EVALUACIÓN II UNIDAD

“IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS”

 INDICE

I. INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................3
II. OBJETIVOS.....................................................................................................................................3
III. GLOSARIO .................................................................................................................................4
IV. CAPÍTULOS................................................................................................................................5
i. CAPÍTULO I................................................................................................................................5
1. DEFINICION: .........................................................................................................................5
2. BASE LEGAL ..........................................................................................................................5
ii. CAPÍTULO II...............................................................................................................................5
1. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IGV.........................................................................................5
iii. CAPITULO III..............................................................................................................................9
iv. CAPITULO VI ...........................................................................................................................12
1. LA IMPORTACION DE BIENES .............................................................................................12
2. CONCEPTOS NO GRAVADOS: .............................................................................................12
3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IGV ....................................................13
V. CONCLUSIONES ...........................................................................................................................13
VI. RECOMENDACIONES ..............................................................................................................13
VII. BIBLIOGRAFIA .........................................................................................................................14
I. INTRODUCCIÓN

 En el presente trabajo se tratará el tema del impuesto a la renta,

tocando con más profundidad el ámbito de aplicación del IGV. En
nuestro campo de contabilidad el conocimiento del IGV es muy
importante, ya que en la mayoría de las operaciones en compra y venta
se encuentra el IGV.

Para comenzar tenemos presente que en nuestro día a día, el pago del
IGV es vital para el país, ya que permite el desarrollo de este, dando
un beneficio a la población en diferentes aspectos, ya sea directa o
indirectamente. Hay que tener en cuenta que nuestro país es uno de
los más bajos en recaudación de impuestos.

El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de cálculo

los ingresos netos percibidos por las personas naturales, las personas
jurídicas y otras entidades económicas, por ello es el impuesto más
justo y fácil de controlar por el ente recaudador, ya que grava un signo
cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta pero el más
general y productivo hay muchos motivos para este resultado, uno de
ellos es la concientización de la población respecto al tema, muchos
consideran que el pago de este es algo poco importante y que el mismo
gobierno no cumple en dar ese beneficio, pero cumplir con el pago es
vital para el país.

Desde su creación ha sufrido modificaciones con las cuales ha ido

variando sus porcentajes agregándosele en una de las últimas
modificaciones por el decreto supremo de ley el Impuesto por
Promoción Municipal.

II. OBJETIVOS

 En el presente trabajo se tratará el tema del impuesto a la renta,

tocando con más profundidad el ámbito de aplicación del IGV, se tratará
de explicar lo mejor posible en un resumen el tema.
III. GLOSARIO

 (TUO):
Texto único ordenado

 (ISC):
Impuesto selectivo al consumo, es un impuesto indirecto que solo grava
determinados bienes

 Oneroso:
Que ocasiona un gran gasto o resulta molesto o pesado. Que incluye
o implica conmutación de prestaciones recíprocas, en oposición a lo
lucrativo.

 Apelar:
Solicitar a un juez o tribunal que anule o enmiende la sentencia dictada
por otro de inferior rango por considerarla injusta. Recurrir a una
persona o a una cosa para resolver un asunto. Dirigirse a una persona
presentando sus cualidades, actitudes o situación para obtener algo de
ella.

 Transitoriamente:
Caduco, perecedero, fugaz.

 Cesión:
Renuncia voluntaria que se hace de una cosa, acción o derecho en
favor de otra persona.

 Confiscatoriedad:
El Principio de no confiscatoriedad consiste en que la recaudación
impositiva llevada a cabo por el Estado nunca podrá ser tal que conlleve
la privación completa de bienes del sujeto, es decir, el 100%.
IV. CAPÍTULOS

i. CAPÍTULO I

1. DEFINICION:

 Cuando nos referimos a operaciones gravadas, debemos

entender a aquellos supuestos de hecho que se encuentran
dentro del ámbito de aplicación del impuesto.

 La Ley del IGV en su artículo 1°, regula de manera expresa las

operaciones que se encuentran gravadas

2. BASE LEGAL

 Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a

las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), Decreto
Legislativo N° 821, aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF
(15.04.99) y normas modificatorias, en adelante TUO LIGV.

 Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto

Supremo N° 029-94-EF (31.12.96) y normas modificatorias, en
adelante Reglamento LIGV.

ii. CAPÍTULO II

1. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IGV

A) Venta en el país de bienes muebles

 Definición de Venta

 Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso,

independientemente de la designación que se dé a los contratos
o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes
  El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la
empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efectúen
como descuento o bonificación, con excepción de los señalados
por esta Ley y su Reglamento, tales como los siguientes:

o El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios

utilizados en la elaboración de los bienes que produce la
empresa.
o La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la
fabricación de otros bienes que la empresa le hubiere encargado
pérdida de bienes, debidamente acreditada conforme lo
disponga el Reglamento.
o El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa,
siempre que sea necesario para la realización de las
operaciones gravadas.
o Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa,
siempre que sea necesario para la realización de las
operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a
favor de terceros.
o El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como
condición de trabajo, siempre que sean indispensables para que
el trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha
entrega se disponga mediante Ley.
o El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogación
a las empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan
sido recuperados.
o (4) Numeral sustituido por el Artículo 4° de la Ley N° 27039,
publicada el 31.12.1998.

 Definición de bienes muebles

 Son aquellos que pueden trasladarse fácilmente de un lugar a

otro, manteniendo su integridad y la del inmueble en el que se
hallaran depositados. Los bienes muebles son de muy diversa
índole: desde bienes tangibles (ver) como el mobiliario,
electrodomésticos, equipos informáticos o decoración, e incluso
las cabezas de ganado, hasta bienes intangibles como la energía
o los derechos de propiedad intelectual o industrial. También se
consideran bienes muebles las rentas o pensiones afectas a una
persona física o jurídica: el dinero, los créditos, efectos de
comercio, títulos de renta, valores, y las cédulas y títulos
representativos de préstamos hipotecarios.
  Concepto de bienes muebles ubicados en el país

 El asunto del epígrafe guarda relación con el aspecto espacial de

la hipótesis de incidencia. Así, para el caso del IGV, se aplica el
principio territorial de imposición en el país de consumo, el cual
dicta que solo se gravarán los hechos que impliquen el consumo
de bienes y servicios en el territorio nacional; se apela pues, para
el caso de bienes muebles, a una ubicación física. Así, entre otros
casos, se consideran ubicados en el país los bienes cuya
inscripción, matrícula, patente o similar haya sido otorgada en el
país, aun cuando al tiempo de efectuarse la venta se encuentren
transitoriamente fuera de él. Tratándose de bienes intangibles se
consideran ubicados en el territorio nacional cuando el titular y el
adquirente se encuentran domiciliados en el país. Tratándose de
bienes muebles no producidos en el país, se entenderá que se
encuentran ubicados en el territorio nacional cuando hubieran
sido importados en forma definitiva. En consecuencia, si la
transferencia se realiza antes de la importación definitiva dicha
operación no está sujeta a imposición. Cabe resaltar que esta
regulación tiene carácter de precisión, según se desprende del
inciso a) de la Primera Disposición Final del Decreto Supremo
N° 130-2005-EF.

 Base Legal: Inciso a) numeral 1 artículo 2° Reglamento LIGV

B) Prestación o utilización de servicios en el país

 Concepto de servicio prestado en el país

 Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribución o ingreso que se considere renta de
tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aun
cuando no esté afecto a este último impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
 Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el
sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en él para efecto
del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebración
del contrato o del pago de la retribución.
 La entrega a título gratuito que no implique transferencia de
propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una
empresa vinculada a otra económicamente, salvo en los casos
señalados en el Reglamento.
  Para efecto de establecer la vinculación económica, será de
aplicación lo establecido en el Artículo 54º del presente
dispositivo.
 En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros,
el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de
pasajes que se expidan en el país o de aquellos documentos que
aumenten o disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre
que el servicio se inicie o termine en el país, así como el de los
que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el
país.
 El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por
un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el
territorio nacional, independientemente del lugar en que se
pague o se perciba la contraprestación y del lugar donde se
celebre el contrato
 No se consideran utilizados en el país aquellos servicios de
ejecución inmediata que por su naturaleza se consumen
íntegramente en el exterior ni los servicios de reparación y
mantenimiento de naves y aeronaves y otros medios de
transporte prestados en el exterior.

 Cesión de activo fijo a título gratuito a empresa vinculada

económicamente

 También califica como servicio la entrega a título gratuito, que

no implique transferencia de propiedad, de bienes que
conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra
económicamente, salvo disposición contraria del Reglamento.
Para los efectos de determinar la vinculación económica se
estará a lo dispuesto por el artículo 54° del TUO de la Ley del
IGV e ISC, desarrollado en el tema “Impuesto Selectivo al
Consumo” del presente capítulo.

 Base Legal: Numeral 2 inciso c) artículo 3° TUO LIGV

 Servicio de transporte internacional de pasajeros

 Para el caso del servicio de transporte internacional de

pasajeros, el IGV se aplica sobre la venta de pasajes que se
expidan en el país o de aquellos documentos que aumenten o
disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre que el
servicio se inicie o termine en el país, así como el de los que se
adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el país.
Base Legal: Último párrafo numeral 2 inciso c) artículo 3° TUO
 LIGV Operaciones interlineales en el servicio de transporte
aéreo de pasajeros En el caso del transporte internacional de
pasajeros en los que la aerolínea que emite el boleto aéreo y que
constituye el sujeto del impuesto, no sea la que en definitiva
efectúe el servicio de transporte aéreo contratado sino que por
acuerdos interlineales dicho servicio sea realizado por otra
aerolínea, procede que esta última utilice íntegramente el crédito
fiscal contenido en los comprobantes de pago y demás
documentos que le hubieran sido emitidos, por la adquisición de
bienes y servicios vinculados con la prestación del referido
servicio de transporte internacional de pasajeros, en tanto se
siga el procedimiento establecido por el Reglamento.

 Base Legal: Segunda Disposición Complementaria Final y

Transitoria.

 Arrendamiento de naves, aeronaves y otros medios de

transporte

 En los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y otros

medios de transporte prestados por sujetos no domiciliados que
son utilizados parcialmente en el país, se entenderá que el
servicio es prestado sólo en un 60% en el territorio nacional,
gravándose con el impuesto sólo dicha parte.

 Base Legal: Tercer párrafo inciso b) numeral 1 artículo 2°

Reglamento LIGV

iii. CAPITULO III

A) Los contratos de construcción

 Concepto de construcción:

 Concepto de “Construcción” Se entiende por construcción las

actividades clasificadas como tal por la Clasificación
Internacional Industrial Uniforme de las Naciones Unidas
(CIIU)(34), que se ejecuten en el territorio nacional, cualquiera
sea su denominación, sujeto que lo realice, lugar de celebración
del contrato o de percepción de los ingresos. Además, el Decreto
Legislativo N° 1116 incorpora el inciso f) al artículo 3° en el TUO
 de la Ley del IGV a efectos de definir el “contrato de
construcción”. Éste se define como aquel por el cual se acuerda
la realización de actividades señaladas en el inciso d) del artículo
3° del TUO de la Ley del IGV (CIIU, Revisión 4).
 Agrega que también incluye las arras, depósito o garantía y
que superen el límite establecido en el Reglamento de la Ley
del IGV. De acuerdo a ello, el Reglamento de la Ley del IGV,
modificado por el Decreto Supremo N° 161-2012-EF (publicado
el 28.08.2012), ha dispuesto que las arras, depósito o garantía
a que se refiere el inciso c) del TUO de la Ley del IGV no debe
superar de forma conjunta, el límite ascendente al 3% del valor
de venta. Los contratos de concesión para la ejecución y
explotación de obras públicas de infraestructura, celebrados de
conformidad con las normas sobre la materia, no configuran
contratos de construcción entre el Estado y los concesionarios.

 Base Legal: Incisos d) y f) artículo 3° TUO LIGV, modificado

por el Decreto Legislativo N° 1116; inciso c) numerales 1 y 9
del artículo 2° Reglamento LIGV, inciso g) primera D.T. y F.
Decreto Supremo N° 064-2000-EF

B) Primera venta de bienes inmuebles realizada por el

constructor de los mismos
 Concepto de primera venta inmuebles

 Territorio nacional por parte de los constructores de los

mismos. Al respecto, se considera constructor a cualquier
persona que se dedique en forma habitual a la venta de
inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido
construidos total o parcialmente por un tercero para ella.
 Se entiende que el inmueble ha sido construido parcialmente
por un tercero cuando éste último construya alguna parte del
inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor
agregado de la construcción. Esta exigencia de habitualidad
opera incluso respecto de empresas no dedicadas a actividad
inmobiliaria. Al respecto, se entenderá que existe habitualidad,
cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos (2)
inmuebles dentro de un período de doce (12) meses,
debiéndose aplicar el impuesto a partir de la segunda
transferencia del inmueble.
 De realizarse en un solo contrato la venta de dos (2) o más
inmuebles, se entenderá que la primera transferencia es la del
inmueble de menor valor. Siempre se encontrará gravada, la
 transferencia de inmuebles que hubieran sido mandados (34)
El Informe N° 3-2011-SUNAT/2B0000, concluye que debe
tomarse en cuenta la Revisión 4 de la CIIU, adoptada en el
Perú mediante la Resolución Jefatura N° 024-2010-INEI
(29.01.2010). a edificar o edificados, total o parcialmente, para
efecto de su enajenación.
 Base legal: Inciso e) artículo 3° TUO LIGV; inciso d) numeral 1
artículos 2° y 4° Reglamento LIGV

 Otros supuestos de afectación de venta de bienes

inmuebles
 La posterior venta que realicen las empresas vinculadas con el
constructor (vinculación económica de acuerdo al artículo 54°
de la Ley), cuando el inmueble haya sido adquirido
directamente de éste o de empresas vinculadas
económicamente con el mismo, salvo que se demuestre que el
precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de
mercado; entendiendo por tal el que normalmente se obtiene
en las operaciones onerosas que el constructor o las empresas
vinculadas realizan con terceros no vinculados, o el valor de
tasación, el que resulte mayor.
 La posterior venta de inmuebles gravada está referida a las
ventas que las empresas vinculadas económicamente al
constructor realicen entre sí y a las efectuadas por éstas a
terceros no vinculados.
 Base Legal: Segundo párrafo inciso d) artículo 1° TUO LIGV b) La
que se efectúe con posterioridad a la reorganización o traspaso
de empresas. Base Legal: Último párrafo inciso d) artículo 1° TUO
LIGV c) La efectuada con posterioridad a la resolución, rescisión,
nulidad o anulación de la venta gravada. Base Legal: Segundo
párrafo inciso d) numeral 1, artículo 2° Reglamento LIGV d) La
efectuada respecto de inmuebles en los que se realice trabajos de
ampliación, aun cuando se realice conjuntamente con el inmueble
del cual forma parte, por el valor de la ampliación. Se considera
ampliación a toda área nueva construida. Asimismo, será
considerada primera venta de inmuebles aquella respecto de los
cuales se hubiera efectuado trabajos de remodelación o
restauración, por el valor de los mismos. Base Legal: Cuarto y
quinto párrafos del inciso d), numeral 1 artículo 2° Reglamento
LIGV Excepción: No constituye primera venta para efectos del
impuesto, la transferencia de las alícuotas entre copropietarios
constructores.
 Base Legal: Último párrafo del inciso d), numeral 1 artículo 2°
Reglamento LIGV
iv. CAPITULO VI

1. LA IMPORTACION DE BIENES

 Está gravada la importación de bienes, cualquiera sea el sujeto

que la realice. Se incluye a la importación de bienes intangibles,
definiéndose como la adquisición a título oneroso de bienes
intangibles a un sujeto domiciliado en el exterior por parte de un
sujeto domiciliado en el país, siempre que estén destinados a su
empleo o consumo en el país.

 Base Legal: Inciso g) artículo 3° TUO LIGV.

2. CONCEPTOS NO GRAVADOS:

 Bienes donados a entidades religiosas.

 Dichos bienes no podrán ser transferidos o cedidos durante el

plazo de 4 años contados desde la fecha de la numeración de la
Declaración Única de Importación. En caso que se transfieran o
cedan, se deberá efectuar el pago de la deuda tributaria
correspondiente de acuerdo con lo que señale el Reglamento. La
depreciación de los bienes cedidos o transferidos se determinará
de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.

 No están comprendidos en el párrafo anterior los casos en que

por disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones
o requisitos para la transferencia o cesión de dichos bienes.

 Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres

o liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y
hasta el monto y plazo establecidos en los mismos, con excepción
de vehículos.

 Bienes efectuada con financiación de donaciones del exterior,

siempre que estén destinados a la ejecución de obras públicas
por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de
cooperación técnica, celebrados entre el Gobierno del Perú y
otros Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de
fuentes bilaterales y multilaterales.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul1.htm
 3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IGV

 En la venta de bienes

 En el retiro de bienes - En la prestación de servicios

 En la utilización de servicios

 En los contratos de construcción

 En la primera venta de inmuebles

 En la importación de bienes

 Fecha en que se emite el comprobante de pago

V. CONCLUSIONES

 Los impuestos afectan las conductas y cambian las decisiones; crea

expectativas de lado de los vendedores y consumidores, pero se debe
entender que no reducirá los precios al consumidor

 El problema de las micro y pequeñas empresas es múltiple, no es

exclusivamente tributario es más por la baja productividad, aspecto
básico para incrementar la recaudación y rentabilidad de una empresa

 Tener en cuenta la importancia de aplicar el IGV en nuestras vidas o en

este caso en nuestras transiciones comerciales, es muy importante y no
ignorar esto porque tiene muchos beneficios al momento de declarar los
impuestos.

VI. RECOMENDACIONES
  Revisar el sistema tributario para que sus normas cumplan con los
principios constitucionales de legalidad, igualdad, no confiscatoriedad
y respeten los derechos de los contribuyentes.

 Sancionar con multa el incumplimiento de una formalidad tributaria, sin

que el contribuyente pierda el derecho a deducir gasto, costo o
crédito fiscal.

 Reestructurar las normas sobre exportación de servicios, incluyendo a

otros supuestos considerados por la OMC, toda vez que no se
puede exportar impuestos.

 Simplificar los trámites para viabilizar el canje de obras por impuestos

en el ámbito regional y municipal. Reconocer un margen razonable
de utilidad y considerar el monto invertido como crédito de la empresa
no solo contra el IR.

VII. BIBLIOGRAFIA

 La Base Legal:

 https://www.aulas24.com/pluginfile.php/52629/mod_resource/content
/1/Lectura%20de%20actividad%2013-14%20-
%20Ambito%20de%20Aplicacion%20del%20IGV.pdf-

 Operaciones Gravadas-No Gravadas, Nacimiento Tributario:

 http://www.ccpl.org.pe/downloads/2015.07.19_Conozca-todo-sobre-
el-Impuesto-General-a-las-Ventas.pdf

 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul1.htm-

 El Servicio Usado en el País:

 http://aempresarial.com/web/revitem/1_16047_71610.pdf
 Prestación o uso del servicio del País:

 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/igv/ley/capitul1.htm

 Definición de Bien o Muebles:

 www.degerencia.com/tema/ventas