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AUDITORÍA FINANCIERA
Juan Rocha claros
jrochaclaros@yahoo.es
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REFERENCIAS TÉCNICAS
• NIA 240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
DE CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
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FRAUDE Y ERROR
La representaciones erróneas en los estados
financieros pueden surgir de Fraude y Error
Entonces los procedimientos de auditoría deben
estar orientados a detectar
RIESGOS
Fraudes
Errores
Control Interno
Controles
ineficaces
Fraudes y
EEFF errores3
ERROR
4
FRAUDE
Es un acto intencional por parte de una o más
personas de la administración o terceros,
mediante el uso del engaño para obtener una
ventaja injusta o ilegal
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FRAUDES IMPORTANTES
•Caso Enron – Fraude por más de 60.000 millones de
dólares - Firma auditora Arthur Andersen (valor de la
acción bajó de 90$ a 0,42$) (2001)
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Información financiera
fraudulenta
Implica representaciones erróneas
intencionales que incluye omisiones de
cantidades o revelaciones para engañar a
los usuarios
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Información financiera fraudulenta
• Manipulación, adulteración (falsificación)
o alteración de registros contables o
documentos
• Representación errónea u omisión
intencional de hechos y transacciones
importantes
• Registrar asientos ficticios
• Ocultar o no revelar hechos importantes
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FRAUDE EN SOBREVALUACION DE RESULTADOS
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CAUSAS DEL FRAUDE
Incentivo o presión para Oportunidad
cometer el fraude (vivir más percibida para
halla de sus medio o presión hacerlo (por
para lograr resultados positivos) debilidades del CI
EEFF
Actitudes o racionalización del acto
(actitud, carácter o conjunto de valores
éticos que les permite cometer un fraude 15
Incentivo o presión para cometer el fraude
Factores de riesgo de información financiera fraudulenta:
a) La estabilidad o rentabilidad financiera está
amenazada por la economía, la industria o por
operaciones de la entidad
a) Excesiva presión de la gerencia para encontrar los
requisitos o expectativas ante terceros
a) La información disponible indica que la gerencia o
la situación financiera personal de la junta
directiva está amenazada por el desempeño
financiero de la entidad
a) Excesiva presión en la gerencia o personal
operativo para lograr objetivos financieros
establecidos por el directorio o gerencia, incluye
rentabilidad. 16
Oportunidad para cometer el fraude
Factores de riesgo de información financiera fraudulenta:
a) La naturaleza de la industria o de las
operaciones de la entidad da oportunidades
para participar en información fraudulenta
a) Hay una supervisión poca efectiva de la
administración
a) Hay una estructura organizacional compleja o
inestable
a) Los componentes del CI son deficientes
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Actitudes o racionalización para cometer el fraude
Factores de riesgo de información financiera fraudulenta:
a) Falta de implementación de valores o normas éticas
por la administración
a) Violaciones constantes de leyes y regulaciones por la
administración
a) Interés de la administración para mantener o
aumentar el precio de las acciones o utilidades
a) Las debilidades de control interno conocidas no son
corregidas oportunamente
a) Minimizar las utilidades por razones de impuestos
a) Baja moral de la administración
a) La gerencia no hace distinción entre gastos personales
y de la empresa
a) Discrepancias entre la administración y auditor 18
Incentivo o presión para cometer el fraude:
Factores de riesgo por malversación de activos
a. Las obligaciones financieras personales
pueden crear presión en la gerencia o
empleados con acceso al efectivo u otros
activos susceptibles al robo o malversación de
esos activos.
b. Relación adversa entre la entidad y el
empleado con el acceso al efectivo o a otros
activos susceptibles al robo pueden motivar a
esos empleados a la malversación de esos
activos.
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Oportunidades para cometer el fraude:
Factores de riesgo por malversacion de activos:
a) Las características o circunstancias pueden
incrementar la susceptibilidad a malversación de
activos. Ejm, cuando hay grandes cantidades de
efectivo a mano, artículos de valor de tamaño
pequeño
b) Inadecuado CI sobre los activos puede aumentar
la susceptibilidad de malversación de activos, por
inapropiada segregación de funciones,
inadecuada supervisión, inadecuados archivos,
protección inadecuada del efectivo, control
inadecuado del acceso a registros automatizados
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Actitudes o racionalización para cometer el fraude
Factores de riesgo por malversación de activos:
a) Indiferencia de la necesidad de supervisar o
reducir riesgo relacionado con malversación de
activos.
a) Indiferencia del CI sobre la malversación de
activos por hacer caso omiso del control existente
o no efectuar la corrección de deficiencias del CI.
a) El comportamiento indica disgusto o
insatisfacción con la entidad o su trato a los
empleados.
a) Cambios en el comportamiento o estilo de vida
que puede indicar hayan malversados activos.
a) Tolerancia de pequeños robos
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Gracias por su
gentil atención