Régimen general

01. Concepto - Impuesto a la Renta -

Empresas
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas de Tercera Categoría las
siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la

explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales,
industriales o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros,
fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes

AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de

comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar

NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios

GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones

habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley,
OPERACIONES HABITUALES respectivamente.

PERSONAS JURÍDICAS e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a
que se refiere el Artículo 14º de esta Ley.

ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en

sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio

OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías

CESION DE BIENES h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles

distintos de predios, cuya depreciación o amortización admite
la presente Ley

INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
 Particulares.

PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de

Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los
Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o empresa

 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta las
rentas previstas en el inciso a) del artículo 28 de la Ley a que se refiere el segundo párrafo del citado
artículo 28, son aquéllas que se derivan de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de
compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.
 De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta se considera agentes
mediadores de comercio a los corredores de seguro y comisionistas mercantiles.
 El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la renta que obtengan los
notarios a que se refiere el inciso c) del Artículo 28 de la Ley será la que provenga de su actividad como tal.

Base Legal: Artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

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Cálculo Anual del Impuesto a la Renta

01. Determinación de la Renta Bruta

La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio
gravable

Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por la diferencia existente
entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados,
siempre que dicho costo esté debidamente sustentado con comprobantes de pago.

No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la
fecha de emisión del comprobante:

 Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la Administración Tributaria, salvo que al
31 de diciembre del ejercicio en que se emitió el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar
tal condición.
 La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción el RUC.

La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no será aplicable en los siguientes
casos:

 Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la venta del bien;
 Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su emisión; o,
 Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley del Impuesto a la Renta, se permita la sustentación
del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podrá ser sustentado con tales documentos.
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinación del impuesto, el costo computable
se disminuirá en el importe de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a
lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá deduciendo del ingreso bruto las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza.

El costo computable está definido en la norma como el costo de adquisición, costo de producción o construcción o
valor de ingreso al patrimonio de los bienes.

Base Legal: Artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.

02. Determinación de la Renta Neta

La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos deducibles hasta el límite
máximo permitido por la Ley.

Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del Impuesto a la Renta y su
reglamento.

Gastos permitidos:

Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias o mantener la actividad
empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como:

 Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos incurridos y la generación de renta o el
mantenimiento de la fuente de la actividad empresarial. El principio de causalidad debe tomar en cuenta
criterios adicionales como que los gastos sean normales de acuerdo al rubro del negocio y que
sean razonables, es decir, que mantengan proporción con el volumen de las operaciones realizadas, entre
otros.
 Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo que no significa que se
comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa, al deducir los gastos por beneficios sociales y
retribuciones a favor de los trabajadores gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios
de salud, recreativos, culturales y educativos;

Gastos no sujetos a límite:

Serán deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan con los requisitos señalados líneas arriba u otros
señalados en el Ley o el Reglamento. Como por ejemplo:

 Primas de seguro, (37º -c; 21º-b)

 Pérdidas extraordinarias, (37º -d)
 Mermas y desmedros, (37º,f - 21º,c)
 Gastos pre-operativos, (37º -g; 21º-d)
 Provisiones y castigos, (37º,i - 21º,f)
 Regalías, (Art. 11, Ley 28258)
 El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluación
voluntaria de los activos con motivo de reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos
actos,(37º,f – 22°)
Base Legal: Artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

03. Tasas para la determinación del Impuesto a la

Renta Anual
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados con las siguientes tasas:
EJERCICIO TASA APLICABLE

 Hasta el 2014  30%

 2015-2016  28%

 2017 en adelante  29.5%

Base Legal: Artículo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta.

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Cálculo Mensual del Impuesto a la Renta

01. Determinación de Pagos a Cuenta

A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los siguientes pasos:

a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes:

Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

Impuesto calculado del ejercicio anterior

Ingresos netos del ejercicio anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente manera:

Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior

Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a fin de determinar el pago a
cuenta mensual se deberá aplicar el 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en a):

Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes:

Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)

c) Comparación de Cuotas.

La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la siguiente operación:

Ingresos del mes x 1.5%

De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta mensual determinado.

02. Suspensión de Pagos a Cuenta Tercera

Categoría
Suspensión o modificación de pagos a cuenta:

Si a efectos de determinar el pago a cuenta, se efectuó la multiplicación entre los ingresos netos mensuales y el
1.5% (de acuerdo con lo dispuesto por el numeral d) del artículo 85 de la Ley del Impuesto a la renta, entonces se
podrá solicitar la suspensión de dicho pago, por los períodos febrero, marzo, abril o mayo, cumpliendo los
siguientes requisitos, los cuales serán evaluados por la SUNAT:

 REQUISITOS SUJETOS A EVALUACION

Presentar una solicitud, adjuntando el Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
y Registro de Inventario Permanente Valorizado, según corresponda, de los últimos cuatro ejercicios vencidos. En
caso de no estar obligado a llevar dichos registros deberá presentar los inventarios físicos. Esta información
deberá ser presentada en formato DBF, Excel, u otro que se establezca mediante resolución de
Superintendencia, la cual podrá establecer las condiciones de su presentación.

El promedio de los ratios de los últimos cuatro ejercicios vencidos, de corresponder, obtenidos de dividir el costo
de ventas entre las ventas netas de cada ejercicio, debe ser mayor o igual a 95%.Este requisito no será exigible a
las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen las actividades y
determinen sus rentas netas de acuerdo con lo establecido en el artículo 48 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Presentar el estado de ganancias y pérdidas correspondientes al período señalado en la Tabla I, según el período
del pago a cuenta a partir del cual se solicite la suspensión.

El coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten del estado
financiero que corresponda, no deberá exceder el límite señalado en la Tabla II De no existir impuesto calculado,
se entenderá cumplido este requisito con la presentación del estado financiero.

Los coeficientes que se obtengan de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos correspondientes a
cada uno de los dos últimos ejercicios vencidos no deberán exceder el límite señalado en la Tabla II De no existir
impuesto calculado en alguno o en ambos de los referidos ejercicios, se entenderá cumplido este requisito
cuando el contribuyente haya presentado la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta correspondiente.
El total de los pagos a cuenta de los períodos anteriores al pago a cuenta a partir del cual se solicita la suspensión
deberá ser mayor o igual al Impuesto a la Renta Anual determinado en los dos últimos ejercicios vencidos, de
corresponder.

La suspensión será aplicable respecto de los pagos a cuenta de los meses de febrero a julio que no hubieran
vencido a la fecha de notificación del acto administrativo que se emita con motivo de la solicitud.

De acuerdo a la Resolución de Superintendencia Nº 101-2013-SUNAT, se pone a disposición el aplicativo en

formato Excel. Clic aquí para descargar.

Los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre podrán suspenderse o modificarse sobre la base del
estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, de acuerdo con lo siguiente:

Suspenderse:

Cuando no exista impuesto calculado en el estado financiero, o de existir impuesto calculado, el coeficiente que se
obtenga de dividir dicho impuesto entre los ingresos netos que resulten del estado financiero no debe exceder el
límite previsto en la Tabla II, correspondiente al mes en que se efectuó la suspensión.

Modificarse:

Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero exceda el limite previsto en la Tabla II, correspondiente al
mes en que se efectuó la suspensión.

De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los contribuyentes deberán efectuar sus
pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto en el primer párrafo del artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta
hasta que presenten dicho estado financiero.

Base Legal: Artículos 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, y 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

03. Procedimiento de suspensión de pagos a

cuenta - Régimen General
Mediante Resolución de Superintendencia N° 101-2013/SUNAT del 20 de marzo del 2013, se definieron los
requisitos a tomar en cuenta para presentar la solicitud de suspensión de pagos a cuenta de los meses de febrero,
marzo, abril y mayo sobre la base de los resultados que arroje el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de enero,
al 28 o 29 de febrero, al 31 de marzo o al 30 de abril, respectivamente, de acuerdo con lo previsto en el acápite i)
del segundo párrafo del artículo 85 del TUO - Ley del Impuesto a la Renta por parte de los contribuyentes que
obtengan rentas de tercera categoría.

En ese sentido los más importante a tener en cuenta al momento de presentar la solicitud son los siguientes:

a) La solicitud se presentará a través de un escrito que contendrá los cálculos que sustenten el cumplimiento de los
literales b, d y e del acápite i) del segundo párrafo del artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta, referido al promedio
de los ratios de los cuatro últimos ejercicios vencidos, de corresponder, los coeficientes de los dos últimos vencidos y el
total de los pagos a cuenta de los meses anteriores al pago a cuenta a partir del cual se solicita la suspensión.

b) Los registros o inventarios, se presentarán en archivos con formatos DBF o Excel, utilizando para tal efecto un disco
compacto o una memoria USB.

Lugares para la presentación de la Solicitud, los registros o inventarios físicos y la Declaración:

La solicitud, los registros o inventarios físicos y la Declaración se presentarán en:

a) Tratándose de Principales Contribuyentes Nacionales: En la dependencia de la Intendencia de Principales

Contribuyentes encargada de recibir sus declaraciones pago.

b) Tratándose de contribuyentes pertenecientes al directorios de la Intendencia Lima:

b.1) Si son Principales Contribuyentes: En las dependencias encargadas de recibir sus declaraciones y pago o en los
Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT, en la provincia de Lima o en la Provincia Constitucional
del Callao.

b.2) Si son Medianos o Pequeños Contribuyentes: En los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la
SUNAT, en la provincia de Lima o en la Provincia Constitucional del Callao

c) De pertenecer al directorio de las Intendencias Regionales u Oficinas Zonales: En las dependencias de la SUNAT de su
jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.

Declaración y Pago del Impuesto a la Renta

01. Declaración y Pago del Impuesto

Declaración y pago mensual Declaración Anual

 Cada año, la SUNAT emite

 Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de una Resolución que fija
vencimiento previsto en el cronograma de pagos quienes son los obligados
mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC de con un calendario especial
cada declarante. (marzo-abril)
Declaración
mensual

Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a través de SUNAT virtual con su Clave SOL, o en la red bancaria
autorizada.

También se puede efectuar mediante Declaración y Pago IGV – Declaración Simplificada Formulario Virtual
621. Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones del IGV, en el período tributario por el que realiza la declaración.

Las Declaraciones en cero (o), solo se podrán presentar por SUNAT virtual.

¿Qué grava el impuesto de renta?

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que
sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción,
siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que
se incurre para producirlos.

¿Qué es la renta?
Renta es la utilidad o el beneficio que rinde algo o lo que de ello se cobra. El término, que procede
del latín reddĭta, puede utilizarse como sinónimo de ingreso en algunas circunstancias.

¿Qué es tercera categoria?

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas
rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
¿Qué es el impuesto a la renta?
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando lasrentas que
provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble.
¿Cuáles son los impuestos sobre la renta?
Impuesto Sobre la Renta. Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio,
obtenido por personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un período fiscal determinado.
Base Legal: Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.
¿Cuál es el impuesto de renta?
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que
sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción,
siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que
se incurre para producirlos.
¿Cuál es la renta de tercera categoria?
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se determina anualmente. Su cómputo se inicia el 01
de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año. Esta categoría de renta grava los ingresos que provengan de
las personas naturales con negocio, todo tipo de renta que obtengan las personas jurídicas, y así también las
rentas que se consideren como Tercera Categoría por mandato de la misma Ley.

Qué actividades están excluidas del RER?

¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo RUS?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:
a) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus vehículos que tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas).
b) Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Espectáculos públicos.
d) Notarios, comisionistas mercantiles.
e) Negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
f) Agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
g) Venta de inmuebles, entre otros.

Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con las siguientes condiciones
a) El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada año, o en algún mes tales ingresos
no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).

b) Realizar tus actividades en un sólo establecimiento o una sede productiva.

c) El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los
activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier índole etc. No se considera el valor de los predios
ni de los vehículos que se requieren para el desarrollo del negocio.

d) Las adquisicionesy compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada año o
cuando en algún mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.

Pueden acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS

a) Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes.

b). Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva.

1. ¿Cuáles son los objetivos del Nuevo RUS?

EL RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:
a) Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzca o
manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

b) Actividades de servicio, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso
anterior.

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría se define como la renta obtenida por la realización de actividades
empresariales, que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
(A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto)
REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA (RER)
¿Qué comprobantes de pago puedo emitir en el RER?
¿Qué Libros y Registros deben llevarse en el RER?
Qué impuestos debe declarar y pagar si Ud. Se acoge al RER?
Qué obligaciones tiene un contribuyente del NUEVO RUS?
a) Pagar mensualmente la cuota del nuevo rus de acuerdo con cronograma de vencimientos aprobados por la SUNAT y
archivar la constancia de dicho pago en orden cronológico.
b) Emitir y entregar solo los comprobantes de pago autorizados para este régimen tributario.
c) Comunicar a la SUNAT cualquier cambio que modifique los datos declarados con el RUC, como el domicilio fiscal
entre otros.
d) Llevar planillas de pago si sus trabajadores son independientes y perciban rentas de 5ta categoría

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)

¿Qué comprobantes de pago se debe emitir en el NUEVO RUS?
Cuáles son los requisitos para acogerse en el RER?
a) Ticket
b) Boleta de venta
c) Guía de remisión

a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales,
industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de
servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.

b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.

- Los Rematadores y Martilleros

- Los Notarios

- El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

c) Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas
jurídicas.
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan rentas por la
realización de actividades empresariales. Se define como actividad empresarial, a la que genera rentas de Tercera
Categoría de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que
inaugura una panadería con venta directa al público.

b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente
por actividades de oficios. Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.

c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.

¿Qué ventajas tiene el NUEVO RUS?

Ubicarse en una categoría de acuerdo a su realidad económica.
No hay obligación de llevar libros contables
No hay obligación de declarar o pagar el impuesto a la renta, el IGV.

• Los ingresos anuales no deben superar los S/.525,000.

• El valor de los activos fijos afectados en la actividad exceptuado predios y vehículos, no superar los S/. 126.000.

• El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo.

• El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/. 525.000.

No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se dediquen a las siguientes actividades.

a.) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del Impuesto General a las
Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
b.) Presten servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor
o igual a 2TM (dos toneladas métricas),y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

c.) Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

d.) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

d.) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

f.) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.

g.) Realicen venta de inmuebles.

h.) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

i.) Actividades de médicos y odontólogos.

j.) Actividades jurídicas

 Facturas: físicas y/o electrónicas.

 Boletas de venta.
 Liquidaciones de compra.
 Tickets y cintas emitidos por maquinas registradoras o por sistema informáticos autorizados por SUNAT.
Además pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente, en los casos que se realice traslado de mercaderías.

Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial del impuesto a la renta deben registrar sus operaciones en los siguientes
libros y registros:

• Registro de compras
• Registro de ventas e ingresos

Así como aquellos que por otras normas legales especificas normas especiales deban llevar de acuerdo a su actividad o
bienes que produzca, utilice o comercialice.

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta
(Régimen especias) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas.
TRIBUTO TASA

Impuesto a la Renta Tercera Categoría

(RÉGIMEN ESPECIAL) ----------------------1.5%
de sus ingresos netos mensuales
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal----------------------- 18%

"Teoria Economica"
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (REG. GRAL.)
Es régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquellos
provenientes del capital, trabajo o la aplicación conjunta de ambos factores).

Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) o del Régimen Especial del
Impuesto a la Renta (RER), que deseen incorporarse al Régimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del año
mediante la presentación de la declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N° 621 o
el Formulario N° 119 según corresponda

 ¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y bienes o al recibir prestación de servicios el
régimen general?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación de servicios necesarios para generar sus rentas, debe exigir que le
otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o
costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están considerados los recibos de luz,
agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.
 ¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y bienes o al recibir prestación de servicios el
régimen general?
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de
venta, ticket o cinta emitida por máquina registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal o que sustente gasto o costo
para efectos tributarios.

2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante de pago, salvo que el
comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas
menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.

3. Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.

 ¿Qué libros de contabilidad debe llevar el nuevo régimen general?

Los perceptores de rentas de tercera categoría (sea persona natural o jurídica) cuyos ingresos brutos anuales no superen las
150 UIT (S/. 532,500) deberán llevar como mínimo un registro de ventas un registro de compras libro diario de formato
simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia.

Los demás perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales superen las 150 UIT (S/. 532,500 para
el ejercicio 2009) están obligados a llevar contabilidad completa.

Adicionalmente, los contribuyentes del Régimen General deben llevar cualquier otro libro o registro especial que
estuvieran obligados de acuerdo a las normas tributarias, al tipo de organización o a otras circunstancias particulares.

 ¿A qué tributos están afectos y que retenciones debe efectuar el régimen general?
TRIBUTOS AFECTOS

Por su actividad económica:

• IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.

• RENTA: Declaración y pagos a cuentas mensuales

• Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta imponible.

Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar los pagos del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).
SI TIENE TRABAJADORES DEPENDIENTES

• Contribuciones al ESSALUD: 9%

RETENCIONES A EFECTUAR:

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y
quinta categoría, aportes a la ONP así como a los contribuyentes no domiciliados.

Recuerde que:
El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.

La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de acuerdo con el Cronograma de
Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio

Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.

Transcripción de RENTA DE TERCERA CATEGORIA

RENTA DE TERCERA CATEGORIA
DEFINICION
ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la
inversión del capital y el trabajo.
a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales,
industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de
servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.

Ejemplo :
En una fábrica de confecciones ,tenemos que el capital está constituido por las máquinas de coser, remalladoras, el local,
las telas, etc. y el trabajo por la mano de obra de aquellos trabajadores que laboran en la empresa.

BASE LEGAL
Artículos 1°, 2° y 28° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N° 179-2004-EF y modificatorias.
Artículos 1° inciso b) y 17° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N° 122-94-EF,l Decreto
Supremo Nro. 086-2004-EF otras modificatorias.
b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.
- Los Rematadores y Martilleros
- Los Notarios
- Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales.
- El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
Ejemplo :
Varios abogados y contadores se agrupan para formar una sociedad civil con el fin de brindar asesoramiento integral a
empresas.
d)
Las rentas obtenidas por la Insttuciones Educativas Particulares

Ejemplo :
Las Instituciones Educativas Particulares se rigen por las normas del Régimen General del Impuesto a la Renta, según lo
dispuesto por al art. 11° de la Ley de Promoción de la Inversión en la Educación, aprobada por el Decreto Legislativo
Nro. 882.
d)
Cualquier otra erenta no incluida en las demás categ
.
ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.

La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de acuerdo con el Cronograma de
Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio
Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta...

RECUERDE QUEE......¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡
En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regímentes:
a) Régimen General,
b) Régimen Especial,
c) Nuevo RUS (la diferencia está en los niveles de ingresos y tamaño de la actividad.
Todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta. Existen dos sistemas para
calcular sus pagos a cuenta de todo el año. Usted deberá utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente: Si tuvo
impuesto calculado en el ejercicio anterior (coeficiente) o si inicia actividades en el año (porcentaje).
REGIMEN GENERAL
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta
(Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas: Impuesto a la Renta Tercera Categoría (régimen especial)
1.5% del ingreso neto mensual y 18% por Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.
REGIMEN ESPECIAL
El pago es mensual y se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados (Banco de la Nación, Interbank,
Banco de Crédito, Continental y Scotiabank), a través del Sistema PAGO FÁCIL. El contribuyente, debe indicar al
personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUÍA PAGO FÁCIL
DEL NUEVO RUS.
TABLA DE REGIMEN:
Cada contribuyente paga la cuota mensual del NRUS según los montos mínimos y máximos de ingresos brutos y de
adquisiciones mensuales.
CATEGORÍA
INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES MENSUALES
CUOTA MENSUAL EN S/.
1 HASTA S/. 5,000 PAGAS S/.20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 PAGAS S/. 50
3 MÁS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000 PAGAS S/. 200
4 MÁS DE 13,000 HASTA 20,000 PAGAS S/.400
5 MÁS DE 20,000 HASTA 30,000 PAGAS S/. 600

NUEVO RUS
REGIMES TRIBUTARIOS:
RUS:
* Emite solo boletas de ventas.
* Tiene un solo establecimiento.
* No paga IGV ni Renta.
* Realizan pagos de cuotas mensuales de s/. 20 a 600.
* Pueden tener como minimo 4 trabajadores.
* Solo para personas naturales.
* No llevan libros contable.
RER:
* Ingresos netos anuales de s/. 525,000.00.
* 2 libros contables (R.compras y R. ventas).
* Emite facturas y demás comprobantes necesarios.
* Pueden tener mas de 1 establecimiento.
* Pagan IGV Y Renta(1.5%)
* El valor de sus acitvos fijos es de s/. 156,000.00.

Ventas netas: 50,000

Costo neto: 20,000
Utilidad bruta: 30,000
(-) Gastos: 5,000
Renta neta: 25,000
I. a la renta 28%: 7,000
Pagos a cuenta: (6,000)
Saldo a pagar: 1,000

CARACTERISTICAS
CARACTERÍSTICAS
CARACTERISTICAS
REGIMEN GENERAL
*Ingresos hasta 150 UIT
*Libros:Rcompras y R . ventas
*Mas de 150 UIT : Contabilidad
completa
*Pagar IGV y Renta
*Presentar Dclaración Jurada Anual
*El impuesto a la renta se calculan mediante dos sistemas:
EJEMPLOS.
Asimismo, tampoco pueden incorporarse al RER las siguientes actividades de servicio:
Actividades de médicos y odontólogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurídicas, contabilidad, teneduría de libros y auditoria.
Actividades de arquitectura e ingeniería relacionadas con asesoramiento.
Actividades informáticas y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.
Servicio de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Actividades que no pueden incorporarse al RER:
Empresas que presten el servicio de transporte .
Contratos de construcción según las normas del IGV.
Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Sean notarios, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
Tipos de comprobantes que un contribuyente sujeto al RER puede emitir:
Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
Otros documentos

CARACTERÍSTICAS
INAFECTACIONES
No son sujetos pasivos del impuesto:
a) El sector público Nacional
- El Gobierno Central
- Los Gobiernos Regionales
-Los Gobiernos locales
-Las instituciones Públicas
-Las Sociedades de beneficiencia pública
-Los organismos de centralización autónoma
b)Las fundaciones legalmente establecidas
c)Las entidades d auxilio mutuo
d)Las comunidades campesinas
e)Las comunidades nativas
Pagos del impuesto a la renta

La determinación, declaración y el pago del Impuesto a la Renta en el Régimen General es anual, sin embargo la Ley lo
obliga a realizar pagos a cuenta como anticipos de dicho impuesto anual. De esta forma, si las cantidades abonadas
durante el ejercicio resultan inferiores al monto del impuesto, la diferencia se cancelará al momento de presentar la
declaración jurada anual del Impuesto a la Renta.
Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto impuesto anual, podrá pedir a SUNAT la
devolución del exceso pagado, previa comprobación, ó preferir aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta
mensuales que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada anual

DETERMINACIÓN DEL PAGO

ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

En el caso que una persona natural, propietaria de un terreno, venda en diferentes oportunidades parte de su derecho de
propiedad sobre éste a diversos compradores dentro del mismo ejercicio gravable, se presume habitualidad a partir de la
tercera enajenación, inclusive, de conformidad con lo establecido por los artículos 2° y 4° de la Ley En consecuencia, la
renta que se origina a partir de la tercera enajenación de parte del derecho de propiedad sobre inmuebles constituye renta
de tercera categoría.
ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES
Los ingresos por la venta habitual de vehículos automotores usados destinados al transporte público de pasajeros, se
encuentran afectos al Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.
ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
VENTA DE VEHÍCULOS

Régimen Especial del Impuesto a la Renta

01. Concepto del Régimen Especial

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir
rentas de naturaleza empresarial o de negocio

Las actividades comprendidas son las siguientes:

02. Acogimiento del régimen especial

En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada como inicio
de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de régimen.

El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el contribuyente opte por
acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen MYPE Tributario o ingrese al Régimen
General; o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen MYPE Tributario o en el Régimen
General.

Base Legal: Artículos 118, 119 y 121 de la Ley del Impuesto a la Renta
03. Actividades no comprendidas en el régimen
especial
Las empresas que NO pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de las siguientes características:

También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las siguientes actividades:

 Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del Impuesto General a las
Ventas, aún cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.
 Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos tengan una capacidad
de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e
internacional de pasajeros.
 Organicen cualquier espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de
valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana;
los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
 Realicen venta de inmuebles.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
 Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme -
CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú según las normas correspondientes:
o Actividades de médicos y odontólogos.
o Actividades veterinarias.
o Actividades jurídicas.
o Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
o Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica.
o Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas; actividades de
servicios de información; edición de programas de informática y de software en línea y reparación
de ordenadores y equipo periféricos.
o Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
o Obtengan rentas de fuente extranjera
04. Cálculo del monto a pagar en el régimen
especial
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta
(Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

05. Declaración y pago del régimen especial

La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Régimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.

Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la Declaración Anual del Impuesto a la
Renta.

Base Legal: Artículo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.

06. Comprobantes de pago a emitir

DOCUMENTO QUE DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL REALIZAR SUS VENTAS

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

 Boletas de venta, o Tickets
 Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de mercaderías.
 Para más información puede ingresar al siguiente enlace:
  Comprobantes de Pagos Físicos - Empresas

IMPORTANTE:

No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo que el comprador lo exija. En estos
casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que
no se hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.

¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBE EMITIRLAS DE MANERA ELECTRÓNICA?

Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de manera Electrónica deberá de
considerar las siguientes condiciones:

a. Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT, tendrá la condición de emisor
electrónico a partir del 01 de noviembre del año siguiente.

b. Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor o igual a 150 UIT.

c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el Régimen Especial, el Régimen MYPE
Tributario o Régimen General entonces tendrá la condición de emisor electrónico a partir del primer día calendario
del tercer mes siguiente a su inscripción.

Sin perjuicio de lo indicado y considerando que existen otras condiciones, no mencionadas en los puntos
anteriores, para estar obligado a emitir Comprobantes de pagos Electrónicos, es recomendable que ingrese a la
“Consulta de obligados de comprobantes electrónicos” para saber si ya es obligado a la emisión electrónica:
http://www.sunat.gob.pe/padronobligados.html

Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS

01. Concepto de NRUS - Nuevo RUS

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les permite el pago
de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de
diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a consumidores
finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina registradora como
comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan derecho a crédito tributario
y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al
desarrollo de algunas actividades no permitidas.

02. Sujetos Comprendidos

  Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores
finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño restaurante, entre otros.
 Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría
únicamente por actividades de oficios.

Entre los sujetos que no se encuentran dentro del régimen tenemos las personas naturales o sucesiones indivisas
que:

Cuando en el transcurso de cada

año el monto de sus ventas
supere los S/. 96
000.00, o cuando en algún mes
tales ingresos excedan el límite
permitido para la categoría más
alta de este Régimen.
Realicen sus actividades en más
de una unidad de explotación, sea
ésta de su propiedad o la explote
bajo cualquier forma de posesión
El valor de los activos fijos
Por la característica del
afectados a la actividad con
negocio:
excepción de los predios y
vehículos, supere los S/.
70,000.00
Cuando en el transcurso de cada
año el monto de sus compras
relacionadas con el giro del
negocio exceda
de S/. 96 000.00 o
cuando en algún mes dichas
adquisiciones superen el límite
permitido para la categoría más
alta de este Régimen
Presten el servicio de transporte
de carga de mercancías siempre
que sus vehículos tengan una
capacidad de carga mayor o igual
a 2 TM (dos toneladas métricas
Presten el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional
de pasajeros
Por el tipo de actividad Efectúen y/o tramiten cualquier
régimen, operación o destino
aduanero; excepto se trate de
contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona
de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500
(quinientos y 00/100 dólares americanos)
por mes, de acuerdo a lo señalado en el
Reglamento; y/o,

Efectúen exportaciones de
mercancías a través de los
destinos aduaneros especiales o
de excepción previstos en los
incisos b) y c) del artículo 83 de la
Ley General de Aduanas, con
sujeción a la normatividad
específica que las regule; y/o,

Realicen exportaciones definitivas

de mercancías, a través del
despacho simplificado de
exportación, al amparo de lo
dispuesto en la normatividad
aduanera
Organicen cualquier tipo de
espectáculo público.
Sean notarios, martilleros,
comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos,
de bolsa de valores y/u
operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa
de Productos; agentes de aduana
y los intermediarios de seguros
y/o auxiliares de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos,
máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje,

propaganda y/o publicidad

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de
comercialización de combustibles líquidos
y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos

Entreguen bienes en consignación

Presten servicios de depósitos aduaneros

y terminales de almacenamiento

Realicen alguna de las operaciones

gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo

Realicen operaciones afectas al Impuesto

a la Venta del Arroz Pilado.
Base Legal: Artículos 2 y 3 del Decreto Legislativo N° 937

03. Acogimiento
El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes.

b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen Especial o RMT deberán:

Sólo podrán efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la declaración y pago de la cuota del período
enero y siempre que se efectúe dentro de su fecha de vencimiento, si al mes de enero los contribuyentes se
encuentran con suspensión de actividades, el acogimiento será con al declaración y pago de la cuota
correspondiente al mes de reinicio de actividades siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdida de ejercicios anteriores, estas se perderán una
vez producido el acogimiento al Nuevo RUS.

04. Cómo determinar qué categoría te

corresponde en el NRUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y máximos de ingresos
brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.

ADQUISICIONES MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo
ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1
y pagará la cuota mensual de S/. 20 por el período octubre.

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS CUOTA MENSUAL

ESPECIAL O ADQUISICIONES

HASTA S/. No paga cuota mensual

60,000ANUALES
 Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :

Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y

demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
mercados de abastos; ó,

Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado

natural.

Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber

presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.

-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período tributario (mes)
en que inicia sus actividades.

Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones mensuales, debe
efectuarse el cambio de categoría, por lo que, los contribuyentes se encontrarán obligados a pagar la cuota
correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.

El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría en la cual te debes ubicar,
a partir del mes en que se produce el cambio de categoría.

05. Cómo pagar las cuotas del Nuevo RUS

(NRUS)
¿Cómo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?

Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu teléfono celular/móvil o presencialmente.

El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en el cronograma de pagos, que aprueba la SUNAT.

1.- Por internet:

Mediante el pago electrónico a través de la página web de la SUNAT, usando tarjeta de débito o de crédito, o mediante débito en
cuenta bancaria según se explica en este instructivo: Cómo hacer el pago del NRUS por Internet de manera electrónica.

2.- Desde tu teléfono celular/móvil:

Usando la billetera electrónica.

Lee los detalles sobre los pasos y preguntas sobre esta forma de pago.

Video informativo

3.- Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados:

Esta forma, denominada Pago Fácil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS en los bancos autorizados o en los locales de
sus corresponsales.

Bancos autorizados:

Banco de la Nación / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA Continental / Scotiabank / BanBif

Agentes Corresponsales:

- Agentes MultiRed del Banco de la Nación

- Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en las CMAC Nuestra Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO-
FINANCIERA TFC.

Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o con un formato llenado los datos siguientes:

Guía Pago Fácil Nuevo RUS : Para pagos del período 12-2016 o anteriores

Guía Pago Fácil Nuevo RUS 2017: Para pagos del período 01-2017 o períodos posteriores

• Número de RUC

• Período tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017

• Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando.

• Total ingresos brutos del mes

• Total de compras del mes

• Categoría (1 o 2)

• Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago)

• Monto a pagar

Recuerda verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado con el pago son correctos, en especial el RUC, período,
categoría y monto pagado.

06. Otras Obligaciones

Comprobantes de Pago

Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo
para efectos tributarios.

Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser
utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus
proveedores por las compras de bienes y por la prestación de servicios; así como recibos por honorarios, en su
caso. Asimismo, deberán exigir los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente señale el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

Libros Contables

Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, sin embargo deben
conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden
cronológico.

Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937

06. Otras Obligaciones

Comprobantes de Pago

Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo
para efectos tributarios.

Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser
utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus
proveedores por las compras de bienes y por la prestación de servicios; así como recibos por honorarios, en su
caso. Asimismo, deberán exigir los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente señale el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

Libros Contables

Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, sin embargo deben
conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden
cronológico.

Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937

08. Preguntas Frecuentes

1.- ¿En qué momento pueden acogerse los contribuyentes que desean tributar en el Nuevo RUS?

Los que deseen tributar en el Nuevo RUS y cumplan los requisitos y condiciones previstas para ello deben
acogerse al momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC).

Base legal: Literal a) del numeral 6.1 del art. 6° del Decreto Legislativo N° 943, sustituido por el artículo 6° del
Decreto Legislativo N° 937.

2.- ¿Pueden acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS- las personas naturales que
desempeñan un oficio?

El monto de tus ingresos brutos o adquisiciones no debe superar S/96,000.00 en el transcurso de cada año, o , en
algún mes, tales ingresos o adquisiciones no deben ser superiores a ocho mil nuevos soles (S/8,000.00)

Base legal: Inciso a) e inciso d) del numeral 3.1 del artículo 3° del Decreto Legislativo 937, modificado por el artículo 3°
del Decreto Legislativo 1270.

3.- ¿Pueden acogerse al Nuevo RUS aquellos que realizan actividades de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros?

No pueden acogerse al Nuevo RUS, en tanto se encuentran expresamente excluidos en las normas del Régimen.

Base legal: Literal b) del numeral 3.2 del art. 3° del Decreto Legislativo N° 943, sustituido por el art. 4° del Decreto
Legislativo N° 937.
4.- ¿Si una persona acogida al Nuevo RUS no ha tenido ingresos pero ha mandado a imprimir sus primeras
boletas de venta en un imprenta autorizada, se considera que ya inició actividades?

Se considera que han iniciado sus actividades en la fecha en que adquirieron el servicio de impresión de
comprobantes de pago autorizados por la SUNAT, los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado
(Nuevo RUS) que van a realizar actividad empresarial generadora de rentas de tercera categoría, que aún no han
generado ingresos.

Base legal: Ver Informe N° 129-2013-SUNAT/4B0000.

5.- ¿Pueden los sujetos del Nuevo RUS solicitar la devolución de percepciones no aplicadas por sus
compras realizadas?

Sí. Los sujetos del NRUS pueden solicitar la devolución de las percepciones acumuladas no compensadas. Deberá
presentar el formulario N° 4949 indicando devolución “tipo 28 - Devolución Percepción de Sujetos No Afectos a IGV
– NRUS”, así como un escrito que detalle el tributo, el período, el monto por el que se solicita la devolución y los
motivos o circunstancias que lo originaron.

La Administración Tributaria tiene 45 días hábiles para resolver lo solicitado.

Base Legal: Procedimiento N° 16 del Decreto Supremo N° 176-2013-EF, Texto Único de Procedimientos
Administrativos.

Régimen MYPE Tributario

01. Personas Comprendidas

En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las
asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el
país cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

02. Personas no comprendidas

 (i) Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas naturales o
jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1 700 UIT.

(ii) Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas

constituidas en el exterior.
 Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a 1 700 UIT

 Tendrán vinculación directa:

Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra persona jurídica, directamente o por
intermedio de un tercero.

Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una misma persona natural o
jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.

El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a socios comunes a éstas.

También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera de los casos señalados en los dos
primeros literales la proporción del capital indicada en los mismos pertenezca a cónyuges entre sí.

03. Acogimiento al RMT

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar:

a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes de inicio de actividades,
efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.

b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de la
declaración jurada que corresponda.

c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de la
declaración jurada que corresponda.

d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes de enero del ejercicio gravable
siguiente.

Además, por el año 2017, la SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado
tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el
período de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen Especial de Renta (RER), con la
declaración correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de
fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen General de corresponder

04. Obligación de Ingresar al Régimen General

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite de 1700 UIT de ingresos
netos o incurran en algunos de los siguientes supuestos:

(i) Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas naturales o jurídicas y cuyos
ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.

(ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas constituidas
en el exterior.

Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el ejercicio gravable, sin incluir los
meses del ejercicio en el que estuvo acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial.
05. Inclusión de Oficio al RMT por parte de
SUNAT
Sise detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y que no se encuentran inscritos
en el RUC, o que estando inscritos no se encuentran afectos a rentas de tercera categoría debiéndolo estar, o que
registren baja de inscripción en dicho registro, se procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el número de
registro, según corresponda, y acogerlos en el RMT siempre que:

(i) Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS, y,

(ii) Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas naturales y
jurídicas y que no tengan ingresos netos anuales en conjunto que superen 1 700 UIT, y

(iii) No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas
constituidas en el exterior.

(iv) Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT

La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos determinados por la SUNAT, la que podrá ser
incluso anterior a la fecha de la detección, inscripción o reactivación de oficio.

En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al Régimen General

06. Declaración y Pago de Impuestos.

La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas
mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a través de los siguientes medios:

a. Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;

b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;

c. Declara Fácil

d. PDT. 621.

07. Impuestos a pagar

Deberá pagar los impuestos siguientes:

IMPUESTO A LA RENTA

Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la renta, de acuerdo con tasas
progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

El Código del Tributo es 3121

Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo señala el artículo 85° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la renta, de acuerdo con tasas
progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Régimen General contenidas
en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade el 2% del Impuesto de Promoción
Municipal (IPM)

IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

08. Libros Contables del RMT

09. Comprobantes de pago a emitir

COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN EMITIR AL REALIZAR SUS VENTAS O PRESTAR

SUS SERVICIOS

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

 Boletas de venta, o Tickets

 Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:

 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de mercaderías

Para mayor información puede ingresar al siguiente enlace: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/

empresas-menu/comprobantes-de-pago-empresas/comprobantes-de-pago-fisicos-empresas
¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBO EMITIRLAS DE MANERA ELECTRÓNICA?

Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de manera Electrónica, deberá de
considerar las siguientes condiciones:

a. Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT2, tendrá la condición de emisor
electrónico a partir del 01 de noviembre del año siguiente.

b. Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor o igual a 150 UIT.

c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el Régimen Especial, el Régimen MYPE
Tributario o Régimen General entonces tendrá la condición de emisor electrónico a partir del primer día calendario
del tercer mes siguiente a su inscripción.

Sin perjuicio de lo indicado y considerando que existen otras condiciones no mencionadas en los puntos anteriores,
para estar obligado a emitir Comprobantes de pagos Electrónicos, es recomendable que ingrese a la “Consulta de
obligados de comprobantes electrónicos” donde podrá conocer si ya se encuentra obligado a la emisión electrónica: