IESTP “AMAZÓNICO” CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II CONTABILIDAD

Sesión Presencial

Semana: 19

Tema: Proceso Contable en el Sector Público.

Objetivos:

 Conocer sobre el inicio del proceso contable con las áreas

administrativas.

Contenidos:

 Clases de contabilidad del sector público.

 Tabla de operaciones.

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1. PROCESO CONTABLE EN EL SECTOR PUBLICÓ.

El sector público inicia su proceso contable con las áreas administrativas, que es
donde se elaboran documentos con incidencia contable. Por lo tanto podemos definir los
documentos que intervienen en el proceso contable en:

1.1. Documento Fuente.- Son aquellos documentos que sirven para sustentar
todas las transacciones que se producen en las diferentes áreas de actividad
los cuales tienen carácter de prueba de todas las operaciones de Ingresos y
Egresos de dinero, de ingreso y salida de materiales, de la incidencia
presupuestaria y de aquellas operaciones que son de carácter
complementario.

Estos documentos sirven como elementos básicos para recolectar la

información con la cual se inicia el proceso contable.

1.2. Informes de Movimiento.- Son aquellos formatos – Hojas de Trabajo y/o

Reportes que tienen como finalidad centralizar en forma ordenada, la
información contenida en todos aquellos documentos fuente y proporcionar
los resultados que han de ser expresados en asientos de contabilidad.

1.3. Libros y Registros Contables.- Son libros que sirven para anotar en forma
sistemática y analítica todas las operaciones que se realizan en la entidad
pública, los cuales se clasifican en:

a) Libros Principales:

- Libro de Inventarios y Balances

- Libro Diario
- Libro Mayor

b) Libros Auxiliares:

- Auxiliar Estándar
- Existencias Valoradas de Almacén (Kardex)
- Auxiliar de Ingresos presupuestarios por Fuentes de Financiamiento
- Auxiliar de Ingresos por Partidas
- Auxiliar de Asignaciones por Programas

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- Auxiliar de Compromisos por Partidas

- Auxiliar de Avances Físicos por Programas, entre otros

Los libros auxiliares variarán de acuerdo a las necesidades de cada entidad

pública, con el objeto de establecer un mejor control de sus operaciones.

El contador de la entidad es el primer funcionario responsable de que las cuentas

sean llevadas con la mayor claridad y trasparencia correspondiente.

1.4. Balances.- Son aquellos documentos contables que en forma resumida nos
muestran la situación económica y financiera de la entidad pública. Estos
balances son:

- Balance de Comprobación.- Documento que viene a ser la “Hoja de Trabajo” del

consolidado de las operaciones que después será trasladado al balance
constructivo.
- Balance Presupuestario.- Documento que muestra el consolidado del movimiento
presupuestal durante el ejercicio contable.
- Balance Constructivo.- Documento oficial que muestra el consolidado de
operaciones de una entidad a una fecha determinada, con el objeto de remitirlo a
la contaduría Pública de la Nación.

1.5. Estados Financieros.- Se denominan Estados Financieros a aquellos

documentos contables a través de los cuales se muestra una exposición de
los datos valorizados y clasificados que permiten obtener para la Alta
Dirección de la Entidad, u reflejo de las operaciones con el objeto de poder
medir la gestión de la entidad y tomar las medidas correctivas del caso.

Los estados financieros más utilizados son:

- Balance General (comparativo) y ajustado

- Balance de Gestión (comparativo) y ajustado
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Ajustado
- Estado de Flujos de Efectivo
- Notas a los Estados Financieros

1.6. Estados Presupuestarios.- Se denomina estados presupuestarios a la

información que permite realizar un análisis de la evaluación de la ejecución
presupuestal; los estados presupuestarios se elaboran en base a la
clasificación de ingresos y gastos, mostrando su comportamiento en el
ejercicio.

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Los estados presupuestarios estarán constituido por todos aquellos que

señale el ente normativo de contabilidad (Contaduría Pública de la Nación) para
el cierre de cada ejercicio.

2. CLASES DE CONTABILIDAD EN EL SECTOR PÚBLICO

En el Sector Público existen dos tipos de contabilidad:

a) Contabilidad Patrimonial.- Comprende todas aquellas normas, procedimientos,

cuentas, libros y documentos sustentatorios, al igual que los estados contables, en los
que se ordenan y registran las operaciones de carácter patrimonial por captación de
recursos financieros y la de gastos o inversiones, proporcionando información sobre el
valor del patrimonio con el cual cuentan las diversas dependencias y niveles
operacionales establecidos por la entidad.

c) Contabilidad Presupuestaria.- Comprende a las normas, procedimientos,

cuentas, libros y documentos fuentes sustentatorios, a través de los cuales se
ordena y registra las incidencias del proceso presupuestario, de ingresos, gastos
o inversiones, con un criterio programático.

TABLA DE OPERACIONES

El proceso de modernización de la gestión del Estado tiene como finalidad fundamental la

obtención de mayores niveles de eficiencia del aparato estatal, de manera que se logre una
mejor atención a la ciudadanía, priorizando y optimizando el uso de los recursos público. En
ese sentido la Administración Financiera del Sector Público está orientada a viabilizar la
gestión de los fondos públicos conforme a las disposiciones del ordenamiento jurídico
promoviendo el adecuado funcionamiento de sus sistemas conformantes según las medidas
de política económica establecidas.

• Presupuesto asigna los fondos públicos.

• Tesoro Público centraliza, custodia y canaliza los fondos y valores de la Hacienda Pública.

• Endeudamiento Público permite obtener financiamiento externo e interno de acuerdo a la

ley del presupuesto y la capacidad de pago del país; y

• Contabilidad Pública consolida la información presupuestaria y patrimonial de las entidades

y organismos del Sector Público para mostrar el resultado Integral de la gestión del Estado
a través de la Cuenta General de la República.
Como resultado de esta modernización se da una herramienta informática que permita una
base de datos que centraliza los aspectos normativos de los entes rectores del Vice Ministerio
de Hacienda para automatizar la información y el Sistema Integrado de Administración

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Financiera del Sector Público - SIAF-SP se constituye en el medio oficial para el registro,
procesamiento y generación de la información.

Por lo tanto, el SIAF-SP es un instrumento informático, que automatiza el proceso de ejecución

presupuestal, financiero y contable, mediante un registro único de operaciones con mayor
rapidez, precisión e integridad válida para la toma de decisiones de los diferentes niveles
gerenciales de la organización gubernamental, siendo el medio informático para registrar los
procedimientos contables de la contabilidad gubernamental la Tabla de Operaciones.

TABLA DE OPERACIONES

La Tabla de Operaciones (TO / SIAF – SP), está constituida por una matriz donde se registran
distintas operaciones financieras de ingresos, gastos y otros las mismas que son procesadas
automáticamente mediante el Sistema Informático armonizando la relación entre los
Clasificadores Presupuestarios con las Cuentas del Plan Contable Gubernamental, Tipo de
Operación, así también permite el registro contable de transacciones complementarias que
no afectan el presupuesto pero si la contabilidad de la operación.

OBJETIVO

Que las operaciones ejecutadas en un año fiscal sean direccionadas a obtener reportes que
permitan a la Administración de la Entidad obtener resultados a través de los Estados
Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector (Dirección Nacional de Contabilidad
Pública), en el marco de la elaboración de la Cuenta General de la República.

IMPORTANCIA

• El registro contable es el autorizado por la DNCP estando las entidades y organismos

públicos a su total cumplimiento utilizando los planes de cuenta y clasificadores
presupuestarios de ingresos y gastos públicos así como los sistemas contables que le
sean aplicables.
• El registro contable que se efectúa utilizando el SIAF-SP se sustenta en la Tabla de
Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la
DNCP.
• La Tabla de Operaciones nos permite la contabilización de las operaciones de gastos
e ingresos en el Módulo SIAF-SP que tiene como punto de partida el módulo
Administrativo (Presupuestal – Financiero y otros) realizado por la UE, debiendo
evaluarse previamente los procesos iníciales que deben concluir en la contabilidad Y
aquellas operaciones que no representan movimiento de fondos (operaciones
complementarias) son registradas directamente en el módulo contable con notas de
contabilidad.

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• El conjunto de asientos realizados de acuerdo a la tabla de operaciones (gastos +

ingresos + operaciones complementarias) asociadas a los procesos iníciales del módulo
administrativo conforman la contabilidad de la UE.
• Además de las operaciones comunes realizadas por las Unidades Ejecutoras, la tabla de
operaciones incluye las operaciones propias de la actividad de la DNTP, DNEP y SUNAT.

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