CONTABILIDAD DE SERVICIOS

DOCENTE: MAG. CPCC. JOSE DEOBALDO ZAMORA SILVA

CASO PRÁCTICO

COMPANY SERVICE S.A.C. Es una empresa Constituida desde el 01-01-2003 y se dedica

principalmente al mantenimiento de equipos de cómputo así como a la elaboración de
SOFTWARE y venta de dichos equipos entre otros.

Saldos Iníciales del Ejercicio

INVENTARIO INICIAL AL 01.01.2011

ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO TOTAL
CAJA Y ABNCOS 9,000 TRIBUTOS POR PAGAR 3,603.28
CUENTAS POR COBRAR 20,000 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 8,299.61
COMERCIALES
ACCIONES “CHOLO SOFT S.A. 4,000 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 6,138.97
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y 56,400 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS 2,158.14
EQUIPO TRABAJADORES
DEPRECIACION ACUMULADA (9,800) CAPITAL 56,700
INTANGIBLES 1000 CAPITAL ADICIONAL (DONACIONES) 10,000
AMORTIZACION ACUMULADA (100) RESERVA LEGAL 400
CONTRATOS Y OTROS POR 7,800 RESULTADOS ACUMULADOS 1000
ANTICIPADO
TOTAL ACTIVO 88,300 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 88,300
a) Inventario Inicial en el ejercicio 2010 obtuvo una perdida tributaria. La perdida
compensable es de S/.2,000
En el ejercicio del 2009 obtuvo una perdida tributaria. La perdida compensable es de
S/.1,000.00
Asimismo, ha optado por el sistema de arrastre de perdidas previsto en el inciso a) del
artículo 50º de la LIR.
b) Anexos del inventarios Inicial

Anexo 1 . Caja y Bancos

Fondo Fijo S/.2,000.00
Banco Scotiabank Cta. Cte. 5,000.00
Depósitos a plazo Banco Scotiabank 2,000.00
……………………

9,000.00

===========
Anexo 2. Cuentas por Cobrar Comerciales
Facturas por cobrar S/. 12,000.00
Letras por Cobrar Comerciales 8,000.00
………………………
20,000.00
==============
Anexo 3. Inmueble Maquinaria y Equipo
 Concepto Valor Fecha de Tasa % Depreciación Destino
histórico adquisición anual Costo/gasto
Unidades de 32,000.00 02/01/2009 20% 6,400.00
Transporte
Vehículo Station 16,000.00 3,200.00 Ventas
Wagon para Ventas
Vehículo Station 16,000.00 3,200.00 Administración
Wagon para
administración
Muebles y Enseres 18,000.00 02/01/2009 10% 1,800.00
Muebles 8,000.00 800.00 Administración
Escritorios 6,000.00 600.00 Administración
Anaqueles 4,000.00 400.00 Ventas
Equipos de Computo 6,400.00 02/01/2009 25% 1,600.00
Computadoras 4,800.00 1,200.00 Servicios
Computadoras 1,600.00 400.00 Administración
56,000.00 9,800.00
Anexo 4. Intangibles y Amortización Acumulada

Concepto Valor Fecha de Tasa % Amortización Destino

Histórico Adquisición Anual Costo
Derechos 1,000.00 02/01/2010 10% 100.00 Servicios
1,000.00 100.00
Anexo 5. Contratos y otros por Anticipado

Alquiler pagado por adelantado, 12 meses S/. 650.00 cada mes Total S/. 7,800.00

Anexo 6. Tributos por Pagar

Retención Renta de Quinta Cat. 2010 1,146.60

Obligación a Essalud Dic. 2010 S/. 1554.48

Retención ONP Dic. 2010 S/. 902.20

“La Empresa en el Ejercicio

2.- La Empresa cancela las obligaciones pendientes del Año 2010 con cheques. Véase inventario
inicial op. 1

a) Impuesto a La Renta 5ta categoría, essalud y ONP de Diciembre – 10 S/. 3,603.28

b) Proveedores que comprende facturas y letras por pagar 8,299.61

c) prestamos de Accionistas y retención AFP del mes de diciembre – 10 6,138.97

-------------------

Total pago de obligaciones S/. 18,041.86

3.- Las compras del Ejercicio se realizaron al contado, con cheques y fueron los siguientes:
Compras para la Comercialización

a) Se compra a ENTERPRISE S.A. 18 computadoras, a un costo unitario de U.S. $. 350.00 el

costo total es de U.S. $. 5,600.00, mas IGV
b) Se Compra a MICROSOFT PERU S.A.C. Software (windows y Oficce) con licencia para las
16 computadoras adquiridas para comercializar. A un costo unitario de U.S. $. 46.875
ascendente a un total de U.S.$. 750.00, mas IGV.

Compra de Suministros de Oficina

c) El total facturado por la adquisición de suministros de oficina asciende a Costo de S/.

3,775.00, más IGV.

Nota el tipo de cambio supuesto para este ejercicio es de 2.70

4.- Los Servicios de Teléfono, Luz, agua, servicios varios recibidos y retenciones de cuarta
categoría por I. Renta en el ejercicio se pagaron en efectivo con cheque:

Doc. Concepto Gasto I.R. 4ta. C. IGV Total

REC. Teléfono 9,800.00 1,862.00 11,662.00
REC. Luz 6,800.00 1,292.00 8,092.00
REC. Agua 2,250.00 427.50 2,677.50
R.H. Servicios 4,750.00 (475.00) 4,310.00
23,550.00 (475.00) 3,581.50 26,741.50
Distribución a los centros de costos de los gastos realizados

a) Detalle de la información necesaria para su reconocimiento en los centros de costos de

los gastos por servicios varios.

DOC Concepto Área de destino Gasto R.4º Categ. Neto a

Servicio Admin Ventas Total Pagar
R.H. Servicios de 1,100 1,100 110 990
contabilidad
R.H. Asesoría para 500 500 500
software
WIENER`s
R.H. Mantenimiento 300 300 300
de auto
R.H. Diseño de 1,300 1,300 130 1,170
placas, para
software
SOFTCOM
R.H. Mantenimiento 1,500 1,500 150 1,350
del local
TOTAL 3,300 1,100 300 4,700 390 4,310

b). Reconocimiento de los costos de teléfono, luz, agua, y servicios varios.

 DOC CONCEPTO AREA DE DESTINO GASTO TOTAL
SERVICO ADMIN. VENTAS
REC TELEFONO 6,860 980 1,960 9,800
REC LUZ 4,760 680 1,360 6,800
REC AGUA 1,575 225 450 2,250
R.H. SERVICOS 3,300 1,100 300 4,700
VARIOS
TOTAL 16,495 2985 4,070 23,550

5.- El libro de planillas de remuneraciones y papeles de trabajo de la CTS nos muestran la

información pertinente.

a) Detalle de los sueldos y los trabajadores de la empresa..

Trabajador Cargo Sueldo Fecha de Nº de hijos Sistema de

básico Ingreso pensiones
Bill Gates G. General 2,000.00 01.01.2006 2 AFP INTEGRA
Mónica Ram Gerente de 1,800.00 01.01.2006 SNP
ventas
Teresa Quiroz Jefe de 1,.624.00 01.01.2006 3 SNP
Sistemas
Ofelio Jefe de 1,400.00 01.01.2006 AFP
Imprenta Mantenimiento HORIZONTE
Mariano Programador 920.00 01.01.2006 AFP
Carranza HORIZONTE
Sandy Vega Diseñador 800.00 01.01.2006 AFP INTEGRA
Total 8,544.00

b) Los sueldos durante el ejercicio no presentan ninguna variación y además se sabe que
la tasa para el cálculo de pago al SNP es del 13%
La tasa de pagos al sistema privado de pensiones no varió en el ejercicio 2007 y fueron:

Empresa Aporte Seguros Comisiones Total

Obligatorio
Integra 10.00% 1.80% 0.88% 12.68%
Horizonte 10.00% 0.88% 1.95% 12.83%

c) Resumen de la planilla de remuneraciones.

Mes Grati. Total Cuenta general Total Neto Essalud

 Sueldo Asign Remu. I.R. SNP AFP Dscto Pagar Total
básico ación 5TA TOTAL TOTAL
Enero 8,544 100 8644 1,155 451.62 659.04 2,265.66 6,378.34 777.96
Febrero 8,544 100 8644 1,155 451.62 659.04 2,265.66 6,378.34 777.96
Marzo 8,544 100 8644 1,155 451.62 659.04 2,265.66 6,378.34 777.96
Abril 8,544 100 8644 1,155 451.62 659.04 2,265.66 6,378.34 777.96
Mayo 8,544 100 8644 1,155 451.62 659.04 2,265.66 6,378.34 777.96
Junio 8,544 100 8644 1,155 451.62 659.04 2,265.66 6,378.34 777.96
Julio 8,544 100 8,644 17,288 1,155 903.24 1,318.07 3,376.31 13,911.69 1,555.92
Agosto 8,544 100 8644 1,155 451.62 659.04 2,265.66 6,378.34 777.96
Septiembre 8,544 100 8644 1,155 451.62 659.04 2,265.66 6,378.34 777.96
Octubre 8,544 100 8644 1,155 451.62 659.04 2,265.66 6,378.34 777.96
Noviembre 8,544 100 8644 1,155 451.62 659.04 2,265.66 6,378.34 777.96
Diciembre 8,544 100 8644 1,155 903.24 1,318.07 3,376.31 13.911.69 1,55.92
Total 102,528 1200 8644 121,016 13,860 6,322.68 9,226.54 29,409.22 91,606.78 10,891.44
Los pagos de sueldos a los trabajadores se realizaron en su totalidad. Los pagos de AFP, SNP,
Essalud y retenciones del Impuesto a la Renta se realizaron a los vencimientos de los pagos, es
decir queda pendiente los pagos de AFP, SNP, Essalud y Renta de Quinta Categoría del mes de
diciembre

Distribución de las remuneraciones a las áreas de destino

Concepto Gastos Servicios Administración Ventas

AnualesM.O. Mano O.
Indirecta Indirecta
Total 121,016.00 67,116.00 5,390.00 25,830.00 22,680.00
Remuneración
Total Essalud 10,894.44 6,040.44 485.10 2324.70 2,041.20
131,906.44 73,156.44 5,875.10 28,154.70 24,721.20

d) Compensación por tiempo de servicios (CTS)

Se Realizo el pago de CTS en el mes de mayo correspondiente al semestre Noviembre -
Abril y en el mes de noviembre correspondiente al semestre Mayo-octubre. A
continuación se presenta el detalle de las CTS. Provisionadas. Es importante considerar
la información registrada en el Ejercicio anterior.

Periodo Base Nº de CTS Provisión CTS CTS a

Imponible Meses Mensual Acumulado Pagar
Noviembre 2010 8,636.00 1 719.38 719.38
Diciembre 2010 17,272.00 1 1,438.76 2158.14
Enero 8,644.00 1 720.05 2878.19
Febrero 8,644.00 1 720.05 3,598.24
Marzo 8,644.00 1 720.05 4,318.29
Abril 8,644.00 1 720.05 5,038.34 5,038.34
Mayo 8,644.00 1 720.05 720.05
Junio 8,644.00 1 720.05 1440.10
Julio 17,288.00 1 1440.09 2,880.19
Agosto 8,644.00 1 720.05 3,600.24
Setiembre 8,644.00 1 720.05 4,320.29
Octubre 8,644.00 1 720.05 5,040.34 5,040.34
Noviembre 8,644.00 1 720.05 720.05
Diciembre 17,288.00 1 1,440.09 2,160.14
CTS del periodo de Enero a Diciembre 2011 10,080.68 CTS Pagado 10,068.68
Distribución de la CTS a las áreas de destino

Concepto Gastos Servicios servicios Administraci Ventas

anuales M.O. Directa M.O. Indirecta ón
Total CTS 10,080.68 5,590.80 449.00 2,151.64 1,889.24

6.- En este periodo se devengaron los alquileres pagados por adelantado. A continuación se
presenta el detalle de los gastos devengados asignados al costo:

Departamento Base de Asignación % de Área Monto

Servicios M2 50% 3,900.00
Administración M2 30% 2,340.00
Ventas M2 20% 1,560.00
Total 100% 7,800.00

7.- El primero de Julio del 2011,

La empresa adquiere con f/. 001-16506 un nuevo juego de muebles por un valor de
S/.10,000.00, IGV S/. 1,800.00Total S/.11,800.00

Como pago, entrega muebles de su posesión valorizados en el mercado por S/.6,000.00 IGV S/.
1,080.00, Total S/. 7,080.00 la fecha de adquisición de este activo fue el 02.01.2010

El valor en libros del bien entregado, es como sigue:

Concepto S/.
Costo histórico 8,000.00
Depreciación Acumulada (1,200.00)
Valor en Libros 6,800.00
Adicionalmente se entrega en efectivo S/.4,720.00

Determinación de la entrega del efectivo

Concepto Muebles Muebles entregados Diferencia

Nuevos Adquisición
Adquisición (01.01.2011
(01.01.2010
Valor en el Mercado 1,000.00 6,000.00
IGV 1,800.00 1,080.00
Total Precio 11,800.00 7,080.00 4,720.00
Se reintegra el IGV, en caso de venta de bienes depreciables menor a su costo, antes de
transcurrido el plazo de 2 años de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor
al de su adquisición.

El crédito fiscal aplicado en la compra de este bien, debe reintegrarse en el mes de la venta, en
la proporción que corresponda a la diferencia de precio.
 La venta (entrega) del bien por S/.6,000.00, es menor al costo de adquisición que fue
S/.8,000.00 y a la fecha de venta ha transcurrido recién 1 año y medio. Entonces reintegramos
el IGV en el mes de la venta.

Reintegro del IGV

Concepto Compra Venta Diferencia
(01.01.2010) (01.06.2011)
Costo/precio 8,000.00 6,000.00
IGV 1,440.00 1,080.00 360.00
Total Precio 9,520.00 7,140.00

Otra Forma

Porción = 8,000-6,000/8,000 = 0.25

Reintegro IGV = 0.25X1,520.00 = 360.00

El gasto por reintegro del IGV se asigna a gastos administrativos.

8.- La depreciación total del Ejercicio incluye los muebles adquiridos y que fueron puestos en
uso el miso día en que se adquirió (02/01/2009), así como los muebles entregados en parte de
pago, que se deprecio hasta el 30.06.2011 a continuación se presenta el resumen de la
depreciación a reconocer en el ejercicio.

DEPRECIACION DE INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

Detalle Valor Fecha de Tasa % Tasa % Meses a Total Área de

histórico adquisición anual mensual depreciar deprec. destino

Unidades de Transporte 32,000 20% 1.667% 6,400

Vehículo station wagon 16,000 02/01/200 12 3,200 Vtas

para ventas 9

Vehículo station wagon 16,000 02/01/200 12 3,200 Adm.

para Administración 9

Muebles y enseres 28,000 10% 0.833% 1,900

Muebles (vendido 8,000 02/01/200 6 400 Adm.

01/06/2011) 9

Muebles adquiridos 10,000 01/06/201 6 500 Adm.

01.06/2011 1

Escritorios 6,000 2/1/2009 12 600 Adm.

Anaqueles 4,000 2/1/2009 12 400 Ventas

Equipos de Computo 6,400 25% 2.083% 1,600

Computadoras para 4,800 2/1/2009 12 1,200 Servicios
serv.

Computadoras para 1600 2/1/2009 2 400 Adm.

Adm.

Total 66,400 9,900

Los intangibles de la empresa no presentaron ninguna variación, por tanto, la amortización del
periodo corresponde, según detalle:
DETALLE DE INTANGIBLES

Detalle Valor Fecha de Tasa % Amortización Total

Histórico Adquisición
Anual

derechos 1,000 02/1/2010 10% 100 Servicios

Total 1,000 100

RESUMEN DE LA DISTRIBUCION A LAS AREAS DE DESTINOS, DEL GASTO INCURRIDO

Departamento Depreciación Amortización Total
Servicios 1,200 100 1,300

Administración 5,100 5,100

Ventas 3,600 3,600

Total 9,900 100 10,000

9.- Los Ingresos por ventas de bienes y servicios del ejercicio, se realiza al contado,
depositándose a la cuenta corriente de la Empresa, estos corresponden:
POR COMERCIALIZACIÓN DE COMPUTADORAS Y SOFTWARE
1. Vende 16 computadoras a la Comercializadora S.A. emitiendo la F/. 01-501 El valor de
cada computadora ascendió a U.S.$. 820.00, cada una. Haciendo un total de: Valor de
Ventas U.S.$. 13,120.00, más IGV.
2. En las computadoras transferidas según factura 001-501 se vende la licencia de uso del
Software (Windows y Office). Para las 16 computadoras, por esto se emitió la factura
001-502. El valor unitario del Software es por U.S.$. 55.00 para cada computadora,
TOTAL $.880 mas IGV.
Nota el tipo de cambio supuesto para el Ejercicio es 2.80

POR PRESTACION DE SERVICIOS

3. Se presentan servicios de mantenimiento en el ejercicio emitiendo las F/. 001-503
hasta la F/.001-50556. El total de ingresos asciende: V.V. S/. 66,500.00, más IGV.
POR CREACIÓN Y VENTA DE SOFTWARE
4. Se vende con F/.001-557 el Software WIENER´s al Instituto MONSTRUOS DE LA
COMPUTACION S.A. por el valor de venta S/.80,500.00 más IGV.
 5. Se vende con F/. 001-558 el software SOFTCON III al Grupo ABC S.A.C. por un valor de
S/. 22,000.00 mas IGV.
Nota. El instituto MONSTRUOS S.A. DE LA COMPUTACION S.A. y el Grupo ABC. S.A.C.
son considerados agentes de retención por la SUNAT, por consiguiente nos retiene el
6% del total de las ventas efectuadas a esas entidades.
Adicionalmente se sabe
A fines del periodo se realiza un contrato con la empresa TELEGESTION SAC. Para la
elaboración de un software de control de cobranzas en su organización. El pago se
realizara a la entrega del programa el cual ocurrirá en enero del 2012. El valor del
contrato es de S/. 30,000.00 no incluye IGV. El Software se denominara Control Max
10.- Los costos de ventas y costos de servicios del periodo son:
A) COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS
(+) Inventario Inicial de Mercaderías -
(+) Compras
Compra de Computadoras 18,200.00
Compra de Software 2,437.50
(-) Inventario Final de Mercaderías -
-------------------
Costo de Ventas S/. 20,637.00
============
B) COSTOS DE SERVICIOS
El total de costos incurridos, en el periodo, serán distribuidos de acuerdo al tipo de servicio
realizado o creado.
La base de asignación para la distribución de los gastos será de horas/hombre (H/H) y de
acuerdo a informe de tiempos, las siguientes asignaciones:
Ítem Concepto % (H/h) Total Ingresos
Costo Reconocidos
1 Servicios de mantenimiento 60% 64,965.80 F/. 001-503/556
2 Ceración de software Wiener´s 16% 17,324.22 F/. 001-557
3 Creación de software Softcom III 14% 15,158.69 F/. 001-558
4 Creación de software Control Max 10% 10,827.63 N° *
Total % (H/h) 100% 108,276.34

 De acuerdo a la NIC 2 Existencias. En el caso de un prestador de servicios, las

existencias incluirá el costo de los servicios por los cuales la empresa aun no ha
reconocido el ingreso de la operación correspondiente. Se acumulara los costos que
haya incurrido a la fecha del Estado de Situación Financiera.

Distribución de los gastos por naturaleza a los centros de costos

Cta. De CONCEPTO Software Software Software Manteni- Total
Gasto wiener´s softcom Controlmax mienots costos de
16% 14% 10% 60% Servicios
Mano de Obra Directa
MOD
62 Personal operativo 10,738.56 9,396.24 6,711.60 40,269.60 67,116.00
63 Honorarios de terceros 528.00 462.00 330.00 1,980.00 3,300.00
Gastos Indirectos de
Fabricación
62 Mano de obra Indirecta 862.00 754.60 539.00 3,234.00 5,390.00
68 Depreciación y 208.00 182.00 130.00 780.00 1,300.00
Amortización
63 Alquileres 624.00 546.00 390.00 2,340.00 3,900.00
61 Suministros 241.60 211.40 151.00 906.00 1,510.00
63 Luz, agua y teléfono 2,111.20 1,847.30 1,319.50 7,917.00 13,195.00
62 Essalud 1,044.09 913.58 652.55 3,915.32 6,525.54
68 CTS 966.37 845.57 603.98 3,623.88 6,039.80
TOTAL 17,324.22 15,158.69 10,827.63 64,965.80 108,276.34

La variación de existencias se produce de la siguiente manera:

Mercaderías Suministros Total
Compras 20,637.50 3,775.00 24,412.50
Costo de Ventas (20,637.50) (20,637.50)
Consumo (3,020.00) (3,020.00)
Variación de Suministros (Cta. 61) 0.00 755.00 755.00

11.- La empresa el 31/12/2010 deposito en una cuenta a plazo fijo por un monto de
S/.2,000.00 por un periodo de 12 meses del Scotiabank. El interés ofrecido fue de: 5.75%
generando un monto de S/115.00 al 31/12/2011 deposita en la cuenta corriente del mismo
banco a plazo fijo. Incluido los intereses generados.
12.- En el Ejercicio se cobraron las letras pendientes por cobrar por un monto de S/. 6,000.00
luego se depositaron en la cuenta corriente del banco. El saldo restante a un vence el próximo
año.
13.- la empresa el 15 de Mayo del 2011 decide vender las acciones de Cholo Soft S.A. por
S/.4,800.00 el valor en libros es S/.4,000.00. Estos ingresos se depositan a la cta. cte. Del
banco.
14.- El 31/12/2011 el Sr. Bill Gates, Gerente general de la empresa, solicita un préstamo por
S/.8,000.00 con un interés de 20%, cuyo cobro se efectuara el 30.06.12. por el préstamo se giro
cheque del banco.
15.- El impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta se han pagado totalmente dentro
de los vencimientos de estas obligaciones.
El impuesto general a las ventas se pago con cheques en el periodo por: S/. 23,788.68

Operaciones del IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

periodo ventas compras retenciones reintegro Total
De enero – 41,895.00 (10,119.88) (7,318.50) 380.00 S/.24,836.62
diciembre 2011

Los periodos tributarios de Enero a noviembre están pagados y ascienden a: S/. 23,788.68
El periodo tributario de Diciembre está pendiente de pago y es: S/. 1,047.94
El Impuesto a la Renta se Pago con cheques en el periodo por: S/. 3,576.57
INGRESOS NETOS DEL PERIODO IMPUESTO A LA RENTA
 Ingresos netos Porcentaje Obligación
Obligaciones de pagos a cuenta del 214,500.00 0.02 4,290.00
periodo
Los periodos tributarios de enero a noviembre están pagados y ascienden a: S/. 3,576.57
El periodo tributario de diciembre está pendiente de pago y es: S/.713.43
Efectué el siguiente requerimiento:
1.- contabilización en el libro diario
2.- Mayorización del libro diario
3.- balance de comprobación
4.- determinación de la participación e impuesto a la renta del ejercicio
5.- Estados Financieros Básicos
6.- Declaración jurada anual del impuesto a la Renta - PDT