UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA OPERATIVA

NORMAS DE AUDITORIA

INVESTIGACION E INTREVISTA

AUTORES:
 AGUILAR DEPAZ INELDA MARILIN
 CASHPA PICHI ZONIA
 PISCOCHE LEON ANTONY

TUTOR:

PROF. MARIA VALVERDE HUERTA

HUARAZ – PERÚ

2017
 I. RESUMEN DE LAS NORMAS DE AUDITORIA

Las normas de auditoria son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad
del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de
dicho trabajo.

NORMAS DE AUDITORIA OPERATIVA

Se desarrolla dentro de un ambiente de orden, y es de mucha importancia que trabaje con

bajo todas la normas de auditoria generalmente aceptadas para evitar formular juicios
prematuros basados en información incompleta por falta de tiempo así mismo implica
orden y disciplina para que cuando se realice una auditoria operativa esta sea de calidad
y que tengan mayor aceptación por falta de la dirección; la auditoria operativa necesita
para evaluar normas o estándares de comparación para juzgar y medir la función
administrativa

Las normas de auditoria se clasifican en:

 Normas personales
 Normas relacionadas con ejecución del trabajo
 Normas relacionadas con preparación de la información

1. NORMAS PERSONALES

Se refiere a la cualidad es que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las
exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo.

Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes
de asumir un trabajo profesional de auditoria y las cualidades que debe de mantener para
el desarrollo de su actividad profesional.

a) Entrenamiento técnico y capacidad profesional

El auditor antes de ofrecer sus servicios debe de tener una preparación y una capacidad
para que esté en condiciones de prestar satisfactoriamente sus servicios. El hecho de que
una persona preste sus servicios como profesional esto viene a constituir una especie de
declaración pública por el cual esa persona se manifiesta capacitada para desempeñar sus
actividades que de modo ordinario corresponden a esa profesión, se habla de
entrenamiento a cosas diferentes que representa la adquisición de los conocimientos y
habilidades que son necesarios para el desempeño del trabajo y es por consiguiente un
fundamento indispensable de la capacidad del profesional.

b) Cuidado y diligencia profesional

No basta para que el profesional cumpla su compromiso implícito con sus clientes, es
necesario que en el desempeño de su trabajo ponga la atención el cuidado y la diligencia
que humanamente pueden esperarse de una persona con sentido de responsabilidad.

Estas normas, capacidad y cuidado profesional constituyen normas que son comunes a la
profesión del auditor y a todas las profesiones, esto depende al carácter de cada
profesional en la actividad de la auditoria. También es cierto que el profesional asume
una grave responsabilidad moral y falta seriamente a sus deberes de profesional si la
ausencia de éxito se debe a carencia de la capacidad necesaria para el desempeño de las
actividades profesionales.

c) Independencia de criterio

En este sentido el auditor actúa como una especie de juez de trabajo realizado por las
personas que prepararon los estados financieros para el beneficio de las personas que van
a usar esos mismos estados financieros, para que la opinión del auditor sea útil en estas
condiciones es necesario, además que este fundada en su capacidad profesional que sea
dada con independencia mental.

2. NORMAS RELACIONADAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Significa aquellas labores de auditoria dentro de las oficinas y toda la infraestructura en

su conjunto de la empresa o entidad que se encuentran bajo examen, las normas se rigen
de la ejecución de la auditoria que se refieren a las medidas de calidad del trabajo del
auditor.

a) Planeamiento y supervisión adecuada

La auditoría será planeada adecuadamente y debidamente supervisados; por la naturaleza

de gran responsabilidad se requiere que la auditoria tenga un especial tratamiento en su
planificación, la auditoria no puede ser hecha al azar y sin sistema requiere la preparación
adecuada aun cuando la auditoria sea dispuesta en forma intempestiva y se ejecute de
forma inmediata. La planeación es la determinación de los procedimientos a seguir y
emplear buscando la estrategia para saber por dónde empezar el examen.

Es difícil que el auditor realice todas las tareas que exigen las necesidades, tendrá la
facultad de seleccionar personal de apoyo que le brinden la confianza y la seguridad
demostrando eficiencia en el desempeño de sus funciones.

b) Estudio y evaluación del control interno:

El auditor estudiara y evaluara el sistema del control interno de la empresa tomando como
base para la determinación del alcance de los exámenes que se deben efectuar; el sistema
adecuado del control interno es de responsabilidad de los gerentes de la organización y el
auditor tiene que revisar el plan de organización tanto en la teoría como en la práctica
evaluando la efectividad y la solidez.

Se tendrá que evaluar los métodos de:

 Formulación y aprobación de las políticas empresariales

 Proteger los activos
 Evitar los desembolsos no autorizados
 Evitar el uso impropio de los recursos materiales
 Asegurar la exactitud de los datos administrativos y financieros
 Evaluar la eficiencia administrativa

El control administrativo incluye el plan de organización reglamentos y normas mientras

que el control financiero comprende el plan de organización relacionada al aspecto
financiero con procedimientos y registros que conciernen a la custodia de los bienes y a
la confiabilidad de los libros de contabilidad para dar seguridad razonable.

Es de suma importancia establecer el un ero de empleados que intervienen en los procesos

y procedimientos para determinar los grados de responsabilidad teniendo en
consideración la jerarquía de dicho personal. Siempre se procura que los distintos
mecanismos y documentos sirven eficazmente para un control interno eficaz.

c) Evidencia suficiente y competente:

Esta norma fue creada especialmente para el ejercicio de la auditoría financiera y no para
otros tipos de auditoria, es necesario que su aplicación se adecue a los fines que persigue
cada uno de ellos; el auditor financiero examina los documentos registros y operaciones
de la empresa bajo un examen para obtener la evidencia de las transacciones que han sido
analizados y registrados correctamente.

Las evidencias deben ser suficientes no solamente en cantidad sino también en calidad
para fundamentar su opinión, son las siguientes:

 Evidencia física
 Evidencia documentaria
 Evidencia obtenida en los registros contables
 Evidencia en los análisis comparativos de los documentos
 Evidencia por medio de las computadoras
 Evidencia por medio de las entrevistas orales

La validez de todas las pruebas dependerá de las circunstancias en las que se obtienen.

3. NORMAS RELACIONADAS CON PREPARACION DEL INFORME

El informe de una auditoria es el producto de las labores del auditor y debido a la

importancia que tiene, las normas que seguían la calidad de el y establecen los requisitos
mínimos que deben reunir su contenido.

Por medio del dictamen cuya preparación debe ceñirse a las normas, el auditor
independiente manifiesta que ha examinado los estados financieros que se a realizado de
acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas y que aplico los procedimientos
que considera necesarios. El dictamen es una parte del informe el cual es considerado
importante para la elaboración del informe.

El auditor establece con claridad el alcance del trabajo efectuado y consecuentemente está
en posición de llegar a la parte mas importante del informe y a la expresión de su opinión
con relación a los estados financieros y que presenten razonablemente la situación
financiera de la empresa a una fecha dad y los resultados de sus operaciones por el periodo
determinado de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptadas.
 II. MAPA CONCEPTUAL DE LAS NORMAS DE AUDITORIA

Se refieren a las cualidades que el

NORMAS auditor debe poseer para poder
SON
asumir las exigencias que el
PERSONALES
carácter profesional de la
auditoria impone
Se desarrolla dentro
de un ambiente de
orden, y es de mucha
importancia que CUIDADO Y
ENTRENAMIENTO Y INDEPENDENCIA DE
trabaje con todas las CAPACIDAD DILIGENCIA CRITERIO
normas PROFESIONAL PROFESIONAL

e El auditor debe de tener El profesional debe de En este sentido el

s una preparación y tener la capacidad para auditor actua como una
capacidad que lo el desarrollo de sus especie de juez de
AUDITORIA coloquen en condiciones actividades además que trabajo realizado por las
OPERATIVA de prestar sus servicios ponga atención en su personas que preparan
cuando le son solicitados trabajo, cuidado y los EE.FF.
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NORMAS Significa aquellas labores de

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RELACIONADAS auditoria dentro de las oficinas y
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AUDITORIA CONEJECUCION
conjunto de la empresa que se
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encuentra bajo examen
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Las normas de PLANEAMIENTO Y ESTUDIO Y EVIDENCIA

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requisitos mínimos CONTROL INTERNO

de calidad relativos a
la personalidad del
auditor, al trabajo
que desempeña y a la
información que
rinde como resultado
de dicho trabajo.
La auditoría será planeada
adecuadamente y el sistema del control interno de
debidamente supervisados;
por la naturaleza de gran
responsabilidad se requiere
que la auditoria tenga un
especial tratamiento en su
planificación
El auditor estudiara y evaluara Esta norma fue creada
especialmente para el
la empresa tomando como base ejercicio de la auditoría
para la determinación del
financiera y no para otros
alcance de los exámenes que se tipos de auditoria
deben efectuar.

El informe de una auditoria es el producto de las

NORMAS labores del auditor y debido a la importancia que
RELACIONADAS SON tiene, las normas que seguían la calidad de el y
CONPREPARACION
establecen los requisitos mínimos que deben reunir su
DEL INFORME
contenido.
 III. INSTRUMENOS NORMATIVOS EN UNA EMPRESA

Cuando los Estados se ponen de acuerdo para tener reglas en común, mas allá
de sus diferencias culturales y tradiciones, establecen un instrumento
internacional: un acuerdo o una convención, los cuales asocian legalmente una
recomendación o una declaración.
TENEMOS:
 Manual de organizaciones y funciones (MOF): Este manual
documenta los conocimientos, experiencia y tecnología del área, para
hacer frente a sus retos y funciones, con el propósito de cumplir
adecuadamente con su misión. El manual describe la organización
formal, mencionado, para cada puesto de trabajo, los objetivos del
mismo, funciones, autoridad y responsabilidades.
 Reglamento de organización y funciones (ROF): El ROF es el
Reglamento de Organización y Funciones de una entidad, que se
constituye en un documento técnico normativo de gestión institucional
que establece la estructura orgánica de la entidad

CUESTIONARIO DE ENTREVISTA:

La entrevista se realizó en la empresa DECOR “HAUSE”SAC, ubicado en la Av.

Raymondi N° 905 distrito de Huaraz, provincia de Huaraz, departamento de Ancash. Se
lo entrevisto al contador CPC.Willy Maguiña Medina con las siguientes preguntas:

1. ¿Por qué se deben elaborar manuales de políticas y procedimientos?

Porque es una de las mejores herramientas para administrar una organización. Sirven
para transmitir completa y efectivamente los conocimientos, experiencias y cultura
organizacional a todo el personal de nuevo ingreso y al promovido a un nuevo puesto.
Documenta la experiencia acumulada por la organización a través de los años en
beneficio de sí misma.
 2. ¿Qué tipos de organización necesitan manuales de políticas y
procedimientos?

Todas aquellas organizaciones públicas o privadas, pequeñas, medianas o grandes,

nacionales o trasnacionales, con o sin fines de lucro:

 Que requieran normalizar su operación

 Que busquen eliminar estrés y desperdicio
 Que deseen duplicar o replicar su cultura organizacional en otros puntos de ventas,
sucursales, franquicias
 Que deseen incrementar y/o consolidar su posición competitiva
 Que deseen tener un crecimiento sostenido en ventas, utilidades, rentabilidad y
satisfacción de clientes
 Que estén buscando la certificación con las NORMAS ISO 9000, ISO 14000,
ISO/TS 16949, OHSAS 18000.

3. ¿Es conveniente hacer manuales cuando un departamento u organización

apenas está iniciando operaciones?

¡Si! Por tres razones: en primer lugar, se está en la fase de diseño del sistema y éste
es el mejor momento (sin vicios ni malas costumbres) para definir y proponer la mejor
forma de trabajar; en segundo lugar, los manuales pueden acelerar que el personal de
nuevo ingreso o promovido se adapte rápidamente a la nueva cultura de la
organización y, en tercer lugar, el manual irá creciendo al mismo ritmo del
departamento o la organización.

4. ¿es importante el reglamento de operaciones y funciones en una empresa?

Si es muy importante porque es un documento técnico normativo de gestión

institucional que formaliza la estructura orgánica de la entidad
5. ¿Cuáles son los principales manuales con que debe contar una organización?

 El manual de calidad
 Los manuales de políticas y procedimientos
 El manual de organización
 Los manuales de métodos

IV. EJEMPLOS DE LAS NORMAS DE AUDITORIA

1. Las normas generales de la empresa “ DECOR´S HOUSE” son las siguientes:

o Una de las primeras normas generales de la empresa “ DECOR´S

HOUSE” es entrenamiento y Capacidad Profesional la cual, nos
explican lo siguiente: el personal encargado de emitirnos los datos
manifiesta que la norma de entrenamiento y capacidad consiste en tener
un personal capaz o que haya realizado muchas auditorias (experiencia)
la cual tenga una buena dirección y supervisión.

o la empresa “DECOR´S HOUSE” tiene como segunda norma el Cuidado

O Esmero Profesional todo profesional auditor Debe ejercerse el esmero
profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del
dictamen". El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones,
ya que cualquier servicio que se proporcione al público debe hacerse con
toda la diligencia del caso, lo contrario es la negligencia, que es
sancionable.

o Como tercera norma tenemos las normas de ejecución de trabajo; esta

norma básicamente está orientada a que el auditor obtenga la evidencia
suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinión sobre la
confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se requiere
 previamente una adecuado planeamiento estratégico y evaluación de los
controles internos.

V. EJEMPLOS DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA

2. Técnicas de auditoria de la empresa “ DECOR´S HOUSE” son los siguientes:

Las normas técnicas de auditoria son los principios y requisitos que debe observar
necesariamente el auditor en el desempeño de su función para expresar una
opinión.

o NORMAS TÉCNICAS DE EMISIÓN DE INFORMES DE LA

EMPRESA “ DECOR´S HOUSE SAC ” :

 El auditor que audite la empresa “ DECOR´S HOUSE SAC ” debe

manifestar si las cuentas anuales expresan, en todos los aspectos
significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y
de los resultados de la entidad auditada.

 También el auditor expresará en el informe su opinión en relación con las

cuentas anuales tomadas en su conjunto, o una afirmación de que no
puede expresar una opinión indicando las causas que lo impidan de tal
manera que la empresa ” DECOR´S HOUSE SAC”
 El auditor indicará en su informe, en caso de que las cuentas anuales estén
acompañadas del informe de gestión, si la información contable que
contiene el informe de gestión concuerda con la de las cuentas anuales
auditadas.
o NORMAS TÉCNICAS EN GENERAL DE LA EMPRESA” DECOR´S
HOUSE SAC”:

Son las normas generales que cuenta la empresa “DECOR´S HOUSE

SAC” son las que a continuación nos menciona; además resalta que es
muy importante para su propósito de su auditoria:

 Formación técnica y capacidad profesional

 Independencia, integridad y objetividad

 Diligencia profesional

 Responsabilidad

 Secreto profesional

 Honorarios y comisiones