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Prélogo ‘Sugerencias para los estudiantes de Contablidad Capitulo! Patrimonio, Capitulo Clasificacién de cuentas Capitulo i Estados Financieros Capitulo iv Teoria del Cargo y del Abono Capitulo V Asientos de Diario Capitulo V1 Matriz.Contable . Capitulo Vil Ajustes, ce Capitulo Vit Hoja de Trabajo Capitulo ix LUros auxiiares, Capitulo x Ejercicio integral. .. Capitulo x1 Control del efectivo Capitulo Xi ‘Cuentas por cobrar Capitulo Xi Efectos por cobrar Capitulo XIV Control de inventarios Capitulo xv Activo fo Capitulo xv Agotamiento Capitulo XVII Inversiones, Resultados. Bibliogratfia sugerida . Indice 106 114 125 137 145 150 188 165 168 170 176 Sugerencias para los estudiantes de Contabilidad Uno de los métodos basicos en que descansa el estudio de la Contabildad, en sus distintas ramas, consiste en encarar la solucién de problemas. Debido a aimportancia que tiene esta parte del estudio, parece adecuado ofrecer, alos estudiantes de estas malerias, tuna serie de sugerencias, las cuales, si se siguten debidamente brindardn una ayuda considerable, cuyos beneficos podrén aprectarse més tarde en la préctica profesional. 1, Lectura previa del problema Lea cuidadosamente varias veces el problema a resolver, de manera que llegue a interpretar clara y definidamente la informacién que suministra el mismo. 2. Identificacién del problema Mientras lee el problema, trate de deterrrinar la naturaleza del caso, o de los casos, que se someten en el mismo y su consideracién. Esta identificacion le ayudard a pianificar su soluci6n, La identficacion del problema permite al estudiante revisar las dficutades que habituaimente se presenten en casos semejantes. 3. Phanifique su solucién antes de comenzar et trabajo Si usted entiende que la mejor forma de presentacién es un estado, planfique uno. Si resulta mejor una tabulacién, utlfcela en su plan, Procure que su solucién tenga una presentacién logica. Suponga siempre que usted esta trabajando profesionalmente y que su solucién debe justficar el salario 0 los honorarios que espera devenger, 4. Use los suministros apropiados Use papel y formas de contabilidad para cualquier trabajo. También es necesario que usted esté provisto de boligrafos, lépices, goma de borrar y una buena regla. 5. Resuelva enteramente su problema Suponga que esté trabajando en una oficina de contabiided y que, por lo tanto, debe: a) Eseribir ntida y cuidadosamente, ») Hacer nimeros bien formados y pequefios. ©) Preparar los documentos como si estuviera trabajando profesionaimente. ©) Puntear todos lo ntimeros y resultados a medida que solucione el problema. Esto evita acumular errores y lo -acostumbra a trabajar con exactitud y seguridad, Asi, sabré que su trabajo esta hecho comectamente porque usted punted los resultados. 8. Revisién nat Revise la racionalidad de su resolucion. ¢ Parece razonable su solucién en vista de los hechos presentados? El error «es humane, pero se presume que un contador utliza todos los medios a sualcance para evitar el error, y esto solo se consique sise revisa progtesivamente el resuitado del trabejo realizado. ‘Tomado de Cost Accounting (Neuner) Traduccién de Jesiis Alirio Silva M Capitulo E] Patrimonio ‘A continuacién se suministra una lista de 21 elementos con los cuales se puede constitu un patrimonio. Escriba una eauis (X) sobre a linea asignada para discriminar cada elemento segun corresponda a patiimonio activo 0 pattimonio pasivo ee Lista de elementos: Activo Pasivo o 1. Terrého... 2, Maquinaria. © 3. Cuentas por pagar. « 4, Hipoteca por pagar. 5, Mobilario. * 6. Efectivo, 7. Mercancias. 8, Alguileres por pagar.. ¢ 9. Cuenta corriente en el Banco. ‘« 10, Préstamo bancario por pagar. 12. Sueldos por pagar.. 13, Herramientas. 44, Cuentas por cobrar... qn + 15. Intereses por cobrar. 46. Servicios de teléfono por pagar. 17. Impuestos por pagar. @ 18, Edificio, 19, Vehiculo. st 20. Energia elctrica por pager. ‘9 21. Depésitos recibidos en garantia... a A continuacion se suministra una lista de 15 elementos con los cuales se puede constituir un patrimonio. Escriba tuna equis (X) sobre la linea asignada para discriminar cada elemento segtn correspohda a patrimonio activo o patrimonio pasivo ry 8 }. Lista de elementos Activo 1. Inversién en acciones: | 2. Articulos de escritoro.. é 3. lmpuestos municipales por pagar... 4. Comisiones por pagar a empleados. 5. Depésitos dados en garantia... 4 6. Efectos por pagar... 7. Local comercial. i 8. Efectos por cobrar = 9, Préstamo por cobrar a empleados. | 10. Equipe de repatt..... _ 11. Intereses por pagar. 12. Caja. 18, Equipo de computacion.«... 14, Impuesto sobre la renta por pagar... 15. Préstamo por pagar. { Ss Pasivo SOOO civ SO mn mn ee ‘A continuacién se propone una primera serie de nueve ejercicios, relacionados con el cdlculo de los factores que comprenden el patrimonio; el siguiente es un prototipo con su comespondiente modelo de solucién, Determinar el patrimonio neto (capital) de una persona que tiene las siguientes propiedades y obligaciones econémicas: . Efedtivo .. ine se BB. 200,000 Alquileres por pagar Intereses por pagar ‘ 16.000 Vehiculo . ; Inversion en acciones CANTV. 25,000,000 Cuenta corriente en el Banco . . + Préstamo bancatio 1.000.000 Equipo de computacion Joyas y obras de arte 4.000.000 Seguro por cobrar _ Giros por pagar. excess © 1.200.000 Derecho de autor por cobrar i Solucién i . Patrimonio activo Patrimonio pasivo Elective... Bs. 200.000 Alquileres por pagar Vehiculo " " 18:000.000 _Intereses por pagar Inversion en acciones CANTV........ "25,000,000 Préstamo bancario | ‘Cuenta corriente en el Banco, .. c 800,000 Gros por pagar. } Equipo de computacion . 1.700.000 Total patrimonio pasivo 4 Joyas y obras de arte... .. : 4.000.000 Derecho de autor por cobrar......... 0" 1.200.000 Seguros por cobrar . 600.000 Total patrimonio activo... "48,500,000 * Patrimonio neto = Patrimonio activo - Patrimonio pasivo Patrimonio neto = 48,500,000 - 2.716.000 = 48.784,000 iz: Bs, 500.000, 1.000.000 800.000 1.700.000 600,000 1.200.000 500,000 16.000 1.000.000 1.200.000 2.716.000 Calcule el patrimonio neto del abogado Carlos Duarte, quien posee los siguientes bienes y compromisos: Dinero en efectivo Honorarios por cobrar tipoteca por pagar Equipo profesional Casa y terreno Impuesto municipal por pagar. 340,000 250.000 30,000.00 4.750.000 ‘50,000.00 420.000 Mobiliario Cuentas por pagar Giros por pagar . Vehiculo Local de oficina ‘Sueldos por pagar. Bs 3.120.000 ‘800.000, 2,000,000 118,000.00 20,000,000 160,000 Caicule el patrimonio neto del granjero Andrés Parada, quien es posesdor de los siguientes bienes y compromisos: Parcela en Maracay. Vehiculos Giros del vehiculo por pagar Cuenta corriente en el Banco, Alquileres por pagar. [gercicio nt Calcule el patrimonio neto del licenciado Elio Prado, quien es poseedor de Io n Cuenta de ahorros 7 Derecho de frente por pagar } Equipo técnico profesional Crédito VISA por pagar Préstamo bancario por pager. » Guolas del cub por pagar Condominio por pagar... Giros del vehioulo por pager . 5 Cuenta corriente en el Banco. {Cuél seré el capital de un comerciante que tiene las siguientes propiedades y obligaciones?, 4,800,000 Hipoteca de la parcela. Bs, 23.000000 Efectivoen caja... " 8.500.000, Semovientes 7 4,200,000" , Cuentas por pagar «+ , 180.000 Otvas deudas " 3s siguientes bienes y 7 1.250.000 } Apartamento Bs, 20,000 * Depésito caja de ahorro 6.300.000 &-Vehiculo . 119.000 »Mobilario . 1.600.000 + Obras de arte 70.000 ‘7 Teléfono por pagar . . 2,000 " Accién en Club Oricao, 3,800,000 r. Dinero en efectivo 4.800.000 7 Prestaciones sociales por pagar 5, 700.000 120.000 8.000.000 390.000 * 70,000 compromises: Efectivo en caja: Bs. 1.800.000; mercancias en el almacén valoradas en Bs. 143,000,000, de las cuales debe.a sus. proveedores Bs. 18.000.000: en muebles de‘ficina: Bs. 1.540.000. que no estan totalmente pagados, pues tiene fimados documentos por Bs. 210.000; un edifcio valuado en Bs. 260,000.00, sobre el cusl,recae una hipoteca de Bs. 80.000.000; tefectivo en el Banco, en cuenta comriente, Bs. 15,000.00; en mercancias en poder de agentes: Bs. 5.400.000; se han cobrado. por adelantado, por conceptos de alquiler de un local, Bs. 300.000. 10 {Cual es ef activo de un comerciante cuyo capital es de Bs, 15,000,000 y que tiene las siguientes obligaciones?: en documentos de crédito, Bs. 1,450,000, debe a sus proveedores, por concepto de mercancias, Bs, 3.650.000, auna compafila financiera, con garantia del edificio: Bs. 2,000,000. {Cus sera el pasivo de un comerciante? Su capital es de Bs. 60.000.000; posee mercancias valoradas en Bs, 1.000.000; sus clientes, por ventas de mercancias le deben Bs. 4.300.000; iene documentos a su favor por Bs. 6,400,000; efectivo en caja de ta empresa: Bs, 1.180.000; el mobiliaio de la ofcina esté valuado en Bs. 1.740.000; y tiene un local comercial valuado en Bs. 16,000,000, me] E! sefior Luis Leén, taxista, decide montar un taller mecéinico y al cabo de cierto tiempo desea conocer los valores del ppatrimonio del taller, asi como el valor de su patrimonio personal. Calcule el valor de ambos patrimonios disponiendo de la Siguiente informacion’ 1. Ei taller cuenta con juegas de herramientas valorados en Bs, 600.000 y que estan totalmente pagados. 2, Los aparatos y equipos especiales que se usan en el taller tienen un valor de mercado de Bs. 2.350.000 y fueron arrendados a “Equipos Nacionales S.A.",arazén de Bs. 600.000 anual es; hasta la fecha ha cancelado dos meses por + adelantado, 3. Eltaller cuenta con repuestos valorados en Bs. 1.350.000. Se hizo un nuevo pedido a un proveedor por Bs, 6,000,000, de los cuales se cancelé el 20% y se firmé giros por el resto. 4. Elapartamento del sefior Leén esta valorado en Bs, 65,000.00 y sobre el mismo recae una hipoteca de Bs, 32.000.000. 8. Elmobilario de la residericia del sefior Leén vale 6s. 2.750.000, 6. Elsefior Leén posee un vehiculo de Bs. 21.000.000, del cua debe cinco giros, de Bs. 235.000 oy, a “Aut6 Motores La Paz, SA" 7. Elsefior Leén tiene, @ nombre del taller, una cuenta coniente en el Banco Caracas con saldo de Bs. 1.200.000, También see en el mismo banco una cuenta de ahorro personal con un saldo de Bs. 1.000.000. 8. Elmobilario del taller tiene un valor de Bs, 380.090 y esta totalmente pagado. 9. Eltaller tiene pendientes de pago un recibo de luz eléctrica por Bs. 40.500 y un recibo de teléfono por Bs; 34.100. 10. El sefior Leén debe Bs. 20.400 al-condominio de su residencia Elsefor Leonidas Aranda, ademés de ejerer su profesion de abogado, es duefode un gmnasio, Con norman ue se suministra a continuacion, determine el valr del pation personal de efor Aranda, el patron de su bufetay el valor del patrimonio de su gimnasio. . En lo referente a los bienes estrictamente personales. el sefior Aranda posee: cuenta coriente en bancos Bs. 1.430.000; casa: Bs. 45.000,000; mobiliario: Bs. 3.400.000; vehiculo: Bs. 19.200.000; Caja: Bs. 280.000; inversion en acciones: Bs. 5.800.000; oyas y obras de arte: Bs. 4.600.000; hipateca de la casa: Bs. 18,000,000; girs de su vehicul Bs 2 200.000, Impueestos sobre la renta pendientes de cancelar: Bs. 138.000; crédito VISA por pagar: Bs. 182,000. Los bienes y obligaciones econémicas del gimnasio comprenden: cuenta corriente en Banco: Bs. 250. ,000; instalacio- nes y equipos: Bs. 13.273.000; local: Bs. 19.750.000; materiales e insumos; Bs. 900.000; cuentas por pagar: Bs. 250.000; hipolgea sobre el local: Bs, 8,000.000. : ; : "1 Los bienes y obligaciones econémicas del bufete lo integran: saldo de la cuenta corriente: Bs. 430.000; cuentas ccobrar a clientes: Bs, 260,000; equipo de oficina: Bs. 2.120.000; caja: Bs. 145.000; articulos de escritorio: Bs; 50.000; alquilefes por pagar: Bs, 280.000; recibos de teléfono por pagar: Bs. 31.500; mobiliario: Bs. 700,000; asesoria juridica cobrada por adelantado: Bs. 158.000; cuentas por pagar: Bs. 830.500. . En los ejercicios que van del 11 al 21 se describen diversas operaciones contables, realizadas frecuenteriente en ‘algunas empresas, tanto de servicios como de comercializacién. Demuestre, mediante un esquema, conforme a los modelos presentados, cémo esas transacciones afectan los valores de los elementos del patrimonio, manteniéndose en cada caso el ‘quilirio de Ia ecuacion patrimonial ‘A continuacién se presenta un ejercicio con su respectiva solucién, el cual le servird de modelo para resolver Ios siguientes, ‘Américo Vargas, odont6logo, tiene su propio consuttoro linieo, denominado "Consultorio AMEVAR’. De conformidad con los documentos presentados, éstas fueron las primeras actividades del doctor Vargas al frente de su consultorio: 1. Para la constitucién del consultorio, destina un capital de Bs. 8.500.000, et cual es depositado en el Banco, 2. Adquiere equipo odontolégico por Bs. 4.300.000. Emtite cheque para cancelar el 20% y firma giros por el resto. 3, Compra al contado material de odontologia, Emite cheque por Bs. 1.200.000. ‘4, Compra mobilario por Bs, 500.000. Cancela mediante cheque el 30% y fima giros por la diferencia, 5. Emite cheque por Bs. 250.000 a EI Nacional, por anuncios publictarios. &. Cobra a varios clientes un total de Bs, 376,000 por honorarios: 7. Paga en efectivo Bs. 25.000 por gastos de mantenimiento del consuitori. 8. Canceta en efective Bs. 94.000 por fos recibos de luz eléctrica y telefono, 4. Emite cheque por Bs. 141,000 para cancelar el sueldo de la enfermera auxilar. 40 Cobra a varios clientes un total de Bs. 190,000 por honorarios. 11. Hace un depésito bancario por Bs. 340.000, 12, Emite cheque por Bs. 160.000 para cancelar el alquiler del local Solucién Activos, Pasivo + Capital Banco Materiales | Mobiliario Efecto por Capital = pagar + 8.500.000] + 8.500.000 860.000) _+ 4,300,000] I + 3,440,000] = 4.200.000 +1.200 000] | 180.000] 0.0 + 350,000 250.000 + 376,000] = 28.000 = 94.000 + 180.009] Mostar ef de ls tensacclaes comerciales ste fasutcincontable, sh qe at su equi Irene Palma es propietaria del "Salén de Belleza IREPAL", cuyo patrimonio es el siguiente: { Cuenta corriente bancaria: Bs. 500,000; efectivo en caja: Bs. 148,000; mobilario: Bs, 1.190.000; depésito dado en aranta: Bs. 210,000; equipo: Bs. 1,306,000; cuentas por pagar: Bs. 310.000; alauileres por pager: Bs. 190.000; gros por cancelar Bs. 853.000; capital: Bs, 2.300.000 : 1 as operaciones realizadas duranté la semana anterior fueron las siguientes: 1, Cobro por servicios prestados Bs. 500,000 2. Depésite bancario de Bs. 360.000. 3. Emite cheque para cancelar el alquter pendiente 4. Emite cheque por Bs. 160.000 para cancelar el sueldo de le peluquera 5. Cancela en efectivo, por Bs. 40,000, et recibo de teléfono. 8. Se abastece de cosméticos para utilizarlos en la prestacién de sus servicios, Para esta adquisicitn emite cheque por Bs. 170.900. 7. Emite cheque por Bs. 130,000 para cancelar un giro vencicio. 8., Paga en efectivo Bs. 20.000 para gastos de mantenimienta del local 9. Recibe Bs. 210.000 por servicios prestados, 10. Depésito bancario por Bs, 370,000, 11. Emite cheque por Bs. 180.000 a un proveedor para cancelar una cuenta vencida 12. Emite cheque por Bs. 295.000 a Et Universal por dos anuncies pubiicitarios, 19, A finalizar la semana, la existencia de cosméticas es de Bs. 118.000,, ‘Mostrar efecto de las transacciones comerciales sobre a ecuacién contabe, sin que se aftere su equilbio. Ailsa Rosas reinstala la "Tintoreria Punto Azul", concesionaria de "La Segunda, C.A.", con el aporte de las siguientes. ropiedades y obiigaciones: Wel Efectivo: Bs. 150.000; mobitiario y equipo de oficina: Bs. 1.650.000, de los cuales adeuda el 40% 10 piros; varia facturas pendientes de pago por Bs. 170.000; cuenta corriente en el Banco fs, 560,000; depesifos arentia: Bs, 380.000. Las operaciones realizadas durante su primer mes de actividades fueron las siguientes: 1, Cancela los gastos de instalacién mediante cheque por Bs. 320.000. 2, Contrata dos empleados que devengarén mensuaimente Bs. 183.000 cada uno. 3, Recibe Bs, 380.000 por servicios prestados. 4, Paga Bs. 60.000 en efectivo por servicios de luz yteléfono. j §. Compra una néquina de escribir por B, 120,000, cancela el 50% con cheque y fimma tres giros por el resto, 8. Cancela con cheque un giro correspondiente a la deuda inicial. 7. 8 8 0 ‘Cancela Bs, 14.000 en efectivo por concepto de servicios de mantenimiento. . Factura Bs. 220.000 a “Magallanes B.B.C." por lavado de uniformes, de los cuales cobré el 40% y el resto a 30 dias, Deposita en la cuenta corriente bancaria el 80% del efectivo en caja. Aisa Rosas ecibe una herencia de Bs: 4.150.000 en efectivo, de os cuales aporta a esta empresa las 215 partes que, on depositadas en la cuenta corriente bancaria L) 11. Emite cheque por Bs. 1.500.000 para comprar en el Banco un certificado de depésito a plazo fijo. 12. -Recibe del Banco una nota de crédito de Bs. 45.000, por concepio de los intereses que devengé el certificado de depésito ‘@urante un mes. “ ‘ 3 49. Ratira en efectivo Bs, 26,000 para sus gastos personales, 14, Emite cheque para cancelar las facturas pendientes. uilibrio de la comerciales ‘Acontinuacién se presenta un ejercicio prototipo con algunas operaciones realizadas frecuentemente en una empresa comercial que utliza un sistema de inventario permanente. En la solucién que acompatia al ejercicio, usted observard como ‘se mantiene el equlbrio de fa ecuacion patrimonial después de registrar las incidencia de cada transaccion sobre la ecuacién contable. Este ejercicio le servira de modelo para resolver ios siguientes. = Domingo Manzanila instala una empresa dedicada a la compraventa de articulos para el hogar y aporta los siguiemes, valores: efeetivo: Bs. 10,000,000; local comercial: Bs. 50.000.000 7 | primeras actividades comerciales del sefior Manzanilla fueron las siguientes: . 4. Abre con Bs. 9.000000 una cuenta corriente en el Banco Venezuela. 2. Emite chieque por Bs, 1,350,000 para cancelar el total del mobiliario recién adquiride. 3, Adquiere mercancias por Bs. 8.000.000; cancela el 70% con cheque y el resto a 60 dias., 4, Paga en efeciive a Radio Rumbos, por varios anuncios publicitarios, Bs. 260.000, = 5, Vende al contado, por Bs. 2.500.000, mercancias, cuyo costo fue de Bs. 1.160.000.. 6. Paga en efectivo Bs: 125.000 por gastos diversos. - 7 ete de Contado una maquina de escribir por Bs, 150.000 y un archivador por Bs. 62.000; cancela con cheque. 8, Paga’Bs. 82.000 en efectivo por ef servicio de telefono. % ‘8, Vende al contado, por Bs. 400,000, mercancias cuyo costo es de Bs. 184.000, 10. Hace un depésito bancario por Bs. 2.816.000, 7 11. Apotta a la empresa su vehiculo particular, el cual es valorado en Bs, 10,000,000, 12, Retira Bs. 30,000 en efectivo para sus gastos personales. 1. Recibe Bs. 13.000 por concepto de servicios de fetes en ventas. » Solucién Patrimonio Domingo Manzanilia atv yeas = rumor. | Wenindo ‘au | Goes [Repos Tssoa00] Season] Toc00 0] Talacng = 73.82 0 -78319.000 14 Con los datos que muestra la tabla anterior, se puede proceder a elaborar los estados financieros: Balance General y Estado de Resultados o también llamado Estado de Ganancias y Pérdidas. Observe el siguiente ejemplo modelo: Balance General Empresa Domingo Manzanilla A fecha xx Active Caja... rs t 600,000 Local comercial 6... '50.000.000 Banco : 4,884,000 Mobiliario + ” 1.350.000 Invent. de mercancias . . . ‘ 6.660.000 Vehiculo. . . as 10.000.000 Equipo de ofcina 202.000 Total acivos : Pasivo ‘Cuentas por pagar....... 2.400.000 Capital Aporte nila. 0.000.000 ; Aporte adicional ave 410. 000 70.000.000 Utilidad en el ejercicio. % 1,112,000 -Retiro personal ‘ 30.000 | 1.082.000 Total capital 71,082,000 Total pasivo + capital Estado de Ganancias y Pérdidas Empresa Domingo Manzanilla Para el periodo xx VEPURE scccssevnisencenpee ne 2.900.000 ~ Costode venta. . 1.334.000 : Utilidad bruta en ventas . .. 1.566.000, ~ Gastos de operacion . 467.000 od Utidad en operaciones 5 1.099,000 hie + Otros ingresos ... \ _ 43.000 if Uilidad en el ejercicio. 4.142.000 Pid |e ae ‘Mostrar el efecto de las transacciones comerciales sobre 1a ecuaci6n contable, sin que se altere su equilibro. j El sefior Manuel Garcia instala una empresa dedicada a la compraventa de mercahcias, Para tal efecto, realizalas siguientes operaciones: \ 1. Pera constitur su empresa dispuso de: Bs. 15,000,000 en efectivo; un lote de mercancias valoradas en Bs, 16,000,000; untterreno valuado en Bs, 17.000.000; un edifcio construido sobre el ctado terreno, walorado on Ei 140.000.000. Debe al Banco Hipotecario, por un préstamo obtenido, Bs. 10.000.000, 4 + 2, Abre una cuenta corriente en el Banco Popular con Bs. 13,000,000. ( id 15 3, Adquiere al contado muebles diversos y cancela Bs. 1.350.000 con cheque de gerencia, mas un cargo de Bs. 500 por ‘comisién bancaria, 4, Compra a crédito mercancias por Bs. 935.000. 5, Vende al contado, por Bs. 450,000, mercancias cuyo costo es de Bs, 270.000. 6. Gancela en efectivo al Bance Hipotecario, por intereses del préstamo obtenido la cantidad de Bs. 57.150, 7. Cobrala cantidad de Bs. 100.500 por concepto de alquileres. 8, Relira en efectivo Bs, 40,000 para sus gastos personales. 9. Vende a crédito, por Bs, 540.000, mercancias cuyo costo es de Bs. 324.000, 410. Decide aumentar el capital de la empresa y aporta Bs. 400,000, los cuales deposita en el Banco, 11, Cancela en efectivo, por la patente de industria y comercio, Bs. 185.000 42, Emite cheque por Bs. 305.000 para cancetar una factura vencida, ease t Mostrar ef efecto de las transacciones comerciales sobre la ecuacién contable, sin que se altere su equi. Para constitucion de una empresa compraventa de mercancias, el sefior Luis Roraima aporta Bs. 0.000.000, con los cuales abre una cuenta corriente en el Banco Caracas a nombre de su empresa. Durante el primer mes de actividades, lsefor Roraima realzé las siguientes operaciones y mantuvo la polilica de efectuar las ventas con el 40% de utlidad bruta 1, Adquiere un local comercial por Bs. 65,000.000, Cancela el 30% con cheque y ma hipoteca por el resto. 2. Adquiere de contado a “Almacenes Franco" tes viinas a Bs. 130,000 cada una, dos mostradores a Bs. 135,000 cada Uno y estanteria por Bs. 360,000. ~3, Adquiere a “Distribuidores Ferrari, C.A” mercancias al contado por Bs, 7,000.00, 4, Adquiere a"Comercial Alfa", mercancias a crédito por Bs. 1500.00, mediante factura N° 3218 a 30 dias. 5, Adquiere de contado, en "La Oficina, S.R.L.*/un escritoro por Bs, 146.000 y una maquina de escribir por Bs. 110.000. =8, Vende a Juan Viloria mercancias al contado por Bs. 15.900. 7, Vende a Luis Luna, mercancias a crédito por Bs. 1.280.000, mediante factura N* 002. 8. El'sefior Luis Roraima hace a la empresa, un aporte adcional por Bs. 620.000, 9, Paga Bs. 160.000 en efectvo por el servicio de energia eléctrica, 410. Paga comisiones en venta y emite cheques por Bs. 450.000. ‘1, Paga Bs, 23,000 en efectivo por concepto de mantenimiento de focal. ‘12, Hace un deposito bancario por Bs. 1.000.000. 18, Emite cheque para cancelar el 40% de su cuenta por pagar =z ‘Mostrar el efecto de las transacciones comerciales sobre la ecuacién contable, sin que se altere su equiloro, El sefior José Gonzalez crea un establecimiento comercial para la compraventa de articulos para cabsalleros, nvitis Bs, 9.000.000 en efectivo y'25 trajes a Bs. 40.000 cada uno. Durante os dos meses siguientes, realizé ls operaciones que se indican a continuacién: 4, Abreen el Banco Unin una cuenta corriente con Bs. 8.950.000 . 2. ‘Compratunocal en Bs. 40,000.00 para instalar el referido comercio. Cancela el 12% con cheque de gerencia, quedando €l resto en hipotecat al 24% anual. Por el cheque de gerencia paga Bs. 700 decomisién, 3, Adquiere-@ M. Pérez, mercancias por Bs. 2.400.000, pagando a cuenta el 25%-con cheque y el resto a 30 dias. 4, Inaugura el negocio y paga en gastos de recepcion, con cheque Bs. 500.000; 6, Vende al contado mercancias por Bs. 1.800.000. Todas las ventas de mercancias seran hechas con un 30% de utilidad eyN OP Ss AD? sepia He @yy i 5 ruta, 6, Vende a José Pino mercancias a crédito por Bs. 650.000, 7. Compra un esctitorio por Bs. 136.000 y un microcomputador por Bs. 1.200.000, para uso del negocio, Cancela con cheque. 8. Emite cheque por Bs. 140.000 para cancelar el servicio de luz eléctrica, 9. Vende a Manuel Gallardo mercancias por Bs, 360,000; recibe a cuenta Bs, 120,000 y la diferencia queda a 30 dias. 40. Emite cheque por Bs. 35,000 pera cancelar honorarios profesionales por servicios de contabilidad 44. Retira un traje para uso personal. La operacién se registra a precio de costo del inventarioinical 42. Emite cheque por Bs, 450.000 por concepto de anuncios de prensa, 4. Cancela Bs, 800.000 a M. Pérez, le emite cheque y por el resto de la deuda firma un giro a 60 dias, 414, Elssefor José Gonzdlez hace un aporte adicional por Bs. 1 300,000, los cuales deposita en la cuenta corriente bancaria dela empresa. 48. Transfiere todo el efectivo @ la cuenta corriente banecaria 46. Adquiere mercancias al contado por Bs, 2.000.000; cancela con cheque y obliene rebajas del 3%, 417. Emite cheque para cancelar el interés de la hipoteca correspondiente a los dos primeros meses. 48. José Pino cancela su cuenta y se le otorga un descuento del 2% por pronto page. 49. Compra poliza de seguros contra incendio por un afio. Emite cheque por Bs, 130,000. 20, Alquila parte del area de su local comercial y recibe Bs. 400.000 por concepto de dos meses cobrados por adelantado. Equilibrio de la ecuacién contable ampliada en la empresa cor ‘Acontinuacién se presenta un ejercicio prototipo con algunas operaciones realizadas frecuentemente en una empresa comercial que utiiza e! sisteria de inventario periédico. Enda solucién que acomparta al ejercicio, usted observaré cémo se ‘mantiene el equilbrio de la ecuacion contable ampliada después de registrar Ia incidencia de cada transaccién sobre la ecuacién contable, Este eercicio le servird de modelo para resolver los cuatro siguientes, El sefior Rafael Rojas instalo un negocio de compraventa de artefactos eléctricos con el siguiente aporte: efectvo: Bs. 4,800,000; mercancias: Bs. 12,000,000; cuentas por cobrar: Bs. 1.200.000; efectos por pagar: Bs, 3.200.000. Durante su primer ejercicio econémico, realiza las siguientes operaciones: _ 1. Abre en e! Banco Provincial una cuenta coniente con el 85% del efectivo, — 2. Compra mobiliario y equipo por Bs. 2.500.000, cancela con cheque el 30% de inicial y, por el resto, fma 12 giros a vvencimiento mensual 3. Compra mercanctas por Bs, 2.100.000; el 40% lo cancela con cheque y el 60% a crédito 4, Emite cheques para cancelar comisiones de venta por Bs. 250.000; servicios de agua, luz y teléfono por Bs. 126.000: y alquileres por Bs. 146,000. '5. Compra pbliza de seguro por un afio y emite cheque por Bs. 148.000. 8, Cancela giros pendientes con cheque: de Bs. 220.000 y recibe descuento del 5% por pronto pago. 7. Cobra a cientes Bs. 200,000 y les concede descuento de Bs. 1,600 por pronto pago. 8. Efectué ventas de mercancias: al contado, Bs. 530,000; a crédito, Bs. 800,000. 8, Retira Bs. 58.000 en efectivo para sus gastos personales. 10, Aporta al negocio un vehiculo valorado en Bs, 8.000.000, 11. Vende al contado, por Bs, 148,000, mobiliario que le habia costado Bs. 140,000, 42, Elinventario final de mercancias es de Bs, 13.312,000. ‘o}epOW ofdwole euaInBis fe an‘esqo ‘sepipied A semueueH 9p opeis3 opewey uaiquiey o Sopeynsay ep ope}s3 A yer9ue6 eouereg -sa1epueUY SopEyse So] 1eu0qeI@ B epeooud 2s ejge} EISe EASON anb SOIEP SO UOD ooo'ect'0e onoees-0e ow 08s: z= ede ‘000'056'¢ = onset pv 01/2 = OMe AOL [oo006e + [000 000% ODN OORrr ODE \ooDNE' |= \OOd;es —coBzzE cON'eEL DODO [ooNerE [oovEE'z JaoNzIeT |oo0-00E [oooziees ‘sed is nad | sae] AND OMOEA | ombes sefoy egy owoUNed ea — Balance Geneal Empresa Rafael Rojas ‘Afecha 20x Activo Caja . 1.538.400 Inv. de mercancias i 13.312.000 Cuentas por cobrar 1.800.000 Banco... ... - 1,612.00 Mobiliario y equipo... - 2.360.000 Seguro prepagado ....- 148,000 Vehiculo .. ne 8,000,000 Total activos : Pasivo Cuentas por pagar Efectos por pagar ..... Total pasivo F Capital Aporte inicial a 414,800,000 Aporte adicional . : 8.000.000 Ublidad en el ejercicio ..... 38.400 - Retiro personal + 58,000 Total capital ee . Total pasivo + capital Estado de Ganancias y Pérdidas Empresa Rafael Rojas, Periodo xx Ventas 1.330.000 Costo de venta 788, Ulttdad bruta en ventas - - Gastos de operacion . . Urticiad en operaciones + Otros ingresos Ublidad en el ejercicio aportando los siguientes valores: Las operaciones durante el primer mes fueron las siguientes: 4. Abre una cuenta corriente en el Banco Unién oon Bs. 4.600.000. 2. Paga Bs. 300,000, mediante cheque, por varios gastos de instalacion, 720, 1,260,000 22.800000 19.600 842,000 19.400 19,000 38.400 Efectivo: Bs, 6.000.000; mercancias, Bs, 20,000,000, iocal comercial Bs, 0.000.000. 5.990.000 22,780,000 28.770.400 ‘Mostrar e! efecto de las transacciones comerciales sobre la ecuacién contable, sin que se altere su equilbrio, El sefior Tomas Durdn instala un negocio de compraventa de articulos del hogar denominado “/Almacén Principe’ 49 ‘Adguiere equipo de tienda por Bs. 1.400.000; cancela con cheque el 25% y por el resto firma giros, Verde mercancias por Bs. 700.000. Recibe Bs. 450.000 en efectivo y por el resto acepta gios. Compra mercancias a crédito por Bs, 3.500.000. Paga Bs, 1.500.000 con cheque y el resto a 20 dias. Hace un depésito bancario por Bs. 400,000. aga comisiones de venta a los vendedores por Bs. 50.000 mediante cheque. Verde mercancias al contado por Bs. 600.000. obra el primer giro de la operacion N° 4 y recibe Bs. 62.500. 410. Hace un depésito bancario por Bs, 850.000. ‘1. Cancela mediante cheque la deuda originada en la operacion N° 5. 12, Cancela Bs, 23.000 en efectivo por el servicio de teléfono. 13. Contrata un nuevo vendedor, et cual devengara un sueldo basico de Bs. 113.000 mensual mas el 1% de comisién en sus ventas 14, Vende mercancias al Gontado por Bs. 1.500.000. 15. Retira Bs. 0,000 en efectvo para su uso personal 16. Paga Bs, 40,000 en efectivo por gastos generales. 17. Compra mercancias al contado por Bs. 1.200.000 y cancela con cheque. 418. Recibe Bs. 125.000 por alquler de una seccién del local comercial 419, Elinventario final de mercancias es de Bs. 23.100.000. Mostrar el efecto de las transacciones comerciales sobre la ecuacién contabe, sin que se allere su equiio. 4. Gustavo Avila inicia una empresa dedicada a la compraventa ce mercancias, para lo cual aporta los siguientes valores: a) Efectivo en caja Bs, 600,000. )_Efectivo en Banco Repillica Bs, 2.000.000. )_ Seis facturas pencientes de cobro a Luis Rojas por un total de Bs, 492,000. Dos gios por cobrar a Distibuidora Sucre por Bs. 100.000 y 150.000, @) Mercancias Bs, 17.000.000. | f) Una camioneta cuyo costo es de Bs. 13.700.000- g) Escritorios, sillas, maquinas de escribir, estantes por Bs. 6.278.000. fh) Facturas pendientes de pago a Julio Rincon por Bs, 1.500.000, i) Una letra penciente de pago a Comercial Sosa por Bs. 130.000 2. Compra mercancias por Bs. 1.300.000 a Comercial Gonzalez, cancela la mitad con cheque y el resto queda pendiente ‘segun factura N° 1345. Deposita en el banco Bs. 335.000, comprobante N°4 567. ‘Cancela Bs. 50,000 en efectivo por gastos diversos. Decide aumentar su capital y aporta Bs. 50,000,000 que son depositados en el Banco, ‘Compra un local en Bs. 116,000,000 para instalar el negocio, paga el 30% con cheque quedando el resto en hipoteca ‘con intereses del 24% anual ._ Registra ingresos por corrisiones devengadas de Bs, 23.000, que oabraré dentro de dos meses. Abre su cuenta particular con Bs. 100,000, qué retira en efectivo. ‘Conereta ventas de mercancias en las siguientes condiciones: Bs, 632.000 al contade; Bs. 417.000 en facturas N° 1 846 a 30 dias; Bs, 258.000 aceptando giro. 10, Dona a una insitucién benéfica Bs, 125.000, cheque NP 234 ‘1, Vende mercancias a crédito a Distibuidora Continental, acepta giro por Bs. 210,000, 42. Le cancetan la factura N° 1846 (operacion 9), concede un descuento del 5% por pronto page. a Sooo 20 13, Vende mercancias al contado por Bs. 12.000, le cancelan con cheque distinto al de su banco, 14, Cancela con cheque el primer mes de intereses sobre la hipoteca, gastos varios Bs. 23.500, lavado y engrase de la camioneta Bs, 15,400. 15. Vende la camioneta de contado y obtiene en dicha operacién una utlidad de Bs. 30.000. 16, Retira defintivam ente su cuenta conrente del Banco Repiblica, recibe cheque de gerencia por el monte menos Bs. 1.500 de gastos y comisiones bancarias. Con este cheque completa Bs. 15.000.000 para abrir una cuenta corriente en el Banco Provincial. 17. Elinventario de mercancias es de Bs, 17,400,000. 18| Ejercicio Mostrar el efecto de las transacciones comerciales sobre la ecuacion contable, sin que se altere su equilbrio, El comerciante José Viloria inicié sus operaciones de compraventa de mercancias, con aporte de Bs. 6.500.000 en, €efectivo; durante el ejercicio econdmico realizé el siguiente resu-men de operaciones: 1. Abrid una cuenta corriente en los siguientes bancos: Banco Caracas Bs, 3.200.000; Banoo Uni6n Bs. 2.800.000. 2. Adquitié equipo de oficina por Bs. 1.320.000 a La Offcina S.R.L.. cancel la mitad con cheque del Banco Unién y por el resto firmé 10 giras, 3. Compr mercancias por Bs. 2.800.000, cancelé el 25% con cheque del Banco Caracas, por la diferencia fim giro a20 dias, 4. Contraté seis empleados, los cuales clevengarn el salario minimo mensual cada uno més 1,5% de comisiones sobre sus ventas, 5. Establecié su cuenta particulary retiré Bs. 30,000 en efectivo. &. Compre vehiculo por Bs. 6.200.000; pags el 30% de cuota inkl con cheque del Banco Unién y pore resto frm 16 gros. 7. Eltotal de las ventas de mercancias asciende a Bs. 2.300.000, (Las tres quintas partes fue a crédito y el resto al contado). 8. Los gastos generales cancelades con cheque del Banco Unién fueron de Bs. 134.500, 9. Retird Bs, 2.500 en efectivo para gastos personales. 10. Relié su cuenta del Banco Union y la transfrié al Banco Popular. El Banco Unién cobré el 2% del saldo por concepto de gastos diversos. ‘11. Emito un cheque del Banco Caracas para cancelar el giro firmado por la compra de mercancias (operacién 2) otro por Bs. 271.500, también del Banco Caracas, para cancelar el primer giro del vehiculo. 12. E140% del efectivo en caja se deposité en el Banco Caracas y el 30% en el Banco Populer. 19. El inventario final de mercancias es de Bs. 1.120.000, Mostrar el efecto de las transacciones comerciales sobre ia ecuacién contable, sin que se altere su equlibrio, El sefior Antonio Andrade instald un negocio de compraventa de articulos del hogar, denominado Comercial Sur, a tal efecto aporta:efectivo Bs, 1.650.000, cuenta conente en Banco Carabobo Bs. 20.000.000, un vehiculo de Bs, 13.200.060, mobilario Bs. 4.300.000, edifcio Bs. 100:000.000, terreno Bs. 17.000.000, mercanclas Bs, 30,000,000, cuentas por pagar Bs. 10,000,000. En el transcurso del primer trimestre realiza las siguientes ‘operaciones: ‘Compra mercancias al contado por Bs. 7.000.000, cancela con cheque. ‘Canoela Bs. 1.500.000 con cheque del Banco Carabobo por gastos de instalacion, ‘Vende mercancias a crédito por Bs. 1.700.000 a Juan Rodriguez, seglin factura 1327, aga Bs. 45,000 en efectivo por los servicios de luz eléctica y agua. Vende mercancias al contado por Bs. 2.700.000. ‘Compra articulos de escritorio a crédito por Bs. 120.000 en la Papelera Industrial, C.A. Contrata vendedores y personal de oficina, quienes devengaré Bs. 150.000 mensual lu. 10. 11 12 13, 14 16. 16. 17 18. 19 20, 21 2, 2. 2. 2. 2, 29. a Paga en efectivo Bs, 23.000 por gastos varios de venta y Bs. 148,500 por comisiones a vendedores, ‘Cobra a Juan Rodriguez Bs. 500.000 y por el resto acepta tres giros a Bs. 400.000 cada uno. ‘Obliene préstamo del Banco Carabobo por Bs. 1.800.000: firma pagaré a 180 dias, el banco deduce 8s, 324,000 por cconcepto de intereses y el resto se lo abona en cuenta Deposita Bs. 380,000 en el Banco Carabobo: ‘Cancela comisiones de venta por Bs. 150.000 con cheques del Banco Carabobo. ‘Compra al contado articulos de escritorio por Bs. 40.000. ‘Compra mercancias al contado por Bs. 1.480.000, cancela con cheque. mite cheque para cancelar el valor total de la péliza de seguro de seguro contra incendio recién adquirida, la cual iene un costo de Bs. 320.000 anual Paga Bs. 161.480 en efectivo por el servicio de teléfono. Verde mercancias a crédito por Bs, 700,000 a Juan Rodriguez. \Vende mercancias al contado por Bs. 2.100.000. Retira Bs. 60.000 de caja para su uso personal, ‘Compra una camioneta a crédito por Bs. 12.400.000; cancela con cheque el 30% como cuota inicialy por la diferencia firma 40 giros. Recibe de Juan Rodriguez el pago de dos giros. Aquila en Bs. 138.000 mensuel el Local At de su eaificio, Cede en alquiler por Bs. 145.000 mensual el Local A-2 de su edificio. Page mediante cheque el primer giro de la camioneta. ‘Juan Rodriguez devuelve mercancias por Bs. 120.000 (operacién N° 17), \Vende mercancias al contado por Bs. 1.450.000 con rebaias cel 5%. Cobra el primer mes de alquiler det Local A-2. . 185% del efectivo en caja es depositado en el banco. ‘Compra mercancias por Bs. 1.750.000 a "Fabrica Uly, S.A". Paga Bs. 750,000 con cheque y por el resto firma gitos a Bs. 250.000 cada uno. El inventario final de mercancias es de Bs. 35.155,500. ‘A.continuacién se presentan, en forma de ecuacién, nueve transacciones realizadas por una empresa de servicio. Describa la probable naturaleza de cada operacién. PASIVO + CAPITAL Mobilario Cuentas por pagar| Capital 4.150.000 1.900.009] 5,000,000 3,100,000 90.000] + 7,054,000) + 1.500.000| A continuacién se presenta, en forma de ecuacion, nueve transacciones realizadas por una empresa de servicios, Deseriba la probable naturaleza de cada operacion. activo PASIVO + CAPITAL, ‘Cuentas por pagar 4.530.000] 2,200,000 +3.730.000) 23 Capituld Clasificacién de cuentas En el siguiente cuadro sé presenta un conjunto de cuentas. Clasifiquelas marcando una equis (X) en la casilla 1in corresponda a Reales (R), Nominales (N), Valuacién {V). Orden (0), Activo (A), Pasivo.(P), Capital (C), Iriesost) 0 Coresos (2) C CUENTAS Te a oo aes er a ee) a x x =] [2.Cuentas por cobrar _ 7 - z = J (3. Intereses bancarios ganacos 4, Efectos por cobrar 5. Cuentas porpagar _- it ti | 8.Gastos varios de ventas: a = e ("7Provisin pare cuenas dudosas™ = z (BHemamientas = ==] = 9. Sueldos por pagar ~~ + | * (cae - = | [Ges bro, = [1 Depreciaciin acumulada edi t iE Ga ible [secon En el siguiente cuacro se presenta un conjunto de quentas, Clasiiquelas,marcando una equis (X) en la casila erect, sogtn coreaporiie s Renae (R), Nominales (N), Valuacion (V), Orden (Q), Activo (A), Pasivo (P), Capital (C), ingresos (|) 0 Egresos i l ‘CUENTAS I 4, Gastos de papeleria 1 [ 2. Gastos de Seguro = - (8. Relenaién Ley Potica Habitacional i T w= | 4, Derechos aduanales, [8 Terreno | t [ 6. Equipo de oficina 7, Efectos por cobrar descontadios J ] | ] 4. Efectos por pagar - =e [ _ 4 ] ] [ 9. Gastos viajes de vendedores | [10._Suekio personal de oficina [111 Provision por fuctuacién de ttuos valores: T I t [12 Aiqulleres pagados por edslantado 48. Equipos de oficna J | ] ] I (14. Vehiouios - (15. Sueldos de la Gerencia: t (16 Fianzactogada (17, Rebaja en ventas = (18: Algulres cobras por adelantadb i [19. Servicios de telefonia celular [20. Aticulos de escritorin t te cuadro se presenta un conjunto de cuentas. Clasifiquelas marcando una equis en la casill onda a Reales (RD, Nominal (N}, Valuacén (V), Orden (0), Activo (A), Pasivo(P) Capt (C). Ingrosos ti) 0 Egresos( 1, Cuentas por cobrar 2.Inventario de mercancias al —<———— 4, Amortizacion acumulada mejoras en local arrendado- (5 Seu 6, Divedk dos de inversiones (ticFietes en compres —_ 2, Préstamo bancario por pagar r wramientas 14 Gros al cobro persona 145. Comisiones por pagar. Fe Vit [7 Ingresos por algulleres {8 inversiones temporales 18, Servicios pibicos 0. Utlidad en venta de a ‘a vendedores fio (i Emibaleley acareo (a Fltes de ventas [3,Depredaciin acumulada de equipo de tenda (24, Gastos de mantenimienio En el siguiente cuadro se presenta un conjunto de cuentas, Clasfiquelas marcande una eauls (X) en Ja ceils respecte, seguh coresponca a Reales (R), Nomieles (N, Valiain (V), Orden (0), Avo (A), Pasivo 4P), Capital (C), Ingresos () 0 Egresos (E. CUENTAS Rs lvfolate te ti Te | ‘Anticipo a proveedores ] [2.Fianza otorgada per contra 1 (3, Gastos por servicios de luz eléctrica ] (A instalaciones de fabrica 1 [[S.Terreno de estacionamiento. 7 Atul por xb : | [rintereses cobrados por adelantado ] 8, Patente municipal por pacar 9, Gastos de organizacion f —I (i Amorizacion acumulada: marca de fabrica = 1 {1 Comisiones por cobrar = ] ([2.Comisiones de vendedores 1 [IS Publicidad prepagada ] 26 114, Efecos por cobrar descontados 16. Gato artculos de escxtor 16, Apore $ $.0. por pagar ‘7 Inversiones en acdones 18. Rebaja en compras 19 Pagaré caro |20. Vidtcos a vendedores (22 nereses por cobrar (22. Atuieres pagados por antipada a 24, Mejoras a local arrendado En el siguiente cuadro se presenta un conjunto de cuentas. Clasifiquelas marcando una equis (X) en la casila respectiva, segun corresponda a Reales (R), Nominaies (N), Valuacién (V), Orden (0), Activo (A), Pasivo (P), Capital (C), Ingresos {¥) 0 Egresos (E). ___[ Rin tTvToTayer lect i tel ____CUENTAS |. Seguros pagados por adelantado 1 { 2 Retencién Seguro Sacial Obiigat 1 [_3.Inversiones en bonos j (4. Depreciacién acumutada veniculo — 5 [S.Construcciones en proceso 5 (B Antcbe de cientes t 1 7. Eéfielo no utizado = =] | 1 | | 1 J | ] | 8 Depdstos dados en gavantla ‘8, Gasios depredacion mobiliario. [10. Anticipe a proveedores En el siguiente cuadro se presenta un conjunto de cuentas, Clasifiquelas marcando una equis (X) en la casila respectiva, segin corresponda a Reales (R), Nominales (N}, Valuacion (V), Orden (0), Activo (A), Pasivo {P), Capital (C), Ingreso {) 0 Egresos (E}. [ __-CUENTAS ats [vloate [eo 1 je “7. Pérdida en venta de activo fjo x . (S.cajachiea 7 6 Utlidad en venta de activo fio x — [Alauiler de vehiculos. [Inversion en acciones. "S.Pageré bancario (10,Préstame alos accionistas _ ais x ] [ra Marcas de fébica ‘RLEmupo de reparto zi Capitulo Estados financieros ‘A continuacién se surinistran dos modelos de estados financieros, los cuales le ayudaran a para elaborarlos ejercicio ‘que aqui se proponen: EMPRESA AB.C. Balance general Al: Activo Cireulante Caja chica boeees 00 Caja a 000 Banco... a 000 Inversiones transitorias 2000 Menos: Provision por fluctuacion valor mercado de titulos valores ~ woo 00K Efectos por cobrar st . v0.00 Menes: Efectos por cobra descortados sou 1000 CCuentas por cobrar . eee 00K Menos: Provision para cuentas dudosas w0x 200K ISV Crédito fiscal 2000 Inventario de mercancias «2... 000 Anticipo a proveedores a 00% Intereses acumulados por cobrar.. + 100% ‘Seguros por cobrar . . 00KK ‘Seguros pagados por adelantado . . 1 2000 Existencia articulos de escritorio .. .. . 00 Total activo circulante. 000 Activo largo plazo Efectos por cobrar a largo plazo " 00% Hipoteca por cobrar.... ss wo Total activo a largo plaz0 .... : 700K Inversiones Inversion en acciones. . 2000 Inversén en bonos de argo plazo « 2000 Total inversiones 000% Active fijo Temenos... .++ 100% Edificio Menos: Depreciacion acumulada edificio . 2200 Maquinatia.....0. + Menos: Depre. cumudada maqunaria wom * Av Mobilatio y equipo Menos: Depreciacién acumulada mobilario y equipo Vehiculo. Menos: Depreciacén acumuiada vehiclo Construcciones en proceso Total activo fio. Intangible Gastos de organizacién . 000 Menos: Amoriz.acumulada gastos de oganizecién 0K Majoras en propiedad arrendada - 2000 Mens: Amortiz. Acuml, mejoras propiedad arrendada. .... 3000 Marca de fabrica masatwedO0N Menos: Amortz, Acumul. marca de fabrica.... 5... 2900 Camparia publictaria Total intangible. Otros activos Depésito dado en garantia Fondo de pensiones y jubilaciones. ..... Fondos congelados. .... . Edificio no utiizado, 7 Total otros activos re Total actives. EUBE Cuentas de orden Giros al cobro: Mercancias pignoradas Fianza otorgada Total cuentas de orden. . Pasivo Pasivo circulanto Banco (sobregio). Pagaré bancario, Menos: Intereses de fancamiento no causados. x0 Efectos por pager. Guentas por pagar Anticipo de cientes Impuesto sobre a Renta por pager. Retencion $.5.0.... Retencion SPF. ... Retencién LPH, ....- Aporte $.S.0. por pagar. Aporte S.P.F. por pagar . Aporte L.P.H. por pagar... Dividendos por pagar. Servicios acumulados por pagar ‘Aiquileres cobredos por adetantado Total pasivo circulante . 000% Pasivo a largo plazo Hipoteca por pager. Bonos por pagar. Efectos por pagar a targo plazo ‘Total pasivo a largo plazo Otros pasivos Depésito recibido en garantia. Prestaciones sociales por pagar. Menos: Anticipo de prestaciones sociales. Total ottos pasivos Total pasivos Patrimonio Capital social SUPERAVIT: Reserva legal : Utlidades no distribuidas Total patrimonio... . Total pasivo mas patrimonio Cuentas de orden Giros al cobro percontra ‘Mercancia pignorada percontra Fianza otorgada percontra Al ierre del mes de febrero, “Almacén América’ tiene los correspondiente Balance General clasificado, Inventario de-mercanctas, Bs. “Banco, Equipo de Oficina. Artioulos de escitorio~ -Efectos por pagar *\ Depesto edo en garni. \ | Intereses por pagar... \,Repuseiony-acoonoring fe vahieuo \, 3.368.900) 1.166.000 60,000: 300,000. 23.000 50.004 233.000 1.800.000 * Depreciacién acumul-vehienior. Prepare el Balance General de "Comercial Oriente’ que a la Capital social <:+ Bs. ~ 28,150,000 Edificio... ‘ =m * 18,000.00 uentas por pagar. .. ae 700.000 \ Bago ae tena. oo 300,000 000K OK 220% 00x “ 000K 2000 0x 00K 0% 000 20% 000 Band wo0K 1000 a0 2000 2000 wx sox a7 valores patrimoniales. Prepare con esa fecha el Vehicull 350.000. \ Mobiliatio Cyentas por pegar-~. \ 880 or pagar 750,000\Gaja Cuentas por cobrar Servicios por pagar ‘Sueldos por pagar Capital social. .... Deprec. acumulada-de-mobiliario-. resent fecha registra en sus Libros los siguientes valores: Terreno Bs, 8,000.000 Hae ‘i 7.000.000 Mopiliario 5. Hipoteca por pagar 10,000.00 400.0007 Bones por pagar {a 3 afios) Deprec. aourulada edficio Inpuesto municipal por pagar - Articulos de escritorio .. .* +Gastos de organizacion Seguros prepagados Intereses por pagar...» Depree. acumul. equipo fiend... ‘Amorizacion acurul. gastos de organiz Depreciacién acurnul. equipo de reparto Elabore el Balance General de issih Ca ‘que aja presente registra, en sus Libros los siguientes valores: Caja chica... -. Bs 1g Algulleres por pagar. ... 4 Instalaciones y equipost. . Inwersiones temporales /. . - Publicidad prepagada j + Depésito dado en garantia. |. . Q_Bonos por pagar a empleados, /. Equipo y enseres de oftcina . © Servicios por pagar!’.....° Q intereses por pagar... ..- Deprec, acumul. instal. y equipos. 74 (Deprec. acumui. equipo y enseres de of. 3.00000 Caja Bs, 3,000.0907 Maquinaria staat 70.090 _Ftectos por pagar . 90,000” Banoo Caracas 500,000 “2quipo de reparta 120.0007 Cuentas por cobrar... 30.000 Equipo de oficina. . . . - 30,000/ Deprec acum! mobiara 150,000, Deprec. acumulada maquinaria. 400.000 / Degree. acum equipo de ofigina ®S 20000” 6.300.000-“ 380,000" 6 220.000“, 1,000,000 600,000 80.00% 120.000, 1.260000 7 160.000 / 38,000/ Herramientas . > Bs. 146,000. 240 000, Sep Uni i 1.210.000 1.200,000a~SLientas por pagar * 520.006; 30.000¢Impuestos por pagar... ..s..6. 60.00.2— 800. ‘Mobilario e 500.0004 7 360,0006fnventario / % 800.0000 .X, 27.0009 Efectos por pagar. . 400.0008 “7 £00.000¢“Cuentas por cobrar.\ * 210.000, 38.000 ntereses por cobrar (ee " 17.000, 10.000 Gepital social. 6:926.000_./ 240. Jeprec: acumul. mobiliario \ . 200.0009 15% LLa siguiente informacién pertenece a ia empresa “Almacenes Orinoco, S.R.L." al cierre del mes anterior. Prepare el correspondiente ‘Balance General Ciasificado, Hipoteca por pagar’... Bs, ‘Sueldos y salarios por pagar Depésito dado en garantia. Asticulos de escritorio $8.0. por pagar Pagaré bancatio . vss 1 Local comercial Equipo de oficina.... Efectos por cobrar.... : b Impuesto municipat por pagar . . {Deprec, acumul, local comercial Deprec.. acumul. equipo de oficina ~ 7,500,000 70.000 100,000 60,000 0.000 3,000,000 '17.000.00 800,000 00.000 200.000 2.400.000 160,000 Caja chica ° Inventario : * ‘Cuentas por pagar Vehiculo . Efectos por pagar... .... “* Banco Union Capital social. .... Publicidad por pagar ® Deprec, acumul. mobiliario Deprec, acurnul, vehiculo “ Mobiliario Bs. CCuentas por cobrar ie 5,600,000 85.000 5.600.000 465.000 8.300.000 00.000: 2.160.000 3.810.000 2.510.000 4.800.000 160,000 2.490.000 on Ia informacién que se suministra a continuacién, elabore el Balance General Clasificado, a la presente fecha, de la empresa 'Aimacén Costa Azul, $.R.L" Cie ccrnssnarvennenn ay Bs. Depésito dado en garantia, /. Cuentas por pager. 1 Hipoteca por pagar {) Préstamo bancario por pagar Efectos por pagar Intereses por pagar . Edificio. Capital social. ¥ Deprec, acumulada edificio ( « 100,000 160,000 350,000, 3.700.000 2.500.000 480.000 20.000 0.000.000 0,240,000 10.000.000 Banoo. Alguileres por pager Terreno.< : Cuentas por cobrar | lnventario® Intereses por cobran.’. Mobiiario Herramientas - Sveldos por pagar. Deprec. acurulada mobitario Bs. 0.720.000 120.000 600.000 700,000 4.800.000 10.000 400,000 160.000 100.000 120.000 Elabore el Balance General de “Cosméticos Linda, cuyos valores patrimoniales, al cierre del mes anterior, eran los siguientes: Cale. Alguileres precobrados Efectos por pagar sae Publicidad prepagada .. " ‘Seguros prepagados... Utiidiad det ejercicio... : ‘A. Duran: Cuenta personal Aiticulos de escritorio van Local comercial ‘A Durén: Cuenta capital i rn Deprec. acumul. mobiliario. Efecto a cobrar descontados...... Deprec. acumilada local . 140.000 180,000 320,000 190.000 120.000 1.300.000 80.000 53.000 3.000.000 8.946.000 200.000 70,000 2.600.000 Banco Inglés Efectos por cobrar Inventario Terreno, Mobilario Cuentas por pagar Vehiculo . Hipoteca por pagar Deprec, ecumul. vehiculo Provisi6n para cuentas dudosas 3.030.000 170.000 1,900.000 _ 5.100.000 1.000.000 287.000 3.200.000 350.000 60,000 4.000.000, 320.000 50.000 La informacién aqui suministrada pertenece ala empresa "Aimacenes Orinoco, S.R.L.", Prepare el Balance General Clasificado a la presente fecha. Hipoteca por pagar : Bs. ‘Sueldos y salarios por pagar Cllasxnaiiass " Cuentas por pagar... .. ary Asticulos de escritorio vate I Local comercial ........ . ‘Seguro social por pager. 7.500.000 70.000 85,000 185.000 60.000 17.000.000 60,000 Mobiliatio .... Depésito dado en garantia Inventario Vehiculo.. Efectos por pagar . Equipo de oficina, Banco América... 600.000 100.000 5.600.000 1.300.000 500,000 800.000 2.730.000 Cuentas por cobrar . . Préstamo bancario por pagar (2 afios) Depree, acumulada mobiliario Depree. acumulada equipo de oficina 400.000 3,000,000 180.000 240.000 Efectos por cobrar. : ‘Servicios por pagar. Capital social. Depreciacién acumulada vehiculo. 33 500.000, 10.000 16.500.000 260.000 ‘A continuacién se dan os saldos que muestran las cuentas reales del Libro Mayor de la "Cristaleria Victoria", para el 31.de diciembre de 1 9.., Elabore el Balance General Ciasificado. Banco Zula Bs. Préstamo a trabajadores Provisibn cuentas mcobrables Efectos-2 cobrar descontados . . " Utlidad del ejercicio i ‘Mejoras en bienes ajenos M. Victoria: Cuenta personal Inventario de mercancias. Deprec. acumulada edficio Beprec.-acumulada mobiliario Bepree: acumutada vehiculo Q Efectos por cobrar ences INGE por pagar Maria Victoria: Cuenta capital : DBepreo:ecumulada equipos . 500.000 $20,000 350,000 36.000 5.287.000 678.000 1.200.000 3,874,000 398.000 330.000 147.000 409.000 304,000 ~ 9.920.000 147.000 Seguros vigentes, - Bs Cuentas por cobrar ane Jnpurestos por pagar al Sueldos por pagar s Terreno. : . Eaifcio. saaacany Mobiliario Equipos Vehiculo i Guentas por pagar Valores negociables ‘ Efectos por pagar : lnwersion erracciones . . Hipoteca por pagar Plusvalia ..., wen 46.000 2.070.000 710,000 73,000 690.000 3,921,000 4.107.000 369,000 6.000.000 2.686.000 656.000 1.107.000 701.000 2.214.000 1.186.000 Con la informacién que se suministra a continuac,ion prepare el Balance General Clasificado, al 31 de diciembre de 19.., dela "Casa Moreno" ‘Moreno: Cuenta capital .. Bs, Provision cuentas incobrables ’ Efectos a cobrar descontados: Amortiz. acumulada plusvalia . . Intereses por cobrar Articulos de escritorio Efectos por cobrar. Uilidad del eerciclo ze Caja chica “ Intereses prepagados . te Deprec, acumulada edificio * Publicidad prepagada .... a, Deprec. acurnul, mobiiario, Moreno: Cuenta personal . Amortiz, acumul. gastos de organizacién* 3.700.000 12.000 40,000 80.000 7.000 150,000 820,000 417,563,000 36,000 3,000 240.000 78.000 87.000 240,000 10.000 Efectos por pagar... . Bs. Terreno......cscseee vat Edificio 5 ‘ Mobilirio ease Plusvalia ¥ ‘Sueldos por pagar. . . " ‘Seguros vigentes ........ Banco Unién : “ (Cuentas por pagar (Cuentas por cobrar Inlereses por pagar Comisiones por pagar Gastos de organizacion .. Inventario 200,000 8.000.000 9.000.000 448,000 100.000 82,000 20.000 288.000 150.000 259,000 2.000 30,000 40.000 2.800.000

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