11 Dic 2016

¿Cuándo prescribe una deuda tributaria?

Respuesta

Una deuda tributaria de acuerdo al Código Tributario (norma que se aplica supletoriamente a la Ley de
Tributación Municipal), prescribe a los 04 años si la entidad no cumplió con notificar al deudor y exigirle
el pago en su oportunidad, en caso contrario prescribe a los 06 años, así como para quienes no hayan
presentado la declaración respectiva.

Explicación

Entonces dependiendo de las notificaciones realizadas al contribuyente, se podrá determinar los periodos
que se encuentran incursas en prescripción

Además, la prescripción de los tributos municipales, como el impuesto predial o arbitrios solo podrá ser
solicitada por el propio titular o su representante legal. Por lo tanto la municipalidad podrá atender la
solicitud de prescripción del tributo, si solo sí, el deudor tributario lo solicita, como lo señala el artículo
47º del Código Tributario

De acuerdo al artículo 43° del Código Tributario aprobado por el DECRETO SUPREMO Nº 135-99-EF,
la acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para
exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no
hayan presentado la declaración respectiva.

Base Legal

Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF.Art. 43

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TRIBUNAL FISCAL ESTABLECE PRECEDENTE

Fijan requisitos para decidir sobre prescripción de deudas

Colegiado tutela derechos de los contribuyentes y establece línea de actuación tributaria.

El Tribunal Fiscal (TF) estableció los requisitos para pronunciarse respecto a la prescripción de una deuda
tributaria a solicitud del contribuyente mediante la interposición de una queja.

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17/2/2016

Por tanto, procederá dicho pronunciamiento cuando la deuda tributaria se encuentre en cobranza coactiva,
la prescripción hubiera sido invocada previamente ante el ejecutor coactivo y este haya omitido responder
o denegar lo solicitado contraviniendo al Código Tributario, detalla la RTF N° 00226-Q-2016.
Este colegiado, además, determinó que tal pronunciamiento podrá referirse también a la prescripción de la
acción de la administración fiscal para fijar la obligación tributaria, al igual que sobre la acción para
exigir su pago y aplicar sanciones.

Así, dichos criterios constituyen precedente jurisprudencial de observancia obligatoria para la

administración fiscal y los contribuyentes.

Implicancias

“A partir de la lectura de esta decisión existen diversos aspectos que deberán ser considerados por los
contribuyentes al momento de interponer una queja en que se discuta la prescripción”, sostuvo el
tributarista Percy Bardales.

Entre otros, agregó que no será posible que el Tribunal Fiscal pueda analizar la legalidad de la cobranza
coactiva de una deuda si el recurso de queja fuera interpuesto con posterioridad a la conclusión del
procedimiento coactivo.

Concluye que la prescripción solo podrá ser declarada a pedido del deudor y podrá ser opuesta en
cualquier procedimiento o proceso judicial. Por ende, el obligado podrá invocar la prescripción en el
procedimiento de cobranza coactuva, dijo el experto y miembro de EY en el Perú.

En ese contexto, sostuvo que corresponderá al ejecutor coactivo analizar y emitir pronunciamiento sobre
la prescripción invocada. Mientras que, de confirmarse la prescripción de esta deuda, concluirá de
inmediato la cobranza coactiva.

A criterio de Bardales, resulta ilegal que el ejecutor coactivo derive la invocación de prescripción como
un procedimiento distinto a la cobranza coactiva. La idea es que el propio ejecutor coactivo pueda
verificar y, de corresponder, declarar la prescripción; de lo contrario, se permitiría que esta no pueda ser
opuesta en cualquier tipo de procedimiento.

Indicó que si el contribuyente no invoca la prescripción ante el ejecutor coactivo y solo lo hace en forma
directa ante el TF mediante una queja, esta no procedería.

Línea de actuación

Este nuevo pronunciamiento del Tribunal Fiscal no solo tutelará en forma adecuada los derechos de los
contribuyentes frente a la exigencia de deudas tributarias prescritas, sino que también permite establecer
una línea de actuación razonable de las distintas áreas de la administración fiscal frente a situaciones que
podrían generar indefensión a los administrados, comentó Bardales.

Así, por ejemplo, citó el caso de las órdenes de pago que están sujetas a procedimientos paralelos de
compensación.

Al respecto, dijo que muchas veces se realiza la cobranza coactiva de una deuda tributaria sin existir un
pronunciamiento previo acerca de si la deuda fiscal en cuestión quedó extinguida o no, producto de la
compensación invocada por el contribuyente, explicó el tributarista.

Pautas

Si el contribuyente invocó la prescripción de la deuda tributaria en un procedimiento distinto a la

cobranza coactiva en forma paralela, la falta de pronunciamiento del ejecutor coactivo no supone una
violación al procedimiento.

La acción del fisco para determinar la deuda tributaria, así como para exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe a los 4 años, y a los 6 años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.

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EXP. N.° 03513-2010-PA/TC

AMAZONAS

EDUARDO YNOPE

HERNÁNDEZ

RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

Lima, 11 de noviembre de 2010

VISTO

El recurso de agravio constitucional interpuesto por don Eduardo Ynope Hernández contra la
sentencia expedida por la Sala Mixta y de Apelaciones de Utcubamba de la Corte Superior de Justicia de
Amazonas, de fojas 223, que declaró improcedente la demanda de autos; y,

ATENDIENDO A

1. Que el recurrente interpone demanda de amparo contra la Municipalidad Provincial de Bagua con
el objeto de que sea declarada fundada su solicitud de prescripción de la deuda tributaria por
concepto del impuesto predial aplicando el plazo de 4 años anteriores al 1 de enero de 2009, de
conformidad con el artículo 43º del Código Tributario. En ese sentido solicita que sean declaradas
inaplicables:

a) La Resolución de Alcaldía N. º 096-2009-MPB-A, de 19 de febrero de 2009, en la que se

ordena la prescripción de sus adeudos para los años 1999, 2000, 2001, así como hacer
efectivo el pago del impuesto predial del 2003, 2004, 2005, 2006, 2007 y 2008 al no estar
prescritos aplicando el plazo de 6 años por no haberse presentado la declaración jurada
respectiva.

b) La Resolución de Alcaldía N.º 172-2009-MPB-A, de 4 de mayo de 2009, en la que se resuelve

denegando su solicitud de reconsideración, lo que no estaría contemplado en el Código
Tributario, y por no haberse adecuado su recurso al de “apelación”, vulnerándose el
principio de legalidad establecido en la Ley Orgánica de Municipalidades.
 Manifiesta que le es aplicable el plazo de 4 años para el cómputo de la prescripción, ya que para el
caso del impuesto predial los gobiernos locales tienen la autorización para emitir mecanizadamente
el tributo, lo que reemplaza el auto avalúo de cada contribuyente.

2. Que la Municipalidad Provincial de Bagua propone las excepciones de falta de agotamiento de la

vía previa y de prescripción y contesta la demanda indicando que las resoluciones cuestionadas
disponen que se aplicó el plazo de 6 años para efectos de prescripción, ya que no se habían
presentado las declaraciones juradas respectivas y le reconocen los derechos desde 1999 hasta
2002, debiendo abonar el pago por los años posteriores hasta el 2008. De igual manera en cuanto a
la Resolución N. º 172-2009-MPB-A, se declaró infundado el recurso de reconsideración.

3. Que el Juzgado Mixto de Bagua declaró fundada la demanda por considerar que el punto central
de discusión estriba en determinar cuál de los plazos de prescripción resultaba aplicable de acuerdo
al artículo 43º del Código Tributario, lo que en el caso debe ser el de 4 años, ya que las
municipalidades tienen autorización para emitir mecanizadamente el referido tributo, sistema que
actualmente viene a reemplazar al antiguo autoavalúo que hacía antes del contribuyente.

4. Que por su parte la Sala Mixta y de Apelaciones de Utcubamba de la Corte Superior de Justicia de
Amazonas, revocó la apelada y declaró improcedente la demanda por considerar que no es posible
establecer la concurrencia del derecho constitucional, su vulneración ni los agentes activos
involucrados siendo de aplicación el artículo 38º del Código Procesal Constitucional.

5. Que conforme lo dispone el artículo 5, inciso 2 del Código Procesal Constitucional, los procesos
constitucionales resultan improcedentes cuando “Existan vías procedimentales específicas,
igualmente satisfactorias, para la protección del derecho constitucional amenazado o vulnerado,
(…)”. En la STC N.º 4196-2004-AA/TC, este Tribunal ha interpretado dicha disposición en el sentido
de que el proceso de amparo “(...) ha sido concebido para atender requerimientos de urgencia que
tienen que ver con la afectación de derechos directamente comprendidos dentro de la calificación
de fundamentales por la Constitución Política del Perú. Por ello, si hay una vía efectiva para el
tratamiento de la temática propuesta por el demandante, ésta no es la excepcional del amparo que,
como se dijo, constituye un mecanismo extraordinario”.

6. Que de otro lado en la STC N.º 0206-2005-PA/TC– ha establecido que “(...) sólo en los casos en que
tales vías ordinarias no sean idóneas, satisfactorias o eficaces para la cautela del derecho, o por la
necesidad de protección urgente, o en situaciones especiales que han de ser analizadas, caso por
caso, por los jueces, será posible acudir a la vía extraordinaria del amparo, correspondiendo al
demandante la carga de la prueba para demostrar que el proceso de amparo es la vía idónea y eficaz
para restablecer el ejercicio de su derecho constitucional vulnerado, y no el proceso judicial ordinario
de que se trate”. En consecuencia, si el demandante dispone de un proceso cuya finalidad también
es la de proteger el derecho constitucional presuntamente lesionado, debe acudir a dicho proceso.
7. Que en el caso concreto fluye de autos que el conflicto entre el demandante y la administración
tributaria municipal radica en resolver el plazo de prescripción que le fuera aplicable al actor para
efectos de pago de impuesto predial, lo que a consideración de este Colegiado requiere de la
evaluación del expediente administrativo materia del cobro del citado tributo (declaraciones
juradas, recibos, actos administrativos, etc.), así como la existencia de cualquier situación de hecho
que haya suspendido, interrumpido o variado el cómputo del plazo prescriptorio.
Consecuentemente la presente controversia debe ser dilucidada en un proceso ordinario y no a
través del proceso de amparo, tanto más cuanto que de autos se advierte que la litis plantea aspectos
que requieren ser discutidos en un proceso provisto de etapa probatoria.

Por estas consideraciones, el Tribunal Constitucional, con la autoridad que le confiere la Constitución
Política del Perú

RESUELVE

Declarar IMPROCEDENTE la demanda.

Publíquese y notifíquese.

SS.

VERGARA GOTELLI

ÁLVAREZ MIRANDA

URVIOLA HANI

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Arbitrios municipales y cobranzas coactivas. Conoce tus derechos como vecino.

La limpieza pública o el barrido de calles, el recojo de residuos sólidos, el cuidado de parques y jardines,
así como el servicio de serenazgo o seguridad ciudadana son servicios que brindan las municipalidades
distritales que permiten mejorar la calidad de vida de los vecinos.

Cada municipalidad es responsable de fijar el monto que será cobrado por estos servicios bajo el concepto
de tasas de arbitrios municipales y, a su vez, deben comunicar a los vecinos los cronogramas de
vencimiento de las cuotas de pago mensuales, las cuales deben ser pagadas por cada vecino contribuyente
para evitar que las municipalidades tengan problemas presupuestales para brindar los servicios
financiados con cargo a arbitrios.

Si bien es cierto que cada municipalidad es autónoma y tiene la capacidad de generar tributos por medio
de ordenanzas, puede suceder que los vecinos consideren erróneo o ilegal el monto establecido para el
cobro de sus arbitrios. En estos casos, el vecino debe comunicarlo a la municipalidad y reclamar el monto
que considera excesivo, errado o ilegal.

Asimismo, ante procedimientos de cobranza coactiva que ejecuten funcionarios municipales por
incumplimiento del pago de arbitrios, es necesario precisar que esto solo es posible si es que previamente
se ha notificado al vecino una resolución de determinación, una resolución de multa o, en algunos casos,
una orden de pago. Estos documentos tributarios deben enviarse con anticipación al contribuyente para su
revisión y evaluación de si reclama o no.

Es necesario advertir a los vecinos que las llamadas “cuponeras” o “recibos mecanizados” de arbitrios
municipales que son remitidos a sus domicilios no legitiman el inicio de un procedimiento de ejecución
coactiva.

Si a un vecino le notifican una resolución de determinación para exigir el pago de la deuda tributaria por
arbitrios, este tiene derecho a presentar, por ejemplo, un recurso de reclamación tributaria que debe ser
planteado dentro de los 20 días hábiles de notificada la resolución. Si se excede de este plazo, el vecino
debe cumplir con el pago de la obligación como condición para presentar el reclamo.

Las municipalidades distritales no pueden iniciar una acción de cobranza coactiva en tanto se haya
interpuesto y se encuentre en trámite un recurso de reclamación tributaria o uno de apelación. Es
responsabilidad de los funcionarios municipales verificar que se garantice el derecho de defensa de los
vecinos mediante el cumplimiento de los plazos de reclamación o de apelación, antes de iniciar acciones
de cobranza coactiva.

Muchos de los vecinos no hacen uso de su derecho de defensa y no optan por presentar impugnaciones
contra las resoluciones de determinación, que muchas veces no son notificadas en sus domicilios con
cargo de recepción.

Si te ha sucedido un caso similar o conoces de alguno, puedes comunicarte a través de nuestra línea
gratuita 0800-15170 o realizar tu queja y compartir esta información en este mismo espacio o en nuestra
página web: http://www.defensoria.gob.pe/

Autor:
Abdías Sotomayor.
Comisionado de la Adjuntía para la Administración Estatal

 Javier Rosales on 29 octubre 2014 at 2:24 pm

buenas tardes. Han notificado una resolución de determinación sin adjuntar el PU y HR, es válida esa
notificación?

 9

administrador on 13 noviembre 2014 at 4:52 pm

Estimado Javier, la municipalidad notifica a todos los contribuyentes a inicios de año el PU y el

HR (cuponeras informativas), una vez recepcionadas por los contribuyentes y en caso de no estar
de acuerdo pueden presentar obervaciones por escrito a la municipalidad. En caso de que el
contribuyente no haya recepcionado las citadas cuponeras, podrá solicitarlas a la comuna.
La resolución de determinación es una liquidación de deuda que efectúa la municipalidad y una
vez notificada al contribuyente -sin nigun anexo adicional- éste tiene el derecho de presentar a la
comuna un recurso de reclamación dentro del plazo de 20 días hábiles. Si es desestimado, el
contribuyente podrá interponer recurso de apelación dentro del plazo de 15 días. Dicho recurso
será resuelto por el Tribunal Fiscal.
 10
elmer vidal risco on 30 septiembre 2014 at 5:57 pm

Muy buenas tardes por favor espero me puedan ayudar, yo vivo en casa de mis padres con mis hermanos,
ubicado en Asoc. Brisas de Santa Rosa , del Distrito de San Martin de Porres , tenemos una deuda de
4,800 de Arbitrios Municipales, del año 2005 al 2014 si en el lugar de donde vivo no contamos con areas
verdes, barrida de calles , parques y jardines y el recojo de basura lo tenemos recien un año , no cotamos
con pistas las calles es pura tierra. Agradecere me pueda orientar que podemos hacer

 11

administrador on 3 octubre 2014 at 5:38 pm

Estimado Elmer deberá presentar un recurso de reclamación por escrito ante la Municipalidad, el
pago de arbitrios se debe realizar en función al servicio recibido. Si no le respondieran en los
plazos establecidos escríbanos al centrodeatencionvirtual@defensoria.gob.pe con copia de la
documentación presentada.

 12
MIGUEL JAIME DOMINGUEZ on 22 septiembre 2014 at 1:00 pm

Amigos de la Defensoría, por favor quisiera que me oriente respecto a los tramites a realizar para solicitar
ante el SAT de NO TENER RESPONSABILIDAD DE PAGO POR DEUDA DE PAPELETA.
Yo alquilo taxi y a mi chofer le han impuesto una papeleta por manejar ebrio y chocar con una moto taxi,
no han habido heridos por que ha sido algo leve. pero como a intervenido la policía a mi chofer le han
hecho los análisis de sangre para detectar si estaba con alcohol en la sangre, lo cual dio positivo.
para hacer los tramite tengo que recurrir a algún abogado o yo mismo puedo hacerlos.

Muchas Gracias

 13

administrador on 29 septiembre 2014 at 9:05 am

Estimado Miguel si su chofer no paga el importe de la multa, el SAT notificará al propietario del
vehículo, porque ambos son responsables.La responsabilidad administrativa y penal es
individual, es decir, que al chofer se le aplicarán los puntos por la comisión de la infracción y la
retención del brevete, además del proceso penal por conducir ebrio; pero el monto del pago de la
papeleta es solidaria, asumido por el chofer y el propietario del vehículo.

 14
Manuel on 16 septiembre 2014 at 4:42 pm

Mi consulta es la siguiente:
-Como tendría que proceder para eliminar una deuda por prescripción según el DS N° 133-2013-EF, para
los arbitrios de parques y jardines con antigüedad demás de 4 años.
-Como tendría que proceder para eliminar los futuros pagos o exoneración de los arbitrios de parques y
jardines.
Esto es debido a que en la urbanización en la que vivo nunca ha existido y ni existirá parques y jardines
porque ya hay casas construidas y no hay espacios para estos, aun así la municipalidad exige el pago
(MUNICIPALIDAD DEL CALLAO), y en el plano de zonificación tampoco existe esa área.
Que podría hacer si la municipalidad no me acepta el reclamo? o ante quien mas puedo hacer valer mis
derechos.

MUCHAS GRACIAS

 15

administrador on 18 septiembre 2014 at 7:06 pm

 Estimado Manuel la prescripción se solicita por escrito y a petición de parte, es decir, el
ciudadano debe solicitarla si han transcurrido cuatro años sin que la Municipalidad lo haya
notificado del cobro. Asimismo, por el pago de arbitrios de servicios que no recibe, debe
presentar su recurso de reclamación ante la mencionada municipalidad.

 16
walter medina on 10 septiembre 2014 at 7:58 am

Sres defensoria; yo se que es important pagar el impuesto vehicular , yo por un tema de siniestro pague
mis impuestos. Del 2013 , 2014 en arequipa para poder cobrsr el seguro del vehiculo pero ahora me doy
con la sotpresa que han retenido mi cuenta de ahorros por el sat de lima. Ahora no se q hacer llame al sat
y me dice q tengo q pagar en lima y no me quieren reconocer el pago q hice en arequipa. El vehiculo se
compro en lima y alla es donde debo pagar me dicen. Pido por favor que me oriente que debo hacet .
Gracias

 17

administrador on 10 septiembre 2014 at 2:31 pm

Estimado señor Medina agradecemos su comunicación y le informamos que efectivamente si el

auto fue comprado en Lima, el pago del impuesto al patrimonio vehicular se realiza en el SAT
de Lima. Al haber realizado el pago en Arequipa ha efectuado un pago indebido y deberá
solicitar la devolución.
Asimismo, le corresponde abonar el pago por impuesto vehicular ante el SAT aquí en Lima por
los años 2013 y 2014. Si le han embargado su cuenta, acuda a dicha entidad para realizar el pago
y solicitar un fraccionamiento de la deuda.
Finalmente, en Arequipa presente por escrito su solicitud de devolución, acompañando los
recibos pagados y su tarjeta de propiedad, en caso existiera demora en resolver su solicitud de
devolución, es decir, transcurrido el plazo de 30 días hábiles, nuestra institución podrá intervenir
y para ello deberá enviarnos copia del cargo del documento a través del correo
centrodeatencionvirtual@defensoria.gob.pe o acudir si gusta a nuestra Oficina Defensorial de
Arequipa ubicada en Av. Ricardo Palma 211 Urb. Umacollo, cuyo correo es
odarequipa@defensoria.gob.pe

 18
mili on 14 agosto 2014 at 4:25 pm

Mi consulta es la siguientes:
1.- Si un contribuyente paga sus arbitrios por deuda ordinaria (masiva); Es viable que una Municipalidad
Provincial le vuelva a generar nuevamente arbitrios por fiscalización por el mismo periodo.
2.- Existe base legal para dejar de cobrar nuevamente por fiscalización los arbitrios.

 19

administrador on 1 septiembre 2014 at 9:51 am

Estimada Milagros, el municipio tiene la facultad de fiscalización, la cual incluye la inspección,

investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias – como las deudas por
arbitrios ( artículo 62 del Código Tributario, aprobado mediante Decreto Supremo N° 133-2013-
EF). Culminado el proceso de fiscalización, de acuerdo a los resultados de la verificación
realizada y de acuerdo a cada caso, la administración tributaria podrá emitir la resolución de
determinación, resolución de multa u orden de pago.

En el caso de que las personas no se encuentren de acuerdo con dicha decisión, por ejemplo
como en el caso planteado -por haber efectuado el pago de la deuda- podrán dar inicio al
procedimiento de reclamación, según lo dispuesto en el artículo 132 y siguientes del citado
Código, en el cual podrá exponer los motivos de su disconformidad y acreditar que no mantiene
una deuda pendiente de pago.

 20
David Medina on 24 julio 2014 at 5:13 pm

En octubre del 2011 compré un departamento en Chorrillos, luego el 16 de nov del 2012 la inmobiliaria
hizo los trámites para que esta propiedad pase a mi nombre y presentó una carta adjuntando el formulario
HR, PU (ambos comprados en la municipalidad de Chorrillos), copia legalizada de la minuta de compra –
venta, hoja resumen – estado de cuenta (con pagos al día) y copia de mi DNI.

Fui a pagar este mes mis arbitrios y me dicen que debo regularizar, ahora llevé el cargo de la carta
presentada el 16 nov 2012 y me dicen que porque no le hice seguimiento debo presentar todo
nuevamente. Eso lo hice el martes 22 adjuntando nuevamente todo lo anterior más la copia literal
certificada, hoy día fui y me dicen que tengo que pagar una multa equivalente a S/ 1900 (50% de UIT) me
entregaron el documento “resolución de multa tributaria” donde figura el monto a pagar.

En la Municipalidad no son claros, me dicen que una ves que la propiedad pasó a mi nombre yo tenía el
plazo de 1 mes para regularizar mis datos.

Mi consulta es: ¿Cómo hago para que me validen el documento del 2012 y actualicen mis datos
reconociendo error de ellos y asi evitarme pagar S/1900? o ¿Yo estoy en un error?

 21
Carlos Rosas on 13 julio 2014 at 8:26 pm

Srs. Defensoría del Pueblo

Primeramente felicitarles por su encomiable labor de asistir a todo ciudadano en busca de no ser
sorprendido por los funcionarios municipales: En ese sentido le comento que sin haber mediado ningún
documento por parte de la Municipalidad Provincial de Tacna, he recibido una Resolución de Ejecutoría
Coactiva debido a deudas por Arbitrios Municipales 2009, 2010, 2011 y 2012, con lo que no estoy de
acuerdo, primero por no realizar los movimientos previos; segundo, porque al interior del documento me
amenazan con el embargo y tercero porque a mi parecer algunos años ya han prescrito, me parece que
prescriben a los 4 años. Por ello les solicito por favor me comuniquen su parecer por lo que desde ya les
estoy muy agradecido.

 22

administrador on 15 julio 2014 at 3:59 pm

Estimado Carlos Rosas hemos informado de su queja a nuestra oficina defensorial en Tacna,
donde se pondrán en contacto con usted a través del correo electrónico. También puede
enviarnos sus números telefónicos y nombres completos al correo odtacna@defensoria.gob.pe

 23
grem1 on 9 mayo 2014 at 10:01 pm

Tengo un familiar que un inquilino le adeuda por concepto de arbitrios como 2 años, esta en cobranza
coactiva. Se le llamo a conciliacion y no fue. Se le puede cobrar judicialmente al inquilino?- El dueño aún
no ha decidido cancelar la deuda, porque el inquilino tampoco le cancela , que hacer? Favor comunicar al
correo

 24
evelin aguilar on 14 marzo 2014 at 11:11 am

buenos dias ..mi consulta es que me acabo de dar cuenta que en la cuponera de pago de arbitrios de mi
casa viene el nombre de mi padre pero con otro DNI de una persona que ya fallecio ¿hay algun problema
en eso ? o que podriamos hacer para rectificarlo? ya que mi padre cuenta con todos los recibos de pago
pero no nos dimos cuenta de ese detalle del numero de DNI que no era el suyo x favor ayuda …

 25

administrador on 18 marzo 2014 at 11:09 am

 En este caso el titular de la propiedad debe acercarse con documentos que lo acrediten como tal a
la municipalidad correspondiente, a fin de rectificar los datos. Si tuviera algún inconveniente o
tuviera una consulta adicional, por favor escríbanos a
centrodeatencionvirtual@defensoria.gob.pe o llame a nuestra línea gratuita 0800-15-170.

 26
Hernán Martinez Casana on 28 diciembre 2013 at 7:58 am

Buenos dias Sr. en el mes de marzo del 2009 fallecio mi padre, y los balotario o cartillas de los impuestos
venian a su nombre, lamentablemente por asuntos familiares, nadie habito la casa meses despues que
falleciera mi padre. Ahora yo he llegado a vivir a la casa y me doy con la sorpresa que hay “cobranza
coactiva” y me dan plazo de 07 dias para cancelar la deuda. que supera los dos mil soles. Que debo de
hacer?

 27

administrador on 2 enero 2014 at 1:06 pm

Estimado Hernán:
Por favor comuníquese a nuestra línea gratuita 0800-15-170 o escríbanos al correo
centrodeatencionvirtual@defensoria.gob.pe, a fin de tener mayor información y poder orientarlo.

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10. ¿Quienes se encuentran inafectos al Impuesto Predial?

El TUO de la Ley de Tributación Municipal señala que se encontrarán inafectos al Impuesto Predial, los
predios de propiedad de los siguientes sujetos:

a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que hayan sido
entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las
normas con rango de ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de
infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de
vigencia del contrato.

b) Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia
de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas,
legaciones o consulados, así como los predios de propiedad de los organismos internacionales
reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.

c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines específicos y no se efectúe
actividad comercial en ellos.

d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos.

e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.

f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines específicos.

g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción de las extensiones cedidas
a terceros para su explotación económica.

h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a
sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitución.

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como: partidos, movimientos o
alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral correspondiente.

k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas
por el CONADIS.

I) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el
Ministerio de Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines
específicos de la organización.

m) Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos conforme a Ley, así como la
asociación que los representa, siempre que el predio se destine a sus fines institucionales específicos.

Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados monumentos
integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean
dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente
inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

En los casos señalados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del inmueble con fines
lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las instituciones beneficiadas,
significará la pérdida de la inafectación.

11. Arbitrios Municipales

Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de los servicios
públicos de Limpieza Pública, Parques y Jardines Públicos y Serenazgo, los cuales son aprobados
mediante ordenanza, la misma que establece los montos de las tasas que deban pagar los contribuyentes
del Cercado de Lima.

Obligados al pago de arbitrios (Ordenanza N° 562)

Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los propietarios de los predios cuando los habiten,
desarrollen actividades en ellos, se encuentren desocupados o cuando un tercero use el predio bajo
cualquier título. En el caso de los predios propiedad de las entidades religiosas, son responsables
solidarios los poseedores de los mismos.

Excepcionalmente, cuando no sea posible identificar al propietario, adquirirá la calidad de contribuyente

el poseedor del predio.

Asimismo, los predios de propiedad del Estado Peruano que hayan sido afectados en uso a diferentes
personas naturales o jurídicas, se consideran contribuyentes para efectos del pago de los arbitrios a los
ocupantes del mismo.

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¿Qué es el Impuesto Predial?

Es el Impuesto de periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos y rústicos.
¿ Qué es el Hecho Imponible?
El Hecho Imponible es el ejercicio del derecho de propiedad de una persona
natural, persona jurídica, sucesión indivisa u otro sujeto de derecho sobre un
predio.
¿ Cuál es Base Imponible para el cálculo del Impuesto Predial?
En el caso que usted cuente con un solo predio, el valor de autovalúo
constituirá en la base imponible para el cálculo del tributo al 1° de enero de
cada ejercicio. Sin embargo, de ser propietario de más de un predio, la base
imponible estará constituida por el resultante de la suma de todos los
autovalúos correspondientes a los predios de su propiedad ubicados en una
misma jurisdicción distrital al 1° de enero de cada ejercicio.
¿Quiénes son contribuyentes de este impuesto?
Las personas naturales o jurídicas que, al 1° de enero de cada año, sean
propietarias de los predios gravados. En caso de transferir el predio, el
comprador asumirá la condición de contribuyente a partir del 1° de enero del
año siguiente de producida la transferencia. En caso de condóminos o
copropietarios, ellos están en la obligación de comunicar a la Municipalidad
la parte proporcional del predio que les corresponde, sin embargo la
Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago total del Impuesto.
¿Cuándo se debe presentar la declaración del Impuesto Predial? 1/
De acuerdo a la ley de Tributación Municipal es obligatorio presentar
Declaración Jurada en los siguientes casos:

• Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prórroga.

• Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se

transfieran a un concesionario la posesión de los predios integrantes de una
concesión efectuada al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto
Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en
concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de
servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
o cuando la posesión de éstos revierta al Estado, así como cuando el predio
existente, cuya declaratoria de edificación ha sido debidamente declarada,
sufra modificaciones en sus características que sobrepasen al valor de cinco
(5) UIT. En estos casos, la declaración jurada debe presentarse hasta el último
día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.

• Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de

contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

• La actualización de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye

la obligación contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se
entenderá como válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del
plazo establecido para el pago al contado del impuesto.

• El incremento del monto de impuestos prediales y/o arbitrios, producto de la

habilitación urbana nueva y/o edificación será exigible a partir de la
recepción de obra y/o la conformidad de obra y declaratoria de edificación,
según corresponda.

Señor contribuyente: El no presentar las declaraciones tributarias dentro de

los plazos indicados constituye infracción tributaria sancionada con multa.
¿Dónde y qué debo presentar en la Declaración Jurada?
La declaración jurada debe ser presentada en la plataforma de atención al
contribuyente de la Administración Tributaria, adjuntando lo siguiente:

Exhibición del documento de identidad.

En los casos de inscripción de predios, deberá exhibir el original y presentar

copia simple del documento sustentatorio de la adquisición (ver cuadro Nº 1).

En los casos de modificación de datos, deberá exhibir el original y copia de

los documentos sustentatorios de la modificación o rectificación a realizar,
como: ficha catastral, declaratoria de fábrica, resolución de cese de
actividades, entre otros.

Cuadro N° 01
Documento que se
Acto de Transferencia Concepto requiere para la
inscripción
Compra - Venta. Transferencia de un bien Minuta (Código Civil art.
inmueble a cambio de 949° y 1529°)
prestación dineraria.
Compra venta con La propiedad no se Minuta de Compra -
Reserva de Propiedad transfiere sino hasta la Venta y documento que
cancelación total o parcial acredite el pago (Código
del precio. Civil art. 1583° y 1584°)
Permuta. Se transfieren la propiedad Minuta (Código Civil art.
recíprocamente. 1602° y 1603°)
Donación de Inmueble Transferencia gratuita de Escritura Pública (Código
un inmueble o parte de él. Civil art. 1621° y 1625°)
Anticipo de Legítima. Acto de liberalidad entre Escritura Pública (Código
vivos, mediante el cual Civil art. 831°)
una persona transfiere a
uno de sus herederos
forzosos parte de lo que le
correspondería heredar a
su muerte.
Dación en pago. Se produce cuando el Minuta (Código Civil art.
acreedor recibe como 1265° y 1266°)
cancelación total o parcial
una prestación diferente a
la que debía cumplirse.
Aporte de un inmueble al Un socio aporta un Escritura Pública (Ley
capital de una empresa. inmueble o parte de él, al General de Sociedades art.
capital de una empresa. El 22°, 26°, 27° y 28°)
aporte de bienes no
dinerarios se reputa
efectuado al momento de
otorgarse la escritura
pública.
Resolución de Contrato Es el acto en virtud del Documento que acredite la
cual se deja sin efecto un Resolución ó Resolución
contrato por causal Judicial consentida
sobreviniente a su (Código Civil art. 1371°-
celebración. 1372°)
Sucesión Nace cuando se ha Acta de Defunción
producido la muerte (Código Civil art. 660°)
intestada del causante. Los
bienes forman un
patrimonio autónomo que
es la SUCESIÓN.
Declaratoria de Herederos. Cuando por resolución Escritura Pública o
judicial o por acta notarial Resolución Judicial (art.
se declara la condición de 43° de la Ley 26662 “Ley
herederos del causante de Competencia Notarial
en asuntos no
contenciosos”)
División y Partición Cuando judicial o Resolución Judicial o Acta
Judicial y Notarial notarialmente se ejecuta la Notarial
división y partición
División y Partición Los herederos acuerdan la Escritura Pública. (Código
Convencional. división de la masa Civil art. 853°)
hereditaria
Adjudicación por Remate Cuando judicialmente se Resolución Judicial
Judicial adjudica un predio puesto consentida
a remate. En estos casos,
será propietario a partir de
la fecha contenida en la
Resolución de
Adjudicación, la cual
deberá haber sido
declarada consentida.
Cambio de Régimen La sociedad de Certificado de defunción,
Patrimonial de gananciales fenece por: Resolución Judicial
la Sociedad Conyugal. Invalidación del consentida Inscripción en
matrimonio, por sentencia el Registro Personal
de separación de cuerpos, (Código Civil art. 318° y
divorcio, por declaración 319°)
de ausencia, por muerte de
uno de los cónyuges y por
cambio de régimen
patrimonial.
¿Cómo se calcula el impuesto?
El impuesto se calcula aplicando al valor del total de los
predios afectos del contribuyente, ubicados en el distrito, la
siguiente escala progresiva acumulativa (ver cuadro Nº 2).

El valor se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios

de construcción que aprueba el Ministerio de Vivienda,
Construcción y Saneamiento por Resolucion Ministerial, los
mismos que son publicados al 31 de octubre cada año.

En los casos de modificación de datos, deberá presentar el

original y copia de los documentos sustentatorios de la
modificación o rectificación a realizar, como: ficha catastral,
declaratoria de fábrica, resolución de cese de actividades, entre
otros.

Tratándose de solicitudes de baja de predios, deberá sustentar

dicha situación y presentar la declaración debidamente firmada.

La obligación de baja de predio queda derogado de

conformidad al Art. 11 del D. Leg. 1246 (Norma que aprueba
diversas medidas de Simplificación Administrativa), publicada
en el Diario el Peruano con fecha 10.11.2016,
Cuadro N° 02
Tramo de autoavalúo en
Tramo de autoavalúo en S/ Alícuota
UIT´s)
Hasta 15 UIT Hasta S/. 60,750 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 Más de S/. 60,750 y hasta 0.6%
UIT S/. 243,000 1.0%
Más de 60 UIT Más de S/. 243,000
¿Cuándo se debe pagar el Impuesto Predial?
Tratándose de un impuesto de periodicidad anual, la Ley
establece que puede pagarse al contado, hasta el último día hábil
de febrero, o fraccionado en cuatro cuotas: el último día hábil de
febrero, mayo, agosto y noviembre respectivamente.

En este caso, el valor de cada cuota a partir de la 2da. se

reajustará con el Índice de Precios al por Mayor (IPM) que
publica el INEI mensualmente.
Inafectación al pago del Impuesto Predial
Los predios de propiedad de:

a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos

Locales; excepto los que hayan sido entregados en concesión al
amparo del Decreto Supremo 059-96-EF. (RTF 869-4-99).

b) Gobiernos extranjeros en condición de reciprocidad, cuando

se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas,
legaciones o consulados así como los predios de propiedad de los
organismos internacionales reconocidos por el gobierno que les
sirve de sede.

c) Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus

fines específicos y no se efectúe la actividad comercial en ellos.

d) Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos

conventos. monasterios y museos. (RTF 761-1-96) excepto las
católicas que gozan de beneficio permanente.

e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios públicos

asistenciales.

f) El Cuerpo General de Bomberos cuando el predio se destine a

sus fines específicos.

g) Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con

excepción de las extensiones cedidas a terceros para su
explotación económica.

h) Las universidades y centros educativos debidamente

reconocidos respecto de sus predios destinados a sus finalidades
educativas y culturales conforme a la Constitución. (RTF 05420-
2-2004)

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados la

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las
plantaciones forestales.

j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones

políticas movimientos o alianzas políticas como: partidos
movimientos o alianzas políticas, reconocidas por el órgano
electoral correspondiente.

k) Los predios cuya titularidad corresponde a CONADIS. No a

discapacitados registrados en el CONADIS.

l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones

sindicales, reconocidas por el MTPS, siempre que se destinen a
fines específicos de la organización.
Deducción de la Base Imponible del Impuesto Predial
Se podrá efectuar la deducción del 50% en su base imponible,
para efectos de la determinación del impuesto en los siguientes
predios:
a) Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad agraria,
siempre que no se encuentren comprendidos en los planos
básicos arancelarios de áreas urbanas.

b) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los

Sistemas de Ayuda a la Aeronavegación, siempre y cuando se
dediquen exclusivamente a este fin.
Beneficio para Pensionistas y personas Mayores de 60 años
Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre propio
o de la sociedad conyugal, que esté destinado a vivienda de los
mismos, y cuyo ingreso bruto esté constituido por la pensión que
reciben y ésta no exceda de 1 UIT mensual, deducirán de la base
imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT.
Para efecto de este artículo el valor de la UIT será el vigente al 1
de enero de cada ejercicio gravable.

Se considera que se cumple el requisito de la única propiedad,

cuando además de la vivienda, el pensionista posea otra unidad
inmobiliaria constituida por la cochera.

El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales

y/o profesionales, con aprobación de la Municipalidad
respectiva, no afecta la deducción que establece este artículo.

Lo dispuesto en los párrafos precedentes es de aplicación a la

persona adulta mayor no pensionista propietaria de un sólo
predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal, que esté
destinado a vivienda de los mismos, y cuyos ingresos brutos no
excedan de una UIT mensual".1/.

1/. Primera disposición complementaria modificatoria de la Ley

30490

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¿Qué debes saber antes de pagar el impuesto predial?

El abogado tributarista Klever Espinoza da a conocer las entidades que no deben pagar este
impuesto y los lineamientos generales para quienes sí deben cumplir con esta obligación

"Si el pago del impuesto es fraccionado, se cobra un interés mensual de 1,2%. Si no pagas nunca, la tasa
asciende a 14,4% anual", indica Espinoza. (Foto: El Comercio)

Lorely Requejo 24.01.2018 / 08:15 am

El próximo 28 de febrero vence el plazo para realizar la declaración jurada que sustenta la ubicación del
predio en el cual reside una persona o el lugar donde una empresa desempeña sus actividades. Esto se
realiza para obtener la información de cuánto es el monto que se debe pagar por concepto de impuesto
predial. ¿Qué debemos tener en cuenta antes de pagar dicho monto?

El Comercio conversó con Klever Espinoza, , tributarista del Estudio Benites, Forno y Ugaz, quien
explicó que este impuesto grava a todos aquellos que son propietarios de un inmueble, sea un terreno o un
bien construido. "La idea es que aquel que sea propietario de un inmueble tribute por este impuesto",
señaló.

En más detalles, dijo que el impuesto se paga anualmente y la obligación nace el 1 de enero de cada año.
Para calcular el valor del mismo, el portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT) presentó el
siguiente cuadro. Cabe recordar que una UIT equivale, actualmente, a S/ 4.050. Así, dependiendo del
valor del inmueble, se determina la cantidad a pagar.

(Imagen: SAT)

¿QUÉ PASA SI NO REALIZO LA DECLARACIÓN JURADA?

El especialista consultado afirmó que si una persona no realizó la declaración jurada, la municipalidad en
donde se ubica el predio ejecuta el documento.

"[La declaración que hace la municipalidad] sustituye a la declaración que deberían hacer los dueños de
inmuebles. Les emiten la famosa cuponera de pago, por medio de la cual se pueden pagar en cuotas
dependiendo de cada municipalidad", dijo Espinoza.

No obstante, el abogado también dio a conocer que entidades como la Iglesia Católica, los bomberos, las
instituciones del Estado e instituciones educativas no tienen la obligación de pagar dicho impuesto.

"[Esto] siempre y cuando usen el inmueble para sus fines. Si una institución educativa usa un inmueble
pero lo dedica a alquilar oficinas, entonces no está inafecta: tiene que pagar sus impuestos", aclaró.

En el caso de los jubilados, Espinoza afirmó que, de acuerdo a la ley, "los jubilados que no perciban más
de una UIT (S/ 4.050), y tengan un solo inmueble, [se acogen] a un descuento del 50%".

¿QUÉ SUCEDE SI NO PAGO EL IMPUESTO?

El especialista explica que, de ser este el caso, la municipalidad emitirá un documento de pago. "Tienes
derecho a impugnarlo si no estás de acuerdo. El plazo es de 20 días hábiles", especificó.

De no impugnarse, el contribuyente estaría aceptando la liquidación que realizó el municipio. "Acto

seguido va a iniciar acciones de cobranza coactiva, que es lo que suelen hacer las municipalidades y esto
implica que pueda inscribir un embargo sobre el inmueble. Y luego —si lo considera oportuno— puede
sacar a rematarlo", agrega.

EMPRESAS Y MUNICIPALIDADES

Asimismo, el abogado señaló que, en ciertos casos, algunas municipalidades "tratan de incrementar
considerablemente el valor de un predio en función a la empresa que esté llegando".

"Algunas veces las malas prácticas hacen que los alcaldes decidan subir arbitrariamente el valor de los
terrenos, de los inmuebles, sin que esto corresponda a las características propias de la zona. Eso habría
que verificarlo siempre", expresó.

De suceder el caso expuesto, el especialista dijo que el contribuyente debe revisar que el proceso se
realice de acuerdo a los valores que emite el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento
(MVCS).
"Si no está de acuerdo, se impugna en primera instancia ante el municipio. Si no se logra un resultado
favorable y uno considera que sigue teniendo la razón —porque lo que cobra la municipalidad es un
monto muy elevado— entonces se va a la segunda instancia que es el tribunal fiscal (la última instancia
en materia de tributos) y ella resolverá de acuerdo a lo que corresponda", precisó.

De otro lado, el abogado se pronunció también de cara a las elecciones municipales que se desarrollarán
este año. Según refiere, en determinados municipios se alientan a que algunos contribuyentes no realicen
el pago de los impuestos.

"No va a ser extraño que determinados municipios saquen estas mal llamadas 'amnistías tributarias', [a
través de las cuales] perdonan la deuda o reducen la multa", indicó. En ese sentido, hizo un llamado a que
las municipalidades no alienten este tipo de comportamientos.

CRONOGRAMA DE PAGOS

Primera cuota: vence el 28 de febrero

Segunda cuota: vence el 1 de mayo

Tercera cuota: vence el 31 de agosto

Cuarta cuota: vence el 30 de noviembre

RECOMENDACIONES

► Cualquier cambio en el inmueble debe ser comunicado a la municipalidad en donde el predio esté
ubicado.

► El contribuyente debe estar siempre pendiente de los valores de actualización en cuanto a predios que
emita la municipalidad de su jurisdicción.