[Guía] Cuadro resumen de las características

Fecha de actualización:

El siguiente cuadro ayuda a visualizar, de forma práctica y resumida, las diferencias básicas que tienen la
bases de sus impuestos de renta y de ganancia ocasional, y de precisar los tipos de tarifas que aplicarían

Personas naturales (colombianas o extranjer

Detalles
Residentes
Empleadas

Básicamente cuando sus rentas

por prestación de servicios
(laborales y no laborales)
representen el 80% o más de
sus ingresos brutos ordinarios
(medidos de forma especial de
1. ¿Cuándo pertenecen a este acuerdo con lo indicado en el
grupo? artículo 4 del Decreto 3032 del
2013) y trabajen por cuenta y
riesgo del contratante. Además,
en el caso de los que prestan
servicios técnicos, se exige que
no usen ni insumos ni máquinas
especializadas.

2. ¿Si no quedaron obligadas a

presentar declaración de renta lo
Sí podría
podrían hacer entonces en forma
voluntaria (artículo 6 del ET)?
presentar declaración de renta lo
Sí podría
podrían hacer entonces en forma
voluntaria (artículo 6 del ET)?

Depuración ordinaria, y
adicionalmente cálculo del
IMAN. En la depuración
ordinaria sí involucrará hasta el
3 ¿Cuáles depuraciones tienen cálculo de la renta presuntiva y a
que realizar para definir la base la base gravable le aplicará las
de impuesto de renta y cuáles tarifas del artículo 241 del ET. En
tarifas aplicarían a dicha base? la depuración de su IMAN tendrá
primero que calcular la RGA
conforme al artículo 332 del ET y
aplicarle luego las tarifas de la
tabla del artículo 333 de ET.

Solo si su RGA, calculada

conforme al artículo 332 del ET,
4. ¿Pueden optar por hacer es inferior a 4.700 UVT. En ese
cálculos de IMAS? caso a la RGA le aplicará las
tarifas de la tabla contenida en
el artículo 334 del ET.

Cuando no pueda y no quiera

5 ¿En cuál formulario presentará dicho formulario están los
su declaración de renta?
pasarse al cálculo del IMAS,
entonces, sin importar si es o no
un obligado a llevar contabilidad,
hará su declaración siempre en
el formulario 210, pues solo en
espacios para calcular el IMAN
(ver parágrafo 1 del artículo 1 de
la Resolución 263 de diciembre
29 del 2014) . Pero cuando sí
pueda y sí quiera optar por el
IMAS, entonces se pasará al
formulario 230.
 Sin importar en cuál formulario
decidan declarar, las ganancias
ocasionales gravables sufrirán
impuesto del 10% sobre
cualquier monto (si es una
6. Para liquidar su impuesto de
ganancia por conceptos
ganancia ocasional ¿Qué tarifas
diferentes de loterías, rifas o
aplicarán?
similares), o un impuesto del
20% sobre cualquier monto si
son ganancias por loterías, rifas
y similares (ver artículo 314 y
317).
en de las características básicas de cada tipo de persona na
Fecha de actualización: junio 05 del 2015

resumida, las diferencias básicas que tienen las personas naturales y sucesiones ilíquidas a la hora de definir la for
y de precisar los tipos de tarifas que aplicarían a esas bases.

ersonas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad)

Residentes
Trabajadores por cuenta
Otras
propia

Básicamente cuando el 80% o

más de sus ingresos brutos
ordinarios (medidos de forma
especial de acuerdo con lo
indicado en el artículo 4 del
Decreto 3032 del 2013) Cuando no sean ni "empleados"
provengan de solo una de las ni "trabajadores por cuenta
16 actividades económicas del propia".
artículo 340 del ET, las cuales
fueron precisadas
(homologadas) mediante lo
indicado en el Decreto 1473 de
agosto 5 del 2014.

Sí podría Sí podría
Sí podría Sí podría

Depuración ordinaria en la cual Depuración ordinaria en la cual

sí involucrará hasta el cálculo de
la renta presuntiva y a la base
gravable le aplicará las tarifas
del artículo 241 del ET. Nunca
calcularán depuración del IMAN.
sí involucrará hasta el cálculo de
la renta presuntiva y a la base
gravable le aplicará las tarifas
del artículo 241 del ET. Nunca
calcularán depuración del IMAN.

Solo si su RGA, calculada

conforme al artículo 339 del ET, No puede
es inferior a 27.000 UVT

Cuando no pueda y no quiera

pasarse al cálculo del IMAS,
entonces hará su declaración en
los formularios 110 o 210 Siempre la hará en el 110 o el
dependiendo de si es o no un 210 dependiendo de si es o no
obligado a llevar contabilidad. un obligado a llevar contabilidad.
Pero cuando sí pueda y sí quiera
optar por el IMAS, entonces se
pasará al formulario 240.
Sin importar en cuál formulario
decidan declarar, las ganancias
ocasionales gravables sufrirán
impuesto del 10% sobre
cualquier monto (si es una
ganancia por conceptos
diferentes de loterías, rifas o
similares), o un impuesto del
20% sobre cualquier monto si
son ganancias por loterías, rifas
y similares (ver artículo 314 y
317).
Sin importar en cuál formulario
le corresponda declarar, las
ganancias ocasionales
gravables sufrirán impuesto del
10% sobre cualquier monto (si
es una ganancia por conceptos
diferentes de loterías, rifas o
similares), o un impuesto del
20% sobre cualquier monto si
son ganancias por loterías, rifas
y similares (ver artículo 314 y
317).
e cada tipo de persona natural

y sucesiones ilíquidas a la hora de definir la forma de cómo depurar las

Sucesiones ilíquidas (colombianas o extranjeras, obligadas o

llevar contabilidad)
no a llevar contabilidad)

No residentes Residentes

Siempre pertenecerá al grupo de Siempre pertenecerá al grupo de

"otras". "otras".

No se le permite No se le permite
No se le permite No se le permite

Depuración ordinaria en la cual

sí involucrará hasta el cálculo de
la renta presuntiva y a la base
gravable le aplicará la tarifas del
33% ó 7% del artículo 247 del
ET. Además, si residen en Depuración ordinaria en la cual
países con los cuales Colombia sí involucrará hasta el cálculo de
tenga en aplicación algún la renta presuntiva y a la base
Convenio para evitar la doble gravable le aplicará las tarifas
tributación, entonces para del artículo 241 del ET. Nunca
ciertos tipos de rentas calcularán depuración del IMAN
mencionadas en la Ley del
convenio aplicarán la tarifa
especial indicada dentro de la
Ley. Nunca calcularán
depuración del IMAN.

No puede No puede

Siempre la hará en el 110 o el Siempre la hará en el 110 o el

210 dependiendo de si es o no 210 dependiendo de si es o no
un obligado a llevar contabilidad. un obligado a llevar contabilidad.
Sin importar en cuál formulario
le corresponda declarar, las
ganancias ocasionales
gravables sufrirán impuesto del
10% sobre cualquier monto (si
es una ganancia por conceptos
diferentes de loterías, rifas o
similares), o un impuesto del
20% sobre cualquier monto si
son ganancias por loterías, rifas
y similares (ver artículo 314 y
316).
Sin importar en cuál formulario
le corresponda declarar, las
ganancias ocasionales
gravables sufrirán impuesto del
10% sobre cualquier monto (si
es una ganancia por conceptos
diferentes de loterías, rifas o
similares), o un impuesto del
20% sobre cualquier monto si
son ganancias por loterías, rifas
y similares (ver artículo 314 y
317).
(colombianas o extranjeras, obligadas o
a llevar contabilidad)

No residentes

Siempre pertenecerá al grupo de

"otras".

No se le permite
No se le permite

Depuración ordinaria en la cual

sí involucrará hasta el cálculo de
la renta presuntiva y a la base
gravable el aplicará la tarifas del
33% ó 7% del artículo 247 del
ET. Además, si residen en
países con los cuales Colombia
tenga en aplicación algún
Convenio para evitar la doble
tributación, entonces para
ciertos tipos de rentas
mencionadas en la Ley del
convenio aplicarán la tarifa
especial indicada dentro de la
Ley. Nunca calcularán
depuración del IMAN.

No puede

Siempre la hará en el 110 o el

210 dependiendo de si es o no
un obligado a llevar contabilidad.
Sin importar en cuál formulario
le corresponda declarar, las
ganancias ocasionales
gravables sufrirán impuesto del
10% sobre cualquier monto (si
es una ganancia por conceptos
diferentes de loterías, rifas o
similares), o un impuesto del
20% sobre cualquier monto si
son ganancias por loterías, rifas
y similares (ver artículo 314 y
316).