Los Regímenes Tributarios de la SUNAT

Son aquellas categorías en las cuales toda persona natural o jurídica que posea o va
a iniciar un negocio deberá estar registrada en la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos
de impuestos nacionales.

Tipos de impuestos en Perú

La SUNAT tiene establecido tres regímenes donde todo profesional independiente

o negocio deben estar contemplados.

1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO - RUS

Es el primer régimen donde se encuentran las personas o negocios de menor

movimiento económico establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat.

¿Quiénes pueden acogerse a este régimen?

Pueden acogerse a este Régimen: Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que

contemplen lo siguiente:

 Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000

 El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000

 Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.

Impedidos a acogerse a Nuevo RUS

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus

vehículos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.

 Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de

pasajeros.

 Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto

que se trate de contribuyentes:

 Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen

importaciones definitivas que no excedan de US $ 500 por mes, de acuerdo
a lo señalado en el Reglamento.

 Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos

aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del
artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad
específica que las regule.
  Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho
simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad
aduanera.

 Realicen venta de inmuebles.

 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de
los Hidrocarburos.

 Entreguen bienes en consignación.

 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al

Consumo.

 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes

corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.

 Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de

naturaleza similar.

 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Tipo de Comprobantes a emitir:

1. Boletas de Venta.

2. Tickets

3. Máquinas registradoras sin derecho al crédito fiscal.

Tributos a Pagar:

Categoría Ingresos Hasta S/. Compras Hasta S/. Cuota por Pagar

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

 ¿Quiénes se encuentran en la categoría especial del nuevo RUS?

La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos contribuyentes cuyos
ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y siempre
que se trate de: Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en
el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en los mercados de abastos.
Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan
sus productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categoría

Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.

¿Cuándo se debe cambiar de Régimen (salir del Nuevo RUS)?

El cambio del régimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá
incorporar al RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con algunos

de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresará al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A
LA RENTA.
2. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de
tercera categoría provenientes de:

a. a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se

adquieren, produzcan o manufacturen , así como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

b. b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no señalada

anteriormente o que sólo se lleve a cabo con mano de obra.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

¿Quiénes pueden acogerse al RER?

 Personas Naturales.

 Sociedades Conyugales.

 Sucesiones Indivisas.

 Personas Jurídicas.

Requisitos para acogerse al RER

 El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el

transcurso de cada año.

 El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los

predios y vehículos, no debe superar los S/. 126,000

 Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera

categoría con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas
por turno de trabajo.

 El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe

superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada año.

 No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquellos que:

 Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción

según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con referido impuesto.
  Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad de
carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas métricas).

 Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes

corredores de productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los
intermediarios de seguros.

 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza

similar.

 Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.

 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos.

 Realicen venta de inmuebles.

 Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento,

gestión.

 Actividades de médicos y odontólogo.

 Actividades veterinarias.

 Actividades jurídicas.

 Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y auditorias,

asesoramiento en materia de impuestos.

 Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el

Asesoramiento Técnico.

 Actividades Informáticas y Conexas.

 Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota
mensual es de carácter cancelatorio.
¿Cómo acogerse al RER?

Para incorporarse al este Régimen, hay que tener presente lo siguiente:

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:

El Acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y pago de la

cuota que corresponde al período de inicio de actividades declarado en el Registro
Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento.

b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del

Nuevo Régimen Único Simplificado:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la

cuota que corresponde al período en que se efectúa el cambio de régimen, y
siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

Libros y Registros Contables

 Registro de Compras.

 Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

 Facturas

 Boletas de venta

 Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito

fiscal.

 Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.

 Declaración y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaración mediante:

 El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.

 Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias bancarias

autorizadas, utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a
Sunat Operaciones en Línea) y considerando su vencimiento según el
Cronograma de Obligaciones Tributararias aprobado por la SUNAT.

3. RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Dentro de las características principales de este régimen tenemos:

 Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre

ingresos y gastos aceptados.

 Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

 Se tiene que sustentar sus gastos.

 Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

 Se presenta Declaración Anual.

¿Quiénes pueden acogerse?

 Personas Naturales.

 Sucesiones Indivisas.

 Asociaciones de Hecho de Profesionales.

 Personas Jurídicas.

 Sociedades irregulares.

 Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

Actividades comprendidas

 Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.

 Prestación de servicios.

 Contratos de construcción.

 Notarios.

 Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir

 Facturas

 Boletas de venta

 Tickets

 Liquidación de compra

 Notas de crédito

 Notas de débito

 Guías de remisión remitente

 Guías de remisión transportista

Tributos Afectos

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.

Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:

 Registro de Compras

 Registro de Ventas

 Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

 Contabilidad Completa