19/04/2018 DIFAL: o que é o Diferencial de Alíquota de ICMS e como funciona?

– Jornal Contábil

DIFAL: o que é o Diferencial de

Alíquota de ICMS e como
funciona?
20 de Janeiro de 2018 389 0

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O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços

(ICMS) costuma suscitar muitas dúvidas em quem precisa
trabalhar com eles. A confusão a respeito do pagamento e da
distribuição, as regras específicas para pessoas físicas e jurídicas
e a complexidade do texto disposto na lei colaboram para as
dúvidas. Além disso, o Governo Brasileiro criou uma Emenda
Constitucional modificando as regras para o ICMS em 2015. Esse
artigo tentará esclarecer o máximo possível o funcionamento
atual do Diferencial de Alíquota de ICMS (DIFAL). Acompanhe.

Regras básicas

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Todo o esquema de recolhimento parece bastante complexo à

primeira vista , mas não é. É fácil entendê-lo se sabermos que
todos os contribuintes do ICMS devem recolher o valor desse
imposto com relação à diferença entre a alíquota interna (isso
significa o estado destinatário) e a alíquota interestadual. Isso
será obrigatório nessas operações e prestações:

Quando entram num estado mercadorias destinadas ao

consumo vindas de outra Unidade da Federação.
Quando entram em um estado mercadorias para o ativo
imobilizado vindas de outras Unidades da Federação.
Quando entram em um estado prestações de serviço de
transporte interestadual, que estão ligado a itens do uso e
consumo, que tenham iniciado a prestação em outra Unidade
da Federação.
Quando entram no estado prestações de serviço que utilizam
o transporte interestadual, que se relacionam com a aquisição
de materiais para o ativo imobilizado e que tenham iniciado a
prestação em outra Unidade da Federação.

O único caso em que deve haver recolhimento do DIFAL é aquele

em que a alíquota interna possui um percentual superior ao da
alíquota interestadual. Isso porque é só nessas situações que
existe o diferencial.

Base de Cálculo
O valor da operação que decorre da entrada da mercadoria ou da
prestação de serviço é que será a base do cálculo do DIFAL. Em
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relação à apropriação do crédito, a lei permite que o valor do

ICMS, de onde advém o crédito, possa ser destacado na nota
fiscal e no conhecimento do transporte de carga.

O mesmo vale para o diferencial da alíquota do ICMS que deve

ser pago na entrada o serviço de transporte e do produto, desde
que seja de uso ativo imobilizado e que tenha vínculo com a
atividade-fim da empresa, à razão de 1/48 por mês. Essas regras
estão escritas na Lei Complementar nº 87/96.

É importante mencionar que o DIFAL também se aplicará às

empresas que optaram pelo Simples Nacional.

O ICMS após a emenda

O governo brasileiro criou uma Emenda Constitucional que
alterou a legislação sobre o ICMS. A mudança impactará
empresas que vendem para outros estados. Medida
que afeta totalmente o e-commerce.

A medida do governo foi criada para equilibrar a “guerra fiscal”

entre os estados. Entre os problemas que ela tenta resolver estão
os impasses nas vendas entre unidades federativas.

Antes, quando uma empresa de São Paulo vendia um produto

para um consumidor do Pará, por exemplo, o cliente pagava
imposto para seu estado.

A preocupação do governo era equilibrar essas transações.

Sobretudo as venda feitas pela internet, impactam a economia
como um todo. A questão tributária precisava ter uma base de
sustentação, e por isso foi criada a Emenda 87, em 16 de abril de
2015.

Nova divisão de tributos

Os tributos recolhidos passaram a ser divididos de maneiras
diferentes. O valor da alíquota interestadual e da alíquota

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praticada internamente começou a ser distribuído logo após a

edição da emenda.

Se a pessoa que comprasse fosse contribuinte do ICMS, ela era

obrigada a recolher esse imposto. É ela quem deveria repassar a
parte para a unidade federativa, que, no caso, é o seu próprio
estado, e não o da empresa. Isso porque esse diferencial já é
devido pelo estado do destinatário, então quem recebe é que é
obrigado a repassar.

Quando o consumidor final for uma pessoa física ou um não

contribuinte do ICMS, a obrigatoriedade do pagamento de
imposto é da empresa que faz a venda.

Dessa forma, ao estado remetente será endereçado o valor da

taxação. É preciso fazer essa guia para o contribuinte realizar o
recolhimento depois do envio do produto comprado.

Há, então, uma separação bastante clara entre a obrigatoriedade

da pessoa jurídica. Ao adquirir algo, a empresa, ou pessoa
jurídica, passa a ter uma responsabilidade que não possui a
pessoa física, que, nesse caso, deixa a responsabilidade para a
empresa que fez o envio.

Outras mudanças
Outro ponto mudado pela emenda constitucional é a forma de
divisão do ICMS pelos estados. Em 2015, depois que a emenda
entrou em vigor, 20% do valor de imposto de uma transição era
destinado ao estado que recebia a compra .

80% ficava com o estado remetente. Ou seja, se alguém vendia

um produto em São Paulo para um cliente na Bahia, 20% iria
para o estado nordestino, e 80% ficava com o estado do Sudeste.

A mudança, portanto, acontecerá gradativamente até 2019. Em

2016, o objetivo é transformar a proporção em 40% x 60%.
Isto é, o estado remetente receberá 60%, e o estado destinatário
40%.

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Em 2017, o valor sofrerá um novo reajuste, e a porcentagem

destinada à unidade federativa do comprador aumentará. É
previsto, então, que em 2019 a mudança se completará, e 100%
desse valor será pago ao estado de destino.

Se nós formos vender, por exemplo, um produto eletrônico para o

estado da Bahia, através de empresas sediadas em São Paulo,
a totalidade dos impostos será enviada ao estado do Nordeste.

O diferencial de alíquotas e Emenda

Constitucional
A mudança implementada pela Emenda Constitucional se refere a
todo material de uso consumo ou uso mobilizado comercializado
pelas unidades federativas do Brasil.

Tudo começa com a Constituição Federal, que no artigo 155,

parágrafo 2º, inciso VII, estabelece que nas operações
interestaduais, quando destinar bens a um consumidor final,
contribuinte ou não do imposto, se deverá adotar alíquota
interestadual.

Caberá ao estado de destino a diferença entre a alíquota interna

e a alíquota interestadual. No caso do destinatário, o consumidor
final, que é contribuinte do ICMS, será ele o responsável pelo
recolhimento do DIFAL.

Espero que você tenha entendido as diferenças!

Via e-Gestor

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