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PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro es un plan financiero amplio para un año que se forma a partir de
varios presupuestos individuales a nivel de departamento y de actividades. El presupuesto maestro
se divide en presupuestos de operación y financieros. Los presupuestos de operación se
ocupan de las actividades de generación de ingresos de una empresa: las ventas, la producción
y los inventarios de artículos terminados. El resultado final de los presupuestos de operación
es un estado de resultados pro forma o presupuestado. Obsérvese que “pro forma” es sinónimo
de “presupuestado” y de “estimado”. En efecto, el estado de resultados pro forma se
elabora “de acuerdo con la forma” pero con datos estimados y no históricos. Los presupuestos
financieros se ocupan de los flujos de entrada y de salida de efectivo y de la posición financiera.
Los flujos de entrada y de salida de efectivo planeados se detallan en un presupuesto
de efectivo y la posición financiera esperada el final del periodo presupuestado se muestra en
un balance general presupuestado o pro forma.
y los inventarios de artículos terminados. El resultado final de los presupuestos de operación
es un estado de resultados pro forma o presupuestado. Obsérvese que “pro forma” es sinónimo
de “presupuestado” y de “estimado”. En efecto, el estado de resultados pro forma se
elabora “de acuerdo con la forma” pero con datos estimados y no históricos. Los presupuestos
financieros se ocupan de los flujos de entrada y de salida de efectivo y de la posición financiera.
Los flujos de entrada y de salida de efectivo planeados se detallan en un presupuesto
de efectivo y la posición financiera esperada el final del periodo presupuestado se muestra en
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DATOS DE LOS PARTICIPANTES DEL EQUIPO
PARTICIPANTES
(Apellidos y nombres)
INICIO
DOC. DE IDENTIDAD
CÉDULA 1 (en miles)
PRESUPUESTO DE VENTAS
El presupuesto de ventas es una proyección aprobada por el comité de presupuestos que describe
las ventas esperadas para cada producto en unidades y en importe monetario.
La cédula 1 ejemplifica el presupuesto de ventas para la línea de Billeteras
Presupuesto de ventas para el año que término el 31 de de Diciembre de 2.017
1 2 3 4
UNIDADES 2,000
PRECIO DE VENTA UNITARIO $ 0.70
VENTAS TOTALES
El presidente de la empresa considera que la proyección de ventas debe ser realista para que pueda lograrse, indicando que
el número de unidades se triplica para el segundo y tercer trimestre y para el cuarto trimestre se vuelve a igualar al primero.
Para el precio de venta unitario: en el segundo trimestre se mantiene el precio, para el tercer y cuarto trimestre incrementa en
$0,10. Para la columna que describe el total de las actividades del año, se debe utilizar un precio promedio.
1 2 3 4
VENTAS (CEDULA 1)
INVENTARIO FINAL DESEADO
REQUERIMIENTOS TOTALES
MENOS INVENTARIO INCIAL
UNIDADES A PRODUCIR
CÉDULA 1 (en miles)
AÑO
producir para
De la cédula 1,
ntas para
ue deberían
mplo, en el
ucidas, ya que
a existencia
ja los inventarios
nidades como
dades
e de 2.017
AÑO
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS
El presupuesto de compras de materiales
directos es similar en formato al presupuesto de producción, se basa en la cantidad de materiales
que se necesitan para la producción y en los inventarios de materiales directos. El consumo esperado de los materiales directo
la relación insumo-
producto (la relación técnica que existe entre los materiales directos y el producto final).
Esta relación es determinada con frecuencia por el departamento de ingeniería o por un diseñado
industrial.
1 2
Presupuesto de mano de obra directa para el año que término el 31 de de Diciembre de 2.0
1 2
alrededor de 26
ntre otros ). De este modo, a
inar el consumo esperado para cada
r unidad de producción por el número
final.
as (en unidades) se calculan como
3 4 AÑO
OBRA DIRECTA
de obra directa
unidades incluidas en el presupuesto
, el uso de la mano de obra directa se
entre la mano de obra y la producción
uiere de 1.5 horas de mano
bra directa por billetera es de 0.015
ficiente, esta tasa es fija para la tecnología
a directa, la tasa
romedio que se paga a los trabajadores
Ya que es un promedio, permite
es a los trabajadores individuales.
3 4 AÑO
1 2
Presupuesto inventario final de artículos términados para el año que término el 31 de de Diciembr
3 4 AÑO
84 30 240
n cada trimeste.
CÉDULA 6 (en miles)
RTICULOS TÉRMINADOS
dos proporciona la información que
nsumo de importancia para la preparación
el costo unitario de producir cada
otros presupuestos. El costo
o se deben mostrar en la presente cédula.
Presupuesto del costo de ventas para el año que término el 31 de de Diciembre de 2.017
costos indirectos, los gastos de marketing se pueden dividir en componentes fijos y variables. Los rubros tales como
y los suministros varían con las actividades de venta. Los salarios del personal, la depreciación de los equipos de o
costos fijos.
Presupuesto de gastos de marketing para el año que término el 31 de de Diciembre de 2.0
1 2
VENTAS PLANEADAS EN UNIDADES (CÉDULA 1) 2,000 6,000
GASTOS DE MARKETING VARIABLES X UNIDAD
TOTAL COSTOS VARIABLES
GASTOS DE MARKETING FIJOS
SALARIOS
PUBLICIDAD
DEPRECIACIÓN
VIAJES
TOTAL COSTOS FIJOS
TOTAL GASTOS DE MARKETING
CÉDULA 7 (en miles)
DE VENTAS
ados se valúa en $55 000, se puede
gunos de los demás presupuestos. La cédula
umo para el estado de resultados
E MARKETING
las actividades de ventas y distribución. Como sucede con los
3 4 AÑO
6,000 2,000 16,000
PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO
Nuestra empresa tiene un pequeño grupo de investigación y desarrollo que trabaja en extensiones de
líneas de productos, por ejemplo, bolsos para dama y caballero. Los costos realizados por
este grupo se han estimado para el año siguiente y se presentan en el presupuesto de gastos
de investigación y desarrollo. Este presupuesto se muestra por trimestre.
1 2
SALARIOS
DISEÑO Y DESARROLLO DE PROTOTIPOS
TOTAL GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO
1 2
SALARIOS
SEGUROS
DEPRECIACIÓN
VIAJES
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CÉDULA 9 (en miles)
GACIÓN Y DESARROLLO
sarrollo que trabaja en extensiones de las
aballero. Los costos realizados por
esentan en el presupuesto de gastos
se muestra por trimestre.
3 4 AÑO
DMINISTRACIÓN
aciones es el presupuesto de gastos de
nvestigación y desarrollo o de marketing,
ostos estimados para la organización
. La mayoría de los gastos de
en los salarios, la depreciación sobre
onorarios legales y de auditoría, y así
3 4 AÑO
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
Con la terminación de la cédula de gastos de administración, nuestra empresa tiene todos los presupu
de operación que se necesitan para preparar una estimación de la utilidad de operación.
Las 10 cédulas, que ya
fueron preparadas, junto con el estado de resultados presupuestado, conforman el presupuesto
de operación de nuestra empresa.
VENTAS
MENOS: COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
MENOS: GASTOS DE MARKETING
GASTOS DE INV. Y DESARROLLO
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
UTILIDAD DE OPERACIÓN
MENOS: GASTOS FINANCIEROS
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
MENOS: IMPUESTOS SOBRE UTILIDAD
UTILIDAD NETA
EN MILES
SUPUESTADO
estra empresa tiene todos los presupuestos
ación de la utilidad de operación.
a
upuestado, conforman el presupuesto
presa.
SUPUESTADO
embre de 2.017
42
- 42
- 15
- 27
CONCLUSIONES Y BIBLIOGRAFIA
CONCLUSIONES
Cada participante del equipo, debe redactar en un párrafo no inferior a cinco renglones la interpretación de los r
parrafo debe iniciar con el nombre del inegrante del equipo.
Integrante 1:
Integrante 2:
Integrante 3:
Integrante 4:
Integrante 5:
BIBLIOGRAFIA
En el siguiente cuadro relacionen la bibliografía que requirieron para desarrollar el ejercicio:
OGRAFIA