 87
 El Valoración de las existencias
Tanto en las empresas productoras como en las comerciales, el almacenamiento de los pro-
Las existencias ductos y el de las mercancías supone:
constituyen una • Destinar una importante parte de sus recursos a existencias.
inversión considerable
• Que mientras que la empresa no vende o utiliza esas existencias no recupera lo que ha
de recursos que hay que
invertido en las mismas.
controlar, valorar y
administ rar. • Costes de almacenamiento.
En consecuencia, la dirección de la empresa debe conocer en todo momento el valor de los
productos almacenados para planificar a corto plazo sus necesidades a t res niveles.
• Productivo: para aj ustar producción y distribución.
• Comercial: para evitar la ruptura de stocks.
• Financiero: para conocer los recursos necesarios a la hora de realizar nuevos pedidos.

4.1. Valoración unitaria de existencias

La valoración de las existencias se realiza según el precio de adquisición (si se trata de pro-
La valoración unitaria de ductos comprados externamente) o según el coste de producción (si son producidos inter-
las existencias debe namente).
realizarse según el • Precio de adquisición. Es el importe total de la compra, según la factura del proveedor,
precio de adquisición o más todos los gastos que haya generado la operación (transportes, seguros, envases, im-
el coste de producción puestos no compensables ...). En general, el IVA no se incluye porque la empresas suelen
compensar (con la Administración pública) el IVA que soportan con el que cobran poste-
Glosario riormente a sus client es, tal como veremos en la Un idad 5.
• Coste de producción. Es la suma del precio de adquisición de las materias primas y de los
Son impuestos no
materiales consumidos en la fabricación (mano de obra, energía ... ), así como de la parte
compensables aquellos
proporcional de costes no relacionados d irectamente con la fabricación.
cuyo importe no puede
recuperar el empresario
de la Administración
pública.
Caso práctico - Valoración de compras y productos

Textiles Lola SA compra un lote de 10.000 botones a Rebotón SL para incorporar a las
camisas que produce. Textiles Lela SA fabrica 1.000 camisas con arreglo al siguiente
detalle:
- Seda e hilo: 1.500 €
- Sueldos de los operarios: 9.000 €
- Suministros (luz, agua, energía ... ): 3.200 €
Costes generales de la fábrica: 10.000 €
a. Si el precio de compra según factura fue de 0,2 €/u, los gastos de transporte
ascendieron a 150 €y los de unos envases no retornables a 50 €, ¿cuál fue el
precio de adquisición unitario de los botones?
b. Calcula el coste de producción unita rio de las camisas si además de los gastos
citados, se le han incorporado a cada abrigo 1O€ de los botones comprados
a Rebotón SL y al taller textil donde se han confeccionado los abrigos le
corresponden el 40% de los costes generales de la fábrica.

88
 Solución:
a. Precio de adquisición de los botones:

=>A.= (10.000 botones x 0,2 €/u) + 150 (transporte)+ 50 (envases) = 0 . 22 €/botón

1O.000 botones
o. Coste de producción de las camisas:
Seda e hilo........................................ 1.500
Sueldos de los operarios.................... 9.000 En tu DVD dispones de
un análisis de algunos
Suministros....................................... 3.200
Costes generales (10.000 x 0.40) ..... + 4.000 de los principales
procesos del plan
Coste total: 17.700 de operaciones:
aprovisionamiento,
17
Coste de producción (CP) = .700 € + 0,22 €/botón x 10 botones= producción,
1.000 camisas almacenamiento,
= 17.70 + 2,2 = 19,90 €/camisa transporte y
distribución. El estudio,
centrado en la logística
y competitividad de las
, . . ., \ . r~ :..-.. i" L-Jj
1 Tipos de:existencias
·· 1, ., ;-:-
· ··
•1 . ,.; .
'
, ,,.... . ...-.- - ~·,., ·¡-·-:.or;--1t;"J'-~~~~'U-.:.OTf: f'.7'~-":.:~.i-;:1

Desc;ripci<?_n ·' "' · .., :": .:'"''·~·. -'··-~ Ejemplos :~'"'.~,"<:

• •. --¡¡'!~7~
pequeñas y medianas
' -'""'- .. l; ' • ' -" • ,, ._. ' •• ,. iJ' .,, empresas. corre a
Son aquellas que, mediante la transfor- Seda, tela e hilo. cargo de la Dirección
Materias primas mación o la elaboración, formarán parte General de Política
de los productos fabricados. de la PYME.
Son los productos elaborados po-r-la_e_m--~~C-a_rn_i-sa_s_s_i_
n _b_oto­
1
presa y no destinados normalmente a la nes.
=-..oductos semielaborados vent a hasta que no son objeto de elabo-
ració n, incorporación o transformación
posterior.
Son aquellos productos fabricados por la Camisas listas para
Productos acabados emp resa listos para ser consumidos la venta.
o utilizados.
--
Son los bienes comprados por la empre- Vestidos compra-
'.1ercaderías o existencias
sa y destinados a la posterior venta o co- dos a un provee-
comerciales
mereialización, sin transformación. dor.
-
Son los elementos fabricados fuera de la Botones y crema-
=tementos incorporables empresa e incorporados, sin transforma- lleras.
ción , a la producción
---
Son elementos que la empresa consume Combustible, agu-
aunq ue no forman parte de su produc- jas, emba lajes, y
Otros aprovisionamientos
ción típica. material de ofici-
na.
Sub productos (de carácter secundario Chalecos. Tabla. 3.3. Tipos de existencias
de acuerdo con su
resp ecto de la fabricación principal) terminología empresarial, la
cual procede de la
Resi duos (obtenidos al mismo tiempo Retales que vende contabilidad. Se han utilizado
Derivados
que los productos, pueden ser emplea- a una cooperativa. como ejemplo las existencias
de la producción pertenecientes a una empresa
dos y vendidos).
textil que produce camisas,
Materiales recuperables (se reutilizan Retales para con- tiene oficinas y dispone de un
feccionar bolsillos. camión para distribuir sus
desp ués de la producción). productos.
-

Unidad 3 89

Existen criterios para
calcu lar ordenadamente
el valor de las
existencias muy
numerosas. poco
diferenciadas y con
precios distintos.
Atención
La normativa
recomienda
la aplicación del PMP,
aunque permite
también la aplicación
del criterio FIFO
4.2. Valoración conjunta de existencias
La aplicación de las normas del precio de adquisición o del coste de producción resulta ml.J}
difícil cuando los productos o las mercaderías entran en el almacén en grandes cantidades
y a precios de adquisición o costes de producción diferentes.
Para esos casos en los que no es posible valorar individualmente las exist encias,
la normat iva vigente propone dos métodos: el PMP y el FIFO.
• Criterio PMP (precio medio ponderado). Consiste en sumar el valor total de las existencias
(que hay en almacén y las que se compran o producen) y dividir el resultado entre el nú-
mero total de unidades. El PMP se calcula cada vez que hay una compra, de acuerdo cor
la siguiente fórmula:
Valor de lo que había
en almacén
--------- _J\_ ~
__/\_
PMP = qi X P 1 + qi X P2
Valor de lo comprado
o producido

q, + qz
cuando la dirección ~
de la empresa unidades totales
considera que favorece
su control y gest ión. - p es el precio o valor unitario de las existencias
- q son las cantidades de existencias

Glosario
• Criterio FIFO. Con este criterio, todas las partidas de existencias conservan el precio cor
filQ es el acrónimo el que entraron en el almacén y, en el momento de la venta, salen primero las unidades
de First In First Out pertenecientes a las remesas más antiguas.
('primera entrada, No obstante. la utilización de un método u otro puede estar condicionada por la actividao
primera salida'). que desarrolla la empresa.
fJempfo ,.. E( combustibfe de una empresa de transportes se rfeva por el PMP porque se mez-
Atención cla, mientras que los productos alimenticios se registran por el método FIFO, ya que lo habi-
tual es tratar de vender en primer lugar la mercancía más antigua dada su cad u cidad. ~
Una vez adoptado un
criterio de valoración
dentro de las
alternativas que se
permiten deberá
mantenerse en el
tiempo, en tanto no se
alteren los supuestos
que motivaron la
elección de dicho
criterio.

Fig. 3.11. En tiempos de

inflación (subida generalizada
de los precios). el FIFO es el
mejor método si la empresa
quiere que la valoración de su
almacén esté acorde con el
entorno, porque quedan en
almacén las últimas en ser
compradas. por tanto, las que
tienen precios más altos.

90
Je otro lado, es conveniente saber en todo momento la cantidad y el valor de lo almacena- Glosario
~- Para ello, el control de los productos numerosos y poco diferenciados se ejerce mediante
2l. registro denominado libro de almacén y sus correspondientes fichas de almacén o de El libro de almacén es
8:..istencias (ver tabla 3.4). un registro auxiliar
formado por tantas
FICHA DE ALMACEN N.0 fichas como productos
almacenables.

.. . .. •
1
Unid. Precio Total Unid. Precio Total Unid. ¡ Precio Total

-rabia 3.4. Ficha del libro de almacén. A cada fila corresponde una operación y la última columna indica el valor
;crualizado de las existencias.

...a mecánica de redacción de las fichas de almacén es sencilla. Cada fila se asocia con una
operación de entrada o salida de existencias con el correspondiente desglose en unidades y
::lfecio unitario. La última columna refleja el valor real actualizado de las existencias en alma-
:::Én después de cada una de las transacciones. Al ser de control interno no interesa en estas
=)chas el precio de venta al exterior, de tal forma que los precios de la columna «salidas»
serán los de coste.

Caso práctico D Las fichas de almacén

RETENOVA comercializa un modelo industrial conocido con el nombre de T-99.

- (27-01): en el momento de la fundación de la empresa no existen existencias ini-
ciales.
- (08-02): compra 400 productos modelo T-99 a 200 €/u a TREX SA.
- (11 -03): vende 300 modelos T-99 a 1.000 €/u.
- (18-05): Compra 400 modelos T-99 a 175 €/u a BINSA.
- (27-06): vende 450 modelos T-99 a 800 €/u.
- (31-12): el inventario (recuento) final pone de manifiesto la desaparición de 1O uni-
dades.
• Emplea los criterios PMP y FIFO para registrar en su correspondiente ficha
de almacén las operaciones descritas relativas al almacenamiento del modelo
T-99.

Unidad 3 91
 Solución:
Ficha de almacén (completa) del modelo T-99, siguiendo el criterio PMP.

127-01 Existencias
iniciales
08-02 Compra 400 200,00 80.000,00 400 200,00 80.000,00
a TREX (1)
11-03 Ventas a 1.000 €/u 300 200,00 60.000,00 100 200,00 20.000,00
18-05 Compra 400 175,00 70.000,00 500 180,00 90.000,00
a BINSA (2)
27-06 Ventas a 800 €/u 450 180,00 81.000,00 so 180,00 9.000,00
31-12 Inventario 10 180,00 1.800,00 40 180,00 7 .200,00
final (3)

Ficha de almacén (completa) del modelo T-99, siguiendo el criterio FIFO.

27-01 Existencias
iniciales
08-02 Compra a TREX 400 200,00 80.000,00 400 200,00 80.000,00
11-03 Ventas a 1.000 €/u 300 200,00 20.000,00 100 200,00 20.000,00

18-05
Compra
a BINSA
400 175,00 70.000,00
100 200,00 20.000,00
400 175,00 70.000,00 1 -----
27-06 Ventas a 900 €/u 100 200,00 20.000,00
350 175,00 61.250,00 50 175,00 8.750,00
31-12 Inventario fin al
~_.._~~_.._~~-'-~~~-'-~~
1 o 175,00 1.750,00 40 175,00 7.000,00

(1) Compra a TREX el 8 de febrero: no se calcula el PMP porque no hay existencias previas con las que hallar el precio.
(2) Compra a BINSA el 18 de mayo: habla en almacén 100 unidades que vallan 20.000,00 €y son compradas 400 unidades por valor de
70.000,00. Por tanto, si en total hay 500 unidades por valor de 90.000 €, a cada unidad le corresponde un precio de 180 € .
(3) Inventario final: a fin de año quedan 40 unidades valoradas a 180 €{deberla haber 50 unidades pero son muchas las causas que pueden
explicar la baja de 1O unidades en almacén: robos, roturas, deterioro,. ..), por lo que en este caso hay que dar de baja las unidades des-
aparecidas.

Comprueba tus conocimientos

7. Aparte de los criterios económicos y de eficiencia, ¿qué aspectos deben tener

en cuenta las empresas a la hora de producir?
8. ¿Cuál es el criterio determinante para clasificar un coste como fijo o variable?
9. ¿Qué es lo que representa el umbral de rentabilidad?
10. ¿Por qué la ficha de almacén no tiene en cuenta los precios de venta al público?

92
 Esquema

PRODUCTORAS SERVICIOS

INFRAESTRUCTURA
O INMOVILIZADO

V~t~od~;óo
, CtCLODE
EXPLOTACIÓN
DE LAS
~ PRODUCCIÓN
- Productividad
- Tecnología
Cobro Aprovisionamiento
EMPRESAS - Umbral de rentabilidad
PRODUCTORAS

" VCQ~ALE~ COS1es

ingresos
!
- Empresas product0ras IT=p X Q
- Empresas comerciales

APROVISIONAMIENTO
- Compras
- Gestión de inventarios
- Almacenamiento CwX Q

Individ ual Conjunta

CF ....................................... } CT

CF
- Precio de adquisición - PMP
- Coste de producción -FIFO
o· Q

FICHA DE ALMACEN N.º

Unid. Precio Total Unid. Precio Total Unid.!Precio Total

Unidad 3 93
 Herramientas del emprendedor

• Período medio de maduración (PM)

Lo ideal para cualquier empresa es no tener que pagar las compras hasta que dispone de
dinero procedente de las ventas. Pero si esto ya es difícil para una asentada, mucho más ::
es para una empresa naciente. Y es que lo normal es que pague todo al contado y se vez.
obligada a aplazar los cobros para ganar clientela. En consecuencia, y hasta que cobra e
dinero procedente de las ventas, la empresa ha de disponer de fondos para su funciona-
miento.

Período medio de maduración económica (PME)

Al plazo de tiempo que la empresa tarda en recuperar el dinero que ha invertido en su ciclo ~
explotación (ver figura 3.3) se le denomina período medio de maduración económica.
Ejemplo 11> Si una empresa que se dedica a la compraventa de un determinado produac
tarda una media de 25 días en vender las mercaderías después de pagarlas a los proveedores
y 1O más en cobrar las facturas de los clientes, esta empresa tiene una duración del ciclo CiE
Tenlo en cuenta explotación o período medio de maduración económica de 35 días.~
En las empresas En una empresa comercial, el período medio de maduración económica (PME) depende de
productoras es tiempo que la mercancía está almacenada y el tiempo que tarda en ser cobrada una ve::.
posible calcular dos vendida. En consecuencia, podemos identificar dos tipos de subperíodos dentro del PM E:
períodos más: el del • Subperíodo medio de almacenamiento (PMa). Representa el número de días que .le
almacenamiento mercadería está almacenada a la espera de ser vendida .
de materia prima • Subperíodo medio de cobro (PMJ. Es el número de días que tarda la empresa en cobrar
y el de fabricación. las facturas y títulos pendientes de cobro a los clientes.
PME =PMa + PM,
Glosario
Cálculo de los subperíodos medios de maduración económica
Las rotaciones son
el número de veces Se lleva a cabo en tres pasos.
que se renuevan 1.° Cálculo de las rotaciones. Se calcula el número de rotaciones que se producen en cada
las partidas durante una de las etapas elementales en las que se ha subdividido el ciclo de explotación (alma-
el ejercicio. cenamiento y cobro). Una vez obtenido el número de rotaciones, se calcula el número de
días que dura cada rotación . Para calcu lar el número de rotaciones de una etapa cual-
quiera del ciclo se aplica la siguiente fórmula:

Rot ac1on n =______,_______,_______

., ( ) Flujo total del período
Media de la existencia del período

2.° Cálculo de la media de las existencias del período. Se obtiene haciendo una media
aritmética entre los saldos iniciales y finales de cada una de las masas consideradas: mer-
caderías, cuentas de derechos de cobro y deudas pendientes con proveedores.

Media de las existencias =- Saldo - -+-Saldo

- -inicial -- final
--
2

3.º Cálculo del periodo medio de maduración (PM). Poniendo en relación el número de
días que dura una rotación con los días que tiene el año, se calcula el PM:

365
PM = (número de días)
n
5 período medio de maduración fi nanciera (PMF)
a empresa no paga sus compras al contado, durante unos días puede trabajar sin que
-z"a salida de dinero; es decir, de igual forma que se les retrasa el cobro a los clientes tam-
- e- es posible que la empresa aplace sus pagos a los proveedores.
: ::orrespondiente subperíodo de pago es el siguiente:
Subperíodo medio de pago (PMp). Es el número de días que, por término medio. tarda
a empresa en pagar las facturas y deudas pendientes de pago a los proveedores.
~ subperíodo transcurre en paralelo al de almacenamiento y cobro.
- e diferencia entre el PME y el PMp es a lo que se denomina período medio de maduración
C-lciera.

3 período medio de maduración financiera es el t iempo que generalmente la

empresa ta rda en recuperar el dinero que ha invertido en la compra de merca-
cerías. Es el número de días que ha de financiar totalmente la empresa.

PME = PMa + PMc

PMF = PMa + PMc- PMp

3:::a vez que una empresa acaba un ciclo de explotación obtiene un beneficio, ya que con el
:-corte de las ventas la empresa recupera todos los gastos y, además, tiene un margen de be-
e.=rio. Por esta razón, la empresa intenta que la duración del ciclo sea lo más corta posible.

Consumo de Número de veces que se consu-

mercaderías (1) me la media del stock de merca-
Almacenamiento na=
Media de la existencia derías durante el ejercicio eco-
del período nómico.

Ventas Número de veces que se renueva

ne= la media de los derechos de co-
Cobro Media del saldo de bro sobre clientes durante el
clientes
ejercicio.

Compras Número de veces que se renueva

np=
Pago Media del saldo de la media de la deuda de los pro-
proveedores veedores durante el ejercicio.

- Consumo de mercancías y compras no son lo mismo, aunque pueden coincidir. Mientras

:i consumo hace referencia a lo utilizado a lo largo del año, las compras únicamente se
=ñeren a lo adquirido, todo ello sin contar con que pueden existir existencias iniciales y fi-
-.ales. En definitiva, el consumo de mercancías viene dado por la siguiente igualdad:
=:onsumo de mercancfas = El + Compras - EF
=: = Existencias iniciales
~= Existencias finales
Solo cuando no existen existencias iniciales ni finales el consumo de mercancías coincide
.:on las compras.

Unidad 3 95
 Herramientas del emprendedor

Caso práctico Cálculo del período medio de maduración

A principios y finales de 2008, los saldos de Surtosa SL fueron los siguientes:

Tenlo en cuenta
La diferencia entre
el PME y el PMF es el
•••• 4.000 2.000
tiempo durante el cual 6.000 3.000
la empresa necesita
4.200 3.800
dinero para financiar
sus actividades. como,
por ejemplo, pagar Si el volumen de ventas del ejercicio fue de 30.000 €y las compras ascendieron
sueldos y suministros. a 60.000 €:
Una vez que vende el a. Calcula los subperíodos medios de maduración (almacenamiento, cobro y
producto la empresa pago).
recupera lo invertido y
b. Calcula el período medio de maduración económica .
consigue un beneficio.
c. Calcula el período medio de maduración financiera.
d. En el sector empresarial donde se mueve la empresa, la media de días del ci-
clo de explotación (PME) es de 60 días y el período medio de pago es de 15
días. ¿Qué conclusiones se pueden establecer al respecto?

Fig. 3.12. El período medio de maduración económica es el plazo de tiempo que la empresa tarda en recuperar el
dinero que ha invertido en su ciclo de explotación.

96
 Solución:
a. Subperíodos medios de maduración.
Consumo de mercancfas = El+ Compras- EF =6.000 + 30.000 - 3.000 =33 .000 €.

6.000 + 60.000 - 3.000

PMa= ~ = 26,07 días
= 14 rotaciones
Almacenamiento 6.000 + 3.000 14
2

n, = _ _ _ 3_.o_o_o_ __ = 7,5 rotaciones

4.200 + 3.800 PM, =~ = 48,66 días
Cobro 75
2

Pago
np = - - -
6
-·º-º-º-- = 20 rotaciones
4.000 + 2.000 PM, =~ = 18,25 días
20
2
1

b. El período medio de maduración económica o duración del ciclo de explotación

es:

PME =PMa + PM,

PME =26,07 + 48,66 =74,73 días

c.. El ciclo de explotación (período medio de maduración económica, PME) de Surtosa

SL dura 74, 73 días, de los cuales 18,25 son financiados por los proveedores. Por
tanto, la empresa debe financiarse por su cuenta 56.48 días (PMF).

PMF = PMa + PM, - PMp

PMF =26,07 + 48,66 - 18,25 =56,48 días

d. El plazo de pago a los proveedores (18,25 días) es superior al de la media del sector
(15 días), lo cual parece indicar una buena capacidad negociadora de Surtosa SL. No
obstante, el ciclo de explotación también es más largo (74, 73 días), seguramente
debido a las facilidades de cobro concedidas a los clientes.

Habría que determinar si dichas facilidades son necesarias dado que la competencia
solo concede 60 días por término medio.

~ividades

• ...Qué significa que una empresa tenga un período medio de maduración financiera ne-
gativo?
... ~rrocal tarda una media de 30 y 25 días en pagar y cobrar sus facturas. Si las existencias
nidales y finales fueron valoradas en 6.000 y 4.000 euros, respectivamente, y las compras
ascendieron a un total de 40.000 €,calcula su período medio de maduración económica y
-'lanciera.

Unidad 3 97
 Revista Emprendedores
ORGANIZACIÓN

Una función capital para el neg

Organización del área de compras en una

Para conseguir la mejor gestión al mínimo coste posible, la
organización del servicio de compras debe permitir raclon
máximo las tareas. Para ello, hay que tener en cuenta las
operaciones, los documentos que intervienen en ellas y la
con los demás departamentos de la empresa.
JEFE DE COMPRAS

.-----~----.----- --------------- ·

Jefe de Administración
de compras

13.1,,f.1;t+n41

control facturas

Fuente· 'MiJIWll/ óe togfstica integral" O:d OliJI (j{' $d(lcOS. 199i11.

98
 ue, optimizada, produce beneficios

1 arte de Preparados, listos ...

Aunque la gestión de compras difiere en relación
con la actividad empresarial -industrial, comercial,
servicios-, consta siempre de las siguientes fases:

omprar
~-estión de compras constituye un factor de éxito para
• Preparación remota
Ante la expectativa de
un encargo, hay que
conocer previamente los
productos y el mercado.
t Estimar la necesidad
compras tiene mucho
examinar las ofertas.
• Negociación
Requiere saber laS
especificaciones de los
productos, cantidad,
forma pago, embalaje,
fecha de entrega, servicio,
que aportar al decidir etc.
--as empresas. Si es eficaz, además de satisfacer al qué comprar, cuánto.
cuándo y a qué precio.
•Pedido
Con el acuerdo, se firma
-:e en el tiempo y La cantidad demandados, permite • Petición de ofertas un documento que
~ste es un paso obligado compromete a las
-rar costes y obtener beneficios empresariales directos. al adquirir un producto partes.
que nunca se compró • seguimiento

e
con anterioridad y ante Comprobar que el pro-
uando un cliente compra lar tira cómica, nos muestra así la ha- una adquisición de alto veedor haya dado la
una cosa, está comprando bilidad propia del comercial que sabe coste. ES preciso elegir conformidad al pedido y
dos: la que cree que está persuadir al cliente para cerrar una bien los proveedores y controlar que se
evitar pedir un número suministre a tiempa.
comprando y la que real- venta con éxito. de ofertas excesivo. • Recepción.
mte uno le está vendiendo". Esta El ejemplo pretende ilustrar la impor- • Tabulaclón y elecclón constatar que se recibe
aparece en el cuaderno de gestión consiste en estudiar, todo el material y en las
tancia de que el comprador conozca analizar, comparar y condiciones pactadas.
.::::nercial de Manolíto, compañero de -como paso previo a la negociación
m ruras de Mafalda. con los proveedores- las característi-
- olito aplica la política de ventas cas técnicas, calidad, precio de referen-
~sada por su padre, estereotipo cia del mercado... del producto o ma- complejo que hoy trasciende al mero
comerciante pesetero que regenta teria prima que se d esea adquirir, o trámite burocrático.
a::macén de barrio Don Mano - del servicio que se quiere contratar. Costo, calidad y plazos se han con-
Quino, irónico creador de la popu- En definitiva, comprar es un proceso vertido en palabras clave en las opera-
ciones. Así, las empresas con capaci-
Atribuciones del jefe del servicio dad para mantener e incrementar su
cuota de mercado consid eran sus
es el responsable máximo (Ediciones Díaz de santos, 1998), las compras como un arma estratégica.
~izaclón, coordinación y competencias asignadas a un jefe de compras
íilS actividades relacionadas suelen ser similares en todo tipo de estructuras
servicio a su cargo. organizativas. En concreto, sus funciones Siete puntos clave
~y Ricardo de Navascués. pueden agruparse en:
de loglstica integral" La escuela de negocios IDE-CESEM
sefiala siete puntos que es preciso op-
organizativas De control: timizar en la función de compras de
• organizar los trabajos que se t Dirigir un programa de cara a ganar competitividad:
desarrollan de forma habitual evaluación constante de los
dentro de su departamento, con proveedores existentes. Debe l. Suministros, a tiempo. La premisa
el fin de que sean efectuados de informar sobre los cambios básica es obtener los materiales y servi-
forma efiC:iente y eficaz. relevantes en su capacidad o
comportamiento que puedan cios adecuados con la calidad, en la
• Sel'lalar los objetivos a afectar a la calidad, precios o
conseguir en cada período y los cantidad y al precio correctos, y del
medios disponibles para continuidad del servicio. proveedor apropiado. Pero si no se ase-
conseguirlos. t Vigilar que los proveedores
cumplan tas fechas de entrega. gura el flujo a tiempo del suministro,
t Orientar y responsabilizar al todo lo anterior carece de sentido.
personal bajo su ma¡ido para • Controlar el grado de
que se negocie con los consecución de los objetivos 2. Inventarios, al mínimo. Es fácil
proveedores según las normas marcados, aplicando las
de ética y cordialidad acciones correctoras adecuadas. ordenar grandes cantidades para ob-
establecidas. tener un descuento en el precio y >-

Unidad 3 99
 Revista Emprendedores

ORGANIZACIÓN El plan de compras

~ eficiencia en el transporte, pero esta
política de p edidos no es aceptable en la
actualidad. El comprador eficaz debe mi-
nimizar los inven tarios, sin perder las
ventajas del precio o la calidad.
Esto se consigue con unas buenas técni-
cas de gestión de stocks, como el just-in-
dme: que los proveedores nos sirvan los
pedidos en función de la demanda.
3. Hacia la calidad total. Compras tra-
baja con los proveedores para mejorar la
calidad de los materiales que recibe. Así,
promueve la gestión de la calidad total y
asegura la satisfacción del cliente.
4. Proveedores competitivos. La prin-
cipal meta es localizar fuentes de sumi-
nistro que ofrezcan una ventaja competi-
tiva a nuestros p roductos.
s. Estanda.r izar. Reunir información
sobre materiales estándar dis pon ibles.
Cumplirán mejor su función, a un costo
más bajo que los diseñados a medida.
6. Comprar a bajo costo. Si la calidad es
básica en la selección, el precio - tomado
como un costo total de adquisición- es el
principal criterio de elección.
7 . Relaciones interfuncionales. Ade-
más de en la gestión de la calidad total,
es preciso colaborar con el resto de las
áreas en el d esarrollo de productos y
procesos.
Y es que el departamento de Com pras
interactúa continuamente con las demás
áreas de la empresa. Es destacable, ade-
más, que en las grandes empresas, las
Cómo trazar la Curva de Pareto
nara trazar la Curva de Pareto, lleva a las abscisas año; Pu =precio de compra unitario). La lista
r los artíallos comprados por tu empresa y a las acumulada, y ordenada en valor decreciente de
ordenadas, los valores de consumo anuales. ÉStOs estará expresada por la curva de Pareto. Las tres
se calculan con la fórmula: ve = ca x Pu (Ve = valor zonas representan tres tipos de compra cuyos
de consumo anual; ca =cantidad consumida por retos son muy diferentes para la empresa:
mi!!!
•Productos de carácter
BID
• Productos de Importancia
1111
Productos considerados de
estratégico, es decir, los más relativa para la compaflla. escasa importancia.
gravosos en valor para la t Suman el 30% del total de t Aunque, en conjunto,
empresa. productos y representan el 15% suponen el 50% del total de
• Estos productos constituyen el del valor total de compras. productos, sólo representar
20% del total, pero representan • Estrategia: una zona e bien 5% del valor de las compras
el 80% de ta cifra absoluta de negociada puede aportar a la • Estrategia: estas compras
compras de la empresa. empresa los dos puntos de pueden ser tratadas de una
• Estrategia: la empresa debe margen necesarios para man.era más automática.
dotarse de un plan a medio o obtener un resultado t Contrato: es útil para este
largo plazo para negociar su satisfactorio. tipo de adquisiciones, si bier
adquisición. t Contrato: además de práctico, no es indispensable.
• Contrato: es indispensable se realiza con frecuencia.
suscribir1o con el proveedor.
A cada zona, su prioridad
100% POrtentaje sobre el total del valor
de las compras
compras son una parte -junto a gestión
de stocks y de almacenes- de un sector 95% 1--~~~~.:'.~~
más amplio: aprovisionamientos. 80% 1--- ...V
Estrategia conjunta
La programación de las adquisiciones,
el plan de compras, siempre se realiza en
sintonía con las estrategias del resto de Po=ntaje sobre el total
de productos C'Omprados
las ár eas funcionales. Es decir, se tien e
20%

según PamO, el 20'll'. de Jos productos ~

Espíritu de socios con objetivos comunes sentan el 80% de dinero destinado a compras.

l 'co-makership' es una de concebir y gestionar relaciones entre

E empresa y proveedor.
forma
Ambas partes comparten un
las
de socios que
espíritu
procuran alcanzar tres.objetivos comunes: cumplimiento de los acuerdos,
'Súper López', mago negociador
flexibilidad en las eritregas y entrega de un producto óptimo al precio más bajo n 1986, la planta Diez Ingenieros de
posible. El manual "<;:olnpr.as e inventar1os" (Diaz de Santos. 1·995) diferencia entre: E de General Motors
España en zaragoza
GME se desplazaron
a las fábricas de los
Relaciones tradicionales Co·makershlp perdía dinero. López suministradores para
• Encuentros de adversarios basados • Relaciones a l'ªrgo plazo con pocos de Artiortúa, "Súper ayudar1es a reducir
en la fórmula "yo gano.-tú pierdes". proveedores; basadas en la filosofia de López" -entonces costos y precios,
• cambios constantes de proveedores negociación wganador-ganador". director de mejorando la calidad
para buscar precios cada vez más Organización de materiales y
• Objetivo común: ofrecer al mercado Industrial de GME-, servido. lnduso
bajos. un producto final de alta calidad. dijo que el problema llegaron a negociar
• Mantenerles en permanente pugna • Confianza mutua y amplio estaba en la gestión las compras de los
para ver cuál hace más concesiones. intercambio de informaciones. de compras. proveedores.
• Ofrecerles muy escasa información • Propósito: incrementar la Así lo narra en su Eliminar ollgopollos
sobre el uso que se dará a los rentabilidad del comprador y del libro "Tú puedes" (Ed. En lugar de pedir
materiales y prOductos comprados. proveedor. Ud, 1998). Con su ofertas a sólo tres
• Continuas fricciones por cuestiones • Mucha cooperación entre las partes. arte de saber suministradores, se
de calidad, precios y entregas. • Crear negocios'que sean rentables comprar, logró optó por ampliar la
• Atmósfera de desconfianza mutua. para la otra parte. mejorarla solicitud a diez o
productiVidad en un más.
50%. Para ello fue Fonnar un comité
preciso: La decisión final la
El 'co-mar1<ership' tomaba un comité
100
ORGANIZACIÓN
( Tipología de compradores
.:1 comprador debe conocer su estilo y reconocer el del vendedor. Se destacan
~í tres actitudes del comprador que han demostrado ser eficaces a la hora
:e negodar:
El metódico
"'3ltos fuertes. APiica escrupulosamente sus
:e:niCas de compra. Muy organizado, necesita
::-spararse con detalle antes de encontrarse con
a '91dedor. Sigue al pie de la letra el plan
~o y anota con exactítud las propuestas del
:::r.tr.3rio. sin valorarlas hasta el final de la
-a:gociación.
El receptivo
-uttos fuertes. Abierto al diálogo, presta
?t:Slción a las propuestas de su interlocutor. No
;.:da en comentarlas con amabilidad,
;:,qiresando sus impresiones personares. ya sean
:ositivas o negativas. Establece una relación
=da en el respeto mutuo y trata de crear un
dima de simpatía.
El combativo
:.untos fuertes. Es un profesional
e:ii;ierimentado: manifiesta una gran firmeza en
oertos puntos y se muestra acomodaticio en los
-ieoos importantes. Es ambicioso. pero realista.
:>ara alcanzar sus objetivos. se adentra tanto en
e dimensión técnica como en la humana de la
-egociación.
> en cuenta, como mínimo:
e Los cómputos de los responsables que
tienen a su cargo la gestión del stocky de
.lOS almacenes.
e Las ventas previstas por el responsable
del departamento comercial.
e Las necesidades de materia prima esti-
'Jladas por producción.
• Los presupuestos elaborados desde el
..epartamento financiero.
La relevancia de l a gestión de compras en
las organizaciones se explica porque, en
gran medida, los beneficios se logran gra-
cias a l os márgenes de las ventas y a l a re-
)
Puntos débiles. Sólo se interesa por los datos
técnicos y comerciales de la negociación, no por
la relación humana con el vendedor. Si cae en la
rutina y el papeleo, podrfa reducir la ambición de
sus objetivos y limitar sus acciones. encerrándose
en una comunicación excesivamente pobre.
Puntos débiles. El comprador receptivo disfruta
de muy buenas cualidades para la negociación,
pero debe vigilar que su actitud no derive en
credulidad. Si teme enfrentarse, el crédulo puede
ser llevado a hacer concesiones que no tenia
previstas. sin llegar así a alcanzar sus objetivos.
Puntos débíles. Decidido a ganar, siempre
desarrolla argumentos sólidos durante la
negociación. El problema es que puede resultar
presuntuoso. sus éxitos pueden llevarle a una
ambición desmedida, arriesgándose a no ser capaz
de hacer concesiones durante la negociación.
ducción de costes. En una firma industrial,
el coste del material puede suponer el 60%
del coste total d el producto. Si se optimiza
la gestión de compras, reduciendo el pre-
cio del producto en un 1%, ese monto se
convierte en beneficW!
susana de Pablos
1 Más afondo
Manual de loglstlca Integral.
Ediciones oíaz de santos. 1998.
Optimizando las compras. R. Perrotln y
P. Heusschen. Gestión 2000. 1997.
compras e inventarlos. Dfaz de Santos, 1995.
Julíán Delgado Díaz,
director del Área de Producción y
calidad de la escuela IOE-CESEM.
"El concepto 'precio
sano' es básico para la
negociación"
En cuestión de compras, ¿cuáles
son las claves de la negociación?
Et objetivo es llegar a una solución que
satísfaga el interés particular del
proveedor y del comprador. Por tanto. la
negociación se sustenta en la filosofía
ganador-ganador. dirigida a lograr un
buen acuerdo para ambas partes. lo que
implica que siempre hay que ceder algo.
un concepto que nos sirve de referencia
es el •precio sano" de un producto: lo que
realmente cuesta una cosa. Incluido el
beneficio razonable del empresario, sin
olvidar la coyuntura del mercado
(condiciones de la oferta y la demanda).
¿Qué objetivo básico persigue la
gestión de compras eficaz?
Cada vez más. las compras se ven como
una fuente de beneficios. Puesto que
siempre hay unas estimaciones de
costes. ventas. mano de obra ... si el
comprador consigue reducir el precio de
las compras, esa ganancia se convierte
en beneficios directos para la empresa.
¿Qué tendencias sigue la función
de compras actual?
La gestión de compras no queda al
margen en la búsqueda de la calidad
total. Los productos contarán con la
calidad que exigen los clientes. lo que
implica que el comprador debe encontrar
fuentes de suministros competitivas y
desarrollarlas. Si el comprador adquiere
productos de calidad. elimina o reduce al
mínímo sus costes de control de calidad.
Otra tendencia -muy implantada en
empresas de automoción- es el just-ín-
tíme: reducir al mínimo el stock,
consiguiendo que los proveedores sirvan
las cantidades pedidas en un corto
espacio de tiempo, en función de la
demanda.
Ambas tendencias suponen un ahorro de
costes, pero requieren unos acuerdos
muy concretos con los proveedores, que
se convierten en nuestros partners o
socios. Con el co-makershíp, o fabricación
asociada. esa integración es mayor.
___ _..
Unidad 3 101
 Actividad• ti»ales

• Básico
1 . ¿Cuál es la relación entre la idea de negocio y el plan de operaciones?
2 . Si una empresa decide vender un producto, ¿cuáles son las ventajas e inconvenientes de
comprarlo o fabricarlo?

3. ¿Cuáles son y qué criterio es el que se utiliza para distinguir los tipos de inversiones que puede
realizar una empresa productora o comercial?

4 . ¿Cuál es la función de la amortización?

S. A principios de 2009 Cardús SA ha adquirido equipos informáticos por valor de 19.200 €, a ICY.;
que estima una vida de 4 años hasta que sea necesario renovarlos.

a. Calcula la amortización mensual y anual de los equipos informáticos.

b. Calcula el beneficio anual de Cardús SA si los gastos (aparte de la amortización) totalizan
20.000 €y los ingresos 100.000 €. Impuesto a pagar= 30% sobre el beneficio.

6. Relaciona el sistema ABC de clasificación de existencias con los electrodomésticos y enseres que
tienes en tu habitación.

7. ¿Qué motivaciones llevan a las empresas a dedicar una parte de sus recursos a mantener cierto
nivel de existencias?

8. ¿Por qué las empresas productoras suelen gestionar más tipos de inventarios que las empresas
comerciales?

9 . Pon un ejemplo de productividad que relacione las horas de estudio con los resultados logrados
en los exámenes.

10. ¿De qué hablamos cuando hablamos de utilizar una determinada tecnología? ¿Qué es lo que
diferencia a las antiguas tecnologías de las nuevas en lo que se refiere a la utilización de recursos
productivos?

11 . En general, ¿qué tipo de tecnología tratan de utilizar las empresas?

12. Dadas las siguientes tecnologías:
....,,.
Tecnología Trabajadores Máquinas Producción
-
A 3 4 500
B 4 3 500
c 4 3 475

a. ¿Qué tecnologías son las más eficientes desde el punto de vista técnico?
b. ¿Cuál es la tecnología más eficiente desde el punto de vista económico si el coste por
trabajador y máquina asciende a 28 €y 30 €al día, respectivamente?

13. Si una empresa soporta unos costes fijos de 300.000 €,los costes variables unitarios son de
3 € y el precio de venta es de 6 €:

a. Calcula cuántas unidades debe producir y vender para empezar a obtener beneficios.
b. Representa gráficamente los conceptos y datos citados en el presente ejercicio.

102
 • ¿Por qué el FIFO es un método recomendable en tiempo de inflación?

- Emplea los criterios PMP y FIFO para registrar en su correspondiente ficha de almacén las
siguientes operaciones relativas al modelo T-88, producto que la empresa CARTESA comercializa:

- (01-01): en el momento de la fundación de la empresa hay 200 unidades a 100 €/u.

- (18-04): compra 300 modelos T-88 a 90 €/u a AIWA.
- (11-05): vende 400 modelos T-88 a 500 €/u.
- (27-07): compra 200 modelos T-88 a 120 €/u a TECASA.
- (05-09): vende 275 modelos T-88 a 550 €/u.
- (31-12): el inventario final pone de manifiesto la desaparición de 2 unidades.

Avanzado

: ¿Por qué crees que al ciclo de explotación de las empresas que venden un bien se le denomina en
ocasiones también «dinero-mercancía-dinero»?

- ¿Por qué a la hora de gestionar un inventario puede ser un problema el plazo que tarda el
proveedor en servir los pedidos?

..,,. Si en una empresa el stock de seguridad es de 500 unidades, el máximo es de 2.000 unidades y se
utilizan 100 unidades cada día:

a. ¿Es irrelevante el tiempo que tarde el proveedor en servir el pedido una vez que le sea
solicitado?
b. ¿Por qué es importante el tiempo que tarde el proveedor en servir el pedido?
c. Representa los conceptos y datos del presente ejercicio en un gráfico de gestión de inventarios.

., Maderas Lalín compra un lote de 4.000 bisagras a Ferrasa para incorporar a las puertas que
fabrica. Se han producido 500 puertas con arreglo al siguiente detalle:
;o¡S';:~~~~~' -=;;.~~..._.!. -~
1~" :;.¿.~-·-;,;:-.:"; P.roaucto~~~..,.·
~-- ~1!, • ~ _:._ 1 , .. i.,;....;t'"'r••',r ~··":·::}~..... .........__.!.:'
..;:-..
• "'...
,....-: coste ~--~
---= -.. -., •;
-::~ -.:J

Madera, colas y similares 5.000 €

Cerraduras 2.000 €
Sueldos de los operarios 10.000 €
Suministros (luz, agua, energía ... ) 4.800 €
Costes generales de la fábrica 6.000 €
-
a. Si el precio de compra según factura fue de 2 €/u, los gastos de transporte ascendieron a
200 €,¿cuál fue el precio de adquisición unitario de las cerraduras?

b. Calcula el coste de producción unitario de las puertas si además de los gastos citados se le han
incorporado a cada puerta 3 bisagras compradas a Ferrasa y al taller donde se han
confeccionados los abrigos le corresponde el 30% de los costes generales de la fábrica.

2- Jucamar, SL necesita un determinado componente que podría adquirir en el mercado por valor de
8 €. En caso de que se decidiera a producirlo ella misma, los costes fijos serían de 50.000 €y el
coste variable por unidad ascendería a 6 €.
Razona si a Jucamar, SL le interesa comprar o producir este componente.

Unidad 3 103
 21. Razona la veracidad o falsedad de las siguientes afirmaciones:
a. La duración de los ciclos empresariales condiciona el retorno de la inversión empresarial.
b. Con carácter general y a la hora de producir, las empresas seleccionan la tecnología más
interesante desde el punto de vista técnico.
c. Según el criterio del precio de adquisición, cualquier tipo de gasto o desembolso incrementa el
valor unitario de una existencia.
d. Según los criterios de valoración como el PMP o el FIFO, las existencias conservan su precio
original.
e. El umbral de rentabilidad indica la cantidad de producción mínima a partir de la cual una
empresa empieza a obtener beneficios.

22. Si en una empresa los costes variables unitarios son de 2 €y el precio de venta es de 6 €,¿cuáles
son los costes fijos de una empresa que alcanza su punto muerto con la producción y venta de
100.000 unidades?

• En relación con tu ciclo formativo

23. Dada una empresa típica del sector:
a. ¿Cuáles son las infraestructuras o inmovilizados necesarios para emprender una actividad
empresarial?
b. ¿Cuál es el funcionamiento del sector en lo que a concesión de crédito se refiere
(aplazamientos de pago o cobro)? En el caso de que se trate de una empresa productora o
comercial, ¿qué operaciones integran su ciclo de explotación y cuál es su duración total en
tiempo?
c. ¿Qué tipo de existencias son las que posibilitan el ejercicio de la actividad empresarial?
d. ¿Qué combinaciones de recursos productivos (o tecnologías) son las que se utilizan 7
e. Identifica los costes fijos o variables que caracterizan la actividad empresarial.
f. ¿Qué criterios se siguen para valorar las existencias de forma conjunta?

104
 Proyecto de empresa

Costes y beneficios
Beatriz Cela es una emprendedora que ha puesto en marcha un negocio de artesanía en su propia casa
el 1 de noviembre. Su única y principal inversión ha sido un horno para termoformado, vitrofusión y
templado que le ha valido 2.880 €, inmovilizado al que estima una vida de 4 años hasta que tenga que
reemplazarlo por uno similar.
Aunque piensa diversificar su negocio en el futuro, en principio centrará su producción en unos
colgantes pintados a mano (que han tenido mucho éxito en una feria de artesanía a la que ha acudido
recientemente) y que después distribuirá personalmente en varios comercios a los que paga el 30%
sobre el precio de venta al público.
Aparte del desgaste del horno, los costes fijos son de 360 € mensuales, en concepto de Seguridad
Social y otros.
Beatriz actualiza la ficha de almacén a inicios de cada mes con motivo de la incorporación al inventario
de las piezas del mes anterior.
A principios de diciembre había 20 unidades valoradas en 4 €/u, y el 2 de diciembre incorporó la
producción de noviembre.
El inventario final reveló que 7 colgantes estaban defectuosos y tuvo que darlos de baja.
En la ronda mensual de mediados de mes, a 17 de diciembre, Beatriz repartió 170 colgantes por
distintos comerdos y e'1 tlía 3'0 óe ti16err/r¡¡~ ~-e:c.ajt0 37 'iYo~c. '-~?Í......ti!.r.lcs.
a. ¿Cuál será el coste unitario de producción del mes de noviembre para un toral de 200 colgantes
si Beatriz ha calculado unos gastos de 1,5 €por pieza producida, 1 €en concepto de materia
prima y 0,5 €de suministros (luz y otros)?
b. ¿Cuál será el umbral de rentabilidad para los 200 colgantes producidos en noviembre?
c. ¿Cómo será la ficha de almacén del mes de diciembre?
d . ¿Cuál es el coste total por unidad de cada uno de los colgantes producidos en noviembre por
Beatriz?
¿Qué beneficios le dejó a Beatriz la remesa de noviembre si al final vendió 180 unidades y aún
tiene pendiente de cobrar un importe de 100 €de un cliente?

• Solución:
a. Coste unitario de producción:
Los elementos del inmovilizado se desgastan en su contribución al proceso productivo, razón por
la que, para un correcto cálculo de gastos, es necesario imputar el correspondiente gasto
mensual:
Amortización o desgaste del horno: 2.880/48 meses ... .. ..... . 60
Seguridad Social y otros .. .. .. .. .. .. ..... .. ...... .. .. .... .. .... .. .. .... .... ... 360
Por cada pieza (1,5 x 200) .................................................... + 300
Coste total: 720 €

720
Coste de producción (CP) =
200
=3,60 €/colgante

Unidad 3 105
 b. Umbral de rentabilidad para la partida del mes de noviembre:
Al coste variable de producción hay que sumarle el de comercialización, que en este caso es del
30% sobre el precio de venta, en este caso 3 € (30% de 1O €).
Cw = 1,5 (costes variables producción) + 3 (costes variables comercialización) =4,5 €/u

= 420
Q* CF
p- Cvu
Q* = 10 _ 4, 50 =73,36 €/colgantes
Por encima de 73 colgantes vendidos Beatriz obtiene beneficios.
c. Ficha de almacén del mes de diciembre:
Solo es necesario realizar el cálculo del PMP el 2 de diciembre con motivo de la incorporación de
nuevos colgantes al inventario.

PMP = (20 x 4 + 200 x 3,60) = 3,6363 "' 3,64€/u

(200 + 20)

1 (20 X 4 + 200 X 3,60)

PMP = 3,6363 "" 3,64€/u
1 (200 + 20)

. .. ' .....
-
~,

(!!'--:Jfl~
... . . . . ... • .. • .. ... . - • •
Existencias
01-12 20 4,00 80,00
.__ iniciales
Producción
02-12 200 3,60 720,00 220 3,64 800,80
noviembre 1

17-12 Reparto 170 3,64 618,00 so 3,64 180,00

30-12
.__ Recogida 37 3,64 134,68 87 3,64 316,68 ¡
...___
Inventario
31-12 7 3,64 25,48 80 3,64 291,20 1
final 1

d. Coste total y beneficio de cada colgante:

CT CT
CF cv (CF+CV) medios
Diciembre 420 300 + 600 1.320 6,6

Los costes totales medios se obtienen dividiendo los costes totales entre el número de unidades
producidas. Si vende los colgantes a 1O€ y los costes totales por unidad ascienden a 6,6 €,
Beatriz gana 3,4 €con cada colgante, de tal forma que sus beneficios por vender 180 unidades
ascienden a 612 € (180 unidades x 3,4 €/unidad).
Los beneficios se contabilizan por diferencia entre ingresos y gastos, con independencia de que
se produzcan o no los correspondientes cobros, de tal forma que la información sobre la partida
de 100 € pendientes de cobro es irrelevante.

106
 Son inversiones comunes a todas las empresas:
a. La infraestructura o inmovilizado.
b. Las existencias.
c. Ambas.
... No es característico de las empresas que pres-
ta n un servicio:
a. El ciclo del inmovilizado.
b. El ciclo de las existencias.
c. Ambas.
las funciones propias del aprovisionamiento
son:
a. Las compras, el almacenamiento y la gestión
de inventarios.
b. La producción, el almacenamiento y la gestión
de inventarios.
c. Las compras, la producción y el período medio
de maduración.
Para conseguir las mejores condiciones de los
proveedores lo determinante es:
a. La imagen de la empresa.
b. La capacidad negociadora de la empresa.
c. La calidad del producto.
:; los fondos de amortización posibilitan a las
empresas ahorrar cada año para renovar los
inmovilizados en el futuro porque suponen:
a. Un cobro de dinero que, convenientemente
gestionado, permite pagar menos impuestos y
dividendos.
b. Un mayor beneficio y, por tanto, la posibilidad
de ahorrar más.
c. Un mayor gasto, lo cual implicará pagar menos
impuestos y dividendos.
t". Para alcanzar la eficiencia en la producción es
preciso tener en cuenta:
a. La eficiencia técnica.
b. La eficiencia económica.
c. Ambas son ciertas.
7 . ¿Qué es lo que motiva la distinción entre cos-
tes directos e indirectos?
a. La dificultad en la asignación de los mismos.
b. La relación con la cantidad producida.
c. El criterio del empresario .
8 . El umbral de rentabilidad es un indicador de:
a. La producción mínima que se ha de vender pa-
ra no tener pérdidas.
b. Los tipos de costes que posibilitan la obtención
de beneficios.
c. Las empresas igualan los tipos de costes para
no tener pérdidas.
9. El corto plazo empresarial es aquél:
a. Superior a 12 meses.
b. Igual o inferior a 12 meses.
c. Depende.
10. Es un criterio para valorar las existencias muy
numerosas:
a. El FIFO.
b. El precio medio de adquisición .
c. El coste de producción.
11. Las fichas de existencias
a. Valoran las existencias muy numerosas y poco
diferenciadas.
b. Son necesarias para aplicar el coste de produc-
ción o el precio de adquisición.
c. Integran el libro de almacén.
12. El período medio de maduración financiera:
a. Es el tiempo que la empresa tarda en recuperar
el dinero que ha invertido en su ciclo de explo-
tación.
b. Es el tiempo que la empresa debe financiarse.
c. Es la diferencia entre el subperíodo medio de
pago y el de cobro.
Unidad 3 107
 El marketing
Para ser capaz de:
Comprender el papel del marketing.
Diseñar y realizar el plan de
marketing.
Segmentar el mercado.
Estudiar las variables que influyen
sobre la marcha empresarial.
Analizar y diagnosticar las
posibilidades de negocio.
Concebir la estrategia de negocio.
Identificar y utilizar las herramientas
de marketing.
.. Desarrollar el marketing en el
ámbito del comercio detallista.
• Conocer las características y claves
de la venta personal.
Crear un mensaje publicitario eficaz.
Entender el concepto de franquicia.

Necesitarás familiarizarte con:

• El plan de marketing.
• La investigación de mercados.
• El análisis DAFO.
• El marketing-mix.
• La marca.
• El merchandising.
• La venta personal.
• La franquicia.
• El ciclo de vida del producto.
~ ¿El marketing es únicamente
para las grandes empresas?
:e dice que el market ing se empresa pequeña no puede me compran, es decir, cómo la
:::irende en un dla, pero lleva costear. Pero no confundamos pongo en valor delante de los
::xJa una vida saber aplicarlo. La el tamaño de una inversión en clientes. Sin un m otivo por el
rase puede parecer exagerada, marketing con la capacidad para cual van a preferirme. no hay
::.E<O tiene algo de cierto. hacer marketing. Marketing no negocio. Es decir. ¿por qué van
_a pre misa fu ndamenta l d el es solo publicidad a través de la a comprarme a mí y no a otro?
......arketing es que las actividades televisión, sino una forma de Estableciendo una analogía con
:omerciales de una empresa enfrentarse al mercado. el marketing, la «idea de nego-
:-eben responder a las necesi- El mensaje implícito para el em- cio» seria el producto o servicio.
dades d e los clientes. Es un prendedor es clave. A menudo Y «la forma de la idea» sería la
:-arnbio de enfoque que despla- los emprendedores se obcecan utilidad que ese producto satis-
:a la atención desde el produc- con su idea de negocio. Tienen face. A la hora de emprender
"": o el servicio hacia las necesi- miedo de que alguien se apro- hay que destinar más t iempo a
....ades que los clientes buscan pie de ella. Es absurdo. La idea los « po r q ué venderem os»
satisfacer cuando compran. Los de negocio no es tan importan- (motivos de los clientes). El «qué
1'"0ductos y los servicios son so- te como la forma de la idea. La venderemos» (productos y ser-
~ciones que tienen fecha de idea es lo que vendo, pero la vicios que vendamos) debe ser
::aducidad, mientras que las ne- forma de Ja idea es el por qué una consecuencia de ellos.
:essdacies son mucho más esta-
: es. Por ejemplo. la necesidad
:e escribir con caracteres de im-
:·enta sigue viva, pero el pro-
-..'Cto que cubre esta necesidad
a variado (antes era la máqui-
c1 de escribir y ahora es el or-
~ado r personal). Muchas em-
·esas que vend ían máq uinas
4~ escribir han desaparecido,
...es creyeron que su mercado
-:--a el de las máquinas. Su apor-
::dón dejó de identificarse con
- 'lecesidad, ya que lo que la
:ente compraba y compra es
- necesidad de escribi r de la
_'"TJla más rápida posible con
~eres de imprenta.

:S-_.a filosofía se aplica a cual-

.. er empresa, independiente-
~-ente de su tamaño, pues sa-
sfacer necesidades es algo que
::nto las empresas grandes
:orno las pequeñas pueden con-
:.egu ir. Es cierto que con más
·ecursos se pueden financiar
.::ostosas campañas que una

Unidad 4 109

El marketing es la
herramienta empresarial
que sirve para satisfacer
las necesidades de los
clientes a cambio de un
beneficio.
Tenlo en cuenta
El marketing satisface
necesidades, no las
crea. No hay nada
como observar el
entorno para darle al
mercado lo que
necesita, razón por la
que en la Unidad 2
hemos analizado
detalladamente el
entorno v las relacionP"
de las empresas.
ltfonceptoJ!_e marketing
Hoy en día, hay muchos productos en el mercado, y de una calidad más que aceptable. Si
bien la calidad del producto es necesaria para mantener a los clientes, por si sola no es sufi-
ciente para atraer a nuevos compradores. Hay que dar a conocer la existencia del producto
así como los beneficios o ventajas que reporta su uso, es decir, hay que promocionarlos. El
marketing es la herramienta de la que se valen las empresas para llegar hasta sus clientes.
Para muchos es un arte más que una ciencia o disciplina.
El enfoque moderno de la acción comercial de las empresas se basa en los clientes, más con-
cretamente en la creación de productos o servicios que cubran sus necesidades o solucionen
sus problemas, porque por muy fabuloso que sea un producto o servicio no es posible impo-
nérselo al mercado.
Ejemplo .- En la década de 1990 y llamado a revolucionar el transporte urbano, se lanzó uno
de los primeros vehículos eléctricos, el Sinclair CS, pero fue un completo fracaso. Era una
idea demasiado revolucionaria para la época (la idea de la electricidad como alternativa al
petróleo aún lo es hoy en día aunque ya en menor medida) y el mercado le dio la espalda."4

Fig. 4.1 . Sinclair CS. Aunque

fue creado en la década de
1990, seguramente nunca lo
hayas visto. Su creador, Olive
Sinclair, que aparece en esta
imagen sobre su vehículo,
entendió que la idea de este
«triciclo eléctrico» era tan
buena que podría triunfar
por sí sola.

Otra posibilidad menos frecuente es detectar necesidades no cubiertas.

Ejemplo ~ Un día la empresa norteamericana 3M creó los post-it, y a los tres meses las se-
cretarias de Estados Unidos ya no podían vivir sin ellos."4
En todo. cas? satisfacer al mercado es más difícil de decir que de hacer, aunque podemos
tener éxito s1 somos capaces de contestar con acierto a tres preguntas clave:

110
 _::>ónde estamos?
~~ contestar a esta pregunta es necesario determinar el lugar en el que se encuentra la
:presa. Para lograr este objetivo las empresas recurren a lo que se llama una investiga-
:x>-ri de mercado.
_::>ónde queremos ir?
=:- 4unción de la investigación de mercado realizada, se fijan los objetivos de la empresa. Atención
_Có mo llegaremos allí? Si te fijas, las preguntas
7
~lver esta pregunta supone la puesta en práctica de los planes de acción oportunos clave que usa el plan
:.ara lograr los objetivos perseguidos, conocidos con el nombre de marketing-mix, una de marketing son
->:zcla de acciones comerciales sobre las cuales hablaremos a lo largo de la Unidad. aplicables a cualquier
_a contestación a estas tres preguntas configura el plan de marketing, un documento que
tipo de plan de
:;es.::r:be la forma mediante la cual la empresa confía en lograr sus objetivos comerciales. empresa. Tendremos
éxito cuanto mejor
sepamos adónde
.=I plan de marketing es un d ocumento que expresa los objetivos, planes de queremos ir y cómo
acción y plazos de ejecución de la política comercial de la empresa orientada al
lograrlo.
diente.

=- ~ siguiente apartado, dedicado a la investigación de mercado, daremos respuesta a las

:5: orimeras preguntas.

"."'JSteriormente, en esta misma Unidad, est udiaremos las herramientas de marketing (pro-
.....:.:o, precio, promoción y distribución) que posibilitan el logro de los objetivos empresa-
c..es.

¿Dónde estamos? ¿Dónde queremos ir?

0 ------------ ~
¿Cómo llegaremos allí?

,~·.t~~~~:~J.\~::··:· ;_. _'·.::~~. ~

. .

·. · 1ptanes de acción: ·
7
..- • ~¡· m~r~~tirig-m}>.< · ·
. .
. . .

~ 4.2. El plan de marketing.

Unidad 4 111
 fJ Investigación de mercado --~----

Si el objetivo es hacernos un hueco en el mercado lo primero es averiguar quiénes son los

la investigación de clientes que integran ese mercado. Es tentador afirmar que todas las personas son clientes
mercado es un proceso potenciales pero lo cierto es que, en la práctica, unos lo son más que otros. las empresas lo
cuya finalidad es saben y por eso tratan de identificar lo mejor posible las características de la persona que
obtener información constituye, o podría constituir, su cliente habitual. Y cuanto más se afine en esta identifica-
relevante del entorno ción, más fácil será para la empresa ajustar sus acciones comerciales. El proceso de dividir e
para poder tomar las mercado en grupos de características y necesidades similares para orientar las acciones co-
decisiones oportunas. merciales de la empresa se llama segmentación.

Segmentar consiste en hacerle la ficha o retrato robot al cl iente tipo de la em-

presa.
Cuanto más amplio sea
el mercado de un Hay muchos criterios para segmentar el mercado: demográficos (sexo, edad, residencia .. .)
producto, más difícil es sociales (nivel de ingresos, tipo de familia, estudios ... ), psicológicos (racionalidad, fidelidad
conseguir que la riesgo ... ), etcétera. Cada empresa puede dividir su mercado tanto como Je convenga, de hecho
actuación comercial lo habitual es hacer una segmentación multicriterio, es decir, utilizar varios criterios.
llegue a toda la Ejemplo _.. la clasificación «hombre de 35-45 años, estudios superiores, casado, profesiór
población: por ello es liberal, ingresos brutos en torno a 40.000 euros y residente en la periferia de la ciudad » sue-
necesario identificar le ser el cliente tipo de las campañas publicitarias de automóviles de gama a lta.~
con exactitud el
cliente tipo de la
empresa.
2. 1. El estudio de mercado
El cliente es el factor más importante del entorno empresarial pero no es el único. Para ana-
Un estudio de mercado lizar tanto al cliente como las variables que influyen en el funcionamiento de la empresa, lo
consiste en recopilar, normal es recurrir al estudio de mercado. Esas otras variables suelen ser:
elaborar y analizar • La dema nda. Hay que determinar si el número de compradores habituales o potenciales
información sobre las está en un momento de crecimiento, estabilización o decl ive.
variables del entorno
que influyen y Ejemplo .,. Mientras un año florecen los negocios de todo a un euro al siguiente son los
condicionan la marcha gimnasios los que se llevan la palma y quizá al siguiente sean los solárium. Identificar e
empresarial. momento del ciclo de vida en el que se encuentra un negocio es fundamental para no
entrar en falso al sector, tal como veremos en la sección Herramientas del emprendedor.
• Los competidores. Si estudiar bien al rival es una máxima de cualquier competición de-
portiva, en el ámbito empresarial es una ley de supervivencia, todo ello sin contar con que
en cualquier momento pueden aparecer nuevos jugadores
(empresas). lo fundamental es saber quiénes son, qué ofre-
Fig 4.3. Principales
variables que son cen y cómo lo ofrecen, con objeto de identificar sus puntos
objeto de los estudios fuertes y débiles en lo que respecta a precio, métodos de
de mercado. publicidad, tecnología, emplazamiento, proveedores ...
Ejemplo _.. Burger King se hizo un hueco en el mercado
observando la forma en la que McDonalds servía sus ham-
burguesas. Esta cadena de comida rápida tenía una línea
específica para servir su producto principal, el Big Mac,
mientras que quienes deseaban un producto a su gusto
eran peor atendidos en otra fila. Burger King lanzó la exito-
sa campaña «Tóma la a tu gusto», que convirtió en sus
cft'entes prt'ncipafes a ros dt'sconformes de McOonafds, quier
al final tuvo que reorientar su forma de trabajar para frenar
el avance de su competidor.'4

112
 los proveedores. Habrá que analizar quiénes son los que nos sirven los productos que
11ecesitamos para nuestra empresa, las condiciones que ofrecen, su poder de negocia-
ción ... Ciertos proveedores no sirven su producto si no es al contado o previo depósito de En la página web del
una fianza. Por otra parte, si solo trabajamos con un proveedor podemos depender dema- Centro de
siado de él. Investigaciones
Sociológicas (CIS)
Ejemplo .._ En ciertos sectores el poder de ciertos proveedores es abrumador. A nivel mun-
www.cis.es, puedes
dial, se pueden contar con los dedos de las manos los suministradores de las esencias f lo-
recabar información
ra les que constituyen la base de los perfumes, y de igual forma sucede a nivel nacional con
sobre las tendencias y
os detergentes y las golosinas. A pesar de la diversidad de marcas, los fabricantes (los
motivaciones de los
proveedores) son casi siempre dos o tres.•
españoles a la hora de
• las estrategias. También las estrategias de comercialización son objeto de estudio. Pre- consumir.
cios, calidad, nuevos productos, presentación innovadora ... son muchos los factores que
estudiar pero siempre en relación con la competencia.
Ejemplo • En la década de 1960, Freixenet era la segunda en el mercado español cuando Glosario
introdujo su botella blanca esmerilada como envase distintivo de la marca y, posteriormen-
te, la negra. Esta diferenciación con respecto a la competencia llevó a Freixenet a conquis- Mediante fa patente se
¡ar el mercado nacional y después el internacional. Hoy día es la primera marca mundial en le reconoce al creador
vinos espumosos.,. de un invento el
derecho a su
.:xisten otras variables que perjudican o favorecen la marcha empresarial aunque normalmente explotación exclusiva
:on menor grado de influencia que los citados, como pueden ser por ejemplo la existencia de durante determinado
::;atentes, la legislación específica, los altos costes laborales, la materia prima costosa ... tiempo.

Delimita el objeto de la investi- Una empresa de refrescos se plantea el

gación, que puede ser cualquie- lanzamiento de una nueva bebida de
ra de los que hemos citado. cola orientada a un público específico.

Se refi ere a los métodos de El método de obtención de información

obtención de la información, será la encuesta personal, y el plazo esta-
plazos, recursos ... blecido: 3 meses. Para preservar el secre-
to de la investigación, será realizada por
el equipo interno de la empresa.
Existen diversidad de métodos: Encuestas personales que serán realiza-
encuestas, observación direc- dos a consumidores de refrescos, cen-
ta, ferias, congresos, prensa trán dose en los hábitos de consumo:
especializada ... Se pueden re- cuándo consume, por qué consume, fre-
copilar datos para el proyecto cuencia .. .
en curso o se pueden utilizar
los de otros proyectos.
Mediante métodos matemáti- Una vez tratada y analizada la informa- 1
cos o estadísticos, los datos ción, se determinó la existencia de un
son analizados y se extraen las porcentaje sign ificativo de mujeres jóve-
conclusiones oportunas. nes que sienten rechazo hacia las bebidas
energéticas (por entenderlas de hombres)
y los productos light (por entenderlos de
______.......______________
gente mayor de 30 años). ----
l
Fíg 4.4. Etapas del estudio de mercado. Este ejemplo está basado en un caso real que ha culminado con el lanzamiento de Tab Energy, un refresco
de Coca-Cola bajo en calorías y alto en cafefna dirigido exclusivamente a mujeres. Según los dirigentes de Coca-Cola la idea es captar a mujeres
cosmopolitas, urbanas y que veían la serie televisiva Sexo en Nueva York.

Unidad 4 113
 2.2. Análisis y estrategias DAFO
Para analizar y diagnosticar el entorno es frecuente recurrir al DAFO (acrónimo de las pala-
El análisis DAFO bras debilidad, amenazas, fortalezas y oportunidades), una forma de análisis que identifica
identifica las cuatro aspectos esenciales de la empresa en relación con su entorno:
posibilidades de negocio
a. Debilidades. Aspectos del proyecto empresarial donde la competencia es superior.
poniendo en relación
factores internos Ejemplo IJi- El punto débil de cualquier empresa que empieza su andadura en el mercado
(debilidades y fortalezas) suele ser la escasez de recursos monetarios.•
y externos (amenazas
b. Amenazas. Impedimentos y dificultades del entorno.
y oportunidades).
Ejemplo IJi- Una de las mayores amenazas a las que se enfrenta un emprendedor con éxi-
to es atraer la atención de competidores más fuertes que podrían desatar guerras en las
cuales las pequeñas empresas llevan las de perder."4
c. Fortalezas. Aspectos del proyecto empresarial donde se supera a la competencia.
Ejempl o ~ La posesión de un conocimiento técnico que no podrá ser imitado fácilmente
Tenlo en cuenta
por estar protegido mediante una patente, o por tratarse de una forma de trabajo propia
Uno de las grandes de la empresa.•
inconvenientes del
análisis DAFO es su d. Oportunidades. Normalmente nacen de la detección de una potencialidad económica er
carácter estático. el mercado.
Algunos autores Ejemplos ~ La apertura de nuevos mercados o la posibilidad de explotar un mercado cor.
consideran esta técnica muchas perspectivas o con poca competencia."4
como una foto
instantánea que no
permite apreciar la
dinámica, en la medida
que no indica cómo
evoluciona el entorno
ni a qué velocidad. Defensivas (FA) Supervivencia (DA)

Tabla 4.1. Estrategias en fu nción del análisis DAFO.

Una vez realizado el análisis DAFO, es posible desplegar una o varias de las siguientes estra-
tegias:
a. Ofensivas. Consiste en usar las fortalezas para aprovechar las oportunidades (FO).
Ejemplo ~ Las grandes compañías de refrescos aprovecharon su posición de líderes en et
mercado para posicionarse cuando llegó la moda de los refrescos light, sin cafeína o sir
azúcar.•
b. Reorientación. Esta estrategia minimiza las debilidades para aprovechar las oportunida-
des (DO).
Ejemplo ~ En la década de 1950, Pepsi-Cola estaba casi en quiebra cuando puso todo su
ímpetu en el lanzamiento de un revolucionario envase de un litro destinado a la gente
joven que quería consumir mayor cantidad de una sola vez.•
c. Defensivas. Consiste en usar fortalezas para evitar o reducir el impacto de las amenazas
(FA).
Ejemplo ~ Aunque reaccionó tarde al lanzamiento de la botella de litro de Pepsi-Cola
(lanzando un envase similar), Coca-Cola logró frena r el avance de su rival gracias a st.
posición en el mercado."4

114
 A otra cualquiera le habría supuesto su salida del mercado. Coca-Cola tomó nota de lo
que había pasado y, desde entonces, siempre que sale un producto nuevo en el sector de
bebidas lo imita sistemáticamente. Por supuesto, Pepsi-Cola procede de igual forma .
1 Supervivencia. Esta estrategia minimiza las debilidades al tiempo que evita las amena-
zas (DA).
Ejemplo ll!> Hace años una de las debilidades de Coca-Cola era su dependencia de los resul-
tados de los refrescos de cola, y un cambio en la moda hacia otras bebidas podría hacer
disminuir drásticamente sus resultados. Para evitar esta posibilidad, una de sus estrategias
ha sido la diversificación de su cartera de productos: Aquabona (agua), Aquarius (bebidas
isotónicas). Nestea (té envasado) o Bum (bebidas energéticas) son solo algunos ejemplos de
las 400 marcas con las que Coca-Cola opera hoy en día a lo largo del mundo.'4

Caso práctico D Aprende a realizar un análisis DAFO

Ardoa es una empresa dedicada a la elaboración de vinos con la Denominación de

Origen de Navarra que quiere investigar el mercado para identificar aspectos relevantes En el DVD puedes
sobre sus clientes, la imagen empresarial, la distribución del producto, la demanda y la ver un ejemplo de la
competencia. elaboración de un
análisis DAFO.
El estudio de mercado, en forma de análisis DAFO y señalando en cada caso el factor
objeto de análisis, es el siguiente:

Debilidades
• Ventas escasas en las zonas de más importancia, y casi nulas en otras (demanda).
• El nombre Ardoa genera rechazo: tiene connotaciones de fabricación industrial
(imagen).
• Red de distribución pequeña, desorganizada y con zonas de gran consumo desaten-
didas (distribución del producto).
• Excesivamente volcados en el segmento de hosteleria, que deja poco margen y
tiende a la baja (clientes).
• Muy poca implantación en el canal alimentación de las superficies comerciales (dis-
tribución del producto).

Amenazas
• Existencia de tres bodegas más fuertes que copan el mercado de vinos de Navarra
(competencia).
• Mala imagen del vino por parcialidad en campañas antialcohol, etc., y cambio de
hábitos del consumidor (imagen).
• Descenso del consumo de vinos populares, y éstos suponen el 76% de las ventas de
Ardoa (demanda).
• Bajo consumo entre los jóvenes, aunque sus preferencias cambian al pasar a la vida
adulta (clientes y demanda).
• Subida del precio del vino en general, por encima del experimentado por otras be-
bidas sustitutivas (demanda).

Unidad 4 11 S
 Fortalezas
• Buena consideración del rosado de Ardoa entre los profesionales áe la distribuciór
(imagen).
• Labor efectiva de la delegación de Madrid y de los distribuidores de Valencia. La
distribución considera satisfactoria su relación con Ardoa y valora su gestión (distri-
bución del producto).
• Buena presentación de los vinos de Ardoa, correcta en general y atractiva en algu-
nos casos (imagen).

Oportunidades
• Buena imagen de los rosados de Navarra entre los consumidores de vino, conside-
rados los mejores de España, después de los riojas {imagen).
• Incrementos de las ventas de los vinos de Navarra en un 2, 1% (demanda).
• Auge de la Denominación de Origen en «el tapeo» y en los restaurantes (clientes).
• Precios competitivos de los vinos de la Denominación de Origen de Navarra (deman-
da).

Fuente: wwwtatum.es. Consultoría comercial, de marketing yde personas.

a. ¿Cuál es el cliente tipo de la empresa?

b. Conclusiones en función del análisis DAFO.
c. ¿Cuáles podrían ser las estrategias que habría que adoptar en función del
.::on!ili.ci.c ro;iJi2.'ddo 7

Solución:
a. El cliente tipo de la empresa es la hostelería: bares de tapeo y restaurantes.
b. Conclusiones:
- Clientes: debido al auge de las denominaciones de origen es de suponer que no
sea problema mantener la clientela en el tapeo y los restaurantes aunque, debido
a la poca rentabilidad de este segmento, es más que deseable volcarse hacia
otros mercados.
- Demanda: a pesar de la subida del precio del vino, los precios de la Denomina-
ción de Origen de Navarra son competitivos, y las ventas de los vinos de Navarra
se han incrementado. La demanda sigue siendo baja entre los jóvenes.
- Imagen: la presentación del producto es buena y el rosado tiene buena prensa.
- Distribución: excepto la conexión Madrid-Valencia, la red parece demasiado
pequeña o mal organizada.
- Competidores: son más fuertes que Ardoa, de tal forma que lo deseable es no
buscar la confrontación directa ya sea especializándose en segmentos pequeños
(poco atractivos para los grandes) o mediante alianzas.

116
c. Las estrategias que había que adoptar en función del análisis realizado son las si-
guientes:
Ofensivas (FO). Ardoa podrla utilizar su buena imagen con los distribuidores para
tener mayor presencia en el tapeo y en los restaurantes.
Aparte de premiar la labor de los distribuidores de Valencia, podrla aumentarse el
porcentaje variable que se llevan los comerciales por colocar el producto.
Reorientación (DO). La buena imagen de los vinos navarros en relación calidad-
precio podría ser aprovechada si se consiguiera introducir el producto en las gran-
des superficies.
Podría ofrecerse un sustancial descuento a los responsables de compras de este tipo
de establecimientos por la compra de grandes lotes de producto.
Sería muy de estudiar tratar de hacerse un hueco en los mercados internacionales
o tratar de acceder a la venta de vinos por catálogo.
Defensivas (FA). Se puede tratar de aprovechar la labor de los distribuidores de
Valencia para tratar de identificar el segmento donde tenga mayor aceptación del
producto y, después, extrapolar los resultados al resto de los mercados.
Es posible estudiar una alianza con el resto de las bodegas para realizar campañas
comunes, que promocionen el vino navarro o que abunden en los efectos benefi-
ciosos de un consumo moderado de este tipo de alcohol.
Supervivencia (DA). Podría estudiarse el lanzamiento de una segunda marca, rea-
lizar una estrategia de precios bajos en las zonas de gran consumo desatendidas o
buscar nuevos mercados en el extranjero.
Habría que determinar las razones del mal funcionamiento de la red de distribución
que quizá tenga su origen en sus pequeñas dimensiones.

Reforzar la presencia Introducir producto

en tapeo y restaurantes. en grandes superficies.
Alianzas con otras
Segunda marca.
bodegas.
~~~~~~--'-~~~~~

Comprueba tus conocimientos

1. ¿Por qué el marketing es necesario para la actividad comercial?

2. ¿Cómo se relaciona la investigación de mercados con el plan de marketing?
3. ¿Por qué es necesario segmentar el mercado?
4. Elabora con tus propias palabras una definición de patente.
5. ¿Cuáles son las características del análisis DAFO.

Unidad 4 117
 IJ ~I marketing-mix _ _ _ _~
Una vez realizado el análisis y diagnóstico de la situación, es el momento de poner en prác-
El conjunto tica los planes de acción que posibilitan el acercamiento de la empresa al cliente. Estos plane=-
de actívidades de acción se articulan en torno a cuatro elementos controlables (producto, precio, promociw
empresariales orientadas y distribución) que reciben en conjunto el nombre de marketing-mix.
a satísfacer las • Producto. Es todo aquello que constituye el bien o servicio que la empresa ofrece al mer-
necesídades de los cado y que satisface una necesidad. Incluye diversos atributos: desde el bien o servicie
clientes a cambio propiamente dicho que satisface la necesidad hasta el envase pasando por el modelo, e
de un beneficio etiquetado o la marca.
es el marketing-mix.
La marca es el nombre, símbolo o diseño que identifica el producto de una
empresa en el mercado.

Ejemplo .,. Los atributos del libro que tienes en tus manos serían: marca (Santillana), ca ,_
dad (a cuatro tintas sobre papel estucado), envase (en un blister o plástico transparen!.e
que permite ver el contenido y preserva la integridad del DVD), posventa (actualización o~
contenidos a través de Internet) y etiquetado (ISBN conforme a la normativa legal). ~

Tenlo en cuenta
El estadounidense E. _ . . REPJOI.
~
Jerome McCarthy
propuso en la década
de 1960 la
•
Fig. 4.5. Marcas comerciales. La marca engloba dos elementos: el nombre y el
denominada teoría de logotipo. El logotipo es la plasmación gráfica de la marca conforme a un diseño.
las «cuatro pes», en la
que utilizaba cuatro
• Precio. Es el importe que paga un cliente por un producto. Su fijación depende de muchos
variables o elementos
factores, pero entre éstos son destacables:
controlables a la hora
de acercar la empresa - Los costes. Consiste en añadir un porcentaje o margen de beneficio a lo que le cuesta a
al cliente, cuyas la empresa el producto.
iniciales en inglés Ejemplo ll>- Si a la empresa le cuesta 8 euros producir un artículo y quiere obtener ur
empiezan por «p»: margen del 30%, el precio de venta al público sería 10,40 (8 € + 0,30 x 8 €). ~
product (producto),
price (precio),
- La competencia. En función de las características del producto puede ser aconsejable
promotion (promoción-
fijar un precio por debajo de la competencia (se pretende compensar el menor precio
comunicación) y place con mayores ventas e ingresos), un precio similar (en el caso de que existan pocas dife-
(distribución-venta). rencias con el producto de la competencia) o un precio superior (si se considera que el
cliente percibirá que se trata de un producto mejor que los existentes).

118
- La psicología. A diferencia de los números pares, los impares sugieren la idea de que se Tenlo en cuenta
trata de un precio rebajado.
El modelo que describe
Ejemplo ~ Por ejemplo: 9,95, 11,79 ......
cómo actúa la
Por otra parte, los precios sin redondear dan la sensación de que se paga menos. promoción sobre
Ejemplo f!i> Si un precio es de 18,95 parece que uno paga 18 euros cuando en realidad el consumidor
casi paga 19.~ es el llamado AIDA:
Atención, Interés,
Promoción. Es una forma de comunicación donde un vendedor transmite información a
Deseo y Acción. Los
un posible comprador acerca de un producto o de la empresa que lo fabrica o vende. Pero
objetivos de la
ia promoción no acaba ah!. Una vez informado, el comprador potencial debe convencerse
promoción son
acerca de los beneficios que le reporta la utilización del producto y, por último, recordarlas
informar, persuadir
oara que compre el de la empresa y no otras marcas. Las principales formas de promoción
y recordar.
son:
- La publicidad. Transmisión de un mensaje a través de los medios de comunicación (tele-
visión, prensa, radio, vallas publicitarias, revistas .. .).
- Promoción de las ventas. Acciones comerciales para estimular las ventas inmediatas
(descuentos, participación en concu rsos, dos por uno .. .).
- La venta personal. Mediante el contacto directo se pretende informar, persuadir y lograr
la compra por parte del cliente (stands, venta a domicilio ... ).
Atención
- Las relaciones públicas. Conjunto de actividades que realiza la empresa para crear, fo-
mentar o mantener la imagen empresarial (campañas ecológicas, patrocinio de equipos, Mientras la promoción
actividades culturales ... ). engloba el conjunto
de acciones de
- El merchandising. Conjunto de medidas que ayudan a dar salida al producto en el pun-
comunicación
to de venta (colores, música, colocación de estanterías, escaparate ... ).
con el mercado,
la promoción de las
ventas únicamente
se refiere a las ventas
inmediatas.

Tenlo en cuenta

Popularmente,
se le denomina
merchandising al
conjunto de productos
relacionados con un
producto principal,
como por ejemplo los
muñecos, juegos o
camisetas relacionados
Fig. 4.6. la forma de promoción más efectiva
es la publicidad. Se ha comprobado que hay con una pelfcula. Esos
una relación directa entre la emisión de un spot productos tendrían
publicitario y el incremento del porcentaje peor salida o no la
de ventas del anunciante. la publicidad con
famosos es costosa, de tal forma que las ventas tendrían sin la película.
deben compensar este tipo de recurso.

Unidad 4 119
 Glosario • Distribución . Conjunto de procesos que conducen al producto hasta donde será adquiri-
do por el cliente. Incluye desde el almacenamiento hasta el cobro pasando por el transpor-
El comercio minorista. te y venta. Antiguamente. y en lo que se refiere a los canales o medios utilizados para
detallista o pequeño llegar hasta el consumidor, la distribución se dividía en dos grandes áreas: mayorista. (dis-
comercio es el que tribución a otras empresas) o minorista (distribución al consumidor final). En la actualidad.
actúa cerca de sus han ganado mucho terreno otras formas de distribución. como son la franquicia, el mar-
clientes con ofertas keting directo o las máquinas expendedoras.
concretas de productos
o servicios. El marketing directo es un conjunto de modalidades de distribución que uti-
liza los medios de comunicación directa (correo, teléfono, televisión e Inter-
net) para realizar proposiciones de venta a grupos específicos de clientes.

Fig. 4.7. En el marketing callejero,

los transeúntes son quienes hacen
la publicidad. Se trata de fórmulas
tan originales que el boca a boca
(o móvil a móvil) funciona tan bien
o mejor que las campañas en los
medios de comunicación de masas..

En los siguientes apartados vamos a profundizar en algunos puntos que entendemos q ue

merecen especial atención. sobre todo para quien emprende por primera vez: el mensaje
publicitario, el merchandising del comercio detallista, la venta personal y la franquicia.

Glosario 3.1. El mensaje publicitario

Fidelizar consiste en La publicidad incluye todas las acciones de comunicación que pretenden dar a conocer el
convertir en habitual producto. estimular las ventas, crear imagen de empresa, fidelizar clientes o, sencillamente,
a un cliente. recordarle al cliente que se sigue en el mercado. La elección del medio publicitario más idó-
neo dependerá de las características de nuestro cliente tipo, al cual habremos identificado
gracias a la segmentación, si bien lo primero es crear el mensaje publicitario.
El mensaje publicitario se formula mediante palabras, ilustraciones. imágenes y sonidos y
para que sea efectivo debe cumplir los siguientes requisitos:
El eslogan del mensaje • Captar la atención. No hace falta que sea espectacular pero debe centrarse en algún
sintetiza lo que en aspecto que preocupe al diente tipo o que despierte su interés.
publicidad se llama la • Ser comprendido. Debe ser claro y sencillo.
proposición única de
venta. Al cliente no hay • Informar. El mensaje informa sobre beneficios o ventajas.
que decirle varias cosas • Ser creíble. Si no lo es puede producir el efecto contrario al deseado.
porque no las va a
• Persuadir. La propuesta del mensaje debe convencer al destinatario.
retener. Hay que ir
directos y al grano. • Ser recordado. Cuanto más tiempo sea recordado el mensaje más posibilidades hay de
lograr la venta y de fidelizar al cliente.

120
 - Seledividad geográfica - Calidad de impresión limitada
- Flexible
- Poca permanencia del mensaje
- Bajo coste
- Selectividad geográfica, nivel
social y posición económica
1- Coste elevado
- Audiencia limitada
- Personalización de ofertas - Coste elevado
- Alta permanencia - Poca aceptación
~~~~~~~~-+-~

- Segmentación por programas

- Sin apoyo visual
- Flexible
- Poca permanencia del mensaje
- Bajo coste
-Caro
- Permite interactividad
- Sin lenguaje visual
- Selectivo
- Muy intrusivo
- Muy bajo coste
- No selecciona público
- Adualizable
- Frecuencia de repetición elevada - Localización limitada Tenlo en cuenta
- Bajo coste - Brevedad del mensaje
----1
La elección de un
- Muy apropiado para actuar
medio o de otro
localmente - No selecciona público
depende básicamente
- Bajo coste
del público al que
- Respuesta inmediata se quiere llegar
- Segmentación por programas y del dinero del cual
-Alto coste se dispone para
o franjas horarias
- Poca flexibilidad publicidad.
- Integra totalidad de elementos
- Poca permanencia del mensaje
audiovisuales
- Permite demostraciones
abla 4.2. Ventajas e inconvenientes de los medios publicitarios. La eficacia del correo directo o el teléfono
.;.ecende de la fiabilidad de las listas de clientes potenciales que posibilitan el contacto.

Small but tough. Polo. ®

!i;J. 4.8. Las grandes empresas no tienen que destacar las ventajas de sus productos porque son sobradamente
=nocidas. Este tipo de publicidad original es tfpico de empresas lideres a las que interesa resaltar que se pueden
::e-'llitir hacer una publicidad diferente.

Unidad 4 121
 Caso práctico D Elementos del mensaje publicitario

En 2007, Fujitsu llevó a cabo una exitosa campaña publicitaria que resaltaba una de las
características de sus aparatos de aire acondicionado: la ausencia de ruido. En el anuf'-
cio televisivo y en una habitación vacía y silenciosa, el único mobiliario era un aparato
de aire acondicionado. Tras unos segundos de silencio enfocando al electrodoméstico,
se citaba el eslogan: «Fujitsu, el silencio».
• Identifica los requisitos que debe reunir un mensaje publicitario: a) captar
la atención, b) ser comprendido, c) informar, d) ser creíble, e) persuadir, f)
ser recordado.

Solución:
Atención
Una habitación vacía es un recurso original que de entrada puede captar la atención
La publicidad debe ser del cliente (a) y despertar la curiosidad del receptor. Las dudas que surgían acerca de
buena pero no tanto cuál es el producto que se anuncia (no había música ni voz grabada) eran inmediata-
como para que el mente reparadas con la voz que anunciaba el eslogan, «Fujitsu, el silencio», un men-
público olvide quién saje claro y sencillo (b) que, al mismo tiempo, informaba (c) claramente sobre las ven-
es el anunciante. tajas del producto en cuestión. ¿Un aparato silencioso en una habitación silenciosa?
El mensaje es creíble (d) y tiene muchas oportunidades de convencer al destinatario. A
la originalidad y sencillez del anuncio había que unir un elemento más: emitido entre
otros anuncios «más ruidosos» era recordado (f) precisamente por su silencio. La au-
sencia de música o voces, un recurso poco habitual en publicidad, enfatizaba todavía
más la característica del producto.

. ,. . ., . ~ .... -·. . . 1· -· ºCk .,.,_ ••,,. --~ - .,:•• ' '

,,, -' Produd:o :.~';·?l ...:.~'.i·c;~,:-;; Meñsaje!·~·-- 1 ••• • • Eslogan'~·.-

-
,,ll..;-;;;;:!i!;-- .•;,L,;;;._C .:±.t~J.1~Q.~~ :3fl~.1t.1t....!.tl:i'!M;ti. 1 --ti.¡,.~..._~],
n - - , •1 ::l,J ~ ~- ~ ., • , ,.. ; -
.,_-_J • ,1, • .,,, l. • .:_·· • .._.,_ • "' ·

Un coche de Coche exclusivo para gente que

«¿Te gusta conducir?».
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Es un ordenador pequeño
Un ordenador.
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1
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Un calcetín con El calcetín que no se cae
«No caiga tan bajo».
goma elástica. nunca.
Tabla 4.3. Productos, mensajes y eslóganes de campañas publicitarias.

122
3.2. El merchandising del comercio detallista
~ 'Tlarketing que desarrolla el comercio detallista se diferencia del que efectúa el fabricante
: dos aspectos: primero, no realiza actividades de estudio, diseño y lanzamiento de nuevos También denominado
_-oductos y, segundo, el ámbito de sus acciones se circunscribe a la zona de influencia de promoción en el punto
::;...s establecimientos. de venta,
~ este contexto. tienen mucha importancia las actividades de marketing conocidas como el merchandising
-efchandising. del comercio detallista
es el conjunto
~ótul os, señalizaciones y escaparates. Son reclamos para atraer al comprador y suelen de acciones que ayudan
ser de lo más variado. a dar salida a los
=emplo 11> La austeridad de los escaparates de Za ra contrasta con otras tiendas del productos en el punto
zgocio del sector. de venta.
::T..ro ejemplo son los carteles o elementos audiovisuales que destacan características
-:oncretas de los productos, como puede ser un precio rebajado o una oferta.•
~b ientación de la tienda. El ambiente que crean la iluminación, decoración, música o
colores afectan a las actitudes y comportamientos del consumidor.
=emplo 11> Los restaurantes de comida rápida utilizan colores vivos de la gama del rojo en
SJS establecimientos porque se ha comprobado que estimulan el hambre.•
:>isposición y presentación del producto. La gestión del espacio es cada vez más impor-
3nte.
=emplo 11> Cuanto más a nivel de los ojos se coloque un producto en una tienda, mayor
es la probabilidad de que sea comprado.•
-a promoción de ventas. Estimulan las ventas de forma inmediata.
~ emplo 11> Mediante sorteos, descuentos. regalos, ofertas .. .~
=..- :os últimos años el merchandising ha experimentado un importante auge debido al au-
-.::..,w de la competencia, la proliferación de las grandes superficies de venta y el sistema de
:...=:oservicio.
.=: ;:;enominado pequeño comercio ha tenido que adaptarse o morir ante el empuje de los
73ndes centros comerciales, y lo ha hecho a través de dos vías: del merchandising o de
- ...e,,as fórmulas de negocio (basados en su carácter innovador o en la atención al público).

- 'v1ercancías que - Promoción - Localización

- Niveles de precios
se van a vender de ventas del negocio
----~--

- Disposición
- Surtido - Tarjetas de crédito y presentación
de los productos

- Condiciones - Ambientación
-Servicios
de pago de la tienda

- Señalización
y escaparates

Ja:bla 4.4. Acciones de marketing del detallista.

Unidad 4 123
 Caso práctico D Elementos de merchandising

En la entrada de las grandes superficies de venta, ·10 más habitual es encontrarse con
Jos libros, la múska y las películas. Una vez en el interior y a la derecha, suelen estar
los artículos con menor frecuencia de compra, como por ejemplo muebles o-artículos
Tenlo en cuenta ae iilformatica.
La compra por La disposiciór:i de las góndolas (unas en horizontal, otras en espiga, otras en vertical)
impulso es un tipo de es diferente para cada familia de ar.tículos y, en el principio qe las mismas, suele ha-
compra que se realiza ber más cantidad de producto. El pan suele estar aliando de los establecimientos y
de forma espontánea, en las cajas de salida suele haber artículos de poco valor y fácilmente transportables.
sin haberlo pensado. a. ¿Qué elementos de merchandising justifican la disposición de la tienda?
Generalmente, se
b. ¿Por qué algunos fabricantes pagan por disponer de góndola propia?
vincula a productos
pequeños, de bajo
precio y de fácil Solución:
consumo.
a. Libros, discos y películas son artículos con venta continua a lo largo del año, y si es
lo primero que vemos lo más probable es que echemos una ojeada aunque vaya-
mos a por otra cosa.
De igual forma, como tenemos tendencia a irnos hacia la derecha, en ese lugar
suelen estar los artículos que el comercio no quiere que nos vayamos sin ver. La
disposición de las góndolas crea ambiente de distintas tiendas para que la compra
no sea monótona, al tiempo que fuerzan nuestro recorrido hacia el interior de la
tienda. En el principio de las góndolas que dan a los pasillos, los productos son
más accesibles, de tal forma que ahí se ubican productos a los que el comercio
quiere dar salida cuanto antes.
Igualmente, son más visibles los productos que están a la altura de los ojos, de tal
forma manera que, a una altura media, en las estanterías se colocan los que ma-
yor rentabilidad proporcionan al comercio. ·
Productos de consumo diario, como el pan, se ubican al fondo de los locales para
que tengamos que. pasar delante de todas las demás góndolas. Ya en las cajas de
salida, y mientras esperamos para pagar, nos encontramos con todos esos produc-
tos que se asocian a la compra por impulso (bolígrafos, pilas, golosinas ... ).
Las ventas de este tipo de artículos es el triple en esta ubicación que en el interior
de la tienda porque su coste es bajo y está a mano, de tal forma que provoca que
su compra no requierea tomar una decisión como podría ser la de adquirir un
electrodoméstico, por ejemplo.
b. Los criterios de rentabilidad del fabricante y el distribuidor son distintos. Mediante
una góndola propia el fabricante evita que el distribuidor los sitúe con criterios de
rentabilidad que no le convienen o, como hace algunas veces, al azar.

3.3. La venta personal

Cuando tratamos de impresionar a alguien, intentamos transmitir con claridad aspectos po-
La venta personal sitivos sobre nuestra persona y, muchas veces, modificamos la imagen que proyectamos para
es una forma acomodarla a lo que espera nuestro interlocutor.
de comunicación oral La venta personal es exactamente lo mismo pero con un producto y un cliente: tratamos de
e interactiva entre transmitir los beneficios de un producto en función de lo que creemos que el cliente nece-
vendedor y comprador. sita.

124
 Te dediques o no a la venta de p ro d uctos, ser un buen comunicador o vendedor
es una habilidad muy a tener en cuenta a la hora de vender tu candi d atura
para un puesto de trabajo o cuando presentes tu p royecto em presarial a ban-
cos e inversores.

_os rasgos básicos que caracterizan a un buen comunicador son:

Saber escuchar. No podemos saber lo que quiere o espera nuestro interlocutor si no le
dejamos hablar.
Empatía . Saber ponerse en lugar de los client es y comprender sus puntos de vista ayuda
a anticiparse.
Seguridad. Conocer bien lo que ofrece y también las alternativas de la competencia.
Ser constr uctivo . Hablar en positivo y ofrecer soluciones al cliente.
Ética. No engañes. Tu imagen o la de tu empresa son más valiosas que una venta. Si se
demuestra que eres de fiar, tus clientes hablarán bien de t i y pronto tendrás más.
=n el proceso de venta personal, podemos ident ificar tres etapas:
En el DVD:
Preparación: No todo el mundo es un cliente. Tienes que segmentar el mercado y recabar
la experiencia
la mayor información posible sobre la persona o empresa que vas a ver.
emprendedora de una
Después hay que contactar: lo normal es presentarse mediante carta y días después llamar empresa de marketing
para concertar una entrevista personal. y comunicación (vídeo
que la Fundación
Como si fuera una empresa, un buen vendedor segmenta su mercado, es decir, Sociedad y Tecnología,
identifica al cliente tipo que mejor encaja con el producto o servicio que ofrece. de Banesto, ha creado
para su canal
emprendedorestv.com).
• Nudo: Es la fase crítica. Presentas el producto y argumentas lo justo. Preguntar y escuchar
te ayudará a descubrir qué es lo que el cliente necesita o quiere.
Se te presentarán objeciones pero muchas veces suelen ser una manifestación de interés.
Como si se tratara de una partida de ajedrez, debes tratar de anticiparte a esas objeciones
para ofrecer la mejor respuesta .
• Desenlace. Llega un momento en que solo falta confirmar algún detalle, pero el proceso
no acaba con la venta.
Mantener el contacto fideliza al cliente, al tiempo que abre las puertas a nuevos clientes.

PREPARACIÓN NUDO DESENLACE

Prospección Present ación Cierre

Cont acto Argumentació n Posventa

Manejo
de objeciones

Fig. 4.9. Proceso de la venta personal.

Unidad 4 125

Una franquicia es una
sociedad comercial
mediante la cual una
empresa madre concede
a otras el derecho de
utilizar los elementos
de su idea de negocio
a cambio de una cuota.
3.4. La franquicia
Muchas veces no es el momento adecuado para emprender en aquello que está relacionado
con nuestros estudios, pero sin embargo quizá sí lo sea para emprender algún tipo de nego-
cio que nos es completamente ajeno.
Situación de la franquicia
en Espalia 2008 Número d e establecimientos
2004 52.346
2005 58.32 1

2006 63.751

2007 68.775

2008 72.373

Fig. 4.1O. Pese a la reducción del número de cadenas que operan en franquicia, crece significativamente el
númPro rlP P~tablecimientos aunque con menos intensidad Que otros años. La media de establecimientos de cada
red crece de 71 a 80. Fuente: www.tormo.es. Por otra parte. y según Franquicias & Negocios. las que más
crecimiento experimentaron a la altura del 30 de julio de 2008 fueron las de moda infantil, las agencias de viaje,
los servicios asistenciales y, sobre todo, las franquicias que no requerían local.

Hoy en día, no es problema emprender en sectores alejados de nuestra experiencia o forma-

El know-how («saber
hacer») es el conjunto
de experiencias y
procedimientos
adquiridos por un
empresario con motivo
de la explotación de su
negocio.
ción académica gracias a la franquicia, una forma de comercio asociado que cada día gana
adeptos. En esta relación comercial, una empresa madre (franquiciador) concede a peque-
ños distribuidores independientes (franqu iciados) el derecho a explotar una idea de negocio
conforme al criterio del franquiciador y a cambio de una cuota. Este derecho incluye el nom-
bre comercial, la marca de los productos y el know-how. Por cuenta del franquiciado suelen
correr el local y la publicidad local.
Ejemplo ., Son muchos los ejemplos de distribución por franquicia: Beep Informática, Gino's,
Camelot Park, Dona Vaniri, Mango, Domus ... •
FRANQUICIADOR
Formación
Cont rol
Publicidad general

Fig. 4.11. Elementos del Marca

contrato de franquicia . Las
ventajas para el franquiciado Contrato de Producto
son que minimiza el riesgo del
Canon
franquicia Know-how
negocio al tirar de una marca
Asistencia
conocida y se beneficia del
saber-hacer del franquiciador.
El gran inconveniente del
contrato de franquicia. aparte FRANQUICIADO
del económico, es su falta de Inversión
flexibilidad: cualquier cambio Gestión
sobre lo pactado en publicidad,
precios, escaparatismo ... , Publicidad local
hasta el más mínimo detalle
precisa de la aprobación del
franquiciador.

126
Caso práctico D La franquicia Tenlo en cuenta
Hay muchas webs que
Rosa Caballero ha finalizado sus estudios de ciclo de técnico en Peluquería y quiere se ocupan del mundo
emprender un negocio por su cuenta. Con esa intención pretende abrir una tintorería de la franquicia.
en un centro comercial próximo al campus de estudiantes. Aunque Rosa está conven- Por ejemplo, www.
cida de la oportunidad que representa la apertura de este tipo de negocio, sin compe- mundofranquicia. com,
tencia en la zona y con muchos clientes potenciales, no está segura acerca de sus www. 1OOfranquicias.
posibilidades de emprender en solitario porque la gestión de una tintorería está muy com, www.
alejada de sus estudios y experiencia. Un familiar le ha recomendado que se establezca buscafranquicias. com
mediante una franquicia para minimizar el riesgo de fracaso y, tras consultar varias y muchas otras.
webs y foros, Rosa ha seleccionado la franquicia Sasec.
a. ¿A qué se refiere el familiar de Rosa cuando le ind ica que minimiza el ries-
go estableciéndose como franquiciada en vez de por cuenta propia?
b. ¿Por qué algunas franquicias realizan un estudio de mercado antes de con-
ceder la franquicia?
c. ¿Cuáles son los inconvenientes de esta fórmula de negocio?
d. Identifica en la ficha de franquicia de Sasec los siguientes elementos: inver-
sión mínima, canon y derecho de entrada, porcentajes a pagar y los años
de recuperación de la inversión.
e. ¿Qué fi ltro de calidad establece esta empresa en concreto?
f. Si Rosa facturara 100.000 €en su primer año, ¿cuánto tendría que pagarle
a la franquiciadora?

s.iSec 1:$p;iña, S.A.

CI Las eai\as 2A Ba¡o
28043 Madrid ( Madrid )
www.5asec.com

Actividad : Tlntorcria y Arreglos rapldos de ropa

organización y expansión
Creación de empresa :
Inversión mlnima Red en espalla :
en equipos, obras Zonas preferentes :
aparte. Red en extranjero :
Nacl onalldad :
196& Inicio de Ja cxpansl6n : 1991
141 (22 propi os, 119 fran<;ulclaaos)
Todas las <¡uc puccan ser rentables según
m:estra excluslvo estua10 de mercado.
SI ( 143 propios, 1215 rran<;ulelaaos)
Suiza

Derecho de en franquicia y negocio Recuperación de la

inversión.
~~o1:6ó'e~ctl, fncl. canon : ~~~izacl6n ~
in:!!vc~rs!J!l6~nL,.;·-----
Derccho de entrada : Vigencia de contrato :

I
p · r·
orcenta¡e IJO que
12 900
R~yaJty :
e 6 anos
1.ocal de negocio :
se ha de pagar / 2. S'!!> s1
sobre lo facturado ~non pubr1c11ar10 : ~::i~~~~lnima :
anualmente. Requisitos del local : Chimenea • Sahca ce H• mos
Perfil del franquldado : Etnprenéeoorcs y/ o Empresanos cuc buscan
una oponunloaa ce rcntablh:rar su Inversión.
Porcentaje fijo que Empresas de calidad
se ha de pagar por claves de negocio camufladas como
publicidad sobre • Preefo: Entre 30o/o v !>0% más competltJvo cue el mercado clientes testean el
lo facturado • Rap1cez: Servlcio en l hora ___. servicio [filtro de
anualmente. J • Hora~o : 1211. al oia, 6 cias por semana v 12 meses a1 afio. calidad!.
• Callead : Doble control de CaHdaa. Tecnol ogía Punta. Cllente m1s.tcrlo.
• Ubicación: Estudio de mercaOI) para caaa local. canes y e.e de ptlmcr orcen.

Fig. 4.12. Ficha de franquicia de la cadena de tintorer[;:is 5asec. Según sus dirigentes, sus claves de negocio
son precios, rapidez. horarios, calidad y ubicación. Hay muchos .portales dedicados al mundo de la
franquicia. La presente ficha ha sido extraída de http:tlwww.mundofranquícia.com.
 Solución:
a. El franquiciado minimiza el riesgo de fracaso del negocio por varias razones:
- Se beneficia de la experiencia empresarial del franquiciador.
- Cuenta con el respaldo de una marca conocida.
- Tiene menores costes de aprovisionamiento gracias a la mayor capacidad de cor--
pra de la franquicia a la que se ha adherido.
b. Las razones que llevan a una franquicia a realizar un estudio de mercado antes o:
conceder la franquicia son sobre todo de imagen empresarial.
No constituye una buena publicidad que un establecimiento franquiciado tenga q1..:
cerrar sus puertas. Mediante el estudio de mercado, la franquiciadora se asegura c2
que las condiciones del mercado son las adecuadas.
c. Como en toda franquicia, los incom-enientes para el franquiciado son:
- Las contraprestaciones económicas.
- La rigidez de las condiciones.
- La dependencia del franquiciador para lo bueno y lo malo.
d. Ver la figura 4.12. En esa figura puedes apreciar cuál es la inversión mínima de
Sasec, así como el canon y derecho de entrada. o los porcentajes a pagar y los años
de recuperación de la inversión.
e. Los filtros de calidad son controles periódicos que fa franquicia realiza para verificar
que la calidad del servicio responde a los mínimos que la cadena requiere, en este
caso, mediante un cliente misterioso.
f. Si la facturación asciende a 100.000 €, el total a pagar a la franquiciadora ascende-
ría a 3.500 €, 2.500 €en concepto de royalties (derechos) y 1.000 €en concepto
de publicidad.

Comprueba tus conocimientos

~ 6. ¿Cómo se concretan los planes de acción de la act ividad comercial?

Pon un ejemplo de cada uno de esos planes utilizando un modelo, como podría
ser un coche para gente joven.
7. ¿Qué es lo que lleva a una empresa a poner a sus productos un precio superior
a los de la competencia a pesar de que el producto es similar?
8. ¿Qué es y en qué consisten las actividades de distribución de una empresa?
9. ¿Por qué es importante mantener el contacto con los clientes aún después de
que se haya realizado la venta?
10. Ana Fernández está considerando la idea de abrir una franquicia de ropa de la
marca Mango.
¿Cuáles serían sus competencias como franquiciada?
¿Y las de Mango?

128
1 Esquema

Clientes Estrategias Otros

Demanda Competidores Proveedores
(segmentación)

¿Dónde est amos? ¿Dónde queremos ir?

0 -----------
¿Cómo llegaremos allí?

.... - -~.;: ~- ...· ·,

.~r'}~§.: -~~;e· ·. Precio Distribución

- Marca - Costes - Mayoristas

- Modelo - Competencia - Minoristas
- Envase - Aspectos ventas - Marketing directo
psicológios - Relaciones - Máquinas
públicas expendedoras
- Merchandising - Franquicia
- Venta personal

FRANQUICIADOR
Formación
Control
Publicidad general
Marca
Contrato de Producto
franquicia

FRANQUICIADO
Inversión
Gestión
Publicidad local

Unidad 4 129
 Herramientas del emprendedor

• Elige tu momento: el ciclo de vida del producto

o negocio
A la hora de emprender un negocio, es normal que se cometan errores por falta de experiencia
Otros errores son los que citamos en la tabla 3.5, y entre los cuales destaca, por su frecuencia
la mala elección del momento para emprender un determinado tipo de negocio.

Imponer la idea al mercado_._ _ Olvidarse de los gustos y necesidades del mercado.

Enamoramiento de la idea. Ver solo los aspectos positivos.
Mala previsión de recursos. Préstamos inadecuados o caros.
- - - - - -----
Demasiada familiaridad en el reparto de tareas y fun-
Indefinición de funciones.
ciones entre los socios.
Mala selección de clientes. Dedicar demasiado tiempo a los clientes importantes.
- - - - - - --
El producto o idea ha pasado de moda o caído er:
Mala elección del momento.
desuso.
Tabla. 4.5. Errores típicos del emprendedor.

Efectivamente, las ideas no son eternas. Al igual que las personas, las empresas son seres vivas
que se adaptan continuamente a los cambios del entorno.

En este sentido, vamos a hablar sobre el ciclo de vida, un concepto que te puede ayudar 2
identificar si es el momento oportuno para emprender un negocio.
Las personas crecen en centímetros, las empresas en ventas y beneficios. A su vez, las venras
están relacionadas con la demanda que exista de un bien o servicio.
En atención a la demanda, es posible identificar cuatro etapas diferenciadas en lo que se con<r
ce con el nombre de ciclo de vida del producto.
Esas cuatro fases son:
• Lanzamiento: cuando un producto sale al mercado es desconocido para la mayor parte de
público, de tal forma que las ventas son bajas y el crecimiento es lento.
La publicidad informa de que existe un nuevo producto.
• Crecimiento: el producto empieza a ser conocido y las ventas crecen rápidamente. La pu-
blicidad, que había sido informativa hasta ese momento, pasa a ser persuasiva.
• Madurez: en esta etapa, las ventas empiezan a estabilizarse y, en consecuencia, la búsqlk-
da de nuevos clientes es el objetivo principal del marketing.
• Declive: las ventas caen rápidamente. Es un momento crítico porque la empresa debe dec:-
dir si reorienta el producto o lo retira del mercado.
En la medida en que hoy día es muy difícil inventar un producto nuevo, quizá creas que el ac..:
de vida no te va a ser de mucha utilidad, pero todo cambia si en vez de ciclo de vida del p--.r
dueto hablamos de ciclo de vida de un negocio.
¿Nunca te has preguntado por qué en una calle hay tres peluquerías y si vuelves a pa sa r ~
cabo de seis meses hay tres centros de estética en su lugar?
La razón es sencilla: al igual que las personas y los productos, los tipos de negocio tambre-
tienen su ciclo de vida, y vamos a verlo con un ejemplo, a propósito del comercio minoris:=.
donde la competencia es muy fuerte.

130
 Madurez

Volumen Retirada
de
ventas

Tiempo

Fig. 4.13. Ciclo de vida de los produdos. Al igual que los

seres vivos, los productos nacen, crecen, maduran y declinan.

- estos negocios a pie de calle el éxito suele radicar en la introducción de fórmulas innova-
::'OS sobre lo existente. Por ejemplo, en la década de 1990 se hizo popular una forma de
egocio muy novedosa: a diferencia de los establecimientos tradicionales, donde se vendían
~los similares por una amplia variedad de precios. los «todo a cien» adoptaron el plan-
E::.:.'Iliento contrario: vendían muchos artículos al mismo precio.
-: .<:órmula fue un éxito pero, con el tiempo, decayó aunque los «todo a un euro» de la ac-
...aidad son sus herederos. La evolución que siguieron esos establecimientos de «todo a
ei» en relación con el ciclo de vida fue la siguiente:

.;. Innovación (lanzamiento). Los comercios minoristas innovadores surgen debido a alguna
:órmula novedosa que en el caso de los «todo a cien» fue ofrecer un amplio surtido de ar-
:ículos para el hogar a precios bajos y similares.
_ Desarrollo acelerado (crecimiento). Las ventas crecieron rápidamente y también los be-
'leficios, pero aparecieron los primeros competidores dada la facilidad para imitarlo.
Con un local, un par de empleados, estanterías y género el negocio ya estaba en marcha.
~ Madurez. Con la entrada de nuevos competidores, las ventas empezaron a estabilizarse e
incluso a declinar, de tal forma que los beneficios disminuyeron.
ºara revitalizar el negocio se exprimió la fórmula de éxito. Por un lado, se diversificó todavía
más el surtido (informática, juguetes . .. ) e igualmente se amplió la banda de precios («todo
a quinientas», «todo a mil» ... ). Como todas las fórmulas eran imitadas, la única alternativa
para vender fue bajar los precios.
Como consecuencia del descenso de rentabilidad, algunas empresas abandonaron el mer-
cado.
:i. Declive. Como las ventas siguieron disminuyendo, la mayoría de las empresas acabó por
abandonar el mercado para reorientarse hacia otras fórmulas innovadoras.
Este hecho posibilitó la supervivencia de las pocas que resistieron, que recuperaron clientela
y beneficios.
Actividades
1. ¿En qué momento del ciclo de vida dirías que se encuentra el negocio típico del sector de tu
ciclo formativo?
2. Localiza en Internet datos en los que fundamentar la respuesta: número de negocios, ventas,
contrataciones ...

Unidad 4 131
 Revista Emprendedores
Cómo rediseñar la imagen de tu oferta para relanzar un producto
con otros usos, dirigirte a nuevos clientes o cambiar la distribución

Un cambio de piel
1 ¿Te has quedado anticuado? ¿Notas que tu volumen de negocio está estancado? ¿Quieres dar otro uso a tu
producto o entrar en un segmento de mercado nuevo? ¿Estás en crisis? Si las respuestas son afirmativas, ha
llegado el momento de rediseñar tu oferta para ajustarla a los nuevos tiempos. ¡Actualízate! Te explicamos,
paso a paso, cómo hacer un restylíng de tu negocio. Te verás diferente.

odo producto, negocio o servicio

T tiene un ciclo de vida marcado

por su nacimiento, crecimiento,
madurez y declive. No reaccio-
nar a tiempo en esta última etapa puede
marcar la diferencia entre echar el cierre
o sobrevivir con éxito. Lo difícil para mu-
chos emprendedores es saber cuándo se
encuentran en esta fase y cuándo dehen
plantearse el rediseño de su oferta.

Anticípate al mercado
Sobre esta última cuestión, los expertos
no se ponen de acuerdo. Para Javier Ro-
vira, profesor de estrategia de Esicy socio
director de Know How Consulting, ªuna
pyme tiene que competir en innovación y
no puede dejar morir su producto. Debe
tener una esrraregia constante de adap-
tación': Una idea en la que ahonda José
Vtla, director de Proyectos de la consul-
tora Eratema: "El rediseño hay que ha-
cerlo de forma permanente, ya que las
exigencias y los gustos del consumidor
cambian a una velocidad de vértigo''.
Otros expertos consideran que nunca
se debe cambiar por cambiar. "No hay
que tocar un diseño cuando funciona
mejor que los demás. Es necesario ser
prudente y no confundir rediseñar con
estar preparados para hacerlo, si llegara
el caso'; señala Marcos Gómez, profesor
de Innovación de Esade.
¿Cada cuánto tiempo hay que plantear-
se el diseño de un producto? Lo cierto es
que no hay una única resp uesta a esta

132
zecopila Información. Puedes hacerlo con
~ .ostrumentos. El primero: una auditoría de
..:AJcto (tienes Que conocer a tu consumidor
lJ producto.
También conviene observar la
(ade precio y de distribución). El segundo:
.L nvestigación de mercado para ver qué has
':Z"10 y hacia dónde quieres ir, qué desea el
:tiMte y cuáles son sus expectativas. Un estudio
profundidad se puede encargar a partir de
6.000 euros. pero puedes realizarlo de
--;a más casera: recurre a tu base de datos y
iales una encuesta o un test.
;regunta. Depende de muchos factores.
""or una lado, en cada sector existe un rit-
"DO de cambio diferente en función de Ja
:"ersonaüdad del público al que nos di-
::gimos: Jos hay más tradicionales (poco
dados a cambios) y otros que son más
dinámicos (más proclives a las modifica-
ciones). En cualquier caso, como defien-
de Luis Echanove, profesor del Área de
Comunicación de EAE, "el emprendedor
debe vigilar de cerca al consumidor y an-
ticiparse a sus cambios de motivación''.
En líneas generales, "el público termina
por acostumbrarse a un ritmo de cambios
determinado, que se acaba convirtiendo
en una exigencia, de manera que si no
se mantiene, la imagen de marca queda
anticuada~ reflexiona Marcos Gómez.
Elabora tu propia sintonía
Ese ritmo de mercado es diferente en
cada sector: si el farmacéullco rediseña
sus productos a 20 años vista, el textil de
moda rebaja sus plazos a seis meses, el
de alimentación y el de perfumería fun-
cionan en forma de auténticos bombar-
deos y el de automoción no tarda más de
18 meses en añadir ligeros cambios a los
vehículos. "No se puede dejar pasar nun-
ca más de cinco años sin imprimir algún
cambio a tu oferta'; sentencia Rafael Mu-
ñiz, director de RMG Asociados.
Tampoco hay que olvidar el papel que
juega la empresa líder de cada sector. A
veces, el rediseño que ésta hace de sus pro-
ductos provoca que el resto de las coro-...
Determina el tipo de diseño. Deberás deci-
dir la creatividad a aplicar en el cambio de dise-
ño. El consejo es Que recurras a profesionales
Que te den garantías en el proceso de ejecución
posterior. un rediseño de imagen, en el que se
modifica el packagíng, el etiquetado, el envasado,
está entre 1.500/2.000 eUroS. LOS gas-
tos de producción o imprenta van aparte. cuan-
do el rediseño afecte a la parte industrial (por
ejemplo, fabricantes de leche Que cambian la
fonna de ta botella), los costes se disparan por-
que entran en juego los royalties. En este caso.
el coste no suele ser inferior a los 30.000.
Testea el producto antes de lanzarlo.
A tu alrededor tienes varios tipos de clientes:
consumidores, prescriptores, distribuidores...
En función de cuál vaya a ser el más determi-
nante, hazles una prueba del cambio, realiza
una cata ciega con una pequeña selección de
ese cliente final y recopila los datos. Si dispo-
nes de pocos medios, prueba a hacerlo inter·
namente: escoge empleados de tu compañía
de diferentes sectores y con distintas inclina-
ciones y haz con ello el focus group. Si lo
encargas fuera habría que calcular entre
1.500 y 4.000 euros.
LA Of)INION DE LOS EXPERTOS
Dentse Attardi,
profesora de ISM
"El consumidor actual está
más y mejor Informado"
Josévlla,
director de Proyectos
de Eratema
"Hay que ver las barreras del
cliente para fijar alternativas"
Marcos Gómez,
profesor de
Innovación de Esade
"La clave está en definir
qué aporta valor al el/ente"
Javier Rovlra,
profesor de
Estrategia de Esic
"Hay que atreverse a dar a Jos
clientes lo que desean tener"
Luis Echanove,
profesor de comu-
nicación de EAE
"Recurrir a profesionales sin
experiencia es arriesgado"
 Revista Emprendedores

Cada público objetivo marca el ritmo de aparición de novedades. fijarte en cualquier señal para reaccion.:
Un caso reciente es del sector del whisl;"c
Por eso es necesario estar atentos y adelantarse a los cambios en el que, curiosamente, tres marcas ~
de motivación del consumidor con el fin de afinar en el rediseño ñeras como Oye, JB o Cutty Sark han re&-
señado sus ofertas casi al mismo tiempo..
El sector no crece o lo hace a un meDQ¡'
-+ pañías hagan lo propio. "Pasó con las hoy en día el conswnidor está mucho ritmo que el del mercado. "Si yo tengo:
empresas de sistemas de seguridad. Cuan- más formado y tiene más acceso a la in- claro sobre qué grupo de clientes teng::-
do el líder europeo incorporó la tecnología formación. Esto nos obliga a actualizar que actuar y detecto unas posibilidadesór
digital, empezaron a rediseñar sus pro- el producto de forma permanente'; dice alineamiento que no estoy aprovechand::
ductos incorporándola: continúa Gómez. Denjse Anardi, profesora de 1SM. estoy perdiendo un coste de oportw:::.-
Atonía de la marca. Otro momento para dad tremendo'; insiste José Vila. Y poa:-
Fíjate en los síntomas plantearse un cambio es cuando se des- un ejemplo: "Tengo un producto de con-
Exi&'ten una serie de síntomas que nos in- aceleran las ventas. "Muchas empresas sumo masivo que va bien, pongamos a
dican que ya va siendo hora de poner en se dan cuenta tarde de lo que tienen que caso de unos snacks o aperitivos, pero s.
marcha un restyiing. Son los siguientes: hacer. Cuando quieren reaccionar ya es me detengo a analizar a mis consumi~
El producto se queda desactualizado. tarde y ha aparecido alguien que les ha res, veré que en realidad es un grupo IIl1r
Puede ocurrir que siga manteniendo robado el sitio~ se lamenta Javier Rovira. heterogéneo al que puedo segmentar di-
unos buenos niveles de venta, pero que Eso es lo que le sucedió a Patrico cuando ferenciando packaging, canales de dism-
nos encontremos con que su diseño se apareció Studio Line, de I.:Oreal. bución, valores.. . No aprovechar esta phr
está quedando anticuado para los gus- Movimientos de la competencia. Cuan- ralidad es perder costes de oportunidad:
tos de nuestros clientes. "Es verdad que do ésta se mueve, te mueve a ti y debes Isabel Garcla Méndt:=

Los caminos del rediseño son Infinitos, pero cuatro son las ejemplo de los detergentes de
causas más frecuentes que aconsejan ponerse manos a la 1 ropa cuando pasaron de
obra. Otros lo han hecho y funciona: desde un cambio radi- distribuirse en tambor a la ca;a
cal de imagen, pasando por la aproximación a un nuevo tar- 1 rectangular.
get, dar a tu producto otro uso o cambiar la distribución.
A LA CAZA DE UN
CAMBIO DE IMAGEN interesante y abierto. Pero $i hay PÚBLICO OBJETIVO
PURO Y DURO
Este rediseño debe realizarse
cuando se produce un cambio
un sector en el que el rediseño
es continuo es el de las consolas.
El caso de la Nlntendo DS es
"[]j
.. ; .. .

. ¡:-:..____ ' .
·~.
' ti
'.li. . . :
Puede ser que sigas vendiendo.
pero te convenga diversificar tu
target. Algo así fue lo que le
claro en la visión del consumidor, paradigmático: en menos de tres - -..i·- ocurrió a Burberry. La marca
ya sea porque tu producto se ha años ha vivido tres restyl/ng El primer modelo -.!!!..._ británica estaba muy consolidada
quedado obsoleto, hay una crisis pasando de la forma más redonda ; os y el último, pero tenía una imagen seria y
Juanola o la competencia se mueve. y grande de la Nlntendo DS' a 1 (has~a la fecha) la asociada a un target adulto. Para
también ; os Lite compact.
rediseñó las "Hemos pasado del captar y ven- la estilizada y plana de la DS Lite 1 renovarse y llegar a sectores
grajeas der al captar, comunicar y vender. o a la más plegable del modelo 1 que aparezcan en el mercado las más jóvenes, cambiaron la
adaptándolas
al nuevo se trata de transmitir frescura. ' actual, la DS Lite compact. un ¡ latas de coca cota, coca Cola estrategia de comunicación y
envase. jovialidad, competitividad... es clásico que se ha lanzado a ! zero y coca cola Light, en las rediseñaron algunos productos.
redisefiar sus latas es Coca cota. · que ha desaparecido el color Otro ejemplo lo tenemos en las
entran por los ojos·, Para esta primavera está previsto ; amarillo y plata de las letras y las botas de Panama Jack, que er
recuerda Muñiz. Dos l burbujas del fondo. En este apar- los últimos tiempos se ha repcr
ejemplos los tene· ¡'tado, cabe distinguir dos tipos de sicionado hacia sectores
mos en las pastlllas ; rediseño de imagen: el del más jóvenes y
Juanola o Valta, que se 1 packaglng, etiquetado y demás aventureros.
1
han visto relanzadas con elementos gráficos. y el industrial.
una imagen más moderna. . En el primer caso, el cambio impli-
También el del diario El País, ca al diseñador y al empresario. Las sandalias de
cuyo nuevo diseño (lanzado el En el segundo, al diseñador, al Panama Jack
rompen con la
pasado septiembre) ha buscado empresario, al fabricante e incluso linea clásica de sus
crear un periódico más vivo, al distribuidor. Recordemos el reconocidas botas.

134
 n un mundo cada vez más i caban la diferenciación. El

E global, se impone la dife-

renciación extrema, una lec-
clón que están aplicando cada
vez más compañías. un ejem-
: nuevo Fíat 500 permite hasta
: 500.000 personalizaciones di-
: ferentes, lo que hace que al fl-
inal sea el vehículo más versá- 1

plo claro de esta estrategia es i til que tenemos", comenta

la que está desarrollando Fíat
con el relanzamiento del Fíat
soo. A la hora de reeditar el
coche más popular de la casa,
jugaron con dos conceptos
clave: "Por un lado, nos dimos
cuenta de que la gente quería
coches prácticos, divertidos y
populares, pero también bus-
!
j Renato del Bino, director de
¡ Marketing de Flat. Prueba del
¡ éxito de esta fórmula es que
i la demanda ha desbordado
1 todas las expectativas: "La ca-
! pacidad productiva es de
120.000 unidades al año y la
; proyección de pedidos ya se
· sitúa en los 200.000 al año".
Pequefto y versátil. el
Flat 500 permite hasta
500.000 personalizaciones,
según la marca.
Esta estrategia traducida al 1 sar del rediseño pasivo al actl·
mundo de la pyme puede apli- ¡ vo, en el que es el cliente
carse en el mercado on line, j quien realmente decide cómo
como aconseja Vila: "Las nue- ; quiere el producto".
vas tecnologías permiten pa-

transgresor. Es el caso de la 1 kioscos. gasolineras, estable-

linea Tous in Heaven, en cimientos de diseño. el mer-
~, la que el oso se hace menos : ' cado on fine", recuerda José
ñoño e introduce elementos 1 i Vila. Un ejemplo: la marca de
, más atrevidos y divertidos 1 preservattvos ourex ha

1 como, por ejemplo, calave- • ; rediseñado el formato de

ras con el parche de pirata.
1
RELANZAR CON
OTRO USO
Cuando no se cumplen fas
expectativas del consumidor
un modelo de Tous In Heaven,
la linea más "atrevida" de Tous
l 1os envases para distribuirlo
j valor añadido a los públicos joyas, ropas, hasta auricula-
! mediante vendíng, ya que la
1 morfología de las máquinas,
¡
1 de más edad, facilitándoles res, iPods. ratones de orde- i
¡ los carriles y las guías sólo
¡ la tarea de apertura del pro- nador, entre otros. ¡ admiten envases de uno a
1 dueto. un caso emblemático

Burberry renueva sus

díseflos y lanza
nuevas colecciones
para Jóvenes y nlftos.
:.;;er.ro de esta línea estana
:>JSQueda de nuevos
::E"cados. Google, por
d""Plo, tiene que redise-
:a todos sus productos
:aa entrar en el mercado
~110. desde los detalles
i:steticos hasta la propia
:ramica de funcionamien-
- de algunos de ellos.
-=ardi lo ilustra con Tous.
..a casa de joyas catalana se
a lanzado al rediseño para
~eder a un público más
por las razones que sean es
el momento de rediseñar
1 en este concepto. recuerda
1 Attardi. Y como muestra,
¡ Vitalínea. Esta gama de
: yogures ha creado una
subfamilia floral en la que
• se introducen flores en el
menú. Otro cambio de uso
tiene el nombre Blothenn,
de L'Oreal. Hace años era
una crema hidratante normal
hasta que reposicionaron la
marca como una línea de
1 cremas antienvejecimiento.
En el mismo sentido encaja
el rediseño de La Lechera en
forma de tubo, para aportar
! que enlazaría este apartado
! con el anterior es el de los
TRANSFORMAR
LA DISTRIBUCIÓN
: cristales swarovsky: de un I Normalmente está asociada
l ·---
, tiempo a esta parte ha pasa- con el cambio de público
do de dirigirse a un público • objetivo y con el de utilidad.
adulto a interesarse por ' Puede darse el caso de que
. nichos más jóvenes y otras percibas que quieras abrirte .
Oure.x adaptó
; aplicaciones, introduciendo a nuevos segmentos y nece-
su packag/ng a
sus famosos cristales en sites ampliar canales de nuevos mercados.
todo tipo de soportes, desde venta o, al revés: especiali-
zarte en un cliente más con- ' tres preservativos. En gran
creto. En ambos casos. ten- consumo, han tenido que
drás que rediseñar tu política adaptar los envases a los
de distribución. "Una vez que colgadores (en lugar de
conoces qué barreras puede expositores. se cuelgan de
tener el cliente al que quie· unas barritas) y recurrir a
swarovsky colabora en res dirigirte, puedes plantear· envoltorios que impidan la
diseños tecnológicos
con otras marcas. te canales alternativos como apertura de los paquetes.

Unidad 4 135
 Actividades finales

• Básico
1. Identifica tres criterios (por lo menos) que utilizarías para segmentar el mercado de los productos
siguientes: una lavadora, un refresco, un cómic, un i-pod, un cuento infantil y un plato de cocine
preparada.

2. ¿Qué es lo que hace que un consumidor habitual de Pepsi Cola continúe adquiriendo esta marce
a pesar de que existen otras marcas en el mercado?
3. «En función del tipo de cliente es posible ajustar el medio publicitario más idóneo. Por ejemplo,
no tiene sentido anunciar un coche de gama alta en pequeños locales del comercio local porque
rompe la imagen de exclusividad del mismo. Tampoco tiene sentido publicitar una mercería
mediante anuncios en televisión».
¿Con qué conceptos estudiados en la Unidad guarda relación este párrafo?
4 . En relación con la venta personal:
a. ¿Por qué crees que es mucho más difícil conseguir un nuevo cliente que mantener uno
antiguo?
b. ¿Recomendarías un producto de la competencia si creyeras que es lo mejor para un cliente:
¿Por qué?
c. ¿Contemplas algún caso en el que estaría justificada una venta en la que no cuentes toda la
verdad sobre el producto? Debate en clase sobre esta cuestión.

5. Existen tres figuras en relación con una decisión de compra: quién recomienda un producto (el
prescriptor), quién lo compra (el comprador) y quién efectivamente lo consume (el consumidor
Cita algún tipo de producto donde intervengan las tres figuras citadas.

6. Justifica cuál es el momento más oportuno para lanzar una campaña de publicidad de los
siguientes productos:
a. Coleccionables.
b. Bañadores.
c. Cava.
d. Libros.
e. Juguetes.
f. Helados.
g. Naranjas.
h. Material escolar.

7 . Explica las opciones que tiene una empresa pequeña a la hora de fijar el precio en un sector
donde existen muchas empresas, una de las cuales es la líder del mercado.
8 . Explica las opciones que tiene una empresa pequeña a la hora de fijar el precio para introducir SL
producto en un mercado donde existen muchos productos de calidad similar, uno de las cuales ~
el más vendido.

9 . ¿Qué se entiende por canal de distribución?

10. ¿En qué se diferencian los comerciantes detallistas y los comerciantes mayoristas?

136

. -

1
 • Empareja las siguientes frases:

: Los planes de acción comercial son

-
.: Si no tenemos experiencia previa, una forma de iniciar una empresa
-
::. A la hora de emprender un negocio
-
~ La alta diferenciación de un producto mediante la marca o el diseño
-
- En la venta personal
- La ambientación de la tienda
--
- La estrategia DAFO de supervivencia es típica
:::

- . Las fuentes de información de la investigación de mercado

• de las pequeñas empresas.

: es muy importante fijarse en la fase del ciclo de negocio.

-

3. es la franquicia.
- -
- pueden recopilarse para la ocasión o utilizar los de otros proyectos.

3 es una forma de merchandising.

- -
5. el precio, el producto, la promoción y la distribución.

~- es tan importante escuchar como argumentar.

3. puede ser una fuerte barrera de entrada al mercado.

Avanzado
12. Propón tres ejemplos de marcas conocidas con su correspondiente eslogan y determina, tal como
hicimos en el caso práctico 2, si cumplen los requisitos que debe reunir todo mensaje publicitario para
ser eficaz.
13. Como responsable de merchandising en un supermercado:
a. Decide y justifica el emplazamiento de los siguientes artículos: agua mineral, chicles, bicicletas,
películas, muebles de montar, yogures, ordenadores, bombillas ecológicas.
b. Un importante lote de productos lácteos está a punto de caducar. ¿qué harías para darles
salida cuanto antes?
c. ¿Colocarfas juntas las secciones de carnicería y pescadería? Razón alo.
d. ¿Qué medidas promociona les utilizarías para destacar las ofertas de la semana?
e. ¿Qué tipo de música crees que estimularía las ventas? ¿Utilizarías la misma para todos los
departamentos? Pon algún ejemplo.
14. ¿Por qué crees que muchos autores consideran el know-how o «saber hacer» como el elemento
más valioso de los que se transmite en el contrato de franquicia?

Unidad 4 137
 15. En la actualidad están en auge las franquicias que no requieren local. ¿A qué crees que es
debido?

16. El marketing sirve para satisfacer necesidades, pero sería ideal que pudiera crearlas.
Razona la veracidad o falsedad de esta frase.

17. Las fortalezas del DAFO analizan aspectos del proyecto empresarial en términos de nuevos
mercados o productos.
Razona la veracidad o falsedad de esta frase.

18. En la práctica, los franquiciados funcionan como sucursales del franquiciador.

Razona la veracidad o falsedad de esta frase.

19. Lo más importante del mensaje publicitario es ser recordado.

Razona la veracidad o falsedad de esta frase.

• En relación con tu ciclo formativo

20. ¿Cuál es el cliente tipo del producto o servicio de tu sector empresarial? Utiliza estos criterios de
segmentación: sexo, edad, nivel de ingresos, tipo de familia, nivel de estudios, lugar de residencia,
frecuencia de compra y fidelidad al producto.

21. Recaba información en Internet sobre las siguientes variables típicas de un estudio de mercado:
demanda, competencia, proveedores y estrategias.

22. ¿Cuáles son las oportunidades y amenazas que se ciernen sobre el sector?
23. En lo que se refiere al marketing-mix:
- ¿Qué atributos son importantes en lo que al producto se refiere (marca, envase, etiquetado,
diseño ... )?
¿Son los mismos que valora el cliente?
- ¿Cuál es la pauta a la hora de fijar los precios?
¿Crees que es la forma correcta o que hay otras posibilidades para fijarlos?
- ¿Qué tipo de acciones de promoción se realizan y cuál dirías que es la más eficaz?
- ¿Cuáles son los medios de publicidad utilizados?
Razona las ventajas e inconvenientes de la utilización de cada uno.
- ¿Qué medios de promoción de ventas se utilizan?
- Si se utilizan acciones de merchandising, ¿cuáles son las más habituales?
Cita otras que te hayan llamado la atención u otras que entiendas oportunas.
- ¿Cuál es el canal de distribución típico?
¿Qué otros canales crees que podrían tener futuro?
24. Identifica dos o tres empresas que actúen como franquiciadoras. Elige una de ellas y describe sus
herramientas de marketing-mix.

138
 Proyecto de empresa

Desarrolla tu plan de marketing

Juan Yáñez acaba de finalizar sus estudios de ciclo y quiere poner en marcha un gimnasio, negocio
muy relacionado con su principal afición, el kickboxing. Con esta intención, Juan ha realizado en varias
etapas el siguiente estudio de mercado:
Etapas del estudio de mercado:
1.0 Definición de objetivos. El objetivo es determinar las posibilidades de éxito del gimnasio.
2.0 Diseño del plan de investigación. Los principales elementos que hay que estudiar serán la
demanda y los competidores. No necesita estudiar a los proveedores porque no requiere el
suministro continuo de productos y no existen disposiciones legales, o de otro tipo, que dificulten
la instalación del negocio. Las fuentes de información serán los datos de población y revistas
especializadas.
3. 0 Obtención de la información: Censo de población, planes de ordenación urbana y otros.
• Cliente. Gracias a las revistas especializadas y una encuesta que ha recabado en la Asociación
Nacional de Entrenadores, Juan sabe que los clientes tipo de los gimnasios son los jóvenes a
partir de 14 años y adultos sin base previa. Gente mayor y culturistas son más escasos.
• Demanda. En Los Rosales, zona residencial donde quiere emplazar el negocio, hay un bajo de
200 metros que podría arreglar. En relación con otras zonas similares de la ciudad en nivel de
vida y número de habitantes (en torno a 5.000 personas de nivel medio-alto según el censo de
población), donde coexisten hasta tres o cuatro gimnasios, Juan entiende que la oferta de
prácticas deportivas en Los Rosales resulta muy insuficiente. Es más, ha consultado los planes
de ordenación urbana y sabe que en la zona hay proyectadas nuevas viviendas para otros
1.000 habitantes. Las revistas especializadas hablan de un repunte en el número de gimnasios
debido a la preocupación de la sociedad por una vida y un cuerpo sano.
• Competencia. Tres calles más arriba se ubica Gimjazz, un gimnasio de pequeñas dimensiones
centrado en el fitness y algo más cerca hay un centro cfvico social cuya oferta de prácticas
deportivas gratuitas varía cada año. A Juan le consta que el Gimjazz, de 140 m2, tiene
problemas de espacio aparte de que ya ha tenido que rechazar varias matrículas por tener
cubierta la totalidad de la franja horaria; además, no dispone de servicios complementarios
como podrían ser bar, masajes, rayos uva ... En cuanto al centro cfvico social, las actividades
son gratuitas para los usuarios, pero debido a que los monitores y las actividades varían
continuamente, la clientela no es estable.
4. 0 Tratamiento y análisis de la información. A la luz de los datos oficiales, Juan entiende muy
insuficiente la oferta de prácticas deportivas de la zona, lo cual se verá especialmente notorio
cuando se construyan las nuevas viviendas. El modelo de negocio del Gimjazz, centrado
únicamente en las prácticas deportivas sin servicios complementarios, le parece realmente pobre,
pero seguramente no ha realizado ampliaciones debido a las pequeñas dimensiones de su local.
Partiendo de la base de que podrá cobrar y ofrecer servicios similares a los de Gimjazz, Juan
tendrá que estar pendiente de realizar ofertas distintas a las del centro cfvico social porque no
podrá competir con sus actividades gratuitas.
• Se pide:
a. Realiza el análisis DAFO de acuerdo con el estudio de mercado realizado por Juan.
b. En función del DAFO realizado, describe las posibles estrategias que puede adoptar Juan para
tener éxito en su iniciativa empresarial.
c. ¿Cómo concretará Juan sus planes de acción en lo que al marketing-mix se refiere?

Unidad 4 139
 • Solución:
a. Análisis DAFO:
• Debi lidades
- Falta de experiencia empresarial. - Pocos recursos financieros.
• Amenazas
Existencia de un competidor establecido que copa el mercado.
- Las prácticas deportivas gratuitas que puedan ofertar las instituciones públicas.
• Fortalezas
- Dedicación completa. - Monitor titulado y subcampeón regional de kickboxing.
- Formación técnica empresarial. - Don de gentes.

• Oportunidades
La creciente preocupación de la sociedad por la cultura del cuerpo y por una vida sana.
- Incremento de la densidad de población. - Poca variedad de prácticas deportivas en la zona.
- Existencia de un local idóneo para el desarrollo de la actividad.
b. Estrategias DAFO:
• Ofensivas (FO). Juan utilizará sus fortalezas para aprovechar la oportunidad que supone la
poca variedad de prácticas que ofrece la competencia. Aparte de las actividades propias del
gimnasio, centrará su esfuerzo en el kickboxing porque sabe que a sus competidores les
resultará difícil encontrar a alguien similar para impartir este arte marcial. También tendrá un
horario de más de 12 horas y abrirá algunos fines de semana.
• Reorientación (DO). Juan minimiza su falta de experiencia con el trabajo de campo que ha
realizado: el local es idóneo por tamaño y ubicación y, además, hay perspectivas de que el
número de clientes potenciales aumente en los próximos años.
• Defensivas (FA). Juan se informará constantemente de la oferta de sus competidores para
ofrecer alternativas diferentes, porque sabe que no podrá competir en precio con el otro
gimnasio ni con las prácticas gratuitas del centro cívico social. Tratará de superarlos en
flexibilidad de horarios y con su excelente don de gentes.
• Supervivencia (DA). Para evitar las amenazas de los competidores, enfocará sus esfuerzos a
fidelizar clientes en vez de a captarlos. Apostar por una clientela selecta le ayudará a sobrevivir
en el mercado hasta que adq uiera suficiente experiencia.
c. Marketing mix.
• Producto. La especialidad del gimnasio será el kickboxing, que acompañará con otros servicios
complementarios como un minibar y una sauna. El nombre del gimnasio será Enferma.
• Precios. Como espera una demanda alta, serán similares a los de la competencia. Juan
entiende que ofrecerlos por debajo del nivel de su rival puede dar la idea de que ofrece un
servicio inferior. No le parece apropiado ofrecer precios más altos al menos hasta que el
negocio esté asentado. Aparte, ofrecerá descuentos en abonos. precios especiales por grupos
o franjas horarias y la gratuidad de algún servicio.
• Promoción. Buzoneo, carteles en la zona, páginas amarillas y merchandising (camisetas,
gorras ... ). El mensaje publicitario «Si no estás Enferma es porque no quieres» pone el énfasis
sobre el principal beneficio del establecimiento, al tiempo que informa de su existencia a los
clientes. En los medios impresos y junto al eslogan reseñado hará hincapié en los factores
diferenciadores con respecto a Gimjazz y al centro cívico social: apertura de fines de semana,
sauna, minibar y kickboxing. Pero, sobre todo, efectuará algún tipo de promoción entre los
clientes habituales para asegurar su fidelización.
• Distribución. El punto fuerte es la ubicación del local.

140
Segmentar tiene por objeto: 7. Si creemos que el cliente percibirá la calidad
a. Dividir a los clientes. de nuestro producto por encima del de nues-
tros competidores, con respecto a ellos esta-
b. Identificar al cliente t ipo de la empresa.
bleceremos un precio:
c. Establecer un multicriterio.
a. Superior. b. Igual. c. Inferior.
En la fase de madurez de un ciclo de nego-
8. En el punto de venta, la acción de promoción
cio:
predominante es:
a. Las ventas se han estabilizado.
a. La venta personal.
b . Es necesario invertir en el lanzamiento del pro-
b. La publicidad.
ducto.
c. El merchandising.
c. Hay que retirar o reorientar el producto.
9. No forma parte del marketing directo:
La encuesta se utiliza para:
a. La franquicia.
a. Planificar las ventas.
b. La venta por Internet.
b. Obtener información.
c. La venta por catálogo.
c. Diseñar las ventas.
10. El buzoneo tiene el inconveniente de que:
Las estrategias defensivas dentro del ámbito
DAFO consisten en: a. No selecciona el público.
a. Usar fortalezas para reducir el impacto de las b. Es poco flexible.
amenazas. c. El mensaje desaparece pronto.
b. Minimizar las debilidades al tiempo que se evi- 11. No es un requisito del mensaje publicitario:
tan las amenazas.
a. Persuadir.
c. Minimizar las debilidades para aprovechar las
oportunidades. b. Ser reiterativo.
c. Ser creíble.
Las herramientas del marketing-mix son:
a. Costes, producto, promoción y distribución. 12. En el comercio detallista, la promoción de ven-
tas se concreta principalmente a través de:
b. Precio, marca, promoción y distribución.
a. Sorteos, descuentos, regalos, ofertas .. .
c. Precio, producto, promoción y distribución.
b. La vent a personal.
Si a una empresa le cuesta 5 €producir un c. El merchandising.
artículo y quiere obtener un margen de bene-
""icio del 20%, el precio de venta al público 13. Las experiencias y procedimientos que el fran -
deberá ser de: quiciador transmite al franquiciado:
a. 5,20 €. a. Se denominan know-how o «saber hacer».
b. 6,20 €. b. Forman parte del canon.
c. 6 €. c. Ambas son ciertas.

Unidad 4 141
 Fiscalidad
Para ser capaz de:
Comprender y valorar el papel de los
tributos en las sociedades modernas.
Clasificar y diferenciar los tributos.
Identificar los elementos comunes
de los impuestos.
Calcular los rendimientos de
actividades económicas por cuenta
propia.
Calcular los rendimientos de las
sociedades y de otras entidades
jurídicas.
Realizar las liquidaciones del IVA.

Necesitarás familiarizarte con:

• Los tributos.
• Los impuestos.
• El hecho imponible, la base
imponible y el tipo impositivo.
• El Impuesto sobre Actividades
Económicas (IAE}.
• El Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas (IRPF).
• La estimación directa, simplificada y
objetiva.
• Los libros fiscales.
• El Impuesto sobre Sociedades (IS).
• El resultado contable.
• El Impuesto sobre el Valor Añadido
(IVA). ~-
 ¿Hay que pagar impuestos?
~abi tua les los emprende-
3 cuyos planes de empresa
- erien presentes los gastos
- suponen los impuestos.
= =,.,.or no es tan grave como
=i-,acer inviable un negocio,
_ SI supone ciertas tensiones
_-evistas.
~.-.,ostener en cuenta que
::;"1da y la Seguridad Social,
::o-no los organismos auto -
~ cos y municipales, son
~o acreedor número uno.
: ::::ompromisos de pago que
2 los se adquieren son ineludi-
difícilmente prorrogables.
cesario que no tiene que ver
con la actividad de la empresa),
es preferible estar al día, tener
el dinero siempre listo y delegar
estas funciones en alguien es-
pecializado. Los impuestos de-
ben considerarse un coste de
funcionamiento más.
A mucha gente le duele pagar
impuestos, pues considera que
está entregando un dinero que
Añadido (IVA) esto es muy evi-
dente, pues lo paga el consu-
midor final, pero, en el fondo,
lo mismo sucede cuando es la
empresa la que afronta el pago
del Impuesto sobre Sociedades
(IS).
En el mundo empresarial hay
múltiples fórmulas para mini-
miza r los impuestos que se
han de pagar. Es fundamental

a día con el fisco es pared-

.: mantenimiento de nuestro
=-'lÓvil. Cuando toca revisar-
::c <J sensación de que gasta-
: ,.m dinero que podríamos
:-rar. ¡Al coche no le sucede
:e Sin embargo, ese mante-
='lto y puesta a punto evita-
=" el futuro una avería que
_ costaría mucho más dinero .
....., smo sucede con los im-
o::5:os. Es recomendable estar
: ia y planificar cuidadosa-
~te los pagos, pues cual-
e conflicto con la Hacienda
-= ca, o con los demás orga-
- "10S recaudadores, genera
:-es costes añadidos que se dis- le ha costado ganar. Es en par- distinguir entre ahorrar im-
--a., rápidamente: intereses de te cierto, pero así funcionan las puestos y eludir impuestos. En
::c"':Ora, sanciones por retrasos, sociedades democráticas. Por el primer caso, se trata de me-
?.Zgas por defectos en la liqui- lo tanto, es mejor hacerse a la can ismos legales y posibilida-
- ::: ón, gastos con la gestoría idea de que los impuestos no des que brindan los organ is-
---a solucionar el problema ... y, los pagamos nosotros, sino mos públicos para incentivar
:- :::re todo, tiempo perdido y los clientes. Cuando se realiza ciertas políticas empresariales.
- ros dolores de cabeza. una venta, e r1 1:!1' 1'11 1¡.Ju1·8= LV- E.-r <!:•' sequ·,...ao .:-as.o, .~h.b.7.\C's
brado está n nuestros costes, de fraudes de ley. Defraudar a
_:..,o la liquidación de im- nuestro beneficio y también Hacienda es posible, pero muy
u:stos no aporta valor añadi- nuestros impuestos. En el caso peligroso y sobre todo poco
: a1 negocio (es un gasto ne- del Impuesto sobre el Valor ético. Eso sí hunde negocios.

Unidad 5 143
 D La fiscalidad
-----~---- ~------ ----- ---- -- --
Pagar impuestos no debe entenderse como una obligación sino como una cuestión de jus-u-
La fiscalidad es el cia. Con los impuestos se levantan hospitales. se construyen carreteras y se mejora la educc-
conjunto de normas ción pública, por solo citar unos cuantos ejemplos.
relativas al Las empresas, al igual que las personas, viven en sociedad y al igual que ellas deben com.--
sostenimiento de los
buir al bienestar general de acuerdo con su capacidad económica: ya lo decía una campaf".2
gastos públicos por
de la Agencia Tributaria, «Hacienda somos todos».
parte de los propios
ciudadanos. Desde el origen de los tiempos y con objeto de regular la convivencia social y resolver ::.
posibles conflictos. las personas hemos sometido a normas nuestras vidas mediante el De"?-
cho, un conjunto de normas que regula la convivencia social y permite resolver los posibi.2..
conflictos. Este ánimo normativizador lo hemos llevado a todos los ámbitos de nuestra - -
y, según el área en cuestión, han ido naciendo las distintas ramas del Derecho, entre ellas_
Derecho fiscal o fiscalidad.
La sujeción de las empresas a obligaciones fiscales es más que lógica. Al igual que las per:.::.-
nas. las empresas consumen o utilizan bienes suministrados por el Estado como por ejemt:..
carreteras, justicia o subvenciones.
Este consumo de bienes públicos explica que las empresas. como las personas, deban cor:-
buir a la financiación de los gastos públicos principalmente mediante el pago de impu~
una clase de tributos.

Los tributos son ingresos públicos de carácter obligatorio.

La Ley General Tributaria es el marco legal básico en material de físcalidad y, por tanto ~
todo lo relacionado con los tributos. Esta norma desarrolla todo lo relativo a los triblI:'::...
desde los tipos hasta el procedimiento para su gestión.
Los tributos pueden clasificarse en tres categorías:
• Tasas. Tributos que se pagan como contrapartida a la prestación de un servicio públicc
Ejemplo • Las tasas académicas, un billete del bus urbano, vados permanentes para :::
vehículos de la empresa. '4
• Contribuciones especiales. Su pago se justifica por la obtención de un beneficio privoo.:
debido a la realización de obras públicas.
Ejemplo • Las mejoras urbanas realizadas por el Ayuntamiento que únicamente benefidc..-
a un grupo de vecinos o a las empresas de ese barrio. '4
• Impuestos. Pagos exigidos por la Administración pública sin que exista una contrapresrc-
ción directa para quien los paga.
Ejemplo ll>- Una muestra un tanto extrema es decir que con lo que pagan de impuestos e-
Teruel se construye un hospital en Cádiz.'4
Todos los años, el Gobierno formula los Presupuestos Generales del Estado, una relació-
detallada de los ingresos y gastos públicos con los cuales pretende lograr sus objetivos o:
crecimiento, redistribución de la riqueza y suministro de bienes públicos. Aparte de los tr:-
butos. otros ingresos públicos que guardan relación con las actividades económicas que s=
desarrollan en un país son las cotizaciones sociales (cantidades que los trabajadores paga:-
para que, en casos de necesidad, ellos y sus familias tengan derecho a cobertura en caso dé
enfermedad, invalidez, jubilación ... ).
 Los impuestos
-oortancia de los impuestos -por número y volumen de recaudación- es tal que, prácti-
:et:e, denominamos impuesto a cualquier pago público aunque a veces se trate de una Los impuestos directos
:: Jna contribución. Es posible distinguir dos clases de impuestos: directos e indirectos. recaen sobre empresas
::. '"ectos: Gravan la renta de personas o empresas. o personas con nombre
y apellidos, mientras
_.::ismás conocidos son el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el lm- que los indirectos
...esto sobre Sociedades (IS). recaen sobre
-<1irectos: Gravan la realización de determinados actos. determinadas
actividades.
:.e" muy numerosos, y existen, a modo de ejemplos significativos, el Impuesto sobre el
'alOr Añadido (IVA), que grava el consumo de bienes y servicios; los Impuestos Especiales
.:. , que recaen sobre consumos específicos como el tabaco o el alcohol; y el Impuesto sobre
-"Gnsmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD), que es pagado por
~~ enes compran algún bien a otros particulares y realizan determinados actos jurídicos.
_ rnipuestos presentan una serie de elementos comunes, entre los cuales cabe citar:
"3echo imponible: está formado por las circunstancias, previstas en la ley, que motivan la
~ cación de la norma tributaria.
: emplo ~ La obtención de renta por parte de las personas y sociedades obliga a las pri-
:€<as a pagar el IRPF y a las segundas el IS. En cambio, en el IVA, el hecho imponible es el
CY1sumo de bienes y servicios prestados por empresarios y profesionales."'4

1_;. 5.1. En la Edad Media se entendía el nacimiento como una cuestión divina: si naclas noble o rey eso
;rficaba haber sido bendecido por la mano de Dios; y viceversa, si uno nacla pobre. En consecuencia, debían
:;¡¡gar impuestos quienes menos gratos resultaban a los ojos divinos, es decir el campesinado en general. Quienes
-::: podían pagar este tipo de impuestos debían prestar servicios como soldados cuando así lo solicitaba su señor.
- estos impuestos también se les denominaba de «pecheros», pues eso precisamente era lo que el campesino
3'ia que ofrecer cuando no podía satisfacer los impuestos: su pecho en la batalla.

Unidad 5 145
 • Contribuyente: es la persona o empresa sobre la
que recae el impuesto, pero no siempre es la que
está obligada a cumplir con las prestaciones y las
obligaciones materiales o formales. A esta última se Consumo
le denomina sujeto pasivo. Hecho
de bienes
imponible
Ejemplo "' El caso del IVA, donde el contribuyente y servicios
es el consumidor final pero el sujeto pasivo es la
empresa que recauda el impuesto.<e Base
1,50 €
imponible
• Base imponible: es la cantidad expresada en dinero
(el total de una factura, la renta global del contribu- Tipo
16%
yente ... ) sobre la cual se aplica el tipo impositivo. impositivo
Ejemplo "' Si la obtención de renta es el hecho im-
Cuota
ponible del IVA, la base imponible es esa renta 0,24
tributaria
cuantificada en dinero, por decir una cantidad,
30.000 € ... Consumidor
Contribuyente
• Tipo impositivo: es el porcentaje que se aplica a la final
base imponible.
En la página web de la
Sujeto
Agencia Tributaria, Según el porcentaje, o tipo impositivo, sea variable Café-bar
pasivo
www.aeat.es, puedes o no podemos distinguir entre impuestos progresi-
consultar todo lo vos y proporcionales: Tabla S. 1. Elementos comunes
relativo a los tributos, - Progresivos. en el impuesto del IVA.
con especial atención
al IRPF, el IS y el IVA. Son aquellos en los que el tipo impositivo au-
menta progresivamente al aumentar la base im-
ponible.
Ejemplo "' En el IRPF si tus ingresos rondan los 30.000 €te tocará pagar, como térm..-:
medio, en torno al 25 o/o en concepto de impuestos; en cambio, si ganas 100.000 es12:
porcentaje medio asciende hasta el 32 %.<e
- Proporcionales.
Son los que, independientemente del importe de la base imponible, tienen el mis~ _
tipo impositivo y, por tanto, la cuota a pagar siempre es el resultado de aplicar un oo-
centaje fijo a la base imponible.
Ejemplo "' En el IVA el porcentaje a pagar más habitual asciende al 16 %. En un te.
puedes tomarte un refresco por 1,50 €o veinte por 30 €que el tipo impositivo ap 'c=-
ble será siempre el 16 %. En el primer caso pagarás 0,24 céntimos de euro (1,5C
O, 16) en concepto de impuestos y en el segundo 4,8 € (30 x O, 16). <e
• Cuota tributaria.
Es el resultado de aplicar el tipo impositivo a la base imponible, y podría ser la cantidac:
ingresar de no existir bonificaciones para deducir o recargos para añadir.
Ejemplo "' En el caso del IVA (véase tabla 5.1), donde no existen deducciones o recarg.::E
y utilizando los datos del párrafo anterior, la cuota tributaria de quien ha consumidc :
refresco totaliza 0,24 céntimos de euro.<e
• Deuda tributaria.
Es la cantidad total que hay que ingresar en las arcas de la administración pública, la cua
viene dada por la suma de todos los conceptos pendientes de pago por parte de un cor-
tribuyente.
Aparte los que tienen su origen en las peculiaridades de cada impuesto, son rese ñati~
aquellos que se derivan del incumplimiento de las obligaciones tributarias.
Ejemplo "' Las multas o los intereses de demora (por retraso en el pago)...

146
 ..2. Impuestos locales, autonómicos y estatales
a"le de la distinción de los impuestos en directos/indirectos o progresivos/proporcionales
d.én podemos clasificarlos en locales, autonómicos y estatales en función del organismo Los impuestos también
:: :co competente. Los principales impuestos locales puedes verlos en la tabla 5.2, si bien se pueden clasificar en
-.;¡s relevante es el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE), una de las princi- función del organismo
es 'uentes de financiación de los ayuntamientos. público que los
gestiona. Entre los
=" IAE es un tributo directo que grava el ejercicio de una actividad empresarial, locales, destaca el IAE;
:)rofesional o artística cuya recaudación corresponde a los ayuntamientos. y, entre los
autonómicos, los
medioambientales.
-iayoría de las actividades económicas está sujeta a este impuesto. pero de su pago están
~ tas las empresas en sus dos primeros años de vida o todas aquellas cuyo importe neto
e :a cifra de negocios no supere el millón de euros. A cada actividad económica se le asocia
- epígrafe (que incluye un código numérico y una descripción) para una rápida clasificación
· centificación.
~nipl o 11> La actividad Restaurante de dos tenedores tiene asociado el Epígrafe IAE: 671.4. ~
:.- K> que se refiere a las comunidades autónomas, su competencia fiscal se limita al ámbito
'""'edioambiental, de tal forma que en los últimos años han proliferado este tipo de impuestos
:eoido a las necesidades de financiación de los entes autonómicos.
- em plo 11> Aunque con distinta denominación, más o menos todas las comunidades autó-
-omas tienen un impuesto sobre emisión de gases a la atmósfera o un impuesto sobre de-
'."OSito de residuos.~
:r cambio, la competencia fiscal del Estado abarca muchos más ámbitos, pero los más im-
ortantes son los que guardan relación con la obtención de renta y el consumo. En esta
_- dad vamos a estudiar detalladamente los grandes impuestos estatales: Impuesto sobre la
=.enta de las Personas Físicas (IRPF). el Impuesto sobre Sociedades (IS) y el Impuesto sobre el
a or Añadido (IVA).

Sobre bienes inmuebles 181 Propietario

Sobre vehículos de tracción Impuesto

Propietario
rnecánica de circulación

Sobre construcciones, instala-

Licencia de obras Quien efectúe obras o reformas
ciones y obras

Qu ien ma nifestara una ganancia

Sobre el incremento de valor patrimonial en el momento de
Plusvalía
de bienes urbanos transmitir la propiedad de un bien
urbano

Quien desarrolle una actividad

Sobre actividades económicas IAE
empresarial, profesional o artística

-abla 5.2. Impuestos y tasas de ámbito municipal. l.

UnidadS 147

El IRPF es un tributo
directo y progresivo
que grava la renta de
las personas físicas.
de acuerdo
con sus circunstancias
personales y familiares.
fJ El Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas (IRPF)
Este impuesto es el más importante del ordenamiento fiscal español, en la medida que a:e_
ta a todos aquellos que obtengan rentas en el territorio español. Se trata de un impues-
progresivo por escalones cuyo tipo impositivo varía entre un 24 % y un 43 %, y que tiene
cuenta las circunstancias personales del contribuyente.
Ejemplo .. Prescindiendo de otros datos, y de acuerdo con la figura 5.2, una persona a-
ganase 55.000 euros anuales pagaría un 24 % sobre esta cantidad por los primeros 17.36C =
un 28 % por los siguientes 15.000 €, un 37 % por los 10.000 siguientes y un 43 % por =..
2. 640 restantes.-4
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) está dividido en cinco partes
• Los rendimientos del trabajo por cuenta ajena.
• Los rendimientos del capital inmobiliario (alquileres y uso de viviendas).
• Rendimientos del capital mobiliario (intereses bancarios y dividendos, principalmente
• Rendimientos de actividades económicas (no confundir con lo que grava el Impuesto so.::-=
Actividades Económicas. el IAE, que hemos visto en el capítulo anterior).
• Ganancias y pérdidas patrimoniales.
En este libro trataremos la parte del impuesto que afecta exclusivamente a empresanos
profesionales: los rendimientos de actividades económicas.

Los rendimientos de actividades económicas se derivan de la ordenació n por

cuent a propia de equ ipos y personas, con la fi nalidad de producir y distribuir
bienes o servicios.

2.1 . Cálculo de los rendimientos

La ley especifica detalladamente cuáles son los gastos e ingresos que originan los distifl:::
Atención rendimientos.
El Código de Comercio La razón de semejante proceder es más que obvia porque los criterios del empresario a =
es la principal hora de llevar sus cuentas y los criterios fiscales no tienen por qué coincidir.
referencia legislativa de
la actividad Ejemplo 11> El gasto en una comida de negocios para agasajar a ciertos clientes está más e~-=
empresarial. Esta justificado para el desarrollo de una actividad empresarial, pero, fiscalmente, tal gasto no 51::
normativa establece contempla porque muy bien pudiera ser que el empresario justificara como tal el banque·=.
que los libros contables de la primera comunión de su hijo.-4
obligatorios de las
Para calcular los rendimientos, es obligatorio llevar una contabilidad. Quienes no la realiC?
empresas son el libro
conforme a lo que establece el Código de Comercio tendrán que cumplimentar los llamaoc.;
Diario y el de
libros fiscales.
Inventarios y Cuentas
Anuales, sobre los
cuales hablaremos en Libros fiscales es la denominación que recibe el conjunto de libros de registro que
la Unidad 7. llevan empresarios y profesionales para cumplir con sus obligaciones f iscales.

148
 en euros anuales e •:+:••-
X.XXX
o Tipo aplicable

IRPF 2006 IRPF 2007 Ejemplo A pagar

....
0€ 0€
4.162 € 17.360. 24 %
mínimo vital* =
4.166,40
14.357,52 €
17.360€

10.000 . 28 %
26.842,32 €
=
2.800
32.360 €

15.000. 37 %
=
5.550
46.818€

• El mínimo vital es variable, depende del

52.360 €

- 55.000
2.640. 43 %
=
1.057,20

13.573,60
• imo personal y del mínimo familiar
"uente: Ministerio de Economía y Hacienda e/mundo.es

5...2. Tramos del IRPF. A medida que aumenta la base imponible (ingresos) aumenta el tipo impositivo. A los
---a-os 17.360 €se le aplica un 24%, a los siguientes 10.000 €se le aplica un 28 % y así sucesivamente hasta
_ a los 55.000 €que hemos utilizado como ejemplo.

=<:os rendimientos se pueden calcular de tres formas: Tenlo en cuenta

°ar estimación directa normal (EDN): es obligatoria si se facturan más de 600.000 euros
La existencia de tres
al año, y voluntaria para quienes no superen dicha cuantía y hayan renunciado a la estima-
métodos de cálculo
ción directa simplificada.
está justificada por la
=>or estimación directa sim plificada (EDS): es voluntaria para quienes no superen los diferente capacidad
600.000 euros al año y no hayan renunciado a esta modalidad de forma expresa. económica y tamaño
de las actividades
Por estimación objetiva por signos, índices o módulos (EO): es voluntaria para quienes económicas.
no superen los 600.000 euros al año y realicen determinadas actividades empresariales
citadas expresamente por la ley.

::on ciertos matices en cada caso. los rendimientos de la EDN y la EDS se calculan por dife-
-encia entre ingresos y gastos, mientras que en la EO los rendimientos no son relevantes
:.orque se paga en función de unos parámetros fijados previamente y fácilmente evaluables.
::nmo por ejemplo puede ser en un restaurante el número de empleados, el número de me-
sas, el número de máquinas recreativas o tragaperras y la potencia eléctrica instalada. En este
epartado vamos a estudiar la EDN porque es la más intuitiva de entender, mientras que re-
.servamos para nuestra sección de Herramientas del emprendedor el estudio de la EO.

Unidad 5 149
 Glosario Los elementos más relevantes del IRPF son los que figuran en la tabla 5.3.

Los planes de
pensiones privados son Obtención de renta por parte del contribuyente.
aportaciones realizadas
a título voluntario por Personas físicas con residencia habitual en España.
el contribuyente para
complementar la Salario, intereses. alquileres, rendimientos de actividades
pensión oficial cuando económicas y ganancias o pérdidas patrimoniales.
llegue la jubilación.
Progresivo, oscila entre un 24 % y un 43 %.

Entre otras aportaciones a planes de pensiones privados.

Efectuados por empresarios o profesionales y entregados

en los 20 primeros días de los meses de abril, julio, octuo=
y enero.

130 (directa) 131 (simplificada).

Tabla 5.3. Elementos
relevantes del IRPF y
modalidades de tributación. Obligatorio si se factura > 600.000 €/año.
Las actividades que pueden
acogerse a la estimación
objetiva son las que cita la ley Voluntario si se factura < 600.000 €/año
en la Orden EHA/3413/2008,
de 26 de noviembre, emitida Voluntario si se factura < 600.000 €/año y se trata de una
por el Ministerio de Economfa
y Hacienda. actividad contemplada por la ley.

Fig. 5.3. El artlculo 47 de la

Constitución Española establece que
todos los españoles tienen derecho a
disfrutar de una vivienda digna y
adecuada y que los poderes públicos
promoverán las condiciones
necesarias y establecerán las normas
pertinentes para hacer efectivo este
derecho. El IRPF tiene en cuenta la
situación personal y familiar del
contribuyente, de tal forma que le
permite deducirse las cantidades
pagadas por la compra de vivienda
para residencia habitual con un
máximo de 9.015 euros anuales.

150
 . Estimación directa normal (EDN)
=::lN es la más sencilla de las distintas modalidades -básicamente se calcula por diferencia
~ ngresos y gastos- pero también es la que requiere el cumplimiento de mayor número La EDN es la estimación
::o igaciones contables y registrales. más sencilla de calcular
pero también la que
=ste método de estimación, es obligatorio para los empresarios llevar una contabilidad más formalidades
-·orme al Código de Comercio, mientras que para los profesionales es voluntario. De no requiere.
ar1a, son obligatorios los libros fiscales de registro de ingresos, gastos, bienes de inversión
;:;as partidas.
Glosario
Rendimiento neto (RN) = Ingresos - Gastos
En España, los
profesionales son
caso práctico D Valores contables y fiscales un caso especial de
empresarios. Tienen
titulación universitaria
Jon Honorio Arias, casado con doña Esperanza Suárez en régimen de gananciales, es y se colegian para
'Tlédico radiólogo y desempeña esta actividad en un local arrendado. Ha renunciado a desempeñar su
i.a estimación directa simplificada (EDS) en 2003 y su volumen de actividades durante
actividad. Es el caso
ei año anterior superó los 600.000 €, de tal forma que determina sus rendimientos
de abogados, médicos,
rietos conforme a la estimación directa normal (EDN). notarios ...

Según los datos, los ingresos y gastos correspondientes a 2007 que constan en sus li-
bros son los siguientes:

Ingresos y gastos: honorarios por prestación de servicios, 124. 110,20; conferencias

y publicaciones, 10.818,22; sueldos y salarios. 18.931,88; Seguridad Social 5.909, 15;
compras de material radiológico y sanitario, 18.866,71; tributos no estatales,
1.715,89; adquisición de libros y revistas médicas, 1.265, 13; suministros, 12.320, 75;
reparaciones y conservación, 3.512, 12; recibo de comunidad (local de la consulta),
1.694,85.

a. Determinar los valores fiscales en ate nción a las siguientes notas:

• Dentro de las cantidades consignadas en la rúbrica «Honora r ios por

prestación de servicios» no figura contabilizada cantidad alguna por 1O
radiografías practicadas a su hijo en marzo de 2007. El precio medio de
mercado por cada radiografía similar es de 60, 1O euros.

• En «Sueldos y salarios» figuran 1.202,02 euros entregados a su esposa por

los servicios prestados como auxiliar en la clínica durante el mes de julio.

• Se han consum ido compras p or valor de 15.866,71 €(quedan existencias

finales por valor de 3.000 €).

b. Cumplimenta la página 4 del modelo D- 100 de Rendimientos de Actividades

Económicas en estimación directa del IRPF.

Solución:
a. En el manual del IRPF tenemos una lista bastante amplia de los gastos e ingresos
que son computables a efectos f iscales, pero en caso de duda debemos acudir al
Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (RIS).

Unidad 5 151
 ..
Ingresos
-- Valores contables
- Valores fiscales
-
Honorarios 124.110,20 124.110,20
---
Autoconsumo 0,00 601,01 (1 )
Conferencias
-- -- --
10.818,22 10.818,22
Total ingresos 134.928,42 135.529,43
Gastos
Sueldos y salarios 18.931,88 17.729,86 (2)
Seguridad Social
,_._ 5.909, 15 5.909, 15
-
Compras (consumidas) 18.866,7 1 15.866.71 (3)

Tributos no estatales 1.715,89 1.715,89

- ---
Arrendamientos 6.000,00 6.000,00
---
Adquisición de libros y revistas 1.265, 13 1.265, 13
-
Suministros 18.320,75 18.320,75
--
Reparación y conservación 3.512, 12 3.512,12
----- -- --
Recibos comunidad/consulta 1.694,85 1.694,85
Total gastos 76.216,48
-- -
72.014,46
Rendimiento neto
58.7 11,94 63.514,97
(Ingresos - Gastos)
--
Tabla 5.4. Valores contables y fiscales de los ingresos y gastos de 2007 del radiólogo Honorio Arias.
La ley, en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, especifica con mucha claridad cuáles son los
ingresos y los gastos aplicables desde el punto de vista fiscal.

(1): Desde el punto de vista f iscal, el autoconsumo de servicios de la actividad profesional

(10 radiograffas del hijo) es un ingreso a computar y debe ser valorado por su precio de mercado
(60,10 X 10 = 601,01).
(2): Al no existir contrato ni afiliación al régimen de fa Seguridad Social no es posible deducir como un
gasto la cantidad de 1.202,02 €entregados a la esposa.
(3): Hay que tener en cuenta que no todas las compras se han consumido. A las compras realizadas
hay que restarles las existencias fi nales = 18.866, 71 (compras realizadas) - 3.000 (existencias finales
a 31 -12-2007) = 15.866,71 euros (consumo durante el ejercicio o compras consumidas).

Comprueba tus conocimientos

Identifica por lo menos tres tributos que hayas tenido que pagar recientemente.
' 1.
¿Qué opinión te merecen quienes evaden impuestos?
1 2.
3. ¿Qué son los epígrafes de las actividades económicas?
4 . ¿Qué significa que el tipo impositivo del IRPF sea progresivo?
5 . ¿Qué son los libros fiscales y quiénes deben llevarlos? Haz un esquema con los
libros fiscales para cada uno de los tres regímenes de tributación del IRPF.
6 . Describe el hecho imponible, el contribuyente y la base imponible de los
siguientes impuestos locales: 181, Plusvalía, Impuesto de Circulación.
L
152

\
•
-

1 1
b. Modelo D-100 de Rendimientos de Actividades Económicas en estimación directa del IRPF (página 4).

SI •InOmtro de tetMdadu tcondmcu l)l'Ol'ittb "' Hll hofo ,.,.., lnMlkllnlt, lrdqut el nOmoto de hoiu ldlclo<wll11 Qut se •tan ........................................................................................ O
~rellHdH

Com1buytntlqut rMll1' ll/I tt1Mdld/H """"'""""'"""""""'""""""'"""'""'""'""'"'" ¡;';,¡'f-::'1==:;.::;;,;;,--i J?'•' --.- - -- -' I?:,'
TIPO de 1ctMdecV11 reellzada/s: cltvt lndk:atl\'1 (Wasa la Gult) ........................................... '
0111ooof9/¡r1t1 l.A.E........................................................................................................ 1 ~, , 1 ,,1
!dell actMdocl ~ IOCHOdettalz.. vwtts tcMedetdllnümolfl>o) - ~ - ~
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aplictblt 1>111 lt detlrminaclOn dtl Nod1ml!tllo OltO ............................................ g! i:i
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135.529 ...........1431
...... mi 11!1
011tot ft1c11m1m. d1duclbll1

Constmo$de •JlllotldOn .....................................- ........................................................ ' 15.866 171 ' 1 . 1

SIJtldosysollriOI ........................................................................................................... .. 17.729 86 1 1
S1¡urldad Socl1l 1 cerao de 11 ~,... !lncklldaa lls cctlmlonea dtl tii!ll1rJ ..................... .. 5.909 15 1 1
Otros ¡astes de pt1IOl\ll ................................................................................................... 1 1
-yw..r.ta ................................................................................................. 6.000 00 1 1
RIPlrlClootS yccnWVldOn ............................................................................................. 3.512 12 1 1
Slrliolol de PfOlttionllH inde¡>eod;onlH ''""'""'""'""'""'""'""'"""""'"'""''""'"""'"'" 1 1
Surrlolatna ..................................................................................................................... .. 18 .320 75 1 1
OWI sltllcios ll!tllorH .................................................................................................. : 1 1
Tlb.-tos ~ docldlts ..........................................................................................
GlllOt ftnonclon>s ........................................................................................................... ..
'
1. 715 89
. 1
1 '
1
1
Amortlmlones: dotaciones del (e<clclo fticttnente deducilllt1 ........................................... 1 1
lncantlvos ol mec1naz&o. C°"'dls de CoilbOftclón on ICtMdidtl de Ílllll..l &lntlli ....... .. 1 1
1nc- .11 mec....,.. Glstcs1nactMdtdt1 dllntetfs _ . . ................................. . 1 1
Otros autos fiscaln'otmt ~ <IXOIP!O lll'O'Miontsl ................................................... 2.959 98 1 1

S..m1 (~ 1@) J ................................................................................................... Q 12 .014146! ... e_ __......_, a

- ... -1'ochoto l~ -):
11..·-------' ..lfB...·-------' rm
Pro'o!slooes: dot>clone1dtlejo!dcioft.........tdeduciblt1 ............................................ .

Total,_~ lillM +m!J J...................................................................... 11 12.014 146! rm 1cm

- tnlCllmoc1'o - (mod-.!olmpilllcMIJ:
Olferencla 1[ml-[!W J ..............................................................................................
Pro.!1looes deduclblt1 y a•ltP• de d:flcll Ju~cldón (Wasa 11 o.11)................................. ·
1 1 11 : 11=---..1-.f
:1
----- ( ~+ ill!)J ...................................................................... ..
. _. _ _ _ _...__, ... ll..··____..__1 11
.....· _ ___ ..__
Rendimiento 11110 y ....c11m1 - neto reducido

Rondlmllnto- l~ -(!Wó~-@2¡ ) .............................................................. 11

Rtducclonot (1rtic'*> 30dtlat.eydll"-SU>l .............................................................. .,.

mJ _ _ ___
63 .514 !971 -•- -----1l!lJ
..___,I IJ ! f!J
01r...na.1[lli]-!illl>.............................................................................................. IJ 63.514 1971 ll 1 11
RIO.lccl6n de.....,_. Koaidos al r41mtn eSPeCiel 'Co9a NNrico 200r
(1'1fculo 13 del Rtal Olcrlto 2146/2004)
.................... 11
.,._____..___, .,.l!J
...__ __ _..___,! mJ
R1ndlmllnto notO *"•Ido ![illj -~) ..................................................................... 11 63. 51 4 19 7 I I! ! ll
Fig. 5.4. Página 4 del Modelo D-l 00 de Rendimientos de Actividades Económicas en estimación directa del IRPF del doctor Honorio
Arias. Tanto el ejemplo como la solución han sido adaptados del Manual de la Renta de 2007.

Unidad 5 153
 IJ El lmpuestQ_ sobre_?ociedades (IS)
La obtención de renta por parte de una persona jurídica (sociedad, cooperativa, fundación ...)
El IS es un tributo con residencia en territorio español está gravada con el Impuesto sobre Sociedades (IS).
directo y proporcional La base imponible del IS es la renta obtenida durante el período fiscal que normalmente
que grava de forma coincide con el año natural. El rendimiento se determina a partir del resultado contable (en
periódica la renta general, ingresos menos gastos) efectuando determinados ajustes y es que, al igual que su-
obtenida por sociedades cede en la estimación directa del IRPF, pueden existir discrepancias entre los criterios conta-
y otras entidades bles y fiscales. Desde 2008, el tipo impositivo es del 30 % para la mayoría de las empresas,
jurídicas españolas. aunque hay otros tipos según cuál sea el sector de actividad y tamaño de la empresa. En lo
que se refiere al tamaño, el criterio a tener en cuenta es la facturación y eso es también lo que
determina que una empresa sea o no una PYME .
Glosario
A las empresas con una facturación o cifra de negocios inferior a 8 millones de
Una persona jurídica es euros se les denomina PYMES.
la que tiene entidad
propia diferente de la
de sus propietarios. Las PYMES pagan impuestos con arreglo a la siguiente escala:
Hablaremos de ello • Para los primeros 120.202,41 euros de base imponible, el tipo impositivo es del 25 %.
detalladamente en la
• Para el resto de la base imponible, el tipo impositivo es el 30 % .
siguiente Unidad.
Existen varias deducciones o incentivos para la realización de determinadas actividades, entre
los cuales son destacables:
• Deducción por investigación y desarrollo (hasta el año 2011 inclusive): 25,5 % sobre e
gasto total.
Atención
• Deducción por inversión en protección del medio ambiente: 1O % sobre la inversión e~e--
Las PYMES, o tuada.
entidades de reducida • Deducción por gastos de formación profesional: 5 % sobre el gasto total.
dimensión, gozan de
importantes rebajas e Otros elementos relevantes de este impuesto podemos apreciarlos en la tabla 5.5. La ae-.=
incentivos fiscales. minación de la cantidad que se ha de ingresar o devolver se realiza conforme a lo estab1ec:
en la tabla 5.6.

Fig. s.s. La investigación y e

desarrollo (l+D) constituye ur
prioritaria para el Gobierno oe
cualquier país. En España, las
empresas sometidas al lmpue;;¡:;
sobre Sociedades que contra::!:::
a investigadores tienen reba.li!S
hasta un 40 % en sus aportaax::::
a la Seguridad Social.

154
 Obtención de renta por parte de personas jurídicas con
residencia en territorio español. Más información sobre
los incentivos fiscales
Personas jurídicas. de las PYMES, en
http://www. mityc. es/
En general, resultado contable ajustado conforme Porta/Ayudas/Servicios,
a criterios fiscales. que depende del
Ministerio de Industria,
Proporcional, 30 %; (PYMES) 25 % hasta 120.202,41 Turismo y Comercio.
y el resto al 30 % No obstante, sobre
l+D, medio ambiente y formación profesional. el tema de ayudas
--------1 y subvenciones lo
Efectuados por empresarios o profesionales y entregados abordaremos de forma
en los 20 primeros días de los meses de abril, julio, octubre más amplia en la
y enero. Unidad 8.
200 (normal), 201 (simplificada).
Tabla s.s. Elementos
Contabilidad conforme al Código de Comercio. relevantes del Impuesto
sobre Sociedades (IS).

• Resultado contable
-'- Aumentos (correcciones positivas)

x Tipo de gravamen, generalmente 30 %

Tabla 5.6. Esquema de ctilculo

del IS. (*) De igual forma que
la empresa retiene cantidades
a sus trabajadores es posible
que otras empresas le
retengan cantidades a ella, en
cuyo caso constituyen un
anticipo sobre la cantidad a
pagar.

~ · Com111on luropea :-" -;r.

_·_.-· Empresa e Industria ·o..;· ·:r.~·~p..
lft , lj¡·9fh.J. 'idtt .11 111 i@M ,jil h$j .i't1 1•i
1

Portal europeo
:>ara las PYME

Fig. 5.6. Portal europeo para las PYME. Este

portal proporciona acceso a información sobre
la totalidad de las políticas, legislación,
programas e iniciativas de la UE relacionados
con las pequeñas y medianas empresas
europeas.
http://ec.europa.eu/enterprise/smelindex_es.htm

Unidad 5 155
 Caso práctico D Calcula el Impuesto sobre Sociedades (IS)

B-Systems SA obtuvo, durante 2008, un beneficio antes de impuestos de 450.000 €

de acuerdo a los criterios contables. Notas para determinar los criterios fiscales:
• Entre los gastos contables figuran varios gastos no deducibles desde el punto de
vista fisca como es el caso de una multa de 60.000 euros y muestras gratuitas entre-
gadas a familiares de los directivos por valor de 20.000 €.
• Invirtió 20.000 €en la instalación de una máquina depuradora e impartió un cursillo
de capacitación profesional a varios de sus trabajadores por valor de 6. 100 €.
• Durante el ejercicio se han realizado entregas a cuenta (pagos fraccionados) por un
total de 40.000 €.

a. Calcula la cuota a ingresa r o devolver del Impuesto sobre Sociedades a

pagar por B-Systems SA, conforme a la tabla 5.6, suponiendo que esta
sociedad tributa en el régimen general al 30 %.
b. Realiza el mismo cálculo suponiendo que B-Systems SA tuviera la conside-
ración de PYME.

Solución:
a. Para obtener la cuota a ingresar bajo la modalidad de tributación general:
- Al resultado contable (1) se le suman o restan los posibles ajustes que puedan
surgir como consecuencia de las discrepancias entre criterios contables y fiscales
en materia de gastos e ingresos (mediante consulta del Reglamento del Impuesto
sobre Sociedades (RIS), en este caso la multa y el autoconsumo.
En el DVD: texto - A este resul t ado conta bl e ajustado (2) se le aplica el tipo impositivo (30 %)
refundido de la Ley para obtener la cuota íntegra (3).
del Impuesto sobre - A su vez, a esta cuota íntegra (3) se le restan las deducciones y bonificaciones (en
Sociedades. investigación y desarrollo y formación profesional en este caso) para obtener así
la llamada cuota líquida (4), que es el importe del impuesto que corresponde a
la empresa.
- A la cuota líquida (4) se le descuentan retenciones sobre ingresos financieros y
pagos fraccionados (40.000 €) a cuenta del impuesto, de tal forma que la canti-
dad a liquidar con Hacienda será la denominada cuota diferencial (5).

Resultado contable (1) 450.000,00

~~~~~~~~

+/- +Multas: + 60.000,00

Correcciones + Autoconsumo + 20.000,00
Base imponible/Resultado contable aj ustado (2) 530.000,00
~~~~~~~~~~~~~~

x Tipo impositivo ~~~~~~~~~~~~~~-

x 0,30
= CUOTA ÍNTEGRA (3) 159.000,00
- Deducciones - l+ D(25,5% s/20.000) -5.100,00
f..-~~~~~~~~~ ~~~~~~~~~

- FP (5 % s/6.100) - 305,00
~~~~~~~~~~~--

= CUOTA LÍQUIDA (4) 153.595, 00

- Pagos fracciona dos -40.000,00
= CUOTA DIFERENCIAL (a ingresar) (5) 113.595,00

156

r.
b. Cuota a ingresar como PYME:
Hasta la base imponible, el cálculo es igual que en el apartado a). Después descom-
ponemos la base imponible en dos cantidades: una hasta 120.202,41 y otra de
409.797,59 hasta totalizar 530.000 €.A la pri mera base se le aplica un tipo impo-
sitivo del 25 % y a la segunda un t ipo impositivo del 30 %. El resto procedemos
como en el apartado a).

Base imponible/Rtdo. contable ajustado (2) = 530.000,00

----l

120.202,41 X 0,25 = 30.050,60

409.797,59 X 0,30 = 122.939,28
= CUOTA ÍNTEGRA (3) 152.989,88
- Deducciones - l+D (25,5 % s/20.000) -5.100,00
L - FP (5 % s/6.100)_ _ _ __ - 305,00
= CUOTA lÍQUIDA (4) 147.584,88
1- Pagos fracciona dos -40 .000,00
= CUOTA DIFERENCIAL (a ingresar) (5) 107.584,88

En wwwaeat.es
puedes consultar
el calendario del
contribuyente del año
en curso.

Fig. 5.7. Tanto en el IRPF como en el IS, el contribuyente declara sus impuestos a toro pasado, esto
es, después de que el período impositivo haya concluido. Como norma general, si quieres ahorrar en Tienes un ejemplo
impuestos tendrás que hacer los movimientos oportunos (comprar o vender acciones. suscribir planes de cómo funciona
de pensiones, contratar personal, etc.) antes de la Nochevieja de cada año.
el calendario del
contribuyente.

Unidad 5 157

El IVA es un tributo
indirecto que grava
las entregas de bienes
y servicios prestados
por empresarios
o profesionales.
Todos los paises de la
UE destinan el 1 % de
la recaudación del IVA
a financiar la
construcción europea.
Tabla 5.7. Elementos
relevantes del IVA. La
declaración del IVA se realiza
mensual o trimestralmente
mediante el modelo 303
en los 20 días siguientes
a la finalización del trimestre,
así como un resumen anual
mediante otro documento
oficial, el modelo 390.
158
El El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
El valor añadido es la diferencia que existe entre, por un lado, el valor de los bienes produ-
cidos y, por otro, el coste de las materias primas y de otros bienes intermedios utilizados pare
producirlos. Sobre este valor añadido recae un impuesto que no es abonado a la Administra-
ción pública por la persona que soporta la carga del tributo (el consumidor final), sino por las
empresas que añadieron valor al producto. Empresas y profesionales soportan IVA cuando
pagan los bienes y servicios (compras y gastos) y lo repercuten cuando cobran el producto o
prestan sus servicios (ventas o ingresos). La función que realizan las empresas es la de inter-
mediarios entre sus proveedores y sus clientes, es decir, recaudan e ingresan al Tesoro Púbh-
co la diferencia entre lo que han repercutido (cobrado) y lo que han soportado (pagado).
El importe sobre el cual se aplica el IVA, la base imponible, es el total de la contraprestaciól"
de las operaciones que están sujetas al impuesto. En este importe se incluyen los gastos de
comisiones, envases, transportes y embalajes. Los tipos impositivos son distintos segú n se
trate de un artículo u otro. Actualmente hay tres tipos:
• Tipo superreducido del 4 %. Se aplica a artículos de primera necesidad (las verduras, la
leche, el pan, la fruta ... ).
• Tipo reducido del 7 %. Se aplica a alimentos en general, transporte de viajeros, viviendas.. _
• Tipo general del 16 %. Se aplica al resto de bienes y servicios.
A la base imponible se le suma el importe del impuesto, y el resultado supone el total que SE
debe pagar por la compra o el servicio.
Ejemplo Cuando compramos un articulo que vale 116 €(total de la operación), en la fac-
1111>
tura figuran desglosado el importe del bien o base imponible (100 €)y el IVA (1 6 €),si el tipc
impositivo aplicable es del 16 % .~
Base imponible+ Importe del IVA = Importe total de la operación
l l
(BI) (BI · t ipo impositivo)
No todas las operaciones comportan el pago del IVA, ya que algunas están exentas, como IC!
enseñanza o la sanidad, y también algunos gastos, como el pago de seguros. Normalmente
el IVA que repercuten las empresas es mayor que el IVA soportado, lo que supone ingre53T'
la diferencia en Hacienda. En caso contrario, puede solicitarse la devolución del IVA o queda
a cuenta y compensarse en liquidaciones posteriores. Los elementos más relevantes de este
impuesto son los que figuran en la tabla 5.7.
IVA repercutido - IVA soportado= IVA a ingresar o a compensar
l l l
(en las ventas) (en las compras) (a Hacienda)
Entregas de bienes y servicios
Total de la compra o prestación de servicios
4 %, 7 %, 16 %
El consumidor final
303 (mensual o trimestral}, 31 O (trimestral para módulos)
y 390 (resumen anual)
Empresarios y profesionales
~~~~~~~~~~~~---\
Facturas emitidas, facturas recibidas y bienes de inversión
Caso práctico D Las liquidaciones del IVA

...a relación de gastos e ingresos de lnfoMueble CB, empresa que presenta trimestral-
'""ente su declaración de IVA (y compensa con liquidaciones posteriores cuando le sale En el DVD : régimen
a favor), muestra el siguiente detalle para los distintos trimestres de 2009: especial simplificado
del IVA.
1T 2T 3T 4T
Com prasdemadera 125.001,25 56.818,19 18.182,00 40.269,44
Ventas de muebles 286.856,63 48.068,00 43.775,25 80.626,38

a. Suponiendo que las compras y ventas del primer t rimestre correspondie-

ran a operaciones únicas, ¿cuáles serían las facturas detalladas de cada
operación y la liquidación con Hacienda en dicho período? IVA 16 %. =
b. Calcula el IVA repercutido y soportado para cada unos los trimestres in-
dicados. IVA =16 %
c. Determ ina la cantidad a ingresar o a compensar en los 20 días siguientes
a la finalización de cada trimestre.
d. Cumplimenta el modelo 303 correspondiente al primer trimestre.

Solución:
a. Facturas detalladas

FACTURA DE COMPRA FACTURA DE VENTA

Madera ... ....... .................. 125.001,25 Muebles ................. ......... 286.856,63
IVA (16 %) ... ........... ..... .... + 20.000,20 IVA (16 %) ....... .... ............ + 45.897,06
Total factura: 145.001,45 € Total factura: 332.753,69 €

liquidación del IVA del primer trimestre:

IVA soportado = 20 000,20
IVA repercutido = 45.897,06
IVA repercutido - IVA soportado = IVA a ingresar o a compensar
45.897,06 - 20000,20 = 25.896,86 €(a ingresar en Hacienda de la tabla del apartado e)

b. IVA soportado e IVA repercutido (dos primeras filas de la tabla del apartado c).
c. Liquidaciones trimestrales:

1T 2T 3T 4T
IVA repercutido 45.897,06 7.690,88 7.004,04 12.900,22
-- --
IVA soportado - 20.000,20 - 9.090,91 - 2.909,12 -6.443, 11
Resu ltado 25.896,86 -2.400,03 4.094,92 6.457, 11
A compensar 0,00 -2.400,03 0,00 0,00
1
Pendiente 0,00 0,00 - 2.400,03 0,00
1
A ingresar 25.896,86 0,00 1.694,89 6.457, 11

1-

Unidad 5 159
 Atención
d. Impreso 303
A partir de 2009 se puso
en marcha un sistema
mensual del IVA. A tal ~~.. ~.... Agencia Tributaria
efecto, estas empresas ~
:::JJD T- · 901 33 S5 33
www.agencuitributaríA.H

deberán inscribirse en T~

un registro especial a Esp.aciotesMY~,,.,-alf ~• .,. idfltf1/1Cttwf lftrclclo ' 2 ' o' o,9 Periodo Oif
N"..F AOtlftdoa y_NOl"~Oll'tlOllfOC:lll
principios de año y B3_n6~_19 INFOMUEBLE C.B.

solicitar la devolución
r-------------,
._~IO....,....,.,--.
______ ___
l'IU!Mtao6ft Da'_ _CÑ
CódgO _Oftl'M
_J

en los 20 días siguientes

a la finalización de IVADovong•do {~a...1.._pon1°ijsoo1 2s 1oi1 r;:~ l, .03"'1 c7ss97!20 1
cada mes. Todas estas Alglmong•••"'--------- ------ ítE t-1--'-:'+---l:~:---~._,.
empresas que presentan
mensualmente su
.""""'. . . . . ._ ___. _{11-::+I-----~--
' 1::1 ! 1

declaración por IVA y 45897 106 1

todas las sociedades IVA Decluelble

anónimas y limitadas PolCUO'.U~el'lcpl"tacloNlll'llel'ioNtloot'fienl• 2'

Por<:uOtUtopO!tadlisen~ll'llltblwloonllitl'INdl~ . i;.••;i-------''-+"'1---------''---I
(con independencia de ::::::::::::=::::::::;--~=n::::==:::::::1::::tltt::::::::::1::::¡
..._____________
que presenten su ~:::::::::::::::::::...-_-.::...-:.-:.:::~:~---~-+=-+-----~'---!
declaración mensual o ..........
~--A.G.r•---------
trimestralmente) tienen ....''º.,.12J - - - - -
-•1'-.. . . . . . --
~,.----~dlllinflwo·""""'
rot11:amctKlr 12'• 'S• :27• if',. 11'. 23 • ,.,..11• '-$ )
que presentar
telemáticamente sus
OU...-da (
E- -
'i. E' - ..,..,..-:-;:,,.--,-, - - - -
(• J 100 .. 1
-1·:-.
_ •
I
ewoc.-~·~
autodeclaraciones.
==~===-----~........ l.:!-+- l------':.'- - -11-
detectlO•~·-·===~

~lcl 1 1 ,.,.,,., ~lr~l__~ 2s~s~96~•ª~s~I

CO..• C'vertll Clitntt cccq
Sin actividad • O ~ illC:ll!UI 0C
l2i. 1....0 t0,.2J 2..l.LL216 10 1 2 1O Ot ~~
1 NillMIO~

SI t t1o. 1..noffquk.llldOl"I • OOtl'\l)lfl'l'\Otllat\I Clt ocia aulCOqJldaeldn ante(IOI

~enllllfl'lllmoc:cnotO&o,tlardeioyperlo<lo,iMi'QUtlo~nóo
con un• "X" tt!t cttllt.
O AulohquidiK:ión ~aria
Atención !;:::O,c=,::,~ttnuaciónel~de~e~tiYo
~-----~

Los obligados tributarios

que deban presentar Valencia a 8 de abril de 2009
autoliquidaciones
correspondientes
al Impuesto sobre Fig. 5.8. Modelo 303 del IVA. Declaración del primer trimestre de 2009 de lnfoMueble CB. Si lnfoMueble CB
fuera una sociedad anónima o limitada tendrla que autodeclarar un IVA telemáticamente.
Sociedades, al Impuesto
sobre el Valor Añadido
o al Impuesto General Comprueba tus conocimientos
Indirecto Canario por
medios telemáticos, 7. ¿Qué significa que el tipo impositivo del IS sea proporcional?
y que a su vez opten
por el sistema de 8. ¿Por qué hay que ajustar el resultado contable de las empresas para determinar el IS?
devolución mensual 9. Desde un punto de vista fiscal y en lo que respecta al IS, ¿de qué forma puede
del IVA, deberán ser beneficioso para una sociedad invertir en medio ambiente o en cursillos de
presentar un modelo formación para sus trabajadores?
adicional, el 340, el
cual declara operaciones 10. ¿Qué es el valor añadido?
concretas de los libros 11 . ¿Qué empresas presentan telemáticamente autodeclaraciones de IVA?
de registro de IVA.

160
 Esquema

DERECHO

1 ~
1
-
- ~
MERCANTIL
FISCAL PENAL ~
CIVIL "- OTRAS
{Unidad 6)

~~~·~:~E:'W~~
t~f~~.t~r::.~:;~:·'.;1 ¿~:~

Autonómicos
Locales Estatales
(medioambientales)

Impuesto sobre - - - Impuest o sobre la Renta - - - Impuesto sobre

Sociedades de las Personas Físicas el Valor Añadido

1
Directa Directa
l
Objetiva
normal simplificada

Impuestos y tasas
Denominación Contribuyente
municipales .._.

Sobre bienes inmuebles IBI Propietario

Impuesto
Sobre vehículos de tracción mecánica Propietario
de ci rculación

Sobre construcciones, insta laciones

Licencia de obras Quien efectúe obras o reformas
y obras
Qu ien manifestara una ganancia
Sobre el incremento de valor de bie- patrimonial en el momento de
Plusvalía
nes urbanos transmitir la propiedad de un bien
urbano
Quien desarrolle una actividad em-
Sobre actividades económicas IAE
______________ ----
...._
presarial, profesional o artística

Unidad 5 161
 Herramientas del emprendedor

• La estimación objetiva (EO) del IRPF

Este régimen es el más sencillo en lo que a obligaciones formales y registrales se refie=..
Quienes lo usen, únicamente deberán conserva r facturas y j ustificantes, así como llev:.-
un libro de bienes de inversión y otro libro de ventas e ingresos si el rendim iento se o=-
termina en función del volumen de operaciones. La contabilidad no es necesaria en es:=
caso ya que el rendimiento de la actividad económica se estima en función de unos s.;-
nos, Indices o módu los sin tener en cuenta los ingresos y gastos que rea lmente se h:.-
obtenido.

La modalidad de estimación objetiva (EO) determ ina el beneficio o rendi-

miento neto en función de unos parámetros fijados por el Ministerio de Ha-
cienda para cada actividad. El beneficio de cada actividad es la suma de las
cuantías correspondientes a los signos o módulos previstos para la actividad
en cuestión.

A efectos de control, este régimen es más cómodo para la Administración pública que el :):
estimación directa porque está basado en signos visibles fácilmente controlables, muchos o=
ellos permanentes en el tiempo (potencia eléctrica, metros de barra, número de mesas .. .
no hay que preocuparse de que el empresario falsee sus declaraciones porque la cantidac =
pagar es fija, con independencia de sus gastos e ingresos.
La determinación de los rendimientos netos a través de la estimación objetiva se realiza º
varias fases, tal como puedes apreciar en la figura 5.9 y en el caso práctico siguiente.

UNIDADES DE MÓDULOS EMPLEADAS, UTILIZADAS O INSTALADAS

Fase 1.ª (X) RENDIMIENTO ANUAL POR UNIDAD ANTES DE AMORTIZACIÓN
RENDIMIENTO NETO PREVIO

MINORACIONES:
H INCENTIVOS AL EMPLEO
Fase 2.ª (-} INCENTIVOS A LA INVERSIÓN
RENDIMIENTO NETO MINORADO

(X) INDICES CORRECTORES

RENDIMIENTO NETO DE MÓDULOS

(-) GASTOS EXTRAORDINARIOS POR CIRCUNSTANCIAS EXCEPCIONALES

Fase 4.ª (+) OTRAS PERCEPCIONES EMPRESARIALES
RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD

(-) REDUCCIÓN POR IRREGULARIDAD (*) 40 POR 100

Fase S.ª RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DE LA ACTIVIDAD

Fig. 5.9. Esquema de determinación del rendimiento en la estimación objetiva (EO}. Las fases 4ª (cálculo del
rendimiento neto de la actividad) y s• (cálculo del rendimiento neto reducido de la actividad) son muy atfpicas,
de tal forma que el rendimiento neto de módulos, el rendimiento neto de la actividad y el rendimiento neto
reducido de la actividad suelen coincidir.

162
 Caso práctico La estimación objet iva

- .:::<>erto Jurado es el titular de Bici moto, una empresa que se dedica a la reparación de
.:;¡ocicletas y bicicletas que cumple los requisitos para declarar sus rendimientos bajo En el DVD: método
-:- "égimen de estimación objetiva. de estimación objetiva
del IRPF.
::>etermina el rendimiento neto de módulos de acuerdo con la siguiente infor-
- ación de su actividad durante 2009:
Personal empleado: el titular y do s trabajadores asalariados. Por incentivos a
a contratación y a fa inversión durante e l año 2009 le corresponden 867,99 €
y 1.400 €, respectiva mente.
_ocal: 65 m 2 •
Le corresponde un índice corrector del 0,90 po r t ratarse de su segund o año de
actividad .
..a actividad empresarial se corresponde con el epígrafe 691.2 de la siguiente
:abla:

ACTIVIDAD: REPARACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMÓVILES, BICICLETAS

Y OTROS VEHfCULOS
Epígrafe IAE: 691.2
l •R.'lruiimi..'lntr>. O..'\tr>~ ruvil
M ódulo Definí ción Unidad
por unidad. Euros

Personal asalariado Perso na 4.293,84

--+--- -
2 Personal no asalariado Persona 17.639,99
-
3 Superficie de! local Metro cuadrado 28,02

Solució n :
fase 1.ª: Cálculo del rendimiento net o previo.

Rendimiento
Nº Rendim iento
anual € por
Módulo Defin ición Unidades unidades anual
módulo
-
1Person al Persona 2 4.293,84.....-- 8.587,86 1
asalaria do

Personal no 17.639,99 17.639,99

2 Persona 1
asalariado

Superficie del m2 28,02 1.821,30

3 65
local
28.049, 15
Rendimiento anual por módulo para la actividad «Reparación de ... » epígrafe IAE: 691.2. de la Orden
EHA/3413/2008. de 26 de noviembre, emitida por el Ministerio de Economía y Hacienda.

4
Unidad 5 163
 Herramientas del emprendedor

Fase 2. ª: Cálculo del rendimiento neto minorado.

a. Minoración por incentivos al empleo: 868, 14.

b. Minoración por incentivos a la inversión. 1.400,00.

Fase 1.ª RENDIMIEN TO NETO PREVIO 28.049, 15

- Incentivos empleo -868, 14
Fase 2.ª - Incentivos inversión -1.400,00
RENDIMIEN TO NETO MINORADO 25.781,01
Fase 3.ª RENDIMIENTO NETO DE MÓDULOS (25.781,01 • 0,90) 23.202,90
~

- - -..• -----G Declarante 1 ~-··- ---..

Q...· _____,
-1.U.-·-----~
M
g ~IAL-•-----~
u
l
g
u
l
o o
s - s -

~
Pers.
Pers. no asalariado ~00 ~.587
17. ~' ~~~ 2
asalariado
Superficie del local .
88
.
i

'
'
__ ,,.....,_·····--·-·---·-·-····mi 2a.049 11s 1 _ _ ,,.....""""' ·-·-·-..··-···-..··--·-.ml;¡___--'___.

"'"'"ción"'".-~- · -··-·-··-······ ····· ··· ...ml..___8_8_.8¡_14_.I ,.,11o,.,-.........................................1;1_____.__.

....

Mb::nclónpcrh:iel'l!h"Os aU MslOn .•.,_.,... H . .. .. .- . . . . . .. . . . . n::g 1.400! ºº' ...._,.,_··-···-··· · -·········-··-···ml i¡¡___......1---1

J. ~•corTtCICI' ~ _,,__,_,..,,_,..,,..,_ ,..,_....,_,..,,_,_,,__,_,_,.... 11.....:.:.:.J l . h:letcor1tC10r-.pec..i ...........- ...................._............._ ,_,,_,_,................. 11-..J

2.-.1 c°"""°''*''~*~~-·-·..·-·-·- ................ l!l...:.:J 2."6e.Wf'ldOrP«•....-dtPtQIMltd'tlw6 ..---·-----... L_J
................._ ________________, _,__ ....... _ .._ _·------------L-1
~

- -L::J ,,.__,.,_ .._______ - - -L-J 4. hlic.COlftdclrOt.cHO - - - - -·-...

l!L..J
S.hbocrftCWptl;61'1(.ir>dtQ.;M~ ----- IILJ

--·------mi 23.202 !90 1 --·------mi. .-______.__,

==-~Mase ~--- lm . =..-c-==.:... ........ Qilt _ _ _ .milil-____.......
°""~~~llQii) ___ tt!J c... ~ .......... MMt•CAMl -----ml
..._____.__,

11o---ldoc(!B.ffi!i>........•............... llJ 23 .202 ¡90 1 ---ldoc(!B-li!!l>........................ ,..IJ...___....__,

Fig. 5.10. Estimación objetiva (por módulos) del IRPF de Roberto Jurado.

164
 Fig. 5.11. ¿Quién
controla que una
empresa declare o no
todas sus operaciones
a las autoridades? Si
una empresa elige la
estimación directa del
IRPF. tiene que
cumplimentar más
papeles y soportar
mayores inspecciones
que quienes usan los
módulos.

::ué no son necesarios los libros de registro para determinar el rendimiento neto de la
-.aaón objetiva (EO)?
3 lbao es el titular de un restaurante de dos tenedores y cumple los requisitos para
=-=arar sus rendimientos bajo el régimen de estimación objetiva.
¿~..,a el rendimiento neto previo de módulos con la siguiente información de su actividad
.,:neciente a 2008:
- =ssonal empleado: un titular y tres trabajadores asalariados.
- ::Ci:encia eléctrica contratada: 30 kW.
- .omero de mesas: 30 mesas de 4.
- ~aq u inas recreativas: dos del tipo A y una del tipo B.
- -= corresponde un indice corrector de exceso del 1,3 que se aplica sobre lo que exceda
:e IOS 51 .617,08 €.
- ...a actividad empresarial se corresponde con el epígrafe IAE 67 1.4 de la siguiente tabla:

DAD: RESTAURANTES DE DOS TENEDORES

Rendimiento neto anual

ulo Definición Unidad
por unidad Euros
Personal asalariado Persona 3.547.70

2 Personal no asalariado Persona 16.682,67

- ._ -- 194,06
3 Potencia eléetrica kW contratado
-
Mesas Mesa de 4 personas 560,31

5 Máquinas t ipo «A» Máquina tipo «A» 1.203,69

¡.

6 Máquinas t ipo «B» Máquina tipo «B» 4.258,66

Unidad 5 165
 Revista Emprendedores

Entrenamiento para superar los obstáculos más comunes al desarrollar

Gimnasia para fortalecert

Como autónomo eres n colectivo donde Yya que una de las prin- páginas. Un buen ejemplo

más vulnerable y
asumes más riesgos
U caben fontaneros,
taxistas, abogados,
periodistas y comerciantes
puede llegar a tener muchos
que otros empresarios. elementos en común como
Pero también tienes Ja soledad, inseguridad y fal-
ta de apoyo financiero. Estas
fortalezas, como una son las principales barreras
que destacan los autónomos
mayor capacidad para para desarrollar su activi-
reaccionar a los dad. Algunas son propias de
cualquier otra pyme, como
imprevistos, creatividad la dificultad para retener a
o conocimiento del los clientes y competir con
grandes empresas. Otras son
cliente. Aprende a sacar exclusivas de este colectivo,
todo tu potencial. como el hecho de asumir un
riesgo mayor que el resto de
los empresarios al responder
ante las deudas con su patri-
monio personal.
cipales debilidades que casi
todos destacan es la falta de
apoyo a la hora de resolver
estos problemas, hemos
pedido a profesionales de
ventas, expertos fiscales,
coach para emprendedores
y a algunos autónomos que
aporten diferentes solucio-
nes a los más importantes.
Soluciones creativas
El resultado es lo que apa-
rece en las páginas de este
dossier. Vaya por delante
que para algunos problemas
-los menos- ni los propios
profesionales ni los expertos
consultados han podido
aportar soluciones creativas.
Por eso no figuran en estas
la preocupación sobre cóll:'.
reducir el mencionado ries:-.
patrimonial. La única saJiG.:
airosa es contratar un Segu:"
de responsabilidad civil, a.
hay más. O convertirse en
sociedad. Como tampoco
pueden eludir las trabas a!.
ministrativas necesarias p::-:
crear la empresa o contr..;_
empleados. Los trámites
son los que marca la ley. -
dicen.
La buena noticia es que..
salvo estas excepciones.
para el resto de las barre-
ras planteadas, los propios
profesionales autónomos
los expertos ofrecen mud=.
soluciones prácticas y sen-
llas de aplicar.

Análisis DAFO de estos corredores de fondo

Financieras. Los autóno- lo que limita su capacidad de superar la barrera de los

mos tienen más dificultades
para obtener financiación;
menos desgravaciones y
deducciones que las socleda-
des y un mayor riesgo, al res-
ponder ante las deudas con
su pammonlo personal. "El
autónomo que declara por
IRPF tiene un coste fiscal muy
alto (43% el tipo máximo
frente al 25% que se aplica a
1 las pymes por el Impuesto de
1 sociedades), pero su nlvel de
negociación con los bancos años, tienen más complica-
(que los consideran partícula- clones para desarrollar
res muchas veces y no suelen de crecimiento del negooc.
ofrecer productos adecuados Falta de seguridad.
para ellos) y con sus provee- mucho más vulnerables a
dores. De hecho. hay empre- crisis económicas y a cua
sas que sólo trabajan con quier cambio en el me~
sociedades.
Peor formación y esa-
Problemas para retener sez de medios. Tiene--
al cliente. Están más limi- muchas carencias en COí'O!).
tados para prestar servicios mientos sobre idiomas,
Integrales que permitan fideli- mática, flscalidad, marn
zar al cliente. "El autónomo se queda ñ

•• apoyo no es compensable con

el esfuerzo fiscal que reallza",
explfca Sebastlán Reyna.
# Mala imagen. El autóno-
~
mo se asocia a provisionali-
dad y falta de profesionalidad,
Dificultad para captar
otros nuevos y hacer
crecer el negocio. Les
cuesta más hacerse con una
cartera de cuentes cuando
Inician su actividad y si logran
del mercado. No es comp;?:!:
vo, no tiene capacidad pcn
mejorar su oferta ni mecfai
tecnológicos a su disposc.
porque son muy costosos -
él", comenta sebastlán Re-
 egocio como autónomo
mo gestor
gestionar una empresa, con
empleados a su cargo... inde-
pendientemente de la forma
legal que haya adoprado
(sociedad o persona física
que ejerce una actividad por
cuenta propia).
Una idea del autónomo muy
alejada de la que tiene la
sociedad sobre ellos, pero que
responde muy bien a la reali-
dad de un colectivo donde Ja
tos de menor activi- mitad son más empresarios
Sin duda, la falta de que autoempleados.
obliga a aguzar el Como apunta Sebastián
Reyna, secretario general de
UPTA, ··en todo autdnuwu
hay un potencial emprende-
dor. Lo complicado es saber
aprovechar toda su potencia-
lidad de cada uno de ellos''.
Toma nota de cómo hacerlo.
No todo son obstáculos. El
autónomo tiene una mayor
agilidad para implantar y
afianzar la actividad: en
agilidad. Resulta tres años suelen tener
inante para consolidar consolidado su negocio
nalizada. Pero, relati-
. Porque si tienes un
más cercano con el clien-
, esa fortaleza se con-
en debilidad.
:reatividad. Es un factor
útil para aprovechar los
m de mercado.
esfuerzo y la dedica·
'1 a su trabajo. Es uno
is valores más valorados
sus clientes.
Radiografía del
emprendedor individual
El profesional autónomo se
asocia habitualmente al
autoempleo, una imagen que
no se corresponde exacta-
mente con la realidad. oe los
3.400.000 autónomos que hay
en España, según la Asocia-
ción de Trabajadores Autóno·
mos (ATA), casi la mitad tiene
algún asalariado. "Estos autó-
nomos con un perfil más
empresarial están fundamen-
talmente en el comercio, la
hostelería y Ja construcción.
Sobre todo en los dos prime-
ros", señala Sebastián Reyna.
Más o portunidades
11
Pero los nuevos autónomos
ya no pertenecen a esos sec-
tores. Ahora están, funda-
mentalmente, en servicios:
profesionales de informática,
comunicaciones, cultura,
ocio, deporte, turismo, ayuda
a domicilio, sectores de salud
en auge como protésicos,
optometristas... los autónomos
no somos distintos al resto de
la sociedad: crecemos por
donde lo hace el empleo y la
economia", continúa el secre-
tario general de UPTA.
También ha cambiado la edad
y el sexo de quienes crean
una actividad de forma inde-
pendiente. El autónomo es
cada vez más joven, hay cada
vez más mujeres y están más
preparados; cada vez son más
los que tienen una titulación
universitaria o un nivel forma-
tivo alto. Junto a estos nuevos
outóncmos, wnpíl':za a tPnAr
también peso el colectivo de
emigrantes emprendedores.
Tanto es así que el centro de
Desarrollo de Iniciativas
Empresariales (MITA) ha crea-
do una web <www.redempre-
sariosinmigrantes.com) para
dar información y orientar a
estos nuevos emprendedores.
__ _J
Unidad s 167
 17. De acuerdo a la relación de gastos e ingresos de Tecnobien SA (empresa que presenta
trimestalmente el IVA y deja a compensar las cantidades a su favor), para cada uno de los
trimestres indicados se pide:
a. Está pendiente de contabilizar la única factura del cuarto trimestre que importa: compra de
mercancía, 200.000 €;transporte, 20.000 €; embalajes 5.000 €: seguros 2.000 IVA = 16 %.
Determina la base imponible del IVA, así como el IVA soportado que corresponda .
b. Si el total de IVA soportado al 16% del primer trimestre ascendió a 20.500,20 €,¿a cuánto
ascendieron las compras de esta empresa durante dicho período?
c. Determina la cantidad a ingresar o a compensar en los 20 días siguientes a la fi nalización de
cada trimestre.

IVA repercutido 32.897,06 37.690,93 57.004,04 41.900,62

IVA soportado 20.500,20 48.090,66 50.909, 12
Diferencia
A compensar
Pendiente
A ingresar
~~~~~~~~~~

18. Hijos de Barceló SA obtuvo, durante 2008, un beneficio antes de impuestos de 400.000 €de
acuerdo a los criterios contables. Notas:

• Entre los gastos contables figura contabilizado un gasto que excede en 1O.000 €, el máximo
permitido fiscalmente.

• Los gastos de investigación y desarrollo ascendieron a 45.000 €e impartió un cursillo de

capacitación profesional a varios de sus trabajadores por valor de 8.100 €.

• Entregas a cuenta: durante el ejercicio se le han practicado retenciones y pagos fraccionados,

por valor de 11.000 y 41.000 €, respectivamente.

a. Calcula la cuota a ingresar o devolver del Impuesto sobre Sociedades a pagar por Hijos de
Barceló SA conforme a la tabla 5.6, suponiendo que esta sociedad tributa en el régimen
general al 30 % .

b. Realiza el mismo cálculo pero suponiendo que Hijos de Barceló SA tiene la consideración de PYME.

• En relación con tu ciclo formativo

19. En lo que respecta a impuestos y similares, utiliza Internet (por ejemplo, www.aeat.es) para averiguar:
a. ¿Qué epígrafes de actividad son los más típicos de tu sector empresarial? ¿Qué parámetros,
signos, índices o módulos son los que establece la legislación para dichas actividades?

b. Averigua cuáles son los impuestos por los que se ve afectada la actividad empresarial y
clasifícalos en función de su ámbito geográfico, distinguiendo entre locales, autonómicos,
estatales y europeos.

c. Haz una puesta en común con tu equipo de trabajo.

d. Consensúa con los otros equipos de trabajo una propuesta común que englobe los impuestos
más relevantes en función del ciclo que curses.

170
 Proyecto de empresa

Cumple con tus obligaciones fiscales

Manuel Rubio inició su negocio de joyería el 20 de diciembre de 2006, fecha a cuyos efectos se dio
de alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE), y escogió de forma voluntaria el régimen
de estimación directa del Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas (IRPF).
El epígrafe de actividad que le corresponde es el 659.5 «Comercio al por menor de artículos de
joyería, relojería, platería y bisutería». El negocio lo desarrolla en un bajo comercial propiedad de la
familia, sito en el mismo edificio donde vive con su madre, que es mayor de 65 años y cuyas rentas
no son superiores a 8.000 €.
La relación de ingresos y gastos del año 2007 fueron :

Valores contables

Ingresos
J
Venta de joyería 64.298,86
Total ingresos

Gastos
- - - - - - + - - - 64.298,86 l
Seguridad Social 3.200,~
Compras 25.000,00
Tributos no estatales 555,89
Suministros 1.320,55
Total gastos 30.076,89

l Rendimiento neto (Ingresos - Gastos) ___l_ 34.221,97 J

Tabla 5.8. Valores contables de los ingresos y gastos de 2007 del joyero Manuel Rubio.

• A lo largo del año regaló joyas a la familia por valor de 1.202,02 €.

• A 1 de enero de 2007 las existencias iniciales eran de 2.900 €, mientras que a final de año las
existencias finales fueron de 951,79 €. Las compras a lo largo del ejercicio totalizaron 25.000 €.
a. ¿Qué impuestos locales abona Manuel por el local?
b. ¿Qué cantidad le corresponde pagar en concepto de IAE?
c. Conforme a la información facilitada, determina el rendimiento neto de Manuel a efectos de
IRPF.
d. ¿Cuáles son los pagos fraccionados y retenciones a las que está sujeto Manuel?
A lo largo de 2007 realizó pagos fraccionados por valor de 6.695.16 €.
Cumplimenta el modelo 130 del último trimestre sabiendo que en dicho período el pago
fraccionado ascendió a 1.810,02 €.
e. Presenta un borrador con fecha 25 de junio de 2008 de la declaración del IRPF de Manuel de
acuerdo con sus circunstancias personales y familiares.

Unidad 5 171
 • Solución:
a. Los impuestos que Manuel abona por el local son el Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI).
b. La actividad económica «Comercio al por menor de artículos de joyería, relojería, platería y
bisutería» está sujeta al IAE, pero Manuel está exento de su pago por dos razones: su negocio
todavía está en los dos primeros años de vida y su importe neto de la cifra de negocios
(facturación) no supera el millón de euros.
c. Rendimiento neto a efectos de IRPF:

Valores contables Valores fiscales

Ingresos

Venta de joyas 64.298,86 64.298,86

Autoconsumo 0,00 1.202,02 (1)
Total ingresos 64.298,86 65.500,88

l Gastos 1
Seguridad Social 3.200,45 3.200,45
--- ----<
Compras (consumidas) 25 .000,00 26.948,21 (2)
Tributos no estatales 555,89 555,89
Suministros 1.320,55 1.320,55
Total gastos 30.076,89 32.025, 10

Rendimiento neto (Ingresos - Gastos) 34.221,97 1 34.475,78

Tabla 5.9. Valores fiscales y contables de los ingresos y gastos de 2007 del joyero Manuel Rubio.

(1): Desde el punto de vista fiscal, el autoconsumo es un ingreso computable a valorar por su precio de mercado.
(2): No todas las compras se han consumido. Hay que tener en cuenta que habla existencias iniciales y que a las compras
realizadas hay que restarles las existencias finales= 2.900 (existencias iniciales a 01-01-2007) + 25.000 (compras
realizadas) - 95 1.78 (existencias finales a 31-12-2007) = 26.948,21 euros (consumo durante el ejercicio o compras
consumidas).

d. En general, el pago fraccionado trimestral de los contribuyentes en régimen de estimación directa

es del 20 % sobre los rendimientos netos. En cada trimestre se contabilizan los ingresos y gastos
desde el 1 de enero hasta el último día del trimestre considerado. En este caso, como es el pago
fraccionado del último trimestre, figuran los ingresos y gastos de todo el año a falta de realizar el
último pago.
A los profesionales independientes (abogados, economistas ...) se les retiene el 15 % sobre el total
de la factura al efectuárseles el pago de sus servicios. No es el caso de Manuel, de tal forma que la
casilla 06 del modelo 130 está vacía, como se puede ver en la figura 5.12.
e. Para calcular su declaración de IRPF, Manuel introduce los datos personales y económicos en el
programa informático de Hacienda, el PADRE, teniendo en cuenta que:
• El mínimo personal de cualquier persona es de 5.050 €y además vive con su madre
(ascendiente) que es mayor de 65 años y cuyas rentas no son superiores a 8.000 €, lo cual le
da derecho a otra deducción.

172

1.
"
 . @.. ~.. Agencia Tributaria
J'~·- 4
JÍ_ ~ J SALAMANCA
MINISTERIO
DE HACIENDA
Delegación de
Am.
30
Ejerciclo.. 12 I O1O j'7 1 Periodo..... HI!J
Espacio reservado para ta etiqueta identiíicativa
132150304612 3
UHllllllllllllllllllllllllllrnll I~
N.lf 512238892 1 ~lidosynomb<e MANUEL RUBIO
Colle/Pta2a/A>«>. Nomll<e de ta vla pOOliea NónlCro Ese. Píso F\Je<ta
CALLE ANCHA 73 s .G. ___
CO<ligo Posl~I MunicÍ!l'O Pruv111Cta Telélono
3 7 6 OO SALAMANCA SALAMANCA 663685198
Acrividades económicas en estimación d>-e<:ta. modalidad norn1al o simplificada
(exce¡ieo-. agrlcolas. ganacle<as. b'eSlales o - • s )
DlllOS acumulados del~ comprendido enue el pñncr dla del al'lo y el llüno d.., del lrlmc$ttc. ccn~ al~ de l"'5 aaMdaCles ejer~

ingresos compu1ables ........................................................................................... ........................................ 01 - 64.298 86

Ga5IOS fiscalmenie deducibles ........................... ......... ................... .. . .. .............................................. 02 30.823 08
Rendimiento neio del conjuntos de las actMdades realiladas !@:]- !@> ... ..... ·-· ..............................
03 33.475 78
20 por 100 del impone posil:M> de la caslla ~ .................. . .......................................................... . 04 6.695 16
s; ta ca- ~ es nego1;.,a consq>e el rclme<o eo lo ca- ~ ) ""'"°
A deduc*: (5' el impOfle de ta eaSi!ta @s posjtM>)
os 4.885 14
Suma de los pagos lrac:clon&dos anlerio<es del mismo año ...........................................................................
Reoc:ncloncs e ~esos o cuerno corrcspondilntes al periodo C001p<endido ll1llre el primer d1a del of\o y el tJtimo
d io del trimestre .............. ................................................................................................................................ ..................... .
06

Pagofrae1:1onaoo (~ -~ ·rr@l Sl soobtieneunacamlcladnegatlva. cooslgne el nüme<o (0)........................... . ~I 1.81o 102 I

11. Actividades agrlcolas, ganaderas. forestales y pesqueras en estimación directa, modalidad normal o simplificada

ia~
Vokw11cn de i"IJ'EMS det ttime•tte (oxelwdas las suJNenciOnes <Je co¡>k¡ol y ln:J•mro•ociorlílS) .............. ........................ J OS
2 por 100 cte 111 casilta@!J............................ ................................................................. ............ ....... ............. 09
A <ledu<;lr (•i et importe <Je I• casilla es pos;tívo) [§fil 1
10
Reu~•lciones e Ingresos a cuetll& cOl'tesponciieiues aJ trimestre (aclividOOes agrrcoias. gl'nOOor:s!J y t0teswk:s) ................. .

P¡¡go ,,_.,,_ @ ·§ SJ se oWe<1e ma canll<lad negato•a. consigne et Jlllmero (O) ..................................... ....... l
11

111. Tocal liql8dacion

5'Jm8 <Je !OS p¡¡gos ft8C(l()na<Jos <@-fü]) .... 12 1.810 02

A cleWc• (eXCIUSMlmenoe en caso de <le<:lafaciOn complememanal: 13
R~ <le io an<er'IOf o.,........, oec1a<aeiones del - concepoo. epoc10 y pcrlOdo

CUOTllA tllGRESAR <@)@ .-....................

fn!1CSO el~ a '""°" dct T~ro Público, (ucnl.) ~de la

Oeleg>c:ólde'" A f A T. para '" Receudación de los Tributo~ Declaración nega1iva
_ __ _ _1.-8_
'- 1o 02
S.<!>l aO.Clo< llDOn"'COl~.,deoU_llCIOn_
fnelccúvo corr~..,,..e Al mo'im() coocejllO. f'jo><eoclo y pen0<Jo. mdoquelo
Código cuenta clien1e (CCC) -.:Mdo con uno ·x CSl.1 cosilll
Su:ur>31 OC f\'IJmero de wenta
Dectoraclón compl11mentaria

Ejemplar para el contribuyente

Fíg. 5.12. Modelo 130 correspondiente al último período de 2007 de Manuel Rubio. En todas las modalidades de tributación del
IRPF los modelos por pagos a cuenta y retenciones son presentados en los 20 dfas siguientes a la finalización de cada trimestre.

Unidad 5 173
 • La Comunidad de Castilla y León tiene para 2007 una deducción de 500 €para el fomento del
autoempleo de las mujeres y los jóvenes de la cual pueden beneficiarse quienes se hayan dado
de alta en una actividad económica y se mantengan un año en esa situación, requisito que
Manuel ha cumplido a 20-12-2007 puesto que fundó su empresa un año antes.
No obstante esta deducción, hay que recordar que cada Comunidad Autónoma tiene las suyas
propias.

• A la hora de presentar el impuesto es cuando Manuel se puede deducir las cantidades que
entregó anticipadamente a lo largo de 2007, en total 6.695, 16.

• El t ipo aplicable del IRPF oscila entre el 24 o/o y el 43 %. Aplicando los tipos impositivos
correspondientes de acuerdo con la figura 5.2, el tipo medio de M anuel asciende al 27 %.
La cuota resultante se la reparten Estado y Comunidades de acuerdo con los porcentajes que
establece la ley.

IRPF 2007 (borrador aproximado)

~~~~ .....
...-~~~~ ........
Rendimient o de actividades económicas en régimen d e EDN 34.475,78
-----
Adecuació n del impuesto a las circunstancias p ersonales y familiares -5.950,00
Mínimo del contribuyente 5.050,00
------~--+---------~f---~----l
Mínimo por ascendiente 900,00
28.525,80
Tipo impositivo medio: X 0,27
1
Cálculo del impuesto y resultado de la declaración: 7.431,96
Cuota líqui da estatal (67 %, aprox.) 4.796,66
Cuota líquida autonómica (33 %, aprox.) 2.554,58
Deducciones autonómicas de las cuotas - 500,00
Pagos fraccionados -6.695, 16
Resultado de la declaración (a pagar): 236,80
--
Tabla 5.10. Borrador aproximado (se han simplificado ciertas operaciones y c~lculos para una mayor claridad) del IRPF.

Esta tabla recoge algunos de los elementos relevantes de este impuesto: primero, tiene en cuenta la si-
tuación personal y familiar de Manuel y, segundo, el impuesto recaudado se lo reparten el Estado y la
Comunidad Autónoma.

174
 • Los pagos sin contraprestación directa para el
contribuyente son:
a. Los impuestos.
b. Las tasas.
c. Las contribuciones.
:. Son elementos de los impuestos:
a. El hecho imponible, la base imponible, el tipo
de gravamen y la cuota tributaria.
b. El hecho impositivo, la base imponible, el tipo
impositivo y la cuota tributaria .
c. El hecho imponible, la base impositiva, el tipo
de gravamen y la cuota tributaria.
:::;. En los impuestos progresivos:
a. El t ipo impositivo aumenta progresivamente a
medida que disminuye la base imponible.
b. El tipo impositivo aumenta progresivamente a
medida que aumenta la base imponible.
c. El tipo impositivo disminuye progresivamente a
medida que aumenta la base imponible.
• Los impuestos medioambientales:
a. Son siempre proporcionales.
b. Varían en función del hecho imponible.
c. Son competencia de las Comunidades Autó-
nomas.
:-. A grandes rasgos, impuestos directos e indi-
rectos se diferencian en que:
a. Los primeros t ienen en cuenta las circunstan-
cias de las personas y los segundos no.
b. Los segundos tienen en cuenta las circunstan-
cias de las personas y los primeros no.
c. Los segundos afectan menos directamente que
los segundos.
S. Di cuál es la frase verdadera:
a. En general, el rendimiento neto es la diferencia
entre cobros y gastos.
b. Todos los tributos son impuestos pero no to-
dos los impuestos son tributos.
c. Cuanto más pequeña es una empresa más fá-
cil es calcular su rendimiento neto.
7. ¿Cuál es el hecho imponible del IRPF?
a. La obtención de renta por parte de una perso-
na física.
b. La obtención de renta por parte de una perso-
na jurídica.
c. Es cierta a) pero solo si son rendimientos por
cuenta propia.
8 . Lo relevante de la estimación objetiva es
que ...
a. Se paga en función del volumen de gastos e
ingresos.
b. Se paga siempre la misma cantidad.
c. Se paga en función de unos criterios prefija-
dos.
9. A efectos fiscales son PYMES aquellas empre-
sas con una facturación inferior a:
a. Tres millones de euros.
b. Cinco millones de euros.
c. Ocho millones de euros .
10. El resultado contable y el fiscal pueden no coin-
cidir porque:
a. Por ejemplo hay determinados gastos que la
legislación fiscal no deja deducir.
b. Se refieren a períodos de tiempo distintos.
c. Utilizan criterios distintos para los cobros y los
pagos.
11. El Impuesto sobre el Valor Añadido recae so-
bre:
a. Los consumidores finales.
b. Las empresas.
c. La Administración pública.
12. Si en lo que respecta al IVA a una empresa le
sale a devolver:
a. El IVA del trimestre anterior es negativo.
b. El IVA soportado es mayor que el repercutido.
c. El IVA repercutido es mayor que el soportado.
Unidad 5 175
 Creación
de empresas
Para ser capaz de:
Clasificar las empresas conforme
a distintos criterios.
Identificar las ventajas
e inconvenientes de las PYMES.
Comprender la función del Derecho
mercantil.
Clasificar las empresas de acuerdo
con la responsabilidad que se deriva
para sus propietarios o fundadores.
Precisar las características de las
empresas individuales y capitalistas.
Elegir la empresa que mejor
se ajusta a tus necesidades.
Diferenciar los trámites de acuerdo
con su naturaleza.
Tramitar la creación de una empresa.

Necesitarás familiarizarte con:

• La forma y la personalidad jurídica.
• El empresario individual.
• Las sociedades mercantiles.
• Los socios colectivos
y comanditarios.
• Las participaciones y las acciones.
• Las sociedades de interés social.
• El plan jurídico-formal.
~ Socios y sociedades
-.dependientemente de qué tipo de sociedad sea la mejor para un negocio, la característica común
:e casi todas ellas es la presencia de socios. España es un país donde la gente se suele asociar para
=iprender. Esta tendencia es incluso mayor entre la gente joven y entre quienes emprenden por vez
7rnera. Sin embargo, los emprendedores de mayor experiencia prefieren no tener socios .
.o siempre los socios son necesarios. A menudo, mucha gente los busca por miedo, po( el vértigo de
:rnprender en solitario. Otras veces, el emprendedor le ofrece a alguien montar un negocio conjunta-
-ente porque le hacen falta recursos o porque hay tareas que no sabe realizar. ¿Son estos motivos
erdaderos para invitar a .un socio a formar parte de la empresa?
- .... socio, por dura que resulte esta afirmación, es un recurso más. El miedo o la necesidad. de personal
:;.;alificado no implican necesariamente añadir uh socio. Dado que este es un recurso, hay que meditar
=rimero si ese recurso se puede contratar externamente, sin dar entrada en la propiedad de la empresa
::. '1lás personas. No hay que olvidar que a los socios se los remunera con beneficios, así que, aunque a
~o plazo son una forma de financiaeión, a medio y largo plazo son el recurso más caro de todos.

1996 82,67% 70,56% 60,32% 53,09% 46,75% 41,69% 37,57% 33,94% 30,80%

1997 82,46% 69,36% 60,47% 52,89% 46,93% 42,25% 38,25% 34,83%

1998 80,09% 68,46% 58,74% 51,86% 46,22% 41,69% 37,79%

1999 82,33% 69,84% 61,53% 54,67% 49,59% 45,10%

2000 82,63% 71,18% 63,00% 56,76% 51,48%

2001 81,76% 70,74% 62,79% 56,34%

2002 82,98% 73, 19% 65,01 %

2003 86,83% 77,35%

2004 83,86%
=tiente: Cámaras de Comercio a partír de dátos del INE.

No se trata de egoísmo: la desavenencia entre socios es una de las primeras causas de que la mayoría de
:as empresas no pasen del cuarto año de funcionamiento. Las asociaciones innecesarias pasan factura.
Sí no obstante alguien prefiere asociarse, es fundamental acordar dos tipos de relación: la de asala-
r iado y la de socio. En las empresas pequeñas los .socios suelen también trabajar en el negocio. Un
error habitual es mezclar las remuneraciones del trabajo con las del capital. Ir- a medias, algo muy típi-
co para evitar conflictos, es injusto cuando uno realiza una función más compleja que otro o dedíca
más tiempo a la empresa. Para evitar este error hay que distinguir el doble rol del socio.: el de t raba-
jador y el de accionista. Para cada rol hay.que establecer un pacto independiente.
A Jos socios hay que escogerlos muy bien. Existe mucho incompetente suelto con una capacidad
asombrosa para disimularlo; y muchos emprendedores precisados de socios incapacitados para darse
cuenta de la inaptitud de estos. Hay que escoger como socios a personas válidas y con principios
alineados con lo.s nuestros.

Unidad 6 177

. -·
- - -

La clasificación de las
empresas se puede
realizar según sea
la naturaleza de sus
productos, la titularidad
del capital, la dimensión
y la estructura jurídica.
En función de la
naturaleza de sus
productos, hay
empresas industriales,
comerciales
y de servicios.
Fig. 6.1. Empresas en función
de la naturaleza de sus
productos. La importancia
de Ja construcción es tal que
figura con un epígrafe propio
a pesar de que se engloba
en el sector industrial.
En función de la
titularidad empresarial,
distinguimos entre
empresas privadas,
públicas y mixtas.
178
O Tipos de em~resas
- - - -- - -- ------ ~
Aunque la actividad que desarrollan las empresas es básicamente la misma (compran Y ven-
den bienes o servicios), es evidente que existen grandes diferencias entre ellas. la clasifica-
ción de las empresas se puede hacer bajo numerosos criterios, si bien en la presente Unidad
nos centraremos en los que estudiamos a continuación.
1.1. En función de la naturaleza de sus productos
Según la naturaleza de los bienes y servicios que compran y venden, las empresas pue-
den ser:
• Industriales. Estas empresas compran materias primas y productos a otras empresas parG
fabricar otro producto más elaborado, o final, mediante un proceso de transformación.
Ejemplo ., En una fábrica de muebles, materias primas como la madera y el cuero sor
transformadas en armarios, sillas, etcétera.-4
las empresas industriales pueden vender sus productos directamente al consumidor o a
otras empresas que se encarguen bien de acercarlos al público o bien de utilizarlos, a s1.
vez, en sus procesos de fabricación o transformación.
• Comerciales. Son empresas intermediarias, es decir, que compran el producto final a los
fabricantes y lo venden a los consumidores sin alterar su forma o sustancia.
Ejemplo ., Un supermercado, una librería o un quiosco de periódicos.•
Construcción _ _ .,...._-+
488.812
+---+- - Comerciales y servicios
2.300.453
• Empresas de servicios. Son aquellas que no producen ni venden bienes materiales, sir~
que ofrecen el disfrute directo de una actividad o servicio.
Ejemplo 11>- Una entidad financiera, un locutorio telefónico, una empresa de transportes
una agencia de viajes, etcétera. '4
1.2. En función de la titularidad empresarial
En lo que se refiere a la propiedad de los medios de producción, podemos identificar tres
tipos de empresas:
• Empresas privadas. El capital está en manos privadas. Son la inmensa mayoría.
Ejemplo 91' Desde las grandes multinacionales como lnditex, Pescanova o BBVA hasta a
quiosco de la esquina.-4
 Empresas públicas. Los medios de producción pertenecen al Estado o a cualquier otra
::ategoría del sector público.
_ ernplo IJ> A nivel estatal son reseñables Correos o RENFE. La sanidad o la educación pú-
::: e.a constituyen un buen ejemplo a nivel autonómico. <111
=mpresas mixtas. Es aquella donde la propiedad del patrimonio empresarial está compar-
nda por Estado y particulares.
i:jemplo IJ> COFIDES, que financia proyectos en el extranjero. ~
=s+..a es una clasificación que ha perdido peso en los últimos años. La adhesión española a la
:=E (la actual Unión Europea, UE) en 1986 marcó el comienzo de la privatización de las em-
-esas públicas españolas debido a la adaptación gradual de la legislación española a la eu-
-:oea. La legislación de la Unión Europea cree que el hecho de que una empresa cuente con
-opaldo del sector público frena la libre competencia, razón por la que en los últimos años
= =stado español se ha desprendido de su participación en este tipo de empresas .

.3. En función de su dimensión

:oa posibilidad es clasificar las empresas de acuerdo con su dimensión o capacidad pro-
::uctiva . Aunque existen más, los tres indicadores más utilizados para medir la capacidad La dimensión o tamaño
:'oductiva son el número de trabajadores, el total de las partidas de activo (valor total de los de las empresas se mide
- enes y derechos a nombre de la empresa) y el volumen de negocio (total de ventas netas o a través del número de
:acturación). Pero, con ser aceptados a nivel internacional, el nivel de estos indicadores varía empleados, el volumen
:;e un país a otro. Una empresa pequeña en Estados Unidos puede ser considerada mediana de negocio y el total de
?'1 Alemania y grande en España . bienes y derechos.

Tabla 6.1. Recomendación

de la Comisión Europea sobre
Grande > 250 > SO M€ >43 M€ la definición de PYME.
Con el objetivo de tra tar
Mediana < 250 ~ 50 M € ~43 M€ de consensuar un criterio
único a nivel europeo en lo
Pequeña < 50 ~ 10 M € ~ 10 M€ que respecta a la definición
de PYME, la UE distingue
Micro <10 ~ 5 M€ ~ 2 M€ entre tres tipos de PYME.
=
M € millones de euros.

..as que no presentan dudas con respecto a su clasificación son aquellas empresas que son
grandes en cualquier lugar del mundo, emplean a miles de empleados y producen o venden
en todo el planeta. Son las empresas multinacionales. En el otro extremo se sitúan las PYMES,
empresas de dimensión reducida pero con un gran peso económico y social, no en vano
suelen representar más del 90% del tejido empresarial de un país. Vamos a ver algunas de PYME es la forma
sus ventajas e inconvenientes en comparación con las multinacionales: común de referirnos
a una pequeña y
:' mediana empresa
1.704.7J9 (son sus siglas).
Sin asalariados

Mi cro-empresas
0-9¡....,..~~;....;..~~""==~~~........-:...~~----""!---~--~__."""' ......-...v
'
Pequeñas 169.387 :
10-49
'
Medianas
50-249 '

Grandes , , : : ,
250ymás1--~~~t--~~~~
7----
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--_
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·-~
·-_
7_-----~
-·
Fig. 6.2. Empresas españolas
o 500.000 1.000.000 1.500.000 2.000.000 2.500.000 3.000.000 según su dimensión.

Unidad 6 179
 A. Ventajas
Como ventajas de las PYMES, podemos apuntar:
• Flexibilidad . Su estructura organizativa, con pocos niveles de mando y con el poder con-
centrado en el propietario o el director de la empresa, implica que las decisiones se tomen
sin pasar por las largas cadenas de mando de las grandes empresas, lo cual permite una
rápida detección y adaptación a los cambios.
• Motivación. El menor número de trabajadores propicia la comunicación y el trabajo er
equipo. La participación directa de los trabajadores en las decisiones empresariales supone.:
mayor motivación y menor conflictividad a la hora de trabajar.
• Especialización. Las multinacionales se dedican a la producción de grandes volúmenes de
bienes y servicios que les permiten ahorrar costes. En el mercado existen determinados
bienes y servicios que no les interesa producir a las grandes empresas debido a su baje
rentabilidad, pero en cambio sí lo son para una PYME como por ejemplo una mercería e
un quiosco de periódicos.
• El trato directo. El menor número de clientes de una PYME permite un tratam iento per-
sonalizado.

B. Inconvenientes
Prácticamente todos los inconvenientes tienen origen en su menor capacidad financiera. Ser
destacables:
• Mayores costes. Comparativamente soportan más gastos que las grandes empresas
además tienen que bajar los precios para competir con ellas. pero pueden luchar con !e
calidad del servicio.

Atención • Limitaciones financieras. «Si quieres dinero prestado no hay nada como demostrar q ue~;:
lo necesitas». Esta premisa que es cierta para las personas también lo es para las empresas.
Desde el punto de vista Cuanto más grande es una empresa más fácil le es consegu ir un préstamo en buertZ:
fiscal, en España condiciones porque se entiende que más fácil le será devolverlo. Como el riesgo de imor:-
son PYMES aquellas go es superior, las PYMES soportan mayores tipos de interés e incluso, muchas veces, si.:;
empresas cuya propietarios tienen que comprometer su patrimonio personal aparte del de la empresa
facturación anual
• Envejecimiento tecnológico. En relación con las grandes empresas que utilizan tecnO';:.-
es inferior a los gía punta e invierten grandes recursos en investigación y desarrollo, las PYMES, debidG :
8 millones de euros. la falta de medios económicos para adaptarse, suelen estar desfasadas tecnológicamer:=
hablando, hecho que se agrava por el rápido desarrollo tecnológico y los adelantos er _
investigación. Todo esto puede suponer perder competitividad, ya que el mantenimie---;
de los equipos antiguos es más costoso, aparte de que su calidad de producción es me~
que los de última generación.
En el DVD dispones
• Fugas de personal. En una PYME las posibilidades de realización profesional son mUG"-
de datos e indicadores
más limitadas que en una gran empresa, de tal forma que es frecuente que los mejores r.
básicos de las PYMES
españolas, facilitados marchen atraídos por mayores incentivos salariales y profesionales.
por la Dirección
General de Política
de la Pequeña Flexibilidad Mayores costes
y Mediana Empresa.
Motivación Limitaciones financieras
Especialización Envejecimiento tecnológico
Trato directo Fugas de personal

Tabla 6.2. Ventajas e inconvenientes de las PYMES.

180
 .,
••

.4. En función de la personalidad jurídica

:Je igual forma que desde el punto de vista fiscal uno de los aspectos más relevantes es la
cr><1sideración de PYME para disfrutar de importantes rebajas e incentivos fiscales, desde el En función de la
::'l.lnto de vista legal lo es la existencia o no de forma jurídica. personalidad jurídica,
es posible distinguir
La forma o personalidad jurídica es una entidad colectiva que tiene personalidad entre empresas con y sin
propia, independiente de la personalidad de los individuos que la componen. personalidad jurídica.

:sta distinción entre empresas con o sin personalidad jurídica determina la clasificación de las
empresas en dos grandes grupos:
- Las empresas sin personalidad jurídica (individuales).
- Las empresas con personalidad jurídica (sociedades). Tenlo en cuenta
....as empresas sin personalidad jurídica se identifican con las personas físicas que las compo-
-.en al punto de que, al igual que estas últimas, se rigen principalmente por el Código Civil, Entre las normas y leyes
...,·entras que las sociedades se regulan exclusivamente por las leyes de Derecho mercantil. mercantiles se
encuentran las relativas
a la llevanza de libros
El Derecho mercantil es la parte del Derecho que regula la actividad económica contables, de las
que desarrollan las empresas. cuales hablaremos
en la Unidad 7.
:-n España, el principal referente de las leyes mercantiles siempre ha sido el Código de Co-
....,ercio, aunque a lo largo de los años han ido surgiendo numerosas disposiciones que lo
complementan como consecuencia de la cambiante realidad empresarial, tal es el caso de la
~ey de Sociedades Anónimas, la Ley General de Publicidad o la Ley Concursa!, por citar solo
agunas de ellas.

Caso práctico D Clasificación de empresas

En una base de datos, disponemos de los siguientes datos de una serie de empresas:

Caldas, SL Comercio 12 7
Noa, SL Agrícola 60 38, 10
Mobletría, SA Producción de muebles 182 263,55
Aurelio López Fontanero 1,2

• Clasifica las siguientes empresas conforme a la naturaleza de los productos,

la titularidad empresarial, la dimensión empresarial (criterio europeo), la fis-
calidad en España y la personalidad jurídica:

Solución:

Caldas, SL Servicios Privada Pequeña PYME Sociedad

Noa, SL Primario Privada Mediana General Sociedad
Mobletría, SA Secundario Privada Gran empresa General Sociedad
Aurelio López Servicios Privada Micro PYME Individual

Unidad 6 181
 11 Empresas sin personalidad jurídica:
empresas individuales y similares
En este tipo de empresas, persona y empresa son la misma entidad, hasta el punto de
Empresas individuales que la persona física responde de las deudas empresariales incluso con sus bienes personales,
son aquellas donde razón por la que se dice que la responsabilidad es ilimitada. Los empresarios y socios trabajan
empresario y empresa por cuenta propia, de tal forma que cotizan a la Seguridad Social a través del Régimen de
se identifican hasta Autónomos y declaran sus rendimientos como personas físicas, esto es, a través del Impues-
tal punto que la to sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), cuyo tipo impositivo oscila entre el 24 % y e
responsabilidad 43 % . Al igual que las personas físicas con las que se identifican, este tipo de empresas se
es ilimitada. rigen por el Código Civil. Las empresas sin personalidad jurídica son:
• Empresario individual. Es la forma más simple de establecer un negocio. La ley establece
que las empresas individuales deben llevar el nombre de las personas que están al frente
Tenlo en cuenta para que todo el mundo sepa que es el propio empresario quien responderá, incluso COI"
su patrimonio personal, de las deudas de la empresa.
La Seguridad Social
es la acción protectora
pública que tiene
por objeto garantizar
la asistencia y las
prestaciones sociales
suficientes para todos
los ciudadanos ante
situaciones de necesidad.
Para atender el gasto
que ello genera, los
Fig. 6.3. A principios
trabajadores estamos del siglo x1x, Napoleón llevó
obligados a realizar la guerra a toda Europa pero
aportaciones periódicas también muchas de las ideas
de la Revolución Francesa.
(cotizar) básicamente El Código Civil español, que
a través de dos a su vez inspiró el de los
modalidades: paises latinoamericanos. está
basado en el Código
por cuenta ajena Napoleónico y contiene
en el Régimen General disposiciones específicas
o por cuenta propia en materia de actividad
empresarial.
en el Régimen
de Autónomos.
• Comunidad de bienes. Se fundamentan en la existencia de un contrato por el cual L-=
determinada propiedad o derecho pertenece de manera indivisible a varias personas o~::
reciben el nombre de comuneros. El nombre de comunidad de bienes describe perfec2
mente este tipo de empresas, ya que los socios pueden aportar únicamente bienes, a....~
Atención dando excluido dinero o trabajo.

Tal como vimos en la Ejemplo • Las más frecuentes comunidades de bienes suelen ser las que se derivan de -
Unidad 1, los únicos herencias, pues muchas veces el testamento atribuye a todos los herederos la propier-...a:
requisitos para ser no divisible de los bienes. ~
empresario son: • Sociedad civil. En este tipo de sociedad, dos o más personas ponen en común, ade~
ser mayor de edad, de bienes como sucede en la comunidad de bienes, dinero e industria, con el objeto
tener libre disposición repartirse las ganancias. Pueden ser de dos tipos:
de bienes y no estar Privadas. Los pactos entre los socios de esta sociedad son secretos, aunque el objeto o=
incapacitado la sociedad debe ser lícito. Cada socio actúa en nombre propio frente a terceros porque
legalmente. estas entidades se identifican con los socios.

182
 .
• 1

..
.

:>úblicas. Esta modalidad de sociedad civil está a medio camino entre las empresas indi-
duales y las mercantiles. A diferencia de las sociedades civiles privadas, deben inscribir-
se en el Registro Mercantil para que los pactos adoptados sean públicos pero, a efectos
orácticos. se comportan como comunidades de bienes o como un empresario individual,
'C!zón por la que se las incluye en el grupo de empresas sin personalidad jurídica.

Caso práctico D Elección de la forma jurídica

:011 Victoriano García desea dedicarse en solitario a la compraventa de artículos de

·=rretería . Estima, en el mejor de los casos, unos beneficios de 60.000 euros anuales
_..,rante los dos primeros años. El señor García está casado en régimen de gananciales
:on Laura Jiménez, que acaba de recibir una herencia familiar, y ambos viven en una
.:asa que ella compró cuando aún estaba soltera.
¿Qué tipo de empresa es la adecuada para don Victoriano García?
:mas:
En España y desde el momento en que una pareja contrae matrimonio se hace en ré-
gimen de gananciales, es decir, todo lo que ganan o poseen a partir de ese momento
oertenece a ambos aunque solo figure a nombre de uno de ellos. La excepción a esta
regla son las Comunidades Autónomas de Cataluña y Baleares, donde los matrimo-
nios se casan en régimen de separación de bienes y, por tanto, de gastos e ingresos.
_os bienes recibidos en herencia son exclusivos de quien los recibe.

Solución:
)os son las cuestiones básicas a la hora de considerar la creación de una empresa: la
-.scalidad y la responsabilidad. En lo que a la fiscalidad se refiere debemos recordar que.
?"'general, es aconsejable una sociedad cuando los beneficios exceden de 90.000 euros.
:=. otro elemento que hay que tener en cuenta es la responsabilidad, porque la mala
-iarcha de la empresa puede perjudicar al círculo familiar en la medida que los bienes
:::ersonales del señor García pueden tener que responder de las deudas empresariales.
::.n lo que se refiere a su matrimonio. la situación no ofrece duda aunque estén casados
~ régimen de gananciales porque los bienes adquiridos antes de la entrada en vigor
~ régimen de gananciales y los recibidos por herencia son privativos, es decir, son
=xclusivamente de sus dueños. En consecuencia no hay problema para constituir una
e<Tlpresa individual. No obstante, si hubiera algún problema en este sentido, como por
e.emplo que existieran bienes comprados por alguno de ellos después de contraer
-,atrimonio. podría ser aconsejable la creación de una sociedad para que no se viera
a,,ectado el patrimonio familiar por la mala marcha del negocio.

2
Autónomos Autónomos
Ilimitada Ilimitada Ilimitada
IRPF IRPF IRPF
Nombre completo del ~ombre libre aunquej
primer comunero seguido se aconse\a unir \a
't.\ óe\ i\tu\ar por la expresión (\'f otros)) expresión 11Sociedad
y las siglas CB Civil» o «SC» Tabla 6.3. Caracterlsticas
1---~~~~~~_._~~~~....&-~ de las empresas sin
personalidad jurídica.

Unidad 6 1 HJ
 11 Empresas con personalidad jurídica:
las sociedades mercantiles
A efectos legales, las personas nacemos el día que somos inscritos en el Registro Civil,
Las sociedades cual nos confiere personalidad física o, lo que es lo mismo, capacidad para ser titulares :J.=
mercantiles son aquellas bienes. derechos y obligaciones. De igual forma, la personalidad juríd ica de las empresa
formadas por diversas nace con motivo de su inscripción en el Reg istro Mercantil, previa constitución media.--
personas que reúnen te escritura pública ant e notario. En la escritura de constitución deben figurar cor-
un fondo patrimonial mínimo:
común con la finalidad
- La denominación de la sociedad.
de obtener un beneficio
- El capital o aportaciones de los socios, si es el caso.
y participar en el reparto
de ganancias. - El objeto social.
- El domicilio social.
- Los estatutos o pactos entre los socios.
- La forma de organización empresarial.
Posteriormente, la escritura de constitución es inscrita en el Registro Mercantil. Este h~:
confiere a la entidad resultante personalidad jurídica distinta que la de los socios integrante;,
lo cual permitirá, en algunos casos, que la responsabilidad por deudas no alcance al patrifl"':
nio de los socios, pues ya la sociedad responde con sus propios bienes y derechos.

El Registro Mercantil es un organismo estata l ubicado en la capital de cada

provincia en el que, entre otras funciones, se registra todo lo relacionado
con la constitución, modificación de pactos y liquidación de las empresas
inscritas.

Tenlo en cuenta Como en el Registro Mercantil también es obligatorio el depósito de las cuentas que ir"":.
man sobre la situación económica y financiera, este organismo se convierte en una fuenu: :
Todas las sociedades
información para terceros sobre la evolución y marcha de cualquier sociedad. Esta rr2
mercantiles deben
t ransparencia y abundancia informativa, unida a su fortaleza financiera y de recursos, -
formalizar su
que las sociedades mercantiles gocen de mejor imagen que los empresarios individ.,¿
constitución mediante
Cualquier proveedor, cliente o entidad financiera puede recabar rápidamente los dat~
escritura pública
cesarios de una sociedad en el Registro Mercantil pero no así en el caso de las empr~
e inscribirse en el
dividuales. tstas pueden inscribirse voluntariamente en este organismo oficial pero ent!T'
Registro Mercantil.
tendrian que soportar los gastos que ello acarrea que es, precisamente, lo que se tra2
evitar cuando el volumen de negocio es pequeño.
Por otra parte, y en lo que respecta a fiscalidad, las sociedades mercantiles o empresas
personalidad j urídica tributan, través del Impuesto sobre Sociedades, cuyo t ipo im ~
general asciende al 30 % y algo menos si se trata de una PYME. En todo caso, las sociec::.a::.:::
mercantiles presentan características diferentes. Existen varios t ipos que vamos a ara.
centrándonos en las relaciones entre los socios. así como en su responsabilidad.
Veamos los tres grandes grupos:
• Persona listas. En este tipo de empresas los socios se reparten trabajo y capital y es~
cesario un alto grado de confianza entre ellos para que la empresa funcione adecu3:._
mente.
• Capit alistas. Tal como su nombre dice, lo fundamental en estas empresas es la aportad.:.
de capital.
• Especiales. Se trata de empresas que conjugan la obtención de beneficios económicos
sociales.

184

--

-
 •
1
• Sociedades personalistas
.r tipo de sociedades son adecuadas para un número reducido de socios siempre que
s...a un alto grado de confianza, y es que suele ser difícil encontrar un buen equilibrio entre En función de la
_.eoes aportan trabajo y capital. personalidad jurídica,
es posible distinguir
entre empresas con y sin
.1_ Sociedades colectivas personalidad jurídica.

_;..ando un mínimo de dos socios ponen en común trabajo, capital o ambas cosas, estamos
:e una sociedad colectiva . 2

.sten dos tipos de socios: los industriales, que solo aportan trabajo; y los colectivos o .
. . • No
-::.oita listas, que además aportan capital. Como todos los socios participan en la gestión, Régimen de
oos cotizan en el Régimen de Autónomos de la Seguridad Social. Autónomos
(todos los
SOCIOS)
Una sociedad colectiva es aquella en la que todos los socios se comprometen a
oarticipar de los mismos derechos y obligaciones, respondiendo ilimitadamente
con todos sus b ienes de los resultados de las operaciones sociales.
..... .. ... industriales:
limitada
colectivos:
ilimitada
Impuesto
::.-- este tipo de sociedades, la confianza es fundamental: para los socios colectivos, que son sobre
: .... enes aportan trabajo y capital, puede ser insuficiente el trabajo aportado por los socios • Sociedades
-:dustriales; mientras que estos últimos pueden entender lo mismo de la aportación de capi- (IS)
:a d e los primeros. Todo ello sin contar con que ninguno de ellos puede transmitir su parti- Nombre y
=nación en la sociedad sin el consentimiento de los otros. apellidos
de los socios
colectivos
o solo el de
3. Sociedades comanditarias
)enominadas oficialmente sociedades en comandita, las sociedades comanditarias son muy
• .- uno de ellos,
seguido
de las
.-milares a las sociedades colectivas, con la salvedad de que los socios que aportan capital, expresiones
os comanditarios, no gestionan en ningún caso la sociedad y figuran en nómina pues cotizan
«Y
compañía»
~ el Régimen General de la Seguridad Social. o «y Cia.» y
«SC».
Una sociedad comanditaria es una sociedad mercantil con la gestión más Tabla 6.4. Caracterfsticas de la
delimitada que la colectiva y ciertos rasgos similares a las sociedades capita- sociedad colectiva. Por ejemplo,
listas. «Ana López y Cfa. SC».

:1 todo caso, existen dos tipos de sociedad comanditaria en atención al capital mínimo,
a la forma en la que aportan el capital los socios comanditarios y al número de socios: Glosario
• Comanditaria simple. Mínimo de dos socios, uno colectivo y otro comanditario. Una acción representa
• Comanditaria por acciones. Tres socios como mínimo (uno colectivo y dos comandita- un porcentaje
rios) aportan un capital mínimo de 60.101,21 €y la participación en los beneficios es de propiedad sobre
proporcional al número de acciones que se poseen. el capital de una
sociedad, confiere
Además, ya en este tipo de sociedad y en las que veremos a continuación, la gestión no
a su poseedor derechos
tiene por qué recaer sobre los socios sino que puede ser ejercida por un profesional.
económicos
Una vez más, la confianza es fundamental para el buen funcionamiento de la sociedad y de gestión y su
mercantil: aun cuando todos han realizado aportaciones similares, son los socios colectivos transmisión es libre.
quienes dirigen la empresa, mientras que los socios comanditarios figuran como em-
pleados.
En este sentido, la ventaja sobre las sociedades colectivas es que en la comanditaria por
acciones no es necesario consentimiento alguno para transmitir las acciones.

Unidad 6 185
 2 3
No 60.101,21 €
Régimen de Autónomos los colectivos, General los comanditarios
Ilimitada los colectivos, limitada los comanditarios
Impuesto sobre Sociedades (IS)
Socios colectivos Puede ser un profesional
Nombre y apellidos de los colectivos o
Nombre libre, seguido de
solo el de uno de ellos, seguido de las
«Sociedad en Comandita
expresiones «y compañía» o «Y Cía.» y
por acciones» o las siglas
«Sociedad en Comandita» - o las siglas
«S. en Com. por A.»
«S . en C. » o «5.com»

Tabla 6.5. Características de la sociedad comanditaria (cuyo nombre oficial es el de sociedades en comandita).
Ejemplos de razón social son «Ana López y Cía. s. en C.» y «Viuda de Herminio Fiz S. Com. por A.»

Fig. 6.4. La sociedad

comanditaria nació a finales
de la Edad Media. cuando
se produjo un auge en el
desarrollo de la actividad
mercantil. En esta época
se difundió el uso de la
commenda, una asociación
entre un capitalista que no
se daba a conocer
(generalmente un noble que
aportaba solamente capital
y limitaba su riesgo a ese
aporte) y uno o más
comerciantes.

186
 a_
caso práctico Ir Ventajas e inconvenientes de las sociedades
personalistas

:a•'la López, Lorena Sánchez y Juan Toledano quieren constituir una sociedad para
::.:esarrollar cierta actividad empresarial. Amigos desde la infancia, entienden que la
confianza está fuera de toda duda, quieren invertir el mínimo posible y realizarán con-
_,r¡tamente la gestión.
a. ¿Qué forma jurídica es la más adecuada de las estudiadas hasta el momen-
to? ¿Cuál sería la razón social?
:>. ¿Y si el señor Toledano no quisiera participar en la gestión? ¿Qué ocurriría
con la forma jurídica, la gestión y la razón social en este caso?
c. ¿Qué obligaciones a la Seguridad Soci al se derivarían para cada una de las
sociedades elegidas?
d. ¿Cuáles son las ventajas e inconvenientes que se derivan para el señor Tole-
dano en el caso b)?

Solución:
a. La fórmula más indicada por su bajo coste es la sociedad colectiva. No hay exigen-
cias mínimas de capital y los acuerdos se adoptan por consenso. La razón social
sería Carla López, Lorena Sánchez y Juan Toledano o Carla López (también podría
ser cualquiera de los otros dos) y Cía.
b. La sociedad comanditaria simple es la opción societaria que permite deslindar per-
fectamente la gestión. En estos casos, la gestión sería ejercida por los socios colec-
tivos que tienen responsabilidad ilimitada. La razón social sería una de estas dos:
Carla López y lorena Sánchez S.C. o Carla López y Lorena Sánchez 5.Com .
c. Siempre que se tome parte en la gestión procede cotizar en el Régimen de Autónomos
de la Seguridad Social. De no ser así lo preceptivo es cotizar bajo el Régimen General,
como es el caso del señor Toledano en la sociedad comanditaria simple.
d El inconveniente que supone para el señor Toledano que sean sus compañeras
quienes dirijan la empresa en una sociedad en la que él ha aportado lo mismo que
ellas se ve compensado por el hecho de que, en caso de disolverse, él podría re-
cibir la prestación de desempleo siempre que hubiera trabajado el mínimo que es-
tablece la ley.

Comprueba tus conocimientos

1. ¿Por qué se dice que las PYMES son empresas más flexibles que las
multinacionales?
2. Argumenta sobre el porqué de la clasificación en empresas con o sin
personalidad jurídica.
3. ¿Qué quiere decir que la responsabilidad del empresario es ilimitada?
4. ¿Cuál es el paralelismo entre el Registro Civil y el Registro Mercantil?
5. ¿Qué ventajas e inconvenientes puede suponer ser socio colectivo en una
sociedad colectiva o en una sociedad comanditaria?
6. En general, ¿qué tipo de socios cotizan en el Régimen de Autónomos de la
Seguridad Social?

Unidad 6 187
 3.2. Sociedades mercantiles capitalistas
Existen otras sociedades mercantiles donde Jo importante no es la confianza sino la aporta-
En las sociedades ción de capital.
mercantiles capitalistas,
En estas sociedades, llamadas capitalistas, la responsabilidad por las deudas sociales se limita a
la responsabilidad se
lo aportado y la gestión siempre puede ser ejercida por un profesional ajeno a la empresa.
limita a lo aportado:
no se ve afectado el
patrimonio personal.
A. Sociedad de responsabilidad limitada (SRL)
Una de esas formas jurídicas es la sociedad de responsabilidad limitada, más a menudo de-
nominada sociedad lim it ada (SL).

Una sociedad de responsabilidad limitada es una sociedad mercantil capitalista,

formada por una o más personas, en la que la responsabilidad por las deudas
sociales se limita a lo aportado por los socios, y el capita l está dividido en partes
iguales llamadas participaciones.

Sus características son:

Glosario • El número de socios para su constitución es ilimitado y puede ser unipersonal.
Una participación • La responsabi lidad de los socios está limitada al capital aportado, es decir, sólo respo;-
representa la propiedad den de las deudas por el capital invertido.
sobre una parte • El capital mínimo es de 3.005,06 €totalmente desembolsado desde el principio (no .r
alícuota (igual) del admiten partes pendientes de pago). El capital se divide en partes alícuotas (iguales}, irx:-
capital de una sociedad visibles y acumulables denominadas participaciones. Su transmisión es libre ún icamer;;:
y confiere a su poseedor entre socios, cónyuge, ascendientes y descendientes. Cuando se trata de terceras perso~.:::
derechos económicos precisa del consentimiento de los demás socios, los cuales, además, tienen derecho pre==-
y de gestión pero, rente de compra.
a diferencia de las
• La razón social debe estar formada por un nombre libre seguido de «Sociedad de P=-
acciones de las
ponsabilidad Limitada» o «Sociedad Limitada» o las siglas «SRL)) o «SL)).
sociedades anónimas,
su transmisión • La transmisión de las participaciones está restringida (hay que comunicar la venta a _
está restringida. demás socios, los cuales tienen derecho preferente de compra) y debe realizarse en doc..
mento público.
• Estas sociedades tributan por el Impuesto sobre Sociedades.

Tenlo en cuenta • Derechos derivados de la posesión de participaciones:

- Participación en el reparto de beneficios de manera proporcional
En las sociedades
mercantiles - Participación en los órganos de la sociedad.
capitalistas, los - Derecho de compra preferente.
administradores de la • Los órganos sociales son:
sociedad no tienen por
- Junta general de socios. Formada por todos los socios, se reúne como mínimo una _
qué ser socios; pero en
al año. Es el órgano de deliberación y gestión de la sociedad.
todo caso no pueden
dedicarse, ya sea por - Administradores (bien unipersonal o bien con un consejo de administración). Gestio-c;
cuenta propia o ajena, representa a la sociedad. En el plazo de cinco meses a partir del cierre del ejercicio debe-
al mismo género de rendir cuentas a la junta general de socios.
comercio que constituya
el objeto de la sociedad
salvo autorización B. Sociedad limitada nueva empresa (SLNE)
expresa de la junta La forma jurídica SLNE surgió expresamente para facilitar a los empresarios la creación a:
general. empresa cuando cumplan las condiciones que requiere este tipo de sociedad.

188

""- ':Tr -1 -
1
 Jna sociedad limitada nueva empresa es una variante de la sociedad de res-
oonsabilidad limitada muy atractiva para emprendedores, dada su agilidad de
aamitación y la posibilidad de reorientar el negocio en los primeros meses.

~diferencias y similitudes con respecto a la SRL son:

~ número máximo de socios en el momento de la constitución se limita a cinco, que han
;::e ser personas físicas. También se permite la sociedad limitada nueva empresa uniperso- Tenlo en cuenta
;al. En el caso práctico número 4 presentamos un resumen de este tipo de sociedad.
El CIRCE es el Centro
s· como consecuencia de la transmisión de participaciones sociales, son personas jurídicas de Información
as que adquieren las participaciones sociales, éstas están obligadas a revenderlas a perso- y de Creación de
"'ªSfísicas en un plazo máximo de tres meses. El objeto de esta medida es impedir que la Empresas, cuya cabeza
-icipiente SLNE sea absorbida por una empresa ya establecida. visible son los Puntos
=capital social mínimo, que deberá ser desembolsado íntegramente mediante aporta- de Asesoramiento e
ciones dinerarias en el momento de constituir la sociedad, es de 3.012 euros y el máximo Inicio de Tramitación
de 120.202 euros. (PAIT). El objetivo de
los PAIT es facilitar los
_a actividad a la que se va a dedicar la empresa es genérica (abarca un amplio número
trámites administrativos
de variantes de negocio) para permitir una mayor flexibilidad en el desarrollo de las activi-
para crear una empresa
oades empresariales, sin necesidad de modificar los estatutos de la sociedad y, por tanto,
por medio de técnicas
.:a escritura pública. En las SRL, donde el objeto social es especifico desde el principio, no
electrónicas, informáticas
es posible ampliar actividades sin modificar la escritura pública ante notario.
y telemáticas. En estas
_a razón socia l se compone de los apellidos y el nombre de uno de los socios más un oficinas, que se pueden
código alfanumérico único asignado por el Centro de Información y de Creación de Em- encontrar en toda
oresas (CIRCE). España, se asesora
Ejemplo 111>- García Vázquez 321730093A SLN E.~ y se prestan servicios
a los emprendedores,
Se podrán utilizar unos estatutos sociales orientativos que reducen los tiempos de notarios tanto en la gestación,
y registradores a un máximo de 24 horas. tramitación
:>os formas de constitución: telemática y presencial. administrativa y puesta
Los órganos sociales también son una junta general de socios y un órgano de administra- en marcha de las
ción unipersonal o pluripersonal. iniciativas empresariales
como en las primeras
A diferencia de las otras formas jurídicas que deben llevar una contabilidad conforme a lo etapas de actividad.
que establece el Código de Comercio, una SLNE podrá disponer de un modelo contable Más información
adaptado a la realidad de las microempresas que cumple con las obligaciones de informa- en www.circe.es.
ción contable y fiscal y que, al mismo tiempo, sirve como herramienta de gestión.

1 (máximo 5)
3.005,06 € (100%) 3.012 €- 120.202 € (100%)
Régimen General los socios trabajadores
limitada
Impuesto sobre Sociedades (IS)
Administradores
Nombre libre y las siglas Nombre y apellidos del primer socio
«SRL» - o «Sl» más el código CIRCE
Tabla 6.6. Características y variantes de la sociedades limitadas.

Unidad 6 189
En el DVD puedes
encontrar una guia
dedicada a fa SLNE
(Dirección General de • Rápida constitución. • Aplazamiento sin aportación de garantías
Política de la Pequeña Si elige la tramitación telemática y los es- del pago del Impuesto sobre Transmisio-
y Mediana Empresa). nes Patrimoniales y Actos Jurídicos Doa..
tatutos sociales orientativos, en sólo 48
horas el emprendedor podrá tener su em- mentados (ITP/AJD) -que constituye e
presa constituida. 1 % de la cuantía del capital social oc
cualquier empresa- durante un año desoe
• Tramitación rápida en el Registro Mer-
su constitución.
cantil.
Gracias a la denominación social especial • Aplazamiento sin aportación de garantías
- nombre y apellidos de uno de los socios de las deudas tributarias del Impuesto so-
más el código de identificación del CIR- bre Sociedades correspondientes a los des
CE- el trámite en el Registro Mercantil se primeros períodos impositivos concluida:
hace en menos de 24 horas, frente a los desde su constitución.
tres días hábiles para otros tipos de deno- • Aplazamiento o fraccionamiento de •G::
Tenlo en cuenta minación social. cantidades derivadas de retenciones o ~
• Ag ilidad en la convocatoria de junta gresos a cuenta del IRPF que se deve~­
En comparación con guen en el primer año desde su constil;...-
otras formas jurídicas, general.
ción.
una de las principales La Sociedad Limitada Nueva Empresa pue-
ventajas de la SLNE de convocarse de la forma habitual a to- • No existe obligación de efectuar paga:.
es su rapidez de das las Sociedades de Responsabilidad Li- fraccionados del Impuesto sobre Sociec.a-
constitución, la cual mitada ordinarias y t ambién mediante des durante los dos primeros años.
ronda los 3 días y varía correo certificado, con acuse de recibo, al • Cuenta aberro-empresa cuyos fondos 02-'
día arriba, día abajo, domicilio que hayan señalado los socios o ben destinarse a la constitución de L.-"
según la Comunidad a través de correo electrónico; en cuyo empresa, con una duración mínima :=:
Autónoma. En 2008, caso deberá acreditarse que se ha enviado dos años con, al menos, un local y un er--
Galicia fue la más tal mensaje. pleado con la forma jurídica de Socieaa:..
rápida, con 1,21 días, • Régimen simplificado de contabilidad. Limitada Nueva Empresa.
y Madrid la que más La simplificación del cumplimiento de las El régimen fiscal es similar al de la cuer -=
SLNE constituyó, con formalidades contables, área que por su ahorro vivienda (devolución en el IRPF :ie
más del 30% del total. complejidad técnica suele requerir de ase- 15% del importe depositado en la cue-
soramiento externo, es otra ventaja. cen un limite de 9.015, 18 €anuales c..
• Ahorro en el pago de trámit es. rante un plazo máximo de 4 años).
La modificación gratuita de la denomina- Si al final no se constituye la empresa ~...
ción social, durante los tres meses poste- brfa que devolver los incentivos recib _
riores a su constitución, permite redefinir a lo largo de los años.
la actividad empresarial si así lo aconsejan
las circunstancias.
• Ahorro burocrático.
La ampliación de actividades no suele su-
poner una modificación de las escrituras
Estatutos sociales públicas gracias a que el objeto social ge-
nérico abarca un amplio espectro de activi-
de una SLNE.
dades. Además, el libro de registro de los
socios no es obligatorio.

Tabla 6.7. Ventajas de la SLNE con respecto a la SL. Agilidad burocrática y de convocatoria, modelos
de contabilidad simplificada, flexibilidad en la orientación de la actividad empresarial y ventajas fiscales
son sus características más relevantes.
 C. Sociedad anónima (SA)
~n relación con las restantes sociedades, las de responsabilidad limitada tienen la ventaja de
:me la responsabilidad de los socios se limita a lo aportado. Pero, en cambio, adolecen de un
~conveniente: la transmisión de las participaciones no solo precisa del consentimiento de los
cremás socios sino que. además, debe realizarse mediante escritura pública ante notario. Esta
:alta de agilidad impide el intercambio de participaciones en un mercado organizado como
.a bolsa de valores. En cambio, en la sociedad anónima la transmisión libre de las acciones Tenlo en cuenta
:ermite captar nuevos socios con mayor facilidad y, en consecuencia. acumular grandes
'"'1asas de capital. La sociedad anónima
es la sociedad capitalista
l a sociedad anónima es una sociedad mercantil capitalista formada por una o más por definición, pues en
personas, en la que la responsabilidad por las deudas sociales se limita a lo apor- ella el capital es el
tado por los socios, y el capital está dividido en partes iguales llamadas acciones. único elemento
importante, y también
=oponsabilidad limitada, fácil transmisión, anonimato ... la sociedad anónima no solo fue la la más antigua, ya que
:-mera sociedad capitalista sino que es la que mayor éxito ha tenido a lo largo de la historia. su origen se remonta a
la necesidad de
conseguir grandes
cantidades de dinero
de forma rápida y
anónima por parte de
Compañia Industrial las compañías navieras
del siglo XVII.
Minero -Mercantil
.OCCDAO ANOft.ilMA

ACCIÓN N.2G1Paiiz:a
Fig. 6.5. Aunque también
pueden ser nominativas,
lo que le da tanta vida a las
a favor de
COMPAftíA INDUSTRIAL MlNERQ·MERCAN~IL sociedades anónimas es que
las acciones sean al portador.
-~~"°W'NM6"1PIA
l'I0'1H!,_ ,1... M -1'\\1~,.(lltlA,
En la práctica, funcionan
~al s~~t;S00'.$00 P.••u
f'Up re.• ontbdopoe> IOOI ocdi)l1M di\ l\OO~.,.m1u1 ~••• 111 1' como dinero, pero no
....,...4,....,1,,6/h_,..~1"--'<.l-4..J~~..4. ~fy;,,,¿,~..;......
~..,, necesariamente al valor
& $"'_.w"í== ¡:;;,,.., nominal que figura en el
A.cc:10N m ·500 P8S!TAS AL PORL\DOR Nt título. En la bolsa de valores,
a Jo:.. efe f9 __
r.r•c.,,··-
~ .......~..... g,¡, 'lli·11· .c. ,,,4 las acciones cotizan bajo la
par, a la par (valor nominal =
valor de cotización) o sobre
la par. En la imagen, acción
de la Compañía Industrial
Minero-Mercantil, de 1920.

..as principales características de las sociedades anónimas son:

El número de socios para su constitución es ilimitado y puede ser unipersonal. Atención
La responsabilidad de los socios está limitada al capital aportado.
La característica
• El capital mínimo es de 60. 1O1,21 €, del cual puede desembolsarse bien la totalidad o bien principal de las
al menos un 25 o/o (el resto queda pendiente de pago y se denomina dividendo pasivo) en acciones es su libre
lo que se denomina fundación simultánea o sucesiva, respectivamente. El capital se divide transmisibilidad, de tal
en partes alícuotas (iguales), indivisibles y acumulables denominadas acciones, las cuales forma que para todas
son de transmisión libre, si bien pueden ser nominativas o al portador. las sociedades que
• La razón social debe estar formada por un nombre libre seguido de «Sociedad Anónima» cotizan en los mercados
o las siglas «SA». de capitales, es requisito
imprescindible ser una
• En la escritura públ ica de constitución debe figu rar todo lo relativo a las acciones y los
sociedad anónima (SA).
dividendos pasivos.

Unidad 6 191
 • La transmisión de las acciones es libre.
• Estas sociedades tributan por el Impuesto sobre Sociedades.
Atención • Derechos derivados de la posesión de acciones:
- Participación en el reparto de beneficios de manera proporcional
Las sociedades
anónimas, tal y como - Participación en los órganos de la sociedad.
veremos en la - Derecho de compra preferente.
Unidad 8, son las • Los órganos de la sociedad son:
únicas que pueden
- Junta general de accionistas. Formada por todos los socios, se reúne como mínimo _
obtener financiación
vez al año. Es el órgano de deliberación y gestión de la sociedad.
o dinero en los
mercados o bolsas - Administradores (tipo unipersonal o con consejo de administración). Gestiona y rec-:-
de valores. senta a la sociedad. En el plazo de cinco meses a partir del cierre del ejercicio, deber
rendir cuentas a la junta general de accionistas.

60.101,21 €desembolsado al 100 % (fundación simultáfl::::

o al menos en un 25 % (fundación sucesiva)
Régimen General para los socios trabajadores
Limitada
Impuesto sobre Sociedades (IS)
Administradores
Nombre libre y las siglas «SA»

Tabla 6.8. Características de la sociedad anónima.

Caso práctico D Constitución de una SLNE frente a una SA

Juana y Alberto están considerando f undar una sociedad limitada nueva empres.:
(SLNE) para lo cual aportan en cuenta bancaria el mínimo previsto por la ley.
a. ¿Qué cantidad debe estar desembolsada?
b. ¿Podría t ransmitir Alberto las participaciones a un amigo?
c. ¿Qué sucedería con los apartados a) y b) si se hubiera constituido una socie-
dad anónima (SA) con el mínimo de capita l en vez de una SLNE?

Solución:
a. En la cuenta bancaria de la empresa deben estar depositados los 3.01 2 euros en e
momento de la constitución.
b. Sí, pero necesitaría el consentimiento de Juana y, en todo caso, ésta tendría prefe-
rencia sobre el amigo de Alberto a la hora de adquirir las participaciones.
c. Si fuera una SA no sería necesario desembolsar el total del capital puesto que la iei
solo requiere un desembolso mínimo del 25%. En este caso bastaría con desembotsa-
15.025,30 €, que es el 25 % del capital mínimo exigido para este tipo de socieda~
(60.101,21 €). Esta es la cantidad mínima que debería figurar en la cuenta corriente
bancaria en el momento de la constitución. Por otra parte, si Alberto quisiera trans-
mitir sus acciones a un amigo o a quien quisiera, no tendría ningún problema.

192
 l3. Sociedades mercantiles especiales
!amadas sociedades mercantiles especiales se constituyen como sociedades con perso-
- dad jurídica propia cuyo objetivo principal, a diferencia del ánimo de lucro de las otras En las sociedades
::;oedades mercantiles, es la obtención de beneficios sociales. mercantiles especiales
:..- este sentido, las sociedades mercantiles especiales más representativas son la sociedad lo relevante es la
eooral, donde lo relevante es la creación de puestos de trabajo; y la cooperativa, en la cual obtención de beneficios
;.is socios se unen para hacer frente a necesidades e intereses comunes. sociales.

Sociedad labora l
- el rasgo predominante de las sociedades anónimas es el capital, el de las sociedades labo-
-s.es es la pertenencia de la sociedad al personal que trabaja en ella, de tal forma que por lo
-enos el 51 % del capital social es propiedad de los trabajadores.

La sociedad laboral es una sociedad mercant il diseñada como una forma de

creación de puestos de trabajo donde los propios trabajadores poseen al menos
el 51 % de la empresa y, por tanto, la gestionan.

-:-3'aevitar una excesiva concentración de poder, ninguno puede poseer más de una tercera
a-te del capital, excepto si el socio es una entidad pública.
Su>ten dos tipos de sociedades laborales: la sociedad limitada laboral (SLL) y la sociedad
.i:"'Ónima laboral (SAL).
::;:as sociedades funcionan de manera similar que una sociedad limitada o una sociedad
-anima, con las limitaciones que establece la ley en lo que respecta al porcentaje de accio-
es que puede poseer cada tipo de trabajadores:
lúmero de socios y capital. El número mínimo de socios para su constitución es de 3.
3 capital mínimo exigido para constituir una SAL es de 60.101,21 €. dividido en acciones.
Por su parte, las SLL requieren un capital mínimo de 3.005,06 €, dividido en participacio-
nes sociales.
Socios trabajadores:
Trabajan por tiempo indefinido y a jornada completa.
Son propietarios de, por lo menos, un 51 % del capita l social pero ningún socio puede
poseer acciones o participaciones que representen más de la tercera parte del capital
(33 %), excepto las entidades públicas, que pueden alcanzar el 49 %.
Socios no trabajadores:
Son propietarios pero no tienen relación laboral con la sociedad.
Trabajadores asalariados:
No poseen acciones pero, al igual que los socios trabajadores, también tienen una relación
laboral indefinida con la sociedad cuya carga horaria anual no podrá exceder el 15 % de
las realizadas por los socios trabajadores.
Si la sociedad laboral tuviera menos de 25 socios trabajadores, este porcent aje no podrá
exceder del 25 %.
1.atransmisión del capital tiene un orden de preferencia : trabajadores asalariados, socios
trabajadores, socios capitalistas y, por último, personas ajenas a la empresa.
Otras peculiaridades de este tipo de sociedades es que. aparte de las habituales para cual-
quier sociedad mercantil, deben inscribirse en el Registro de Sociedades Laborales, depen-
diente de cada comunidad autónoma, y constituir obligatoriamente un fondo especial de
reserva con el 10% del beneficio obtenido para compensar posibles pérdidas.

Unidad 6 193
 60.1 01 ,21 € 3.005,06 €
Régimen General para los socios trabajadores
Limitada
Administradores
Impuesto sobre Sociedades (IS)
Nombre libre y las siglas
«SAL» «SLL»

Tabla 6.9. Caracterlsticas de la sociedad laboral.

B. Sociedad cooperat iva

Si la sociedad laboral es un tipo de sociedad a medio camino entre la sociedad capita -r-=
un objetivo social (como es el que la empresa pertenezca a los trabajadores), la coopera--
es la menos mercantil de las sociedades, hasta el punto de que los beneficios obten oc
denominan excedentes.

Las cooperativas son asociaciones voluntarias que hacen frente a sus necesio.::--
des e intereses económicos, sociales y cu lt urales por medio de una empresa .:r-
propiedad conjunta y democráticamente controlada.

En estas asociaciones las notas dominantes son la libre asociación, el funcionamiento ce::::
crático (1 socio = 1 voto), el servicio a la comunidad, la solidaridad entre trabajadores
limitación del ánimo de lucro.
Las características de las sociedades cooperativas son:
• Número de socios y capital mínimo. No existen exigencias de capital mínimo pe·o s
socios, que han de ser 3 en las cooperativas de primer grado (formadas por persona:;
cas) y 2 en las de segundo grado (formadas por cooperativas).
Atención
• Coexistencia de tres figuras personales. Socios (aportan trabajo y capital), ªª'"'-
Si te acaban de (que solo aportan capital sin que puedan representar más del 33 %) y Jos asalariaoc.¡
despedir o estás en bajadores contratados por la cooperativa).
situación de desempleo, • Fondos sociales obligatorios. Solo se podrán repartir los excedentes (beneficios) .,,
puedes optar por fijados los fondos comunitarios establecidos por la ley.
capitalizar tu paro Esos fondos son el fondo de reserva obligatorio y el fondo para la promoción eduG·
(cobrarlo en cantidades
únicas en vez de en • Responsabilidad flexible. La responsabilidad de los socios por las deudas de la c·,...,..,."'"""'-
mensualidades). Sólo queda limitada al importe de sus respectivas aportaciones sociales. Sin embargo, 'OS
tienes que decidir tutos de la sociedad pueden determinar otra responsabilidad, que puede ser ilimit2oc
montar un negocio • Razón social. La razón social debe incluir de forma general la expresión «Sociedad C
por tu cuenta y hacerte rativa», o las siglas «S. Coop.», a la cual optativamente se le podrá añadir la deno~.....,....­
autónomo, o crear específica que existe para comunidad autónoma (ver tabla 6.12). Cuando la respcr::::
una sociedad mercantil dad de los socios es ilimitada, se debe especificar.
o cooperativa con otros Ejemplo 11> S. Coop. And . lltda (sociedad cooperativa andaluza de responsabilicaJ.
compañeros. tada).~

194
 -

J -

~6tro especial. Aparte de los trámites habituales en el Registro Mercantil, es necesaria Tipos de cooperativas
-:scripción en el Registro General de Cooperativas.
Trabajo asociado
_ - -..aciones a la contratación. Al igual que sucedía con las sociedades laborales, también
- &en limitaciones a la contratación de trabajadores asalariados tanto en lo que se refiere Consumidores y usuarios
-...imero de trabajadores como al número que puedan realizar. Servidos
:edsiones colegiadas. Las decisiones se toman mediante órganos colegiados formados por Agrarias
:u socios: asamblea general, consejo rector, interventores y comité de recursos.
Explotación comunitaria
.!.samblea general. Es la reunión de los socios y, en su caso. de los asociados, para deli- de la tierra
::>erar y tomar acuerdos como órgano supremo de decisión.
Transportistas
...a asamblea tiene por objeto examinar la gestión social, aprobar las cuentas anuales,
aorobar la imputación del excedente y establecer la poHtica general de la cooperativa. Mar
Consejo rector. Es el órgano de gobierno, gestión y representación . Tres de sus miem- Enseñanza
bros, como mlnimo, nan de ser soc\os. y se puede nombrar un director. Vivienda
- Comité de recursos. Este órgano solo existe en las cooperativas de primer grado cuando
Sanitarias
lo prevean los estatutos.
Su función es tramitar y resolver los recursos contra las sanciones de sus socios. Seguros
- Interventores. Su función es la censura de las cuentas anuales. Deben ser entre uno y Crédito
tres socios, y ser personas físicas. Iniciativa social
=or último, cabe añadir que las cooperativas pueden ser de muy diversos tipos: de trabajo Tabla 6.11. Los principales
:sociado, de consumo, de vivienda, agrarias, del mar, sanitarias, educativas ... tipos de cooperativas en
función de la naturaleza
de la actividad.

Régimen General o Autónomos según estatutos

----i

Limitada en principio, pero puede ser ilimitada

Impuesto sobre Sociedades (Régimen especial)
Consejo rector
Según cada comunidad autónoma

:abla 6.10. Caracterfsticas de la sociedad cooperativa.

ti.ndalucía
Cataluña S. Coop.Cat.
Cdad. Valenciana S. Coop. Val.
~agón S. Coop. Arag.
Galicia s. Coop. Gal.
Madrid S. Coop. Mad.
Tabla 6.12. Denominación de las cooperativas en España.
Castilla y León S. Coop. C y L La razón social es un nombre libre más la denominación
que corresponde en función de la comunidad autónoma.
Castilla-La Mancha S. Coop. C-LM Por ejemplo, Vinícola del Duero, S. Coop, C y L para una
cooperativa de Castilla y León.

Unidad 6 195
 Las citadas cooperativas de trabajo asociado tienen una gran importancia en el munc:;
laboral, pues tienen por objeto proporcionar a sus socios puestos de trabajo, mediante s:..
esfuerzo personal y directo, a tiempo parcial o completo, a través de la organización en a:-
mún de la producción de bienes o servicios para terceros.
Sus características fundamentales son:
• Número mínimo de socios y capital mínimo. Esta forma societaria requiere al men::::
de tres socios, cuya aportación no podrá exceder de un tercio del capital social. El cap·..::.
mínimo requerido para su constitución es de 2.000 euros, que podrán aportarse en efe:-
tivo o consistir en bienes y derechos susceptibles de valoración económica.
• Existen restricciones a la hora de contratar trabajadores por cuenta ajena.

Caso práctico D Ventajas y características de la sociedad laboral

Con la intención de crear su propio puesto de trabajo, cuatro amigos han decididc
emprender un taller mecánico. Dos de ellos trabajarán por tiempo indefinido y jornaoc
completa; mientras que los otros dos únicamente aportarán capital. En total, necesita...-
realizar una aportación de 100.000 €y su intención es que sean los socios trabajado-
res, tanto presentes como futuros, quienes tengan el control de la sociedad al tiempc
que retribuyen al máximo a los socios capitalistas.
a. ¿Cuál es el tipo de forma jurídica adecuadq conforme a lo expuesto?
b. ¿Qué proporción cabría establecer para cumplir los mínimos legales del tipo
de sociedad elegida al tiempo que se retribuye al máximo a los socios capi-
talistas?
c. ¿Cuál sería el desembolso mínimo que tendrían que realizar los socios?
d. ¿Cuántas horas podrían contratar a un asalariado para trabajar solo durante
unos días a la semana?

Solución:
a. Conforme a lo expuesto, la forma jurídica idónea es la sociedad laboral porque
garantiza que sean los socios trabajadores quienes tengan mayor control (en la
cooperativa no es posible porque el reparto de poder es igualitario) y que tengar
preferencia para acceder a la compra de capital (lo cual no sería posible en una
sociedad limitada o en una sociedad anónima). Como la aportación de capital va a
ser alta es recomendable la sociedad anónima laboral en vez de la limitada porque
un mayor respaldo patrimonial posibilitará a la empresa tener mayores posibilidades
de financiación. Todo ello sin contar con que, en comparación con la SA o la SL, las
sociedades laborales disfrutan de ciertas bonificaciones fiscales.
A diferencia de las b. El mínimo legal de los socios trabajadores en las sociedades anónimas laborales es
cooperativas, donde del 51 %. Si por ejemplo los socios establecieran un capital social de 100.000 € a
la aportación para razón de 100 euros por acción, cada uno de los socios trabajadores debería tene~
ingresar es igualitaria 255 acciones y cada uno de los socios capitalistas, 245.
y la gestión es c. El desembolso mínimo es el que corresponde a las sociedades mercantiles, esto es,
democrática, en las el 25 % del capital social. Por tanto, y en este caso, el mínimo total desembolsado
sociedades laborales, por los socios sería de 25.000 €.
tanto la aportación
inicial como la gestión d. Al tratarse de una empresa con menos de 25 trabajadores, los trabajadores asala-
están condicionadas riados solo podrán ocupar hasta el 25 % del total de las horas de trabajo. Si los 2
por el porcentaje de socios trabajadores trabajan a jornada completa y por tiempo indefinido un total de
propiedad. 80 horas a la semana, un asalariado no podría realizar más de 20 horas a la semana.

196
 Empresario IRPF (rendimientos
No existe
individual Ilimitada por actividades
mínimo legal
económicas)

Comunidad IRPF (rendimientos

No existe
Mínimo 2 Ilimitada por actividades
de bienes mínimo legal
económicas)
IRPF (rendimientos
No existe
Sociedad civil Mínimo 2 Ilimitada por actividades
mínimo legal
económicas)
Socios colectivos:
Sociedad No existe Ilimitada Impuesto sobre
Mínimo2
colectiva mínimo legal Socios industriales: Sociedades
Limitada

~
..."'
IU

Sociedad
Socios colectivos:
IU No existe Ilimitada Impuesto sobre
e comanditaria Mínimo2
o mínimo legal Socios comanditarios: Sociedades
~ simple
41 Limitada
o.
Socios colectivos:
Sociedad Ilimitada
Mínimo Impuesto sobre
comanditaria Mínimo3
60.101,21€ Socios comanditarios: Sociedades
por acciones
Limitada
Sociedad de
Mínimo Limitada al capital Impuesto sobre
responsabilidad Mínimo 1
3.005,06 € aportado sociedades
limitada
....IU"' Mínimo
-~ Sociedad
...
·a
IU
limitada nueva Mínimo 5
3.012 €
Máximo
Limitada al capital
aportado
Impuesto sobre
Sociedades
u
ftJ empresa
120.202 €
Sociedad Mínimo Limitada al capital Impuesto sobre
Mínimo 1
anónima 60.101,21 € aportado Sociedades
Mínimo
Sociedad Mínimo 3 60.101,21€ (SAL) Limitada al capital Impuesto sobre
laboral (2 trabajadores) Mínimo aportado Sociedades
3.005,06 € (SLL)
Impuesto sobre
Sociedad Mínimo fijado Limitada al capital
Mínimo3 Sociedades
cooperativa en los Estatutos aportado
(Régimen especial)
1lbla 6.13. Caracterfsticas de las empresas.

Unidad 6 197
 - Pocos trámites de constitución. - La responsabilidad ilimitada, no habiendo separación
- No es obligatorio inscribirse en Registro Mercantil. entre el patrimonio personal y el de la empresa.
- No exige capital mínimo inicial. - La responsabilidad se extiende al conyuge en los
,, ......... •••r;••
- El empresario gestiona personalmente la empresa. casos de no separación de bienes (sociedades de
gananciales).
- Sencillez de los trámites de constitución. - Los comuneros responden con todos los bienes (pri-
- Simplicidad en el funcionamiento. vados y empresariales) frente a las obligaciones (res-
- No exige capital mínimo inicial. ponsabilidad ilimitada): primero se responde con los
- Los beneficios y las cargas se imputan a los comu- bienes de la empresa y en segundo lugar con los bie-
l•• 111 1r;1e
neros en proporción a las cuotas de participación. nes propios.
I ~~ ~ -·_L..
- El Régimen de atribución de rentas permite la dis- - Su escasa regulación conlleva inseguridad jurfdica.
tribución del rendimiento entre los comuneros y la
consiguiente minoración de los tipos impositivos
aplicables.
- la responsabilidad está limitada a las aportacio- - Exige un elevado capital mínimo.
nes. - Complejidad en la constitución y en el funciona--
...,_.¡.,:.,¡_.-. •• - las acciones se transmiten mediante su venta. miento .
I': :Afl•• 1•r•
- Su amplia regulación ofrece gran seguridad jurídica. - Su forma de organización es bastante compleja.
- Debe inscribirse en el Registro Mercantil.
- El Impuesto de Sociedades obliga a llevar una con-
tabilidad compleja.
- La responsabilidad está limitada a las aportado- - Complejidad en la constitución y en el funciona-
nes. miento.
- El capital inicial requerido no es muy elevado. - Existen restricciones a la libre transmisión de pan:-
.."fel'"''"'eP:Ifl
l 111 1•-.: ....
- Su amplia regulación ofrece gran seguridad jurídica. paciones.
- Debe inscribirse en el Registro Mercantil.
- El Impuesto de Sociedades obliga a llevar una cor~
tabilidad compleja .
- La responsabilidad está limitada a las aportaciones. - Limita al socio único la posibilidad de ser socio er
.."l•·-·:..•r.111 - El capital inicial requerido no es muy elevado . otras sociedades.
,...., .. ~.•m - Es posible constituirla por medios telemáticos y en - Limita la posibilidad de ser socios a las personas ~
el plazo de 48 horas. sicas.
t • • - La contabilidad se realiza por procedimiento sim- - Debe inscribirse en el Registro Mercantil.
plificado.
- Limita la responsabilidad al capital aportado. - No se pueden transmitir las acciones libremente.
- Es obligatorio destinar un porcentaje de los benefi- - Debe presentar la escritura de constitución y Ci
cios al Fondo de Reservas. estatutos en el Registro Central de Cooperativas
ut:-i •r.tr.I 1 - Disfrutan de bonificaciones fiscales en la consti- S. Laborales.
tución. - Limitaciones a la contratación.
- Ayudas económicas a la contratación de personal.
~~~--~~~~~~~~~~~~~~~~~~

- Los socios se hallan en igualdad de derechos eco-
nómicos y políticos (1 socio= 1 voto).
- Disfrutan de beneficios fiscales y reduciones en la
tributación.
1••• •1•
-.. . • - Ayudas económicas a la contratación de personal.
- Es obligatorio destinar un porcentaje de los benefi-
cios a Fondos de Reservas.
- Requiere un mínimo de personas para constitu rsc..
- El capital establecido debe estar totalmente ~
embolsado.
- Debe solicitar certificación negativa del nombre
calificación de la cooperativa en el Registro o::
Cooperativas.
- Debe inscribirse en el Registro Mercantil.
- Limitaciones a la contratación .

Tabla 6.14. Ventajas e inconvenientes de cada forma jurídica. Fuente: Cámara Oficial de Comercio e Industria de Salamanca.

198
 Plan jurídico-formal ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~

...a constitución y puesta en ma rcha de una empresa implica una serie de trámi- Al conjunto de trámites
tes que es preciso lleva r a cabo. Hemos tratado de ser lo más esquemáticos que rodean a la
:>e>sible y hemos dividido esos trámites en dos grandes grupos: los trámites mer- constitución y puesta
cantiles y los de puesta en marcha. en marcha de una
empresa se le llama plan
~odo caso, burocracia y tiempos de espera aparte, los gastos de arranque en concepto de jurídico-formal.
-::a•ías, impuestos locales .. . y todos aquellos necesarios para el inicio de una actividad em-
:sarial varían, por término medio, entre los 400 y los 2.000 euros, en función del tipo de
-:.gocio, la personalidad jurídica, el ayu ntamiento y la com unidad aut ónoma. Todos estos La Dirección General
_....,,rtes configuran lo que se denomina p lan j urídico-forma l, que es una parte esencial del de Polftica de la
;::- de empresa. Pequeña y Mediana
- general, cualquier trámite requiere demostrar la realización de los previos de tal forma Empresa pone a tu
..;: 110 vamos a detallar punto por pu nto cuál es la documentación que se ha de presentar, disposición información
que, si vas a realizar en persona los trámites, es necesario que sigas dos pautas: por un muy útil a la hora de
- , debes realizar los trámites en el orden que se indica y, por otro, lleva siempre contigo crear una empresa. Dos
=r.a la documentación que vayas reuniendo. de sus documentos
dedicados a ello están
en tu DVD: una guía
para la puesta
en marcha de una
empresa, y otra dirigida
a la pequeña y mediana
empresa familiar.

Fig. 6.6. La presentación

de trámites en multitud
de organismos oficiales será
pronto historia o esa es
por lo menos la idea de la
Ventanilla única Empresarial.
Consulta en http://www.
ventanillaempresarial.org
la ventanilla más cercana
a tu localidad. Para acudir
en persona hay que concerta r
cita previa aunque también
hay la posibilidad de realizar
los trámites on-line si
dispones de los
correspondientes certificados
digitales que autentifican tu
identidad a través de Internet.

.1. Trámites mercantiles

>-~a que la sociedad pueda ostentar independencia y autonomía patrimonial con respecto a
~ pro pietarios o socios, los fundadores de la misma necesitan realizar una serie de trámites Los trámites mercantiles
~a dos mercantiles. Los trámites mercantiles para la creación y constitución de una socie- son necesarios para
::00 mercantil son: dotar a la empresa
Certificación negativa de denominación social. Las personas jurídicas no pueden llevar de una personalidad
el nombre de otras ya existentes, de t al forma que es necesario comprobar que no existe propia distinta
1.1n nombre similar al elegido para la nueva empresa . La solicitud se formula en modelo de la de sus propietarios
oficial, indicando las denominaciones solicitadas hasta un máximo de tres. La solicitud se o fundadores.
presenta en el Registro Mercantil Central o se envía por correo.

Unidad 6 199
 • Redacción de los estatutos sociales. Es realizado por los socios pero conviene asesora-
miento profesional para asegurar la legalidad de los contenidos.
• Apertura de la cuenta bancaria. Para constituir algunas sociedades es necesario aportar
un capital mínimo. El banco emite un certificado de depósito.

Atención • Elevar a escritura pública el acuerdo de constitución. Para que quede constancia de
nacimiento de la sociedad, el acuerdo de constitución se recoge en documento público ef'
La inscripción en el presencia de un notario.
Registro Mercantil • Solicitud del código de identificación fiscal (CIF). Es lo que el número de identificaciói-
es voluntaria para las
fiscal (NIF) a las personas. Se solicita en el plazo de un mes desde el otorgamiento de E
empresas individuales
escritura en la delegación de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEA-
que quieran
mediante el modelo 036 o 037. Este CIF es válido durante 6 meses hasta que se retire E
beneficiarse de la tarjeta con el CIF definitivo.
publicidad de este
organismo público. • Autoliquidación del Impuesto sobre Transmisiones y Actos Jurídicos Documentados
Estando inscritas, los (ITP y AJO). También con un plazo de 30 días desde el otorgamiento de la escritura púbú-
datos de las empresas ca, este impuesto, que asciende al 1 % del capital social, se abona en la Hacienda Públicc
son públicos, lo cual autonómica mediante la presentación del modelo 600.
mejora notablemente • Inscripción en el Registro Mercantil de la provincia . En general, el plazo límite parc
su transparencia frente realizar este trámite es de dos meses a partir del otorgamiento de la escritura pública. B
a terceros interesados. registrador inscribe a la empresa en un determinado tomo, folio y hoja y la constitud&
aparecerá reflejada en el Boletín Oficial del Registro Mercantil (BORM). Una vez que se
publicado, ya es oficial el nacimiento de la empresa.

4.2. Trámites de puesta en marcha

Es habitual distinguir los trámites asociados con el nacimiento de una empresa en func::::-
En las sociedades del organismo ante el cual deben ser presentados. Son cuatro: la delegación de la Agff"'""'
mercantiles capitalistas, Estatal de la Administración Tributaria (AEAT), el ayuntamiento, el Ministerio de Tra:a
la responsabilidad se e Inmigración y el Registro Mercantil (en este último caso, solo es obligatorio para SlX:-
limita a lo aportado: dades):
no se ve afectado el
patrimonio personal.
A. En la delegación correspondiente de la AEAT
Glosario • Alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). Se ha de real izar en a
días hábiles inmediatamente anteriores al comienzo de la actividad. El modelo que se
El Certificado de presentar en función del ámbito geográfico de la actividad es el 845 (munici~ =
de Identificación Fiscal 846 (ámbito superior al municipal).
(CIF) es obligatorio
• Declaración censal. Se declara el comienzo de actividad, se solicita el CIF o NIF defi~
para las sociedades,
el alta en el censo de etiquetas, las opciones de IVA y la modalidad de tributación de ___
y el Número
si es el caso.
de Identificación Fiscal
(NIF) para los • Diligencia de li bros fiscales. Quienes no lleven libros contables de acuerdo a lo que 2!.
autónomos y otras tablece el Código de Comercio, deberán llevar libros fiscales en función del régimen ::.:
personas físicas. estimación de IRPF elegido. Los libros fiscales son el libro de ventas e ingresos, el de faG:...-
ras emitidas, el de compras y gastos, el de facturas recibidas y el de bienes e inversión.

B. En el ayuntamiento
• Licencia de actividades e instalaciones. Certifica que las instalaciones empresaria=..
cumplen con la normativa urbanística y, en su caso, con los reglamentos técnicos qu= -:
fueran aplicables a la actividad empresarial.

200
 -1cencia de obras. Procede en caso de que se tengan que efectuar obras en el local de la
r-npresa. La documentación es distinta si se trata de obras mayores (modificación de bal-
:O"les o escaparates, instalación de aire acondicionado o marquesinas ... ) o menores (co-
ccación de rótulos, reparación de azoteas ... ).
- ributos locales. Los que corresponda en función de las características de la actividad
:11presarial.

En el Ministerio de Trabajo e Inmigración

:..- 'elación con el trabajo por cuenta propia o ajena hay dos grandes grupos de trámites: por
. - ado, los trámites en materia laboral; y, por otro, los trám ites en materia de Seguridad
·.:0a1.
:...- 'O que respecta a los trámites en materia laboral, que se llevan a cabo en la Delegación
;.:: - rabajo, son: Tenlo en cuenta
Comunicación de apertura de centro de trabajo. Se realiza en los treinta días siguien- En lo que se refiere
:cs al inicio de apertura de la actividad. a personal (recursos
~egalización del libro de Visitas. En este libro constarán las visitas realizadas por la lns- humanos), existe un
oección de Trabajo y la Seguridad Social en los locales de la empresa. segundo libro llamado
Presentación de contratos. En los diez días siguientes a su formalización, todos los con- de Matrícula donde
tratos deben presentarse en el Servicio Público de Empleo (SPE). se anota a los
trabajadores, así como
-..:lS trámitesde Seguridad Social que se llevan a cabo en la delegación correspondiente del los cambios en su
"1Stituto Nacional de las Seguridad Social (INSS) son: situación laboral.
Inscripción de la empresa en la Seguridad Social. Mediante la presentación del mode- Fue obligatorio hasta
o TA 6, la empresa obtiene su número de patronal y la llamada cuenta de cotización 2001, pero hoy
principal. muchas empresas
Alta en la Mutua de Accidentes de Trabajo. Para la cobertura de riesgo de accidentes siguen llevándolo
de trabajo y enfermedades profesionales, se debe elegir entre las distintas mutuas que dada su utilidad.
ofrecen estos servicios y la Seguridad Social.
• Alta en el Régimen Especial de Trabaj adores Autónomos (RETA). Entre otros, es
obligatorio para empresarios individua les, profesionales o administradores de sociedades
mercantiles. El plazo para formalizarlo es de 30 días y el modelo que se utiliza es el
TA 0521.
• Afiliación y alta de trabajadores en el Régimen General de la Seguridad Social. Se
afilia en el Régimen General a los trabajadores por cuenta ajena. Si no tienen asignado un
número de afiliación, hay que cumplimentar el modelo TA 1.

D. En el Registro Mercantil Atención

_os trámites para la constitución de una sociedad concluyen con la legalización de los libros Sobre el contenido
sociales y contables. Los libros que tiene que legalizar toda sociedad son : y caracterfsticas
de los libros contables
• Los libros contables que indica el Código de Comercio, concretamente los libros Diario y
hablaremos en la
el de Inventarios y Cuentas anuales.
siguiente Unidad.
• El libro de Actas. En este libro constan los acuerdos de las juntas generales (o asambleas
generales en el caso de las cooperativas) y otros órganos sociales.
Otros libros más específicos son: los libros de acciones al portador y acciones nominativas
solo para sociedades anónimas), el libro de registro de socios o de participaciones (solo para
sociedades limitadas) y los libros de registro de socios, registro de asociados y registro de
aportaciones de capital (solo para cooperativas).

Unidad 6 201
 Si tienes dudas acerca Búsqueda de información sobre ayudas
de cuáles deben ser

~
los trámites que se han alta de ayudas 24,0%
de presentar puedes etraso en la concesión de ayudas 30,4%
localizar el centro de
asesoramiento más xceso de documentación exigida 61,1 %
cercano en la dirección:
http://www. circe. es! Tabla 6.15. ObsMculos para la creación de empresas. A pesar de que se han simplificado algunos trámites y pese:
a las posibilidades que ofrece Internet, el exceso de papeleo sigue siendo el principal obstáculo alegado como
para encontrar mayor inconveniente para crear una empresa. Fuente: Cámaras de Comercio/Instrumentos de Apoyo a la lniaa:-::
teléfonos, personas Emprendedora.
de contacto y horarios
de atención. Si tienes
duda sobre los trámites E. Otros trámites
puedes solventarlos Además, existen trámites específicos para determinadas actividades, como puede ser aUlo--
en la dirección
zaciones de apertura, instalación y comunicación (de estancos, agencias de viajes o res¡o_-
www.ipyme.org.
rantes, por ejemplo), registros especiales (para empresas de seguridad, distribución de pr:-
ductos petrolíferos o cinematográficas, por ejemplo), así como exped ición de carnes
certificados de empresa (carné de manipulador de alimentos, de instalador electricista at.r-:-
rizado, certificado de empresas instaladoras de gas, de frigorista autorizado ... ), etcétera.

~
ares, cafeterías y otros establecí- Autorización de aper- Dirección General de TuriSl"'"'C
En el DVD tienes miento de hostelería tura de las comunidades
a tu disposición la Ley ----+-
Agencias de viajes Título de licencia autónomas
de Prevención de
Riesgos Laborales. fFabricación de cualquier producto,Registro de la Propie-
talleres de reparación, almacenes dad Industrial
de sustancias tóxicas ... Dirección General de
Industria de las comunida~
Construcción, instalaciones, made- Calificación empresa-
autónomas
ra, corcho, ingeniería... rial que corresponda
------
Instaladores eléctricos, de gas... Carné de instalador
Desde el momento
de la creación de una Tabla 6.16. Trámite específico según el tipo de actividad.
empresa es obligatorio
tener un plan de
prevención de Comprueba tus conocimientos
riesgos laborales
para adecuarse 7. ¿En qué se parecen y diferencian las participaciones de la SL de las acciones de
a lo que establece la SA?
la legislación sobre la 8. Cita las disposiciones legales que pongan énfasis en el carácter laboral de las
seguridad e higiene sociedades laborales.
en el trabajo. Ese plan,
unido a otra 9 . ¿Por qué la gestión democrática de las cooperativas puede dificultar la toma de
documentación decisiones?
necesaria como la
10. ¿Qué tipo de empresas se ven obligadas a realizar los trámites mercantiles?
evaluación de riesgos,
se ha de presentar ante 11 . ¿Por qué algunos empresarios individuales se inscriben en el Registro Mercantil
la autoridad laboral, a pesar de no estar obligados?
que en este caso es
12. ¿Qué obligaciones tienen las empresas individuales y sociedades con respecto
competencia de cada
al IAE?
comunidad autónoma.

202
Caso práctico D Constituye una SLNE

Un grupo de cinco amigos de Barcelona que acaba de finalizar sus estudios de ciclo se
plantea iniciar su negocio. Tienen claro que fa responsabilidad debe ser limitada para
·odas, y deciden constituir una SLNE.
A grandes rasgos, ¿cuáles serán los-trámites para iniciar una actividad empre·
sarial bajo esta forma jurídica?

Solución:

TRÁMITES ADMINISTRATIVOS GENERALES PARA LEGALIZAR ACTIVIDADES

EMPRESARIALES: SOCIEDAD LIMITADA NUEVA EMPRESA

~M ITE INSTITUCIÓN
• Código ID-CIRCE y Certificado Negativo de Denominación (2X3l Registro Mercantil Central (Madrid)
2 Escritura de Constitución de la Sociedad (4) Notaría
3. Declaración Censal (CIF Provisional, Alta IVA, lSS) (3) Agencia Tributaria AET
- lmpuestosfTransmisiones Patrimoniales y AJD (3) (Del. Territ.) (1)
5 Alta del Impuesto de Actividades Económicas (3) Agencia Tributaria AET
5 Tasa de basuras Ayuntamiento
- Inscripción al Registro Mercantil (3) Registro Mercantil
8 Obtención del CIF Definitivo Agencia Tributaria AET
9. Sellado Libros Contabilidad (Nuevos) Registro Mercantil
Tenlo en cuenta
OBTENCIÓN DE LICENCIAS INSTITUCIÓN
En España, en el año
- Licencias de Actividad o Establecimiento Ayuntamiento 2009, abrir un negocio
(En función de la actividad) (Oficinas de Atención al Ciudadano) costaba una media
3 licencias de Obras Ayuntamiento de 47 días y
(Oficinas de Atención al Ciudadano) 1Oprocedimientos,
pero si lo que se hada
-i!AMITE INSTITUCIÓN era dar de alta una
SLNE el tiempo medio
' Inscripción de la empresa a la Seguridad Social Tesorería General de la Seg. Social se reducía a 4, 14 días.
2. Afiliación y alta de Trabajadores (5) Tesorería General de la Seg. Social
l Contratación Poliza de Accidentes con Mutua Patronal Mutua Patronal
~-Comunicación de Apertura del Centro de Trabajo (Del. Territ.) (Del. Territ.) (1X6)
S. Sellado de los Contratos de Trabajo (Del. Territ.) (1)
6. Sellado de los Libros de Matrícula y Visita M. de Trabajo y Asuntos Sociales

1) En función de la comunidad autónoma.

2) El código ID-CIRCE y el certificado negativo de denominación se pueden solicitar por internet (wi.w1.circe.es) si la
tramitación de la SLNE se hace vía presencial.
3) Utilizando el documento único electrónico (DUE), estos trámites se pueden iniciar en un centro PAIT y hacerse vía
telemática (ver puntos PAIT a www.oite.es)
4) Si se utiliza el modelo de estatutos aprobados por el Ministerio de Justicia (ver www.circe.es), se prevé la constitución
e inscripción en el Registro Mercantil de la SLNE en 48 horas.
5) Incluidos los socios que trabajen en la sociedad que se darán de alta en el Régimen de Autónomos.
6) La comunicación de centros en que se realicen actividades industriales, comerciales y turísticas se puede tramitar
en las ventanillas únicas de gestión empresarial de cada comunidad autónoma.

fuente: Cámara de Comercio de Barcelona.

Unidad 6 203
 Esquema

Empresario
individual
y similares

Sociedad colectiva
EMPRESAS
¡ Simple

Sociedad comanditaria

1 Por acciones

Sociedad de responsabilidad limitada

Sociedades
mercantiles
Sociedad limitada nueva empresa

Sociedad anónima

Sociedad laboral

Cooperativa

204
 Trámites mercantiles

Certificación negativa de nombre o razón social

Escritura pública
Inscripción en el Registro Mercantil
Legalización de libros

Trámites fiscales para la sociedad y el empresario individual

Libros
CIF NIF IVA IS IRPF ITP y AJO IAE 1:=====~=--=
Fiscales Contables
Sociedad X X X X X X
Individual X X X X X

Trámites laborales (Delegación de Trabajo)

Comunicación de apertura de centro de trabajo

Legalización de libros de visitas y de matrícula personal
Presentación de contratos

Trámites laborales (Seguridad Social)

Inscripción de la empresa en la Seguridad Social

Alta en la Mutua de Accidentes de Trabajo
Alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA)
Afiliación y alta de trabajadores en el Régimen General de la Seguridad Social

Trámites locales

Licencia de apertura
Licencia de obras
Tributos locales

Unidad 6 205
 Herramientas del emprendedor

• Buenas razones para actuar en sociedad

Las dos principales decisiones a las que se enfrenta un emprendedor a la hora de crear su
empresa son la elección del régimen fiscal y del tipo de empresa. De la primera cuestión nos
ocupamos en la anterior unidad, y sobre la segunda lo hacemos en esta. Ha llegado el mo-
mento de abordar ambas cuestiones con una visión global.
En esta sección resaltaremos algunas características de las sociedades al tiempo que abor-
damos en profundidad las ventajas e inconvenientes fiscales de establecerse como empre-
sario autónomo -empresa individual- o sociedad (que también puede ser unipersonal).
• Responsabilidad. En las sociedades la responsabilidad es limitada, mientras que en el caso
de los autónomos la responsabilidad por las deudas empresariales puede alcanzar al patri-
monio personal.
• Aportación inicial y socios. La constitución de algunas sociedades exige una aportaciór
mínima de capital o un número mínimo de socios.
• Gastos de asesoría. Las asesorías y gestorfas simplifican la vida de autónomos y empresas
principalmente mediante la realización de gestiones y trámites burocráticos ante la Adm-
Tenlo en cuenta nistración . A cambio de una cuota mensual este tipo de negocios se encargan del engcr
Las PYMES declaran rroso «papeleo» para que las empresas puedan centrarse en su actividad empresarial s;..
de acuerdo con la lener que estar preocupadas por tramites o plazos.
siguiente escala: Pero las sociedades, al igual que sucede en el régimen de estimación directa normal (EDN
• Para los primeros del IRPF, tienen que llevar una contabilidad conforme a lo que establece el Código de Ccr
120.202.41 euros mercio, lo cual exige el dominio de conocimientos técnicos bastante avanzados. La contra-
de base imponible, tación del «paquete contable» suele incrementar notablemente los gastos de asesoría o
el tipo impositivo gestoría.
es del 25 %. • Carga fiscal. La presión fiscal puede llegar hasta el 43 o/o de los beneficios en un autóncr
• Para el resto de la mo frente al 30 % en una sociedad, e incluso bajar si se trata de una PYME. Los autóncr
base imponible, mos se enfrentan al inconveniente de que, al ser el IRPF un impuesto progresivo sobre e
el tipo impositivo total de su renta, los ingresos del negocio se suman a los personales, como por ejemple
es el 30%. pueden ser los derivados de la venta de un inmueble o unas acciones. En cambio, el por-
centaje que pagan las sociedades es fijo y no está sujeto a circunstancias personales o fa-
miliares.
No obstante lo dicho. basta con comparar el beneficio (después de impuestos) que le que-
da al empresario bajo ambas modalidades de tributación. Es una simple cuestión de núme-
ros: en general, a partir de un rendimiento neto (ingresos menos gastos) de 90.000 euros
es aconsejable decidirse por la constitución de una sociedad.
• Rebajas e incentivos f isca les. Las PYMES o empresas con una facturación menor a ~
ocho millones tienen importantes rebajas e incentivos fiscales. Pero además existen dedu(-
ciones específicas (medio ambiente, formación profesional, investigación y desarrollo
para las empresas que declaran a través del Impuesto sobre Sociedades (IS). Una socieoa:.
con la consideración de PYME puede beneficiarse de estas deducciones específicas y, :.
mismo tiempo, aplicarse un menor tipo impositivo.
• Estimación objetiva. Los rendimientos de los autónomos acogidos a módulos (algo o...=
ya vimos en las Herramientas del emprendedor de la Unidad 5) no pueden exceder de !e:
600.000 €al año, límite a partir del cual es obligatorio pasar a la estimación directa norma
(EDN) del IRPF. En la EDN, al igual que en las sociedades, es necesario llevar una contab -
dad conforme al Código de Comercio, que es uno de los principales gastos externos de las
sociedades: por poco más de dinero (los gastos de constitución) se constituye la sociedac
y se duerme con la tranquilidad de saber que la responsabilidad por las deudas empresa-
riales no alcanzará al patrimonio empresarial.

206
 :es las consideraciones que hemos realizado hasta ahora responden a decisiones empre-
.: es que se toman en función de la legislación o los beneficios obtenidos, pero podemos
...::. :zar otras más allá de los números, concretamente en función de cómo nos ven desde
='a. La imagen empresarial es un intangible muy valioso y lo cierto es que en España
::avía se ve al autónomo como un aficionado a los negocios falto de profesionalidad. Fljate:
~..oveedores. No suelen conceder crédito a las empresas nacientes, pero en todo caso se
"".an menos de los autónomos que de las empresas. Esto es debido a que en la mayoría de
as sociedades españolas (principalmente SL y SA), las aportaciones de capital que se rea-
.:::an en el momento de la constitución respaldan la gestión empresarial, algo que no su-
:ede cuando el comprador es un autónomo, pues este solo responde con su patrimonio
:ersonal.
Oientes. en el caso de los empresarios autónomos. los clientes suelen desconfiar de la
::.alidad del producto, del servicio postventa o sencillamente de que se trate de gente seria.
=n general, se piensa que si el producto o servicio fuera bueno ya serian una empresa
;rande, es decir, una sociedad. También por esta mala imagen es normal que las propias
::mpresas, sobre todo las multinacionales, solo subcontraten a sociedades. La razón de este
:'{>Ceder es que, debido a las obligaciones que existen en materia contable y que veremos
2'"' unidades posteriores, es más fácil recabar información de una sociedad que de un au-
- ~omo.

:ajas y bancos. La mayoría incluyen a los autónomos en el sector de particulares. Este

:--oceder priva a los empresarios de líneas específicas de préstamos pensados para las
:"Dresas, más baratos y flexibles que los préstamos para particulares, para los cuales in-
=....so se suele exigir avalistas o garantías extras.
- ~ uz de lo expuesto, donde casi todo parecen ventajas a favor de las sociedades, te pre-
- :arás por qué existen tantos autónomos. Dos razones lo explican:
= Costes. las sociedades gozan de más prestaciones que los autónomos pero son más
caras. En el duro mundo de los negocios hay menos que perder como autónomo que
como sociedad. Si las cosas van mal se pierden los gastos de constitución de la sociedad
1 los asociados a la llevanza de una contabilidad conforme al Código de Comercio.
- = Impuestos. Para un autónomo, y a medida que crecen los ingresos, es un inconveniente
tributar a través del IRPF, donde el porcentaje que se ha de pagar puede llegar hasta el
43% de los beneficios. Pero cuando los ingresos son bajos, como es el caso de una em-
presa en sus primeros años de vida, las circunstancias personales y familiares del autóno-
mo pueden reducir su carga a pagar e incl uso puede darse el caso de que, dados sus
bajos beneficios, no tengan que pagar impuestos. En cambio, las sociedades pagan un
porcentaje fijo y no pueden beneficiarse de circunstancias personales o familiares.
:sta flexibilidad en lo que se refiere a costes e impuestos es lo que explica que. a pesar de
:ue las sociedades gozan de mejor imagen, la mayor parte de las empresas individuales ini-
:Jan su vida como autónomos y cambian a sociedad cuando los beneficios rondan los 90.000
euros anuales.

Actividades
1. ¿Por qué los gastos de asesoría pueden ser un problema si la forma jurfdica elegida es la
sociedad o se tributa a través de la modalidad de EDN del IRPF?
2. ¿Cómo discriminan las cajas y bancos a los autónomos?
3. ¿Qué es lo que explica que muchos emprendedores inicien su proyecto empresarial como
autónomos?

Unidad 6 207

----------
-- --- -
 ¿Cuánto te cuesta poner

en marcha tu empresa?
Vamos a ir paso por paso. El primer gasto que debes tener en cuenta
es el coste que tiene la fórmula jurídica que vas a elegir para tu negocio:
no es lo mismo emprender como profesional autónomo que como socie<G:
limitada unipersonal (esta última es más barata), ni apostar por una COOJE
que por una comunidad de bienes (aunque en ambas tengas bonificaciOC':s
fiscales). Además, los trámites con la Administración, notarios mediante,
también tienen un coste. ¿Sabes, por ejemplo, cuánto te cuestan las eser::
públicas? ¿O el coste de una licencia de actividad? Te lo contamos.

Coste de los TR MITES ADMINISTRATIVOS

EMPRESARIO INDIVIDUAL (autónomo)
Este es el coste de ser empresario. No tienes
que oMdar nunca tus gastos como autónomo.
No van en la contabilidad general de la
sociedad, y sin embargo no dejan de ser un
gasto y tienes que tenerlo en cuenta en tus
números. Es recomendable contabilizarlo, por
ejemplo, dentro de tu salario üncrementándolo).
l. Declaración censal: Gratuito.
2. Alta en el IAE: Gratuito.
3. Afiliación / alta de autónomo: Pago
mensual (entre 234,21 y208,21 euros). Bo-
nificación del 25% para menores de 31 años
y mujeres menores de 36 años, los 24 meses
siguientes, en su primera alta.
4. Licencia de actividad: Depende del local
(tasa mínima 200 euros).
S. Autorizaciones y registros específicos:
Depende del sector.
6. Comunicación de apertura de centro
de trabajo: Gratuito.
7. Notificación de prevención de riesgos
laborales: Gratuito.
8. Libro de visitas: 5,25 euros.
9. Inscripción de la empresa en la Seguri-
dad Social: Gratuito.
10. Contratación empleados. Afiliación/
alta en el régimen general: Mensual
(aproximadamente, el 32% del salario).
11. Cobertura de accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales: Depende de
la Mutua.
12. Formalización de contratos de trabajo:
Gratuito.
SOCIEDAD CIVIUCOMUNIOAD DE BIENES
Aprovecha las bonificaciones del 25% para
menores de 31 años y mujeres menores
de 36 años, en los 24 meses siguientes
a su contratación, en su primer alta.
l. Redacción del contrato privado: Las
ventanillas únicas empresariales tienen un
modelo de contrato (gratuito) de comu-
nidad de bienes. Si recurres a un notario,
dependerá de sus tarifas.
2. Solicitud del CIF provisional: Gratuito.
3. Liquidación del impuesto de consti-
tución: l % del capital comunal (aportado
según el contrato).
4. Declaración censal: Gratuito.
S. Alta en el lAE: Gratuito.
6. Afiliación/alta en el régimen general:
pago mensual (entre 234,14 y 208,21 euros).
fica así la legalidad de los Estatutos
COOPERATIVAS han elaborado) antes de acudir al
En este caso, para los beneficiarios de la para evitar gastos y pérdidas
prestación por desempleo existe la posibilidad de tiempo.
de anticipar la totalidad descontada del paro 4. Solicitud del CIF Provisional: U'l"'"""'--
acumulado antes del alta en la Seguridad 5. Inscripción en el Registro de Cocll;:I!!:.,
Social como socio de la cooperativa. vas: Gratuito.
l. Certificación Negativa de Denomina- 6. Legalización de los libros obli..,..,.,~
ción: Gratuito. Gratuito.
2. Certificado de depósito de capital. Capi-
tal mínimo: 1.803 euros. NUESTRO CONSEJO:
3. Escritura Pública. Coste aproximado: Puedes capitalizar el 100%
entre 300 y 500 euros. Es conveniente,
aunque no obligatorio, solicitar al Registro
del paro si creas una
de Cooperativas la calificación previa de los sociedad de responsabili~
Estatutos Sociales (la Administración certi- laboral limitada

208
 :resente que los costes de constitución de una sociedad también están relacionados con el capital. Te interesa hacer una aportación de capital
=-:n, aunque cuentes con capacidad de movilizar más dinero. Ese dinero lo puedes incorporar a tu empresa como un préstamo personal.
SOCIEDAD CIVIUCOMUNIDAD DE BIENES COOPERATIVAS
Coste aproximado: Depende de la fór- Coste aproximado: A partir de 360,61 euros
mula: y hasta 480,81 euros.
- Sociedad Civil: 192,33 euros. Capital mínimo: 1.803 euros.
- Comunidad de Bienes: 30,06 euros. Obligaciones fiscales: Impuesto de So-
Obligaciones fiscales: IRPF - módulos o ciedades, con bonificación del 20%.
estimación directa (15-45%).
Seguridad Social: opcional, pero todos el
Seguridad Social: Autónomos.
mismo.
AFAVOR: No requiere la aportación de
un capital inicial. Se distribuye mejor el A FAVOR: Puedes aprovechar una serie de
riesgo. Requiere menos trámites. ventajas fiscales.
......VTRA: Responde a las deudas con EN CONTRA: Vas a responder a las deudas EN CONTRA: La organización interna de
su patrimonio. con todo el patrimonio. esta fórmula es más complicada.

Los costes fiscales cambian de una fórmula

jurídica a otra. De partida, las sociedades tienen
un tipo impositivo único, y los empresarios
~~~~:l~ individuales, que tributan por el IRPF, progresivos.
f
,,._.

:E las primeras preguntas que te vas a hacer como emprendedor es: ¿Monto una sociedad
o me pongo como autónomo? A largo plazo, no te va a dar igual. Sobre todo si te
=r En ese caso, es aconsejable apostar por una sociedad limitada. Tanto por las
~ilidades como por los costes". Estos son los gastos comunes a todas las fórmulas:

~ción negativa de denominación: 6. Inscripción en él Registro Mercantil

.!COS. Provincial:
_.:.ati.ficado de depósito de capital: Reqw.ere un depósito de 180 euros.
euros rrúnimo. 7. Declaración censal: Gratuito.
8. Alta en el IAE: Gratuito.
9. Afiliación/alta de autónomos:
.:!F provisional: Gratuito. Pago mensual (entre 234, 14 y 208,21 euros). ¿Importa el tamaño? Pues sí. La dimensión
económica de tu empresa puede condicionar
- ...:i¡uidación de Bonificación del 25% para menores de 31
la elección de la fórmula jurídica, sobre todo
.myuestos de constitución: años y mujeres menores de 36 años, los 24 si requieres de capital ajeno y tienes que
riiel capital social. meses siguientes, en su primera alta. buscar socios.

Unidad 6 209
 Revista Emprendedores
-+ RMULAS JUR DICAS
SOCIEDAD MERCANTIL
SOCIEDAD LIMITADA
Coste aproxi mado:
Entre 360,61 euros y 480,81 euros.
Capital mínlmo: 3.005,06 euros.
Obligaciones fiscales:
Impuesto sobre Sociedades
- General, 35%, y reducido, 30%
{hasta 90.151,82 ew·os d e base imponible).
Seguridad SoclaJ: Autónomos/general,
y/ o general asimilado.
AFAVOR: Aunque se responde
a las deudas con el capital social, con esta
fórmula se hace con menos rigor
formal y con un coste menor que
el que tendría una Sociedad Anónima.
EN CONTRA: Se transmiten las participacio-
nes sólo con el consentJmJento del resto.
SOCIEDADES MIXTAS (Sociedad Limitada
Laboral y Sociedad Anónima Laboral)
Coste aproximado:
de 360,61a480,81 euros.
Capital mínlmo: 3.005,06 euros (SLL) /
60.101,21 euros (SAL).
Obligaciones fiscales:
Impuesto sobre Sociedades.
- General, 35%, y reducido, 30% {hasta
90.151,82 euros de base imponible).
Seguridad Social: autónomos/general,
y/o general asimilado.
AFAVOR: Ayudas a la contratación.
Posibilidad de pago único de la
capitalización del IVA.
EN CONTRA: Necesidad de cumplir con
unos requisitos legales mínimos.

SOCIEDAD ANÓNIMA
Coste aproximado:
Entre 480,81 euros y 721,21 euros.
Capital mínimo: 60.101,21 euros.
Obligaciones fiscales:
Impuesto sobre Sociedades
- General, 35%, y reducido, 30%
{hasta 90.151,82 e uros de base
imponible -BI- ).
Seguridad Social: Autónomos/general
y/o general asimilado.
A FAVOR: Se responde a las deudas
con el capital social . Libre
transmisión de la condición d e socio.
EN CONTRA: Capital inicial elevado.
Requiere un mayor rigor formal.
SOCIEDAD LIMITADA
DE NUEVA EMPRESA (SLNE)
Coste aproximado: entre 400 y 500 euros.
Capital mínimo: 3.012 euros.
Capital máximo: 120.202 euros.
Obligaciones fiscales:
Impuesto sobre Sociedades: General 35%,
reducido 30% {hasta 90.151,82 de BI); e
IVA: régimen general.
Seguridad Social: Autónomos/general,
y/o general asimilado.
A FAVOR: Posibilidad de constitución
tel.emática en 48 horas. Aplazamiento de
pagos. Contabilidad sencilla.
EN CONTRA: Denominación social nominal.
IMPUESTOS a los
Si constituyes una sociedad, deberás tere-
en cuenta los siguientes impuestos deca':
sobre todo, a tus previsiones de tesorería
IVA
Básicamente, la empresa hace de
recaudador para el Estado cobrando
el IVA a través de sus facturas, que
posteriormente debe ingresar trimes-
tralmente (salvo las grandes empresas.
mensualmente) previa deducción del
IVA soportado en las facturas recibiclzs
por proveedores y acreedores.

DÓNDE HACER LOS TRÁMITES: IRPF

Si decides hacerlos tú directamente, puedes realizarlos a través de los PAIT. Se detrae una cantidad como adelan-
to del pago de su IRPF anual, y esta
http:l/www.circe.es/ Para más información a través del correo electrónico cantidad la ingresa la empresa tri-
en la dirección infopyme@ipyme.org mestralmente en Hacienda "Hay que
señalar que d entro de las retenciones
IRPF, habrá que tener en cuenta no se..
las realizadas a los trabajadores, sino
también las que se deben realizar por
facturas de profesionales, las realiza-
-·-·- ·--...-...__ _
....
das cuando se reparten dividendos,
realizadas para determinados alq~

tr·
:~.1 ' . • •
etc:; destaca Javier Donoso, director ~
Creaciondeempresas.com. Recuerda
tanto el lVA como el IRPF se liquidan
para las empresas que no sean Gra.nc'a.
Empresas, por lo general, en los meses
de enero, abril, julio y octubre.

210

'PlJESTO SOBRESOCIEDADES
Jna vez calculado el beneficio del
ejercicio habrá que calcular sobre este
.e. impuesto sobre sociedades. Existen
.:iamos por beneficio y tipo de empresa.
Ui concreto:
- Empresas de reducida dimensión:
;:queUas cuyo volumen anual de
:peraciones no supera los 8.000.000 de
emos. A partir del periodo impositivo
"''Uf! da comienzo el día 01 -01-2007,
2s sociedades de reducida dimensión
:sabrán de tributar en función de su base
=ponible con arreglo a los siguientes
::ramos: De 0,00 €a 120.202,41 € - 25%.
~ 120.202,42 €en adelante - 30%.
_ Resto de empresas: Aquellas socieda-
ces cuyo volumen anual de operaciones
mpere los 8.000.000 de euros. El tipo
l!lelleral de gravamen se ha reducido
desde el actual 35% hasta el 30%.
...simismo, los negocios que tengan
.leileficios tienen que realizar después
-;Egos a cuenta que se deducirán de su
declaración anual. Estos pagos a cuenta
:e abonan a Hacienda en los meses de
zhril, octubre y diciembre y consisten
81 un 18% de la cuota líquida del último
~cicio cerrado aunque existe la op-
;:3)n de realizar el cálculo en función del
.::eneficio del actual ejercicio.
Los expertos son rotundos: un empresario
sensato es aquel al que no fe preocupa pagar
impuestos. Una cosa es minimizar la factura
fiscal y otra muy distinta gastar para no pagar
impuestos, como se cree erróneamente.
¿CUANDO EMPIEZO?
VENTAJAS FISCALES
Los expertos que hemos
consultado recomiendan
arranC<lr con la actividad de
tu negocio coincidiendo con
el inicio del periodo al que
corresponden las declaraciones
o liquidaciones: o al principio
de año o. si no puede ser. al
principio de un trimestre Y
siguiendo esta misma lógica
siempre es me¡or a principio
que a finales de mes. "Hay
que tener en cuenta que la
mayor parte de los impuestos
son de devengo anual, y que
cada tres meses hay que hacer
declaraciones. liquidaciones y
pagos fraccionados o a cuenta.
En este contexto. hay que
prever que existe la misma
obligación formal para QU1en
comienza una actividad un 1 de
enero que para qU1en lo hace un
30 de diciembre, y las mismas
obligaciones trimestrales para
Quien inicia su actividad al c uando un emprendedor arranca no se tiene que preocupar
principio que para quien lo hace por el aspecto contable de sus cuentas siempre que calcule
al término de un trimestre . bien la cantidad de dinero que necesita.
Unidad 6 211
 • Básico
1. Clasifica conforme a la naturaleza de los productos, la titularidad empresarial, la dimensión
empresarial (criterio europeo), la fiscalidad en España y la personalidad jurídica las siguientes
empresas:
-
Actividad L -~·º,.e~p~eados [ ~Factu_r~:~,~~.~ef-
1

Denominación ·-··_; ---

l. ' - ---~··:..:;.. ' - • _¡_::~~·--

Valle de Oro S. Coop. Agraria 59 12,95

Tecnomax, SA Transformación de metal 312 62,01
Carlos Suárez Ares
,...._
Electricista - 0,8
Calzados Lola, SLL Comercio 14 7

2. En materia fiscal y mercantil, ¿cuáles son los factores relevantes a la hora de crear una empresa?
3. Describe con tus propias palabras qué es la personalidad jurfdica.
4. ¿Por qué las empresas sin personalidad jurídica tributan a través del IRPF?
5. ¿Qué supone para las empresas la inscripción en el Registro Mercantil?
6 . ¿Cómo nace una sociedad mercantil?
7. En una sociedad colectiva, ¿qué quiere decir que la responsabilidad es solidaria? ¿Qué crees que
puede hacer un socio de una sociedad colectiva que ha tenido que hacerse cargo de una deuda
aunque existían tres socios colectivos más?

8 . ¿En qué se parecen y diferencian la sociedad civil pública y la sociedad civil privada?
9 . ¿Por qué se dice que las sociedades comanditarias están a medio camino entre las sociedades
personalistas y capitalistas?
10. ¿En qué se diferencian las sociedades colectivas de las comanditarias simples?
11. ¿Qué limitaciones tienen los administradores de una SL o una SA?
12. Construye un cuadro en el que queden claras las diferencias entre las SL y las SA.
13. La Ley de Sociedades Limitadas, a diferencia de la norma que regula las anónimas, prevé
un sistema de convocatoria de la junta general en defecto de regulación estatutaria. El método
es similar al de las sociedades anónimas: la preceptiva publicación del anuncio de la convocator.c
en el BORME (Boletín Oficial del Registro Mercantil}, y en uno de los diarios de mayor circuladór
del término municipal donde la sociedad tiene su domicilio social (cuando se trata de una soci~
anónima el diario debe ser uno de los de mayor circulación en la provincia donde radique
el domicilio social), debiendo mediar entre la convocatoria y la fecha prevista para su celebració:-
un mínimo de quince días. ¿Cómo se realiza la convocatoria en las SLNE?
14. En lo que se refiere a la SLNE y con respecto a la SL:
a. ¿Cuál es la razón social?
b. ¿Qué cláusula evita que la SLNE pierda el carácter de empresa emprendedora?
c. ¿A través de qué medidas se facilita la reorientación de la actividad empresarial?
d. ¿Cuáles son las ventajas en materia de contabilidad?

212
 e. ¿Cuál es el inconveniente a la hora de transmitir las participaciones?
f. ¿Qué es la cuenta ahorro-empresa?
p ¿Qué tipo de personalidad jurídica es la más adecuada cuando existen grandes necesidades de
financiación?

¿En qué se diferencian las sociedades mercantiles de las mercantiles especiales?

- ¿Qué tipo de empresa le aconsejarías constituir a una persona que solo dispone de 6.000 euros
y que, además, no quiere que la responsabilidad social alcance su patrimonio?

- Tres amigos desean constituir Ecoblanc, SLL con las exigencias mínimas que marque la ley.
¿Cuáles son los requisitos en lo que se refiere a responsabilidad, mínimo de socios, capital
mínimo, tributación y Seguridad Social?

Explica y razona qué órgano social de Miel y Flores, S. Coop. debe resolver las siguientes
cuestiones:
a. La solicitud rechazada de una persona que deseaba ser admitida como cooperativista.
b. La revisión de las cuentas contables del año 2008.
c. Una propuesta de un cooperativista para integrarse en una cooperativa de segundo grado.
d. La firma de un acuerdo de colaboración con una empresa local decidida previamente en la
asamblea general.
2J. José Luis Márquez dispone de 1.500 euros para crear una web de deportes que se financiaría con
banners (publicidad que reporta ingresos a los anunciantes de otras empresas en función del
número de usuarios que acceden a ella) y la venta de entradas para eventos deportivos. ¿Qué
forma de empresa crees que debería constituir y qué trámites deberla realizar en materia de
Seguridad Social?

21. Don Marcial Álvarez quiere constituirse como autónomo para llevar a cabo trabajos de albañilería
en San Sebastián. Precisa reformar su local en la calle Huertas, 45, y abonar los impuestos que le
correspondan por el vehículo en el que piensa desplazarse. Por otra parte, quiere despreocuparse
lo más posible de obligaciones formales y registrales y estima que sus ingresos rondarán los
30.000 €anuales. Determina qué trámites (mercantiles, fiscales, sociales y locales) debe
cumplimentar en los correspondientes organismos.

22. ¿Cuáles son los libros contables y sociales que está obligada a legalizar una sociedad limitada en
el Registro Mercantil?
23. Empareja las siguientes afirmaciones:

l as cooperativas no responde ante nadie de su gestión.

l as comunidades de bienes
La sociedad colectiva
El capital de la sociedad limitada
En la comanditaria por acciones
En las sociedades laborales
----------~
los trabajadores asalariados no son poseedores de acciones.
no dependen de ninguna organización religiosa.
-------
tributan a través del IRPF.
no exige capital mínimo.
el capital mínimo es de 60.101,21 .

El empresario individual se divide en participaciones.

Unidad 6 213
 • Avanzado
24. ¿Qué importancia tiene el plan jurídico-formal dentro del plan de creación de una empresa?
25. Razona la veracidad o falsedad de las siguientes afirmaciones:
a. Los socios industriales de una sociedad colectiva no participan de los beneficios.
b. La sociedad comanditaria simple puede estar gestionada por un profesional ajeno a la
empresa.
c. Las participaciones de las SL son el equivalente a las acciones de las SA.
d. Los socios industriales aportan trabajo y capital mientras que los comanditarios solo aportan
capital.
e. Los socios de una sociedad laboral son propietarios de, al menos, un 51 % del capital social.
f. La responsabilidad por las deudas puede alcanzar al cónyuge del empresario individual.

26. En general, el número de horas/año trabajadas de los trabajadores asalariados de las sociedades
laborales no podrá ser superior en un 15 % al de los socios trabajadores, ¿cuál crees que es la
razón de esta cláusula legal?

27. Averigua en Internet el origen y filosofía de las cooperativas.

28. La señora Ana Jiménez quiere constituir EVENSA, una sociedad unipersonal de organización de
eventos a nivel provincial y con dos trabajadores a su cargo (que no han trabajado nunca), en la
Avenida de Alicante, 12, en Valencia. Desea que su responsabilidad se limite a la aportación, que
asciende a 12.000 €. Determina qué trámites (mercantiles, fiscales, sociales y locales) debe
cumplimentar y ante qué organismos debe presentarlos.

• En relación con tu ciclo formativo

29. ¿Cuál dirías que es el tipo de empresa más habitual en el desarrollo de adividades empresariales
con los estudios que cursas en el ciclo? ¿Hay alguna razón que explique esta elección?
30. ¿Cuáles son los trámites generales y específicos para constituir una empresa en el sector?
a. Clasifica los trámites en mercantiles, fiscales, sociales o locales e indica ante qué organismo
deben ser presentados.
b. Haz una puesta en común con tu equipo de trabajo y redada una propuesta única.
c. Consensúa con los otros equipos de trabajo una propuesta común que mejor represente a
una empresa típica del sector.

21 4
 Proyecto de empresa

Tramita el plan jurídico-formal de tu empresa

Montserrat Castro, que tiene un nivel aceptable de inglés y es una gran organizadora, quiere montar una
empresa de organización de eventos, negocio para el cual no se requiere titulación especial alguna y que
piensa desempeñar en su Alicante natal, donde su familia tiene muchos contactos. Ha estimado que, con
el tiempo, necesitará un administrativo en plantilla pero que, de momento, ella desempeñará todas las
funciones subcontratando el resto de servicios (intérpretes, técnicos multimedia, azafatas, traductores ... ).
Estima que sus beneficios rondarán los 20.000 euros el primer año y 30.000 el segundo. Por otra parte,
no tiene bienes a su nombre ni está casada.
a. Determina qué tipo de empresa le interesa constituir a Montserrat en función de su situación per-
sonal y sus ingresos.
b. ¿Cuáles son los trámites administrativos generales que debe realizar Montserrat para iniciar su
actividad?
c. ¿Y los específicos?
d. A nivel estatal, ¿a través de qué organismos públicos podría Montserrat realizar los trámites de
puesta en marcha de su empresa? ¿Y a nivel local o autonómico?
e. ¿Qué necesita Montserrat para realizar los trámites a través de Internet?

Solución:
a. Situación personal: El patrimonio personal y el estado civil son los factores clave de una persona
para determinar en qué medida pueden verse afectados bienes personales y parientes por una
mala gestión de la empresa. Montserrat no tiene problemas.
Ingresos: En lo que se refiere al nivel de ingresos recuerda que. en general, interesa montar una
sociedad mercantil cuando los beneficios superan los 90.000 euros. En caso contrario, la empresa
individual es más barata en lo que a fiscalidad se refiere. Y es que el impuesto asociado, el Impues-
to sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), permite deducciones en función de la situación
personal del contribuyente.
En consecuencia, la opción más flexible para Montserrat es la empresa individual. Si en el futuro su-
pera el límite de los 90.000 euros netos al año, podrá cambiar y constituir una sociedad mercantil.
b. El orden de presentación de los trámites oficiales es importante: ciertos trámites requieren presen-
tar los justificantes de haber cumplimentado otros previamente, así que Montserrat se arma con su
DNI (único documento suyo que necesita para comenzar), los planos del local alquilado donde va
a desempeñar la actividad, el contrato de alquiler y un portafolios donde irá metiendo todos los
papeles.
• Delegación provincial de la Agencia Tributaria:
- Alta en el IAE: Epígrafe 989.2 Servicios de organización de congresos, asambleas similares.
Modelo 845 (cuota municipal) a presentar 1O días hábiles antes del inicio de la actividad.
- Declaración Censal. Modelo 037 para empresas individuales. Incluye solicitud de NIF, alta en
el censo de etiquetas, opciones de IVA y elección de régimen fiscal. Montserrat, que no tiene
conocimientos de contabilidad, opta por la estimación objetiva, la cual le ahorrará mucho
papeleo y contratar un contable.
- Libros fiscales. Al haber elegido la estimación objetiva, y como el cálculo de su rendimiento no
se lleva a cabo en función del volumen de operaciones, no necesita cumplimentar un libro de
ventas e ingresos, pero si tiene que llevar un libro de bienes de inversión que, conforme a los
modelos existentes, será presentado con la primera declaración del IRPF.

Unidad 6 215
 • Ayuntamiento:
- Licencia de Actividades e Instalaciones Inocuas (de apertura): La organización de eventos no es
una actividad clasificada (molesta, insalubre, peligrosa ...) ni de espectáculos públicos y activi-
dades recreativas, de tal forma que basta con presentar los planos del local, su situación y un
presupuesto de las instalaciones para que la licencia de apertura le sea concedida. Montserrat
no realizará modificaciones en el local, de tal forma que tampoco necesitará una licencia de
obras. Una vez concedida, hay 6 meses de plazo para iniciar la actividad.
• Delegación de Trabajo:
- Comunicación de apertura del centro de trabajo: que se ha de realizar en los 30 días siguientes
al inicio de la actividad.
- Legalización del libro de Visitas: que se ha de realizar en los 30 dlas siguientes al inicio de la
actividad.
- No será necesario presentar contratos al no haber asalariados.
• Seguridad Social:
- Inscripción de la empresa en la Seguridad Social: necesario para realizar contrataciones. No es
el caso de Montserrat (los subcontratados ya están dados de alta) de momento, pero cuando
contrate asalariados deberá presentar el modelo TA 6, elegir Mutua de Accidentes de Trabajo
y afiliar con el modelo TA 1 a los trabajadores que nunca hayan trabajado.
- Alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA): el modelo TA 521/A debe ser
presentado en un plazo de 30 días desde el alta del IAE. No es necesario el certificado de per-
tenencia a un colegio oficial, pues la actividad de organización de eventos no tiene la conside-
ración de profesión liberal (abogados, farmacéuticos ... ).
c. Los trámites específicos son los asociados al mantenimiento de la actividad y otros de sentido co-
mún:
• Local: alta en los servicios de energía eléctrica, agua, Internet. ..
• Papeleo e impuestos: asesoría fiscal.
• Cuentas corrientes: apertura de cuenta bancaria.
• Otros: contratar un seguro de responsabilidad civil (para prevenir alguna mala gestión) y afiliarse
a asociaciones empresariales.
d. A nivel estatal, el organismo público encargado de asesorar y prestar servicios a los emprendedores
es el Centro de Información y de Creación de Empresas (CIRCE), cuya cabeza visible son los Puntos
de Asesoramiento e Inicio de Tramites (PAIT). Su página web es www.circe.es.
A nivel local o autonómico son las cámaras de comercio de cada ciudad las que gestionan los trá-
mites para la creación de empresas a través de la denominada Ventanilla única Empresarial. La
página web es http://www.ventanillaempresarial.org/.
e. Para realizar los trámites a través de Internet es necesario acreditar la identidad con una fiabilidad
equivalente a la que se obtendría presentando el DNI en una ventanilla de toda la vida.
Para que la presentación telemática tenga la misma trascendencia que una presencial es preciso
instalar en nuestro ordenador un certificado digital, una especie de huella digital que requiere una
clave personal e intransferible que solo conoce el propio interesado.

2 16

1 •
L 1

J.. . •.
 _os factores relevantes a la hora de decidir la
~a jurídica de una empresa son:
'- ..a fiscalidad y la responsabilidad.
..a personalidad jurídica y la legislación fiscal.
=:. Ninguna es cierta.
-=!'i el IRPF, el tipo impositivo oscila entre el:
;!.. 15% y el 45%.
13% yel 43%.
c.. 24% y el 43%.
.= empresario ind ividual:
a. Tributa a través del IRPF.
Tributa a través del IS.
c. Es cierta a., con una excepción.
...a grandiferencia entre empresas con y sin
:iersonalidad juríd ica es:
a.. 1-a responsabilidad.
:>.. El régimen de cotización a la Seguridad So-
cial.
<- La personalidad aplicable.
._Puede Juan transmitir libremente su partici-
~ción en una SL a un tío carnal?
a. Sí.
b. No.
c. Depende.
A la hora de conseguir financiación un gran
inconveniente de las SL con respecto a las SA
es que:
a. No pueden acceder a mercados de valores co-
mo por ejemplo la bolsa de valores.
b. Su carácter familiar.
c. La distinta transmisión de participaciones yac-
ciones.
..... La sociedad colectiva y la comanditaria se di-
f erencian en que en las primeras:
a. Es más difícil transmitir la participación de la
sociedad.
b. La gestión está diferenciada entre los tipos de
socios existentes.
c. Ambas son ciertas.
8. Son ventajas de la SLNE con respecto a Ja SL:
a. Agilidad burocrática y ventajas fiscales.
b. Agilidad de convocatoria y contabilidad resu-
mida.
c. Agilidad fiscal y f lexibi lidad de la orientación
profesional.
9. El capital mínimo para constituir una SL son:
a. 3.005,06 €totalmente desembolsados.
b. 3.012 €totalmente desembolsados.
c. 3.005,06 € desembolsados en un 25% .
10. Lo característico de las sociedades laborales es:
a. La creación de puestos de trabajo.
b. Su carácter personalista.
c. Es cierta a., siempre que los trabajadores sean
también propietarios.
11. El beneficio de las cooperativas:
a. Se denomina excedente.
b. Se reparte íntegramente entre los socios.
c. Se reparte en función de la responsabilidad
asumida .
12. El consejo rector:
a. Tramita y resuelve sobre los recursos y quejas
de los socios.
b. Es el equivalente en las cooperativas al consejo
de administración de las SA.
c. Se encarga de regir y censurar las cuentas
anuales.
13. Los trámites mercantiles:
a. Son los que conf ieren a la empresa personali-
dad distinta que la de sus f undadores.
b. Determinan la independencia y autonomía pa-
trimonial de los socios.
c. Son esenciales para la constitución de cua l-
quier tipo de sociedad.
14. El plan jurídico-formal se refiere a:
a. La elección de la forma jurldica.
b. Los trámites de puesta en marcha de una em-
presa.
c. Ambas son ciertas.
Unidad 6 217
 Nociones de
contabilidad
Para ser capaz de:
Comprender el sentido y utilidad de
la contabilidad como herramienta
de registro y análisis de la actividad
empresarial.
Cumplimentar los libros y
documentos económicos financieros
más importantes, de acuerdo con la
normativa vigente.
Relacionar la documentación
comercial con la contable.
Interpretar la información contable
para mejorar la toma de decisiones.
Sincronizar cobros y pagos para
evitar situaciones comprometidas de
liquidez.

Necesitarás familiarizarte con:

• La contabilidad y su imagen fiel.
• Las cuentas anuales.
• El balance de situación.
• La cuenta anual de pérdidas y
ganancias.
• Los ratios financieros y de
rentabilidad.
• El plan económico-financiero.
• El umbral de rentabilidad.
• El presupuesto de tesorería.
 ¿Qué me pasa, doctor?

- a mucha gente la contabi- ran el pasado, nos ayudan a se dispone de puntos de refe-
~ad resulta aburrida e inútil. predecir el futuro. rencia respecto a otras empre-
;..imentan que es una activi- sas del mismo sector que el
- mproductiva, que no aña- El día a día de la empresa es nuestro, lo que es fundamen-
.alor a la empresa, pues se tan trepidante que resulta difí- tal para saber si nuestra ges-
- ta a dejar constancia de
_ actividad. Sería como el fo-
;•afo que cubre un partido
~ ~útbol. Toma imá genes,
_·o no mete ningún gol.

- enes así opinan están pro-

_-dame n te equ ivocado s.
:Jra al paciente la enfermera
2 toma su temperatura? ¿Y
....A'ldo le toma la presión? ¿Y
3'ldo controla sus constan-
-- vitales? i No lo cura, pero
- esa información al médi-
- e faltarían indicios para sa-
e- cómo actuar!

-"7' la contabilidad sucede lo

.smo. No es sólo un puro re-
- stro, sino un paso necesario
:•a el diagnóstico. La contabi-
:ad no se lim ita a anotar lo
e se compra, vende, paga,
-ortiza o reparte. sino que lo
:(e de un modo que permite
diagnosis de la salud o en-
-ermedad de una empresa.
~co ntabi l idad es a la empre-
;: o que los síntomas son a
=s personas. No hace fa lta
_e el emprendedor sea un
- perto contable, pero unas
~nones elementales de con-
o lidad le sirven para eva luar
su empresa se está gestio-
2"\do adecuadamente, si está
,.ma posición de riesgo, si le
_ede faltar dinero en breve o
está saneada. Los estados
-ancieros, dado que incorpo-
cil tener una visión global y
acumulada de los pasos que
vamos dando. La contabilidad
tiene dos virtudes: es al mismo
tiempo una película de cine y
una fotografía. Los asientos
contables del libro Diario son
los fotogramas que muestran
qué pasó en cada momento.
En camb io, los balances y
cuentas de pérdidas y ganan-
cias son la instantánea (foto-
grafía) que resume todo lo
que ha sucedido.
Otra ventaja de la contabilidad
es que a través de los ratios
tión es eficiente o precisa ser
mejorada.
Además, y por si fuera poco, a
través de la contabil idad se co-
noce el precio de las empre-
sas, una información clave tan-
to para venderlas como para
comprarlas. ¿No es importante
saber cuá nto vale aquello a lo
que hemos dedicado tant as
horas y esfuerzos?
Una empresa sin una contabi-
1idad adecuada es como un
hospital con todos sus instru-
mentos y aparatos averiados.

La contabilidad es
un sistema que registra
y cuantifica la
información empresarial
con el objetivo de que
su análisis reporte
utilidad a la hora de
tomar decisiones.
D La contabilidad
A estas alturas ya tenemos una idea de negocio y hemos decidido cuestiones relevantes
lo que respecta a la fiscalidad. la responsabilidad o el marketing. Incluso tenemos cierta :o.-
de cómo vamos a financiar nuestra empresa, cuestión esta última que abordaremos er :l-
talle en la siguiente Unidad. Son decisiones muy importantes pero, una vez que ponga,...:
en marcha la empresa, tendremos que tomar otras relacionadas con el día a día del negoc:
Si pensar y diseñar el coche es importante, no lo es menos un ordenador de a bordo e_
informe sobre lo que ocurre en el mismo. Ese precisamente es el cometido de la contao-
dad: proveer de información al conductor de la empresa para que pueda tomar las óa
sienes oportunas. Desde un punto de vista funcional, la contabilidad es el principal meca
mo de información y control empresarial.

Emprendedor

Recursos
Tenlo en cuenta Aprovisionamiento Producción Marketing

La contabilidad
funciona como un CONTABILIDAD
notario de la actividad
empresarial.

Fig. 7.1. Función de la contabilidad en la empresa. De la documentación empresarial se extrae la información q...e..
una vez analizada, será utilizada para ayudar en la toma de decisiones.

1.1. Información e imagen fiel

En las empresas hay mucha información contenida en facturas, cheques, recibos, contra-
La contabilidad registra tos ... toda es necesaria pero hay una que interesa especialmente: la que afecta a la valora-
ción de los elementos de titularidad empresarial (cuentas bancarias, ordenadores, merca--
todo lo relacionado
cías, préstamos bancarios, etc.) denominados en conjunto patrimonio empresaria l. En .:
con la valoración del
medida que estos elementos resultan imprescindibles para el desarrollo y mantenimiento~
patrimonio empresarial
la actividad, son objeto de un especial segu imiento y vigilancia por parte de la con2-
para analizarlo
bilidad.
posteriormente.

La información relevante para la contabilidad es aquella que g uarda relación

con la va lo ración del patrimonio empresarial, el cual está formado por todos
los elementos de titularidad empresarial.

Para registrar información relacionada con la composición y valoración del patrimonio er

presarial, la contabilidad utiliza una serie de normas predeterminadas conocidas por tod::
lo cual, aparte de ser de mucho sentido común, permite cumplir la legalidad vigente. Si ca
empresa utilizara un lenguaje propio para redactar su información, el mundo de los negoc
sería una torre de Babel con miles de lenguajes.

220

·--· --- - - - - --- -- -

1
 'I
11--

Directivos de la propia empresa

"lversores potenciales

Proveedores

Clientes

Bancos y cajas

La Administración pública

Tabla 7.1. Interesados en la marcha empresarial. Utilizar un lenguaje único y conocido por todos permite a
cualquiera que esté interesado en la marcha empresarial interpretar lo realmente acontecido, sin que previamente
el contable de cada empresa tenga que explicar el lenguaje en cuestión.

Glosario
:n todo caso, la presentación de la información contable debe realizarse de la forma más La imagen fiel es un
objetiva posible, libre de desviaciones voluntarias, distorsiones, manipulaciones u ocultacio- criterio que preside
r¡es de datos. A esto es a lo que se le llama representar la información contable conforme a la redacción contable,
Jna imagen fiel.
en virtud del cual esa
la aplicación del criterio de la imagen fiel requiere la existencia de una regulación que orien- redacción de la
te a los usuarios sobre la forma de redactar la información, al tiempo que cumpla con efica- información debe
cia su labor de informar sobre la marcha empresarial: el Plan General de Contabilidad. realizarse con la mayor
Ejemplo ~ Uno de los principios que se utiliza para representar la imagen fiel es el llamado objetividad posible.
de la importancia relativa. Según este principio solo es necesario registrar aquellos sucesos
que tengan una importancia relevante. prescindiendo de aquellos que impliquen una mínima
variación. Para una empresa que factura miles de millones al año, ¿qué significa extraviar un Atención
bolígrafo? Los sucesos que son insignificantes en relación con el tamaño empresarial no se-
rán contabil i zados.~ La llevanza de una
contabilidad conforme
al PGC es obligatoria
En España, el Plan General de Contabilidad (PGC) es el texto de referencia con-
para las sociedades
ta ble que regula la información contenida en los libros contables para que sea
pero no asf para
comprensible a cualquiera interesado en la marcha empresarial.
los empresarios
o autónomos.
El plan contable en vigor en España es el de 2008, un plan pensado para que la contabilidad En las Unidades 5 y 6
española y la europea se asemejen más a la de otros países y así facilitar la comparación in- ya comentamos
ternacional de contabilidades en un mundo cada vez más globalizado. detalladamente qué
libros y registros deben
Una de las particularidades de este nuevo plan es que contempla la utilización de dos planes
llevar las empresas
distintos en función del tamaño empresarial, tal como puedes apreciar en la tabla 7.2.
individuales.

PGC general ~ 2.850.000 € ~ 5.700.000 € > 50

PGC para PYMES (*) < 2.850.000 € < 5.700.000 € ~ 50

Tabla 7.2. Tipos de PGC en función de las caracteristicas empresariales. Los requisitos de información son
menores cuanto menor es el tamaño de la empresa. Tal como veremos mtis adelante, el activo es la suma de los
bienes y derechos de titularidad empresarial; y la cifra de negocio es, en general, la cifra de ventas.
(*) Las microempresas utilizan el mismo plan que las PYMES pero aplicando un par de criterios distintos.
 1

'
"iT

D Contabilización de documentos

Carmen Saura ha emprendido un negocio propio y tiene subcontratada la contabilidad

con una asesoría fiscal. Es final de mes y tiene que llevar la documentación al contable,
pero no sabe cuál es la que procede porque normalmente es su hermana quien se
encarga de seleccionarla. los documentos en cuestión, así como los hechos deducidos
son los siguientes:

1. Contrato privado de compra Adquisición mediante cheque bancario

y cheque bancario. de un terreno valorado en 100.000 €.
2. Circular del proveedor. Una subida de O, 1O €en el precio de la
materia prima.
3. Contrato de trabajo. Contratación de un administrativo que
cobrará el salario mínimo interprofesional.
4. Justificante de pago en efectivo. Pago de una factura de 400 €.
5. Contrato de préstamo y extracto Concesión de un préstamo bancario
bancario. de 10.000 €.
6. Extracto bancario. Cobro de 120 € mediante transferencia
bancaria por factura pendiente de cobro.
a. Ident ifica para cada documento los elementos de titularidad empresarial
afectados.
b. ¿Qué reglas generales se pueden deducir de los casos descritos?

Solución:
a. La documentación que ha de seleccionar es toda aquella que guarde relación cor
una modificación de la valoración del patrimonio empresarial. Por tanto:
1. Sí; por un lado, aumenta la valoración del elemento terreno en 100.000 €pero.
por otro, disminuye la valoración del elemento cuenta bancaria en 100.000 €.
2. No, de momento la subida no afecta a ningún elemento del patrimonio empre-
sarial. La variación patrimonial será medida por su repercusión sobre el dinero
sólo en el momento de pagar por el combustible.
3. No, la contratación no implica nada. Como no habrá desembolso de dinero has-
ta pagar la nómina, este suceso no da lugar a una variación en el patrimonio
empresarial.
4. Sí, a cambio del elemento factura (que era un derecho de cobro pendiente) a
empresa aumenta en 400 €el elemento dinero (en efectivo).
5. Sí, la empresa aumenta la cantidad del elemento dinero en 10.000 €, pero a
cambio contrae una deuda denominada el elemento préstamo bancario. tam-
bién de 10.000 €.
6. Sí, la empresa aumenta la valoración del elemento dinero (en cuenta bancaric.
en 120 €, pero a cambio tiene un elemento menos a cobrar.
b. Como reglas generales, podemos establecer lo siguiente: primero, el patrimonio
empresarial se ve afectado cuando entra o sale dinero (o si el correspondiente pago
o cobro de dinero queda aplazado) y, segundo, siempre hay por los menos dos ele-
mentos afectados.

222
 .2. Las cuentas anuales
.a de las partes más importantes del PGC, si no la que más, es la que se refiere a las cuen-
anuales. Tal como su nombre indica, las cuentas anuales resumen la información referi- Las cuentas anuales
: un período de tiempo (no rmalmente un año) y está n formadas, entre o tros, por el resumen la situación
~"Ice de situación y la cuenta anual de pérdidas y ganancias (ver tabla 7.3 .). empresarial en unos
documentos
...as cuentas anua les son unos document os o estados contables que resumen la estructurados y
~formació n ref e rida a l patrimonio empresaria l, la situación fin a ncie ra y los conocidos por todos.
"eSu ltad os d e cada ej ercicio.
Glosario
Salances de comprobación El número y
~-----~~----~~----------i
características de las
3.llance de situación
f uent es de financiación
~uenta anual de pérdidas y ganancias (de dónde procede
..1emoria el dinero) es lo que se
denomina situación
- Estado-de cambios en el patrimonio neto
- - -------------------t
=stado de flujos de efectivo (*)
financiera.
En el argot empresarial,
-iida 7.3. Documentos que integran el libro de Inventarios y Cuentas anuales. En la presente Unidad se le denomina
..:.. za remos los más importantes, que son el balance y la cuenta anual de pérdidas y ganancias. ejercicio a cada uno de
Solo empresas que precisen PGC general.
los períodos de tiempo,
normalmente un año
2iS cuentas anuales, junto con los inventarios, integran uno de los libros obligato rios según natural, en los q ue las
.: 11ormativa mercantil: el libro de Inventarios y Cuentas anuales. empresas dividen su
actividad para
.'O obstante, para que tenga lugar la confección y redacción de las cuentas anuales, lo cual
determinar si la gestión
s:.x:ede habitualmente cada 31 de diciembre coincidiendo con el año nat ural. requ iere de una
ha respondido a lo
-.ecánica de anotación que registre previamente la informació n. Esta importante f unción
esperado.
~rresponde al libro Diario, el otro libro obligatorio según el Código de Comercio.
Un inventario viene
a ser una especie
El libro Diario es el nombre que recibe el conj unto d e anotaciones cro nológicas
de balance detallado,
co n el que la cont abilidad reg istra las distintas operacio nes empresaria les.
donde los elementos
patrimoniales
se ordenan en una
FUNCIÓN DE LA CONTABILIDAD única columna.
Representar el patrimonio empresarial

Libro Diario Libro d e Inventarios

y Cuentas anuales
- Balance d e situació n
Registro
- Cuenta a nual d e pérdidas
de
y ganan cias Fig. 7.2. Contabilidad y libros
o peraciones obligatorios. La llevanza
de la contabilidad conforme
(Situación patrimonia l, fin anciera a lo que establece el PGC es
voluntaria pero, en todo caso,
y resultados obten idos) es obligatoria para las
sociedades según establece
la normativa mercantil y para
aquellas personas físicas que
declaren sus rendimientos
a través de la estimación
directa normal del IRPF.

Unidad 7 223
 Apéndice El registro de operaciones conforme a lo que establece el PGC requiere unos conocim r:.
técnicos bastante avanzados, todo ello sin contar con que las tareas contables neces
Las normativas bastante dedicación y esfuerzo. Debido a ello, muchas PYMES que no pueden tener ur c-
contables y fiscales se table en plantilla subcontratan este tipo de tareas a asesores externos.
complementan pero No obstante, se lleve o no a cabo en el interior de la empresa, cualquier gerente o e~
también se solapan,
dedor debe tener unas nociones mínimas de contabilidad que le faculten para entef'02
razón por la que máxime cuando de ella puede extraer información muy valiosa en la que fundamentar
hemos preparado un
decisiones empresariales.
pequeño compendio
en el apéndice para Por esta razón, en esta Unidad vamos a profundizar en la interpretación de dos de los -
que sepas a qué cipales documentos de la contabilidad: el balance de situación y la cuenta anual de pém ·
atenerte en lo que y ganancias.
respecta al
cumplimiento
de la normativa.

fJ El patrimonio empresaria_I_ _ __
Tal como expusimos en el capítulo anterior, la contabilidad registra todo lo que tiene q...e
El patrimonio con el patrimonio empresarial, al cual representamos como un conjunto de elemen~c;
empresarial está distinta naturaleza (bienes, derechos de cobro y deudas) susceptibles de valoración.
formado por los bienes,
derechos de cobro y
Patrimonio empresarial = Bienes + Derechos de cobro - Deudas
deudas de titularidad
empresarial.
Un bien es todo elemento necesario para el desarrollo de la actividad empresarial (máq1.. -
Atención
transportes, mercancías, dinero ... ). Por su parte, los derechos de cobro, tal como su nor:-
indica, son cantidades de dinero pendientes de cobro (facturas, letras a cobrar. .. ). En C2'":
Sobre las letras y otros bio, las deudas son cantidades de dinero pendientes de pago (facturas, letras a pagar -
títulos a pagar o a puestos ...). La diferencia de valor entre los bienes y los derechos de cobro que posee ,
cobrar hablamos en deudas que tiene constituye la riqueza real de la empresa. En contabilidad, esta diferenoc
la siguiente Unidad denomina neto y es lo que realmente vale la empresa .
y en el Apéndice.
Neto = Bienes + Derechos de cobro - Deudas
A partir de la fórmula del Neto es posible establecer nuevas agrupaciones:
Bienes + Derechos de cobro = Neto + Deudas
Dado que la transformación de bienes y derechos de cobro en dinero supone riqueza par:
empresa, se les denomina en conjunto activo. En cambio, al conjunto de las deudas
la medida que constituyen una carga, se les denomina pasivo.

Activo = Neto y Pasivo

A esta igualdad se le conoce con el nombre de ecuación fundamental del patrimonio

utilizada universalmente para representar el patrimonio de las empresas. Cada una de es-I:
agrupaciones (activo, neto o pasivo) recibe el nombre de masa patrimonial.
Ejemplo ~ Si el único bien que tienes es una casa valorada en 300.000 € pero que ft..e
quirida con un préstamo bancario de 200.000 €, el neto o patrimonio neto vale 100.0C:
Casa (300.000) =Neto (100.000) y Préstamo bancario (200.000)
Activo (300.000) =Neto (1 00.000) + Pasivo (200.000) ~

224
 2.1. El balance de situación
2: ecuación fundamental del patrimonio, que tal como veremos en el siguient e ejemplo
'.'ff'nite relacionar de un solo vistazo los orígenes y las aplicaciones de los fondos, recibe el Emprendemos
~bre de balance de situación (ver tabla 7. 4). por muchos motivos,
pero podemos
=1balance de situación es un documento que resume la situación global de la separarlos en dos
empresa en un momento dado del tiempo mediante Ja presentación valorada grandes grupos:
::e sus bienes, derechos y deudas. los personales
y fos materiales.

ACTIVO NETO Y PASIVO

Inversiones Fuentes de financiación
Atención
Aplicaciones de fondos Orígenes de fondos
El balance de situación
Bienes Neto es la expresión de la
Derechos de cobro Deudas ecuación fundamental
del patrimonio
empresarial (ACTIVO =
Tabla 7.4. Primera representación del balance de situación. El neto y pasivo desglosa las NETO Y PASIVO).
fuentes de fi nanciación que han posibilitado las inversiones presentes en el activo.

-plo ., Si quisiéramos representar mediante un balance de situación el patrimonio per-

-a que utilizamos como modelo en el apartado anterior, este sería el resultado:

NETO Y PASIVO
ACTIVO
Fuentes de financiación
Inversiones
€
€
Neto............................ 100.000
Casa............... 300.000
Préstamo bancario.. ... 200.000

: :rrientario: El neto y pasivo desglosa las fuentes de financiación propia (100.000) y banca-
ª 200.000) que han posibilitado las inversiones (casa) presentes en el activo.~

Fig. 7.3. Hoy día, los

ordenadores cuadran
automáticamente el balance
de situación, pero antes había
que hacerlo a mano.
En el argot contable, cuadrar
el balance es comprobar
que se cumple la ecuación
fundamental del patrimonio,
esto es, que coinciden las
sumas de activo y las de neto
y pasivo. Durante varios miles
de años, la única «máquina»
para contar fue el ábaco.
las grandes computadoras
aparecieron en la década
de 1950 pero solamente
algunos tenían acceso a ellas.
La calculadora, que apareció
en la década de 1970, fue la
primera máquina de calcular
accesible para todos.

Unidad 7 225
 A cada uno de los elementos que integran el patrimonio empresarial se les denomina cue~

__
Atención _.....
tas, las cuales a su vez se agrupan con otros elementos afines formando familias o su::r
masas.

En el mundo Una cuenta es la denominación específica que utiliza el PGC para referirse in-
empresarial, dividualmente a cada uno de los elementos que integran el patrimonio empre-
los cambios se suceden sarial.
a un ritmo vertiginoso.
De ahí que todo lo que También las submasas se agrupan para formar las tres grandes masas patrimoniales que _""
excede de 12 meses conocemos: activo, pasivo y neto.
se considere a largo
plazo.

Submasa patrimonial

Fig. 7.4. Agrupaciones contables.

Las cuentas forman familias y se agrupan
Cuenta en submasas patrimoniales. A su vez,
las submasas patrimoniales se agrupan
en las tres grandes masas patrimoniales
que ya conocemos: activo, pasivo y neto.
En la tabla 7.5 ejemplificamos estas
agrupaciones contables.

A. Activo
El activo muestra el cuadro de las inversiones que la empresa necesita hacer para desarroiz
las inversiones son su actividad empresarial, ordenadas en función de su plazo de permanencia en la empresc.
las que posibilitan En este sentido, los elementos de activo se clasifican en activo no corriente (con permanenc;;:
el desarrollo de la superior a un año) y activo corriente (con permanencia igual o inferior a un año).
actividad empresarial.
• Activo no corriente. Está formado por aquellos elementos del patrimonio vinculados a a
empresa durante más de un ejercicio. Los grupos más importantes son:
a. Inmovilizado intangible. Son aquellos bienes que la empresa necesita para prod~
pero que no tienen materialidad física .

Tenlo en cuenta Ejemplo liJo Una Propiedad industrial (una patente o una marca) o una Aplicación infc."-
mática.~
Hemos puesto en b. Inmovilizado material. Está integrado por aquellos activos tangibles y corpóreos pr:.-
cursiva la terminología piedad de la empresa, y que ésta destina a su actividad productiva durante una serie o:
propia del PGC para períodos.
identificar a los
distintos elementos Ejemplo liJo Los Terrenos, las Construcciones, la Maquinaria, los Equipos para proceso~
patrimoniales. información, el Mobiliario o los Elementos de transporte. ~
c. Inversiones financieras. Lo forman aquellas inversiones, temporales o permanente:
que financian las actividades de otras empresas privadas o públicas.
Ejemplo .,. Inversiones permanentes en otras empresas (acciones adquiridas con la --
tención de controlar otra empresa) o Valores de renta fija (títulos que generan un in=
rés fijo como por ejemplo los del Tesoro Púb lico). ~

226
 ~s. En su contribución al proceso productivo, los inmovilizados se gastan y pierden valor. Al contabilizar
~n gasto la depreciación anual de los inmovilizados, las empresas obtienen menos beneficios y, por tanto,
-nenos impuestos a Hacienda y reparten menos dividendos a socios y propietarios. Todo ello permitirá a la
ahorrar el dinero suficiente como para sustituir el inmovilizado cuando finalice su vida útil.

-aivo corriente. Está constituido por aquellos elementos que se encuentran en constan-
.e rotación, es decir, que se renuevan varias veces en un mismo ejercicio económico. Las
......:>masas fundamentales de este tipo de activo son las existencias, el realizable y el dispo-
- o;e:
- Existencias. Están compuestas por aquellos materiales que se utilizan en la elaboración
del producto o bien por las mercancías ya elaboradas que constituyen la actividad pro-
Liquidez es la
pia de la empresa. Todos estos bienes tienen que sufrir una transformación o una ven-
capacidad de los
ta para convertirse en líquido después de un plazo. Son las Materias primas, los Envases
activos para convertirse
o las Mercaderfas.
en dinero.
- Realizable. Se trata de facturas pendientes de cobro por ventas de mercancfas o pres-
taciones de servidos. A las personas que adeudan dinero a la empresa se les denomina
Clientes.
_ Dispon ible. Es el formado por aquellos elementos que, por el hecho de ser líquidos,
nenen una disponibilidad inmediata. Prácticamente son dos: la Caja (dinero en efectivo)
Atención
¡ Bancos ele (dinero en cuentas bancarias).
Sobre las inversiones ya
hemos hablado
en la Unidad 3.

Activo
Inmovilizado intangible JPropiedad industrial etc. En la presente Unidad
estudiaremos cómo
l 1nmovilizado material Terrenos, Construcciones, las denomina y clasifica

J
no
etc. el PGC.
corriente
fin~zado financiero Valores de renta fija, etc.
Existencias Mercaderfas, etc.
Activo
Realizable Clientes, etc.
corriente
__ .._Dispon ible Caja, Bancos ele.
-.ida 7.5. Ejemplo de masas patrimoniales, submasas patrimoniales y cuentas. Es ahora cuando podemos
.:r-'Olificar la forma que utiliza el PGC para clasificar al patrimonio empresarial. Por ejemplo, la masa patrimonial
--,o se subdivide en Activo no corriente y Activo corriente. A su vez, el Activo no corriente se subdivide en
--:cwilizado intangible, material y financiero. El inmovilizado material está formado por cuentas: Terrenos,
"'IStTucciones, etcétera.

Unidad 7 2'1.7
 B. Neto y pasivo
Vamos a estudiar conjuntamente ambas masas patrimoniales dada su similitud, puesto qLé
Los recursos que mientras que en el neto se agrupan los recursos propios puestos a disposición de la empresa
posibilitan la el pasivo agrupa a los procedentes de terceros ajenos. Se clasifican como de largo pl a~:
financiación de las (permanencia superior a 1 año) el neto y el pasivo no corriente, mientras que en el con.:
inversiones pueden ser plazo (permanencia igual o inferior a 1 año) solo se encuadra el pasivo corriente.
propios (neto) o ajenos • Neto. Está formado por los recursos que no se tienen que devolver en toda la vida de :
(pasivo). empresa. Son los fondos más estables de la empresa, puesto que no son exigibles po:
terceros, y prácticamente son recursos propios en su totalidad. Ejemplos de patrimon:
neto son el Capital (aportaciones en empresas individuales), Capital social (aportaciones o:
Atención los socios en empresas societarias), las Reservas (beneficios no distribuidos de ejerciac:
pasados) y los Resultados del ejercicio.
Sobre las fuentes
• Pasivo no corriente. Lo constituyen aquellas deudas con un plazo de devolución superic:
de financiación de las
a un año. Un ejemplo muy habitual son las Deudas a largo plazo con entidades financiera
empresas hablaremos en
(préstamos bancarios).
detalle en la Unidad 8.

Programas de ordenador Aplicaciones informáticas

----~------~~
Solares. fincas, minas. canteras Terrenos
Pisos, locales, comerciales, naves Construcciones
Máquinas para extracción o elaboración de productos Maquinaria
Mobiliario y equipos de oficina no electrónicos Mobiliario
Ordenadores y equipos electrónicos Equipos para proceso de información (EX
Vehículos con los que la empresa desarrolla su actividad Elementos de transporte
Bienes adquiridos por la empresa destinados a la venta sin 1Mercaderías
transformación
Derechos de cobro sobre ventas del producto que constituye J Clientes ---
la actividad principal de la empresa
Letras de cambio pendientes de cobro Efectos a cobrar
Disponibilidades en cuentas bancarias Bancos, ele
Disponibilidades líquidas o en efectivo Caja
Recursos propios en empresas individuales Capital
Recursos propios en empresas societarias Capital social
Beneficios no distribuidos Reservas
·~"o-l!'J~i'i'll!.. Préstamos bancarios a largo plazo Deudas llp con entidades de crédito
Deudas con suministradores habituales Proveedores
1 :~··--·_,,..=.t·~·>'

Deudas con suministradores de servicios Acreedores

~;..:Bt,!¡~~~
_-,:;.c-1o1:.""•""'"'~·- Letras de cambio pendientes de pago 1Efectos a pagar
Cuotas pendientes de pago a la Seguridad Social Organismos Seguridad Social acreedores
t.-::,,::~.~~. Deudas pendientes de pago con la Agencia Tributaria - 1HP, acreedor por conceptos fiscales
Tabla 7.6. Elementos patrimoniales típicos y su denominación contable. ANC = Activo no corriente, AC = Activo corriente; PNC =Pasivo no corrier::
PC = Pasivo corriente.

228
 ::>asivo corriente. También llamado exigible a corto plazo, está integrado por aquellas
::eudas cuyo plazo de devolución es igual o inferior a un año. Se trata de deudas pendien-
:=s de pago con Proveedores (de mercancías), Acreedores (por suministros) u organismos
oúblicos tales como Organismos de la Seguridad Social acreedores o Hacienda Pública
acreedor por conceptos fiscales.

~ -- -- -.-- - -- ~ .
- ACTIVO - . • NETO Y PASIVO
. Inversiones· - . ' F.uentes de financiación
2 • .,.;-'"ffi"•
-· _ -.. ·:--~·'.U.'":1

- .
Existencias
Realizable
Disponible

'"Z:ta 7.7. Segunda representación del balance de situación o de submasas patrimoniales. Aunque no se trata
-<>delo oficial del PGC, esta representación. mucho más completa que la de la tabla 7.4, es muy utilizada
'21 práctico. Dentro de las submasas patrimoniales, se engloban a su vez los elementos patrimoniales
-<otme a la terminología que acabamos de estudiar.

Caso práctico D Redacta el balance de situación y valora la empresa

letálica de Gandía SL, empresa que se dedica a la carpintería metálica, realiza el si-
;Jiente inventario a 31 de diciembre de 2008:
.JO ordenador valorado en 1.200 €; diverso mobiliario de oficina, 3.000 €; stock de
entanas y puertas metálicas, 30.100 €; furgoneta Seat, 29.000 €; una cuenta corri-
~te en Caja Madrid, 5.000 €,y otra en La Caixa, 2.000 €;están pendiente de cobro
?.'! 4 meses de 1.900 y 1.400 €de los clientes García y Serrano, respectivamente; a La
~éndice
:aDca se le deben 40.000 € por un préstamo que concedió a devolver en 1O años, y a
os suministradores de material Almacenes Combo y Suministros Reunidos se les adeu- Modelo oficial del
'Jan 1.400 y 3.900 €, respectivamente, a pagar en 2 meses; los beneficios no distribui- balance de situación
:;os del año anterior totalizan 5.260 €; están pendientes de pago el IVA del último del PGC para PYMES.
:;nmestre, que suma 313 €, y el recibo de la luz, que totaliza 127 €; dinero al contado,
.:00 €; se desconoce la aportación de los fundadores.
a. Ordena el bal ance de situación conforme a la terminología y estructura
expuestas en las tablas 7.6 y 7.7, respectivamente.
b. Determina a cuánto asciende la aportación de los fundadores.
c. Redacta el balance de situación a 31 de diciembre de 2009. Las partidas que
han ex perimenta do variación con respecto a 2008 han sid.o , con su
correspondiente valoración euros, las siguientes: Mercancías (23 .000),
Clientes (1.000), Bancos (29.475), Caja (325), Acreedores (323). Las cuentas de
Proveedores, Mobiliario y HP acreedor por /VA han sido liquidadas, a La
Caixa se le adeudan 5.000 €menos por el préstamo pendiente y los resultados
del ejercicio han ascendido a 20.417 €.

Unidad 7 229
 Solución:
a. Balance de situación de Metálica de Gandía SL a 31 de diciembre de 2008:

Activo no corriente
Inmovi lizado ---¡ 33.200
33.200
.---- - 1
Neto
Capital social X
X +5.260

Elementos de Reservas 5.260

29 .000 Pasivo no corriente 40.000
transporte
EPI .200 Deuda l/p con
entidades de 40.000 1
Mobiliario 3 .000 crédito
Activo corriente 40.800 Pasivo corriente 5.740
Existencias 30.100 Proveedores 5.300
1Mercaderías 30.100 Acreedores 1 127
Rea lizable 3.300 HP acreedor por
Clientes 3.300 313
IVA
Disponible 7.400 Total neto y pasivo 74.000
Caja 400
Bancos, de 7.000
Total activo 74.000

b. Como de acuerdo con la ecuación fundamental del patrimonio, Adivo y Neto y Pasivo suman lo mismo, poderr'C:
calcular la aportación de los fundadores (capital social) por diferencia entre ambas columnas. Por tanto:
=
Adivo Neto y Pasivo
74.000 =X+ 5.260 + 40.000 + 5.740
X= 74.000 - 5.260 - 40.000 - 5.740
x =23.000 €(capital social)

c. Balance de situación de Metálica de Gandia SL a 31 de diciembre de 2009:

: -
Activo no corriente 30.200 Neto 48.677
Inmovilizado ---i
_,_ 30.200 Capital social 23 .000
Elementos de 2 9.000 Reservas 5.260
transporte Resultados del 20 .417
1EPI 1.200 ejercicio
Activo corriente 53.800 Pasivo no corriente 35.0 00
1 Existencias 23.000 Deuda l/p con 35.000
Mercaderías 1 23.000
_,_
entidades de
Realizable 1.000 crédito
1 Clientes 1.000 Pasivo corriente 3 23

_______
1
Disponible 29.800 1 Acreedores 323
1
.__ Total neto y pasivo 84.000
Bancos, de 1 29.475
Caja 325
1
Tota1activo 84.000
-

230
 La cuenta anual de pérdidas
---- ---- -- --
y ganancias
- - -

::::71tabilidad también da a conocer los resultados obtenidos por la empresa durante un

=-ninado período de actividad, los cuales dependen a su vez de la buena o mala gestión La cuenta anual de
-=sarial. pérdidas y ganancias es
el documento que
::esde un punto de vista contable, la gestión empresarial se expresa por medio resume los resultados
::E la diferencia entre ingresos y gastos. Si los ingresos son mayores q ue los del ejercicio de la
;.astos los resultados del ejercicio serán positivos. En caso contrario serán nega- empresa mediante la
- .os. presentación de gastos
e ingresos.
:~ión de la gestión empresarial en períodos de actividad es más que lógica: además de
e.ar a determinar si la gestión obedeció a lo esperado y adoptar las medidas oportunas si
2- caso, hay que presentar los impuestos sobre beneficios y las cuentas anuales.

1. Gastos e ingresos más habituales

:;re los costes y gastos ya hemos hablado en la Unidad 3. En la presente Unidad estudia-
-os cómo los denomina y clasifica el PGC.
o que se refiere a los gastos, los más habituales son:
Com pra de mercaderías. Aprovisionamiento de mercancías que constituyen el tráfico
-iabitual de la empresa.
-J"rendamientos. Gastos por alqu iler.
Servicios de profesionales independientes. Importe satisfecho a profesionales por los
servicios prestados. Ejemplo: Abogados, asesores o notarios.
Servicios bancarios. Gastos por comisiones bancarias y similares.
Sum inist ros. Gastos por consumos no almacenables. Ejemplo: Luz, agua o gas.
Otros tributos. Importes satisfechos por impuestos distintos del Impuesto sobre Socie-
::lades.
Impuesto sobre Sociedades. Principal impuesto sobre los beneficios de las empresas
societarias que, con carácter general, asciende al 30%.
Sueldos y salarios. Remuneraciones de personal.
Seguridad Social a cargo de la empresa. Cuotas satisfechas por la cotización de los
trabajadores de la empresa.
Otros gastos financieros. Intereses de cuentas bancarias en contra de la empresa.
Dotacio nes a la amortización. Cuantificación de la depreciación experimentada por el
Modelo oficial de la
"!movilizado intangible y material durante el ejercicio.
cuenta anual de
=-or su parte, los ingresos más típicos son: pérdidas y ganancias
del PGC para PYMES.
Ventas de mercaderías.
rigresos procedentes de la venta de los bienes que constituyen el tráfico habitual de la
empresa.
Prestaciones de servicios.
ngresos cuyo origen es la prestación de servicios por parte de la empresa.
Otros ingresos financieros.
.ntereses de cuentas bancarias a favor de la empresa.
 3.2. Formato de presentación
Gastos e ingresos se ordenan, en función de su naturaleza, en 4 grupos, de acuerdo ccr
que puedes ver en la tabla 7.8.
• Resultado de explotación. Resultados relacionados con la actividad típica de la~
presa .
• Resultado financiero. Resultados relacionados con la financiación de la empresa .
• Resultado antes de impuestos. Suma de los resultados de explotación y financiero.
• Resultado del ejercicio (después de impuestos). En el caso de las sociedades el resu
do final es el que queda después de deducir el impuesto sobre sociedades.

1A) Resultado de explotación

-
ngresos (ventas o prestaciones de servicios
Gastos (compras, suministros, salarios .. .)
B) Resultado f inanciero + Ingresos financieros

C) Resultado antes de impuestos (A+B)

1 - Gastos financieros
~~~~~~~~~~

- Impuesto sobre beneficios

1 D) Resultado del ejercicio

Tabla 7.8. Modelo simplificado de la cuenta anual de pérdidas y ganancias.

Comprueba tus conocimientos

• 1. ¿Qué papel juega la contabilidad en el entramado empresarial?

2. ¿Qué se entiende por imagen fiel y por qué es tan importante este concepto en
la contabilidad?
3. ¿Qué es la ecuación fundamental del patrimonio?
¿Cómo se relaciona esta ecuación con el balance de situación?
4 . ¿Son lo mismo pasivo y pasivo corriente? Explícalo.
5. Representa el balance de situación de un patrimonio personal formado por los
siguientes elementos con su correspondiente valoración en euros:
Casa (200.000), Terreno (50.000), Coche (20.000), Dinero en el banco (5.000),
Préstamo bancario (150.000), Deuda con Hacienda (4.000), Letras a pagar por e
coche (8.000), Patrimonio neto(?).
6. En lo que respeda al balance de situación y la cuenta anual de pérdidas y
ganancias:
a. Redada una definición con tus propias palabras.
b. ¿En qué se parecen y diferencian ambos documentos?
c. ¿Cómo se relacionan o comunican ambos documentos?

232
 a_ Relaciona el balance de situación con la cuenta
Ir' anual de pérdidas y ganancias
En tu DVD, hemos
_..,virus informático ha desordenado el balance de situación y la cuenta anual de pér- puesto a tu disposición
:das y ganancias del actual ejercicio económico de la empresa Suministros del Sur SL. no solo los textos
completos del PGC
Dada la relación adjunta de elementos se pide ordenarlos y clasificarlos en su y del PGC para PYMES,
documento contable correspondiente. (Impuesto sobre Sociedades = 30%) sino también una útil
guía simplificada de
i/entas de mercaderías 49.600 Capital social 100.600 este último aportada
Mercaderías 38.500 Mobiliario 4.200
por la Dirección
=tesultados del ejercicio ? Sueldos y salarios 4.300
5.500 General de Política
\1aquinaria 11.000 Clientes
3ancos 5.100 Préstamos a l/p 12.400 de la Pequeña
=>reveedores 3.200 Caja 1.000 y Mediana Empresa.
Otros gastos financieros 3.000 Compras de mercaderías 22 .700
Terrenos 20.000 Reservas legales 50.000
Equipos para proceso Suministros 700
de información 5.000 Construcciones 88.000
mpuesto sobre Sociedades 5.700 Aplicaciones informáticas 1.200
Otros ingresos financieros 100

Solución:
::1..1enta anual de pérdidas y ganancias de Suministros del Sur SL.
- Ventas de mercaderias 49.600
- Compras de mercaderías -22.700
-
-700
- Suministros
---------------------+-
-Sueldos ~y_sa
_l_
ar_io
_s_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _-'- -4.300 ]
A) Resulta~ de explotación 21.900 Tenlo en cuenta

~Otros ingresos financieros 100 El impuesto sobre

beneficios es
- Otro~gastos financieros -3.000
generalmente el
B) Resultado financiero - 2.900 Impuesto sobre
Sociedades, pero no
C) Resultado antes de impuestos (A+B) 19.000 siempre. Algunas
_.:..__________+- 1
- Impuesto sobre beneficios (Sociedades) -5.700 empresas individuales
O) Resultado del ejercicio 13.300 también llevan
contabilidad y pagan
3.3lance de situación de Suministros del Sur SL. impuestos sobre
beneficios aunque
ACTIVO NETO Y PASIVO lo contabilicen en
-errenos 20.000 Capital social 100.600 una cuenta distinta.
Construcciones 88.000 Reservas legales 50.000
Aplicaciones informáticas 1.200 Resultados del ejercicio 13.300
Maquinaria 11.000 Préstamos a Vp 12.400
Equipos proceso de información 5.000 Proveedores 3.200
Mobiliario 4.200
Mercaderías 38.500 Tabla 7.9. Balance
Clientes 5.500 de situación de Suministros
del Sur SL. El resultado del
Caja 1.000 ejercicio obtenido en la cuenta
Bancos 5.100 anual de pérdidas y ganancias
179.500 se integra en el balance
179.500 a través de la cuenta
Resultados del ejercicio.

Unidad 7 233
 El Análisis contable ------ -
El principal objetivo de cualquier empresa es maximizar su beneficio, pero para ello dec.
Una vez registrada cumpli r previamente otros objetivos secundarios, como por ejemplo mantener la máxir-
y clasificada, rentabilidad de sus inversiones y ser lo bastante solvente para afrontar con seguridad s.._
la información compromisos de pago. Si hasta ahora hemos aprendido a clasificar la información contar::-
es analizada para en este capítulo aprenderemos a analizarla e interpretarla mediante los ratios.
ayudarnos a tomar
decisiones.
Un ratio es un cociente entre d os magnit udes relacionadas.

Documentos contables
Clasificación contable
- Balance de situación
d e la información
- Cuenta de pérdidas y ganancias

Técnicas d e análisis (rat io s)

- Ratios financieros
- Rentabilidad empresarial

Fig. 7.6. Etapas del proceso contable. Una vez clasificada, la información contable es analizada para que oe ~
interpretación puedan obtenerse conclusiones que sirvan para la toma de decisiones.

Las características del cálculo de ratios como técnica de análisis son:

• Se obtiene un indicador numérico que resume un a información sobre la situC>C" _
empresarial.
• Como la empresa no es un ente aislado sino que se mueve en un sector concreto a::;-
compite con otras empresas, los ratios deb en acompañarse de otros datos e ioc.
dores que permitan una interpretación objetiva . En este sentido, es frecuente corr-:~
los ratios propios con los de otras empresas de referencia del sector para exam1-::..
posibles diferencias.
Ejemplo .,. Si en un examen obtienes un cinco sobre un total de diez habrás aproo.a:;:
asignatura, pero para saber si es un buen resultado tendrás que compararlo con e ::=
compañeros. Es un buen resultado si la mayoría de tus compañeros ha suspendidc
será malo si toda la clase ha aprobado con notas superiores a cinco. ~
• La empresa es un ser dinámico en el tiempo, de tal forma que los rat ios también se-:--
den utilizar para compararlos con los de otro período y así observar la evoluc->
la marcha empresarial.
Ejemplo ,.. Si en la primera evaluación la media de la clase ha sido un ocho y en .a _
da ha descendido a seis, habría que analizar las causas del empeoramiento acade-
vi ceversa. ~

• Como los ratios analizan realidades parciales de la empresa, hay que complemerr-.a-
resu ltados para así ganar en perspectiva.
Existen muchas clases de ratios, pero en este libro vamos a centrarnos en los financ e--_
rentabilidad, pues, sobre todo en el caso de los primeros, son los más utilizados a
de formular un plan de empresa.

234
 -J. Las ventajas de la ofi mática son incuestionables: rapidez, fiabilidad, capacidad de cálculo... La posibilidad
.o;.;:zar e interpretar rápidamente la información contable ha agilizado y mejorado notablemente la toma de
:cries.

1. Los ratios financieros

_ -atios financieros analizan la capacidad de la empresa para liquidar sus deudas en los
;::os fijados previamente. Ser un buen pagador es una norma fundamental de las empre- Los ratios financieros
'JUe empiezan. miden la capacidad de
_ onncipales ratios financieros son el ratio de tesorería, el ratio de liquidez y el ratio de la empresa para afrontar
-antía. sus deudas.

En tu DVD dispones
Realizable + Disponible de una hoja de cálculo
T= Liquidez inmediata (0,8 - 1,2) para calcular los ratios
Pasivo corriente
f inancieros.

Activo corriente Solvencia a corto

L= (1, 5 - 1,8)
Pasivo corriente plazo

Activo Solvencia a largo

G= (1 .7 - 2)
Pasivo total plazo

:.da 7.10. Análisis de la solvencia financiera. Para que el análisis sea completo y objetivo, los resu ltados deben
z- comparados con otros análisis de ratios, valores históricos y los de otras empresas del sector.

Unidad 7 235
 Caso práctico 9 Analiza la solvencia
Otros ratios para
analizar la realidad Dado el siguiente balance:
empresarial. ~ ~ • .._ ... 4 -------
- >-'!c_•~ti:.1. ' • ·~· • ~ ....._ r,.: .... ' ~ · - •:= . .··- --- ~ ··~
-

~~,~ :::i~~- -_:,~..;:,:;-_. ~Cti\/.9 ~_,_, .. --: ~~~rr::0 ~·~· :_..,·~;:.:-..~~~ N.,eto; y ~~~~Y.º ~:.~;\ _
Inmovilizado 40.000 eapital 29.00C
f Existencias 12.000 Reservas 6.000
Clientes p
6.500 réstamos a l/p 22.00C
-
1 Letras a cobrar 500 Acreed ores 2.00C
Bancos 8.000 p roveedores 18.00C
Total 77.000 Total 77.00C
- - - ~

a. Calcula e interpreta los ratios financieros de tesorería, liquidez y garantía.

b. Comenta las posibles so luciones a la situación empresarial.

Solución:
a. El cálculo de los ratios con su correspondiente interpretación es la siguiente:

Ratio de tesorería: T = (Realizable + Disponible) = (7.000 + 8.000) = 0175

Pasivo corriente (2.000 + 18.000)
El porcentaje de recursos a corto plazo que existe (75%) para cubrir las deudas a-::
mismo plazo es un poco más bajo de lo que sería deseable (por lo menos un 82 % ~
acuerdo con la tabla 7 .1O).

Ratio de liquidez: L =
Activo corriente = (12 .000 + 7.000 + 8.000) =1•35
Pasivo corriente (20.000)
La situación de liquidez menos inmediata (L = 1,35), aún estando fuera de los val~
óptimos, no es tan preocupante como la de la liquidez inmediata, ya que vendiendc :
negociando los activos corrientes la empresa dispone de recursos suficientes ccr _
para cubrir las deudas a corto plazo.
Activo 77 000
Ratio de garantía: G =- - - - - - = · = 1,83
(Pasivo total) (22 .000 + 2.000 + 18.000)
En cambio, el ratio de garantía (G = 1,83) indica una situación desahogada a la·;
plazo, puesto que el valor del activo supera ampliamente la suma total de las deve _
empresariales.
b. El análisis de ratios no puede ser realizado de forma aislada, sino que hay que te-
presente el sector donde se mueve la empresa, la competencia, la evolución e:
respecto a otros períodos de tiempo y los análisis de las otras áreas de la empres._
Si, aún teniendo en cuenta los factores que acabamos de mencionar, el valor de : _
indicadores del apartado a) sigue siendo un problema, la situación podría soluc
narse con las siguientes medidas:
- Planificar mejor la tesorería con vistas a disponer de mayor líqu ido y, de esta fc--
ma, alejar el riesgo de impago.
- Dado el alto volumen de mercancía, podrían realizarse políticas promociona
orientadas a convertir las existencias en realizable o disponible.
- Renegociar la deuda existente con el objetivo de traspasar deudas de corto p~
largo plazo mediante la concesión de nuevos préstamos o acuerdos comerciales.

236
 La rentabi lidad empresarial
:.'no de ratios son los que miden la rentabilidad para determinar hasta qué punto com-
..c adquirir inmovilizados o convertirse en accionista de la empresa. La rentabilidad
""'Ulbilidad se subdivide a su vez en: empresarial mide
la productividad de las
::..a1tabilidad financiera: analiza el rendimiento de los recursos propios en relación con
inversiones y del capital
:;esultado del ejercicio (después de impuestos) de la empresa. invertido.
- e rentabilidad fi nanciera también se le denomina rentabilidad del accionista porque
-:resa la relación entre el dividendo que reparte la empresa y lo que han invertido los
....conistas o propietarios.
-iplo ., Si a principios de año un accion ista invierte 10.000 euros en una empresa y al
a de año ha recibido 900 euros en concepto de dividendos, su rentabilidad es del
...
=.cntabilidad económica: analiza el rendimiento de las inversiones (generalmente se
::~ de inmovilizados) en relación con el Resultado antes de impuestos.
:S:e resultado es el obtenido gracias a la actividad típica de la empresa, con independen-
a. del pago por impuesto sobre beneficios. Por tanto, para calcular el Resultado antes de
-ouestos lo normal es sumarle los impuestos al Resultado del ejercicio:

~Jtado antes de impuestos = Resultado del ejercicio + impuesto sobre beneficios

:'l'lplo ., Si la única inversión de una empresa es una máquina que adquirió por 50.000 €
~han obtenido 5.000 €de resultado antes de impuestos, la rentabilidad económica es
.;.e 10%. ~

...a rentabilidad empresarial mide el rendimiento de las inversiones (rentabili-

:lad económica) y el de los recursos propios de la empresa {rentabilidad finan-
_ era) para determinar el grado de eficiencia de la actividad empresarial.

Resultado antes
Rendimiento de las inversio- Re = _ _d_e_im__,_p_ue_s_to_s_
~a bil idad económica
nes presentes en el activo
Activo

Rendimiento que los accio- Resultado del

nistas obtienen a cambio de Rf = _ _e~j_er_c_ic_io_ _
tabilidad financiera
los recursos que invierten en
Recursos propios
la empresa

7. 11. Análisis de la rentabilidad. La rentabilidad es la relación entre los resultados que se obtienen -en el
~or- y los recursos que se aplican -en el denominador-.

Unidad 7 237
 Caso práctico D Analiza la rentabilidad

Dados los siguientes datos correspondientes a la cuenta de resultados de las empres:;;:

Futitur SA, Denio SA y Alvarez SL:

En tu DVD hemos
Recursos propios
incorporado una hoja
de cálculo que te Activo 90.000 70.000
permitirá calcular
la viabilidad económica Resultados antes de impuestos 34.700 32.600
y financiera de tu
empresa.
• Formula la cuenta de resultados funcional, calcula la rentabilidad econórr ::&
y financiera e interpreta los resultados (Impuesto sobre Sociedades = 3oc:

Solución:

El cálculo del impuesto sobre beneficios se realiza sobre el resultado antes de -

puestos.

= Resu ltado antes de impuestos 34.700 32.600

- Impuesto sobre Sociedades - 10.4101 -9.780 1

= Resultado del ejercicio 24.290 22.820

Re 39% 47 %

Rf 81% 49%

- El rendimiento del activo o rentabilidad económica de Futitur SA (39%) es meno"'

en Denio SA (47%). pero la rentabilidad de los recursos propios (es decir, la re
entre lo que se aporta y lo que se obtiene) es la mayor de las tres empresas.
Para un inversor es la mejor opción.

- Álvarez SL obiene mayor rentabilidad económica que Futitur SA. Esta empresa
tiene 49 euros de beneficio (después de impuestos) por cada 100 euros que irr. e
pero para ello utiliza un volumen de recursos propios mucho más alto que las der.=
empresas.
Ello hace que. comparativamente. su rentabilidad financiera sea muy inferior.

- Denio SA es la que le saca mayor rendimiento a sus activos (86 euros por e?"'.
100 € que invierte) y es bastante rentable para un inversor (75 € de benefiao
cada 100 €invertidos).
Dado que es la empresa que mejor gestiona sus inversiones, quizá podría meic
su rentabilidad financiera adquiriendo nuevos activos o inmovilizados aunqLe _
suponga un mayor endeudamiento con terceros ajenos a la empresa.

238
 -.s. Al comprar acciones nos convertimos en dueños o propietarios de una empresa. En teoria, el rend imiento
~ndremos de nuestra inversión será el que indique la rentabilidad financiera.

~lance de situación y la cuenta anual de pérdidas y ganancias, así como el análisis de

os y rentabilidad, son los documentos y herramientas que el emprendedor utiliza para El plan económico-
-.erminar la viabilidad de un proyecto empresarial. La viabilidad económica financiera es la financiero expresa
.,¿tiene la última palabra sobre un proyecto empresarial. No importa lo bien diseñado que mediante cifras hasta
-.e un proyecto ni lo fabulosa que sea la idea de negocio. Si las cifras no respaldan el pro- qué punto es viable
~º es mejor pensar otra idea. Por ejemplo, de igual forma que no tiene sentido cursar la un negocio .
...-era de Matemáticas si se te dan mal los números, tampoco lo tiene emprender un nego-
: cuando las cifras son negativas.

_a viabilidad evalúa la conveniencia de emprender un proyecto relacionando

1os recursos d isponibles con lo que es posible obtener .

..os análisis numéricos deben dejar clara la rentabilidad del proyecto así como su solvencia.
~decir, por un lado debe generar suficientes beneficios para que compense la inversión
.....; abilidad o rentabilidad económica- , mientras que por otro debe demostrar su capaci-
:lod para hacer frente, a corto plazo, a todos los pagos que se produzcan en la empresa
- iabilidad o rentabilidad financiera-. Para determinar la viabilidad, la información que pro-
-orcionan los documentos contables es imprescindible:
én el balance de situación se recoge el cuadro de inversiones necesarias (en el activo) y las
~ entes de financiación (en el neto y pasivo).
La cuenta anual de pérdidas y ganancias expresa la previsión de gastos e ingresos.
1.os ratios analizan y determinan la solvencia y rentabilidad.

Unidad 7 239
 A la hora de ilustrar el plan de empresa, los documentos contables referidos son formu -
cada mes por un período mínimo de un año.

Un plan económico-financiero mide la solvencia y la rentabilidad de un negocio.

Fig. 7.9. Todos los pln:s

económicos financieros
ponen especial hinca.pi¿
en la solvencia a corto
porque, para asentarse
en el mercado y ganarx
la confianza de inve~
bancos o proveedores.
es fundamental ser ur> ~
pagador en los primero;
meses de vida.

Comprueba tus conocimientos

' 7. Supón que hayas aprobado siete asignaturas de un total de diez.

a. ¿Cuál sería tu ratio de eficacia académica? ¿Por qué este ratio es una medi02
relativa?
b. Imagina que la media de la clase en ese mismo ratio asciende al 90%, ¿qué
conclusiones podrías sacar acerca de tu rendimiento académico?
c. ¿Y si la media del instituto solo llegara al 60%?
8. ¿Cuándo decimos que una empresa es solvente? Pon un ejemplo que ilustre
claramente la diferencia entre solvencia y liquidez.
9. ¿A qué nos referimos cuando decimos que, por ejemplo, se ha obt enido una
rentabilidad del 10%? ¿En qué tipo de rentabilidad debe fijarse alguien que
quiera invertir en una empresa? Razona la respuesta.

240
 Esquema

DOCUMENTACIÓN
EMPRESARIAL
Identificación de los
hechos que modifican
la va loración del
patrimonio empresarial
•
CUENTA A NUA L DE PÉRDIDAS Y GANA NCIAS

C) Resultado antes de im puestos (A+B)

LIBRO DIARIO - Impuesto sobre beneficios
Registro de las O) Resultado del ejercicio
operaciones del día
a d ía de acuerdo con
BA LANCE DE SITUACIÓN
un lenguaje específico.
- • t ·;
El presupuesto de ·· : = __ NETO Y PASIVO 1
1
t esorería ayuda a Fuentes de financiación
1
1
--, - "' - 1
olanificar cobros y pagos 1
1
1
Activo no corriente Neto 1
1

LIBRO INVENTARIOS • lnmovililzado Resultado del ejercicio •--------!

Y CUENTAS ANUALES Activo corriente Pasivo no corriente
Documentos que • Existencias Pasivo corriente
sintet izan la información • Realizable
empresarial, entre ellos • Disponible
el ba lance de situación,
así como la cuent a de TOTAL BS TOTAL BS
pérdidas y ganancias

Depósito de las cuentas

anuales donde es
accesible a cualquier
interesado T = Realizable + Disponible Liquidez
Tesorería (0,8 - 1,2)
Pasivo corriente inmediata

L = Activo corriente Solvencia a

Liquidez (1,5 - 1,8)
Análisis de la situación Pasivo corriente corto plazo
empresarial mediante
Activo Solvencia a
rat ios fi nancieros y de Garant ía G = - - - -- (1,7 - 2)
rentabi lidad, ent re Pasivo total largo plazo

Rendimiento de las inversiones

Rentabil idad Re = Resultado antes de impuestos presentes en el activo en rela-
económica Activo ción con la actividad habitual de
TOMA DE la empresa
DECISIONES
Rent abilidad Rf = Resultado del ejercicio Rendimiento que los accionistas
obtienen a cambio de los recur-
f inanciera Recursos propios
sos que invierten en la empresa
 • El presupuesto de tesorería
Existe un tercer documento contable que, sin formar parte de las cuentas anuales oficia :o
es fundamental para el buen funcionamiento de la empresa: el presupuesto de tesorería. b
documento no relaciona inversiones y fuentes de financiación, como el balance, ni gasto:;
ingresos, como la cuenta anual de pérdidas y ganancias, sino algo que tiene repercusi
en ambos documentos: los pagos y los cobros. Sincronizar cobros y pagos es fundamer"
para disponer de liquidez suficiente con la que afrontar los pagos sin acudir a nuevas fuer-
de financiación, máxime cuando muchas de ellas comportan un coste. Mediante una a:....-
cuada previsión de cobros y pagos es posible sacar el máximo provecho de los fondos ~
presariales, al tiempo que se afrontan los compromisos de pago sin pedir prestado.

El presupuesto de tesorería es un documento que, con el objetivo de anti cipa~

situaciones comprometidas de liquidez, sincroniza los cobros y pagos de t.-
determinado período de tiempo.

A la hora de redactar el presupuesto de tesorería, agrupamos las salidas de dinero pe

lado (pagos) y las entradas por otro (cobros), tal como puedes ver en la tabla 7 .13.
Fig. 7.10. Cierta liquidez es
necesaria, si bien esto no
significa que haya que
mantener saldos de tesorerla
demasiado elevados. El exceso
de disponibilidades proporciona Caso práctico Sincroniza cobros y pagos
seguridad a la empresa, pero
t iene otro coste: la rentabilidad
que la empresa podría obtener Formula el presupuesto de tesorería para tres meses de acuerdo con los siguier
invirtiendo esos fondos ociosos,
tes dat os de proyecto de creación de una empresa:
por ejemplo en una cuenta
bancaria. • La aportación del emprendedor asciende a 1.000 euros. Se ha solicitado -
préstamo de 60.000 euros al 6% de interés y a pagar en cuotas mensua
durante 5 años.

59 59.140,03 1.159,97 295, 70 864,r

58 58.275,76 1.159,97 291 ,38 8 68, 5~

Tabla 7.12. Cuadro de amortización de préstamo. En España, el sistema de préstamo más utilizado es~
llamado francés. En est:e sistema, las cuotas a pagar cada mes son las mismas. El interés que se paga s.=
calcula sobre el principal pendiente de pago. Las cuotas del préstamo están calculadas con el progra""3
que puedes encontrar en el DVD, al igual que este modelo de presupuesto de tesorerla.

Glosario • Las adquisiciones de maquinaria y un elemento d e t ransporte impor~

44.500 €en total.
Tal como estudiamos
en la Unidad 3, el stock • A partir del segundo mes se calculan cobros por valor de 5.000, los cua l~
de seguridad es la irán incrementando en un 10% todos los meses.
cantidad mínima • Los pagos a proveedores desde el primer mes ascienden a 3.000 €, los cua
estimada que se también irán incrementándose en un 10% todos los meses. En el prim er~
debe tener se paga el stock de seguridad, el cual asciende a 1.000 €.
permanentemente en
almacén para evitar • Los gastos de personal del emprendedor ascienden a 2.000 euros mensua es
el importe en concepto de suministros se estima en 220 euros mensua les..
quedarse sin existencias.

242
 ENTRADA EN CAJA POR
VENTAS/PREST. SERV. 0,00 5.000,00 5.500,00 10.500,00
CAPITAL 1.000,00 1.000,00
Dispones en tu DVD de
=>RtSTAMO 60.000,00 60.000,00
una hoja de cálculo para
TOTAL COBROS 61 .000,00 14.120,03 12.940,06 88.060,09 realizar el presupuesto
de tesorería.

INMOVILIZADO 44.500,00 44,500,00

SALIDA DE CAJA POR
APROV/COMPRAS 3.000,00 3.300,00 3.630,00 9.930,00
STOCK SEGURIDAD 1.000,00 1.000,00
GASTOS PERSONAL 2.000,00 2.000,00 2.000,00 6.000,00
OTROS GASTOS 220,00 220,00 220,00 660,00
GASTOS FINANCIEROS 300,00 295,70 291,38 887,08
DEVOLUCIÓN DEL PRESTAMO 859,97 1 864,27 I 868,59 2.592,83
TOTAL PAGOS 51.879,97 6.679,97 7.009,97 65.569,91
22.490,1 8

-:iabla. 7.13. Presupuesto de tesoreria. Los gastos financieros y la devolución del préstamo proceden de la tabla 7.12.

Actividades Atención

~rm u lael presupuesto de tesorería para tres meses de acuerdo con los siguientes datos de En la Unidad 8
oroyecto de creación de una empresa: aprenderás a construir
.a La aportación del emprendedor asciende a 3. 000 €. Se le ha concedido un préstamo banca- el cuadro de
rio de 40.000 euros al 7% de interés fijo y a pagar en cuotas mensuales durante 4 años. amortización de la
forma de préstamo
más frecuente
en España.
48 40.000,00 792,05 233,33 558,71
47 39.441,29 792,05 230,07 561,97
46 38.879,31 792,05 226,80 565,25

:i. Las adquisiciones de mobiliario, ordenadores y programas informáticos se cifran en 20.000,

9.000 y 6.000 €, respectivamente.
c. A partir del segundo mes se calculan cobros por valor de 3.000 €, los cuales se irán incre-
mentando en un 5% todos los meses.
d_ Los pagos a proveedores desde el primer mes ascienden a 2.000 €, los cuales también irán
incrementándose en un 5% todos los meses.
En el primer mes se paga el stock de seguridad (cantidad que se mantiene para evit ar
quedarse sin existencias), el cual asciende a 500 €.
e. Los gastos de personal del emprendedor ascienden a 1.320 euros mensuales y el importe
en concepto de suministros se estima en 280 euros mensuales.

Unidad 7 243
1
Revista Emprendedores

CASOS PRÁCTICOS: CÓMO HACEN LOS CÁLCULOS DOS EMPRENDEDORES REALES

¿Viable ... o no viable?

Queríamos demostrarte con dos ejemplos reales que con los consejos que te hemos dado en este 'dossier' puedes
saber si tu idea es viable, aunque después tengas que hacer un plan económico más completo. Analizando sólo la
cuenta de resultados de los dos proyectos, puedes ver la viabilidad de cada uno.

tos, regalos ...) y unos 500 ar-

PROYECTO 1: VIABLE tículos más vendidos en el a.~
a personas no inscritas come
Apertura de un centro de desarrollo personal que combine el cuidado físico alumnos. Total 900 ventas e
y mental con el crecimiento espiritual y el aprendizaje y profundización en
primer año».
disciplinas como el tai-chi, el yoga, chi-hung, Pilates... y se complementa con
Masaje. «Hemos estimado •.:
otros servicios como medicina china, masajes y venta de equipos y material usuarios (con dos sesionesp
sobre estas actividades (libros, CD, DVD, equipamiento ...). La cuenta de
Alquiler. «El alquiler de sala s..
resultados es positiva desde el primer año.
pondrá un total de 200 hOfZ..
primer año (17 horas/ mes>
('ÁtU l.OS Ul-.1. ventas seguiremos una línea pe-
."\tl'HF\ 1H:DOll simista y tomaremos los si- Financiación
guientes datos: 200 usuarios La financiación ajena de esté
Estimación de ventas distribuidos en grupos de 18 proyecto se compone de ur
Ésta es la que hicieron los em- alumnos suponen las siguientes préstamo a 1O años con un · -
prendedores de este proyecto clases. Con 11 grupos podría- de interés variable del 5,5%
de negocio para cada línea de mos tener 200 alumnos. La tari- concretado con una caja o;;
negocio: fa aplicada es de 35 euros (12 ahorros por 50.000 euros,_
Clases: «Estimamos que de los meses= 420 euros)». una póliza de crédito de TL
10.353 clientes potenciales Tienda: «Las estimaciones de euros. Aquí el emprendedo:
(practicantes de deporte) llega- ingresos para este segmento las tuvo que hacer una correcci::-
mos a casi un 2% anual -200 basamos en el número de alum- pidió una póliza de crédito U!:
usuarios- que probablemente nos (200). Partimos de una me- 15.000 euros para cubrir el~
practiquen más de una activi- dia de dos artículos comprados ríodo en el que tardaría en c:-
dad. En nuestra estimación de al año por alumno (libro, obje- menzar a facturar.

CUENTA RESULTADOS 2009 2010 2011 2012 2013

+ Ingresos 117.900 137.015,75 153.813 167.862,37 183.258,09
+ Subvenciones de explotación o o o o o
= Ingresos de explotación € 117.900 137.015,75 153.813 167.862,37 183.258,09
- Compras y otros costes de venta 16.866,56 19.292, 12 22.162,77 25.243,59 28.713,n
+/ · \'ariacione~ existenc ias -1 .614,56 555,68 -166,33 -177,34 -210 3:
- Gastos de personal 39.079,56 41.527,35 44.150,84 46.964,27 69.382,.6!
- Gastos de explotación 32.150 33.738,SO 35.465,86 37.349,79 39.410,S:
- Amortizaciones 5.760 5.760 5.760 5.760 493:: 1

- Dotación insolvencias o o o o
= Resultado de explotación € 25.658,44 36.142, 10 46.439,86 52.722,06 4~

+ Ingresos financieros o o o o e
- Gastos financieros 3.553,71 2.436, 10 2.206,21 1.963,35 y_
= Resultado financiero -3.553,71 -2.436, 10 ·-2.206,21 -1.963,35 -i.:-c-:c:
- Otros gastos o o o o
= Resultado antes de Impuestos € 22.104,73 33.706 44.233,65 50.758,71 39.319,71
6.631,42 10.111,80 13.270,09 15.227,61 11.795,91

244

fallos en la maquinaria, traba-
jando ocho horas diarias, con
una media de 22 días/mes, as-
ción de ventas cendería a 362 unidades de tó-
ner y 1.056 unidades de cartu-
... zona que vamos a cu- chos ink-jet (duración de
:e 63.164, lo que supo- proceso de reciclaje de un tó-
..::tal de consumo de ner, 15 minutos; y un cartucho
.::.sal año (l, 9 unidades ink-jet, cinco minutos). Calcula-
..Enador de media anual) mos que el 60% de las empre-
~o unidades. El tope sas tendrá el consumo medio
_ de p roducción men- estimado de cartuchos y única-
~ empresa, con una mente el 30% el consumo me-
dedicada exclusiva- dio de tóners. Las estimaciones
s ello, disponiendo de de ventas para el primer año
-..ateria prima, envases son las de atender a 240 clien-
~ con que no surjan tes, lo gue manteniendo la me-
dia de referencia -siete cartu-
chos y dos tóners año- supone
la venta total de 1.680 cartu-
chos y 480 tóners reciclados,
más una pequeña cantidad de
cartuchos y tóner originales».
«Estas estimaciones nos ofrecen
un cierto margen de seguridad,
ya que existe la posibilidad de
que con menos clientes se ven-
da más o incluso con los mis-
mos clientes las ventas sean
mayores, ya que son las empre-
sas con mayor consumo de tin-
ta y tóner (superior a la media
citada de siete cartuchos y dos
tóners) las más interesadas en
los productos reciclados, dado
el alto ahorro en costes que su-
pone».
«Las estimaciones de venta de
productos reciclados en el pri-
mer año son de 24.696 euros
en cartuchos (1.680 x 14,70
euros) y 22.320 euros en t óner
(480 x 46,50 euros). A esto, se
suman las estimaciones de ven-
ta de productos originales:
2.200,80 euros, en cartuchos, y
3.245 euros, en tóner».
Financiación
Este apartado se distribuye d e la
siguiente manera: aportación
de los promotores: 59,6% del
proyecto, por un importe de
28.193 euros; financiación aje-
na, un préstamo de emprende-
dores: 40,4% del proyecto, por
un importe de 19.085,50 euros.
No dispone de capital para fi-
nanciarse durante los tres pri-
meros años.

COENTA RESULTADOS 2009 2010 2011 2012 2013

+ Ingresos S2.021,20 59.796,56 68.752,10 79.061 , 14 90.932,45
+ Subvenciones de explotación o o o o o
=Ingresos de explotación € 52.021,20 59.796,56 68.752, 10 79.061, 14 90.932,45
- Compras y otros costes de venta 15.473,92 17.206, 11 19.182,14 21.804, 12 24.671,02
+/- Variadones exi stencias -1.869, 14 -186,26 -282, 18 -3 14, 18 -321, 18
- Gastos de personal 33.030,88 34.021,81 35.042,46 36.093,73 37.176,55
- Gastos de explotación 13.480 13.204,00 13.754,20 14.551,91 15.279,51
- Amortizaciones 4.773 4.773 4.773 6.048 5.248
- Dotación insolvencias o o o o o
=Resultado de explotación € 12.867, 9.-µi.J, () -3.717 'i7 877,55 8.878,55
+ Ingresos financieros o o o o o
- Gastos financieros 496,22 466,35 400,08 332,06 262,25
= Resultado financiero -496,22 -466,35 - 400,08 -332,06 -262,25
- Otros gastos o o o o o
= Resultado antes de Impuestos€ -4.117 9 8.616,30

¿Se podría corregir? Sería

necesario reducir costes,
aumentar la financiación y
revisar la previsión de ventas

Un idad 7 245
 • Básico
1. Explica las razones por las que crees que la información de una empresa interesa a sus clientes
sus proveedores, sus bancos, la Agencia Tributaria o inversores potenciales.

2. Define con tus propias palabras lo que son las cuentas anuales y el neto patrimonial. Ayúdate o.:
un ejemplo si es necesario.

3. Partiendo de una relación valorada del patrimonio de tu familia redacta un balance de situació.-
¿A cuánto asciende el valor del neto?

4. ¿Qué relación existe entre cuenta, elemento patrimonial, masa patrimonial y patrimonio
empresarial?

5 . ¿Cuáles son los criterios básicos por los cuales se ordena el balance de situación?
6 . ¿Son lo mismo activo y activo corriente? Explícalo.
7 . Razona si los siguientes sucesos dan lugar a una variación en el patrimonio empresarial y, por
tanto, es necesario contabilizarlos:

y
a. Adquisición al contado de un ordenador valorado en 1.000 €.
b. Cambio del plazo de pago a los proveedores: serán 60 en vez de 50 días.
~~~~~~~~~~

c. Cambio de compañía telefónica que implicará un ahorro mensual de 300 €.

~~~~~~~~~~

d. Pago de una factura de 600 €.

8. Dados los siguientes elementos patrimoniales de Juguebien, empresa dedicada a la

comercialización de juguetes: ordenadores, local comercial, solar, mercancía, deuda con
Hacienda, préstamo bancario a pagar en 5 años al BBVA, deuda con suministradores, deuda
Unión Fenosa, ordenadores, programas de ordenador, aportación del propietario, efectivo, ~
bancaria, furgoneta de reparto.

Se pide

a. Utiliza la terminología del PGC para identificarlos.

b. Indica a qué submasa patrimonial pertenecen (ANC, AC, NETO, PNC y PC).
9. En el balance de situación, ¿cómo se clasifican las fuentes de financiación con arreglo a critencs
contables?, ¿qué razón práctica crees que justifica esta clasificación?

10. Redacta los balances de situación que se corresponden con las siguientes situaciones
patrimoniales, las cuales pertenecen a la misma empresa en distintos momentos del tiempo.
Relación de elementos con su correspondiente valoración en euros:

a. Furgoneta (30.000), Resultados del ejercicio (9.300), Mercancía (2.000), Bancos (1.000), Ca.:
(300), Capital (7.000), Préstamo bancario a 5 años (16.000), Proveedores (1.000).

b. Furgoneta (30.000), Clientes (500), Caja (300), Capital (7 .000), Préstamo bancario a 4 años
(12.000), Deuda luz (1300), Resultados del ejercicio (10.500).

c. Furgoneta (30.000), Mercancía (2.000), Bancos (4.000), Capital (7.000), Préstamo bancanc -
3 años (8.000), Deuda con Hacienda (1.300), Resultados del ejercicio (?).

2 46
 A la manera del caso práctico 2, ordena los siguientes elementos de la empresa Calderas del
~oroeste SL en su documento contable correspondiente. Comprueba que el resultado del ejercicio
cuadra el balance, es decir, que coinciden la suma del activo con la del neto y pasivo:

....
~os financieros 100 Caja 1.800 l
1

- -- ~

v~eedores 9.600 Capital 25.400

-?'COS -- ..,
19.000 Mercaderías 7.000 1
-----
- ~ntes 650 Equipos para proceso información
- 2.500 1
g;tas de mercaderías 51.700 Suministros 2.100
- teaciones informáticas
--
2.200 Compras de mercaderías 12.000 1
1
- rreedores 500 Otros tributos 450
obiliario 1.500 Resultados del ejercicio .1
l
- 1
~eservas 9.610 Elemento de transporte 33.595
--- - -
- rrendamientos 4.000 Impuesto sobre sociedades 9.9151

Redacta el balance de situación del ejercicio anterior conforme a la terminología y estructura de

las tablas 7.6 y 7. 7, respectivamente.
_ Calcula los ratios financieros y la rentabilidad de Calderas del Noroeste SL. Interpreta los
resultados.

Empareja los conceptos de ambas columnas:

•
a. La rentabilidad económica mide
--
1. No tiene por qué significar un pago o un cobro
o. Patrimonio empresarial es 2. La solvencia a largo plazo
c. La rentabilidad financiera mide 3. El ratio de tesorería es inferior a 0,8
o Existe riesgo de impago 4. La sustitución futura de los inmovilizados
----
5. El rendimiento de las inversiones empresariales
·-
e. Un gasto o un ingreso
z_ El ratio de garantía mide 6. La capacidad de pago
g. La solvencia mide 7. El rendimiento de la inversión de los propietarios
--
'l. Las amortizaciones posibilitan 8. El conjunto de bienes, derechos y deudas

Avanzado
15. ¿Por qué se dice que la rentabilidad económica mide el acierto inversor de la empresa?
16. ¿Por qué alguien que quiera invertir en una empresa debe fijarse en la rentabilidad financiera?
11. ¿Qué relación guarda el proyecto de creación de una empresa con las herramientas y documentos
contables? ¿Por qué crees que el horizonte temporal a la hora de formular un plan de empresa suele
ser inferior a dos años?

Unidad 7 '1.4/
 ....
18. Dado el siguiente balance de Mercasa SL:

ACTIVO € l NETO Y PASIVO €

Maquinaria 31 .000 Capital social 43.000 l
Materias primas 23.000 Préstamos a Vp 10.000
Clientes 5.000 Proveedores 8.300
Bancos 6.300 Acreedores 4.000
-
Total 65.300 Total 65 .300

a. Redacta el balance conforme al modelo de representación de submasas patrimoniales (ver

tabla 7.7).
b. Calcula los ratios financieros de tesorería, liquidez y garantía, interpreta los resultados y
comenta las posibles soluciones en caso de que los valores se desvíen de sus valores óptimos.
19. Dados los siguientes datos correspondientes a las empresas Arcadia SA y Bartoc SA:
~

Arcadia SA Bartoc SA ~
Recursos propios 50.000 38.000
Activo 80.000 60.000 1
Ventas 45.000 35.000
-
Resultados financieros -1.000 o
a. Formula la cuenta de pérdidas y ganancias, calcula la rentabilidad económica y financiera e
interpreta los resultados (IS= 30%).
b. ¿En qué empresa invertirías si tuvieras que elegir entre ambas? ¿Por qué?
20. Razona la veracidad o falsedad de las siguientes afirmaciones:

a. Todas las fuentes de financiación tienen el mismo grado de exigibilidad.

b. A grandes rasgos, el patrimonio neto es lo que vale la empresa en realidad.
c. Desde un punto de vista contable, el balance de situación y la cuenta anual de pérdidas y
ganancias se relacionan a través de los resultados del ejercicio.
d. El presupuesto de tesorería permite sincronizar gastos e ingresos para anticipar situaciones
comprometidas de liquidez.
e. Con independencia del tipo de empresa, un ratio de tesorería de O, 1O revela problemas de
solvencia a corto plazo.

• En relación con tu ciclo formativo

21. Dado el sector empresarial de referencia de tu familia profesional.

a. Utilizando la terminología del PGC, confecciona el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias
que creas que mejor representa a una empresa típica del sector.
b. Consensúa con tus compañeros un modelo único de los estados contables citados.

248
 Proyecto de empresa

Sácale utilidad a la documentación económica

y financiera
Jorge Mato Salas proyecta crear Jomasa, una empresa de compraventa de relojes chinos de última
generación con memoria USB y reproductor mp3. La plataforma base del negocio sería Internet, medio
a través del cual se promocionaría el producto y se realizarían las compras y las ventas (así como los
correspondientes pagos o cobros a través de paypa/, un sistema de transacciones seguro a través de
Internet que implica el pago de comisiones únicamente cuando se actúa como vendedor).
Inversiones aparte y como Jorge va a ubicar el negocio en su casa, el gasto principal sería la Seguridad
Social del emprendedor y todo lo relacionado con Internet.
Las fuentes de financiación serían los ahorros de Jorge, que ascienden a 500 euros y un préstamo
bancario de 3.000 euros a devolver en 3 años que avalarían sus padres.
El principal componente del cuadro de inversiones del negocio son los equipos informáticos, cuyo valor
asciende a 1.000 euros:
a. Redacta el balance de situación inicial de Jomasa a 1 de octubre.
b. Formula el presupuesto de tesorería desde octubre a diciembre con los siguientes datos, teniendo
en cuenta que todas las operaciones serán pagadas o cobradas a través de una cuenta bancaria:

Compras 20 70 1.400 30 70 2.100 40 70 2.800 6.300

(*)
Ventas 15 130 1.950 30 130 3.900 40 130 5.200 11 .050

Cuadro de compras y ventas en euros. (*): Jorge mantendrá 5 unidades como stock de seguridad.

• Gastos fijos mensuales= Seguridad Social (300), Internet (100), asesoría (100), intereses
préstamo (25).
• Gastos variables (en función del número de unidades vendidas)= 5 €/unidad.
• Devolución del préstamo = 60 euros mensuales.
Este pago no tiene la categoría de gasto pues reduce la deuda a pagar en concepto de
préstamo, de tal forma que afecta al balance de situación, no a la cuenta anual de pérdidas y
ganancias.
c. Confecciona a 31 de diciembre el balance de situación y la cuenta anual de pérdidas y ganancias
de acuerdo con las previsiones de Jorge.
d. Calcula e interpreta los ratios de solvencia y rentabilidad a 31 de diciembre suponiendo que la
cantidad a pagar en concepto de impuestos fuera de 400 €.
Consideraciones fiscales y operativas:
• Impuestos.
Al tratarse de una empresa individual no deberá tributar a través del Impuesto sobre
Sociedades, sino a través del IRPF.
Los reducidos beneficios a 31 de diciembre no comportarán pago de impuestos, con la
excepción mencionada más arriba, en el apartado d.
• Todas las operaciones se realizan a través de la cuenta bancaria.

Unidad 7 249
 • Solución:
a. Balance de situación de Jomasa a 1 de octubre.

Equipos informáticos Aportación de Jorge

~ Bancos, de 2.400 Préstamo a largo plazo 3.000

Cuenta bancaria -+-----t Préstamo bancario
3.500 3.500

b. Presupuesto de tesorería trimestral. Observa que los saldos de fin de mes coinciden con los inicios
del siguiente.

VENTAS
CAPITAL
PRtSTAMO
1.950,00
500,00
3.000,00
L 3.900,00 5.200,00 11.050,00
500,00
3.000,00

TOTAL COBROS 5.450,00 l 5.840,00 l 8.205,00 19.495,00

INMOVILIZADO 1.100,00 1.100,00

COMPRAS 1.400,00 2.100,00 2.800,00 6.300,00
STOCK SEGURIDAD 350,00 350,00
SEGURIDAD SOCIAL 300,00 300,00 300,00 900,00
INTERNET 100,00 100,00 100,00 300,00
CORREO 75,00 150,00 200,00 425,00
ASESORÍA 100,00 100,00 100,00 300,00
GASTOS FINANCIEROS 25,00 25,00 25,00 75,00
DEVOLUCIÓN DEL PRESTAMO 60,00 60,00 60,00 180,00
TOTAL PAGOS 3.510,00 1 2.835,00 3.585,00 9.930,00

9.565,00

250
 c. Balance de situación y cuenta anual de pérdidas y ganancias a 31 de diciembre, de acuerdo con
las previsiones de Jorge.
: disponible (Bancos, de en el balance de situación) coincide exactamente con el presupuesto de
:esorería porque todas las operaciones han sido realizadas a través de la cuenta bancaria.

- .'entas de mercaderías 11.050

- Compras de mercaderías - 6.300

-- -
-Servicios profesionales independientes - 300

- Otros servicios (correo e Internet) - 725

- Seguridad Social a cargo de la empresa -900

·'

- RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 2.825

- Otros gastos financieros -75

:: RESULTADO FINANCIERO -75

-::- RESULTADO ANTES DE-IM - PU

_E_S_T_O_S_(A
_+_B_) _ _ _ _ _ _ _,_, "- 2J_5_0~ ¡,,
- mpuesto sobre beneficios ~ __ _

: RESULTADO DEL EJERCICIO '-,, 2.750 )

...... __ ....

1. 100 Capital 500

1.ercaderfas 350 I ~esu ltado del ejercicio 2.750 ·--- - -- - -- - -- - -- - __ !
c.a'lcos, d~.620 j !réstamo a largo plazo 2.820

6.070 6.070

d.. Ratios de solvencia y rentabilidad.

Tanto el ratio de tesorería como el de liquidez muestran valores muy alejados de los valores
óptimos, pero esto hay que atribuirlo a la peculiaridad de que Jomasa paga al contado y, por
tanto, no existe pasivo corriente. En cuanto a la solvencia a largo plazo:

Activo 6.070
Ratio de garantía: G =- -- -- = = 2, 15
Pasivo total 2.820

Unidad? 251
 Fig. 7.11. Jomasa se basa sobre todo en el uso de Internet. y, para la seguridad de los cobros y pagos, en el sistema
de transacciones paypal. Paypal actúa como una especie de pasarela financiera: aunque el comprador le facilita los datos
bancarios para efectuar la transacción, el vendedor nunca tiene acceso a esos datos sino que recibe el pago de paypal. Como
es el vendedor quien ofrece el servicio al comprador (en aras de la seguridad de la transacción) también es quien soporta
los costes o comisiones del servicio.

El ratio de garantía muestra un valor excelente incluso un poco excesivo (valor óptimo entre 1,7 y
2): la solvencia empresarial a largo plazo está fuera de toda duda. No debería haber problema
alguno para atender estos compromisos de pago en el futuro.

Re = Resultado antes de impuestos(*) = 3.150 =0152

Activo 6.070

Resultado antes de impuestos (*) = Resultado del ejercicio+ impuestos= 2.750 + 400 = 3.150

La rentabilidad económica indica que los activos de Jomasa rinden al 53%, es decir, cada euro
invertido genera 0,53 euros de beneficio (antes de impuestos).

Rf = Resultado del ejercicio = __

2_.7_5_0_
= 5,5
Recursos propios 500

La rentabilidad financiera es impresionante: por cada euro (propio) invertido en su empresa,

Jorge ha obtenido 5,5 €.

252
 • Las contabilidad como sistema registra:
a. Todos los sucesos relacionados con la empresa.
b. Variaciones en la valoración de los elementos
de titularidad empresarial.
c. Son ciertas ambas.
.. En lo que respecta a la imagen fiel:
a. Es el principio básico del patrimonio empresa-
rial.
b. Es el principio que debe presidir la redacción
de la contabilidad.
c. Es el principio básico del Código de Comercio.
- Sobre las cuentas anuales se puede decir que:
a. El balance de situación y la cuenta anual de pér-
didas y ganancias no forman parte de ellas.
b. Son un vehículo de transmisión de la informa-
ción de la empresa.
c. Expresan la realidad del empresario de forma
fiel.
4. El patrimonio empresarial se compone de:
a. Bienes, derechos y deudas.
b. Bienes, derechos y neto.
c. Bienes, pasivo exigible y neto.
5. En el balance de situación :
a. Las inversiones figuran en el activo.
b. Las fuentes de financiación figuran en el pasivo.
c. Son ciertas ambas.
5. Gastos e ingresos:
a. Son la definición empresarial de pago y cobro,
respectivamente.
b. Siempre preceden al correspondiente pago o
cobro.
c. Son sinónimo de liquidez.
7. El beneficio empresarial:
a. Se obtiene por diferencia entre cobros y pagos.
b. Puede ser positivo aunque la empresa no dis-
ponga de fondos.
c. No puede ser negativo.
8. La clasificación de elementos en el balance de
situación se realiza en función:
a. Del plazo de permanencia en el patrimonio
empresarial.
b. De la fecha de entrada en el patrimonio em-
presarial.
c. De su distinción entre fijo y circulante.
9. Sincronizar cobros y pagos es fundamental
para:
a. Anticipar situaciones comprometidas de riesgo.
b. Evitar problemas.
c. Anticiparse a situaciones de exceso de liquidez.
10. En lo que respecta a los ratios:
a. Son indicadores desprovistos de significado en
sí mismos.
b. No precisan un punto de comparación para ser
objetivos.
c. Analizan información procedente de las factu-
ras, contratos y otra documentación empresa-
rial.
11. Para las empresas, maximizar su beneficio es:
a. Lo normal, teniendo en cuenta la naturaleza
humana.
b. Ley de vida.
c. Minimizar pagos y maximizar cobros.
12. ¿A qu ién puede interesar la información em-
presarial?
a. A posibles inversores, a la Agencia Tributaria y
a las entidades financieras.
b. A los suministradores.
c. A los clientes.
d . Son ciertas todas.
13. Pagar o cobrar a crédito consiste en:
a. Emplear la tarjeta de crédito como instrumen-
to de pago.
b. Aplazar el correspondiente pago o cobro.
c. Pagar o cobrar al contado.
Unidad 7 253
 Financiación
Para ser capaz de:
Comprender el papel
complementario de la inversión y la
financiación.
Distinguir y relacionar las fuentes de
financiación propias y ajenas.
Enumerar las ventajas e
inconvenientes de cada fuente de
financiación .
Identificar las distintas formas de
financiación pública.
Clasificar subvenciones y ayudas en
función de su ámbito geográfico o
empresarial.

Necesitarás familiarizarte con:

• Las fuentes de financiación.
• Los mercados de capitales.
• Los business angels.
• La autofinanciación.
• El crédito comercial y el descuento
bancario.
• El forfaiting y el confirming.
• El leasing y el renting .
• La financiación preferencial.
• Las sociedades de garantía
recíproca-reafianzamiento.
• Los préstamos participativos.
• Los viveros de empresas.
 ¿Deudas o recursos?

e empresa necesita dinero externo. Un accionista no es da puede devolverse y habre-

ponerse en marcha, nece- únicamente alguien que invierte mos llevado adelante un ne-
recursos. De hecho, una de su dinero en nosotros, es un co- gocio con una mínima inversión
~rimeras decisiones que se propietario del negocio y, por de nuestro bolsillo . Esto es
- de tomar es de dónde va a lo tanto, tiene derecho a decidir cierto, pero siempre que la ac-
-enerse ese dinero, la llama-
financiación. Hay muchas
.:s para financiarse y cada una
e distintas implicaciones .
...:.: aportaciones de capital
eren la ventaja de que no han
- devolverse hasta que se di-
::...i0'Va la empresa. Los accionis-
tas se llevan los beneficios, pero
'11bién son los últimos en re-
.~era r su dinero si las cosas

2 capital proviene de dinero

;:r:)()io no hay que dar explicacio-
-es a terceros, pero sí a la familia
ia hay). Si estamos casados, in-
.etir el dinero de casa en el ne-
xcio requiere un acuerdo con la
:.areja porque supone renunciar
:>tros gastos domésticos.

= son otros los que ponen capi-

~ en nuestra empresa, lo que
:<: requiere es dejar muy claras
asexpedativas a los inversores.
- menudo recibimos gratamen-
2 esas aportaciones, pero cuan-
:o al cabo del tiempo los accio-
- stas ex igen beneficios,
~l'Tlpiezan las tensiones. ¿Qué
·aitabilidad esperamos? ¿C uán-
-:o va a repartirse y cuánto va a
·emvertirse en forma de reser-
.as? ¿Está previsto que en el fu-
turo otras personas entren en e'1
capital? Si desean salir de la em-
presa, ¿cómo van a valorarse sus
acciones? Hay que pensar todo
esto antes de aceptar un dinero
sobre él. La comunicación fluida
con los accionistas externos es
fundamental.
Otra posibilidad es que el dinero
que financie nuestra empresa no
forme parte del capital, sino que
sea un crédito, por ejemplo, del
banco. La ventaja es que no te-
nemos que compartir la propie-
dad de nuestra empresa, pero la
contrapartida es que ese dinero,
que es óeuóa, mesta \.iT'itr:> \r.-
tereses y se ha de devolver.
Si la empresa que fundamos
acaba siendo rentable, la deu-
tividad no se reduzca. En mo-
mentos de crisis, estar endeu-
dado es más peligroso porque
nos obliga a devolver un dine-
ro que tal vez no podamos ge-
nerar.
Una solución es planificar muy
bien cuánta deuda queremos
devolver a corto plazo y cuán-
ta a largo plazo. La velocidad
de devolución de créditos ha
Ó'C 'C<:>ta~ 'Gr.'. C.IJ{l.sor.i.ai:v:.ia r.J)n. la
velocidad de generación de
beneficios. En caso contrario,
un a empresa viabl e puede
convertirse en inviable.

Unidad 8 255
 D Fuentes de financiación
En general, podemos afirmar que la cantidad de dinero que necesita cualquier empres:
Mediante la inicio de su vida es la suficiente como para adquirir las inversiones necesarias para el e~
financiación, las rrollo de la actividad empresarial y atender los pagos del día a día.
empresas obtienen
recursos con los que Pero las inversiones tardan varios años en generar la liquidez que compense su coste y, rr =
adquirir las inversiones tras tanto, hay que pagar al contado a los proveedores y los préstamos a los bancos, r::::-
necesarias para el ello sin contar con los suministros de energía o el pago de impuestos. Es en los primeros :.
desarrollo de la años de vida de una empresa cuando más necesarias se hacen las fuentes de financiaoo-
actividad empresarial.

Las fuentes de financiación son los recursos líquidos o medios de pago de los
que dispone la empresa para hacer frente a sus necesidades de dinero.

En esta Unidad, nos centraremos en analizar detalladamente las características de las es-
tas fuentes de financiación que tiene una empresa a su disposición, haciendo hincap=: -
aquellas a las que podemos acceder para constituir la empresa y sobrevivir al periodo e--
de los dos años.

Atención De una forma genérica, se suele distinguir entre financiación propia y ajena: mientras lo
mera está generada por propietarios, o por la propia empresa; la segunda es exigib e ::
Como estudiamos
terceros ajenos a la empresa, como bancos, cajas de ahorros, proveedores ...
en la Unidad anterior,
y puedes ver
en la figura 8. 1,
la contabilidad es una
poderosa herramienta
de información
empresarial.

Fig. 8.1. Flujo circular del dinero en e:

ACTIVO NETO Y PASIVO balance de situación. En el neto y pas ,-:J
figuran las fuentes de financiación que
Fuentes posibilitan la adquisición de las
Inversiones inversiones presentes en el activo. A s¡,,
de financiación vez. las inversiones deben ser lo
suficientemente rentables como para
devolver deudas (y pagar intereses s1es
el caso).

1.1. Fuentes de financiación propias

Las fuentes de financiación propias se caracterizan por no tener un plazo preestaD'
Son fu entes de para su devolución ya que son las que pertenecen a los propietarios de la empresa. ::
financiación propias las que un propietario puede retirar su aportación en cualquier momento pero no es o - .
que tienen su origen en tual. En todo caso, es posible distinguir entre las aportaciones de capital , o rec~
la empresa, como por aportados por los propietarios; y la autofinanciación, o recursos generados por la aa:
ejemplo el capital o las empresarial.
reservas

256
 li. Aportaciones y ampliaciones de capital
...s empresas obtienen financiación en el momento de su creación o, posteriormente, me-
.::1te ampliaciones de capital, con motivo de la entrada de nuevos socios o la ampliación de
apartación de los ya existentes. Atención
- io que respecta a la ampliación de capital, su ventaja principal es que no implica la devo-
Recuerda que tanto
ción de lo aportado ni el pago de intereses, puesto que da entrada a nuevos socios. Para acciones como
s dos tipos de empresa mayoritarias en el tejido empresarial español, las SL y SA, esto se participaciones son
-4Xreta mediante la suscripción de nuevas participaciones o acciones, respectivamente. títulos que otorgan
-::. como indicamos en la Unidad 6, la transmisión de las participaciones de las SL está res- a su poseedor un
'"'(]ida (es necesario contar con el consentimiento de los demás socios) y es farragosa (hay porcentaje de
_ e pasar por el notario cada vez que se transmiten) pero no así las acciones de la SA, lo cual propiedad sobre una
as convierte en un medio ideal para transmitirlas libremente. De hecho, las acciones son los empresa.
"'ICOS títulos de propiedad empresarial admitidos en los mercados de capitales

los mercados de capitales son mercados financieros relacionados con la emi-

sión y compraventa de títu los negociables, como por ejemplo las acciones.

...:>s mercados de capitales funcionan normalmente a través de un mercado primario y uno Tenlo en cuenta
i2'CUndario. El mercado primario
Mercados primarios. Son los mercados de emisión de nuevos títulos. Es en este mercado y el secundario de las
donde las empresas obtienen financiación, normalmente a través de una oferta pública acciones son lo que el
de venta de acciones (OPV). concesionario y el
mercado de segunda
Mercados secundarios. En estos mercados se compran o venden títulos ya emitidos en el
mano a los coches. El
"1ercado primario. El más popular es la bolsa de valores.
concesionario recibe su
dinero cuando vende el
Requisitos para cotizar coche de fábrica y
en el MAB después los particulares
r'e'l'!:'IWT d 1...V\..1~ d'
Constituidas como sociedad
otros particulares.
anónima
Capital totalmente
desembolsado

j
Auditar o comprobar las cuentas

co:::::;::::~tiva
t de al menos
2 millones de euros

=i;. 8.2. A grandes rasgos, la incorporación de una empresa cualquiera al mercado de capitales o valores
~e un capital mínimo de 1,2 millones de euros. Muchas PYMES no cumplen esta u otras condiciones,
-.a que para ellas se ha creado en 2008 en España un segmento específico llamado Empresas en Expansión
de tal Atención

o del Mercado Alternativo Bursátil (MAB). Dentro del capital

riesgo existe un
segmento, llamado
5... Capit al riesgo y business angels capital semilla,
dedicado a las
~ra acceder a la bolsa de valores o su hermana pequeña, el mercado alternativo bursátil inversiones en
A B), es necesario ser una sociedad anónima y cumplir una serie de requisitos bastante compañías recién
= ;gentes, así que en la práctica han aparecido fórmulas alternativas, entre las cuales destaca nacidas o que todavía
a de dar entrada en el accionariado a inversores que, además de capital, aporten valor aña- no han nacido.
~ a la gestión en forma de conocimientos y experiencia . Dos son las posibilidades:

Unidad 8 257
~ • Capital riesgo. Los nuevos socios no son inversores tradicionales sino una compañía e-
11:::~
pecializada en invertir a largo plazo (entre 2 y 8 años) en pequeñas y medianas empresa:.
Puedes obtener más con grandes perspectivas de rentabilidad y/o crecimiento. Estas compañías adquiereP -
información sobre las porcentaje minoritario de acciones y, una vez que el proyecto ha madurado y la super
entidades de capital venda de la empresa está asegurada, venden sus acciones y se retiran.
riesgo en: www.ascri.
org o en http://www. El capital riesgo consiste en la toma de participaciones a medio-largo plazo e"
cnmv. eslasp/capital_ el capital de pequeñas y medianas empresas de forma minoritaria y tempera
riesgo/sociedades.asp. con perspectivas de rentabilidad o crecimiento.

Los fondos de capital riesgo canalizan grandes sumas dinero hacia negocios de alto riesg:
alta rentabilidad, de tal forma que los emprendedores pueden enfrentarse al poder de _
empresas ya existentes.

Ejemplo ., La financiación a través del capital riesgo es el que permitió a Netscape o Arna:::
desafiar a empresas fuertes y ya establecidas como Microsoft y Barnes & Noble. Sin e:.._
fórmula para financiar nuevas e innovadoras formas de negocio, muchas empresas que
hoy día una referencia mundial no habrían triunfado. ~
• Business angels. A diferencia de las empresas de capital riesgo, que no pueden ter
Recuerda que, tal participaciones mayoritarias ni permanecer indefinidamente en una empresa, los bussr
como vimos en la ange/s no t ienen restricciones a la hora de pactar su entrada en una empresa. Esta a~
Unidad 5, los cia de limitaciones hace que no tengan los incentivos fiscales de los que sf disfruta~
incentivos fiscales son cambio las empresas de capital riesgo.
rebajas de impuestos a
las que se accede
Los bussines angels son inversores privados con grandes conocimientos técnicos
cumpliendo unos
que aportan capital y experiencia a proyectos empresaria les con gran potencia
requisitos previos.
de crecimiento.

Conviene que sepas, no obstante, que la dificultad de contar con una empresa de ca"
riesgo o un bussines angel estriba en la dificultad para atraer su atención hacia proyectos !:"
~ carezcan de base tecnológica.
11:::~

La Web de la red
española de business RENTABIUDAD DE EMPRESAS
angels es www.esban.
es. Los business angels
• __ _ --·-· • Capital riesgo
llevan tiempo luchando
para que la D Tradicionales

Administración pública
les reconozca los
mismos beneficios
fiscales que a las
sociedades de capital
riesgo.

Estados Unidos Unión Europea

Fig. 8.3. La rentabilidad es la relación entre lo invertido y lo ganado. Una ren tabilidad del 33% quiere decir e.e
las empresas de capital riesgo ganan 33 €por cada 100 €invertidos. Debido a la mayor tradición y experienca
de esta fórmula de financiación en Estados Unidos, su rentabilidad es superior a la que se obtiene en los países
de la UE. Fuente: Ernst & Young, 2006.

258
 C. Autofinanciación
_as empresas generan recursos mediante el desarrollo de su actividad económica. Equivoca- Tenlo en cuenta
')Clmente, se tiende a pensar que los recursos generados por la propia empresa son los que
'idican el resultado contable, pero no es así. El resultado contable se compone de gastos e Aparte de los
~resos, pero sin embargo lo que cuenta para financiarse es la disposición de dinero, lo cual
préstamos, donde el
:epende de los cobros y los pagos. patrimonio personal
de los empresarios
: ,emplo IJ> Una empresa puede haber registrado gastos e ingresos por valor de 100.000 y suele ser la garantía, la
35.000 euros, respectivamente. Si se han cobrado la mitad de los ingresos y pagado la tota- autofinanciación es el
dad de los gastos, el resultado contable es de 65.000 € [100.000 (ingresos) - 35.000 (gas- medio de financiación
:os)], pero la empresa solo dispone de 15.000 € [(50.000 (cobros) - 35.000 (pagos)].• por excelencia para
=.n general, podemos identificar dos elementos dentro la autofinanciación: las PYMES.
• Beneficio del ejercicio. Es el resultado positivo del ejercicio actual.
Reservas. Son los beneficios no distribuidos de ejercicios anteriores. Es la hucha de la em-
presa.
Como ventajas de la utilización de autofinanciación se apuntan:
• Mayor autonomía. Al no tratarse de financiación exigible por terceros ajenos a la empresa,
la libertad de acción es superior a la de otras alternativas. Y es que la concesión de présta-
mos por parte de entidades bancarias puede suponer tener que aceptar supervisión exter-
na o ciertas limitaciones de gestión.
Glosario
• Ausencia de coste. La autofinanciación no comporta el pago de intereses, pero se le asocia
un coste de oportunidad medido por la rentabilidad que podrían proporcionar los recursos El coste de
en una alternativa segura. oportunidad es lo que
se deja de ganar por
Ejemplo IJ> Si una empresa invierte 10.000 €en adquirir equipos que solo generan una ren-
tabilidad de un 5% (500 euros de beneficio), cuando en un depósito bancario se podrra haber elegido una
obtener una rentabilidad de un 6% (600 €de intereses), la empresa está dejando de ganar opción en vez de otra.
100 €.•
Los inconvenientes de la autofinanciación son:
• Lentitud de acumulación. Muchas oportunidades de inversión se pierden por no disponer
de suficientes recursos en el momento adecuado.
• Discontinuidad temporal. Es difícil que coincida en el tiempo una buena oportunidad de
inversión con los recursos necesarios para afrontarla. Es más, las empresas realizan en
ocasiones inversiones de baja rentabilidad solo por tener el dinero a mano y después,
cuando llega una oportunidad de inversión realmente buena, no cuentan con los recursos
suficientes.
• Perjudicial para el accionista. La excesiva retención de beneficios por parte de la empresa
es contraria al espíritu de sociedad, el cual establece que una persona invierte para obtener
beneficios.
Ejemplo IJ> En casos extremos, al accionista se le podría estar privando de un dinero que le
hace falta para vivir.•

1.2. Fuentes de financiación ajenas

La autofinanciación es prácticamente el único medio de financiación para las PYMES, pero
en los primeros años de vida empresarial suele brillar por su ausencia debido a un factor La financiación ajena
apuntado en el párrafo anterior: la lentitud en la acumulación de recursos. En esos momen- son recursos que se
tos, las únicas fuentes de financiación disponibles suelen ser aquellas a las que se asocia un tendrán que devolver.
plazo de devolución, que viene fijado por terceros ajenos a la empresa.

Unidad 8 259
 Los préstamos y créditos de todo tipo, ya sean a corto o a largo plazo, son al-
gunas de las habituales fuentes de financiación ajenas.

Las más importantes fuentes de este tipo de financiación son las que recoge la tabla 8.1

Fuentes de financiación ajena

Crédito comercial
Préstamo bancario
._
Cuenta de crédito bancario
Confirming
Descuento bancario
Tarjetas de crédito
-
Factoring
Forfaiting Tabla 8.1. Principales fuentes
de financiación ajena.
Leasing La primera (el crédito
comercial) es la fuente ideal,
Renting pero la segunda (el préstamo
bancario) es la m~s habitual.

A. Crédito comercial

El aplazamiento del pago de las compras es también una fuente de financiación para la e--
presa, en la medida en que posibilita a ésta utilizar dinero que no le pertenece.

El crédito comercial es el aplazamiento en el pago que las empresas conceden

a sus clientes en una operación de compra-venta de bienes o servicios.

Ejemplo IJJ> Supongamos que debido a los grandes volúmenes de compra que realiza 1.;-;:
gran superficie como Carrefour, sus proveedores acceden a aplazarles el pago de las merca--
cías suministradas hasta 90 días. Si transcurridos 50 días desde su recepción, la gran supe!'-
f icie ha vendido todas las mercancías, durante los 40 días restantes estaría pagando s.....
propios gastos (personal, suministros ... ) con el dinero obtenido con la venta, el cual es su~
rior al coste de compra de la mercancía. Transcurridos los 90 días, al proveedor se le abo-.:
el importe aplazado en su día y, mientras, la empresa ha utilizado el dinero que obraba ~
su poder para pagar gastos y realizar nuevas compras, todo ello sin poner un solo euro.

Podría parecer un sistema fácil para financiarse. pero en la realidad, ni todas las empresa.
tienen suficiente poder para negociar un pago a 90 días, como el del ejemplo, ni todos .::..
proveedores funcionan a crédito. Por otra parte, en los primeros meses de vida de la empr:-
sa los proveedores suelen exigir el pago en efectivo.

B. Préstamo bancario
Los proveedores prestan mercancías, los bancos dinero. A diferencia de los suministrad~
que ofrecen crédito (comercial) sin coste para facilitar el pago de sus productos, para banc:::::
y cajas la concesión de crédito no es algo accesorio sino una actividad principal que debe se:
remunerada, es decir, por la que hay que pagar (intereses) por recurrir a ella.

260
 El préstamo es un contrato mediante el cual el banco, el prestamista, concede
una cantidad de dinero a una persona o empresa denominada prestatario, que
se compromete a devolverla, junto con los intereses pactados, en un plazo de-
term inado de tiempo.

=s habitual que la devolución del préstamo se realice en fracciones denominadas cuotas de

amortización y cuyo pago es periódico: mensual, trimestral, anual, etc. Cada cuota está
::empuesta por una parte del capital prestado, también denominado principal, y por los
"'ltereses pactados. El desglose del préstamo en los elementos citados configura lo que se
:ama el cuadro de amortización de un préstamo (ver tabla 8.2).

..a concesión y condiciones de crédito bancario se fijan en función de la solvencia de quien

o solicita, de tal forma que los bancos suelen exigir garantías complementarias como por Glosario
ejemplo un aval o el patrimonio personal de los solicitantes. El tipo o porcentaje de interés
de la operación puede ser fijo o variable (los préstamos a interés variable se referencian a un El euríbor es el tipo o
ndice pactado por ambas partes, normalmente el eurfbor). Las modalidades más habituales porcentaje de interés
de crédito bancario, la cuenta de crédito y el préstamo, se documentan en un contrato escri- medio al que prestan
:o intervenido por un fedatario público. dinero las entidades
financieras europeas.
=legir el mejor préstamo ahorra dinero y muchas preocupaciones pero no es una cuestión de Los fedatarios públicos
azar sino de números. Además del cuadro de las cuotas a pagar cada mes, las entidades fi- vienen a ser los
'1ancieras proporcionan el tipo anual efectivo (TAE). notarios de las
operaciones
mercantiles, personas
El TAE es un tipo de interés global y único que mide el coste real del préstamo
facultadas para dar fe
teniendo en cuenta las cuotas que hay que pagar cada mes y las comisiones
pública de que un
bancarias.
determinado contrato
tiene lugar.
A grandes rasgos, podemos decir que el TAE es el coste real de la financiación para quien
recibe el préstamo.

Ejemplo .,. Si el TAE de una operación de préstamo es del 7% quiere decir que por cada 100
euros prestados al emprendedor le cuesta 7 de intereses y comisiones. ~

Debido a la complejidad matemática que requiere el cálculo del TAE lo habitual es realizarla
con hojas de cálculo informático.

Períodos pendientes Períodos que faltan para que finalice la operación de préstamo.
Cuota total Intereses a pagar más devolución de capital prestado.
Intereses a pagar Cuota de intereses a pagar.
Devolución de principal Devolución de capital prestado.
Préstamo vivo Capital pendiente de pago.
Tipo de interés Porcentaje que se aplica sobre el capital pendiente de pago.
Comisiones de apertura Porcentaje que se paga al iniciar la operación de préstamo.
Gastos de cancelación Porcentaje que se paga al finalizar la operación de préstamo.
Tipo de interés anual efectivo (TAE) Porcentaje que mide el coste de la operación en su conjunto, teniendo
en cuenta el tipo de interés, las comisiones de apertura y los gastos de
cancelación.
Tabla 8.2. Elementos de la operación de préstamo. Algunos no figuran en los cuadros de amortización porque no afectan directamente al pago
periódico de cuotas.

Unidad 8 261
 Caso práctico D Características de los préstamos

Un banco A está dispuesto a conceder a María Pérez un préstamo de 60.000 €a cincc

años a un tipo de interés 6% nominal revisable anualmente. El cuadro de amortizació."
que proporciona la entidad bancaria es el siguiente:

Período~·_
. i:>_end!eh_te_~ _.. _
60
..
•
60.000.00
• ..
1159,97 300,00
. . ... .
859,97
59 59.140,03 1159,97 295,70 864,27
58 58.275,76 11 59,97 291,38 868,59

a. Explica en qué consisten cada uno de los elementos que integran el cuadre
de amortización.
b. El director del banco le explica a María que e l índice d e referencia será e
euríbor. ¿A qué se refiere al director?
c. Aparte, el préstamo tiene una comisión de apertura del 3% de-tal forma que
el TAE de la operación es del 7,52 % ¿Qué significa esto?
d. Otro banco B le ofrece a María el mismo préstamo con las únicas diferenáas
de que el interés nominal anua l es menor (5,25%) y los gastos son mayores
(una comisión de apertura del 4%). ¿Cómo puede saber María cuál es el que
le conviene más?

Solución:

a. Elementos que integran el cuadro de amortización:

- Períodos pendientes. 60 mensualidades en este caso.
- Préstamo vivo. Se obtiene deduciendo el principal amortizado de la mensualiac:
anterior al importe pendiente. Por ejemplo y para la segunda fila, el préstamo v- i..
es 59.140,03 (60000,00 - 859,97).
- Intereses a pagar. Se calculan sobre el préstamo vivo pendiente. En este caso .;
el interés nominal anual es el 0,06, el nominal mensual es 0,005 (0,06/12 meses
El cálculo de intereses se calcu la sobre el préstamo vivo. Por ejemplo y para .:
segunda fila:
Tipo de interés =Préstamo vivo · interés nominal mensual
= 59140,03 . 0,005 = 295, 70 €
- Devolución de principal. Es la devolución del capital prestado.
- Cuota total. Es la cuota que integra pago de intereses y devolución de principaL ~
intereses varían en cada mensualidad porque se calculan sobre el préstamo vivo pe---
diente, mientras que el resto de la cuota constituye devolución de principal.
b. Se trata de un préstamo de interés variable en el cual el índice o valor de referer-:: =
es el euríbor. Cada revisión anual marca el interés a pagar durante los siguier2'..
12 meses. Si en marzo de 20 1O, cuando le tocara la revisión a María, el eurfc::.
fuera del 7% anual nominal. el cuadro de amortización se modificaría conforme::-
nuevo tipo de interés y asf sucesivamente cada año.
c. Aparte de las cuotas mensuales que tienen un coste en función de los intereses, las er:-
dades bancarias aplican comisiones que encarecen el préstamo que en este caso es:
• Comisión de apertura: 60.000 · 0,003 = 1.800 €

262
 Al tener en cuenta este gasto la operación de préstamo se encarece. El TAE mide el
coste global de la operación de préstamo, el cual asciende al 7,52 % en este caso (Ma-
ría pagará 7,52 euros al año por cada 100 que ha recibido prestados)
d . Para saber cuál es el préstamo más interesante hay que comparar sus TAE.
• TAE Banco A = 7,52%
• TAE Banco B = 7, 17%
En términos económicos a María le conviene aceptar la propuesta del banco B, pues el
-AE/coste de la operación es menor.

Fig. 8.4. Aunque los bancos

puedan parecer inhumanos
a la hora de cobrar lo que se
les debe. no dejes de tener en
cuenta nunca el lado personal.
Es preferible pagar más por
el préstamo y que el banco
responda cuando hay problemas
que ahorrar cuatro euros y que
la persona no sea de confia nza.

:. Cuenta de crédito bancario

.: :Yéstamo es la mejor fórmula posible cuando se va a disponer de todo el d inero de una
~ como por ej emp lo, con motivo de la adquisición de un inmovilizado), pero si la disposi-
... de fondos se va a hacer de manera escalonada o no se sabe con certeza q ué cantidad
:E d nero se va a necesitar, lo ideal es una cuenta de crédito.

Una cuenta de crédito es un contrato mediante el cual un banco pone a dispo-

sición de una persona o empresa, el acreditado, la cantidad de dinero que ne-
cesite sin que sobrepase un límite pactado.

De una sola vez

A lo largo de la vida del préstamo Al liquidar la cuenta sobre el
sobre el total pendiente dinero utilizado y también sobre
el no utilizado
No Sí
ilaa 8.3. Diferencias entre el préstamo y la cuenta de crédito.

acred itado p uede retirar e ingresar fon dos co mo si de una cuenta bancaria se t ra tara .
=~ respecto al préstamo, la peculiaridad de la cuenta de crédito es que, al igual que aquél,
;; nagan intereses por la parte de dinero dispuesta, pero, además, también por la parte de
'"'.ero no dispuesta.

Unidad 8 263
 Tenlo en cuenta

En la práctica, la
'';"7i.-. e; -~--- ·· :. ·-·. ·-: ··· " . ·
f~Fe~~~--~ -~:_ :-'~---~-: c6~c~ptos:-=::,_·_.
J :·. ·, l-
· _
·' l '· --1-otiii'"
-~pis~-~e~to. - :1r. r~s6s .,-: -. __;-sti~p~eri?
-· 9
cuenta de crédito, ~~;:~i ,f~ .t~~-~:.~:,~-~1L~.::. :..~.:-~:,,.~.;~ ·_ -.- . ;_ ~--~~-; : ~'"'~;:.~-- -.L ~Clíínité~20.ooo>
también llamada póliza 02/11 Gastos apertura 200 -200
de crédito, funciona -15.200
07/11 Contratación agencia publicidad 15.000
como una cuenta
corriente con límite de 30/11 Transferencia clientes 9.000 - 6.200
la que el titular puede 03/1 2 Adquisición equipos 13.000 - 19.200
ingresar y retirar dinero.
10/12 Comisiones bancarias 300 -19.500
26/12 Comisiones bancarias 20.000 500
31 /12 Comisión por saldo no dispuesto 28 472
31/1 2 Intereses a favor del BBVA 635 - 163
31/1 2 Intereses a favor de Crediplus 13 -150
Liquidación cuenta crédito: 7.635

Tabla 8.4. Ejemplo de cuenta de crédito. Movimientos de la cuenta de crédito suscrita entre el BBVA y Credip us
entre el 02/11 y el 31/12 de 2009. Límite acordado = 20.000 €.

D. Confirming
El confirming garantiza a los proveedores y suministradores empresariales la recepción de _
fondos a veces incluso antes de la fecha de vencimiento. Esta fórmula es muy convefl 2""
cuando el volumen de compras es muy elevado porque a los proveedores se les garantiza
percepción de fondos de manera uniforme a lo largo del año.

El confirming es un servicio por el cual las entidades financieras facilitan as_

cl ientes la gestión de los pagos.

Ejemplo ~ Campos SL quiere hacer una compra por importe de 100.000 €, pero al
de una cantidad elevada los proveedores no quieren concederle crédito comercial. Daai:!:
buenas perspectivas de la operación, y a cambio de la comisión correspondiente, e ; ;
formaliza un contrato de confirming con Campos SL en virtud del cual el banco asur:-
pago de la deuda en caso de que no lo hiciera Campos SL. Como el BBVA avala el pag:
proveedores aceptan servir la mercancía. ~

E. Descuento bancario
Antes de su vencimiento, las deudas documentadas en títulos (normalmente letras de ca-::::::
El cheque, la letra de
cambio y el pagaré se
y pagarés) pueden cederse a una entidad financiera, la cual anticipará su importe en c..::
deduciendo ciertas cantidades en concepto de comisiones e intereses.
regulan por la Ley
Cambiaria y del
Cheque. Son títulos El t ipo o porcentaje de interés que el banco cobra por anticipar el importe :;e
formales que prometen las deudas documentadas en t ítulos o let ras de cambio antes de su vencimier::.
el pago de una se denomina descuento bancario, concepto que da nombre al conjunto de a
cantidad de dinero en operación.
una fecha y lugar
En consecuencia, el efectivo que recibe la persona que cede el título es la cantidad resL
determinados.
te de restarle el descuento y las comisiones bancarias al nominal que figura en dicho :.-_
Hablamos sobre ellos
No obstante, aparte de los gastos en concepto de descuento y comisiones, hay que cc-
en el apéndice.
con que el título puede resultar impagado. Si el título resulta impagado el banco cargo:.

264
 "\31 del mismo y los gastos en concepto de devolución en la cuenta del cliente, pues éste
~e en todo momento de la solvencia de la persona a cuyo nombre figura el título en
:.::>O.

D Funcionamiento del descuento bancario Tenlo en cuenta

Tanto la letra de
- relación con el desarrollo de la siguiente operación comercial:
cambio como el
05/03/2009: Tul, SA vende un equipo informático al Sr. González por 600 €. Se p agaré pueden
acuerda el aplazamiento del pago y el Sr. González acepta formalizar la deuda pen- descontarse, y ambos
diente en una letra de cambio a pagar en 90 días. el día 5 de junio. son documentos
15/05/2009: Tul, SA necesitada de d inero en efectivo, descuenta la letra en Caixa nominativos. El pagaré
Galicia, quien deduce SO € en concepto de gastos y comisiones, de tal forma q ue nunca puede ser
Tul, SA recibe 550 €. al portador. Presta
atención porque es
05/06/2009: Al vencer la letra de cambio. es Caixa Galicia quien cobra el importe de
una forma de estafa.
600 € del Sr. González.
a. ¿Qué ocurriría con la letra de cambio si resultara impagada?
b. Identifica al librado y al lib rado r.
c.. Realiza un esquema que, mediante este ejemplo, ilustre el funcionamiento
del descuento bancario.

Solución:
a. El librado (de pagar) es el Sr. González, mientras que Tul, SA es el librador (es quien
libra momentáneamente de pagar al Sr. González).
o. Si la letra de cambio resulta impagada, es el Tul, SA (el librador) quien responderá
del impago ante Caixa Galicia. Posteriormente, Tul, SA (el librador) podrá reclamar
el importe al Sr. González (el librado).
c. Esquema sobre el funcionamiento del descuento bancario:

Caixa ~
Galicia ' ~
-~ ~¡,;~-~~

-
-

Tul, SA Sr. Gonzá lez

(l ibrado)
(librador)
•4---:. -= ..-

Unidad 8 265
Tenlo en cuenta F. Tarjetas de crédito
Las tarjetas de Las tarjetas bancarias permiten utilizar los fondos de las cuentas asociadas pero no todas
crédito no son tienen las mismas prestaciones. Básicamente podemos identificar dos modalidades en aten-
exclusivas de las ción a la forma en cómo se deducen los fondos:
entidades bancarias: • Débito. La deducción de los fondos es inmediata desde el momento en que se utiliza.
asociaciones
• Crédito. La deducción resulta aplazada en la forma y plazos acordados.
de comercio
y establecimientos
comerciales también Como forma de financiación, la tarjeta de crédito permite realizar compras sin
prestan este servicio que el banco deduzca inmed iatamente los fondos, sino q ue la deducción se
a sus clientes. rea lizará en la forma y plazos acordados.

Normalmente, el banco concede un mes de cortesía sin coste para el usuario (excepto los Gi:.
mantenimiento de la tarjeta que suele ser un coste anual) pero a partir de este plazo el aplG-
zamiento suele ser con intereses. Como se puede acordar el pago fraccionado de las cari--
dades. la tarjeta de crédito resulta una forma muy flexible de financiación, aunque tiene s:..
coste.

Aplazada Por descubierto Superior al de las t~.:

Por aplazamiento __ ____tas de débito
....__

Tabla 8.5. Diferencias entre las tarjetas bancarias dé débito y crédito.

Las condiciones habituales para este tipo de crédito permiten que al cliente se le deduz.:z-
sin intereses y a final de mes, los pagos realizados entre los dos días 20 inmediatama-
anteriores. Si al llegar el fin de mes el cliente quisiera aplazar el pago, entonces sí tendría - .
pagar intereses.
Ejemplo 11> Supongamos que un cliente ha realizado pagos con la tarjeta de crédito de -
200, 300 y 400 euros el 25 de enero, el 4 de febrero, el 18 de febrero y el 21 de febrer-:..
1 de marzo, el banco deduciría 600 euros, las cantidades englobadas entre el 20 de erg-
el de febrero. La cantidad de 400 euros del 21 de febrero sería deducida el 1 de abr
obstante, si los días previos a esa deducción, el cliente quiere aplazar el pago de esos -
euros hasta el 1 de mayo, por ejemplo, esta vez sí le cobrarían i ntereses.~

G. Factoring
Es una operación en la que, a diferencia del descuento bancario, el riesgo de impago~: _
soportado por la empresa vendedora, sino por una firma especializada en este tipo de -;;;:;·
sacciones (sociedad factor).

Se llama factoring a la venta de los derechos a cobro a cambio de unos intere-

ses y comisiones.

El coste del factoring es más elevado que el del descuento bancario puesto que la s~
factor tiene que soportar el coste del aplazamiento, el riesgo de impago y, además, ob::
beneficios con este tipo de actividad.

266
 - Forfaiting
- a práctica, la figura del forfaiting es una especie de factoring para operaciones de exportación.

~ I forfaiting es la venta de documentos correspondientes al pago de bienes y

servicios exportados .

.:::a fórmula, en compa ración con otras alternativas y normalmente llevada a cabo en mone-
zs extranjeras (divisas), es una solución sencilla y barata para penetrar en mercados compli-
~s o «paises de riesgo» como es el caso de Europa del Este, Marruecos, India u otros.

caso práctico D Funcionamiento del factoring

=n relación con el caso práctico anterior:

a. Si el 15/05/2009 Tul, SA hubiera vendido la letra pendiente a Factorp lus - una
empresa de factoring- por 500 €, ¿quién soportaría el riesgo de que el Sr.
Gonzá lez impagara la letra de cambio el 5 de junio? ¿Cuál sería el esquema
que ilustraría el funcionamiento de esta operación? En el DVD: la
b. ¿Cómo sería el esquema del punto anterior si fuera una operación de experiencia
forfaiting en vez de ser de factoring? emprendedora de una
asesoría de PYMES
(vídeo que la
Sol ución: Fundación Sociedad
a. En el factoring quien soporta el riesgo de impago es la empresa factor. y Tecnología, de
Banesto, ha creado
para su canal
Factorplus emprendedorestv. com).
--·-
to:.-
~· ....-

Tul, SA
(librador)
•4-- ~--
- ..........~
"~ _____ Sr. González
(librado)
~
·
·
.
·
·
·
;
.
:
b. El forfaiting se produce con motivo de una operación de exportación y normalmen-
te en divisas extranjeras de tal forma que el Sr. González sería el comprador en un
país ajeno a la Unión Europea y la divisa extranjera el dólar, el yen o cualquier otra
que no fuera el euro.

l. Leasing
El leasing es una forma de financiación en la que la empresa, a cambio de unas cuotas de
arrendamiento (alquiler}, t iene la posibi lidad de utilizar un bien por un precio inferior a su
valor de adquisición en el mercado. Una vez vencido el plazo establecido, fa empresa puede
 optar entre: adquirir el bien (mediante el pago de una última cuota preestablecida o va.a
---
Tenlo en cuenta
residual), renovar el contrato de arrendamiento o no ejercer la opción de compra y devolver
Para que el leasing sea el bien al arrendador.
rentable como
actividad es preciso Un leasing es un contrato de arrendamiento (alquiler) de un bien con opción
que exista un mercado de compra del mismo al final de la vida del contrato.
de segunda mano muy
ágil y en constante El leasing es una opción muy utilizada por las PYMES porque las condiciones de acceso ser
movimiento, lo cual inferiores a las requeridas para un préstamo bancario.
solo sucede para
ciertos bienes tales
como los automóviles Caso práctico D Funcionamiento del leasing
o los ordenadores.
Lisinplus es una empresa de leasing que adquiere un o rdenador por 500 €con la
intención de arrendarlo anualmente por 200 € a Bilboimport. Se pacta una opción de
compra de 100 €al final de la vida del contrato después de 3 años.
• Explica con un esquema las operaciones que integran esta operación de
leasing.

Solución:
Lisingplus
(Empresa
de leasing)

Bilboimport Empresa
(Empresa
usuaria) vendedora

Fig 8.5. Funcionamiento del leasing. Lisingplus (empresa de leasing) compra el equipo en el mercado y despves
arrienda a Bilboimport (empresa usuaria) a cambio de una cuota y de la posibilidad de quedarse con el equipe
final de la vida del contrato por 100 €.

J. Renting
El renting es un contrato mercantil bilateral donde una de las partes, la empresa de ren-
se obliga a ceder a otra, la empresa usuaria. el uso temporal de un equipo a cambio del ~
de una renta periódica.

Un contrato de renting es en la práctica un contrato de leasing sin opción de

compra.

El pago de la renta por parte de la empresa usuaria supone el derecho a usar el equipo pr~
ticamente sin gastos. pues tanto los seguros por posibles siniestros del equipo como los
mantenim iento corren por cuenta de la empresa de renting.

268
 : emplo • Si el bien en cuestión es un coche, la empresa de renting sigue siendo la propie-
raria del vehículo, de tal forma que corre con todos los gastos del mismo, como pueden ser
entre otros la sustitución de neumáticos, el seguro a todo riesgo, la asistencia 24 horas o la
reparación de averías. El usuario solo se preocupa de pagar las cuotas mensuales y la gasoli-
l"la. Es una opción muy interesante para profesionales que utilizan mucho el coche y tienen
que cambiar cada pocos años de vehículo (comerciales, transportistas, repartidores, chóferes,
~axistas ... ).~

.- •
Tenlo en cuenta

Las cuotas de renting

2 años No son más altas que las
Sí No del leasing porque
incluyen los gastos de
Sí No mantenimiento del
bien cedido.
Tabla 8.6. Diferencias operativas entre el leasing y el renting.

Comprueba tus conocimientos

1. ¿e uál es la función de la financiación en la empresa?

2 . ¿Por qué el crédito comercial es la fuente de financiación ajena ideal? Pon un
ejemplo.
3. Aparte del capital que puedan aportar, ¿por qué es interesante la entrada en el
capital de un business angel?
4. ¿Cómo funciona el renting?

fJ Financiación públic_a_
...as fu entes de financiación ajenas que hemos descrito hasta ahora son las que tienen su
origen en empresas privadas. Otra fuente de
financración a1ena es la
que tiene su origen en
Aunque la financiación privada es la más habitual, nunca hay que descartar Ja
instituciones públicas.
financiación pública, por muy engorrosa que sea en cuanto a t rámit es o a len-
titud en su concesión.

L.c3S estrategias para el logro de estos objetivos son básicamente cuatro: la financiación pre-
:erente, el sistema de garantía recíproca-reafianzamiento, los préstamos participativos y los
iveros de empresas.

2.1. Financiación preferente

..as líneas de financiación preferente se centran en la financiación de proyectos de inver-
sión en etapas muy relevantes de la vida de una PYME, como son: el inicio (emprendedores),
ia consolidación (PYMES), el crecimiento empresarial y la internacionalización.

Unidad 8 269
 El diseño y gestión de estas lineas financieras co-
rresponde al Instit uto de Credito Oficial (ICO),
En los enlaces Web que es la institución de referencia en materia de
de la Dirección General financiación pública. En lo que respecta a la línea
de Política de la PYME: ICO para emprendedores, el objetivo es que las
wvvw.ipyme.org o en empresas emergentes alcancen la madurez, es
el Instituto Oficial de decir, que superen el período critico de los dos
Crédito: www.ico.es primeros años de vida. Los beneficiarios de estos
encontrarás préstamos oficiales son las microempresas o los
información actualizada emprendedores que inicien una nueva actividad
sobre las lineas y que cumplan los siguientes requisitos:
financieras existentes
• Estar dado de alta en el Impuesto sobre Activi-
en cada momento.
dades Económicas (IAE). NO HAY DOS EMPRESARIOS IGUALES.
• Emplear a menos de 1O trabajadores. LÍNEAS ICO DE APOYO ALA EMPRESA.
Glosario
• Tener una facturación inferior a 2 millones de
La cuota de euros.
amortización de un La financiación se concreta mediante la conce-
préstamo incluye sión de préstamos que posibilitan la adquisición
devolución de principal de activos fijos nuevos hasta un máximo del 90%
y pago de intereses. del proyecto de inversión con un límite de
Cuando dicha cuota no 200.000 €por beneficiario. Las características de
contempla la devolución estos préstamos son:
de principal se dice
• Los plazos de devolución del préstamo son de
que hay carencia
tres, cinco o siete años, con o sin carencia de
o aplazamiento de
principal.
principal sin recargo
de intereses. • El tipo de interés puede ser fijo o variable. El tipo
Microcrédito es un de interés variable está referenciado al euríbor.
término acuñado en • La sol icitud se realiza en las oficinas de los
Fig 8.6. Lfneas ICO de apoyo a la empresa.
la década de 1970 por principales bancos y cajas de ahorro. El fomento empresarial tiene como objetivos
Mohammed Yunus, un favorecer el desarrollo del tejido empresarial,
• La concesión de estas ayudas debe respetar los fomentar la creación de empleo, estimular
economista indio que
límites máximos, y son compatibles con las ayu- la iniciativa emprendedora y el crecimiento
luchó contra la pobreza empresarial. impulsar la internacionalización
das recibidas de las Comunidades Autónomas.
en su país mediante la y mejorar la compet itividad de las empresas
concesión de este tipo Apa rte de las lfneas de fi nanciación directas españolas.
de préstamos. El Banco como las citadas del ICO, también es habitual
Grameen, que se que las entidades públicas suscriban acuerdos de
fundó con este colaboración con entidades privadas para canalizar su financiación.
objetivo, empezó con Ejemplo .- En la línea de los microcréditos, se enmarca el convenio para la concesión de micro-
27 dólares, hoy mueve créditos para mujeres destinados a la creación de la empresa y al primer año de actividad, suscr-
cientos de millones. to en 2007 por la Dirección General de Política de la PYME, el Instituto de la Mujer y La Caix.a

2.2. Sistemas de garantía recíproca-reafianzamiento

La aportación de garantías suele ser un factor decisivo para la captación de financiac:.
Hay sistemas para bancaria, y es por ello que existen las llamadas sociedades de garantía recíproca-reafiar..=
facilitar el acceso de las miento (SGR).
PYMES a la financiación
bancaria mediante la Las sociedades de garantía recíproca-reaf ianzamient o (SGR) son entidades fi-
prestación de avales. nancieras sin ánimo de lucro que ava lan a las PYMES para que éstas puedar
consegui r la f inanciación bancaria que necesitan.

270
Las SGR avalan únicamente a sus socios, de tal forma que para las PYMES es un requisito
imprescindible asociarse para conseguir los avales necesarios. Las PYMES también disponen
en las SGR del asesoramiento de expertos que analizan y evalúan el proyecto de inversión de Más información sobre
cada empresa. los sistemas de avales
oficiales en la
Ejemplo ~ Si un emprendedor quisiera solicitar un aval de una SGR, tendría que presentar la Confederación
documentación necesaria para su análisis. A diferencia de las entidades bancarias que dan Española de
mucha importancia a la solvencia del solicitante de financiación, la SGR centrará su análisis, Sociedades de Garantía
f undamentalmente, en las posibilidades de éxito del proyecto. Si el proyecto es viable, la Recíproca
PYME es admitida como socia y suscribe capital en la SGR (al menos una acción) en propor- (wwwcesgar.es) y en la
ción a los avales solicitados. Compañía Española de
El ámbito de actuación de estas sociedades suele ser de carácter regional o sectorial. Las Reafianzamiento SA
sociedades de garantía recíproca se agrupan en la Confederación Española de Sociedades de (www reafianzamiento.
Garantia Reciproca (C ESGAR) y están supervisadas por el Banco de España. es).

A su vez, con el fin de ofrecer una cobertura y garantía suficientes a los riesgos contraídos
por las sociedades de garantía recíproca y facilitar la disminución del coste del aval para sus
socios, existen sociedades públicas llamadas de reafianzamiento cuyo objetivo es " reavalar"
las operaciones avaladas por las sociedades de garantía recíproca.
E1emplo t> La Compañía Española de Reafianzamiento SA (C ERSA), que es propiedad mayo-
ritaria del Estado, reavala entre otras a las sociedades de garantía recfproca de Asturias (As-
turgar SA), Andalucía (Suraval), la Confederación Española de Cajas de Ahorros o el BBVA. ~

Las sociedades de reafianzamiento ofrecen cobertura y garantía suficiente por

los riesgos contraídos por las sociedades de garantía recíproca.

2.3. Préstamos participativos

A través de los préstamos participativos, la Empresa Nacional de Innovación (E NISA) ayuda
financieramente a las empresas de todos los sectores, tanto los de base tecnológica como los Los participativos son
sectores maduros, en las etapas de creación e implantación en el mercado. Los présta- préstamos muy flexibles
mos participativos aventajan a los tradicionales por sus favorables tipos de interés, que varían en lo que a plazos y
en función de la evolución de los resultados de la empresa prestataria, y por la no exigencia condiciones de pago se
de garantías reales para su concesión, puesto que se basan principalmente en la viabilidad refiere.
del proyecto empresarial y en la experiencia del equipo gestor.

El préstamo participativo es un instrumento financiero intermedio entre el ca-

pital social y el préstamo a largo plazo porque, aunque es cierto que la empre-
sa t iene que pagar un préstamo, sus condiciones de pago son tan f lexibles que
la exigibilidad queda reducida a mínimos y, en la práctica, funciona como si se
tratara de una aportación de los propietarios.

Básicamente, se trata de un préstamo a largo plazo con unas características específicas:

• Deuda subordinada. Tiene prioridad de pago cualquier otra deuda que tenga la empresa. En el enlace Web www.
enisa.es, puedes
• Pago de intereses. El tipo de interés a pagar depende·de los resultados empresariales de recabar más
la empresa beneficiaria. información sobre los
préstamos
• Devolución de principal. Tiene amplios períodos de carencia de devolución del principal,
participativos.
sobre todo al principio de la vida del préstamo.

Unidad 8 271
 Los intereses se consideran un gasto fiscalmente deducible
que podremos incluir a la hora de declarar impuestos.
La no entrada de nuevos socios evita la pérdida del poder y
autonomía que supondría la participación de los recién lle-
gados en la gestión.
~~~~~~~-~~--~~-~

El carácter subordinado del préstamo participativo permite

acceder a nuevos préstamos. Las entidades financieras no
verán como un problema la concesión de un nuevo présta-
mo, pues ellas tendrán prioridad a la hora de cobrar.
Adecua el pago de intereses en función de la evolución de
la empresa.
---
El plazo de amortización en años y la carencia son más ele-
Tabla 8.7. Ventajas derivadas
de la obtención de un vados que otras fórmulas de préstamo, por tanto son me-
préstamo participativo.
'---~~~~~~~~~~~-...;;.._-
nos exigentes en ese sentido.

2.4. Los viveros de empresas

En todo caso, los sectores en los que se observa una mayor intensidad innovadora entre las
PYMES son los relacionados con la biotecnología y las tecnologías de la información y la te-
IPc.omunicación (rtC). Las innovaciones en el contexto emoresarial son una cuestión de pr1-
Un vivero de empresas mer orden para cualquier país, hasta el punto de que las actividades empresariales de bax
es un espacio físico que tecnológica son las primeras destinatarias en ayudas y subvenciones por parte de las adrr-
acoge empresas de nistraciones públicas. En este sentido, merece especial atención la incubadora o vivero a=
nueva creación. de base empresas, una fórmula pensada para facilitar la supervivencia de las empresas de base tec-
tecnológica, a precios nológica en los primeros años de vida.
más reducidos que los
del mercado.
Los recursos que se pueden encontrar en un vivero de empresas se centran en
tres aspectos cruciales: el alquiler del local-oficina a un precio muy reducido,
servicios comunes que también implican menores gastos inicia les y, fundamen-
talmente, asesoramiento y formación a med ida para contribuir al desarrollo de
Como estudiamos en la actividad empresarial.
la Unidad 2, en las
Herramientas del
emprendedor. hay una
relación directa entre
las innovaciones
tecnológicas y la
prosperidad de un país,
razón que explica el
importante apoyo que
reciben las empresas
tecnológicas a través
de los viveros de
empresas.

Fig. 8.7. Es muy difícil sobrevivir a los dos

primeros años. Las incubadoras o viveros
de empresas facilitan la supervivencia del
emprendedor durante ese período de
tiempo.

272
11 Ayudas públicas
!.parte de las modalidades citadas en el apartado anterior, que son las más importantes por
olumen de recursos, podemos distinguir las ayudas públicas en función de la competencia Las ayudas públicas se
geográfica del organismo que las concede. Son cuatro los ámbitos a tener en cuenta : local, clasifican en función del
aJtonómico, estatal y europeo. organismo competente
que las gestiona.
1. Ayudas de ámbito local. A través de sus servicios municipales de empleo, los distintos
ayuntamientos, diputaciones u otras entidades locales fomentan en general dos líneas de
actuación: por un lado, las destinadas a la constitución de nuevas empresas; y, por otro,
las que pretenden incentivar la contratación laboral de personas beneficiarias de progra-
mas municipales de formación y empleo.

2. Ayudas de ámbito autonómico. En general, las Comunidades Autónomas centran sus Atención
esfuerzos en tres frentes:
A diferencia de las
• Empresas sociales. Las sociedades laborales y las cooperativas, asl como las de carácter subvenciones del
innovador (asociadas a las nuevas tecnologías) suelen tener líneas específicas de apoyo. capítulo anterior, las
ayudas públicas se
• Colectivos desfavorecidos. Las mujeres y los jóvenes son los principales destinatarios suelen relacionar con
de las ayudas. gastos de puesta en
marcha y formación.
• Empresas innovadoras. Las empresas asociadas a las nuevas tecnologfas son las ma-
yores creadoras de riqueza hoy en día, y cuentan con distintas ayudas autonómicas.

No obstante lo dicho, el aspecto más valorado a la hora de la concesión de una ayuda

autonómica suele ser la creación de puestos de trabajo, aunque también suelen existir
ayudas a la internacionalización (asistencia a ferias, misiones comerciales, elaboración de
estudios de mercado. registro de marcas y patentes ... ) o para acceder a la financiación
(mediante la bonificación parcial de porcentajes de intereses de préstamos pactados pre-
viamente con entidades financieras).

3. Ayudas de ámbito est atal. Diseñadas y gestionadas por los distintos departamentos de
los ministerios, las principales que estaban en vigor en 2008 aparecen en la tabla 8.8. Pero
la más interesante e~. sin duda. la subvención a la promoción del trabqio autónomo, o .Por
cuenta propia, la cual adopta cuatro modalidades y cuya concesión se graduará en función
de la dificultad para el acceso al mercado de trabajo del solicitante:

• Subvención por el establecimiento como trabajador autónomo. La cuantía de la subven-

ción puede llegar hasta un máximo de 10.000 euros.
• Subvención financiera. Esta subvención reduce los intereses de los préstamos destinados
a financiar las inversiones para la creación y puesta en marcha de la empresa hasta en 4
puntos el interés fijado por la entidad que conceda el préstamo, todo ello con un límite
máximo de 10.000 euros. www.emprendedores.
• Subvención para asistencia técnica. La cuantía de esta subvención será de hasta el 75% com dispone de una
del coste de los servicios prestados por profesiona les externos con un tope de 1.000 base de datos de
euros. acceso gratuito donde
podrás encontrar más
• Subvención para formación. El objeto de esta subvención es la financiación parcial de de 800 fichas con
cursos relacionados con la dirección y gestión empresarial y nuevas tecnologlas de la ayudas públicas,
información y la comunicación (TIC). La cuantía de esta subvención será de hasta el subvenciones, cursos ...
75% del coste de los cursos recibidos, con un tope de 3.000 euros.

Unidad 8 273
 Los requisitos para acceder a cualquiera de estas ayudas son:

• Estar desempleado antes de la fecha de inicio de la actividad y dado de alta como de-
mandante de empleo en los Servicios Públicos de Empleo.
• Durante tres años como mínimo mantener la actividad empresarial y estar de alta en la
Seguridad Social, en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA), en e
Censo de Obligados Tributarios y en el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).

INNOEMPRESA Innovación de técnicas empresariales: (www.mityc.es/PLAN_IDJ/JnnoEmpresa)

redes y calidad
NEOTEC Apoyo a empresas de base tecnológica (www.neotec.cdti.es) ~~~~~~~~-t

l+D Fomento de la investigación y el desa- (http://www.cdti.es)

rrollo
PROFIT Potenciación del Plan Avanza (www.mityc.es/profitTJC)
ARTEPYME Desarrollo de proyectos avanzados de http://www.mityc.es/artepyme)
telecomunicaciones
Tabla 8.8. Ayudas estatales. El Centro para el Desarrollo Tecnológico Industrial (CDTI) es una entidad pública empresarial, dependiente del Ministerio
de Industria, Turismo y Comercio, que promueve la innovación y el desarrollo tecnológico de las empresas espai'lolas.

4. Ayudas de ámbito europeo. Para promover un desarrollo armonioso del conjunto de la

Unión Europea, las instituciones comunitarias desarrollan acciones e intervenciones enca-
Por cohesión minadas a reforzar la cohesión económica y social de la Unión. El principal instrumento oe
entendemos la actuación son los fondos estructurales.
equiparación del nivel
económico y social. Los fondos estructurales son ayudas comunitarias cuyo objetivo es reducir las
desigualdades económicas entre las reg iones más desfavorecidas de la Unión
Europea y promover la igualdad de oportu nidades profesiona les entre los
distintos grupos sociales.
Los principales
proyectos y programas A las regiones prioritarias en la recepción de dichos fondos se les denomina Zona Objetivo 1
de la Unión Europea En España, y a lo largo del sexenio 2007-2013, esas Zonas Objetivo 1 serán Castilla-La
para apoyar a las Mancha, Galicia, Extremadura y Andalucía. Aparte de estas ayudas pensadas para fomen-
PYMES están en tu tar la competitividad de las regiones más desfavorecidas, existen ayudas específicas a las
DVD. empresas como, por ejemplo, los proyectos de l+D+i financiados por la UE.
En todo caso, recuerda que la variedad y cuantías de las ayudas y subvenciones varía de ur
año a otro. así que ten actualizados los enlaces web para conocer las nuevas ayudas o la
modificación de las ya existentes.
Tenlo en cuenta
En el Censo de
Obligados Tributarios,
figuran quienes
desarrollan o vayan a
desarrollar actividades
empresariales o
's. Comprueba tus conocimientos

¿Cuáles son los requisitos para acceder a la línea ICO de emprendedores?

6. ¿Qué tipo de avales se pueden conseguir a nivel público? ¿En qué consisten estos
avales?
profesionales o 7 . ¿Qué es el reafianzamiento?
satisfagan rendimientos
sujetos a retención. 8 . ¿Por qué a los préstamos participativos se les considera una fórmula intermedia
de financiación entre los préstamos privados y la aportación de los propietarios?

274
 Esquema

Mayor reparto del poder.

Ampliaciones
• Sin coste Solo existen mercados
de capital
organizados para las SA.
• Valor añadido en fa gestión
• Capital riesgo empresarial. • Se centran en proyectos de base
y business angels tecnológica.
• Buena imagen.
Lentitud de generación.
• Mayor autonomía.
Autofi nanciación Discontinuidad temporal.
• Ausencia de coste explícito.
Perjudicial para el accionista.
• Disposición inmediata del dinero.
Crédito comercial No hay inconvenientes.
• Posibilidad de refinanciación.
• Disposición inmediata del dinero.
Prestamo bancario
• Posibilidad de refinanciación.
• Garantías o avalistas.
• Pago de intereses solo por fo
Cuenta de crédito
utilizado.
Confirming • Buena imagen empresarial. Coste elevado.
Descuento bancario • Anticipación de liquidez. Costes de devolución elevados.
• Aplazamiento de pagos sin Coste elevado si se supera el mes
Tarjeta de crédito
intereses. de cortesía.
• Anticipa liquidez.
Factoring
• Liberación del riesgo de impago.
• Cobro anticipado Coste elevado.
Forfaíting • Liberación del riesgo de impago
y variación del valor de las divisas.
Leasing • Ausencia de desembolso inicial Cuotas de arrendamiento (alquiler)
Renting • Ventajas fiscales. elevado.
Financiación • No se exigen garantías en algunos
No hay inconvenientes.
preferencial 1 casos.
Garantía recíproca-
• Avalista ante terceros. No hay inconvenientes.
reafianzamiento
Préstamo • Conservación del poder original
No hay inconvenientes.
participativo por parte de los propietarios.
Otras ayudas • Permite cubrir inversiones
Burocracia y tiempo de espera.
públicas ya realizad~
Tabla 8.9. Ventajas e inconvenientes de los instrumentos financieros. Adaptado de www.ipyme.es.

Unidad 8 275
 • Relaciones con los bancos
A lo largo de la Unidad hemos insistido en que. desde un punto de vista estrictamente eccr
nómico, el mejor préstamo bancario es aquel con un menor TAE, pero muchas veces no
podremos eleg ir porque sencillamente es posible que no nos concedan el préstamo. Las
entidades financieras requieren numerosa información al emprendedor o a la empresa, IG
cual será contrastada con expertos independientes, informes privados, así como bases d1:
datos y registros públicos. Además, entablarán entrevistas con los responsables del proyecto
o la empresa para analizar su profesionalidad y seriedad.
Para evaluar el riesgo de cada operación, la documentación que requieren las entidades E}..
nancieras se agrupa en los siguientes términos:
• Estados contables. Los balances de situación informan sobre el valor de los activos y pa-
sivos empresariales, así como de la solvencia empresarial. Las cuentas de pérdidas y ganaf'-
cias ayudan a conocer la evolución del negocio en función de los gastos e ingresos. =s
habitual presentar la información correspondiente a varios ejercicios pasados para analiZG
el origen y naturaleza de las variaciones experimentadas año por año. Lógicamente, si es:
un emprendedor quien requiere el préstamo para poner en marcha un negocio, no exisrr
rán est ados contables pasados pero sí se habrán confeccionado estados previsionales .:
posibles estados contables futuros.
• Estados previsionales. Es la previsión de la evolución de los estados contables, los cua~
ayudan a valorar la capacidad de devolución de la empresa, así como un presupuesto de ~
sorería para evaluar la liquidez empresarial. Este documento anticipa el movimiento de dine.--:
a corto plazo, de tal forma que las necesidades de financiación son mucho más claras. C ~
hemos visto, ante la ausencia de estados contables pasados, los documentos que se =
solicitarán al emprendedor desde el punto de vista contable serán los estados previsionales
• Seguridad Social. Este tipo de comprobantes se exigen para comprobar que la empres:::
está al corriente en sus pagos en material social, pero también sirven para obtener infor-
mación sobre el número de empleados, nivel de salarios, etcétera.
• Comprobantes de pagos del IVA. Aparte de comprobar si el solicitante está al corrier:=
en sus pagos de IVA, este tipo de documentación es útil para verificar que las cifras dede-
radas en el resumen anual coinciden con las de los resultados a lo largo del año.
• Comprobación de pagos fiscales. Son, entre otros, los pagos fraccionados y retencior.c
a cuenta del IRPF. Con estos datos, la entidad verifica que los pagos a Hacienda se com:s-
ponden con lo que se deduce de la información contable. Por otra parte, el IRPF revela .=
situación personal y familiar del solicitante.
• Declaraciones de ventas, compras y gastos generales. Se piden por encima de t...-~
cantidad de compra. Con estos datos se mide el nivel de concentración o depe n den cia~
la empresa con respecto a los clientes y proveedores. Por ejemplo, es habitual pedi r :
listado de todas aquellas operaciones comerciales y gastos que excedan de 3.000 €.
Además, las entidades financieras manejan información externa procedente de: informes a::-
merciales elaborados por agencias especializadas en evaluación de riesgos (estas age:--
cias recogen datos sobre el historial de la empresa, los socios, las referencias bancarias, im~
gos ... ); registros de impagados o morosos, como el de la Asociación Nacional de Entid~
de Financiación (ASNEF); registro de la Propiedad (en él se comprueba si la relación e=
bienes a nombre del empresario está libre de cargas, embargos que pudieran existir,
registro Mercantil (como vimos en la Unidad 6, las sociedades y los empresarios que s=
hayan inscrito a título voluntario depositan en él sus cuentas anuales 30 días después de 52
aprobadas por los socios); referencias de clientes y proveedores (se piden para verificar .c.
solvencia y grado de cumplimiento de las obligaciones empresariales); Central de lnformi7
ción de Riesgos del Banco de España, CIRBE (se trata de un informe que refleja las pe&-

276
aones de endeudamiento de un mismo cliente en diferentes entidades financieras); datos
del sector (comparando los datos de la empresa con los de otras del sector, se puede fijar la
situación empresarial o patrimonial con mayor exactitud) .

.::n los inicios empresariales, el emprendedor no suele contar con un historial que avale su
gestión de negocio, de tal forma que suele operar únicamente con un solo banco. En la tabla
8.1O., podemos apreciar las ventajas e inconvenientes de operar con uno o más bancos.

UNO • Menor coste si se realiza un • Dependencia excesiva de

número alto de operaciones la entidad
• Confianza e implicación • Imposibilidad de contrastar
• Menores gastos administrativos precios y condiciones
VARIOS • Posibilidad de negociar • Mayores gastos administrativos
• No existe dependencia • Menor implicación
Tabla 8.10. Ventajas e
• Aprovechamiento selectivo • Mayor coste inconvenientes de operar
de los mejores productos con uno o varios bancos.

En todo caso, un proveedor de recursos financieros debe ser alguien que solucione los pro-
blemas de financiación de la empresa en las condiciones más ventajosas posibles. Es la rela-
ción del día a día lo que va a determinar la relación con nuestra entidad financiera pero, de
entrada y para elegir, son aspectos positivos y por tanto a tener en cuenta los siguientes: Atención
• El coste de utilización de los productos y servicios ofrecidos y la variedad de los mismos. Los bancos eligen a sus
• La afinidad entre la actividad empresarial y la especialización de la actividad finan- clientes con la idea de
ciera. A una empresa agrícola le interesará una caja rural, mientras que a una que opere reducir y gestionar
en el extranjero le puede interesar que tenga una amplia red mundial de sucursales. adecuadamente el riesgo
de las operaciones,
• Banca online. Hoy día todas las entidades ofrecen servicios a través de Internet para aho- pero el cliente también
rrar tiempo y desplazamientos, pero aún existen diferencias notables entre unas y otras. puede elegir entre varios
• Proximidad física. Internet ha reducido notablemente las gestiones que hay que realizar bancos. De hecho, lo
personalmente pero a veces se hace necesario acudir en persona a la oficina bancaria . habitual es trabajar con
• Atención personalizada. No es lo mismo tener que contar nuestro caso cada vez que dos o más bancos por
acudimos a la oficina que tener en la entidad a una persona de referencia que está al tan- lo menos cuando la
to de la marcha de nuestro negocio. empresa disfruta de una
posición consolidada
0
-·==·~~r:!'llt'.I,'• .cmv.~-,~,
recibir.dinero para , lá ,,,;J1.~1.:; .
•1
% Sí 1 % Medio que ponen
en el mercado y genera
\~1tp:·~:--/l "~ra~~:~~c1~· % Sí' beneficios, situación
M t~.1::-~~':n~· ,.,~ ""~c.•:C,r.,il 2007 2006 2007
bien distinta de cuando
Su familia directa 10,8 9,2 89,24
-- --
Otras relaciones familiares menos directas 0,8 3,9 92,43
la empresa inicia su
actividad.
-- -
Compañeros de trabajo 6, 1 3, 1 84,82
Desconocidos
-- 1,7 4,6 60,83
Amigos o vecinos 3,5 13,6 83,25
-
Bancos e instituciones financieras 28,2 28,4 91, 12
--
Programas del Gobie~ 7, 1 19,5 70,77
Cualquier otra fuente diferente de las anteriores 5,7 4,3 100,00
NS/NC o rechaza 3,0 0,0

Tabla 8.11. Las estadísticas demuestran que los recursos financieros para poner en marcha una empresa proceden
de bancos o cajas o del entorno cercano de los emprendedores, también conocido en inglés como las tres "F" :
Family (familia), Friends (amigos) y Fools (tontos). Fuente: Informe Global Entrepreneurship Monitor 2007.

Unidad 8 277
 Revista Emprendedores

Manual para gestionar tu primer trimestre como emprend

sin morir en el intento

Comienza la aventur
lnphiniart
"Los primeros meses tuvimos que hacer todo solas, fue horrible"
Sector > Diseño gráfico imagen corporativa.
as promotoras de lnphiniart, María Antonia ventaja competitiva y arquitectura fractal. folletos, carteleria
L castro. arquitecta. y María José Pérez-Luque.
ingeniera de telecomunicaciones, comenzaron
En el mundo del diseño gráfico la competencia Creación > Septiembre
de 2003.
packaging, webs
paisajístico. sus
es inmensa. "Nosotros competimos en precio diseños pretender
su actividad tras varios años de investigación Inversión Inicial > adaptarse a las
y calidad. En lo que no tenemos competencia
científica sobre las aplicaciones de la geometría 25.000 euros. necesidades h
es en el conjunto global de nuestro proyecto",
fractal (conocida también como la matemática espirituales y
explican. Plantilla > Las dos materiales. Su
de la naturaleza). •Nuestra intención no es promotoras. más
"Los tres primeros meses fueron horribles. Al a largo plazo: seg:m-
ganar dinero sin más. Prestamos el servicio de colaboradores realizando
no tener empleados. tuvimos que hacer todo
diseño gráfico para sobrevivir, pero el objetivo externos. investigación sotft
solas: instalar la oficina y todas las infraestruc-
es reinvertir parte de los beneficios en trabajos Actividad > Empresa geometría f ractat
turas. Sobre todo conseguir que te funcionen escribir artículos
de investigación y desarrollo". dicen las socias especializada en la
las redes de telecomunicaciones - algo básico aplícaclón de la organizar congre515
de esta innovadora empresa.
para este negocio-, el marketing... No te puedes tecnología basada en como hicieron cor
dedicar a la actividad en sí. Para ello, tienes que las leyes fractales al Ffractarq, cel1PrY._..
mundo del diseño. pasado marzo er.
utilizar parte de tu tiempo libre en detrimento
Ofrece servicios de círculo de Bellas
de la familia". comentan. Para colmo. nada más diseño integral para de Madrid.
instalarse en la oficina estuvieron una semana empresas: arquitectura,
sin luz, el arrendatario no había renovado el interiorismo, diseño
contrato. gráfico (señalética,

Colaboradores externos
cuando empezaron a tener trabajo, echaron
mano de colaboradores externos que ahora
trabajan por proyecto o por servicio. "Hasta
que no tienes el negocio establecido no puedes
arriesgarte a contratar a nadie". aconsejan.
"Nuestro objetivo es empezar a obtener
beneficios al cierre del primer año. conseguir1o
antes es muy difícil, se tarda tiempo en lograr
que entre un flujo permanente de trabajo. En
este negocio es difícil hacer previsiones. Es más.
utilizamos la inversión inicial para gastos (que
intentamos sean los mínimos) y para asignarnos
un sueldo mOdestoH.
Los contactos son clave
"Al inicio, gracias a nuestras experiencias previas,
contábamos con una gran agenda de contactos
personales. Es lo que mejor nos ha funciona-
do, hemos tenido trabajo desde el primer mes
gracias al boca-oído. Hicimos un mailing de 600
enVÍos sobre nuestro servicio de diseno gráfico
cuyo público objetivo eran galerías de arte,
museos, casas de subastas, etc. Fue un e~
gigantesco que nos ha producido un retorno
prácticamente despreciable".
Ambas recuerdan a su primer cliente. Le
diseñaron un catálogo y le cobraron un precie
especial a cambio de insertar un anuncio de
lnphiniart: #Nos interesaba, porque iban a err z
el catálogo a 500 personas. pero de ese ma:.:
tampoco nos llamó nadie, salvo alguna perro-,
para decirnos que le gustaba mucho".
Juegos malabares
''.Ahora. nuestros proveedores
(la imprenta o las empresas
que nos sirven los materiales, por ejemplo'
cobran a 30 días, pero Jos primeros enczgc:s
tuvimos que pagarlos a tocateja y siempre
pensando: «Ahora, como el cliente no nos
pague...». El primer riesgo lo tuvimos que -
nosotras, pero tOdo salió bien. Ahora es3'""':!i
satisfechas de la buena marcha de nues;:-;:
negocio".
 -.
New Marketing consulting
11
Aprendimos a diversificar entre empresas privadas y públicas"

>Marketing
• n > Marzo de 2003
• • n inicial > 60.000 euros
a > Los socios. una empleada.
dos comerciales y cinco
· os 'freelance'.
· ·dad > Ofrecen a sus clientes
servicio de marketing Integral:
ios de mercado,
·onamiento del producto,
· n de precios, campañas de
cidad, promociones, etc. su
· ·o está diseñado de forma que
dientes pueden contar con una
ión de marketing externa, si
IO desean, o contratar tan sólo
s acciones concretas. También
n consultorfa para ayudar a las
s en materia de exportación.
su crecimiento se mantiene al
actual, algún dla tendrán que
· ar su empresa en diferentes
es para cada línea de negocio.
aniel Jaro de Antonio
D trabajó nueve
años como director de
marketing y cuatro como
director comercial en
empresas del sector de la
perfumeria. Su socia, va-
lentina Muñoz, experta en
comercio internacional,
era la jefa de adminis-
tración de una cantera.
Daniel lleva la gestión
comercial y Valentina los
proveedores y la gestión
administrativa.
Experiencia previa
"Durante los primeros tres
meses tos resultados eco-
nómicos fueron según lo
previsto. Nuestro objetivo
era conseguir ingresos
suficientes como para
mantener la empresa, y
asi ha sido durante todo
el primer año". Las únicas
sorpresas que se llevaron
fueron "los trámites para
instalar una linea RDSI,
que los muebles tardaron cuantía. del trabajo y del un alto porcentaje de los
demasiado tiempo en
llegar, etc.". Igualmente,
cliente. "A veces, solicita-
mos informes comerciales
primeros. ·sabes que la
Administración paga con
descubrieron que algunos para decidir establecer seguridad, pero no sabes
clientes pretendían encar- una línea de crédito". cuándo, y te puedes pillar
garles el lanzamiento de Desde el principio tienen los dedos en la tesoreña.
un nuevo producto •para muy claro que deben di· Empezaríamos a tener
ayer·. cuando ·se precisa versificar entre empresas problemas de pagos el
prácticamente un año privadas y organizaciones segundo o tercer ai'lo de
para planificar una estra- del sector público, con actividad".
tegia coherente". Daniel
ha aprendido que en
este sector debes tener
vocación comercial. de
formador y, además, ser
muy diplomático.
cartera de cuentes
Antes de crear ta empresa
contaban con una cartera
de 25 clientes fijos. "El pri-
mer trimestre captamos
unos 50 clientes nuevos
- Alcampo y Heineken,
entre otros-, la mayoría
gracias al boca-oldo". Al·
gunos servicios se cobran
al contado y otros a 30, 60 Daniel Jaro de Antonio y valentina Muñoz, socios al
o 90 días, depende de la 50% de New Marketing Consulting.

Los Girasoles
11
EI segundo mes fui a una feria a buscar nuevos proveedores"
fabricantes (como Agatha sector> comercio minorista.
aloma de Pazos Paloma está satistecha: Nuevos
P pagó un traspaso
::Jmercial de 9 .000 euros.
"Cubro gastos y saco para
mi sueldo. Los beneficios
proveedores Ruiz de la Prada): "Te
garantizan un nivel de ca-
creación > Junio de 2003.

Be desembolso se los he reinvertido en gé-
..srifica porque accedes nero·. Además, el alquiler
_ J1 punto de venta ya de su pequeño local no es
-aooocido por el público. elevado: 406 euros más
..canás, está ubicado el IVA.
.:e-ca de un colegio y de Aparte del traspaso, two
Ie guardería".
que invertir 12.000 euros
más en la reforma del
local, la decoración y el in-
ventario. cambió el suelo.
pintó, compró mobiliario,
realizó los contratos para
la luz. el teléfono, solicitó
tos TPV (terminales punto
de venta) de caja Madrid
y La Caixa-·porque, si
no los tienes, pierdes la
; mitad de las ventas"- y
i ...oo~ !?ilA!rk!!"6e~i:J.f't:IY
"Al principio, piensas que
vas a llenar la tienda, pero
no es así. Necesitas más
modelos, más tal/as, más
fabricantes ... cuanta más
variedad de género, mejor:
más se anima la venta".
la persona que le traspa-
só el negocio le facilitó los
contactos con los distri·
buidores mayoristas, pero
"desde el primer mes me
di cuenta de que debía
cambiar práeticamente
todos los proveedores.
Necesitaba vender una
marca reconocida por
el público para generar
confianza en la clientela y
porque la gente prefiere
comprar ropa de marca
para realizar regalos. Por
otra parte. necesitaba una
mayor flexibilidad en los
pagos (a los mayoristas
hay que pagarles al
contado).
un mes después ele abrir
el negocio. Paloma visitó
la FIMI (Feria Internacional
de Moda Infantil y Juvenil
de valencia), donde
contactó con algunos
1 lidad. más exclusividad. te
i cambian las prendas si te
J llegan con algún defecto,
¡ te dan más flexibilidad en
' los plazos de pago (30, 60
o 90 dlas), etc. Además, el
margen es mayor, pues te
saltas al mayorista·.
Muy pronto, Paloma vio
que podía obtener un
ingreso adicional: perso-
nalizando con bordados
todo tipo de prendas.
"Me permite reducir
mi inversión en género
y consigo un margen
mucho mayor•. Tuvo que
realizar una inversión de
7.200 euros .Que le animó
a solicitar un crédito sin
aval a bajo interés (5%) y
largo plazo que tramitó
en la Organización de
Mujeres Empresarias y
Gerencia Activa (OMEGA),
deASEME.
Inversión Inicial> 21.000 euros.
Plantilla > La propia promotora.
Actividad > Venta de ropa infantil.
complementos (bufandas, gorras,
verdugos, baberos, etc.), chupetes,
sonajeros. juguetes. etc., para
niños y niñas desde el primer mes
hasta los 8 años de edad. Además,
cuenta con un servicio de
bordados digitales -nombres,
logotipos, dibujos. etc.- que realiza
en camisetas, uniformes
colegiales. baberos. etc. Este
servicio, que inicialmente estaba
dirigido al público infantil, ahora se
presta también a aquellas
empresas que quieran imprimir su
nombre comercial y/o anagrama
J:l\,~erJj..Q.O_lie,»tenc:!.a_<!.e
cara a rea lizar regalos
corporativos, patrocinar equipos
deportivos, etc.
Tel. 91 433 73 86
girasoles33@latinmall.com

Paloma de Pazos tiene una tienda

de ropa Infantil: Los Girasoles.

Unidad 8 279
 Revista Emprendedores
" El apoy o de nuestra
fam i l ia fue crucial"
Sector > Organización de
eventos para particulares y
empresas
creación > Enero de 2003
Inversión > 20.000 euros.
Plantilla > Los dos socios.
cuatro empleados y un
colaborador.
Actividad > Organizan todo
tipo de eventos: bodas.
comidas, cenas. fiestas.
cumpleaños, despedidas de
solteros. presentaciones de
empresas... a la medida de las
necesidades. presupuestos y
deseos de sus clientes. Con
ellos todo sale peñecto, hasta
el más mínimo detalle.
Tel. 91 650 43 43
www.touch-detall.com
odríamos haber empezado
P desde casa. pero si el cliente
quiere visitarte y no tienes una
oficina. puede desconfiar", aseguran
los socios de Touch & Detail, Alicia
EnríQuez y César serrano. Alquilaron
una oficina a las afueras de Madrid,
pero ya se han trasladado a una
oficina de 200 m2 en el centro. "El
alquiler es más caro. pero si Quieres
crecer tienes que invertir".
Estrategia y diferenciación
·como en este sector hay muchas
empresas que organizan bodas.
otras muchas, eventos de empresa.
y algunas, cumpleaños y fiestas para
niños, decidimos ofrecer todo tipo
280
César serrano y
Alicia Enriquez.
los dos promo-
tores de Touch
& Detail.
de servicios. Es nuestra estrategia.
¿Nuestra ventaja competitiva? un
trato exquisito. un servicio absolu·
tamente personalizado y gratuito.
salvo que haya que desplazarse
fuera de Madrid. Nuestro beneficio
está en los descuentos que conse-
guimos de los proveedores (hoteles.
restaurantes. fincas, fotógrafos, can-
tantes. payasos. ..) y que negociamos
con ellos en función del número de
eventos".
cumplir lo prometido
"Desde que empezamos, nuestra
obseSlón es satisfacer al cliente
hasta en el más mínimo detalle. En
un evento de empresa. celebrado
un sábado por la tarde en Aranjuez.
tuvimos que conseguir deprisa y
corriendo un ratón inalámbrico y un
puntero con láser. El personal Que
contratamos nunca nos ha fallado.
salvo unos camareros. Estuvimos
a punto de meternos detrás de la
barra. Lo solucionamos contratando
dos horas más a los camareros que
sirvieron el catering".
El primer trimestre fue muy fructi-
fero. Solicitaron una subvención por
creación de empleo que les conce-
dieron en agosto: "Nos pidieron un
aval bancario y... ¡sorpresa! tienes
20 días para ingresar la cifra de la
subvención en el banco -dinero que
te presta la familia y que recupe·
ras después de un año- más los
intereses•; y tras cometer el error
de elegir a una Joven sin iniciativa,
aprendieron que sus colaboradores
deben ser "dinámicos. con capaci-
dad de relación y de decisión".
"Tuve que prescindir
L de dos colaboradores"
sector > Consultoria.
na Guillén venía desarrollando
A su actividad como profesional
independiente desde 1998. Sus
creación > Noviembre
2001 .
servicios están avalados por la lnter-
national coach Foundation.
Para poner en marcha el negocio.
averiguó cómo crear una empresa
de las características de C&C. Ana
valora muy positivamente el tiempo
que dedicó a esa labor de investiga-
ción: "Todo salió según lo previsto
porque me Informé muy bien sobre
cómo montar la consultora; acudí a
la Cámara de de comercio de
Madrid, donde realicé un curso
sobre creación de empresas, y
contacté con algunas asociaciones.
La Asociación de Jóvenes Empresa-
rios (AJE) y la Asociación Española
de Mujeres Empresarias (ASEME) me
ayudaron mucho".
Tirar de la agenda personal
Mientras se instalaba en el despa-
cho. tiró de su agenda de contactos
www.centrolntet:ni•
acumulados desde 1998. para
hacerles saber que, por fin, se lo ching.com
había montado por su cuenta. "Las
empresas empezaron a llamar y el
negocio empezó a funcionar• . pios. Y no todos se han integ3;.
con todo. vio que era preciso captar en el proyecto como ella flo...oc
nuevos clientes. Asi que. durante el deseado: "Al finalizar el pfirrer
primer mes de andadura se dedicó trimestre de actividad, tuve e
a seleccionar a un par de comer- prescindir de dos de mis coicf:J:::"
ciales. "Elegi a dos personas de dores. Eran demasiado ambio::....:.
confianza Que me recomendaron su filosofía de la vida y el esH
mis colaboradores y tuve en cuenta hacer negocios eran muy dis;;"-
su interés por entender y aprender a los míos. Querían ganar clioer
sobre coaching''. A finales de febrero corto plazo. pero en este ~
pasado. e&C ya había prestado sus es necesario sentar las bases-:-
servicios a 147 clientes. un desarrollo a largo plazo IJaSi"'
en la satisfacción y la confiar.zz
Al principio, sin sueldo
Aunque en su primer trimestre
los clientes".
su facturación superaba los 4.000
euros. decidió no ponerse un sueldo
hasta que el negocio mejorara.
"Tenía muy claro que los dos prime-
ros ar"los no ganas dinero. y lo que
ganas lo tienes que reinvertir".
A la hora de elegir a sus colabo·
radores. Ana ha tenido muy en
cuenta que también ellos hubieran
recibido formación avalada por la
lnternational coach Federation,
así como sus valores y princi-
Ana Guillén, gerente del centro
Integral del Coachlng (C&C).
 ISC consultores
11
Hay operaciones deficitarias, pero estratégicas"
se consultores se creó con dos
1socios -Pablo Pérez-Uffivarrl e Is-
rael Córdoba- y créditos bancarios.
Hoy, esta SL cuenta con cuatro ac-
cionistas, tres de ellos en plantilla.
JSC facturó 600.000 euros en 2003.
Aunque en su primer trimestre (de
septiembre a diciembre de 2002),
sólo tenían dos clientes -ahora son
20- , vendió servicios por valor de
25.000 euros.
Hicimos un plan de negocio con
una previsión a uno, tres y cinco
años. Pero. en la práctica. es pre-
ciso realizar cambios, entre otras
razones, porque el mercado se va
transformando", explica Pablo Pé-
rez-ullivarri, director general. José
Manuel Cruz Herrera, director
comercial, destaca: 'Tú tienes una
proyección de ventas fabulosa,
pero se puede no cumplir. También
puede ocurrir que los costes se
disparen, o que se produzca un
desajuste entre Jos plazos de pagos
a los proveedores y los de cobros a
los clientes. Al final el plan de nego-
cio se cumple al 100%, pero en el
transcurso del tiempo siempre hay
variaciones y perturbaciones mes
a mes que no puedes controlar. En
2003, proyectos que teníamos en
liza han tardado siete meses en
resolverse. cuando en el plan de
Sector> Informática
creación > septiembre de
2002
Inversión > 400.000 euros.
Plantilla > 12 personas.
negocio se contemplaban a dos brar una reunión si el cliente así lo Actividad > Prestan servicios
meses o tres·. solicita. Tener un gasto importante y venden soluciones de
en infraestructura antes de tener seguridad telemática a
El valor de la experiencia clientes, es un riesgo que sófo se grandes y medianas
pueden permitir los bancos y fos organizaciones públicas y
la experiencia profesional previa
inversores institucionales", apunta privadas, entidades
en el sector de la telemática -una
José Manuel. financieras, compañías
media de diez años- de los respon-
aseguradoras. etc., que
sables de 1sc ha sido clave para la
c aptar clientes, lo primero quieran tener sus sistemas
puesta en marcha del negocio y su
positivo desarrollo posterior. Dicen informáticos protegidos y sus
"la comunicación y la publicidad conexiones a Internet
que en este mercado "no vende más
al principio es crucial. Nos hemos seguras. su oferta de
el que más sabe. No es lo mismo servicios altamente
vender desde una empresa gigante anunciado en prensa general y espe-
cializada", apunta Pablo. RealiZaron especializados incluye la
que desde una empresa pequeñita y
un mailing de alto impacto: enviaron consultoría, el diseño, la
recién creada, aunque la realidad es implementación y la gestión
una caja de medicamentos. que en
que quien realmente vende y ejecuta de soluciones, adaptándolas
realidad eran chicles, con ef nombre
los proyectos son las personas". siempre a las necesidades,
de la empresa, junto a una carta de
cambio de oficina presentación de sus servicios. "La requisitos y presupuesto de
idea fue focalizarnos en sembrar los clientes, entre otros: Ono.
Af inicio se instalaron en un mucho para tratar de ir recogien- ING Direct y Ministerios de
centro de negocios a las afueras do. El proveedor te aprieta en los Interior y Defensa.
de Madrid, "era una oficina que cobros y el cliente en los pagos... Tel. 91 510 43 00
transmitía muy buena imagen. Pen- Si eres una empresa pequeña y
sábamos que los clientes nos iban tienes como competidores a firmas www.isc-consultores.com
a visitar, para ver con quién iban a como Jndra, Teléfonica o Siemens,
trabajar. Después comprobamos y el cliente se empeña en pagarte
que preferían que les visitáramos 1 a 180 días, te la puedes jugar y en la tesoreña. Incluso decidir cerrar
nosotros·, recuerda Pablo. En mayo decirle que te pague a 90 días, pero operaciones que son deficitarias,
de 2003 decidieron trasladarse eso puede enrarecer la relación. pero que son muy importantes a
a Madrid, donde ocupan un focal Cuando tienes hambre de crecer y nivel estratégico, a largo plazo, por·
comercial mucho más rentable. de hacer las cosas bien, Jo último es que te interesa tener a ese cliente
"Podíamos haber empezado desde cobrar porque primero tienes que en cartera, por ejemplo, de cara a
casa, con teletrabajo, y contando demostrar que eres tan bueno como lo que pueda pensar el resto def
con algún sitio donde poder cele- dices. Eso puede provocar un roto mercado Es parte del juego".
Muchos técnicos y pocos comerciales
 • Básico
1. Pon un ejemplo, distinto del citado en la Unidad, que deje claro cómo lo que para una empresa es
·inversión para otra puede ser un gasto o una compra de mercancía.

2. ¿Por qué se puede decir que inversión y financiación se complementan?

3. ¿Cuál es la principal diferencia entre las fuentes de financiación propia y ajena?
4. ¿Qué son las sociedades de capital riesgo? ¿Es permanente su participación en el capital de las
empresas? ¿Qué tiene que ver esto último con el hecho de que reciban incentivos fiscales?

5. ¿Por qué podemos decir que los business angels son una variante de las sociedades de capital
riesgo?

6. ¿Cuándo pueden autofinanciarse las empresas?

7. Pon un ejemplo que deje claro por qué es un inconveniente la discontinuidad temporal de la
autofinanciación.

8. Enumera las diferencias entre un préstamo y la cuenta de crédito bancaria.

9. Utiliza algún programa para calcular y construir el cuadro de amortización de un préstamo de
100.000 € a devolver en 8 años y pagadero mensualmente a un tipo de interés anual nominal dei
7,2 %. Traslada a tu cuaderno las tres primeras filas del cuadro de amortización e identifica sus
elementos tal como se hizo en el caso práctico 1.

10. A Vercasa SL le fue concedida una cuenta de crédito de 50.000 €durante seis meses. ¿Por qué
tendría que pagar una comisión de indisponibilidad finalizado ese periodo?

11. En materia de préstamos bancarios, ¿qué es y cuál es la utilidad del TAE? Utiliza algún programa
para determinar cuáles son las condiciones que más interesan para solicitar un préstamo de
100.000 €y un plazo de amortización de 120 meses.

A 5% 2%
B - _________. 4,5%
~~~~~~~~---1

- 3%
c 5,5% 1%

12. ¿Cuál es la utilidad que reporta la utilización de una tarjeta de crédito bancario?
13. ¿En qué se parecen y en qué se diferencian el descuento bancario y el factoring?
14. Clasifica los siguientes recursos financieros en atención a su origen (financiación pública, privada
propia o privada ajena):

a. Gestión de pagos a través de un banco.

b. Una ampliación de capital pactada con un business angel.
c. Los beneficios no distribuidos del año pasado.
d. Un aplazamiento de 30 días en el pago a un proveedor.
e. El arrendamiento de una furgoneta con opción de compra al final del contrato.

282
 f. La venta de un derecho de cobro pendiente en dólares.
g. El alquiler de un vehículo durante cierto tiempo.
h. La venta de nuestros derechos de cobro pendientes.
i. Una ampliación de capital en la bolsa de valores.
j. La concesión de un préstamo bancario a 5 años.
15. ¿Qué formatos adoptan las ayudas a la promoción del trabajo autónomo? ¿Qué quiere decir
que hay una bonificación de hasta 4 puntos en los intereses de un préstamo?

16. Redacta con tus propias palabras una definición de descuento bancario, leasing y sociedades
de reafianzamiento.

17. ¿Por qué la Administración pública incentiva especialmente a las empresas de base tecnológica?
18. ¿Qué son los viveros de empresas? ¿Por qué crees que se les llama también incubadoras?

...
19. Empareja los conceptos de ambas columnas:

a. La inversión debe generar suficientes recur-

sos
r. son una fverrte de producti~·,:dad y riqueza para
los países. i'
- - ---- - - ---- - - -----<
b. Las innovaciones tecnológicas 2. como una cuenta corriente con altos intereses.
-- - -- -
c. El capital riesgo participa las empresas 3. un coste de oportunidad.
--
4. como para soportar los costes de la financia-
d. La financiación preferencial
ción ajena.
- ---- -
e. En la práctica, la cuenta de crédito funciona 5. es su flexibilidad en las condiciones de pago.
- - -- -· -- - - - - ------ - - -
t 6. y se retiran cuando fa supervivencia empresarial
. Funcionar a crédito
está asegurada.
g. A la autofinanciación se le asocia 7. consiste en aplazar los pagos.
----- - -- - -- -
h. Mediante el leasing y el renting, las 8. proporciona préstamos baratos para afrontar
.. 1
empresas inversiones en 1nmov1l1zado .
------
1. Lo interesante de los préstamos participativos 9. arriendan determinados inmovilizados.

Avanzado
20. ¿Por qué crees que el leasing constituye un instrumento de financiación?
21. A los préstamos públicos se les denomina «blandos» en relación con los préstamos privados,
¿por qué crees que se les denomina así?

22. ¿Por qué el préstamo participativo no es un inconveniente para acceder a nuevos préstamos?
23. Razona la veracidad o falsedad de las sigu ientes afirmaciones:
a. El forfaiting es una especie de factoring.
b. Las empresas que descuentan sus letras de cambio en un banco evitan el riesgo de impago
de las mismas.
c. Ejerciendo la opción de compra en el leasing se recupera el valor del bien.

Unidad 8 283
 d. La bonificación de intereses es una forma de financiación preferencial.
e. Gracias al préstamo participativo las empresas mejoran sus resultados empresariales.
24. El 7 de marzo, Clara Márquez descuenta en el banco una letra de cambio con un importe de
612 €con vencimiento al cabo de 60 días a pagar por Feliciano Cano. El descuento bancario
aplicado por Caja Madrid importa 34 €. El 7 de mayo, Feliciano Cano abona la letra de cambio en
una sucursal de Caja Madrid. Utiliza los datos de este ejemplo para explicar la figura que ilustra el
caso prático 2.
25. Después de leer el proyecto de empresa de esta Unidad y tras consu ltar el apéndice final donde se
habla de las letras de cambio, rellena la que cumplimentaron Clara Márquez y Feliciano Cano a 5
de marzo, que fue la fecha de libramiento. Otros datos aparte de los citados en el ejercicio 24:

• Lugar de libramiento: Tordesillas

• Persona o entidad de pago: Caja Madrid
• Domicilio de pago (de): 2038-9759-64-3900210147
• Cláusulas: Sin gastos
• Domicilio Feliciano: d Noroeste, 45, 7ºA. 47005 Valladolid
• Domicilio Clara: d Andrés López, 221, 6° 28850 Torrejón de Ardoz

• En relación con tu ciclo formativo

26. En lo que respecta a financiación y ayudas públicas, desplázate al Ayuntamiento de tu localidad o
utiliza los buscadores on-line, como por ejemplo www.circe.es, para recabar la siguiente
información:

a. Averigua \as fuentes de financiación o ayudas públicas de las que te puedas beneficiar
indicando su naturaleza y coste, prestando especial atención a las relacionadas con tus
estudios de ciclo. No te olvides de los convenios entre empresas y la Administración pública.

b. Clasifica las fuentes de financiación y subvenciones según su ámbito geográfico a nivel local,
autonómico, estatal y europeo.

c. Haz una puesta en común con tu equipo de trabajo y selecciona las más interesantes.
d. Consensúa con los otros equipos de trabajo una propuesta común que englobe a las ayudas
y subvenciones más relevantes en función del ciclo que curses.

284
 Proyecto de empresa

Decisiones de financiación
Blanca Fuentes es una emprendedora malagueña cuyo negocio de fotografía, Fotomar SA, acaba de
cumplir un año de vida. A lo largo de ese período ha tenido que tomar varias decisiones en lo que
respecta a la financiación de su negocio:

- 01/0112009: Con motivo de la constitución del negocio y Ja adquisición de distintos inmovilizados

por un importe total de 100.000 €, Blanca tuvo que decidirse por uno de los dos siguientes
préstamos:
• A: Tipo interés nominal = 7,5%; 120 mensualidades. TAE = 8%. Sin carencia.
• B: Tipo interés nominal = 6%; 144 mensualidades. TAE = 10%. Carencia de principal= 2 años.
En lo que respecta a la financiación pública y para que no hubiera ningún problema por un defecto
de forma, Blanca optó por pagarle a una asesoría para que le tramitara y gestionara todas las ayudas
públicas a las que tiene derecho.
- 3010412009: Blanca vende material fotográfico por valor de 415,97 € a Lourdes Rico Ríos. Se acuerda
el aplazamiento del pago y la Sra. Rico reconoce su deuda en una letra de cambio por dicho importe
y a pagar el 30 de íulio en la c/c bancaria 3020 0050 66 0558070302 de la Caja Rural.
- 05/07/2009: Acuciada por problemas de liquidez, Blanca descuenta la letra de cambio en su sucursal
de la Caja Rural. Importe líquido recibido = 385,97 €.
- 3010712009: El banco le comunica a Blanca que la Sra. Rico ha impagado la letra y le ha retirado
465,97 (415,97 euros del importe de la letra y 50 euros en concepto de gastos) de su cuenta
bancaria. Blanca demanda judicialmente a la Sra. Rico por el impago de la letra.
- 12/09/2009: Un cortocircuito provoca la avería de la máquina reveladora y de una fotocopiadora
cuyo importe asciende a 9.000 y 3.000 €, respectivamente. El seguro ha cubierto los daños y Blanca
quiere sustituir los equipos mediante una operación de leasing o renting.
a. Con vistas a incrementar la supervivencia durante los dos primeros años, ¿qué préstamo habrá
elegido Blanca?

b. ¿A qué se refiere Blanca cuando habla de defectos de forma?

c. Identifica los siguientes conceptos relacionados con la letra firmada el 30 de abril: librador,
librado, tomador y descuento bancario (aplicado).
d. ¿Por qué el banco deduce de la cuenta bancaria de Blanca la letra impagada por la Sra. Rico ?

e. De acuerdo con las instrucciones del apéndice, cumplimenta la letra de cambio aceptada por la
Sra. Rico a favor de Fotomar SA e identifica sus principales elementos.

• Domicilio Fotomar: el Marqués de Larios, 23, 29015, Málaga

• Domicilio Sra . Rico: el Riel, 88, 18430 Lanjarón, Granada

f. En lo que respecta al leasing y al renting y prescindiendo de ventajas fiscales o su coste:
• ¿Por cuál fórmula de financiación habrá optado Blanca si le interesa estar a la última en
revelado de fotografía?

• En cambio y en lo que respecta a las fotocopias, que se trata de una actividad secundaria en su
negocio, Blanca ha pensado en reemplazar la fotocopiadora por una similar a la averiada por
su alta fiabilidad y baío mantenimiento que lleva varios años en el mercado. ¿Qué fórmula le
11 ireresa;161.ro.1!"'

Unidad 8 285
 • Solución:
a. En la práctica, la carencia (ausencia de pago) de principal a lo largo de dos años supone que
Blanca solo pagará intereses durante ese período. Desde un punto de vista económico, el
préstamo que más interesa es el A por ser el de menor Tipo Anual Efectivo (TAE). El TAE engloba
en un único tipo todos los gastos de la operación para el prestamista (gastos de apertura,
intereses mensuales y comisiones de cancelación) de tal forma que se puede decir que, por cada
100 € del préstamo que ha recibido Blanca, tiene que pagar 8. No obstante, si su prioridad es
sobrevivir a los dos primeros años, le conviene pagar un poco más de intereses y estar más
holgada, de forma que el préstamo elegido sería el B.
b. La mayoría de las ayudas públicas se malogran no porque los solicitantes no reúnan las condiciones
sino por defectos de forma: por presentar mal la documentación o por incumplir los plazos.
c. El librador (quien libra de pagar porque consiente en aplazar el pago) es Blanca, mientras que la
Sra. Rico es el librado (de pagar). El descuento bancario es el nombre que recibe el tipo o
porcentaje de interés que aplican las entidades financieras en este tipo de operaciones por
anticipar el importe de una letra de cambio, en este caso el 7%.
(415,97 ·X)= 30; X= 30/415,97 = 0,07""' 7%
d. Quien responde de la solvencia de la Sra. Rico es Blanca, que es a quien le anticipa el banco el
dinero. Si Blanca hubiera querido liberarse del riesgo de que la Sra. Rico impagara la letra de
cambio hubiera debido acudir al factoring, aunque en ese caso habría recibido menor importe
líquido puesto que se trata de un tipo de operación más costoso que el descuento bancario.
e. Letra de cambio aceptada por Lourdes Rico a 30/04/2009 a favor de Fotomar SA.

1. Lugar de

r:.'1
7. Importe
expedición - · - MALAGA 0 '"'~l}Ros DOOm 41 s . 97 ® cLAn ... r en letras

2. Importe ~--~o-• -~--éD-

....,. ....... _ _ 30 04 200Y 3 0 10112009~ ~ :r 6 8. Domicilio
en números 'T::.,.,....~ © y datos del
EUROS CUATROCIENTOS QUINCE CON NOVENTA Y SIETE. -- f7'1 - w~ • tomador
3. Fecha '...:.,¡ ()A 0570898
libramiento Pfnol)•&,ndll•<I'
DiteeC1Ó"u11fiel11.a:
CAJA RURAL© ~
"'~=~~~~~~~~tt:
OfttW -..il<-
P<
~1 9. Firma (acepto)
del librado
..bl,,io•• 3020005066058807030
4. Fecha
vencimiento ACEPTO Í9) Cló-"" SIN GASTOS @ L!BRADOR: @2 10. Nombre
•..i.. 3 0/0 4 /2o0 9 ...,.. LOt3RDES RICO RIOS .....__,,,, y domicilio
mi.. NOllllbre ()
S. Tomador --.. RIEL N. 88 @) o del librado
-LANJARON
- ·- c.J', 18430 - - GRANADA 11. Cláusulas
6. Timbre
en función 12. Firma
de la cuantia del librador

Fig 8.8. Letra de cambio aceptada por Lourdes Rico a favor de Fotomar SA.

f. Leasing y renting.
• Máquina de revelado: El renting permite alquilar un equipo y sustituirlo por otro más moderno
en cualquier momento (el contrato de leasing se suscribe por un mínimo de 2 años) y además
el mantenimiento corre por cuenta de la empresa de renting. En lo que respecta a la máquina
de revelado parece la opción más adecuada si lo que quiere Blanca es estar a la última.
• Fotocopiadora: El leasing es similar al renting con dos salvedades: la existencia de una opción
de compra al final de la vida del contrato y el mantenimiento, que corre por cuenta de Blanca.
Si el mantenimiento de la fotocopiadora es bajo y a Blanca no le preocupa que salgan otros
modelos más modernos (porque para ella la realización de fotocopias es algo secundario), lo
más conveniente parece el leasing, puesto que lo normal es que Blanca se quede con la
fotocopiadora ejecutando la opción de compra.

286
 1. Inversión y financiación son el reverso y el an-
verso de la misma moneda porque:
a. La cuantía de las inversiones condiciona la fi-
nanciación.
b. Sin inversión no hay financiación.
c. Sin f inanciación no hay inversión.
2. Es característico de las sociedades de capital
riesgo:
a. Toman participaciones minoritarias.
b. Se retiran pasado un tiempo.
c. Ambas son ciertas.
3. Es una ventaja de la autofinanciación:
a. La rapidez de generación de recursos.
b. Que no implica pérdida de autonomía.
c. La generación de mayores dividendos a los ac-
cionistas en el fut uro.
4. Mientras que en el préstamo bancario se reti-
ra todo el dinero de una vez, en la cuenta de
crédito:
a. Se puede retirar e ingresar dinero.
b. Se cobra en función de un índice variable.
c. Es necesario un avalista de campaña.
5. Descuento comercial y factoring se diferen-
cian principalmente en que:
a. No se diferencian, factoring es el vocablo in-
glés para descuento.
b. Con el factoring el riesgo de impago se traspa-
sa a un tercero.
c. Con el descuento comercial el riesgo de impa-
go se traspasa a un tercero.
6. Leasing y renting se diferencian en que:
a. En el renting no hay opción de compra.
b. En el leasing no hay opción de compra.
c. Ambas son ciertas.
7. A nivel público y a la hora de financiar las in-
versiones de las empresas, las cuatro áreas de
fomento son:
a. Emprendedores, PYMES, crecimiento e inter-
nacionalización.
b. Financiación preferencial, sistemas de garantía
recíproca-reafianzamiento, préstamos partici-
pativos y viveros de empresas.
c. Microcréditos, activos fijos, préstamos y sub-
venciones.
8. Pagar o cobrar a crédito consiste en:
a. Emplear la tarjeta de crédito como instrumen-
to de pago.
b. Aplazar el correspondiente pago o cobro.
c. Pagar o cobrar al contado.
9. En lo que respecta al crédito comercial es cier-
to que:
a. Tiene un coste de oportunidad.
b. Es la forma ideal de financiación.
c. Está al alcance de todas las empresas.
10. Para acceder a los mercados de capitales, la
forma jurídica de la empresa debe ser:
a. Una sociedad anónima.
b. Una sociedad limitada.
c. Es indiferente.
11 . La financiación preferente del ICO se utiliza
para:
a. Subvencionar gastos de puesta en marcha.
b. Contratación de personal.
c. Adquisición de activos fijos o no corrientes.
12. Para acceder a las ayudas públicas suele ser
relevante:
a. La solvencia del solicitante.
b. La liquidez del avalista.
c. Las circunstancias personales del solicitante.
13. Las sociedades de reafianzamiento:
a. Avalan a las empresas.
b. Avalan a las sociedades de garantía recíproca.
c. No avalan, sino que prestan servicios de aseso-
ría.
14. Los fondos comunitarios dirigidos a reducir
las desigualdades entre las regiones de la
Unión Europea reciben el nombre de:
a. Participativos.
b. Estructurales.
c. De cohesión.
Unidad 8 287
 El plan
de empresa
Las unidades precedentes no son sino
preparatorias para lo que constituye
el objetivo principal de este módulo,
que no es otro que enseñar a crear
una pequeña empresa.
En la presente Unidad, resumimos
y esquematizamos los puntos básicos
que requiere cualquier plan
de empresa.
El plan de empresa es la tarjeta
de presentación de un emprendedor.
Bancos, inversores. organismos
públicos ... juzgarán nuestro plan
de empresa al milímetro para saber
si es merecedor de su confianza
o ayuda.
~ ¿Por qué planear un futuro
que no se puede prever?
Decía Peter Drucker, uno de los del águila que nos permitirá re- de responsabilidades y ta-
grandes pensadores en el área accionar rápido y no descuidar reas: ¿quién hace qué?, ¿cómo
de la gestión empresarial, que asuntos importantes cuando sur- debe hacerlo?, ¿en qué mo-
hacer planes únicamente sirve jan los inevitables imprevistos. mento? y ¿con qué objeto?
oara saber que hay que ponerse
a actuar cuando los planes no Comunicar los planes a las per- Planificar es pensar y organizar
se cumplen. sonas implicadas en una empre- la empresa para anticiparse
sa sirve para que entiendan mejor y más rápido a los cam-
-enía razón, pero fijémonos en cómo pretendemos materializar bios. Cuando una empresa ex-
que Drucker nunca dijo que pla- los objetivos que nos hemos perimenta un gran cambio, por
1"\if icar no sirviera para nada. propuesto. Los planes respon- ejemplo, porque vende más de
Todo lo contrario. La mejor im-
provisación es aquélla bien plani-
ficada. La planificación se pare-
ce mucho a la perspectiva de la
que goza el águila durante su
vuelo. Es la panorámica global
que nos permitirá asegurarnos
de que todo está bajo control.

Un aspecto fundamental en el
mundo de la empresa es la in-
terdependencia de todas las
f unciones: un plan de marke-
ting determ inado necesitará
unas personas para llevarlo a
cabo, esas personas son recur-
sos humanos que deben gestio-
narse, esos recursos humanos
tienen un coste que deberá fi-
nanciarse, lo que afectará a la
planificación financiera, y así
sucesivamente.

La función primordial de la plani- den a un proyecto de empresa: lo previsto, la planificación ac-

ficación no es adivinar lo que va
a pasar, sino comprender cuáles
van a ser las consecuencias de
cualquier decisión adoptada en
un área determinada de Ja em-
presa sobre el resto de áreas.
Cuando planificamos compren-
demos las interrelaciones de
nuestro negocio y, de algún
modo, tenemos esa panorámica
su alcance, su dimensión, la for-
ma que vamos a darle, el ritmo
de crecimiento que nos marca-
mos. Es una especie de mapa
de situación que puede cote-
jarse en todo momento y que
ayuda a que no se dispersen los
esfuerzos y todos rememos ha-
cia un mismo rumbo. La planifi-
cación es, sin duda, un reparto
túa corno una gran alarma del
redirnensionamiento que impli-
ca crecer. Los planes que valen
para una empresa que factura
1 O pueden no servir si factura
20. Todo deberá pensarse de
nuevo. Plan ificar, como apuntó
Drucker, permite detectar a
partir de qué niveles hay que
ponerse a planificar de nuevo.

Unidad 9 289
 El pla n de empresa
Sobre la figura del emprendedor y la id ea de negocio ya hablamos en la Unidad 1, pero
ha sido necesario ver siete unidades más para abordar el objetivo central de este módulo
que no es otro que formular el plan de empresa.

El p lan de empresa es un estud io que analiza detalladamente los datos asocia-

dos al desarrollo de una idea empresaria l con e l fin de determinar sus p osibili-
dades de éxito como negocio.

Concreta r una idea y plasmarla en un documento no es fácil. Muchos menos cua ndo ese
documento va a ser nuestra «carta de presentación» para bancos. inversores e instituciones
públicas. Pero es fundamental redactarlo al detalle. Internamente nos ayudará a reflexiona·
y profundizar en la idea inicial mientras que externamente puede ser la llave de nuestro fu-
t uro laboral.

El plan de empresa se subdivide en muchos otros planes que hemos visto pormenorizada-
mente a lo largo del libro. En la presente Unidad vamos a repasarlos esquemáticamente cor
vistas a que puedas preparar tu propio plan de empresa con la aplicación informática que
tienes en el DVD.

Seguiremos el guión que hemos utilizado a lo largo del libro de acuerdo con la figura 9. 1.

1. Iniciat iva emprendedora (plan de recursos humanos).

2. Empresa y sociedad (análisis del entorno).
3. El plan de operaciones.
4. El marketing (plan de marketing).
5. Fiscalidad.
6. Creación de empresas (plan jurídico-formal).
7. Nociones de contabilidad (plan económico-financiero).
8. Financiació n.

Como muchas unidades están relacionadas, uti lizaremos llamadas o nexos indicat ivos (er
blanco sobre fondo rojo) para referirnos a ellas.

Fig. 9.1. El plan de empresa.

En blanco sobre fondo rojo
figura el número de Unidad de EMPRENDEDORES
referencia. A pesar de que IDEA DE NEGOCIO

·----· ·----·
algunos aspectos suelen
integrarse en los distintos

·--------·
planes, los hemos desglosado
para seguir el orden del libro.
1 1 1 1 1 1
1 1 1
y
Análisis
Plan de del Fiscalidad Plan Plan Financiació~
Plan de Plan de
recursos entorno jurídico económico
operaciones marketing
humanos

• •
formal financiero

o
290
D Plan de recursos humanos
El plan de recursos humanos es un documento que expresa todo lo relacionado con la
contratación, formación, empleo y gestión de los miembros de una organización.

o - Número de personas
Tenlo en cuenta

Tan importante como

la idea de negocio es
el equipo humano
- Configuración del organigrama
que va a llevarle a cabo.
- Descripción de las funciones, tareas y responsabilidades de cada puesto

- Descripción de los perfi les de los puestos

¡- Reclutamiento y selección

- Cálculo de los costes salariales

1- Gestión de los recursos humanos

fJ Análisis del entorno

En la medida en que cualquier idea debe acomodarse al mercado al que va dirigido, lo pri-
mero es analizar aquellos factores que van a constituir el entorno habitual de la empresa, por
medio de lo que se conoce con el nombre de estud io de mercado.

Tenlo en cuenta

Mientras que el
ENTORNO ENTORNO entorno general
GENERAL ESPECÍFICO afecta a todas las
empresas, el específico
Factores sociales - Competidores solo influye sobre un
Factores político-legales - Productos sustitutivos grupo o sector.
Factores tecnológicos Proveedores y clientes
Factores económicos

SEGMENTACIÓN

D
Unidad 9 291
 Las primeras decisiones del emprendedor tienen por objeto determinar cómo se va a llevar
a la práctica la idea de negocio.

Fabricar un producto

Comprar un producto

•
Producto o servicio

Prestar un servicio
Tenlo en cuent a

Para desarrollar su
actividad las empresas
necesitan invertir en
una serie de recursos:
inmovilizado
Inmovilizado

{
(máquinas, ordenadores,
mobiliario ... ) y Inversiones
existencias (mercanclas,
combustibles, Existencias
envases ... ).

Tenlo en cuenta Con el análisis DAFO se estudia la relación interna (debilidades y fortalezas) y externa (ame-
nazas y oportunidades) de la empresa con su entorno para una mejor identificación de las
Mediante el análisis posibilidades de negocio. En fu nción de ello podemos formu lar la estrategia empresarial.
DAFO relacionamos la
posición de la empresa,
el entorno y la
estrategia empresarial. Reorientación (DO)
-- ---- --
Se ut ilizan las (F) para Se superan las (D)
aprovecha r las (O) aprovechandolas (O)
Defensivas (FA) Supervivencia (DA)
- - - - - - ---+-----------
Se evitan las (A) Se busca reduci r las (D)
______
con las (F) ____
.._ y las (A)

Una vez realizado el análisis y diagnóstico de la situación, es el momento de definir las direc-
trices de la política de acercamiento al cliente en torno a las variables conocidas con el nom-
bre de marketing-mix.

o
11 Fiscalidad
La sujeción a uno u otro impuesto, con sus correspondientes modalidades, condiciona los
trámites fiscales que hay que realizar tanto en la puesta en marcha de la empresa como
posteriormente con el cumplimiento periódico de las obligaciones tributarias.

IRPF Impuesto sobre la Renta de las Personas Flsicas

IS - Impuesto sobre Sociedades

IVA Impuesto sobre el Valor Añadido

11 Pla~jurídico-formal ~~~~~~~~

En esta fase, se decide sobre la forma jurídica y se llevan a cabo los trámites necesarios.

1 . TIPOS DE EMPRESAS
Individuales y similares Sociedades mercantiles
Empresario Comunidad Sociedad
1ividual de bienes civil Colectiva Comanditaria SRL SLNE SA Cooperativa

Trámites mercantiles
Certificación negativa de nombre o razón social

o Escritura pública
Inscripción en el Registro Mercantil
Legalización de libros
Trámites fiscales para la sociedad y el empresario individual
Libros
CIF NIF IVA IS
Contables
Sociedad X X X X X X
Individual X X X X X
Trámites laborales (Delegación de Trabajo)
Comunicación de apertura de centro de trabajo Tenlo en cuenta
Legalización de libros de visitas y de matrícula personal La elección de la forl"'la
Presentación de contratos jurídica condiciona 1os
Trámites laborales (Seguridad Social) trámites que hay que
realizar para la aeaoór

o
Inscripción de la empresa en la Seguridad Social
de la empresa
Alta en la Mutua de Accidentes de Trabajo
Alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA)
Afiliación y alta de trabajadores en el Régimen General de la Seguridad Social
Trámites locales
Licencia de apertura
Licencia de obras
Tributos locales

Unidad 9 293
 6 Plan económico-financiero
En tu DVD tienes unas
hojas de cálculo que La contabilidad es la que expresa. a través de distintos documentos. la conveniencia econó-
sirven para medir la mica de llevar adelante el plan de empresa.
viabilidad
económico-financiera
de tu plan de empresa.
En la pestaña Balance
resumen, puedes
calcular el activo y el Inversiones
neto y pasivo. En la en
inmovilizado

•
pestaña Cu en ta
resultados resumen.
puedes calcular los
• Inmovilizado
Activo corriente l_j
Pasivo no corriente
Pasivo corriente __ ___,

•
Inversiones • Existencias.
gastos y costes.
en • Realizable.
existencias • Disponible Fuentes de
y otras k::~=========:_...J..___.. financiación - - - - - -

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Gastos
y costes 1B) RESULTADO FINANCIERO

•
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A
_+_B_) __
- Impuesto sobre beneficios
-----------------;
D) RESULTADO DEL EJERCICIO
---------------'

Tesorería

ENTRADA EN CAJA POR = Realizable +Disponible

1 Liquidez
VENTAS/PREST. SERV. Pasivo corriente (0,8- 1,2)
inmediata
CAPITAL
PRÉSTAMO L= Activo corriente
-------------t Solvenciaa
(1,5- 1,8)
TOTAL COBROS Pasivo corriente corto plazo
Activo Solvencia a
INMOVILIZADO G=--- - (1 ,7 - 2)
Pasivo total largo plazo
SALIDA DE CAJA POR
APROV/C OMPRAS Rendimiento de las inversiones
STOCK SEGURIDAD Re = Resultado antes de impuestos presentes en el activo en
GASTOS PERSONAL Activo relación con la actividad
OTROS GASTOS habitual de la empresa
GASTOS FINANCIEROS
Rendimiento que los
DEVOLUCIÓN DEL PRÉSTAMO Re = Resultado del ejercicio accionistas obtienen a cambio
TOTAL PAGOS Recursos propios de los recursos que invierten
en la empresa

294
El Financiación
El plan de empresa no debe contener posibilidades sino realidades. Por esta razón no se
incluyen las posibles ayudas o subvenciones públicas. Con todo, solo es el principio. Las ne-
cesidades de financiación son mayores en la puesta en marcha pero son una constante a
lo largo de la vida de la empresa, aunque en menor medida.

Ampliaciones de capital

Propia Capital riesgo y business angels

Tenlo en cuenta

Autofinanciación
Crédito comercial
Préstamo bancario
Cuenta de crédito
El dinero es la sangre
de las empresas.
Cuanto más barato
lo consigas más fácil
te será recuperar lo
invertido y obtener
beneficios que permitan
Ja supervivencia de tu
empresa.

Confirming

Descuento bancario
Ajena

Tarjeta de crédito

Factoring

Forfaiting

Leasing

Renting

Actividad final

Conforme a este guión y lo que has estudiado a lo largo de la Unidad, ayúdate

de la aplicación informática del DVD para preparar un plan de empresa orientado
al sector empresarial relacionado con los estudios de ciclo que has cursado.

Unidad 9 295
 Revista Emprendedores
MONTA UNA AGENCIA DE COMUNICACIÓN,
PUBLICIDAD Y RR PP DESDE 13.000 EUROS
1
Da alas a tu
creatividad
1 Comunicación, publicidad y relaciones públicas:
un mercado amplio para una profesión
apasionante y creativa, donde la especialización
es la baza competitiva que mejor comunica.
onseguir notoriedad,
C pote~ciar la m~rca y co-
murucar constituyen un
reto para los más de tres
millones de empresas españolas,
pero también para muchos profe-
sionales y organismos públicos.
Existe pues un mercado amplio
para las agencias de comunica-
ción, aunque, cómo no, sensible a
los vaivenes económicos. En épo-
cas de desaceleración, el recorte
en márketing y publicidad es el
primero a notarse en la cuenta de
resultados de las empresas. "Ca-
pear la crisis resulta más difícil
para las grandes empresas, con es-
tructuras complejas y elevados
costes fijos", según Cristina Vie-
jo, de la agencia de publicidad ¿Se
ha ido ya mamá?
La actividad de comunicación, a
menudo vocacional, resulta esti-
mulante, variada y atractiva. Esto
hace más llevadero tener que tra-
bajar bajo presión y sacar el "tra-
bajo para ayer", así como el es-
fuerzo constante en busca de la
creatividad necesaria para que las
campañas destaquen. En este sen-
tido, Españ.a es uno de los países
con mayor saturación publicitaria
del mundo, con una cifra media,
en las capitales espaiiolas, de cer-
ca de 3.000 impactos diarios.
También el intrusismo y la com-
petencia desleal, muy presentes
en este sector y cuyas consecuen-
cias suelen ser mala calidad y pre-
cios inferiores a la media, obligan
a tener que demostrar valía y pro-
fesionalidad en todo momento.
En este escenario, la especializa-
ción es una estrategia válida para
destacar. Hay agencias especializa-
das tanto en comunicación secto-
rial (sanidad, finanzas, gran consu-
mo, etc.), como en un determinado
tipo de servicio (publicidad on fine,
presentaciones corporativas, bouti-
que creativa, buzz marketing...).
"La especialización es una ten-
dencia evidente. Incluso las agen-
cias grandes, que están en condicio-
nes de ofrecer una amplia variedad
de servicios, crean unidades de ne-
gocio especializadas", dice Isabel
López, de C de Comunicación.
COMUNICA PARA VENDER
¡Que no se cumpla el dicho En
casa del herrero, cuchillo de palo!
Con frecuencia, los promotores de
una agencia se dejan absorber to-
talmente por las tareas productivas Te presentamos la inversión mínima aproxima-
o no llegan a desarrollar una labor da para iniciar la actividad, suponiendo la cons-
comercial, descuidando así la ven- titución de una SL y un pequeño local alquilado.
ta de sus servicios. Pon tu arte a
trabajar por ti, utilíza técnicas de Gastos de establedmlento. 1.800euros
márketing de guerrilla - ¡crea, sor- Incluye gastos de constitución
prende, impacta!- , planifica y sis- (escritura, aboga¡jo, Notarla, Hacienda)
Lematiza las tareas comerciales. Gastos de Imagen y lanzamiento 1.500 euros
Organiza tu base de datos, haz Alquiler del local 1.200 euros
contactos y presentaciones de tus (primer mes +dos meses de fianza)
servicios, de forma continuada y
Acondicionamiento
no esporádica y realiza seguimien- del local y mobiliario: 3.000 euros
tos. Sal y haz mucho networkíng
Equipamiento informático
para darte a conocer.
y programas software: S.500 euros
SILVIA MAZZOLI, CON LA
COLABORACIÓN DE JOSÉ W BARRIGA Total: 13.000 euros
 AGENCIAS DE
COMUNICACIÓN
EN ESPAÑA
Para llegar al número actual de
empresas (28.649 en 2007
según el Instituto Nacional de
Estadística), en los últimos
cuatro años se ha producido un
crecimiento progresivo a razón
de unas 2.000 nuevas empresas
al año. El 74% de las agencias
de comunicación se concentra
en cuatro comunidades:
Madrid (31,5%), Cataluña
(22, 1%), Andalucía (11,4%) y
Comunidad Valenciana (8,9%).
El 94,8% son microempresas,
con menos de 10 trabajadores
y más de la mitad ni siquiera
tiene asalariados.

LA ACTIVIDAD DE
COMUNICACIÓN,
POR SECTORES
Según un estudio de la Asocia-
ci6n de Empresas Consultoras
en Relaciones Públicas y Comu-
nicación (ADECEC), la comuni-
cación financiera ha vivido un
auténtico auge, recientemente,
debido al gran número de
OPAs, salidas a bolsa, fusiones
y adquisiciones, entre otras
operaciones. ¿Cuáles son los
sectores de actividad que más
contratan los servicios de una
agencia de comunicación?

EVOLUCIÓN DEL " DI' ('()\Sl l 'f'OIC \S ('()\

NÚMERO DE AGENCIAS "it rTom.s IH. \<:Tl\IO\U "n Í1sn.s ,;,m su rnn
Bancos, cajas y servicios financieros 52,4%
Alimentación y bebidas 41,9%
Telecomunicaciones 34,3%
Farmacia 33,3%
Servicios públicos y entidades 31,4%
Orqanismos oficiales 29,5%
Distribución 26,7%
Automoción 26,7%
Informática y ofimática 25,7%
2001 2004 2006 2008 Turismo y viajes 24,8%
FUENTf: 'LA COMUNICACIÓ N Y REIACIONES PÚBLJCAS EN ESPAÑA' ADECEC, 2008
ruENTE: INE

Unidad 9 297
 Revista Emprendedores

EL PRIMER EJERCICIO EN CIFR.\

CUENTA DE RESULTADOS
En nuestro supuesto, el empresario montará una agencia de Ventas
comuntcaclón contando con un socio experto en tecnologías
de la Información. Entre los dos aportarán un capital de Subvenciones atribuibles al ejercicio
15.000 € sin rec-urrlr a otro tipo de financiación. Tras Compras
constituir una SL, se alquilará una pequeña oficina, que
habrá que amueblar y dotar del equipamiento necesario. Gastos de Personal
Se contratarán profesionales free/anee según las necesidades. Gastos de Constitución y Establecimiento
Gastos comerciales (publicidad y relaciones públicas
EQUP..\i\UE\TO '"Ji\llDW.\RE". clientela y del servicio solicitado, la si· Otros gastos (free/anees, suministros, seguros ... )
Es la partida económica más e1evada tuación local de la oferta y de la de-
Un equipamiento de gama medio-alta manda y eventuales costes asociados. Dotación para la amortización
para una agencia de dos empleados Para la publicidad y el diseño se em- RESULTADOS
cuesta entre 4.000 y 6.000 euros e in- plea tanto la remuneraciónfiía (hono·
cluye un ordenador con una buena rarios en función de la carg¡¡ de traba- PRESUPUESTO DE TESORERfA
tarjeta gráfica y una pantalla plana de jo, los servicios o los recursos
por lo menos 17 pulgadas (mejor aún prestados), como la remuneración va- Tesorería
de 24), un escáner e impresora láser de riable (comisiones en función de la COBROS
alta calidad así como dispositivos de consecución de objetivos o la eficacia Prestación servicios
acceso a Internet, teléfonos y fax. Es de una campaña). El coste del diseño IVA repercutido ventas
recomendable, aunque no imprescin- de una identidad corporativa (logotipo
Capital
dible, completar el equipamiento con y papelería) suele situarse entre 1.200
algún elemento de fotografía y vídeo y 2.000 euros. La remuneración de los Subvención
digital y un ordenador portátil. servicios de relaciones públicas de TOTAL TESORERÍA
agencias pequeñas.se rige general- PAGOS
PRO(;RA.\IAS mente por el cálculo Proveedores
l~FOR~[\TICOS del tiempo, dedicación
VSEIH'ICJOS. y recursos neces.ario$. Material de Oficina e Informático
Para la actividad de Unos 2.000 euros Gastos de personal
relaciones públicas mensuales es un lee Gastos comerciales (publicidad y relaciones públira:>
es suficiente contar representativo para Gastos de Constitución y Establecimiento
con un paquete ofi· muchas agencias. IVA soportado
mático y, eventual-
mente, algún pro- PEl\SO~At
Otros gastos (free/anees, suministros, seguros, Ha~
grama que facilite la La media detrabaja- TOTAL PAGOS
gestión de la base dores por empresa es SALDO TESORERfA
de datos y la organi- de 4,3, con una parti-
zación de eventos. cipación masculina y
Sin embargo, para femenina similar y una BALANCE PREVISIONAL
un estudio de diseño o publicidad, la tasa de estabilidad en el empleo no ACTIVO
importancia del software va mucho elevada. El salario medio está alrededor Reforma y Mobiliario
más allá. Un paquete básico para el di- de 21.000 euros. Más del 80% de los Equipamiento tecnológico
seño gráfico y web no supera los empleados son licenciados, principal-
1.500-2.000 euros, pero hay software mente en Ciencias de la Información, Aplicaciones informáticas
de diseño CAD y 3D, de edición de ví- Publicidad, Bellas Artes, pero también Amort. Acum. Para inmovilizado
deo, retoque fotográfico, etc., cuyo en Económicas o en Derecho. Es habi- Clientes
coste oscila desde los pocos euros a va- tual contrntar a profesionales free/anee. Tesorería
rios miles. TOTAL ACTIVO
.\ Yt.:DAS \ ' Sl'IWENCIONES
110:\0R..\RIOS Además de las ayudas genéricas desti- PASIVO Y NETO
Afalta de criterios comunes para la fi. nadas a los emprendedores, como la Ca ital (A ortación e Inmueble)
jación de precios, las diferencias de ho- financiación preferencial (por ejemplo,
norarios entre las distintas agencias los microcréditos del ICO Proveedores de inmovilizado
pueden ser abismales. La experiencia, o del Instituto de la Mujer) o las
la creatividad, la eventual especializa- subvenciones para el fomento del em-
ción o diferenciación de la agencia re- pleo, los empresarios del sector pue- Personal, Se uridad Social
sultan determinantes, así como su po- den beneficiarse de las ayudas TOTAL PASIVO Y NETO
sicionamiento, las características de la del Plan Avanza.

Ratios I Margen bruto sobre venias: 94%

298
 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Die Total
3.500 1.250 950 2.500 3.300 4.700 2.300 1.700 2.300 5.500 6.150 7.250 41.400
o o o o o 5.000 o o o o o o 5.000
550 75 125 150 135 190 215 125 170 190 210 350 2.485
1.950 1.950 1.950 1.950 1.950 1.950 1.950 1.950 1.950 1.950 1.950 1.950 23.400
l.800 o o o o o o o o o o o 1.800
500 500 o 200 o 200 o 200 o 200 o 200 2.000
3.550 650 750 uoo 950 1.100 650 650 900 1.525 1.400 2.450 15.675
28 28 28 28 28 28 28 28 28 28 28 28 340
-4.878 - 1.953 -1.903 - 928 237 6 .232 - 543 - 1.253 - 748 1.607 2.562 2.272 700

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Die Total
6.761 3.213 1.446 -821 -2.766 3.816 3.044 446 -1.548 -1.381 ·2.027

1.900 1.570 ] .300 1.650 1.200 6.800 2.500 500 1.200 4.500 2.900 9.500 35.520
245 88 67 175 231 329 161 119 161 385 431 508 2.898
15.000 15.000
5.000
4.580 3.271 610 9.363 6 .477 3.663 1.807 3.337 1.950 7.981 58.418

2.200 1.800 300 300 300 1.800 300 300 300 300 300 300 8.500
550 75 125 150 135 190 215 125 170 190 210 350 2.485
1.784 1.784 1.784 2.282 1.784 1.784 2.282 1.784 1.784 2.282 1.784 1.784 22.903
500 500 200 200 200 200 200 2.000
1.800 1.800
396 174 232 207 474 163 158 20] 302 283 458 3.045
3.550 650 750 929 950 1.100 473 650 900 1.445 1.400 2.450 15.247
10.384 5.205 3.134 4.092 3.376 5.548 3.433 3.218 3.355 4.718 3.977 5.542 55.979
6.761 3.213 1.446 -321 - 2.766 3.816 3.044 446 - 1.548 - 1.381 -2.027 2.439 2.439

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Die

3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000
.&300 4.300 4.300 4.300 4.300 4.300 4.300 4.300 4.300 4.300 4.300 4.300
. 200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200
- 28 - 57 - 85 - 113 - 142 - 170 - 198 - 227 - 255 -283 -312 -340
1.280 930 1.780 3.880 1.780 1.580 2.780 3.880 4.880 8.130 5.880
3.213 1.446 -821 - 2.766 3.816 3.044 446 - 1.548 -1.381 -2.027 2.439
12.937 10.791 9.346 9 .473 13.926 12.926 11 .499 10.577 11 .716 14.291 16.479

15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000
-6.832 - 8.735 - 9.663 - 9.427 -3.195 - 3.738 -4.992 - 5.740 -4.133 - 1.572 700
4.500 4.200 3.900 3.600 1.800 1.500 1.200 900 600 300 o
- 63 - 171 -57 - 32 - 177 -2 -41 - 80 84 232 282
332 497 166 332 497 166 332 497 166 332 497
12.937 10.791 9.346 9.473 '3 .926 12.926 11 .499 10.577 11 .716 14.291 16.479

1: 4.500 euros Margen (HAO / ven ins): 11 % Punto de equilibrio: 44.060 euros (HAii: Beneficio ontes de intereses e· impuc•los)
_J
Unidad 9 299
 Unidades con documentos
anexos:

Unidad 1. Alta de un autónomo

en la Seguridad Social.
Unidad 2. Indicadores para
el balance social de la empresa.
Unidad 3. Albarán y factura.
Unidad 5. Calendario fiscal.
Unidad 6. Estatutos sociales
de una SLNE.
Unidad 7. Modelos oficiales

~
o :::
del PGC de PYMES y otros.
Unidad 8. Un cheque, una letra
de cambio y un pagaré.
' Unidad 1 Alta de un autónomo en la Seguridad Social

Inscripción de la empresa/empresario TA.6 Previa al inicio de la actividad

----
Afiliación de trabajadores que nunca hayan cotizado TA. 1 Previa al inicio de la prestación
.....~~~~~~~--~~-
Inscripción RETA TA 0521 30 días desde el inicio de la actividad
Alta de los trabajadores TA.2 Previa al inicio de la prestación
Baja y variación de los datos TA. 2 6 días desde la variación o cese
TC 1 (Boletín de cotización)
Ingreso cuotas cotización
TC2 (Relación nominal de trabajadores)
Obligaciones de las empresas o del autónomo con la Seguridad Social que se han de realizar ante la Dirección Provincial
de la Tesorerla de la Seguridad Social (TGSS). En sombreado, el trámite exclusivo de los trabajadores autónomos.

MINISTERIO
. . TESOllERIA Gi:NEJW.
DE TRABAJO .. DE lA SEGURIDAD SOCIAL
E INMIGAACION

r 11 1
L _JL _J
SOLICITUDSIMPLIFICADADE:ALTA,BAJAOVA..~IACI" NDEDATOSENELR- GIMENESPECIALDEAUT
1 DATOS Oll. SOUCUAHTE

•
fr
2 OATOS RElATIVOt A LA SOUCITUO (M•fl;\le con •)l.'" la cp::iiOn c:otl'9Cta)

~El ~o
¡tCAUSAOll:tA~l~ Dl"OA.1'09
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A~sok:!aJdMac:ompliftMkls~cloQ#nef'llOI
CA!l!l ...o .......... ooa-.. . 11
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OPCt0N RESPECTO DE lA8ASE DE COnl.ACION. OE lAS CONTINGENCIAS PROf{$JOHA.1..ES Y OC lAMUT\JA DE A.T Y E P
§
• IMPORTANTE: CUMPLJMEHTAR IN U $tGUllNTE HOJA

I¡
5.1 °"-TOS ttf\.ATlVOSH. REPftESENrNfTE S 2 DATOS RQATIVO$Al.Al,ITORIZAOO DEL SISTEMA REO
üctJY.-.eEIUOOSO~-~ ~YAPfLUDOSOAAZ6H,.::80CIAL=-----~
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J e A EFECTOSOE NOTIFICACIONES scAAu.couo OOMICIUO Pltero\ENTE '''"º'"'"''-) ("'"""° "''"'"".,,."
!ti OOlllCUl>Oek9CU:."""'"'~''~~ OIMCUOOl~~tN'MWJO-l41~o =~~º

CllUMMC"'OC~O<l.A

í!""""'~-1
·-·
Ejemplo de TA 0521.

Apéndi~ 301
 Unidad 2 Indicadores para el balance social de la empresa

Elementos

Empleo

lítica de selección de personal. % de puestos de trabajo sobro los que

Selección edios de selección y calidad de se aplican pruebas especificas de selección
mismos en función de los puestos. sobre el total.

Requerimiento de cualificación
del personal para cada uno de
Cualificación
los puestos de trabajo % de cada tipo de cualificación .
del personal
personal no cualificado, Formación
rofesiona, técnicos titu lados).

Edad
-

-f -

elevo generacional.
Adaptación tecnológica.
---4-

Pirámide de edad.
Edad media del personal.
Antigüedad media.

% contratos de trabajo temporales en trabajos

Recurso a la contratación temporal.
Contratación
Recurso a la subcontratación.
Política de renovación de contratos
temporales.
Abandonos voluntarios.
Movilidad
Despidos forzosos (desarrollo
tecnológico, crisis económica,
expedientes disciplinarios ... ).
-----
osición de los productos o servicios
Grado de el mercado.
implicación pectativas de futuro del personal.
1 ~~la empresa Desarrollo tecnológico.
1-- el mercado Diversificación de productos.
proveedores y clientes.
fijos (no los ocasionales o estacionales).
% puestos de trabajo de producción en
régimen de subcontrata respecto al total
de puestos de trabajo de producción.
Id. mantenimiento.
-- ---------
% renovación contratos temporales.
% cambios de contratos temporales a fijos.
% personal cesado voluntariamente sobre
el total de personal.
Id. despidos forzosos.
Grado de diversificación de clientes.
Grado de diversificación de proveedores.
Grado de diversificación de productos.
Cuota de mercado de los productos.

Grado de % de la producción sobre el total local,

implicación Expectativas de prestigio del personal. comarcal, etc., del sector.
de la empresa Incidencia de la empresa en la economía % población activa del entorno cuyos recursos
en el entorno local, comarcal, etc. económicos están, directa o indirectamente,
social vinculados a la empresa.
_L - ---------- -- --- - - - - - - - - - -

302
 Remuneraciones

Salario medio Nivel salarial de la empresa . Total importe nómina/ Total personal.

Política salarial.
Diferencia entre salarios máximo y mínimo
Jerarquía Mayor o menor amplitud del abanico
en cada uno de los grupos salariales.
y distribución de salarios.
Indice de concentración (índice de Gini).
de las Desigualdad de reparto entre niveles
remuneraciones jerárquicos. Salario medio mujeres I Salario medio hombres
(por niveles jerárquicos).
Discriminación sexual.

% sueldo fijo sobre el total (por niveles

Sistema de Distribución salarial. jerárquicos).
remuneraciones Incentivos por rendimiento. % incentivos por rendimiento sobre
el sueldo fijo.

1
Política de compensación económica no
1 IWi'~bi'í~-:' ,?/~~.!:8:1Mlmru;a!r.irio~i;-n_e~~íi.E>
1 Salarios en especies Medios aportados que representan % salario en especies sobre el salario monetario
ahorro de costes directos al trabajador (por niveles jerárquicos).
(vivienda, vehículo, etc.).

1 Beneficios netos Rentabilidad de la empresa.1 Beneficios netos I Capital.

empresa
¡---- ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~---<!--~~~~~~~~~~~~~~~-~

1 B~nefi~i-~s Desarrollo por reinversión. % beneficios reinvertidos sobre el total.

~nveó~ ----+A
Dotac1 na reservas 1
f'
Auto 1nanc1ac1 n.
· '6 1 Dotación a reservas / Capital.

Beneficios
d. t 'b .d ~-
is n uil os a1
1stn'b uoon
. , de benef.1oos
. en t re
el personal Paga de beneficios.
1
% personal afectado por la distribución
de beneficios.
% beneficios distribuidos a los trabajadores
persona
sobre el total de beneficios.

Facturación I Total personal.

L roductividad Rendimientos unitarios. Unidades producidas temporalmente.
Costes unitarios.

Apéndice 303
 Elementos Factores determinantes Indicadores estandarizados
Salud laboral
% jornadas perdidas respecto a jornadas
Absentismo Ausencias del puesto de trabajo.
totales.
-----------t-------- ----
índice de frecuencia de accidentes Número de accidentes por cada millón de horas
con y sin baja. trabajadas (con y sin baja).
índice de gravedad. Jornadas perdidas por cada mil horas
Siniestralidad trabajadas.
Enfermedades profesionales.
laboral
índice de frecuencia de los incidentes Duración media de los accidentes.
potenciales de generar daños físicos Número de incidentes por cada millón de horas
o pérdidas materiales. trabajadas.
- - - - - - - - - -- - - - - - -- - - - - - - --------------1
Presupuesto salud Aportación económica para el desarrollo
% presupuestario.
laboral o conservación de la salud laboral.
------ ----------------------
.ó Mejora de todos los aspectos
1nvers1 n en ~ . . 1 % inversión en medidas preventivas respecto
.d t. determinantes de nesgo para la salud
med1 as preven 1vas
- -- - - - -
b
1a ora.
-
1
- - - - --- ----
a la inversión total.
- -- - -- - -- - ______ ....,
Personal dedicado a la salud laboral dentro N.º personas dedicadas a salud laboral.
Nivel de dedicación % horas dedicadas a la salud laboral sobre
1 de la empresa.
las horas totales (incluida formación).
- - - - - - - L- - - - - - - - - - - - - -------------
Reconocimientos 1 Revisión del estado de salud del personal. o/clotretcondocimientos médicos específicos sobre
1médicos L e o a1 e persona1.
-- - - - - - D ·ó d ·d ___ - - - - - fEdad me-d-ia_d_e_l-os_f_a_lle-c-id_o_s _(in_c_luido; -
Esperanza de vida uracr n e 1a v1 a. · b"I d )
JU 1 a OS.

Sanciones
administrativas
----- --------
Confort ambiental.
Contaminantes físicos, químicos Resultados de las evaluaciones.
Condiciones y biológicos. % personal expuesto a los diferentes niveles.

~
hig~nica~ --
1
Personal expuesto. Resultado del inventario de riesgos.
Mediciones efectuadas.
---- - - - - - - - -
Horas de trabajo
Número de horas promedio por persona.
emana les
- - ------+- - - - -
Entre jornada.
-----------------------
N.º de horas de descanso entre jornadas.
Descansos
_ _ _ _ _ _ 2emanales. _ _ _ _ ~ías descanso por semana.

Vacaciones pagadas Período de vacaciones. 1 D' _

/
(incluido permisos~ Flexibilida~d:_ aplicación:_ _ _ _ _ _ l_ias-ano __:ierso~a._ _ _ _ _ _ _ _ ___,
Tipo de turnos.
Periodicidad de la alternancia. Número de días por turno.
Trabajoª turnos Ritmo de rotación.

- ------
% personal afectado.
1 Hora de inicio y fin del turno.
- - - - -- ----------

~
o;;rio flexible - % personal afectado.

1
--------
Horas % horas extraordinarias sobre el total de horas
xtraordinarias trabajadas (voluntarias y obligadas).
- - -
 Factores determinantes lndicadores estandariza"dos
Elementos
% personal afectado por rotaciones
-----'J
Relaciones establecidas. establecidas.
Alternancia Tareas compartidas. % personal afectado por tareas compartidas.
del trabajo Cambio de tarea obligatorio según % personal afectado por cambio de tarea
necesidades. obligatorio según necesidades.
----------~
Inspecciones periódicas de riesgos
Actividades Y deficiencias. % riesgos debidamente controlados sobre
preventivas básicas Investigación de accidentes. el total de detectados.

l
Inventario de riesgos. 1
----------~~--~
Organización del trabajo
-....----~~~~-=~-~
Estructura jerárquica.
Relaciones verticales. Niveles jerárquicos existentes.
Sistema de mando
Sistemas establecidos que promueven la
participación e implicación en el proceso.
J % personal que realiza trabajos en cadena.
Nivel de toma de decisión por parte de los
% persona/ que realiza trabajos en grupo
Autonomía trabajadores.
con capacidad de autoorganizarse
Autonomía temporal. (aunque sea parcialmente).
-------------- -------
Funciones de control de los resultados % supervisores sobre el total de personal.
~tocontrol de producción.
-----------~
Selección de métodos adecuados.
Indicadores de calidad de los procesos
1 Planificación de la tarea. productivos.
Establecimiento de procedimientos Número de normas de trabajo escritas.
Método de trabajo de trabajo por escrito.
% trabajadores no directivas que participan
Control de calidad del proceso productivo. en reuniones periódicas de trabajo.
Toma de decisiones en grupo.
<ui 1~"ltttJc.n:fir"""''wví-gi:mr.r % consejeros representantes del personal.
de representación. % trabajadores en grupos semiautónomos.
Grado de participación de los trabajadores % trabajadores en circulos de calidad.
en la gestión de la empresa. % sugerencias realizadas sobre las recibidas.
Participación Canalización de opiniones y consultas % capital en poder de los trabajadores
a trabajadores. sobre el total.
Trabajadores como capitalistas % trabaiadores, no directivos, accionistas
o accionistas. sobre el total.
Sistemas de información verticales
y horizontales existentes en la empresa
Información - sobre gestión productiva, económica.
Comunicación política de personal. condiciones
de trabajo, etc.
% personal afiliado a un sindicato.
Nivel de sindicación ---------~

Nivel de
conflictividad
huelgas,

~ xpedientes
_ i __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _..... 1_%días perdidos por conflictos.
isciplinarlos, etc.)

Apéndice 305
 Unidad 3 Albarán y factura

Principales documentos relacionados con las compras

El albarán es un documento mercantil que acredita la
entrega de un ped ido. El receptor de la mercancía
debe firmarlo para dar constancia de que la ha recibi-
do conforme a lo acordado. Extendido por triplicado
(uno para el transportista), y una vez que lo ha recibi-
do f irmado, el vendedor tiene constancia de haber
entregado la mercancía que el comprador recibió con-
forme y, posteriormente, confeccionar la factura.
La factura de compra es el documento que acredita la
entrega de un producto o la prestación de un servicio,
junto a la fecha en que se ha producido, además de
indicar la cantidad a pagar como contraprestación. Los
datos que constan en toda factura son los que pode-
mos apreciar en la figura. La factura es el único justi-
ficante fiscal válido que da derecho a la deducción por
IVA y afecta tanto al comprador como al vendedor.

Expedidor Destinatario

FACTURA

Ir

Número facturn Referencia Fcchu CU ENT E: nombre y apellidos

Oirecclón:
()()()()()() ()()()()()() dd/mmlaaaa
1 1 N.I.F.:

Precio % Sublota l
Cantidad Código A rticulo
por unldud lVA sin lVA

Productos -
suministrados Precios
- unitarios

¡;

Precios
totales

Descuento Oto. P. Pago IVA Base Imponible lmportefVA i m porte R.E.

Descuentos I '*' I'*' ~ Impuestos

1

1TOTAL FACTURA

1,,_ .. _,
1
.

Formato de factura con sus elementos más característicos.

306
 Unidad 5 Calendario fiscal

~ D
IMPUESTO SOBRE EL CARBÓN
1 2 3 4 • Mo 2008. Todas las empresas ...........................•...........................596
O\ 10 11
o 5
12
6
13
7
14
8 9
15 16 17 18
IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS
• Mo 2008. Relación anual de kilómetros realizados
IMPUESTO SOBRE VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS

19 20 21 22 23 24 25 HIDROCARBUROS
• Cuarto Trimestre 2008 .................................... .......................... .... 569
26 27 28 29 30 31 IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS
• Diciembre 2008............. .......................... ............................... 430
• Resumen anual 2008 ....................................................................480

OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS

HASTAEL9 MODELOS • Declaración anual 2008. Modelo preimpreso .................................. 198

IMPUESTOS ESPECIALES HASTAEL30 MODELOS

• Diciembre 2008. Toóas las empresas........................................... 51 1
HASTA EL 20 MODELOS
RENTA Y SOCIEDADES
Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo. activldades
económicas. premios y determinadas imputaciones de renta. ganancias de
transmsiOnes o reembo4sos de acCIOl"le$ y participaciones de las instituciones
de inversión coleclJVa o de aprOlle<:hamiemos foresraJes de vecinos en montes
públicos, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos. capital mobdiano.
personas autonzadas y saldos en cuentas.
• Cuarto Trimestre 2008 .......................... 11 O, I 15. J J7. 123. 124, I 26, 128
• Diciembre 2008. Grandes Empresas ..... 1 1 1. 1 15. J 17.123,1 24.126.128
• Resumen anual 2008. Modelo preimpreso .......... 180.188. 190. 193. 194
NA
• Comunicación de incorporaciones en el mes de diciembre.
Régimen especial del grupo de entidades ............................. .........039
• Cuarto Trimestre 2008. Servicios vla electrónica ...............................36 7
SUBVENCIONES. INDEMNIZACIONES O AYUDAS DE ACTIVIDADES
AGRÍCOLAS. GANADERAS O FORESTALES
"' Declaración anual 2008. Presentación en papel (preimpreso o
generado mediante el módulo de impresión de la AEATJ.... .....346
IMPUESTOS ESPCCIALES
,. (J;;uro Trimestre 2008. .................................................... ...... .553
• Noviembre 2008. Grandes Empresas (*) ...... 553.554.555.556.557. 558
• OCtubre 2008. Grandes Empresas ....................................561.562.563
"' Cuarto Trimestre 2008. Excepto Grandes Empresas .........................560
• Diciembre 2008. Grandes Empresas ..................................... .........560
• Diciembre 2008. Todas las empresas ........................................564.566
•Diciembre 2008. Todas las Empresas (*J ...................................570,580
"' Cuarto Tnmesrre 2008...................................... ...................... E-21
• Cuarto Trimestre 2008. Todas las empresas..................................... .595
• Cuarto Trimestre 2008. Sol1cirudes de devolución:
• lncroducción en depósito liscal...................................................... 506
:t=~~=~::::::::::.:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::~~
Consumos de alcohol y bebidas alcohólicas .................................. 524
· Consumo de hidrocarburos ..........................................................572
f'I Los Operadores registrados y no registrados. representances fiscales
y recepcores autorizados (Grandes Empresas). utilizarán para
todos los impuestos el modelo........................................................ 5 1O
RENTA
Pagos fraccionados Renta
• Cuarto Trimestre 7008:
- Estimación Directa ......................................................................... 130
• Estimación Ob;etiva ....................................................................... 131
íl/A
• Cuarto Tnmestre 2008 ..................................................................... 300
• Cuarto Trimestre 2008. Declaración final. Régimen Simplificado .......31 1
• Cuarto Tnmesue 2008. Declaración final. Regímenes General
y Simplificado .................................................................................37 1
• Diciembre 2008. Grandes Empresas ................................................320
• Diciembre 2008. Exportadores y otros Operadores Económicos .......330
• Diciembre Z008. Grandes Empresas inscritas en el RegiSrro
de Exportadores y otros Operadores Económicos .................. .........332
• Diciembre zoos. Grupo de entidades. modelo indMdual.. ..... ......... 322
• Diciembre 2008. Grupo de entidades. modelo agregado ................353
• Cuarto Trimestre (o año 2008). Declaración recapitulativa
de operaciones intracomunitarias .................................................... 349
• Resumen anual 2008 ...................................................................... 390
• Resumen anual 2008. Grandes Empresas ........................................ 392
• Solicitud de devolución Recargo de Equivalencia
y sujetos pasivos ocasionales ...........................................................308
• Cuarto Trimestre 2008. Declaración-Liquidación no periódica ...........309
• 1<e1i1tegro de compensaciones- en ei' 1~gimerr fspe-<iin'
de la Agricultura, Ganaderla y Pesca ................................................34 1
• Olciemb1e ZOOS (O año 2008).
Operaciones asimiladas a importaciones .......................................... 380
PLANES. FONDOS DE PENSIONES. SISTEMAS ALTERNATrvOS.
MUTUALIDADES DE PREVISIÓN SOCIAL. PLANES DE PREVISIÓN
ASEGURADOS. PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SJSTEN'ÁTICO. PLANES
DE PREVISIÓN SOCIAL EMPRESARIAL Y SEGUROS DE DEPENDENCIA
• Declaración anual ZOOS. Presentación en papel (preimpreso o
generado mediante el módulo de impresión de la 34 5 AEAn .................
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE PRÉSTAMOS Y CRÉDITOS Y OTRAS
OPERACIONES FINANCIERAS RELACIONADAS CON BIENES INMUEBLES
• Declaración anual 2008 ................................................................. I 81
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE DETERMINADOS PRE\'llOS EXENTOS
DELIRPF
• Declaración anual 2008 .................................................................. 183

En diciembre, Hacienda publica el calendario del contribuyente para el siguiente año

fiscal con una relación actualizada de los impuestos en vigor, los plazos y el dfa límite
para su presentación. En este ejemplo, extraído de dicho calendario, figuran
las obligaciones correspondientes a enero de 2009.

Apéndice 307
 Unidad 6 Estatutos sociales de una SLNE
l. Disposiciones generales
Artículo 1.0 Denominación.
La Sociedad mercantil de responsabilidad limitada nueva empresa,
de nacionalidad española, se denomina ........................ , SLNE.
Se regirá por lo dispuesto en estos estatutos, en su defecto por lo
dispuesto en el Capftulo XII de la ley 2/1995, de 23 de marzo, y, en
lo no previsto en el mismo, por las demás disposiciones que sean
de aplicación a las Sociedades de responsabilidad limitada.
Artículo 2.0 Objeto.
La sociedad tiene por objeto: ... ................... ... .... .
..... ............. ....... ........... (ver artículo 132 de la Ley 712003 a
efectos de selección de una o más actividades de las allí descritas,
y en su caso para la indicación de una actividad singular).
Si alguna de las actividades enumeradas, así lo precisare, deberá
ser ejercitada a través de profesionales con la titulación adecuada
o. en su caso, deberá ser ejercitada previas las correspondientes
autorizaciones o licencias administrativas.
Artícu lo 3.0 Duración.
La sociedad se constituye por tiempo indefinido ..... .... (o por el
tiempo que se establezca). y dará comienzo a sus operaciones socia-
les el dia del otorgamiento de la escritura pública de constitución.
Artículo 4.0 Domicilio.
La sociedad tiene su domicilio en ..... ................. ...... .
El órgano de administración, podrá crear, suprimir y trasladar su-
cursales, agencias o delegaciones en cualquier punto del territorio
español o del extranjero, y variar la sede social dentro del mismo
término municipal de su domicilio.
11. Capital social. Participaciones
Artículo 5.° Cifra capital.
El capital social de la sociedad se fija en la cantidad de
............. ... .... ... . euros.
Dicho capital social está dividido en ..... .. ..... participaciones so-
ciales, todas iguales, acumulables e indivisibles, de ...... ....... ... ..
euros de valor nominal cada una de ellas, numeradas correlativa-
mente a partir de la unidad.
Artículo 6.0 Transmisiones.
A) Voluntarias por actos ín ter vivos.- Será libre toda transmisión
voluntaria de participaciones sociales realizada por actos lnter vi-
vos, a título oneroso o gratuito, en favor de ............... ... (otro
socio. el cónyuge, o los descendientes o ascendientes del socio).
Las demás transmisiones por acto ínter vivos se sujetarán a lo dis-
puesto en la ley.
B) Mortis causa.- Será libre toda transmisión mortis causa de parti-
cipaciones sociales, sea por via de herencia o legado en favor de otro
socio, en favor de cónyuge, ascendiente o descendiente del socio.
308
Fuera de estos casos, en las daemás transmisiones mortis causa de
participaciones sociales los socios sobrevivientes. y en su defecto la
Sociedad. gozarán de un derecho de adquisición preferente de las
participaciones sociales del socio fallecido, apreciadas en el valor
razonable que tuvieren el día del fallecimiento del socio y cuyo
precio se pagará al contado; tal derecho deberá ejercitarse en el
plazo máximo de tres meses a contar desde la comunicación a la
Sociedad de la adquisición hereditaria.
A falta de acuerdo sobre el valor razonable de las participaciones
sociales o sobre la persona o personas que hayan de valorarlas y el
procedimiento a seguir para su valoración, las participaciones se-
rtm valoradas en los términos previstos en los artículos 100 y si-
guientes de la ley de sociedades de responsabilidad limitada.
Transcurrido el indicado plazo, sin que se hubiere ejercitado feha-
cientemente ese derecho. quedará consolidada la adquisición he-
reditaria.
C) Normas comunes.- 1. La adquisición. por cualquier título. de
participaciones sociales. deberá ser comunicada por escrito al ór-
gano de administración de la Sociedad, indicando el nombre o
denominación social, nacionalidad y domicilio del adquirente.
2. El régimen de la transmisión de las participaciones sociales será
el vigente en la fecha en que el socio hubiere comunicado a la so-
ciedad el propósito de transmitir o. en su caso, en la fecha del falle-
cimiento del socio o en la de adjudicación judicial o administrativa.
3. Las transmisiones de participaciones sociales que no se ajusten
a lo previsto en estos estatutos. no producirán efecto alguno fren-
te a la sociedad.
111. Órganos sociales
Artículo 7.0 Junta general.
A) Convocatoria.- Las juntas generales se convocarán mediante
correo certificado con acuse de recibo dirigido al domicilio que a
tal efecto hayan comunicado los socios al órgano de administra-
ción (o mediante comunicación telemática dirigida a la dirección
de correo electrónico que a tal efecto hayan comunicado los socios
al órgano de administración}.
B) Adopción de acuerdos.- Los acuerdos sociales se adoptarán por
mayoria de los votos válidamente emitidos, siempre que represen-
ten al menos un tercio de los votos correspondientes a las partici-
paciones sociales en que se divide el capital social, no compután-
dose los votos en blanco.
No obstante y por excepción a lo dispuesto en el apartado anterior,
se requerirá el voto favorable:
a) De más de la mitad de los votos correspondientes a las partici-
paciones en que se divide el capital social, para los acuerdos refe-
rentes al aumento o reducción de capital social. o, cualquier otra
modificación de los estatutos sociales para los que no se requiera
la mayoria cualificada que se indica en el apartado siguiente.
b) De al menos dos tercios de los votos correspondientes a las
participaciones en que se divide el capital social, para los acuerdos
referen tes al aumento de capital social por encima del límite máxi-
mo establecido en el artículo 135 de la Ley, a la transformación,
fusión o escisión de la sociedad, a la supresión del derecho de
preferencia en los aumentos de capital, a la exclusión de socios, a
la autorización a los administradores para que puedan dedicarse,
por cuenta propia o ajena. al mismo, análogo o complementario
género de actividad que constituya el objeto social.
c) Si la Sociedad reuniese la condición de unipersonal el socio úni-
co ejercerá las competencias de la Junta General. en cuyo caso sus
decisiones se consignarán en acta. bajo su firma o la de su repre-
sentante. pudiendo ser ejecutadas y formalizadas por el propio
socio o por los administradores de la sociedad.
Artículo 8.0 Órgano de administración:
modo de organizarse.
1. La administración de la sociedad podrá confiarse a un órgano
unipersonal (administrador único). o a un órgano pluripersonal no
colegiado (varios administradores que actuarán solidaria o conjun-
tamente) y cuyo número no será superior a cinco.
2. Corresponde a la junta general, por mayoría cualificada y sin que
implique modificación estatutaria. la facultad de optar por cualquie-
ra de los modos de organizar la administración de la Sociedad.
3. Para ser nombrado administrador se requerirá la condición de
socio.
4. Los administradores ejercerán su cargo por tiempo indefinido,
salvo que la Junta general, con posterioridad a la constitución. de-
termine su nombramiento por plazo determinado.
5. La Junta General podrá acordar que el cargo de administrador
sea retribuido, así como la forma y cuantía de la retribución.
Artículo 9.º Poder de representación.
En cuanto a las diferentes formas del órgano de administración, se
establece lo siguiente:
1. En caso de que exista un Administrador único, el poder de re-
presentación corresponderá al mismo.
2. En caso de que existan varios Administradores solidarios, el po-
der de representación corresponderá a cada uno de ellos.
3. En caso de que existan varios Administradores conjuntos, el
poder de representación corresponderá y se ejercerá mancomuna-
damente por dos cualesquiera de ellos.
No podrán ocupar ni ejercer cargos en esta sociedad, las personas
comprendidas en alguna de las prohibiciones o incompatibilidades
establecidas en la Ley 12/1995, de 11 de Mayo y en las demás
disposiciones legales. estatales o autonómicas en la medida y con-
diciones en ella fijadas.
Artículo 10.º Facultades.
Al órgano de administración corresponde la gestión y administra-
ción social, y, la plena y absoluta representación de la sociedad, en
juicio y fuera de él.
Por consiguiente. sin más excepción que la de aquellos actos que
sean competencia de la junta general o que estén excluidos del
objeto social, el poder de representación de los administradores y
las facultades que lo integran, deberán ser entendidas con la mayor
extensión para contratar en general y para realizar toda clase de
actos y negocios, obligacionales y dispositivos, de administración
ordinaria o extraordinaria y de riguroso dominio, respecto de cual-
quier clase de bienes muebles. inmuebles, acciones y derechos.
IV. Ejercicios, cuentas anuales
Artículo 11.0 Ejerciciosocial.
El ejercicio social comienza el uno de Enero y finaliza el treinta y
uno de Diciembre de cada año ...... (u otro período anual que se
establezca). El primer ejercicio social comenzará el día del otor-
gamiento de la escritura pública de constitución de sociedad
y finalizará el día treinta y uno de Diciembre de ese mismo at"lo
(.... .... .... u otro período anual).
Artículo 12.º Cuentas anuales.
1. El órgano de administración, en el plazo máximo de tres meses,
contados a partir del cierre del ejercicio social, formulará las cuentas
anuales con el contenido establecido legal o reglamentariamente.
2. En cuanto a la forma, contenido. descripción, partidas, reglas de
valoración, verificación, revisión, información a los socios. aproba-
ción, aplicación de resultados, y depósito de las cuentas anuales en el
registro mercantil, se estará a lo dispuesto en la legislación aplicable.
V. Continuación de operaciones
como sociedad limitada.
Disolución y liquidación
Artículo 13.° Continuación de operaciones como
sociedad de responsabilidad limitada.
La sociedad podrá continuar sus operaciones sociales como sociedad
de responsabilidad limitada general con los requisitos establecidos
en el articulo 144 de su ley reguladora.
Articulo 14.0 Disolución y liquidación.
La Sociedad se disolverá por las causas legalmente establecidas.
rigiéndose todo el proceso de disolución y liquidación por su nor-
mativa específica. y en su defecto por las normas generales.
Decidida la disolución y producida la apertura del período de liqui-
dación, cesarán en sus cargos los administradores vigentes al tiem-
po de la disolución. los cuales quedarán convertidos en liquidado-
res, salvo que la Junta General. al acordar la disolución, designe
otros liquidadores en número no superior a cinco.
VI. Disposiciones complementarias
Artículo 15.0
Toda cuestión que se suscite entre socios, o entre éstos y la socie-
dad, con motivo de las relaciones sociales. y sin perjuicio de las
normas de procedimiento que sean legalmente de preferente apli-
cación. será resuel ta ...... (a elegir ante los Juzgados o Tribunales
correspondientes al domicilio social o mediante arbitraje formaliza-
do con arreglo a las prescripciones legales).
Apéndice 309
 Unidad 7 Modelos oficiales del PGC de PYMES y otros
Balance de PYMES al cierre del ejercicio 20XX
Activo
N.ºcuentas 20XX 20XX-1
A) Activo no corriente
20,(280),(290) l. Inmovilizado intangible
21,(281 ),(291 ),23 l11. Inmovilizado material - -·-
22,(282),(292) ¡111. Inversiones inmobiliarias
2403, 2404, 2413, 2414, 2423, IV. Inversiones en empresas
2424,(2493), (2494), (2933), (2934), del grupo y asociadas a largo
(2943), (2944), (2953), (2954) 1 plazo
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, . ' '
252, 253 ,254, 255, 258 , (259), 26, V. Inversiones financieras a largo
(2935), (2945), (2955), (296), (297), (298) 1 plazo
l 474 VI. Activos por impuesto diferido
B) Activo corriente
----------
30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407 1. Existencias
-
11. Deudores comerciales y otras
cuentas a cobrar
430,431,432,433,434,435,436, 1. Clientes por ventas y
(437), (490), (493) _____ __
....._ prestaciones de servicios
·-
2. Accionistas (socios) por
5580
desembolsos exigidos
44, 460, 470, 471, 472, 544 _ _ __..,_3. Otros deudores
-
5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 1
5333, 5334, 5343, 5344, 5353, 5354, 111. Inversiones en empresas del
(5393), (5394), 5523, 5524, (5933), grupo y asociadas a corto plazo
(5934), (5943), (5944), (5953), (5954)
----4---
5305, 53 15, 5325, 5335, 5345, 5355,
(5395), 540, 541, 542, 543, 545, 546,
547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 565,
IV. Inversiones financieras a corto
plazo
566, (5935), (5945), (5955), (596), (597),
(598)
-
480, 567 V. Periodificaciones a corto plazo
----------.------
Vf. Efectivo y otros activos líquidos
57
equivalentes
Total activo (A + B)

310
 Patrimonio neto y pasivo Notas de
N.º cuentas 20'Íf!K~
. :, '··" . :;'#,'. :.:= - .. A) Patrimonio neto la mem9ria
... . •. ::,._.
r .. .
A-1) Fondos propios
l. Capital

-(1030),
100, 101, 102
-
(1040)
1. Capital escriturado
---
2. (capital no exigido)
>-·-- - - - - - -
110 11. Prima de emisión
--- --
11 2, 11 3, 114, 119 111. Reservas
-- -
(108), (109) IV. (Acciones y participaciones en patrimonio
propias)
120, (121) V. Resultados de ejercicios anteriores
- ------
118 VI. Otras aportaciones de socios
......_ --- ---- ---- -----
129 VII. Resultado del ejercicio
--
(557) VIII. (Dividendo a cuenta)
-- -- - - --·-
130, 131 , 132 A-2) Subvenciones, donaciones y legados recibidos
B) Pasivo no corriente
14 l. Provisiones a largo plazo
,..__ -- -- -
11. Deudas a largo plazo
1605, 170 1. Deudas con entidades de crédito
- -- ----
1625, 174 2. Acreedores por arrendamiento financiero
- -- --
1615, 1635, 171, 172, 173, 175, 176, 3. Otras deudas a l/p
176, 177, 179, 180, 185
--- -- - ------ -- ---- -
1603, 1604, 1613, 1614, 1623, 1624, 111. Deudas con empresas del grupo y asociadas
1633, 1634 a l/p
·- ,___
479 IV. Pasivos por impuesto diferido
f--

181 V. Periodificaciones a Vp
C) Pasivo corriente
499, 529 l. Provisiones a dp
--- --
JJ. Deudas a dp
5 105, 520, 527
r- - - '
1. Deudas con entidades de crédito I
5125, 524 ) 2. Acreedores porarrendamiento financiero /
-- - - ----- ---
(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 3. Otras deudas a dp
505, 506, 509, 5115,5135,5145, 521,
522, 523, 525, 526, 528, 551, 5525,
555, 5565, 5566, 5595, 560, 561
-- - ----·-
111. Deudas con empresas del grupo y asociadas
a c/p
IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
400, 401, 403, 404, 405, (406) 1. Proveedores
----- ---- ---
41,438,465,475,476,477 2. Otros acreedores
- - - - --- - - - -- -
485, 568 v. Periodificaciones a c/p 1
1
1
1Total patrimonio neto y pasivo (A + B + C)

Apéndice 311
 Cuenta de pérdidas y ganancias de PYMES correspondiente al ejercicio
terminado el ...... de 20.. .
(Debe) Haber
N.° Cuentas Nota
20XX 20XX-1
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),
1. Importe neto de la cifra de negocios
(709)
2. Variación de existencias de productos terminados
(6980). 71 *, 7930
y en curso de fabricación
73
- -
(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 6 1*,
l -
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo
.. .
4 · Aprovisionamientos
(6931 ), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933
740,747, 75 5. Otros ingresos de explotación
~-~~-------
(64) 6. Gastos de personal
(62), (631), (634), 636, 639, (65). (694), (695).
7. Otros gastos de explotación
794, 7954
(68) 8. Amortización del inmovilizado
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no
746
financiero y otras
7951, 7952, 7955 1O. Excesos de provisiones
(670), (671), (672), (690), (691 ), (692), 770, 11. Deterioro y resultado por enajenaciones
771, 772, 790,791, 792 de inmovilizado
A) Resultado de explotación
(1+2 + 3 +4 + 5 +6+7+8+9+10+ 11)
760, 761, 762, 769 12. Ingresos financieros
(660), (661 ), (662), (664), (665), (669) __J 13. Gastos financieros
14. Variación de valor razonable en instrumentos
(663). 763
------ J financieros
(668). 768 l 15. Diferencias de cambio
666, 667, 673, (675), (696), (697), (698), {699), 16. Deterioro y resultado por enajenaciones
760, 773, 775 de instrumentos financieros
1 J8) Resultado financiero (12+13+14+15 + 16)
1 C) Resultado antes de impuestos (A + 8)
~~~--1:-----+----~-~----1

(6300}*, 6301 *. (633), 638 17. Impuestos sobre beneficios

D) Resultado del ejercicio (C + 17)
~~~-'--~---'-~-~'---~---'

Otros ratios
Valor
Ratio Cálculo Significado
orientativo
Disponible Capacidad para atender las deudas inmediatas
Disponibilidad (0,3 - 0,4)
r Exigible a c/p- - 1 con los saldos más lfquidos (cajas y bancos)

Recursos propios Grado de autonomía de propietarios y accionistas

Autonomía (0,8 - 1,5}
Neto y pasivo con respecto a la financiación ajena (endeudamiento)

l caHdad de la deuda 1 ;blea~ Porcentaje de exigible a corto plazo sobre el total (0,2 - 0,5)
o y pasivo

312
 Legislación sobre los libros oficiales
La legislación vigente y más concretamente el Código de Comercio en su artículo 25 establece cuáles son los libros
obligatorios: «Todo empresario deberá llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su empresa, que
permita un segu imiento cronológico de todas sus operaciones así como la elaboración de balances e inventarios.
Llevará necesariamente, sin perjuicio de lo establecido en las leyes o disposiciones especiales, un libro de inventarios
y cuentas anuales y un libro Diario. Además, las sociedades han de llevar también un libro de Actas, en el que
constarán los acuerdos tomados por las juntas generales ordinarias y extraordinarias y los demás órganos colegiados
de la sociedad».

Legalización de los libros de contabilidad según las legislaciones mercantil y fisca1

IRPF Código de Comercio

¿Dónde?
rÓrgano_c_o_m_p_e-te-n-te de la Administración Con arreglo a las disposiciones vigentes. No hay problema
Tributaria si se legalizan todos los libros en el Registro Mercantil
·Cómo? D e legalizarán una vez cumplimentados Antes de su utilización o una vez cumplimentados
Entre el cierre del ejercicio y la finalización si se hace después de cumplimentarlos, éstos deben ser presentados
del plazo de presentación del impuesto [ dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio 1

El artículo 27 .1 del Código de Comercio establece la obligatoriedad de presentar los libros oficiales en el Registro
Mercantil de acuerdo con una serie de requisitos:
• Los empresa rios individuales (que se hayan inscrito voluntariamente en el Registro Mercantil o ejerzan actividad
mercantil bajo el régimen de estimación directa) llevarán un libro de Inventarios y Cuentas anuales y un libro Diario,
más los establecidos en leyes o disposiciones especiales.
• Las sociedades mercantiles: un libro de Inventarios y Cuentas anuales, un libro Diario y un libro de Actas, más los
preceptuados en leyes o disposiciones especiales.
No obstante lo dicho, las normas fiscales pueden obligar a la empresa a llevar otros libros o registros, tales como son el
libm registro de compras y gastos y de bienes ele invers·16n, así como el libro ele ventas e ingresos y el libro de facturas
emitidas y recibidas.

Normativa Libros y registros

-----~ ------------j
• Facturas emitidas
Empresarios estimación objetiva por signos,
• Facturas o justificantes recibidos
índices o módulos
• Justificantes de los signos, índices o módulos
- ----1
• Libro registro de compras y gastos
Empresarios incluidos en el régimen de
• libro registro de ventas e ingresos
estimación objetiva por coeficientes Reglamento del IRPF
• Libro registro de bienes de inversión
-
• libro registro de ventas e ingresos
Profesionales incluidos en el régimen de
• libro registro de compras y gastos
estimación objetiva por coeficientes o en
• Libro registro de bienes de inversión
estimación directa
• Libro registro de provisiones de fondos suplidos
-------{.-----------------+-• libro de Inventarios y Cuentas anuales
Empresarios que ejerzan actividad mercantil
• libro Diario
bajo el régimen de estimación directa Reglamento del IRPF,
• Registro auxiliar de compras ("')
Código de Comercio
• Registro auxiliar de gastos (*)
y Reglamento del Impuesto
• Registro auxiliar de ventas e ingresos ("')
Sociedades mercantiles sobre Sociedades
• Reg'1stro auxiliar de cobros y pagos (*)
• Actas (solo sociedades mercantiles)
("'): No son obligatorios los registros auxiliares en el caso de que se lleve un libro Mayor (registro que recoge todos los movimientos
para cada una de las cuentas contables de la empresa).
 Unidad 8 Un cheque, una letra de cambio y un pagaré

Títulos según la Ley Cambiaria y del Cheque

La Ley 19/1985, de 16 de julio, Cambiaria y del Cheque vio modificados sus artículos 2, 51, 95, 96, 107 y 147 por la
Ley 37/1998, de 16 de noviembre, de reforma de la Ley del Mercado de Valores. La Ley Cambiaria y del Cheque dedica
su título 1 a la letra de cambio y al pagaré, y su título 11 al cheque. Dicha norma explica detalladamente qué es lo que
tiene que tener cada uno de esos documentos, tal y como a continuación te indicamos.
El cheque, la letra de cambio y el pagaré son títulos-valores. A diferencia de las acciones y las participaciones, que son
emitidas en serie; el cheque, la letra y el pagaré son emitidos de forma individual.
La letra de cambio es el título más importante. Se trata de una orden que da una persona, que es quien la emite, para
que se le pague a otra persona una determinada cantidad de dinero en una fecha y lugar determinados. Permite hacer
tres cosas: pagar obligaciones, conceder créditos y ser ella misma un título financiero, aunque no es un medio de pago.
Puedes ver una en la página siguiente.
Por su parte. el cheque sí que es propiamente un medio de pago con la misma validez que el dinero, si bien las tarjetas
de crédito y débito están empezando a sustituirle poco a poco. Digamos que un cheque es un mandato de pago dentro
de un título de crédito.
El tercer título-valor que también podemos ver en la página siguiente es el pagaré, por medio del cual el firmante
se obliga a pagar a un beneficiario una cantidad de dinero en una fecha y en un lugar especificados. A diferencia de la
letra y del cheque, que son mandatos de pago, el pagaré es una promesa de pago.

Cheque
Es una orden (escrita) girada contra el librado (normalmente un banco) para que éste pague a su presentación
el todo o parte de los fondos del librador (persona titular de los fondos).

(Hl ~1 0'1CINI\ 0. C. N\JIJEA00i:CUC"1'A

ccc 004Q 5100 s 6 211680
IBAN ES83 0049 5 100 352 1 1680
4 ;---- ¡ - . . , - AlCALA. 39
.-. 28014 MADRID

( 2 l - -1 -'I-
1 P4-4>j)OH.....,,_,....a----------------~---- EURr--

Qi<- - · - - - - - - - - - - - - --
j
j G6 2.955. 3 1 4200 o.

....5 6

(1 Denominación de cheque contenida en en el texto ® Nombre de quien ha de efectuar el pago (librado)

mismo del título y expresada en el idioma empleado que necesariamente debe ser una entidad financie-
para la redacción del mismo. ra, generalmente un banco o caja.
@ Mandato puro y simple de pagar una suma determi- Ql) Lugar de pago.
nada, que en el caso del cheque puede ser nomina-
tivo o al portador.
® Fecha y lugar de emisión del cheque.
© Firma de quien expide el cheque.

314
 Letra de cambio
Es un título formal y completo por el cual una persona (el librado) se obliga a pagar una suma de dinero en
un plazo y lugar determinado a un tomador (banco) o directamente al librador.

o.\ 0570898
en el domicilio de pago siguionte:
cÓDl('.O ct.'t:'fTA C~'Tt{CCC)
Dllldd ~ oc ~--

ACEPTi) C~usula..: UllRADOR:

Ulll.IDO - . -·- - --+-- 12
lf".....
Nomine:
Domicilio:
-----------------------..j-~ 10
Pobladóu:
C.P.: Provlnda:

CD Lugar de expedición. \...4 Fechas de libramiento y vencimiento. ® Firma (acepto) del librado.
@ Importe en números. (s) Tomador. @ Nombre y domicilio del librado.
® Denominación de letra de © Timbre en función de la cuantía. @ Cláusulas.
cambio en el mismo idioma
que el empleado en su re-
0 Importe en letras. @ Firma, nombre y domicilio del
@ Domicilio y datos del tomdtlur. librador.
dacción.

Pagaré
Es un título que registra la promesa incondicional de pago por parte del emisor con respecto a una determinada
cuantía y en un plazo determinado a favor de un beneficiario.

ÜUdld ~ oc :.........•~
ccc 0049 5180 3 s 21 1680
!RAM EUS 00'9 510:0 3521 '680
!----+-- - AlCALA , 59
28014 MAOUO
ª~=-..--::::;;._-----~~
f'«uttpot1jtrétue C<KOpOll\O"Oll~rddiadtl \GIÓITWnt0~-4----{ 2

s.n.66 2. 955.
N"
- - - ---+----' 8

~2!:155

CD Denominación de pagaré. ® Nombre de la persona a quien debe efectuarse el

@ Promesa pura y simple de pagar una cantidad deter- pago o a cuya orden se ha de efectuar.
minada. ~ Cuantía a pagar.
® Indicación del vencimiento. 0 Fecha y lugar de firma del pagaré.
© Indicación del lugar de pago. ® Firma del emisor del título o firmante.
Apéndice 315
Dirección de arte: José Crespo

Proyecto gráfico:
Portada: Carrió/Sánc hez/ Lacasta
Interiores: M artin L eón Barreto

Jefa de proyecto: Rosa M arín

Jefe de desarrollo de proyecto: Javier Te jeda
Desarrollo gráfico: Rosa María Barriga, José Luis García, Raúl de Andrés

Dirección técnica: Ángel García Encinar

Coordinación técnica: Marisa V a l buena

Confección y montaje: Alfonso Garcia, Monocomp

Corrección: María del Carmen Dlaz, Gerardo Z. García

Documentación y selección fotográfica: Nieves Marinas

Fotografías: C. Pérez; GARCÍA-PELAYO/Juancho/Nuestro agradecimiento al IKEA; J . Gual;

J. Jaime; J. Lucas; J. V. Resino; M. Blanco; M. G. V icente; Michele di Piccione; S. Enríquez; A. G. E.
FOTOSTOCK/Peter Scholey, Fritz Poelking, Mike Miller; COMSTOCK; CONTIFOTO/SYGMA /
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