LA LEY Nº 17.

235 SOBRE
IMPUESTO TERRITORIAL

REAVALUO NO AGRICOLA 2018

CÉSAR VERDUGO REYES

 IMPORTANCIA DEL IMPUESTO TERRITORIAL

60% (*) 65%

Fondo común
La recaudación del IT Municipal EN EL CASO DE LAS
COMUNAS DE:
es destinada en su
totalidad a las
municipalidades. Parte SANTIAGO
en forma directa y
parte indirectamente.
PROVIDENCIA

VITACURA

LAS CONDES

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 MARCO LEGAL

LEY Nº 17.235, D.L. Nº 830,

SOBRE IMPUESTO TERRITORIAL SOBRE CÓDIGO TRIBUTARIO

• Clasifica los bienes raíces. Entre otras:

• Determina como tasar. • Norma sobre las notificaciones.
• Determina como modificar los avalúos. • Norma el procedimiento general de
• Fija tasas. reclamaciones.
• Establece fechas de cobro. •Establece derechos de los

• Establece exenciones. contribuyentes.

• Norma la confección de los roles de •Reglamenta el proceso de reclamos
avalúo. de avalúos.

INSTRUCCIONES Y PROCEDIMIENTOS
GENERADOS POR EL SII
(RESOLUCIONES Y CIRCULARES)
LEY N° 19.880
(BASES DE LOS PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS QUE RIGEN
LOS ACTOS DE LOS ÓRGANOS DE
LA ADMINISTRACION DEL ESTADO
• Artículo 1º.- Establécese un impuesto a los bienes raíces,
que se aplicará sobre el avalúo de ellos, determinado de
conformidad con las disposiciones de la presente ley.

• Se aplicará sobre el avalúo los bienes raíces.

• Código Civil Artículo 568 Chile

• Inmuebles o fincas o bienes raíces son las cosas que no pueden
transportarse de un lugar a otro; como las tierras y minas, y las que
adhieren permanentemente a ellas, como los edificios, los árboles.
• Las casas y heredades se llaman predios o fundos.
 Para este efecto, los inmuebles se agruparán
en dos series:

• Primera Serie: Bienes Raíces Agrícolas.

• Comprenderá todo predio, cualquiera que sea su
ubicación, cuyo terreno esté destinado
preferentemente a la producción agropecuaria o
forestal, o que económicamente sea susceptible de
dichas producciones en forma predominante.

• Segunda Serie: Bienes Raíces no Agrícolas.

• Comprenderá todos los bienes raíces no incluidos en
la Serie anterior, con excepción de las minas, de las
maquinarias e instalaciones, aun cuando ellas estén
adheridas, a menos que se trate de instalaciones
propias de un edificio, tales como ascensores,
calefacción, etc.
 La clasificación la efectúa el SII

Para la tasación de los bienes raíces de la segunda serie, se

confeccionarán:
a. tablas de clasificación de las construcciones y de los terrenos
b. se fijarán los valores unitarios que correspondan a cada tipo de bien
c. la clasificación de las construcciones se basará en su clase y calidad
d. los valores unitarios se fijarán, tomando en cuenta, además,
1. sus especificaciones técnicas,
2. costos de edificación,
3. edad,
4. destino e importancia de la comuna y de la ubicación del sector
comercial.
e. Las tablas de valores unitarios de terrenos se anotarán en planos de
precios y considerando los sectores de ubicación y las obras de
urbanización y equipamiento de que disponen.

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Decreto Supremo N° 458 del 02 de abril de 2018 (Vigente)
Resolución Ex. N° 34 del 28 de marzo de 2018 (Vigente)
Resolución Ex. N° 28 del 09 de marzo de 2018 (Vigente)
Resolución Ex. N° 16 del 14 de febrero de 2018
(Actualizada por Res. Ex. N°28 del 09.03.2018)
Resolución Ex. N° 11 del 30 de enero de 2018
(Actualizada por Res. Ex. N°28 del 09.03.2018)
Resolución Ex. Nº 7 del 18 de enero de 2018 (Actualizada
por Res. Ex. N°28 del 09.03.2018)
Resolución Ex. Nº 128 del 29 de diciembre de 2017
(Actualizada por Res. Ex. N°28 del 09.03.2018)
 TASACIÓN DE BIENES RAÍCES

Tiene como finalidad establecer el avalúo de las propiedades para

obtener la base para el cálculo del impuesto.

El avalúo afecto constituye la base imponible, es decir es el monto

DETERMINACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES

de avalúo sobre el cual se aplica la tasa del impuesto. En este

caso, es el SIl el encargado de su determinación, a diferencia de
otros impuestos en que la base imponible se determina a
través de las declaraciones de los contribuyentes (Impuesto
a la Renta e IVA).

Para determinar el avalúo afecto, primero hay que

conocer el avalúo total, enseguida, definir si se debe
aplicar algún beneficio tributario cuyo monto se refleja en el
avalúo exento, la diferencia de ambos avalúos corresponde al
avalúo afecto.

El monto o giro del impuesto territorial se calcula

multiplicando la tasa del impuesto por el avalúo afecto.
Actualmente existen tasas diferentes para cada serie en que se
ha clasificado al predio.
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 TASACIÓN DE BIENES RAÍCES

PREDIOS AGRÍCOLAS

Predios, cualquiera que

sea su ubicación, cuyo terreno
esté destinado preferentemente
a la producción agropecuaria,
(agrícola y/o ganadera) o forestal,
o económicamente sean
susceptibles de dichas
producciones en forma
predominante.
AGRÍCOLAS
AGRÍCOLAS POR
PROPIAMENTE
ASIMILACIÓN
El impuesto recae sobre el avalúo TALES
del terreno y además sobre la parte
del avalúo de las casas patronales
que exceda de $ 9.017.403, al 01.07.17. 9
 TASACIÓN DE BIENES RAÍCES

PREDIOS NO AGRÍCOLAS

Todos los bienes raíces no incluidos en la Serie

Agrícola se consideran no agrícolas.

El impuesto recae sobre el

avalúo del terreno y de las
construcciones presentes en él.

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Reevalúo
Es el proceso de actualización masiva y simultánea de los valores o
avalúos fiscales de las propiedades, reflejando las plusvalías o
minusvalías que han experimentado durante un período de tiempo.

• De esta forma, al actualizar este valor, se recalculan las

contribuciones, proceso en el que se consideran aspectos como:
• Uso del suelo
• Categoría de las edificaciones
• Inversión Pública
• Infraestructura vial y equipamiento urbano
• Comportamiento del mercado inmobiliario
 Guía para calcular el avalúo de un bien raíz
FUENTE PAGINA WEB SII

• El avalúo fiscal de una propiedad corresponde a la suma del avalúo

de terreno y el avalúo de las construcciones que existan en él.

• Avalúo Bien Raíz = Avalúo Terreno + Avalúo Construcciones (*)

• * Para propiedades acogidas a la ley de Copropiedad Inmobiliaria, se debe

considerar además el avalúo prorrateado correspondiente al o los bienes
comunes asociados a la propiedad.
 Como la determinación la hace el SII, cómo se
los antecedentes que tuvo en cuenta?
• Según página SII: Para conocer el avalúo de tu propiedad y los datos
considerados en su cálculo, puedes consultar el certificado de
avalúo o el detalle catastral, ingresando al sitio Web sii.cl, menú
Servicios Online y enseguida al menú Avalúos y Contribuciones,
opción Consulta avalúos y certificados.

http
://w
ww.
tta.
cl/
RECLAMOS Y SOLICITUDES

Los contribuyentes que se consideren perjudicados por

el avalúo asignado a un predio de su propiedad, tienen
la posibilidad de reclamar del avalúo ante el TTA

•Sin perjuicio de pedir una revisión administrativa al SII

CAUSALES DE RECLAMO

Conforme al Artículo 149 del Código Tributario, permite al

contribuyente reclamar el nuevo avalúo, en caso de
considerar que existen errores fundados en su
determinación.

Las causales de reclamo señaladas en el artículo anterior son:

1º.- Determinación errónea de la superficie de los

terrenos o construcciones…no está de más revisarlo

2º.- Aplicación errónea de las tablas de clasificación,

respecto del bien gravado, o de una parte del mismo
así como la superficie de las diferentes calidades de
terreno…causal principal

3º.- Errores de transcripción, de copia o de

cálculo…puede ocurrir.
RECLAMO

Plazos de reclamo:
Del avalúo fijado en un Reavalúo, dentro de los 180 días siguientes a la fecha
de término de exhibición de los roles de avalúo los contribuyentes y las
Municipalidades respectivas podrán reclamar del avalúo que se haya asignado a
un bien raíz en la tasación general.

VENCIMIENTO PLAZO PARA

RECLAMAR SIN RAV

13-12-2018

15-12-2018

17-12-2018

18-12-2018

19-12-2018
La fundamentación del reclamo y
la experiencia de anteriores
reavalúos
BBRR No Agrícola
Art. 4º Ley I.T.
El SII impartirá las instrucciones técnicas y administrativas
necesarias para efectuar la tasación.
Confeccionará:
• Tablas de clasificación de las construcciones y de los
terrenos
• La clasificación de las construcciones se basará en su clase y
calidad y los valores unitarios se fijarán, tomando en cuenta,
además, sus especificaciones técnicas, costos de edificación,
edad, destino e importancia de la comuna y de la ubicación del
sector comercial.
• Tablas de valores unitarios que correspondan a cada tipo
de bien.
• Las tablas de valores unitarios de terrenos se anotarán en
planos de precios y considerando los sectores de ubicación y
las obras de urbanización y equipamiento de que disponen.
 RECLAMO - Art. 149 C.T.
La reclamación sólo podrá fundarse en algunas de las siguientes causales:
1. Determinación errónea de la superficie de los terrenos o
construcciones.
2. Aplicación errónea de las tablas de clasificación, respecto del
bien gravado, o de una parte del mismo así como la superficie
de las diferentes calidades de terreno.
3. Errores de transcripción, de copia o de cálculo.
4. Inclusión errónea del mayor valor adquirido por los terrenos con
ocasión de mejoras costeadas por particulares, en los casos en
que dicho mayor valor deba ser excluido (BBRR Agrícolas – Art. 1º
. Ley Nº 17.235)

La reclamación que se fundare en una causal diferente será

desechada de plano.
Art. 21º C.T.
Peso de la Prueba
• Los aspectos más relevantes en el reavalúo no se basan
en declaraciones del contribuyente sino en definiciones,
criterios, antecedentes y determinaciones del SII que son
desconocidos por el contribuyente.
• No existe una declaración del contribuyente cuya verdad
deba demostrar, ni una impugnación del Servicio a la
determinación del tributo efectuada por el contribuyente, ya
que por Ley lo determina el propio Servicio.
• Sólo con motivo de una petición administrativa o de un
reclamo, el SII informará algunos de los criterios que
incidieron en la clasificación del inmueble o de alguno de sus
componentes. De hecho, en la mayoría de los casos solo ahí
el SII verá si las características del inmueble corresponden a
las clasificaciones aplicadas.
• No se puede encuadrar el reclamo en ninguna causal si el
SII, que es quien impone el aumento del impuesto, no señala
cuál es el fundamento, las causales de hecho y de derecho
por las cuales se producen las modificaciones de avalúo.
• Por lo tanto, para el contribuyente es muy difícil y casi
imposible probar que la actuación del SII contiene algún tipo
de error.
Si el SII no da a conocer la causal, tanto de hecho como
de derecho, en que se funda su actuación; origina
posibles efectos:
• la indefensión del contribuyente, dada la imposibilidad de
conocer de manera cierta la razón de la modificación del
avalúo del predio, sin tener que recurrir a otras fuentes o
instancias para llegar a una acertada inteligencia y,
• constituye un actuar arbitrario por parte del órgano del
estado.
• Podría declararse la nulidad del avalúo por falta de
fundamentación del acto
Sin embargo igualmente es el contribuyente el
que debe probar que el reavalúo está errado

• Corresponde al contribuyente el peso de demostrar que la

actuación del órgano fiscalizador es equivocada, ya que
conforme el artículo 1698 del Código Civil, y al existir
presunción de legalidad de la actuación de la
administración según ordena la Ley 19.880, es el
administrado quien debe probar que la actuación del
Servicio no se ha ajustado a derecho.
Causales de Reclamo

Reavalúo 2006
• Terreno declarado de utilidad pública.
• Terreno afecto a expropiación
• Terreno con prohibición de edificar
Aplicación errónea
• Terreno con limitación de uso a espacio público o área
de las tablas de
verde complementaria.
clasificación de las
• Terreno en zona de protección o riesgo de siniestros naturales
construcciones y de
• Terreno en zona de protección de obras de infraestructura
los terrenos en la
peligrosa
propiedad o en una
• Propiedad rodeada por edificaciones en altura, que restringen
parte de ella su aprovechamiento o afectan su valor.
• Saldo predial (propiedad que quedó como retazo de una
expropiación).
• Otras circunstancias. Por ejemplo: propiedad vecina a un
cementerio, rodeada de sitios eriazos abandonados, vecina a
un basural, terreno sin factibilidad sanitaria.
Causales de Reclamo

Respecto del valor de la construcción:

• Tipo, Clase o material de la estructura soportante de

Aplicación errónea la construcción
de las tablas de
clasificación de las • Calidad de la construcción
construcciones y de • Año en que se edificó la construcción
los terrenos en la • Condición especial de edificación, por ejemplo:
propiedad o en una construcción en mansarda, en subterráneos, en piso
parte de ella zócalo
• Destino o uso real que tiene la construcción.
• Factor comercial
 TRAMITACION DEL RECLAMO

• http://www.tta.cl/
APELACIÓN DE SEGUNDA INSTANCIA

La sentencia del Tribunal Tributario, o sentencia de primera

instancia, podrá ser apelada por los contribuyentes, pero
ante el Tribunal Especial de Alzada, debiendo fundarse, el
recurso, en las causales indicadas en el artículo 149º del
Código Tributario, dentro del plazo de 15 días, contado desde
la notificación. de la sentencia emanada del Tribunal
Tributario y Aduanero. El recurso que no cumpla con
esos requisitos de causalidad será desechado de plano
por el Tribunal Especial de Alzada.