dalam bentuk yang bisa dibaca dan ditindaklanjuti.

Dalam demokrasi terbuka, akses

ini disediakan oleh media.
Surat kabar, majalah, stasiun radio dan televisi memiliki investigasi, pengarahan
perhatian, dan forum yang memberikan peran yang dapat memperkuat akuntabilitas
pemerintah kepada rakyat. Di negara-negara berkembang, kendala utama pada efektivitas
media adalah penyensoran (terutama di mana media dimiliki oleh pemerintah atau menerima
pendapatan iklan besar dari pemerintah), dan kurangnya kapasitas. Banyak negara telah
mengakui peran yang dapat dimainkan oleh media yang bertanggung jawab. Jurnalis dilatih
dalam teknik investigasi dan dalam pelaporan objektif dan non sensasional.
Transparansi tidak hanya menunjukkan bahwa akun tahunan saja tetapi juga bahwa
catatan bersifat terbuka dan dapat diakses oleh warga negara, karena kegiatan pemerintah
dilakukan atas nama mereka. Saat ini, banyak negara mengklasifikasikan catatan sebagai
Rahasia Utama (Top Secrets), Kerahasiaan dan Terbatas (Confidential and Restricted) , dan
Tindakan Resmi yang Rahasia (Official Secrets Acts ) membuat pengungkapan yang tidak
sah sebagai tindak pidana. Seluruh budaya dari banyak pemerintah, baik yang maju dan
berkembang, adalah salah satu dari kerahasiaan. Undang-undang kebebasan-informasi sedang
diperkenalkan secara progresif, dan mendefinisikan kembali kepentingan antara pemerintah
dan Masyarakat sipil.
Tingkat Akuntabilitas
Hukum, peraturan, dan kode etik tidak mencukupi. Ketaatan mereka harus dipantau,
penyimpangan diidentifikasi dengan langkah-langkah yang bertanggung jawab, bersifat
korektif dan menimbulkan efek jera l. Ini adalah sisi yang lebih sulit. Pemantauan dilakukan
melalui kontrol internal yang dilakukan oleh eksekutif itu sendiri, dan oleh kontrol eksternal
yang dilakukan oleh lembaga pengawasan . Tingkat akuntabilitas tergantung pada:
- Berapa banyak informasi yang relevan yang dapat diperoleh lembaga kontrol tentang
penggunaan dana;
- Birokrasi dan Administrasi Publik Seberapa baik mereka dapat menganalisis informasi dan
mengembangkan kesimpulan yang berorientasi tindakan ;
- Respons seperti apa yang bisa mereka dapatkan dari pengguna dana. Respon bersifat
pencegahan (penguatan sistem, hukuman dari petugas yang nakal) dan korektif (pemulihan
kerugian, koreksi akun).
Sebagaimana diamati dalam Transparansi Fiskal Manual (Manual of Fiscal
Transparency ) , sistem kontrol suara dapat memberikan kontribusi penting terhadap
reliabilitas data fiskal dan keuangan, dan merupakan titik awal untuk memastikan integritas
proses pencatatan dan pelaporan. Sementara sistem pemerintah sangat bervariasi, standar
untuk pengendalian internal bervariasi lebih sedikit. Yang didefinisikan secara luas,
pengendalian internal adalah alat manajemen yang digunakan untuk memberikan jaminan
bahwa tujuan manajemen sedang dicapai. Di bawah definisi yang luas ini, pengendalian
internal juga mencakup kontrol administratif (prosedur yang mengatur proses pengambilan
keputusan) dan kontrol akuntansi (prosedur yang mengatur reliabilitas catatan keuangan).
Tanggung jawab untuk pengendalian internal, terletak pada kepala masing-masing
instansi pemerintah. Namun, lembaga pemerintah pusat mungkin diberi tanggung jawab
untuk mengembangkan pendekatan standar pemerintah untuk pengendalian internal.
Sebagaimana didefinisikan oleh Organisasi Internasional dari Lembaga Audit
Tertinggi (Organisation of Supreme Audit Institutions - INTOSAI), tujuan sistem
pengendalian internal adalah untuk mempromosikan operasi yang teratur, ekonomis, efisien,
dan efektif; untuk melindungi sumber daya terhadap kerugian karena pemborosan,
penyalahgunaan, salah kelola, kesalahan, penipuan; untuk mematuhi undang-undang,
peraturan, dan arahan manajemen, untuk mengembangkan dan memelihara data keuangan
dan manajemen yang reliabel; dan untuk mengungkapkan data ini dalam laporan berkala.
Agar efektif, pengendalian internal harus sesuai, berfungsi secara konsisten sesuai
rencana sepanjang periode, dan hemat biaya. Standar pengendalian internal telah dikeluarkan
oleh INTOSAI dan Institut Auditor Internal ( Institute of Internal Auditors )(AS). Instrumen
utama akuntabilitas keuangan adalah anggaran pemerintah, data yang diterbitkan secara
berkala tentang keuangan publik, rekening tahunan dan laporan investigasi dan laporan
umum lainnya yang disiapkan oleh lembaga independen. Karena anggaran tahunan biasanya
merupakan wewenang hukum untuk membelanjakan dana publik, seluruh proses anggaran
menjadi relevan untuk manajemen fiskal, dan untuk menegakkan akuntabilitas keuangan dan
kontrol di berbagai tingkat operasi.
Transparansi dalam operasi pemerintah memiliki beberapa aspek dan dimensi.
Pertama, pada tingkat agregat, transparansi membutuhkan penyediaan informasi yang dapat
dipercaya tentang perkiraan kebijakan fiskal pemerintah; kedua, data dan informasi rinci
diperlukan pada operasi pemerintah, termasuk publikasi dokumen anggaran komprehensif
yang berisi akun-akun rahasia yang tepat untuk pemerintah umum dan perkiraan kegiatan
kuasi-fiskal yang dilakukan di luar pemerintah; ketiga, aspek perilaku termasuk tanda-tanda
konflik kepentingan yang jelas untuk pejabat terpilih dan yang ditunjuk, persyaratan
kebebasan informasi, kerangka regulasi yang transparan, pembeliaan / pengadaan publik yang
terbuka dan praktik ketenagakerjaan, kode etik bagi pejabat pajak, dan audit kinerja yang
dipublikasikan .
IMF telah menetapkan empat prinsip yang menentukan transparansi apa yang harus
diharapkan dari pemerintah:
- Kejelasan struktur dan fungsi pemerintah, tanggung jawab di dalam pemerintahan dan
hubungan antara pemerintah dan bagian ekonomi lainnya
- Kemudahan akses publik atas informasi yang komprehensif tentang saham dan aliran
keuangan sektor publik, yang diterbitkan pada waktu yang ditentukan
- Ketersediaan informasi publik tentang bagaimana anggaran disiapkan dan
dilaksanakan, dan konten minimum untuk anggaran dan laporan keuangan
- Pertemuan untuk data keuangan memilik standar kualitas dan tunduk pada
pengawasan audit independen..

Ada tiga tingkatan yang terlibat - badan legislatif, direktorat politik dan entitas
operasi. Di kebanyakan negara berkembang dan ekonomi dalam penganggaran pemerintah
transisi adalah fungsi eksekutif. Interaksi dengan legislatif pada dasarnya bersifat formalistik
dan inputnya terbatas dan tidak signifikan. Dengan demikian, pelaksanaan kontrol keuangan
dan penegakan akuntabilitas menjadi fungsi eksekutif. Beberapa negara telah mengakui
kenyataan ini dan telah melembagakan fungsi kontrol dan akuntabilitas di dalam cabang
eksekutif.
Peran legislatif telah mengalami perubahan besar selama beberapa tahun terakhir.
Atas nama pengambilan keputusan yang cepat, yang sangat penting bagi manajemen ekonomi
makro, sebagian besar kekuasaan yang berkaitan dengan kontrol keuangan, telah bergeser ke
cabang pemerintah eksekutif . Selain itu, peran parlemen telah dikurangi dengan legislasi
permanen yang mengatur pengeluaran anggaran.
Di banyak negara berkembang, sebagian besar sumber daya yang tersedia sudah ada
sebelum proses anggaran tahunan, jadi fleksibilitas sangat terbatas. Bahkan di negara-negara
seperti Amerika Serikat, di mana legislatif dipandang sebagai dominan secara tradisional,
hampir 70 persen dari pengeluaran dalam anggaran tahunan ditentukan oleh undang-undang
yang sudah ada sebelumnya. Tren ini telah membuat pemerintah lebih rentan, mengurangi
kapasitas mereka untuk menghindari krisis keuangan dan menurunkan harga diri mereka di
mata publik. Siklus manajemen keuangan, dianggap, telah menjadi ritual yang dilakukan
untuk kepentingannya sendiri, atau untuk lembaga keuangan internasional, daripada untuk
publik.
 Di negara-negara dengan legislatif yang kuat, sistem legislatif memainkan peran
kunci dalam proses anggaran. Sistem komite yang berarti yang mencakup komite untuk
alokasi dan akun publik telah memungkinkan banyak legislatif untuk meningkatkan peran
mereka dalam proses anggaran. Munculnya lembaga audit tertinggi yang kuat telah
memfasilitasi kontrol parlemen yang efektif terhadap keuangan.
Pada Konferensi Fungsi Pengawasan yang diadakan di Dhaka pada bulan September
2000, ditekankan bahwa kontrol pengeluaran publik dimulai dengan kontrol oleh Parlemen
sendiri. Remunerasi yang memadai, kode etik institusi yang kaku dan pernyataan publik atas
aset dan kewajiban oleh semua Anggota Parlemen pada proses pemilihan jabatan
direkomendasikan, bersama dengan orientasi dalam kerangka akuntabilitas publik, khususnya
pada pembukaan Parlemen baru.
Akuntabilitas keuangan dan kontrol dalam eksekutif dimulai dengan persiapan
anggaran yang meletakkan dasar untuk semua tindakan selanjutnya. Anggaran menentukan
konsep dan struktur program, modalitas untuk implementasi dan biaya. Anggaran berbagai
departemen dan lembaga dikaji ulang dalam totalitas mereka dan dikonsolidasikan dalam satu
dokumen, sehingga memungkinkan pemerintah untuk memeriksa anggaran dalam hal
persyaratan hukum, kebijakan dan tujuan ekonomi nasional, dan ketersediaan sumber daya.
Pengalokasian legislatif adalah dasar dari kontrol keuangan. Sistem alokasi
didasarkan pada tiga prinsip:
- jumlah yang disesuaikan untuk tujuan tertentu tidak dapat digunakan untuk tujuan lain;
- jumlah yang dibutuhkan adalah maksimum dan tidak dapat dilampaui; dan
- Uang hanya tersedia untuk tahun di mana mereka disesuaikan kecuali secara khusus
disediakan untuk sebaliknya.
Namun, ketiga prinsip tersebut umumnya dielakkan oleh perangkat seperti pengalokasian
kembali (dalam eksekutif), hibah tambahan, puncak pengeluaran akhir tahun, dan transfer
dana ke rekening khusus. Persetujuan legislatif biasanya diperoleh setelah fakta. Setelah
anggaran disetujui, eksekusinya menjadi tanggung jawab biro anggaran, yang mungkin
memerlukan informasi tambahan dari departemen operasi sebelum merilis dana yang
disesuaikan oleh legislatif. Rilis dapat dibuat untuk seluruh pengalokasian untuk tahun ini,
atau dalam angsuran berkala (seperti waran bulanan), atau bahkan untuk transaksi individu.
Ada dua tindakan pengendalian fiskal yang terpisah tetapi terkait yang terjadi selama tahap
eksekusi:
Ukuran pengendalian fiskal pertama melibatkan pemeriksaan dan persetujuan dari setiap
pengeluaran yang diusulkan untuk memastikan bahwa hal itu bijaksana, legal dan tertutup
oleh pengalokasian anggaran dan ketersediaan dana. Fungsi pra-audit ini, yang biasanya
digunakan terutama oleh Departemen Keuangan, saat ini dipercayakan kepada departemen
operasi, baik untuk menghilangkan penundaan dan untuk menekankan tanggung jawab
mereka;
Ukuran kedua melibatkan pencatatan bisnis pembendaharaan (treasury) yang sebenarnya,
termasuk penerimaan, pencairan, alokasi, dan penghitungan dana. Pencatatan transaksi dan
penghitungan dana biasanya dilakukan oleh jaringan kas pemerintah yang berfungsi di bawah
wewenang Kementerian Keuangan. Perkembangan jaringan perbankan di sebagian besar
negara berkembang dan ekonomi dalam transisi membawa reformasi di bidang ini.
Setelah akhir tahun fiskal, akun ditutup untuk periode dan diserahkan untuk audit. Ini
melibatkan pemeriksaan post mortem dan verifikasi transaksi yang diselesaikan dan akun
terkait mereka oleh otoritas audit tertinggi negara tersebut. Bentuk audit bervariasi dari satu
negara ke negara lain. Di beberapa negara , badan audit diberkahi dengan kekuasaan
kehakiman dan dapat menjatuhkan hukuman. Sebagian besar badan audit negara terlibat
dalam audit kepatuhan posteriori. Pengaturan untuk audit perusahaan negara dan badan
publik sangat bervariasi. Di beberapa negara, audit dapat diminta untuk memberikan
'pendapat' pada akun.
Hanya setelah audit, legislatif mendapatkan kesempatan untuk meninjau pelaksanaan
anggaran. Rekening yang diaudit dan laporan audit diserahkan kepada legislatif untuk
ditinjau. Badan legislatif (majelis rendah dalam legislatif bikameral) biasanya membentuk
Komite Akun Publik (Public Accounts Committee - PAC) dari antara anggotanya untuk
melakukan peninjauan dan melapor ke majelis penuh. Dalam pemerintahan bergaya
Westminster, ketua PAC secara tradisional pergi ke anggota oposisi, sehingga PAC terlihat
independen dari partai yang berkuasa. Untuk alasan yang sama, anggota yang memegang
jabatan eksekutif, seperti menteri, dikeluarkan karena mereka tidak dapat diharapkan untuk
membawa pandangan independen untuk menanggungnya.
Pada prinsipnya, PAC memeriksa akun publik dan laporan dari lembaga audit negara
dengan maksud untuk memastikan: pertama, bahwa pengeluaran yang ditunjukkan dalam
rekening sebagai dicairkan tersedia secara hukum untuk tujuan di mana mereka dihabiskan;
kedua, bahwa pengeluaran sesuai dengan otoritas yang mengaturnya; ketiga, bahwa setiap
pengalokasian ulang dibuat sesuai dengan aturan; dan keempat, semua pendapatan
diperhitungkan. Untuk fungsi ini dapat memanggil kepala departemen atau petugas lain yang
bertanggung jawab secara hukum untuk administrasi keuangan.
PAC mengadakan dengar pendapat yang mengambil keberatan audit dan laporan
kembali ke legislatif. Laporan juga dapat diserahkan ke kepala departemen masing-masing
dan kepada Kementerian Keuangan untuk ditindaklanjuti. Dalam prakteknya, PAC di banyak
negara berkembang, di mana mereka bersifat lemah: mereka mungkin gagal , atau tidak dapat
bekerja bersama, atau gagal untuk mengeluarkan laporan, atau laporan mereka diabaikan.

AKUNTANSI PEMERINTAH

Perdagangan dan sektor komersil yang maju , akuntansi menjadi kebutuhan dan
kemudian suatu keharusan. Hukum tidak hanya mengharuskan setiap organisasi untuk
menyiapkan akun tetapi juga memutuskan format dan masalah lainnya. Hari ini, akuntansi
memiliki signifikansi yang jauh lebih besar karena peran yang dimainkannya dalam proses
pengambilan keputusan.
Kualitas informasi yang diberikan dalam laporan keuangan menentukan kegunaan
laporan tersebut kepada pengguna. Karakteristik kualitatif informasi keuangan yang dibahas
dalam Kerangka IASC adalah: kemampuan memahami; relevansi; materialitas; reliabilitA;
representasi yang dapat dipercaya ; substansi di atas bentuk; kenetralan; kebijaksanaan;
kelengkapan; dan komparabilitas. Selain itu, IASC mencatat bahwa ketepatan waktu sama
pentingnya dengan karakteristik lainnya. Namun, kadang-kadang keseimbangan atau
pengorbanan (trade off) antara karakteristik mungkin diperlukan. Sistem akuntansi yang
berbeda mungkin juga mendapat skor tinggi pada satu karakteristik daripada yang lain.
Memutuskan kepentingan relatif dari karakteristik dalam kasus yang berbeda adalah masalah
penilaian.
Akuntansi pemerintah adalah proses pencatatan, analisis, pengklasifikasian,
meringkas komunikasi dan menafsirkan transaksi keuangan dan acara tentang pemerintah
secara agregat dan secara rinci mencerminkan transaksi dan peristiwa ekonomi lainnya yang
melibatkan penerimaan, pengeluaran, transfer, kegunaan dan pelepasan aset dan kewajiban.
Akuntansi Pemerintah dapat didefinisikan sebagai suatu sistem yang dibebankan dengan
identifikasi, seleksi dan analisis, pengukuran, estimasi, pengolahan, dan komunikasi
informasi pada penerimaan, pengeluaran, aset, kewajiban, biaya, dan manfaat dan semua
lainnya aspek-aspek yang secara sah menjadi bagian dari manajemen fiskal dan sekarang
menjadi pelopor kebijakan fiskal yang diakui.
Studi PSC IFAC 1 Pelaporan Keuangan oleh Pemerintah Nasional mengidentifikasi tujuan
pelaporan keuangan pemerintah berikut ini. Pelaporan keuangan harus menunjukkan
akuntabilitas pemerintah atau unit untuk urusan keuangan dan sumber daya yang
dipercayakan kepadanya, dan memberikan informasi yang berguna untuk pengambilan
keputusan oleh:
- menunjukkan apakah sumber daya diperoleh dan digunakan sesuai dengan anggaran
yang diadopsi secara hukum;
- menunjukkan apakah sumber daya diperoleh dan digunakan sesuai dengan
persyaratan hukum dan kontrak, termasuk batasan keuangan yang ditetapkan oleh
otoritas legislatif yang sesuai;
- memberikan informasi tentang sumber, alokasi, dan penggunaan sumber daya
keuangan; memberikan informasi tentang bagaimana pemerintah atau unit membiayai
kegiatannya dan memenuhi persyaratan kasnya;
- memberikan informasi yang berguna dalam mengevaluasi kemampuan pemerintah
atau unit untuk membiayai kegiatannya dan untuk memenuhi kewajiban dan
komitmennya;
- memberikan informasi tentang kondisi keuangan pemerintah atau unit dan
perubahannya; dan
- Menyediakan informasi agregat yang berguna dalam mengevaluasi kinerja pemerintah
atau unit dalam hal biaya layanan, efisiensi, dan pencapaian.

Pemerintah, bukan untuk menghasilkan keuntungan. Juga bukan organisasi

manufaktur. Mempertimbangkan ini, pemikiran telah muncul bahwa akuntansi pemerintah
tidak perlu sama dengan akuntansi komersial. Para pendukung pemikiran ini berpendapat
bahwa selama sistem akuntansi yang mencatat setiap transaksi pemerintah dan memiliki
fasilitas untuk membandingkan anggaran angka dengan yang sebenarnya, akan dilakukan
untuk pemerintah.
Di sisi lain ada pemikiran lain yang tidak mendukung pandangan ini dan berpendapat
bahwa sistem akuntansi harus sedemikian rupa sehingga selain di atas itu harus dalam posisi
untuk mengomentari kerja pemerintah dan juga dapat mencerminkan aset dan kewajiban
pemerintah. Untuk menempatkan hal yang sama dengan kata-kata sederhana, sistem
akuntansi harus dalam posisi untuk menghasilkan informasi yang relevan untuk pengambilan
keputusan.
 Kedua pemikiran yang berada di bawah referensi adalah akuntansi kas dan akuntansi
akrual. Di antara dua metode lain mempersiapkan akun juga telah disarankan di masa lalu.
Metode atau sistem penyiapan akun pemerintah dapat diklasifikasikan ke dalam empat
kategori besar:
Basis tunai akuntansi mengukur aliran sumber daya kas. Ia mengenali transaksi dan
peristiwa hanya ketika uang tunai diterima atau dibayar. Laporan keuangan yang dihasilkan
di bawah basis kas akuntansi mencakup penerimaan kas, pencairan tunai, dan membuka dan
menutup saldo kas. Sistem akuntansi kas memiliki keuntungan yang sederhana.
Dasar tunai yang dimodifikasi dari akuntansi mengakui transaksi dan peristiwa yang
telah terjadi pada akhir tahun dan biasanya diharapkan menghasilkan penerimaan dan / atau
pengeluaran kas dalam periode tertentu setelah akhir tahun. Di bawah sistem ini, periode
akuntansi mencakup periode komplementer untuk pembayaran setelah penutupan tahun
fiskal. Penerimaan atau pembayaran selama periode komplementer yang terkait dengan
transaksi tahun fiskal sebelumnya yang terjadi selama tahun fiskal dilaporkan sebagai
pendapatan atau pengeluaran dari tahun fiskal sebelumnya. Biasanya, ini dicapai dengan
memegang akun - akun terbuka selama periode pelengkap. Ini bertujuan untuk memastikan
kesesuaian yang lebih besar antara komitmen tahunan yang dibuat selama tahun fiskal dan
pembayaran yang dilaporkan sebagai pengeluaran anggaran.
Dasar akrual yang dimodifikasi dari akuntansi (pengeluaran dasar) mengenali
transaksi dan peristiwa ketika terjadi, terlepas dari kapan kas dibayarkan atau diterima.
Namun, tidak ada penundaan biaya yang akan dikonsumsi dalam periode mendatang. Aset
fisik yang akan memberikan layanan di masa depan dihapuskan dalam periode yang
diperoleh. Akrual yang dimodifikasi dan akuntansi akrual penuh memiliki kerangka kerja
akuntansi yang sama. Perbedaan utama, terletak pada waktu antara perolehan barang dan aset
dan pemanfaatannya. Di bawah akuntansi akrual yang dimodifikasi, persediaan dianggap
dikonsumsi dan aset dihapuskan segera setelah dibeli. Dalam akuntansi akrual penuh,
perubahan dalam persediaan diakui dan aset semakin terdepresiasi sesuai dengan masa
manfaatnya.
Seperti halnya akrual yang dimodifikasi, basis akrual penuh mengakui transaksi dan
peristiwa ketika terjadi tanpa memandang kapan kas dibayarkan atau diterima. Pendapatan
mencerminkan jumlah yang jatuh tempo sepanjang tahun, baik dikumpulkan atau tidak.
Pengeluaran mencerminkan jumlah barang dan jasa yang dikonsumsi selama tahun tersebut,
apakah mereka dibayar dalam periode tersebut atau tidak. Biaya aset ditangguhkan dan
dibebankan ketika aset digunakan untuk menyediakan layanan. Akuntansi akrual penuh mirip
dengan sistem akuntansi untuk perusahaan swasta atau akuntansi komersial. tidak harus
bingung tentang Biaya yang diakui oleh basis akrual penuh akuntansi dengan pengeluaran
yang sebenarnya. Mereka adalah biaya barang dan jasa yang dikonsumsi serta peningkatan
kewajiban atau penurunan aset; selama periode akuntansi.
Laporan keuangan yang dihasilkan di bawah sistem akuntansi akrual penuh meliputi
pendapatan; biaya; kewajiban; dan aset. Di bawah sistem akrual penuh akuntansi tiga
pernyataan · yang biasanya disiapkan meliputi, Laporan Operasi, Neraca, dan Laporan Arus
Kas. Jumlah pernyataan dan nama yang digunakan dapat berbeda dari satu negara ke negara
lain. Dalam hal kemampuan jika masing-masing dasar akuntansi dalam memberikan
informasi yang memenuhi tujuan pelaporan keuangan.

Sistem Akuntansi di Pemerintahan Perserikatan (Union Goverment)

Rekening Pemerintah dan pelaporan keuangan yang saat ini diikuti di negara kita
memperoleh 'substansi dan bentuk' mereka sebagian besar dari prosedur akuntansi yang
diperkenalkan selama pemerintahan Inggris. Sistem ini bekerja dengan cukup baik pada fase
awal era pasca kemerdekaan. Namun selama dua hingga tiga dekade terakhir, ada perubahan
signifikan dalam peran dan tanggung jawab pemerintah. Hari ini, pemerintah kita diharapkan
untuk terus meninjau diri sendiri mengingat perubahan yang terjadi dan tidak perlu ragu
dalam menerapkan perubahan yang diinginkan dalam skenario saat ini.
Pemeriksaan terhadap area-area yang mungkin di mana Pemerintah kita saat ini dapat
membuat perubahan yang berarti adalah perubahan sistem akuntansi negara dari uang tunai
menjadi basis akrual. Ini karena sistem akuntansi bukanlah tujuan itu sendiri melainkan alat
untuk mencapai tujuan. Sistem akuntansi yang baik seharusnya membantu Pemerintah dalam
memenuhi tujuannya dalam skenario yang berubah dengan menyediakan input yang
diinginkan untuk pengambilan keputusan. Perlu menyebarluaskan informasi berkualitas
tinggi dalam hal pemahaman, relevansi, materialitas, reliabilitas , representasi yang dapat
dipercaya, substansi di atas bentuk, netralitas, kehati-hatian dan komparatif.
Sistem akuntansi saat ini tidak memenuhi persyaratan di atas. Di sisi lain sistem akuntansi
akrual memiliki kemampuan untuk menghasilkan informasi yang lebih banyak digunakan
dalam pengambilan keputusan. Jika akuntansi akrual dianggap sebagai tolak ukur sistem
akuntansi yang ideal untuk pemerintah, perlu untuk melihat ke dalam informasi akuntansi
bahwa sistem akuntansi saat ini dari negara kita gagal untuk menyediakan tetapi sebaliknya
dapat tersedia bagi pembuat keputusan memiliki sistem akuntansi akrual telah diikuti oleh
negara kita.
Sistem akuntansi saat ini di negara kita dapat digambarkan sebagai 'basis tunai akuntansi'
yang mencatat transaksi hanya ketika kas masuk atau ketika uang tunai bergerak keluar,
daripada mencatat transaksi atau peristiwa yang terjadi. Ini juga menekankan pada anggaran
transaksi vis-a-vis .
Di bawah sistem akuntansi saat ini, Pemerintah kita menghasilkan dokumen akuntansi
berikut:
- Akun Pengalokasian
- Akun Keuangan

Akun pengalokasian mencantumkan perkiraan anggaran asli, hibah tambahan,

penyerahan dan pengalokasian ulang secara jelas. Selain itu, akun ini juga menunjukkan
apakah uang yang telah dibelanjakan secara hukum tersedia untuk tujuan tersebut atau tidak,
dan juga apakah pengeluaran yang terjadi menegaskan kepada otoritas. Jika ada variasi dari
penjelasan angka yang dianggarkan yang sama juga dicatat dalam akun ini. Dokumen ini
tampaknya kurang bersifat akuntansi dan lebih bersifat dokumen yang dapat digunakan untuk
tujuan kontrol. Ini karena fokus dari akun ini adalah apakah pengeluaran terjadi sesuai
dengan jumlah yang dianggarkan atau tidak.
Akun ini tidak memberikan indikasi tentang sumber dana dan bagaimana mereka
dibelanjakan atau berapa banyak dari apa yang dihasilkan atau dihabiskan berkaitan dengan
tahun berjalan. Dokumen seperti itu seharusnya tidak dianggap sebagai bagian dari sistem
akuntansi, karena lebih bersifat mengetahui sejauh mana biaya telah dibuat sesuai alokasi
dalam anggaran. Dalam hal jumlah yang lebih banyak dihabiskan daripada anggaran, apakah
hal yang sama telah dijelaskan dan sanksi dari jumlah tambahan telah diperoleh. Di sisi lain
jika jumlahnya kurang dari anggaran yang telah dihabiskan, alasannya telah diindikasikan.
Ini adalah dokumen kontrol daripada bagian dari akuntansi keuangan pemerintah.
Karena alasan inilah pandangan yang dipertimbangkan telah dikembangkan bahwa dokumen
ini mungkin tidak diperlakukan sebagai bagian dari akun Pemerintah tetapi dapat dianggap
sebagai laporan yang dihasilkan untuk tujuan pengendalian. Selain itu, Pemerintah juga
menyiapkan Akun Keuangan yang memuat 16 Pernyataan. Dokumen ini terutama berisi
daftar tanda terima dan pembayaran pemerintah. Ini mengikuti basis kas akuntansi, dan
dengan demikian, mencatat transaksi hanya ketika uang tunai dibayar atau diterima.
 Rekening Keuangan Pemerintah Perserikatan terdiri dari rekening Pemerintah Pusat
secara keseluruhan dan termasuk transaksi Departemen Pusat (Sipil), Departemen
Pertahanan, Pos dan Telekomunikasi dan Perkeretaapian. Laporan ini menyajikan rekening
penerimaan dan pengeluaran Pemerintah Pusat untuk tahun ini bersama dengan hasil
keuangan yang diungkapkan oleh berbagai akun dan data lain yang sedang dalam
pemeriksaan yaitu Pendapatan dan Rekening Modal, rekening Utang Publik dan semua
kewajiban dan aset lainnya yang dikerjakan dari saldo yang tercatat dalam akun.
Ini menyajikan akun-akun rahasia dan terkonsolidasi dari semua transaksi
Pemerintah Pusat di bawah Dana Konsolidasi, Dana Kontijensi dan Akun Publik
India. Akun Keuangan adalah akun umum Pemerintah kepada Parlemen dan
melayani tujuan laporan keuangan dari Perserikatan. Analisis kedua dokumen yang
disebutkan di atas menunjukkan bahwa mereka tidak memberikan Pemerintah pada
khususnya dan pengguna lain secara umum dengan informasi yang memadai yang
diperlukan dalam pengambilan keputusan sehari-hari. Gagal untuk memberikan
gambaran lengkap tentang posisi keuangan Pemerintah pada suatu titik waktu
tertentu. Sampai hari ini jika seseorang berniat untuk memiliki gagasan mengenai
total aset dan, total kewajiban Pemerintah, hal yang sama tidak mungkin di bawah
sistem akuntansi saat ini.
Sistem saat ini kurang dalam memastikan biaya penuh layanan yang diberikan kepada
departemen Pemerintah atau komitmen yang dibuat oleh Pemerintah mengenai pembayaran
di tahun-tahun mendatang. Sistem ini juga memungkinkan penangguhan pembayaran satu
tahun ke tahun berikutnya dan dengan demikian mengurangi biaya pada tahun tertentu.
Sistem akuntansi basis kas juga menyediakan ruang lingkup untuk akuntansi kreatif dengan
cara sisi pendapatan juga dapat dimanipulasi dengan mengumpulkan kelebihan pendapatan
pada tahun tertentu dan pengembalian uang dapat dilakukan pada tahun berikutnya. Tindakan
ini disebut sebagai oportunisme fiskal.
Terlepas dari ini, dasar kas akuntansi juga gagal untuk membuat perbedaan antara
pendapatan dan barang modal dan bahkan tidak mengharuskan Pemerintah untuk
membebankan depresiasi pada aset yang dimilikinya. Total pendapatan yang terkait dengan
tahun tertentu tidak dapat dipastikan di bawah sistem saat ini. Ini karena kita mengikuti dasar
akuntansi tunai. Sebagai contoh, saat ini pajak jalan yang diterima oleh Pemerintah terkait
dengan beberapa tahun ke depan tetapi karena hal yang sama diterima pada tahun berjalan,
hal ini dicatat dalam tahun berjalan. Ini membuat latihan membandingkan laporan keuangan
dua tahun tidak berguna.
 Informasi akuntansi yang disediakan oleh sistem akuntansi ini tidak dapat ditiru untuk
evaluasi kinerja. Ini karena transaksi tidak tercatat sesuai sistem akrual, yaitu, transaksi tidak
dicatat saat terjadi, tetapi dicatat pada basis uang tunai. Kas basis akuntansi memungkinkan
pengeluaran yang terkait dengan tahun lalu dapat dicatat dalam tahun berjalan atau cara lain
juga bisa terjadi. Hal ini mencegah kami memastikan jumlah biaya yang terkait dengan tahun
berjalan dan dengan demikian mengakibatkan kesulitan dalam mengendalikan biaya.
Sistem saat ini juga tidak memiliki standar akuntansi yang tepat dan ditentukan dengan tepat.
Tidak diragukan lagi, Dewan Standar Akuntansi Pemerintahan baru-baru ini telah dibentuk
dan telah keluar dengan Standar Akuntansi tertentu, tetapi banyak yang belum dilakukan
dalam arah ini. Sistem akuntansi saat ini juga gagal untuk mempersiapkan Proforma
Accounts yang merupakan perkiraan akun untuk tahun depan. Sistem akuntansi modern,
selain dari melaporkan hasil masa lalu, juga berusaha untuk memperkirakan kinerja dan
posisi keuangan untuk tahun-tahun mendatang.
Penyebaran geografis pengeluaran juga tidak dapat dipastikan dari sistem akuntansi yang ada.
Sistem akuntansi modem yang dikembangkan juga berbicara tentang Akuntansi Segmen,
dimana diperlukan bahwa tidak hanya total biaya atau pendapatan dapat dilaporkan tetapi hal
yang sama ditunjukkan juga dari segi segmen. Informasi akuntansi biasanya tersegmentasi
berdasarkan lebih dari satu atribut. Secara keseluruhan, semua faktor ini berkontribusi pada
penyajian akun yang buruk.