Professional Documents
Culture Documents
Solución:
450,000
700,000 x 20% = 140,000
30,000
480,000
Sal 600
————— puesto a la Renta correspondiente a dicho
Total S/.
258,100 ejercicio gravable, se aplicará a la renta La empresa “Agraria Marcos S.A.” dedi-
obtenida la tasa anual correspondiente al cada al cultivo de productos agricolas
régimen general conforme a lo dispuesto en el mes de marzo de 2009 ha
258,100 x 90% = 232,290
por la Ley del Impuesto a la Renta. realizado la venta de papas,
Base legal: zanahorias, cebollas y coliflores según
Como la empresa ha adquirido insumos Art. 4º Num. 4.1 Ley Nº 27360; Art. 7º, 8º y resumen de su registro de ventas
agropecuarios de origen nacional por un Cuarta Disposición Transitoria y Final D.S. siguiente, se pide calcular el monto del
Nº 049-2002-AG. pago a cuenta por Impuesto a la Renta
monto de S/. 250,000 que supera el 90%
del total de insumos necesarios para la a realizar y los asientos con-tables
elaboración de sus productos, se 11. Aplicaciones prácticas respectivos si la empresa no tuvo renta
encuentra ubicada fuera de la Provincia neta imponible en el ejercicio anterior.
de Lima y de la Provincia Constitucional Resumen del Registro de ventas del mes de marzo de 2009
del Callao, no realiza otras actividades y
su actividad agroindustrial no se encuen- Fecha Código Ser. y Núm. V.V IGV Total S/.
tra relacionada con trigo, tabaco, semillas 01.03.09 01 001-5868 2,125 Exonerado 2,125
oleaginosas, aceites y cerveza, entonces 01.03.09 01 001-5869 2,354 Exonerado 2,354
si puede gozar de los beneficios estable- 01.03.09 01 001-5870 5,265 Exonerado 5,265
cidos por la Ley Nº 27360. 05.03.09 01 001-5871 1,458 Exonerado 1,458
05.03.09 01 001-5872 3,254 Exonerado 3,254
9. Cumplimiento de las obliga- 05.03.09 01 001-5873 5,248 Exonerado 5,248
ciones tributarias 05.03.09 01 001-5874 3,247 Exonerado 3,247
A fin de que el beneficiario pueda gozar de 05.03.09 01 001-5875 1,230 Exonerado 1,230
los beneficios tributarios de la Ley, de-berá 05.03.09 01 001-5876 1,540 Exonerado 1,540
estar al día en el pago de sus obliga- 05.03.09 01 001-5877 4,205 Exonerado 4,205
ciones tributarias con la SUNAT, perderá 12.03.09 01 001-5878 2,541 Exonerado 2,541
los beneficios si incumpliera el pago de 12.03.09 01 001-5879 3,581 Exonerado 3,581
cualquiera de los tributos a los cuales está 12.03.09 01 001-5880 4,582 Exonerado 4,582
afecto, incluyendo los pagos a cuenta del 12.03.09 01 001-5881 2,481 Exonerado 2,481
Impuesto a la Renta, por tres períodos 12.03.09 01 001-5882 2,354 Exonerado 2,354
mensuales, consecutivos o alternados, 12.03.09 01 001-5883 5,201 Exonerado 5,201
durante el ejercicio en que se encuentre 12.03.09 01 001-5884 7,564 Exonerado 7,564
acogido, la pérdida de los beneficios es 12.03.09 01 001-5885 985 Exonerado 985
por el mencionado ejercicio. 13.03.09 03 002-2581 201 Exonerado 201
No se considerará como incumplimiento 13.03.09 03 002-2582 310 Exonerado 310
cuando el pago de las obligaciones tri- 14.03.09 03 002-2583 180 Exonerado 180
butarias antes mencionadas se 14.03.09 03 002-2584 200 Exonerado 200
efectúen dentro de los treinta días 14.03.09 03 002-2585 360 Exonerado 360
calendario siguientes a su vencimiento. 14.03.09 03 002-2586 150 Exonerado 150
Base legal: 14.03.09 03 002-2587 200 Exonerado 200
Art. 6º Ley Nº 27360 y Art. 4º D.S. Nº 049- 14.03.09 03 002-2588 160 Exonerado 160
2002-AG.
14.03.09 03 002-2589 321 Exonerado 321
14.03.09 03 002-2590 250 Exonerado 250
10. Tasa del Impuesto a la Renta Total S/. 61,547 61,547
Los sujetos beneficiarios tienen derecho a
aplicar la tasa del 15% por concepto de Solución Incidencia del IGV
Impuesto a la Renta sobre sus rentas de
Determinación del pago a cuenta del En cuanto al IGV, los bienes mencio-
tercera categoría. Asimismo, de acuerdo a
Impuesto a la Renta nados se encuentran exonerados de
la Décima Disposición Transitoria y Final
En vista que la empresa no tuvo renta IGV según el Apéndice I del TUO de
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
neta imponible en el año anterior al 2009, la Ley del IGV, por lo tanto no hay
los sujetos comprendidos dentro de los
alcances de los beneficios que se encuen- le corresponde el sistema de porcentaje pago de IGV.
tren incursos en las situaciones previstas del 2%, en tal sentido al ser una empresa
Asientos contables
en el inciso b) del artículo 85º de la Ley debidamente acogida a los beneficios de
del Impuesto a la Renta efectuarán sus la Ley Nº 27360 aplicará la tasa de 1%
———————— x ———————— DEBE HABER
pagos a cuenta aplicando la tasa del 1% para realizar el pago a cuenta del
Impuesto a la Renta y no del 2%. 12 CLIENTES 61,547.00
sobre sus ingresos netos obtenidos en el
121 Facturas por cobrar
mismo mes.
61,547 x 1% = 615.47 70 VENTAS 61,547.00
En caso de pérdida del beneficio estableci-
702 Productos terminados
do por la Ley, los contribuyentes deberán
efectuar los pagos a cuenta mensuales El importe del pago a cuenta a Por la venta de productos exonerados
realizar por el mes de marzo de 2009 del Impuesto General a la Ventas
del Impuesto a la Renta conforme a las
realizados en el presente mes.
normas del régimen general del referido es de S/. 615.00.
101 Caja
12 CLIENTES 61,547.00 2009, le corresponde el sistema de
La empresa “Granjas Porkys S.A.” dedi- porcentaje del 2%, en tal sentido al
121 Facturas por cobrar
Por la cobranza de las ventas del cada a la elaboración de embutidos en ser una empresa debidamente
mes. el mes de marzo de 2009 ha realizado la acogida a los beneficios de la Ley Nº
venta de sus productos elaborados según 27360 aplicará la tasa de 1% para
———————— x ———————— resumen de su registro de ventas siguien- realizar el pago a cuenta del
40 TRIBUTOS POR PAGAR 615.47 te, además se sabe que la mencionada Impuesto a la Renta y no del 2%.
401 Gobierno central empresa adquiere insumos agropecuarios
nacionales en un porcentaje mayor al
4017 Impuesto a la Renta 53,323 x 1% = 533.23
90% a productores dedicados a crianzas
65 CARGAS DIV. DE GESTIÓN 0.53
de la zona y la empresa se encuentra
659 Otras cargas div. de gest. ubicada en la ciudad de Ica.
6591 Redondeo de tributos
Se pide calcular el monto del pago a El importe del pago a cuenta a realizar
10 CAJA Y BANCOS 616.00 es de S/. 533.23.
cuenta por Impuesto a la Renta a realizar
104 Cuentas corrientes y los asientos contables respectivos si la
Por el pago a cuenta del Impuesto empresa no tuvo renta neta imponble Incidencia del IGV
a la Renta del mes de marzo. en el ejercicio anterior. En vista que la venta de los bienes están
afectos al IGV, la empresa mencionada
Resumen del Registro de ventas del mes de marzo de 2009 deberá hacer el pago respectivo
previa aplicación del crédito fiscal.
Fecha Código Ser.y Núm. V.V IGV Total S/.
01.03.09 01 001-5868 3,520.00 668.80 4,188.80 Asientos contables
01.03.09 01 001-5869 1,256.00 238.64 1,494.64
———————— x ———————— DEBE
01.03.09 01 001-5870 4,526.00 859.94 5,385.94 HABER