CONVERSIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PRIMERA ENTREGA

MILENA BEDOYA ARIAS

MARITZA FORERO HERNANDEZ
ANGELICA MARIA SOLANO GUERRA

TUTOR: JHONLY ALENXADER MUÑOZ MORENO

ASIGNATURA: SEMINARIO DE INVESTIGACION I

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA

ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORÍA FORENSE
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVA, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
2017
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TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN.......................................................................................................................... 1

OBJETIVOS .................................................................................................................................... 4

1.1 Objetivo general ........................................................................................................ 4

1.2 Objetivos específicos ................................................................................................ 4

I. CONVERSIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS ............................................................... 5

1.1 Antecedentes desde el nivel internacional ................................................................... 5

1.1.1 Línea del tiempo sobre antecedentes a nivel internacional .................................... 6

1.2 Antecedentes desde el nivel nacional ......................................................................... 7

1.2.1 Métodos de traslación ........................................................................................... 8

1.2.2 Moneda Funcional ................................................................................................. 8

1.2.3 Objetivo de la Conversión ...................................................................................... 8

III. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN E HIPÓTESIS . 9

3.1. Planteamiento del problema ...................................................................................... 9

3.2. Hipótesis ................................................................................................................... 9

3.2.1. Justificación ..................................................................................................... 10

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INTRODUCCIÓN

En Colombia la adopción y la implementación de las normas

internacionales NIC - NIIF ha sido de gran impacto para todas las organizaciones privadas y públicas,
en especial para aquellas donde sus objetivos estratégicos sean la de gozar relaciones comerciales con
otros países que le permitan un crecimiento económico y una posición en el mercado global; donde la
revelación de su situación financiera se pueda expresar a los intereses particulares que la requieran.

La empresa paisa “Alimentos Doña Paula”, es una de las marcas más

tradicionales de conservas desde hace más de 49 años. Su misión y visión se enfocan en consolidar sus
productos en el mercado internacional y ser reconocidos por su calidad, innovación y precio justo. Es
por eso que la implementación de las NIC - NIIF, más allá de una obligación legal, sus accionistas la
visualiza: Como una herramienta estratégica que les facilita no sólo las exportaciones sino aumentar la
inversión extranjera.

Dentro de su planificación de negocios los accionistas de “Alimentos

Doña Paula”, en este último año, el dólar ha incrementado considerablemente y que según la
información financiera del año 2015 se ha reducido la rentabilidad de manera significativa en relación
con los años anteriores, al momento de convertir y presentar los estados financieros, donde su
revelación no sea tan atractiva para la inversión extranjera.
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OBJETIVOS

1.1 Objetivo general

Analizar qué tan conveniente es aplicar la conversión de los estados

financieros de la empresa Alimentos Doña Paula S.A. para la presentación de sus informes contables y
financieros utilizando el dólar como moneda de presentación.

1.2 Objetivos específicos

- Evaluar el nivel de necesidad de presentar los estados financieros en dólares a los

accionistas extranjeros.

- Crear escenarios de ventajas y desventajas de presentar los estados financieros en

pesos a los inversionistas extranjeros.

- Enumerar las posibles variables que interfieren en la variación de la tasa de

cambio.

- Estimar posibles escenarios futuros en cuanto al valor del dólar.

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I. CONVERSIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

1.1 Antecedentes desde el nivel internacional

Gracias a la globalización y a la expansión económica de las empresas

de diferentes países, surge la necesidad de convertir las transacciones realizadas en moneda extranjera

pero que se debía controlar y exponer en la moneda local. A esto se le llama, la conversión de estados

financieros que se define como la manera de expresar la información consolidada en una moneda a otra

moneda, con el interés de revelar estados financieros con la moneda utilizada en el país donde la

empresa funciona (moneda funcional), es transformar dicha información para que alguien no conoce la

moneda de origen pueda entender mejor.

La conversión de los estados financieros para el caso de los

inversionistas, se requiere visualizar los estados financieros en una moneda conocida, y no en la

moneda funcional de la empresa. Para las empresas multinacionales, sus estados financieros se

expresan con diferentes monedas, ya que están sujetos a una normatividad local tanto administrativa

como tributaria, la cual solicita que dicha información contable y financiera se exprese en moneda

local (funcional), pero a su vez la empresa también quiere presentar toda su actividad económica en la

moneda a la que pertenece la casa matriz.

Según (Importancia de la conversión de estados financieros a moneda

extranjera, p. 154/199). “Tanto las conversiones como los ajustes necesarios por efectos de la inflación

implican reexpresiones monetarias”. Es importante tener en cuenta que la inflación del país, hace que

sea muy conveniente y favorable realizar la reexpresión de los estados financieros con la tasa de

inflación actual, y que sea prerrequisito de la conversión de los estados con la aplicación de tasas de

cambio de las monedas relacionadas.

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Dentro de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), la NIC 21:

Efectos de las variaciones en las tasas de cambio en la moneda extranjera. El objetivo de esta norma es

(NIC 21: Efectos de las variaciones en las tasas de cambio en la moneda extranjera, p. ¼) “Permitir la

conversión de los estados financieros a la moneda de presentación elegida”, siendo una actividad muy

frecuente, dadas las condiciones de aquellas empresas que operan en múltiples países donde manejan

monedas diferentes a la moneda origen.

1.1.1 Línea del tiempo sobre antecedentes a nivel internacional

A continuación se presenta la línea de tiempo en la que se sintetiza los

antecedentes de la creación las Normas Internacionales de Contabilidad NIC las cuales hacen

referencia a la conversión de los estados financieros:

- 1966 “ Una propuesta para crear un Grupo de Estudio Internacional de Contadores, es

acordada por los órganos profesionales de la contabilidad en Canadá, Reino Unido y Estados
Unidos para desarrollar estudios comparativos de las prácticas contables y de auditoría en las
tres naciones.” (NICNIIF, s.f.)

- 1967 Se crea el Grupo de Estudio Internacional de Contadores. Precursor de la IASC.

- 1973 En Junio de ese año se funda en Londres el IASC y es conformado inicialmente por
Australia, Canadá, Francia, Alemania, Japón, México, Países Bajos, el Reino Unido / Irlanda, y
los Estados Unidos.

- 1978 Emisión de La NIC 8 objetos de época inusuales y cambios en políticas contables

- 1983 Emisión de La NIC 21 Efectos de Los cambios en las tasas de cambio

- 1989 Emisión de la NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias

- 1993 Emisión y reemplazo de la NIC 8 Ganancia o pérdida del período, errores

fundamentales y cambios en las políticas contables
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- 1997 Es formado el SIC. Tiene la misión de desarrollar interpretaciones de las NIC para
aprobación formal por parte de IASC.

- 2001 Se anuncian los miembros y el nuevo nombre de IASB. Se forma la IASC Foundation.
El 1 de abril de 2001, el nuevo IASB asume de IASC sus responsabilidades de emisión del
estándar de contabilidad. Los IAS y SIC existentes son adoptados por IASB (NICNIIF, s.f.)

- 2001 El IASB adoptó la NIC 21 Efectos de Los cambios en las tasas de cambio, la NIC 29
Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias y NIC 8 Ganancia o pérdida del
período, errores fundamentales y cambios en las políticas contables

- 2003 La Junta de la IASB emitió una NIC 21 revisada como parte de su agenda inicial de
proyectos técnicos

- 2009 En Colombia se crea la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los
preparadores de información financiera

- 2012 Se crea el decreto 2784 el cual reglamenta el marco técnico normativo para los
preparadores de información financiera

- 2015 Se crea el decreto 2420 por el cual se expide el Decreto Único Reglamentario de las
Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información

1.2 Antecedentes desde el nivel nacional

En Colombia, durante la globalización económica, se adoptó el modelo

de la apertura económica basado en lograr que el País entrar a competir en el mercado mundial. En esta

apertura económica se han firmado varios tratados de libre comercio y se ha conocido a nivel mundial

más de nuestros productos y servicios. Teniendo en cuenta esto, lo que se pretende con la conversión

de los estados financieros es que la información financiera de las empresas sea de fácil acceso para los

inversionistas extranjeros y a su vez facilitar la presentación de estados financieros de las empresas

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nacionales que tienen inversiones en el exterior, el proceso de conversión implica la transición de la

moneda nacional a la extranjera.

Con los siguientes conceptos se pretende orientar sobre el método de

traslación o transición, la definición de lo que es la moneda funcional para determinado caso y los

objetivos de la conversión que principalmente se refiere a la homogeneidad en la presentación de los

estados financieros para su fácil interpretación y para informarlos de manera consolidada.

1.2.1 Métodos de traslación: Es convertir los estados financieros en la moneda funcional. Se

expresa en la NIC 21 y dice que pueden ser utilizadas para la combinación, consolidación y
equivalencia patrimonial. Simplemente es la traducción de los estados financieros.

1.2.2 Moneda Funcional: Es la moneda del país en el que funcione la empresa, a salvo que dicha
empresa tenga un número significativo de transacciones en una moneda funcional que sea diferente a la
–moneda local- del país en el que se encuentre.

1.2.3 Objetivo de la Conversión: Es homogenizar los estados contables de las empresas filiales de
una casa matriz con transacciones de diferentes países para informar estos de manera consolidada. O
también para expresarlos en la moneda que elija los inversionistas – moneda de presentación -.

Las conversiones de datos aislados son imprescindibles cuando en una contabilidad

llevada en una moneda deben reconocerse los efectos de compras, ventas, pagos y cobranzas en otras
monedas; y los efectos de los cambios en los valores de activos y pasivos en esas monedas. (Fowler
Newton, 2003. Contabilidad Básica). También es necesaria la conversión cuando se desea llevar la
contabilidad en más de una moneda; esto nos lleva a comprender la importancia del manejo de la
información financiera bajo NIIF.
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II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN E

HIPÓTESIS

2.1. Planteamiento del problema

La empresa Alimentos Doña Paula, ubicada en la ciudad de Medellín,
es una comercializadora de alimentos enlatados, salsas, entre otros, que muchos de estos son
exportados diferentes ciudades de los Estados Unidos, por lo que ha incrementado el número de
transacciones en dólares. Estas transacciones se han visto afectadas en este último año por las
variaciones tan significativas en el precio del dólar. Aunque la operación local no se afecta para nada,
al momento de convertir los estados financieros para ser presentados a los inversionistas
estadounidenses, éstos ven que rendimiento no es el esperado, ya que para momentos anteriores $4.000
se convertían en U$ 2 (estimado para expresar el escenario), hoy por hoy, estos $4.000 equivalen a
U$1,33. Esto forma una barrera que en dólares no representan un potencial para el incremento de
capital extranjero.

Pregunta del problema.

¿Cómo se deben presentar los estados financieros para los inversores extranjeros, en la moneda
funcional o moneda extranjera?

2.2. Hipótesis
Los estados financieros se presentan en pesos colombianos, mostrando
los indicadores relevantes, ya que se ofrecen los datos de inversión en la moneda local, y la
recuperación de la inversión y utilidad en la misma moneda. Por lo que se hace innecesaria la
presentación de los estados financieros en la moneda extranjera, y que sólo es fines administrativos.
Vista la conversión de dichos estados financieros en moneda extranjera desde un ángulo informativo,
los accionistas de Alimentos Doña Paula requieren que la conversión a moneda extranjera se realice
cuando se quiera hacer efectiva y retribuir las utilidades del periodo culminado. Por lo que se realizan
planes de pago o retorno de inversión de acuerdo a las situaciones del mercado, en cuanto el precio del
dólar ofrezca viabilidad y sostenibilidad y lo establecen como una política contable y jurídica aprobada
por los mismos accionistas de la empresa.
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2.2.1. Justificación

Para Alimentos Doña Paula, sus accionistas extranjeros son muy

importantes es por eso que debe trabajar en mostrar una inversión con rendimientos positivos.
Situación que se transforma a la inversa al convertir en dólares dichos estados financieros y se hace
minimizando la incertidumbre sobre los bajos rendimientos de las inversiones convertidas en dólares.
También se hace preparando al accionista extranjero dentro de “un clima netamente colombiano”, que
comprenda los estados financieros expresados a la moneda funcional, ósea en pesos. Ya que al realizar
los comparativos en cuanto al rentabilidad final bajo una tasa de cambio diferente a la tasa de cambio
efectuada en el momento de la inversión, generaría un sesgo de información que se justifica por la
diferencia de cambio, pero con el mercado tan cambiante, no se puede predecir las variaciones del
dólar y asegurar un futuro positivo para el inversionista. Mientras que si se expresa esta misma
información sin utilizar ningún método de conversión puede llegar a ser más atractiva esta información
contable y financiera.