ANALISIS ANGGARAN OPERASIONAL SEBAGAI

ALAT PENGENDALIAN MANAJEMEN

(Studi Kasus : PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor)

Oleh
DEDEH
H24052089

DEPARTEMEN MANAJEMEN
FAKULTAS EKONOMI DAN MANAJEMEN
INSTITUT PERTANIAN BOGOR
2009
 ABSTRAK
Dedeh. H24052089. Analisis Anggaran Operasional Sebagai Alat Pengendalian
Manajemen (Studi Kasus: PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor). Di bawah
bimbingan Farida Ratna Dewi.

PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor (PDAM TPKB) merupakan perusahaaan

milik daerah yang berfungsi untuk memenuhi kebutuhan air di wilayah
Kotamadya Bogor. Dalam melaksanakan perannya sebagai sebuah organisasi,
PDAM memiliki perencanaan keuangan untuk masa depan yang terangkum dalam
sebuah anggaran. Tujuan dari penelitian ini adalah (1) Mengetahui faktor-faktor
yang menjadi bahan pertimbangan dalam menyusun anggaran pada PDAM
TPKB, (2) Mengetahui prosedur penyusunan anggaran pada PDAM TPKB, (3)
Menganalisis penyimpangan yang terjadi antara anggaran operasional dan
realisasinya pada PDAM TPKB, dan (4) Mengevaluasi penyimpangan yang
terjadi pada anggaran operasional PDAM TPKB.
Penelitian dilaksanakan di PDAM TPKB yang berlokasi di Jalan Siliwangi
No. 121, Bogor. Waktu yang digunakan untuk penelitian adalah tiga bulan, yaitu
dimulai pada bulan Februari-April 2009. Jenis data yang digunakan adalah data
primer dan sekunder. Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah
analisis varians dan uji t dengan alat pengolah data Microsoft Excel 2007 dan
SPSS versi 13.
Faktor-faktor yang menjadi bahan pertimbangan dalam menyusun
anggaran operasional PDAM TPKB adalah realisasi kegiatan usaha semester I
tahun berjalan, estimasi hasil kegiatan yang dapat dicapai pada semester II tahun
berjalan, rencana jangka panjang,dan faktor penting lainnya yang tertuang dalam
program-program tahunannya. Prosedur penyusunan anggaran PDAM TPKB
diawali dengan pengarahan dari direksi kepada kepala bagian, tiap-tiap bagian
menyusun konsep anggarannya, konsep anggaran diserahkan kepada tim
penyusun anggaran untuk selanjutnya dibahas dalam rapat koordinasi, dilakukan
perbaikan dalam penetapan anggaran, dan selanjutnya direksi mengajukan
anggaran tahunan definitif kepada Badan Pengawas untuk mendapat pengesahan.
Dari hasil analisis varians diketahui bahwa pada tahun 2006 total
pendapatan memiliki penyimpangan favorable 0,98 %. Pada total biaya langsung
terjadi penyimpangan favorable 2,67 %. Namun berbeda pada total biaya tidak
langsung, pada biaya ini terjadi penyimpangan unfavorable -37,49 %. Sedangkan
laba bersih yang dihasilkan memiliki penyimpangan favorable 13,42 %. Pada
tahun 2007, penyimpangan favorable terjadi pada total pendapatan 1,80 %. Hal
tersebut berbeda pada total biaya langsung, penyimpangan yang terjadi pada biaya
ini adalah unfavorable -5,73 %. Sedangkan penyimpangan favorable terjadi pada
total biaya tidak langsung yaitu 3,12%. Terakhir analisis dilakukan pada laba
bersih penyimpangan 2,75 %, penyimpangan ini termasuk favorable.
Berdasarkan uji t pada penyimpangan anggaran operasional tahun 2006,
diperoleh kesimpulan bahwa penyimpangan total pendapatan, total biaya
langsung, total biaya tidak langsung, dan laba bersih anggaran operasional
PDAM TPKB masih dalam batas pengendalian manajemen. Pada tahun 2007,
hasil uji t pada penyimpangan anggaran operasional PDAM TPKB yang meliputi
total pendapatan, total biaya langsung, total biaya tidak langsung, dan laba bersih
masih dalam batas pengendalian manajemen.
ANALISIS ANGGARAN OPERASIONAL SEBAGAI
ALAT PENGENDALIAN MANAJEMEN
(Studi Kasus : PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor)

SKRIPSI
Sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar
SARJANA EKONOMI
pada Departemen Manajemen
Fakultas Ekonomi dan Manajemen
Institut Pertanian Bogor

Oleh
DEDEH
H24052089

DEPARTEMEN MANAJEMEN
FAKULTAS EKONOMI DAN MANAJEMEN
INSTITUT PERTANIAN BOGOR
2009
 INSTITUT PERTANIAN BOGOR
FAKULTAS EKONOMI DAN MANAJEMEN
DEPARTEMEN MANAJEMEN

ANALISIS ANGGARAN OPERASIONAL SEBAGAI

ALAT PENGENDALIAN MANAJEMEN
(Studi Kasus : PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor)

SKRIPSI
Sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar
SARJANA EKONOMI
pada Departemen Manajemen
Fakultas Ekonomi dan Manajemen
Institut Pertanian Bogor

Oleh
DEDEH
H24052089

Menyetujui, Mei 2009

Farida Ratna Dewi, SE. MM

Dosen Pembimbing

Mengetahui,

Dr. Ir. Jono M. Munandar M. Sc

Ketua Departemen

Tanggal Lulus :
 iv

RIWAYAT HIDUP

Penulis lahir di Bogor tanggal 30 Mei 1987.

Penulis merupakan anak pertama dari tiga
bersaudara pasangan Bapak Madsudin dan Ibu
Miskah.
Penulis memulai pendidikannya di SD
Negeri Ciheuleut II Bogor pada tahun 1993 dan lulus pada tahun 1999. Kemudian
penulis melanjutkan pendidikannya ke MTs. Al-amin Cicurug Sukabumi dan lulus
pada tahun 2002. Pada tahun yang sama penulis melanjutkan ke MA. Negeri 2
Bogor dan lulus pada tahun 2005. Penulis meneruskan pendidikannya di Institut
Pertanian Bogor melalui jalur Undangan Seleksi Masuk IPB (USMI) pada
Departemen Manajemen, Fakultas Ekonomi dan Manajemen, Institut Pertanian
Bogor.
Selama masa perkuliahan, penulis aktif di kelembagaan tingkat fakultas.
Pada tahun 2006/2007, penulis aktif di Sharia Economic Student Club (SES-C)
sebagai sekretaris divisi Media Ekonomi Syariah (MES). Selain itu, penulis juga
aktif mengikuti kepanitiaan di berbagai acara yang diselenggarakan oleh FEM,
terutama SES-C. Penulis melaksanakan magang di PDAM Tirta Pakuan Kota
Bogor. Kegiatan lain yang dilakukan penulis adalah menjadi pengajar SD di
bimbingan belajar yang berada di Bogor. Kegiatan diluar kampus lainnya, penulis
menjadi pemantau indipenden dalam pemilihan kepala daerah Bogor. Penulis juga
melaksanakan kegiatan survei dalam program penanggulangan kemiskinan yang
diselenggarakan oleh Bappeda Kota Depok tahun 2009.
 v

KATA PENGANTAR

Puji syukur kepada Allah SWT yang telah memberikan kesehatan,

kesabaran, ketekunan, dan kasih sayang sehingga pembuatan skripsi yang berjudul
”Analisis Anggaran Operasional Sebagai Alat Pengendalian Manajemen
(Studi Kasus : PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor)” dapat diselesaikan. Skripsi
ini disusun sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi
Fakultas Ekonomi dan Manajemen, Institut Pertanian Bogor.
Penyusunan skripsi ini dibantu oleh berbagai pihak, baik secara moril
maupun materiil dan secara langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu,
pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terima kasih sebesar-besarnya
kepada :
1. Farida Ratna Dewi, SE. MM. Selaku dosen pembimbing skripsi yang telah
mencurahkan waktu, tenaga, pikiran, perhatian, dan kesabarannya dalam
membimbing, memotivasi, dan memberikan pengarahan kepada penulis
hingga terselesaikannya skripsi ini.
2. Prof. Dr. Ir. H. Musa Hubeis, MS, Dipl. Ing., DEA. dan Hardiana Widyastuti,
S.Hut, MM. atas kesediaannya untuk menjadi dosen penguji serta saran dan
masukkan yang berharga agar skripsi ini menjadi lebih baik.
3. Dr. Ir. Jono M. Munandar, M.Sc. selaku ketua Departemen Manajemen.
4. Pihak PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor, terutama kepada Ibu Ati selaku
Kepala Bagian Keuangan, Bapak H. Siddik selaku Kasubbag Anggaran, dan
Bapak Handoyo selaku Kasubbag Akuntansi yang telah bersedia menyediakan
waktu, memberikan pengarahan, dan informasi serta kemudahan kepada
penulis selama masa penelitian.
5. Orang tuaku tercinta Apa Didin dan Umi Ikah, adik-adikku tersayang Idah dan
Dian, Mang Abas, Mba Ani, Mas Kus, Teh Yayah serta suaminya Ustad Ade
atas ketulusan doa restu, kesabaran, keceriaan, semangat, perhatian, nasihat,
cinta dan kasih sayang yang terus dialirkan kepada penulis selama ini.
6. Seluruh staf dosen pengajar dan karyawan/wati Departemen Manajemen,
FEM, IPB, terutama bagian TU dan pihak lainnya yang telah membantu
penulis.
 vi

7. Teman-teman satu bimbingan Ria Agustina, Diah Rismayanti, dan Andri

Yuhan Cahyana terima kasih atas kebersamaannya. Bersama kalian penulis
mengerti arti kekompakkan, semangat kebersamaan dan arti sebuah
perjuangan. Perjalanan kita masih sangat panjang, jadi jangan pernah
menyerah demi mencapai cita-cita tertinggi. SEMANGAT!!!
8. Sahabat-sahabat satu perjuangan Rini, Tya, Furri, Ira, Vebi, Po, Hafizh, Dea,
yang telah bersama penulis saat suka maupun duka selama masa perkuliahan. I
love u all...!
9. Seluruh teman-teman Manajemen 42, selama tiga tahun kita bersama. Begitu
banyak kenangan yang bersama kalian yang tidak akan pernah penulis
lupakan.
10. Teman-teman di IPB Ryu, Miaouw, Eku, Huda, Ferdi, Irfan, Eci, Mameto,
Shinchan, teman-teman B08, teman-teman lorong 7 A1, teman-teman kosn di
Khumairah, dan SES-C periode 2006/2007 terima kasih atas persahabatan,
dukungan, dan semangatnya.
11. Kepada Habibi yang sangat setia menemani penulis dalam menyelesaikan
skripsi ini. Semangat, nasihat, motivasi, perhatian, serta dukungan yang telah
diberikan sangat berarti bagi penulis. Thanks for everything...
12. Pihak-pihak lain yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah ikut
membantu selama penyusunan skripsi ini.
Selama proses penelitian dan penyusunan skripsi, banyak hal yang telah
didapat oleh penulis. Tidak hanya terkait dalam bidang penelitian, tetapi juga
berbagai masukkan bagi pengembangan diri penulis, terutama attitude dan
softskill.
Akhir kata, penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi para
pembaca dan pihak-pihak yang berkepentingan.

Bogor, Mei 2009

Penulis
 DAFTAR ISI

Halaman
ABSTRAK
RIWAYAT HIDUP ........................................................................ iv
KATA PENGANTAR .................................................................... v
DAFTAR ISI ................................................................................... vii
DAFTAR TABEL .......................................................................... ix
DAFTAR GAMBAR ...................................................................... x
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................. xi
I. PENDAHULUAN ..................................................................... 1
1.1. Latar Belakang ...................................................................... 1
1.2. Perumusan Masalah .............................................................. 3
1.3. Tujuan Penelitian .................................................................. 3
1.4. Manfaat Penelitian ……………………………………. . 4
1.5. Batasan Penelitian …………………………………….. . 4
II. TINJAUAN PUSTAKA ........................................................... . 4
2.1. Anggaran .............................................................................. . 5
2.1.1. Pengertian Anggaran ................................................... . 5
2.1.2. Tujuan Anggaran .......................................................... 5
2.1.3. Manfaat Anggaran ....................................................... 6
2.1.4. Karakteristik Anggaran ................................................ 7
2.1.5. Fungsi Anggaran .......................................................... 8
2.1.6. Keterbatasan Anggaran ................................................ 9
2.1.7. Macam Anggaran ........................................................... 10
2.2. Penganggaran Perusahaan ....................................................... 12
2.2.1. Pengertian Penganggaran Perusahaan .......................... 12
2.2.2. Organisasi Penyusunan Anggaran ............................... 12
2.2.3. Metode Pembuatan Anggaran ...................................... 14
2.2.4. Prosedur Penyusunan Anggaran .................................. 15
2.2.5. Proses Pengendalian Anggaran .................................... 16
2.2.6. Akuntansi Pertanggungjawaban ................................... 17
2.3. Analisis Varians (Selisih) Anggaran ..................................... 18
2.4. Penelitian Terdahulu ................................................................ 19
III. METODE PENELITIAN ………................................................. 21
3.1. Kerangka Pemikiran Penelitian ............................................... 21
3.2. Lokasi dan Waktu Penelitian ................................................. 23
3.3. Metode Penelitian ..................................................................... 23
3.3.1. Pengumpulan Data ........................................................ 23
3.3.2. Pengolahan dan Analisa Data ....................................... 23
IV. HASIL DAN PEMBAHASAN .................................................... . 27
4.1. Gambaran Umum Perusahaan .............................................. 27
 viii

4.1.1. Sejarah Singkat PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor ..... 27

4.1.2. Karakteristik, Visi, Misi, Tujuan, dan Sasaran
PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor …………………… 30
4.1.3. Struktur Organisasi PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor 33
4.2. Faktor-faktor Bahan Pertimbangan dalam Penyusunan
Anggaran …………………………………………………… 36
4.3. Prosedur Penyusunan Anggaran …………………………… 41
4.4. Analisis Varians Terhadap Anggaran Operasional dan
Realisasinya ………………………………………………… 44
4.5. Uji t Terhadap Penyimpangan Anggaran Operasional ……… 54
4.6. Implikasi Manajerial ………………….……………………. 57
KESIMPULAN DAN SARAN ……………………………………. 58
1. Kesimpulan ………………………………………………… 60
2. Saran ……………………………………………………….. 61
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................ 63
LAMPIRAN ............................................................................................... 64
 ix

DAFTAR TABEL

No. Halaman
1. Perkembangan laba rugi tahun 2004-2006 ………………… 2
2. Modal perusahaan sesuai neraca pembukuan PDAM Kodya
Dt. II Bogor ……………………………………………….. 28
3. Target dan program-program tahunan PDAM Tirta Pakuan
Kota Bogor Tahun 2006 dan 2007 ………………………… 37
4. Hasil analisis varians anggaran operasional PDAM Tirta
Pakuan Kota Bogor tahun 2006……………………………. 48
5. Hasil analisis varians anggaran operasional PDAM Tirta
Pakuan Kota Bogor tahun 2007 …………………………… 53