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SUMÁRIO PÁGINA
1. Introdução 2
2. Planejamento da auditoria de demonstrações contábeis 3
3. Materialidade e relevância na auditoria 20
Lista das questões comentadas durante a aula 61
Referências bibliográficas 83
Olá, pessoal.
Nossa aula de hoje vai tratar de um tema muito importante para nossa
preparação para o concurso - “Planéamento da Aud̀tor̀a”, bastante
recorrente nas provas de Auditoria; e da “Mater̀al̀dade e relevância na
auditoria”, pouco menos cobrado, mas que nem por isso podemos deixá-
lo de lado.
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1. Introdução
Por fim, a equipe vai materializar o que foi levantado, emitindo sua
opinião de maneira formal, por meio de um documento a que
denom̀namos, em regra, “Relatór̀o de Aud̀tor̀a”.
Essas fases não são estanques, pois a equipe pode adiantar o início da
elaboração do relatório durante os trabalhos de campo, sem falar no fato
de que o planejamento é contínuo, como já vimos. Mas didaticamente,
temos as fases de um processo de Auditoria: Planejamento, Execução e
Relatórios.
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Isso sem falar nas viagens a passeio, finais de semana, férias, momento
no qual todos nós nos mostramos exímios planejadores, deixando para
trás os mais cascudos Generais do Pentágono.
Mas como a prática, por enquanto, não nos interessa tanto, vamos à
teoria. Ajeitem-se na cadèra, peguem um copo d’água, e aprovètem a
aula.
2. Planejamento da auditoria
a NBC TA 240, a NBC TA 300, a NBC TA 320 e a NBC TI 01, que estou
relacionando a título de conhecimento, pois não entendo como produtiva
a lètura de “lès secas” para o nosso concurso.
A partir daí, devem ser feitos diversos ajustes (o planejamento deve ser
flexível), inclusive dos objetivos da auditoria, caso a empresa de auditoria
não disponha dos meios necessários para a execução.
Não se pode fiscalizar com eficiência aquilo que não se conhece. Conhecer
o objeto da auditoria é um dos passos mais importantes do processo, a
fim de se definir o escopo da auditoria e os procedimentos e técnicas a
serem utilizados.
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EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO
- controle interno;
- notícias veiculadas na mídia;
- trabalhos acadêmicos publicados;
- possíveis ações judiciais concernentes à empresa fiscalizada;
- levantamentos anteriores.
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EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO
o trabalho.
Como sabemos, so e poss̀vel auditar com eficiência aquilo que
conhecemos, o que nos faz entender pela obrigatoriedade da realização
de exames preliminares.
Gabarito: E
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO
CERTO ou ERRADO.
Comentarios:
De acordo com Peter e Machado (2008), o programa de auditoria
devera contemplar todas as informacoes dispoǹveis e necessarias ao
desenvolvimento de cada trabalho a ser realizado, com vistas a
determinar a extensao e a profundidade deste, e devera ser estruturado
de forma que possa ser espec̀fico (um plano para cada trabalho) e
padronizado (destinado a aplicacao em trabalhos locais ou em epocas
diferentes, com pequenas alteracoes).
A questao inseriu a definicao de programa padronizado como
sendo a de programa espec̀fico.
Gabarito: E
2.4.8 Documentação
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO
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70.000 PL 50.000
circulante
Ativo 100.000 Passivo Total 100.000
Total
Fonte: Brito e Fontenelle (2015).
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EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO
EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES
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Comentarios:
Segundo vimos em aula, ao definir a estratégia global, de acordo
com o disposto na NBC TA 300, o auditor deve:
(a) identificar as características do trabalho para definir o seu
alcance;
(b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar
a época da auditoria e as comunicações necessárias;
(c) considerar os fatores que, no julgamento profissional do auditor,
são significativos para orientar os esforços da equipe de trabalho;
(d) considerar os resultados das atividades preliminares do
trabalho de auditoria;
(e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos
necessários para realizar o trabalho.
Gabarito: C
Gabarito: C
Gabarito: D
E) II, III, IV e V
Comentarios:
Segundo vimos em aula, ao definir a estratégia global, de acordo
com o disposto na NBC TA 300, o auditor deve:
(a) identificar as características do trabalho para definir o seu
alcance;
(b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar
a época da auditoria e as comunicações necessárias;
(c) considerar os fatores que, no julgamento profissional do auditor,
são significativos para orientar os esforços da equipe de trabalho;
(d) considerar os resultados das atividades preliminares do
trabalho de auditoria;
(e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos
necessários para realizar o trabalho.
exportação.
E) A complexidade das transações de uma entidade não é fator relevante
para determinar o grau de dificuldade da auditoria.
Comentários:
A alternativa A está incorreta, pois o conhecimento do sistema
contábil também é indispensável na fase de planejamento.
A alternativa B está incorreta, pois a obsolescência de estoques e
imobilizações deve ser considerada como risco para a continuidade
operacional da entidade.
A alternativa C está incorreta, pois a alteração das práticas
contábeis pode implicar em modificações na comparabilidade das
Demonstrações Contábeis. Se as práticas se alteram de um exercício para
outro, pode ser mais difícil comparar as demonstrações dos dois.
Comentários:
Um conceito importante em auditoria é que o planejamento deve
ser flexível, devendo ser adaptado à realidade quando novos fatos
observados, inclusive durante os trabalhos de campo, indiquem a
necessidade de mudança. Assim, a alternativa A está incorreta, sendo o
gabarito da questão. As demais alternativas estão corretas.
Gabarito: A
D II e IV.
E III e IV.
Comentários:
O item I está correto, pois não se pode planejar com eficiência sem
o conhecimento acerca das características da entidade.
O item II está correto, pois apresentada um dos objetivos do
planejamento de auditoria, que é a definição da natureza, da
oportunidade e da extensão dos procedimentos de auditoria.
O item III está incorreto, pois, como já vimos na presente aula, não
há a divisão da responsabilidade, neste caso, ficando o sócio da firma de
auditoria com ampla responsabilidade pela realização dos trabalhos.
O item IV está incorreto, pois os programas de trabalho devem ser
flexíveis.
Gabarito: A
relevante para uma empresa pode não ser para outra, já que vários
fatores serão utilizados pelo auditor, por meio do seu julgamento
profissional, para estabelecer um nível de relevância aceitável de modo a
permitir a detecção de distorções relevantes.
Há uma relação inversa entre o risco de auditoria e o nível
estabelecido de relevância, isto é, quanto maior for o risco de auditoria,
menor será o valor estabelecido como nível de relevância e vice-versa.
Explicando melhor, se o auditor julga um item como relevante, ele
aplicará mais testes para verificar sua conformidade. Executando mais
procedimentos de auditoria naquele item, isto é, dando mais atenção ao
item, a chance de o auditor não detectar uma distorção relevante diminui,
o que faz com que o risco de auditoria também diminua. Dessa forma,
quanto maior for a relevância do item, menor será o risco de auditoria e
vice-versa. Assim, a única opção correta é a letra A.
Entretanto, mesmo que não soubesse a relação entre risco de
auditoria e relevância, o candidato poderia eliminar três assertivas (B, D
e E). Isso porque as três apresentam uma relação direta entre risco de
auditoria e relevância. Dessa forma, se uma estivesse correta as outras
também estariam. Deve-se ficar atento a questões como esta, pois as
próprias alternativas se anulam, ficando mais fácil de encontrar a
resposta correta.
Gabarito: A
entidade.
B) pela existência de fraudes e irregularidades.
C) pela possibilidade de devoluções, abatimentos de compras e
reclamações junto aos fornecedores.
D) pela adulteração de documentos, registros, demonstrações contábeis e
informações.
Comentários:
Na fase de planejamento, particularmente na definição da visão
geral do objeto, a equipe de auditoria busca o conhecimento e a
compreensão da empresa a ser fiscalizada, bem como do ambiente
organizacional em que está inserida. Em geral, é composta das seguintes
informações:
- descrição da empresa fiscalizada, com as características
de especialistas.
Já a NBC TA 300, que trata do Planejamento da Auditoria em
Demonstrações Contábeis, estabelece que a documentação do plano de
auditoria é o registro da natureza, época e extensão planejadas dos
procedimentos de avaliação de risco e dos procedimentos
adicionais de auditoria no nível da afirmação, em resposta aos riscos
avaliados.
Deve-se ressaltar que plano de auditoria é a denominação
utilizada pelo auditor independente e programa de trabalho, pelo
auditor interno, mas tratam da mesma peça de planejamento.
A alternativa A está incorreta, pois a norma não faz alusão a um
documento chamado controle de trabalho e, mesmo que fizesse, iria se
referir ao acompanhamento do trabalho executado pelo auditor.
equipe de auditoria.
(C) O detalhamento dos passos que o auditor deverá seguir, durante a
execução da auditoria, é feito na fase de desenvolvimento do plano de
auditoria.
(D) A estratégia global apresenta um nível de detalhamento maior que o
plano de auditoria.
(E) A determinação da natureza, da época e da extensão dos recursos
necessários para realizar o trabalho é de responsabilidade da
administração da entidade e não do auditor.
companhia aberta.
d) Identificação de relevantes eventos subsequentes ocorridos após a
data-base do exercício, revelados ou não.
e) Levantamento das principais alterações ocorridas no sistema de
controle interno.
limite de materialidade.
E) A materialidade nao pode ser modificada no decorrer da auditoria.
a) do processo de auditoria.
b) da estratégia global de auditoria.
c) da gestão da auditoria.
d) da avaliação preliminar da auditoria.
e) do plano da auditoria.
D) III, IV e V
E) II, III, IV e V
C II e III.
D II e IV.
E III e IV.
afirmar que:
a) o processo de avaliação de relevância deve sempre considerar os níveis
de risco e as distorções identificadas, não sendo permitido considerar nos
limites eventuais distorções não identificadas ou projetadas;
b) o auditor, em nenhuma hipótese, pode estabelecer nível de relevância
abaixo dos determinados no planejamento;
c) não se devem considerar as avaliações de risco e relevância no seu
conjunto, sendo sempre avaliadas individualmente;
d) os níveis de relevância estabelecidos no planejamento devem ser
mantidos, independentemente dos fatores encontrados, durante a
realização dos trabalhos;
e) se a administração da entidade auditada negar-se a ajustar as
demonstrações contábeis e os procedimentos de auditoria adicionais, de
forma a não permitir concluir que o montante agregado das distorções
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1–C 19 – A 37 – E 55 – D
2–E 20 – D 38 – A 56 – A
3–E 21 – A 39 – B 57 – D
4–E 22 – A 40 – C 58 – A
5–C 23 – C 41 – D 59 – A
6–E 24 – E 42 – B 60 – C
7–E 25 – E 43 – C 61 – E
8–E 26 – E 44 – D 62 – B
9–C 27 – E 45 – A 63 – A
10 – D 28 – D 46 – D 64 – C
11 – A 29 – E 47 – A 65 – D
12 – C 30 – E 48 – E 66 – B
13 – C 31 – B 49 – A
14 – B 32 – C 50 – E
15 – C 33 – D 51 – E
16 – B 34 – A 52 – A
17 – C 35 – E 53 – C
18 – C 36 – C 54 – B
Referências bibliográficas
SA, Antônio Lopes de. Curso de Auditoria. São Paulo: Atlas, 2000.