Auditoria

Siglas

“International Accounting Stantards Committee” IFAC (Federacion Internacional de

Contadores)- 1977, desarrollar y promover una profesión contable con estándares
armonizados, capaces de promover servicios de alta calidd consecuente con el interés público.

IASC. Comisión de Normas Internacionales de Contabilidad. En abril 2001 se reemplazó por

Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad IASB.--> “International Accounting
Standars Boards”.

IOSCO. Organización Internacional de los Organismos Rectore de las Bolsas.

1). Principios Éticos Según la IFAC

Son reglas de conducta cuyo propósito esencial es lograr un adecuado comportamiento de

quien ejerce la profesión contable y se refieren a:

Integridad

Ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y empresariales

Objetividad

No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de terceros prevalezcan

sobre los juicios profesionales o empresariales

Competencia y diligencia profesionales

Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para asegurar que el

cliente o la entidad para la que trabaja reciben servicios profesionales competentes basados
en los últimos avances de la práctica, de la legislación y de las técnicas y actuar con diligencia y
de conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables.

Confidencialidad

Respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de relaciones

profesionales y empresariales y, en consecuencia, no revelar dicha información a terceros sin
autorización adecuada y específica, salvo que exista un derecho o deber legal o profesional de
revelar La, ni hacer uso de la información en provecho propio o de terceros.

Comportamiento profesional
Cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que
pueda desacreditar a la profesión.

Otras responsabilidades y prácticas

Independencia

Cuando el Contador Público este entregado al ejercicio de su profesión debe conservar su

integridad y su objetividad en su trabajo, también es conveniente que sea independiente de
aquellos a quienes sirve por el nivel de responsabilidad que asume.

Normas generales y técnicas

El contador público debe observar las normas generales y técnicas de la profesión y tratar de
mejorar constantemente su competencia y la calidad de sus servicios.

Responsabilidad ante los clientes

El contador público debe ser imparcial y franco con sus clientes y atenderlos lo mejor posible,
cuidando sus intereses de manera profesional y de acuerdo con las responsabilidades que
asume ante el público.

Responsabilidad ante los colegas

El contador público debe conducirse de manera que promueva la cooperación y las buenas
relaciones ante los miembros de la profesión.

Principios básicos NIIF

 Comprensibilidad
Información debe ser fácilmente comprensible para los usuarios
 Relevancia
Información tiene que ser útil y de suma importancia para las necesidades de la toma de
decisiones por parte de los usuarios
 Confiabilidad
Sostener que la información sirve y es útil cuando la misma es confiable
 Comparabilidad
Usuarios deben tener la capacidad de comparar los Estados Financieros de una empresa a lo
largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera y de sus
resultados.

NIC- Normas Internacionales de Contabilidad

NIC

ENUNCIADO
1 Presentación de estados financieros.

2 Existencias.

7 Estado de flujos de efectivo.

8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.

10 Hechos posteriores a la fecha del balance.

11 Contratos de construcción.

12 Impuesto sobre las ganancias.

14 Información Financiera por segmentos.

16 Inmovilizado material.

17 Arrendamientos.

18 Ingresos brutos.

19 Retribuciones a los empleados.

20 Contabilización de las subvenciones oficiales e información a revelar sobre ayudas públicas.

21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera.

23 Costes por intereses.

24 Información a revelar sobre partes vinculadas.

26 Contabilización e información financiera sobre planes de prestaciones por retiro.

27 Estados financieros consolidados y separados.

28 Inversiones en entidades asociadas.

29 Información financiera en economías hiperinflacionarias.

30 Información a revelar en los estados financieros de bancos y entidades financieras similares.

31 Participaciones en negocios conjuntos.

32 Instrumentos financieros, presentación.

33 Ganancias por acción.

34 Información financiera intermedia.

36 Deterioro del valor de los activos.

37 Provisiones, activos y pasivos contingentes.

38 Activos intangibles.

39 Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración.

40 Inversiones inmobiliarias,

41 Agricultura.
NIIFS. Normas Internacionales de Información Financiera – regulan la actividad contable de las
empresas. Objetivo: poseer principios de contabilidad de aplicación universal de forma que la
información pueda ser leída e interpretada de manera correcta, se define el tratamiento de
varias transacciones en las actividades empresariales.
NIIF DESCRIPCION

Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información

1
Financiera
2 Pagos basados en acciones
3 Combinaciones de negocios
4 Contratos de seguro
5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas

6 Exploración y evaluación de recursos minerales

7 Instrumentos financieros: Información a revelar
8 Segmentos operativos
9 Instrumentos financieros
10 Estados financieros consolidados
11 acuerdos conjuntos
12 Información a revelar sobre sobre participaciones en otras entidades

13 Medición del valor razonable

14 Cuentas de Diferidos de Actividades Reguladas
15 Ingresos de Actividades ordinarias procedentes de contratos de clientes

16 Arrendamientos

NIAAS- Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento, deben ser aplicadas en la

auditoria de estados financieros.
NEAS- Normas Ecuatorianas de Auditoria

NAGAS- Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas – SAS “Statement on Auditing Estandar”

NEAG- Normas Ecuatorianas de Auditoria Gubernamental – Son emitidas por las Contraloria G
eneral del Estado. Fundamentadas en las NAGAS Y NEA

UNIDAD2

Auditoria.- Propósito: examinar y dictaminar de manera profesional e independiente que los

realizado por la contabilidad haya cumplido a cabalidad su propósito observando a dichos
principios y normas.
1.- Concepto

4 periodos

Primer

A principios de la revolución industrial, no hay grandes transacciones, la misión del auditor era
buscar si se había cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran pequeños.

Segundo

Las empresas son más grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio, es
decir, la Administración. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase, tiene
una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la información de esos administradores
que le pasan a través de la cuenta de resultados, sea veraz.

Tercer

Se desarrollan nuevas tecnologías para procesar la cantidad de información generada por el

volumen de transacciones comerciales durante todo el periodo, lo que convierte al auditor de
cuentas en un elemento clave en el análisis del sistema de control interno de la organización

Cuarto

El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa si ésta está o

no de acuerdo de cómo se ha realizado este informe.

OBJETIVO AUDITORIA

Emitir una opinión fundamentada de la razonabilidad de la información contenida en los

estados financieros, derivados de las operaciones económicas de una organización en un
periodo determinado.

DEFINICION

Comprobación científica y sistemática de los libros de contabilidad y otros registros

financieros de una empresa, que determinan exactitud e integridad de la contabilidad,
mostrando su verdadera situación financiera.

Proceso ordenado de análisis, consulta, verificación, comprobación y obtención de evidencias

aplicada a una organización formal.

CLASIFICACION
Función de la Auditoria

 El estudio y evaluación del sistema de control interno existente. El cual le sirve el

auditor de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le
permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los
procedimientos de auditoría.
 Verificar que las transacciones, estados financieros e información complementaria,
corresponda al período examinado.
 Determinar si los registros contables y Estados Financieros están elaborados de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y elaborados
sobre bases consistentes.
 Comprobar que los activos y pasivos institucionales constituyan realmente propiedad y
obligaciones asumida por la empresa.
 Determinar la adecuada presentación de las utilidades del ejercicio, lo cual implica
verificar la propiedad, legalidad y veracidad de los ingresos percibidos y desembolsos
realizados, así como expresar una opinión respecto a su revelación en el estado de
resultados.
 Revisión de los sistemas contables implementados, entre otros.