I PANEL

LA REFORMA FISCAL QUE REQUIERE COSTA RICA

MARZO, 2011
 Principios de una Reforma fiscal
 Contexto de la reforma
◦ Evolución del resultado de las finanzas públicas
◦ Tendencia gastos
◦ Suficiencia de los ingresos
 Áreas de acción para enfocar el problema fiscal.
◦ Ingresos
◦ Gastos
◦ Planificación, organización, medición de resultados.
◦ Ciclos económicos y reglas fiscales
 Conclusiones
 Debe abarcar tanto la situación de los ingresos como del
gasto público, incluidas las exoneraciones fiscales.
(Financiación)

 Lograr que el financiamiento de las cargas públicas se realice

al mínimo costo posible y que los impuestos generen efectos
económicos y distributivos apropiados. (Eficiencia y Equidad)

 Los impuestos deben ser jurídica y administrativamente

simples (Factibilidad).

 Los impuestos deben cobrarse eficientemente. Debe

generarse la cultura para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias. (Honestidad)
 Déficit consolidado S.P. en 2010, 6,5%.
 Gobierno Central representa 5,3%, por lo tanto el
desbalance fiscal se concentra en el Gobierno.
 Ingresos corrientes +-15% /PIB
• Carga tributaria crece desde el 2000, alcanza 15,43%
en 2008, cae 13,48% en 2009
 Gasto corriente/PIB pasa de 14,8 a 19%.
◦ Δ Gasto sin intereses: 10,6% a 16,6%
◦ Remuneraciones absorbe mitad del Δ (3,2% /PIB).
 Gasto de capital/PIB con crecimiento mínimo
◦ Del 1,2% al 1,5%
No considera el componente de contribuciones a la seguridad
social o pensiones.
 Regímenes
de pensiones
3%/PIB
Poder Judicial Intereses
a/ 1,3% /PIB 2,4%/PIB

Ingreso
Reforma 8%
corriente Disponible
/PIB
se ubica +- resto 0,3 PIB
Educaciónb/
15% PIB

a/ 6% ingresos ordinarios, b/ 7,1% presupuesto 2011. Seguridad y Salud 1.5%, Mopt 1,2%
 2010 2011

Título Monto Monto

Per cápita Per cápita
asignado Beneficiarios asignado Beneficiarios
anual anual
(millones ¢) (millones ¢)

Regímenes especiales de 1 1
523.483 53.250 ¢9,8 millones 610.352 57.750 ¢10,6 millones
pensiones

Ministerio de Educación 1.266.522 1.075.559 ¢1,2 millones 1.446.321 1.185.550 ¢1,2 millones

2 2
FEES (Universitaria) 215.320 76.123 ¢2,8 millones 251.094 82.952 ¢3,0 millones
3 3
Resto (Primaria, secundaria) 1.051.202 999.436 ¢1,1 millones 1.195.227 1.102.598 ¢1,1 millones

4 4
Ministerio de Seguridad 133.899 4.563.539 ¢29 mil 157.874 4.615.518 ¢34 mil

4 4
Poder Judicial 239.816 4.563.539 ¢53 mil 267.184 4.615.518 ¢58 mil
2
Fuente: 1Tesorería Nacional. CONARE 3
MEP 4
INEC
 Gasto
•Remuneraciones
•Pensiones
•Procesos
•50 órganos desconcentrados

MEDICION RESULTADOS
•Compras públicas
ORGANIZACIÓN

•Transferencias S.Privado

Ingresos : carga tributaria

• Ajuste impuestos
• Exoneraciones
• Eficiencia en recaudación
• Evasión fiscal
• Delitos tributarios
• Reformas CNPT

PLANIFICACION-PRESUPUESTO
Ajuste Fiscal 4% del PIB
Contención del Gasto 0.50%
Incremento de Ingresos 3.50%
Programa Urgente de Lucha contra la Evasión 1.00%
Ley de Solidaridad Tributaria 2.50%
Rendimiento IVA 1.44%
Exoneración Canasta Focalizada 0.66%
Servicios (Educación al 10%) 0.78%
Recaudación x aumento de tasa sobre base actual 0.30%
Rendimiento del Impuesto sobre la Renta 0.60%
Incremento en el Impuesto Selectivo de Consumo a los 0.10%
vehículos
Incremento en la Tasa para el traspaso de bienes inmuebles 0.06%
 Remuneraciones: Revisión y reforma del régimen de
empleo público (nuevos funcionarios, sistema de
incentivos)
 Pensiones : Regulación del efecto de remuneraciones
funcionarios activos en el sistema (+-8000)
 Procesos: Gasto de los órganos desconcentrados
equivale a ¼ del total del Gobierno Central. Duplicidad
en gastos orientados a actividades de administración
o de apoyo (administración financiera, recursos
humanos, proveeduría)
 Compras Públicas: Avance decidido en compras
electrónicas.
 Transferencias al S. Privado: +- 30 mil millones (sin
deuda política)
 Combate a la evasión
◦ Impuesto a Utilidades: +-
64% en 2007 (4% PIB).
◦ Margen tributario pequeño (Ingresos - gastos).
◦ IVA+-18,2% en 2008 (1,18%PIB). Un 30% por comercialización interna
de bienes y servicios.
◦ Renta de Profesionales : En 2006 , 64,4% de profesiones evaluadas
declararon cero Impuesto sobre las utilidades. 94% declararon
¢25.684, en promedio, y 1.9% (557) contribuyentes representaron el
70% del impuesto.
 Medidas:
◦ Tributación digital, gestión y fiscalización tributaria, convenios
interinstitucionales, cruces de información. Suscripción de convenios de doble
imposición e intercambio de información. Establecer compromisos precisos en
la recaudación de impuestos. Combatir informalidad de los negocio. Inventario
de valores de aduana
 Delitos tributarios
◦ Poca efectividad: De 71 casos trasladados al M.P en 9 años
ningún caso elevado a juicio.
 Sede administrativa : Prueba sustentada por métodos de estimación
indirecta para determinar obligación tributaria (carga de prueba a
cargo del contribuyente, ante contabilidades incompletas,
inexistentes o irregulares, por lo que hay que acudir otras fuentes).

 Sede penal: Prueba debe ser sustituida por prueba directa, muchas
veces de difícil producción ante falta de elementos contables
fehacientes. (carga de la prueba corresponde a la Administración y
Ministerio Público.

◦ Medidas:
 Sancionar fuertemente el delito tributario, casos de alta cuantía. Subir el
umbral de punibilidad
Exoneraciones (1.5% PIB):
◦ Renta : Hacienda carece de información de fácil
acceso, confiable y veraz.(+-¢187.360 Millones 2009)
◦Otros regímenes: multiplicidad de regímenes de
exoneración derivados de la importación de bienes
(+- 90 mil millones (65% del sector privado) en 2009.

Medidas : Evaluar la pertinencia y resultados de

los beneficios concedidos.
Planificaciónde corto plazo (PND 4 años). Necesidad de políticas de
Estado de largo plazo en áreas esenciales del Estado y de un adecuado
Sistema Nacional de Inversiones Públicas y el Programa Nacional de
Inversiones

Desvinculación y desarticulación entre la planificación y el

presupuesto.

Replantear la ubicación en una cartera de las funciones de

Planificación, presupuestación y mejora en la gestión pública.

Frenar crecimiento desordenado de la Administración Pública, y

racionalizar la creación de derechos y entidades sin el debido
contenido económico.

Revisión del modelo de desconcentración

◦Los cambios normativos y regulatorios en los sistemas de
planificación y evaluación de la gestión, no han decantado
en un proceso efectivo de presupuestación y evaluación
por resultados.

◦Imprescindible desarrollar metas e indicadores, que

aseguren una verdadera gestión por resultados.

•Abandonar el concepto Enfoque de ejecución

presupuestario como indicador de buena gestión.

•Ciclo inconcluso de rendición de cuentas del PND: Frente a

incumplimientos y bajos niveles de avance se disminuyen o
reprograman metas, mejorando niveles de ejecución.
 Aplicación de principios de estabilidad
presupuestaria a mediano plazo
◦ Definición de límites al déficit como % del PIB, y su
utilización para financiar gastos de inversión
productiva.
◦ Regulaciones para la utilización de superávit
generado en épocas de elevadas tasas de
crecimiento del PIB. (evitar su uso en gasto
corriente inflexible)
◦
 Combinación de ingresos y gastos inviable en el mediano
plazo, sostenibilidad de la deuda amenazada. Ingresos no
guardan relación con aspiraciones del Estado.
• Inversión en gasto social, seguridad e infraestructura pueden
ceder a una política fiscalista frente a gasto inercial.
 Necesario ampliar la base de los impuestos, recaudarlos
eficientemente, combatir la evasión, revisar y reducir las
exoneraciones fiscales. Hacer un uso intensivo de la
tecnología para la gestión y el control, y desarrollar el
componente de inteligencia tributaria.
 Imperativo una profunda revisión del gasto público, y
establecer reglas fiscales, para no repetir el ciclo.

 Profundizar la discusión sobre los efectos

económicos y distributivos de la propuesta y el
rendimiento efectivo de la propuesta.

 Establecer una agenda de temas relevantes para la

toma de decisiones, donde es esencial el acuerdo
político en áreas tales como: son el empleo público,
la reforma del Estado y las acciones necesarias para
que el país logre mayor competitividad, entre otros.
 %
RESPECTO
AL MONTO
EXPEDIENTES CASOS SIN #
TOTAL MONTO TOTAL
ANALIZADOS EXPEDIENTE
DENUNCIAD
O POR LA
DGT
En trámite 30 14 44 18.667,11 81%
Desestimado 12 3 15 2.271,44 10%
Sobreseído 12 0 12 2.049,85 9%
TOTAL 54 17 71 22.988,40 100%

Fuente: Expedientes Juzgado Penal y Fiscalía Tributaria al mes de

octubre de 2009.