Professional Documents
Culture Documents
Guzmán Navarro
VIII Sección: 01
Ciclo:
Módulo II
Datos del alumno: Forma de publicación:
Apellidos y nombres:
Publicar su archivo(s) en la opción TRABAJO ACADÉMICO que figura en
JURADO TRUCIOS LUIS MIGUEL
el menú contextual de su curso
Código de matrícula:
Panel de control:
2014146049
Uded de matrícula:
HUANCAVELICA
Fecha de publicación en
campus virtual DUED
LEARN:
Hasta el Domingo 31 de
Diciembre 2017
(23:59 Hora peruana)
Recomendaciones:
1. Recuerde verificar la
correcta publicación de
su Trabajo Académico
en el Campus Virtual
antes de confirmar al
sistema el envío
definitivo al Docente.
Revisar la
previsualización de su
trabajo para asegurar
archivo correcto.
2. Las fechas de publicación de trabajos académicos a través del campus virtual DUED LEARN están definidas
en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma académico 2017-I por lo que no se aceptarán
trabajos extemporáneos.
3. Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirán para su
autoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no deberán ser consideradas como trabajos
académicos obligatorios.
Guía del Trabajo Académico:
4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es únicamente una fuente de
consulta. Los trabajos copias de internet serán verificados con el SISTEMA
ANTIPLAGIO UAP y serán calificados con “00” (cero).
5. Estimado alumno:
El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta 4 y para el examen final
debe haber desarrollado el trabajo completo.
Preguntas:
ESTADO PERUANO
A nivel de gobiernos
Locales y regionales
POLÍTICA DE A nivel de gobierno
INGRESOS O POLÍTICA DE SAT.
POLÍTICA EGRESOS O SUNAT
DIRECCIONES
TRIBUTARIA PRESUPUESTO DE RENTAS U
OTRAS
Impuesto a la renta
ESTABLECE DERECHOS
Impuesto general a las ventas Y DEBERES DEL
CONTRIBUYENTE Y
Impuesto selectivo al consumo DEL ESTADO
PERUANO
Nuevo régimen único simplificado
Aranceles
Tasas
IV.- Explique todo lo referente a los principios tributarios (2.puntos)
Los principios son ideas sintéticas, síntesis geniales que sirven a manera de
matrices generales de todo cosmos o dimensión del conocimiento. ”. En el
Derecho tributario estos existen por ser límites a la potestad tributaria, es decir
existen como control del poder del Estado para crear, modificar y extinguir
tributos. Así, la determinación del contenido de los principios tributarios tiene un
ámbito específico: la potestad tributaria del Estado. Por consecuencia mediante
estos principios se subordina al propio Estado a la voluntad general de la
sociedad, protegiendo a la sociedad de cualquier arbitrariedad del uso del poder
estatal en el ejercicio de su potestad tributaria.
Por eso los principios tributarios “son el límite del Poder Tributario del Estado, a
fin de que no se vulnere los derechos fundamentales de la persona, ni se
colisione con otros sectores y potestades con las cuales se debe coexistir.” Y
estos derechos fundamentales están preferentemente en, por ejemplo, el
derecho a la propiedad privada y a la riqueza, porque como se sabe, los tributos
son una afectación a la riqueza de las personas. Según la doctrina existen los
siguientes principios tributarios:
Este principio asegura la vida del Estado, pero no asegura la vida del
individuo. Pagar tributos, a costa de nuestra propia vida no es algo que
está dentro de lo conveniente para la sociedad. Resulta que si tenemos la
obligación de dar tributos, el Estado tiene la obligación de distribuir en
forma correcta los tributos aportados por nosotros. Eso debería suponer
que en cuanto el Estado deja de hacer uso adecuado y correcto de los
tributos, para los fines que fueron generados- entonces el ciudadano se
vería liberado de la tributación.
Impuestos
Tasas y Contribuciones
Tributos del Gobierno Central,
Tributos de los Gobiernos locales
SOLUCIÓN
IMPUESTOS:
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar
para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría
funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios
públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social (desempleo,
prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
CASO PRÁCTICO
Ejemplo de ello podría ser una parada de metro que revalorice un terreno, el
asfaltado de una calle o la construcción de una plaza. Asimismo, los ingresos
recaudados han de dedicarse a sufragar los gastos de la obra o servicio que han
hecho exigir la obra.
Las tasas: que son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un
servicio prestado por el estado en sus distintos niveles: estatal, autonómico o
local. Algunos tipos de tasas.
Contribuciones:
IMPUESTOS MUNICIPALES
Administración Distrital
Impuesto Predial
Impuesto a los Juegos (pinball, bingo, rifas y similares)
Impuesto de Alcabala
Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos
Administración Provincial
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos (loterías).
Contribuciones Municipales
Contribución Especial de Obras Públicas
Tasas Municipales
Tasas por servicios públicos o arbitrios.
Tasas por servicios administrativos o derechos.
Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
Tasas por estacionamiento de vehículos.
Tasa de Transporte Público.
Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o control
municipal extraordinario.
CARACTERISTICAS:
La ley del IGV señala que en la venta de bienes la obligación tributaria nace en
la fecha en que se emita el comprobante de pago o en la fecha que se entrega
el bien (o se efectúe el retiro), lo que ocurra primero. Sin embargo, se debe tener
en cuenta lo señalado en el Reglamento con respecto a los pagos parciales. Es
decir, los pagos recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a
disposición del mismo, dan lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por el
monto percibido.
Sobre el particular se debe tener cuidado con el caso de las arras. Por lo que la
norma señala que no da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, la entrega
de dinero en calidad de arras de retractación, antes que exista la obligación de
entregar o transferir la propiedad del bien, siempre que éstas no superen en
conjunto el quince por ciento (15%) del valor total de venta. En caso de superar
dicho porcentaje, se producirá el nacimiento de la obligación tributaria por el
importe total entregado. Con respecto a este tema es importante señalar que
muchas veces los sujetos pasivos utilizan la figura de las arras para poder evitar
el nacimiento del IGV por los pagos parciales. Esto muchas veces ha generado
la acotación por parte de la SUNAT; sin embargo, el Tribunal Fiscal ha señalado
que para establecer si los montos recibidos corresponden a pagos recibidos
anticipadamente por la venta de un bien o a arras de retractación, debe
determinarse si fueron realizados una vez identificado el bien objeto de
transferencia, cuando las partes habían llegado a un acuerdo sobre la cosa a ser
transferida y el precio a pagar, como prevé el artículo 1529º del Código Civil. En
ese sentido, el hecho que se contabilice un concepto como anticipo (divisionaria
122 del PCGR), por sí solo, no es prueba suficiente para concluir que se está
ante pagos recibidos anticipadamente por la venta de un bien y no ante arras de
retractación. La falta de presentación del documento donde constan los contratos
preparatorios suscritos no es prueba de la inexistencia de éstos, ya que debe
tenerse en cuenta que el contrato preparatorio se perfecciona con el
consentimiento de las partes sin exigirse formalidades adicionales. En el caso de
las naves y aeronaves, hay un ligero cambio porque la norma señala que la
obligación nace en la fecha en que se suscribe el contrato. Igualmente en la
venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y
similares; el nacimiento de la Obligación se genera: en la fecha o fechas de pago
señaladas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se
perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se
emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo
que ocurra primero. Nótese que para este último supuesto la norma introduce en
el nacimiento de la obligación tributaria a la suscripción del contrato y el
devengamiento de sus cuotas, independientemente de que no se haya hecho el
pago efectivo. Lo mismo sucede en las operaciones realizadas en rueda o mesa
de productos de las bolsas de productos. Para estos casos, la obligación
tributaria se origina únicamente en la transacción final en la que se produce la
entrega física del bien o la prestación del servicio:
a) Tratándose de transferencia de bienes, en la fecha en que se emite la orden de
entrega por la bolsa respectiva.
b) En el caso de servicios, en la fecha en que se emite la póliza correspondiente a la
transacción final. Finalmente, respecto al nacimiento de la obligación en caso de
comisionistas, la misma se genera cuando éstos vendan los referidos bienes,
perfeccionándose en dicha oportunidad ésta operación. Sin embargo, cuando se
entrega bienes en consignación, la obligación nace cuando el consignatario venda
los mencionados bienes, perfeccionándose en esa oportunidad todas las
operaciones (tanto para el consignador como para el consignatario). Para este
último supuesto, el consignador deberá emitir el comprobante dentro de los 9 días
hábiles siguientes a la fecha en que el consignatario venda los bienes recibidos
en consignación.
2. Nacimiento de la obligación tributaria del IGV en la prestación de servicios:
Preliminarmente debe considerar que, a efectos de la LIGV, se entiende por
servicios a toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe
una retribución o ingreso que se considera renta de tercera categoría para el
Impuesto a la Renta, aun cuando no se esté afecto a este último impuesto. Éstos
son los parámetros generales establecidos en la norma; sin embargo, esto no
significa que únicamente se entienda a la prestación de servicios como una
actividad que se encuentre comprendida en la generación de rentas de tercera
categoría. Por ejemplo, la LIGV en el literal de su artículo 3° asimila a la categoría
de prestación de servicios, a las operaciones de arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. Por consiguiente, en la
prestación de servicios la obligación tributaria nace en la fecha que se emita el
comprobante de pago o en la fecha que se perciba la retribución, lo que ocurra
primero.
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria
a un tercero, carecen de eficacia frente a la administración tributaria.
a) Pago
b) Compensación
c) Condonación
d) Consolidación
e) Resolución de la administración tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperación onerosa, que consten en las respectivas resoluciones de
determinación, resoluciones de multa u órdenes de pago.
- Deudas de cobranza dudosa son aquellos respectos de las cuales se han agotado
todas las acciones contempladas en el procedimiento de cobranza coactiva,
siempre que sea posible ejercerlas.
- Deudas de recuperación onerosa son aquellas cuyo costo de ejecución no justifica
su cobranza. La prescripción extingue la acción de la administración para
determinar la deuda tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar
sanciones.
XI.- Explique Ud. Todo lo referente a los derechos y obligaciones de los Administrados
(es decir los administrados por la Administración tributaria), según el código
tributario (2.puntos).
LA INFRACCIÓN:
Al efectuar una revisión del artículo 164º del Código Tributario allí se precisa
que “Es infracción tributaria[4], toda acción u omisión que importe la violación de
normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente título
o en otras Leyes o Decretos Legislativos”.
Sanción es el deber preestablecido por una regla jurídica que el Estado utiliza como
instrumento jurídico para impedir o desincentivar, directamente, un acto o hecho que
el orden jurídico prohíbe ”La sanciones tributarias que se imponen frente a la comisión
de una infracción se pueden separar en dos grupos, el primero de ellos son
las sanciones pecuniarias como es el caso de las multas y las sanciones no
pecuniarias, que están representadas por los cierres de locales, comiso de bienes,
cancelación de licencias y el internamiento de vehículos.
En cuanto a las sanciones económicas, éstas pueden consistir en una multa fija o
proporcional. Las multas fijas son aquellas que asignan un importe determinado como
sanción por una infracción, por ejemplo, la presentación de una declaración errónea,
sin que ésta suponga perjuicio económico.
Las multas proporcionales son las que se sancionan con una cantidad variable y se
calculan aplicando un determinado porcentaje sobre la repercusión económica de la
infracción. Por ejemplo, la infracción por dejar de ingresar una deuda tributaria supone
el 50% de la cantidad no pagada.
El interés moratorio, es aquel interés sancionatorio que se aplica una vez se haya
vencido el plazo para que se reintegre el capital cedido o entregado en calidad de
préstamo y no se haga el reintegro o el pago.
El interés moratorio sólo opera una vez vencidos los plazos pactados y no se ha
cumplido con el pago. Mientras el plazo no haya vencido opera únicamente el interés
remuneratorio.
a) Causación de intereses de mora en las obligaciones dinerarias: En las
obligaciones mercantiles de carácter dinerario el deudor estará obligado a pagar
intereses en caso de mora y a partir de ella.
Toda suma que se cobre al deudor como sanción por el simple retardo o
incumplimiento del plazo de una obligación dineraria se tendrá como interés de
mora, cualquiera sea su denominación»
Se observa con claridad que la ley 45 considera el cobro de intereses moratorios
solo a partir de la mora.
Es de anotar que los intereses moratorios incluyen ya el interés remuneratorio, de
modo que uno se puede cobrar interés remuneratorio al tiempo que se cobra
interés moratorio, y es así porque el interés moratorio es superior al remuneratorio
por su carácter punitivo.
Por ejemplo, si el interés remuneratorio es del 2% mensual y el interés moratorio
es del 3% mensual, en el 3% ya se incluye el 2% correspondiente al interés
remuneratorio.
Base legal:
El último párrafo del artículo 116 del Código Tributario precisa que los Auxiliares
Coactivos tiene como función colaborar con el Ejecutor Coactivo. Para tal efecto,
podrán ejercer las facultades señaladas en los numerales 6 (punto 2.6 del presente
informe) y 7 (punto 2.7 del presente informe) del artículo 116 del Código Tributario, así
como las demás funciones que se establezcan mediante Resolución de
Superintendencia.
Medida Cautelar:
Las medidas cautelares son las dictadas mediante resoluciones judiciales, con el
fin de asegurar, conservar o anticipar la efectividad de la resolución estimatoria
que pueda dictarse en el curso de un proceso judicial considerado principal, de
modo que cierto derecho podrá ser hecho efectivo en el caso de un litigio en el
que se reconozca la existencia y legitimidad de tal derecho. Las medidas
cautelares no implican un prejuicio respecto de la existencia de un derecho en un
proceso, pero sí la adopción de medidas judiciales tendentes a hacer efectivo el
derecho que eventualmente sea reconocido.
Por tanto, son todas aquellas actuaciones o decisiones que, sin prejuzgar del
resultado final, de contenido positivo o negativo, que un órgano de la
Administración Pública o un juez o magistrado del poder judicial, puede adoptar
para que las resultas de la resolución administrativa o judicial surtan plenos
efectos para los interesados o para la parte procesal. Para ello, se exige la
concurrencia de dos requisitos: el fumus boni iuris o apariencia de buen Derecho
y el periculum in mora o peligro/riesgo por el paso del tiempo.
Sin embargo, esta regla también tiene su excepción y es que, también son
impugnables las resoluciones fictas denegatorias, referidas a procedimientos no
contenciosos asociados a la determinación de la obligación tributaria.