INTRODUCCIÓN AL CONTROL

INTERNO

Mg. CPC. Judit Inga Flores

 INTRODUCCIÓN

En Perú, el marco más reciente para el control gubernamental lo

proporciona la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del SNC y de la CGR, vigente
a partir del 24.Jul.2002, que establece las normas que regulan el
ámbito, organización y atribuciones del SNC y de la CGR.

La Ley Nº 27785 procura responder a los requerimientos y necesidades

del sector público, entendiendo que resulta básica la priorización del
control dentro de la administración, para su mejora. Para ello se
involucra a las propias entidades en la cautela del patrimonio público.

CPC. Judit Inga Flores

 INTRODUCCIÓN

La CGR, consideró de trascendental importancia la emisión de una ley

de Control Interno que regulara específicamente el establecimiento,
funcionamiento, mantenimiento, perfeccionamiento y evaluación del
sistema de control interno en las entidades del Estado, por la cual
remitió el proyecto de la Ley de Control Interno de las entidades del
Estado, la cual fue aprobada por el Congreso de la República y publicada
el 18.Abr.2006 (Ley Nº 28716).

CPC. Judit Inga Flores

 EL CONTROL INTERNO:

Confusión ……………

 Control Interno

 Órgano de Control Interno

 DEFINICION C.O.S.O
ES UN PROCESO

Control interno se define de manera amplia

REALIZADO POR
como un proceso llevado a cabo por el
EL PERSONAL
consejo de administración, la gerencia y otro
personal de la organización, diseñado para PROPORCIONA
proporcionar una seguridad razonable sobre SEGURIDAD
RAZONABLE
el logro de los objetivos de la organización
clasificados en:
ORIENTADO AL
 Efectividad y eficiencia de las operaciones LOGRO DE
 Confiabilidad de la información financiera OBJETIVOS
 Cumplimiento con las leyes, reglamentos,
normas y políticas

CONTROL INTERNO
 EL CONTROL INTERNO:
Comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de
verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la
finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectúe correcta y eficientemente.
El Control Interno es:

Previo

Simultaneo

Posterior
 EL CONTROL INTERNO:

CONTROL INTERNO PREVIO:

Es ejercido por los funcionarios y servidores que ejecutan los
procedimientos establecidos en sus planes de organización,
normas o disposiciones, las cuales contienen técnicas de:
• Autorización.
• Registro.
• Verificación.
• Evaluación.
• Seguridad y protección de los bienes y recursos de la entidad.
 EL CONTROL INTERNO:

CONTROL INTERNO SIMULTÁNEO:

Es ejercido por los servidores en cumplimiento de sus funciones, los
mismos que no tienen la atribución de paralizar un proceso, que si
la tienen los funcionarios y servidores que realizan el control
interno previo.

CONTROL INTERNO POSTERIOR:

Es ejercido por los niveles superiores del servidor o funcionario que
ejecuta los procedimientos de control dispuestos por el titular de la
entidad, sobre los resultados de las operaciones bajo su
competencia.
 ¿CÓMO SE IDENTIFICA A LAS ENTIDADES QUE
TIENEN BUENOS CONTROLES INTERNOS?

• Los Organismos Públicos y privados que han realizado el

esfuerzo de diseñar, implementar y mantener controles
internos mas eficientes y eficaces son los que generan amplia
información sobre sus operaciones, facilitan el acceso a los
resultados con oportunidad, disponen de la función de
auditoria interna independiente y que emita informes
periódicos (trimestrales, semestrales, anuales, etc.) de
conocimiento de todos los interesados sobre la calidad del
control interno aplicado en sus operaciones.
 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
1)Promover y optimizar la eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en las operaciones
y la calidad de los servicios . ( OPERACIONES)

2) Cuidar y resguardar los recursos contra

pérdidas, deterioro y uso indebido. (SALVAGUARDA)
Las entidades implantan
sistemas de control interno 3) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad
en sus procesos, y a sus operaciones. ( CUMPLIMIENTO)
actividades, recursos,
operaciones y actos 4) Garantizar la confiabilidad y oportunidad
de la información. ( INFORMACION O REPORTE)
institucionales, orientando
su ejecución al cumplimiento
5) Fomentar e impulsar la práctica de valores
de los objetivos siguientes: institucionales.(ETICA)

6) Cumplimiento de rendir cuenta de los recursos

públicos y la misión RESPONDABILIDAD
Control interno y sus 5 componentes según COSO. Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission
 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

2. Evaluación
de Riesgos

3.
1. Ambiente de
Act. De Control
Control COMPONENTES Gerencial
DEL S.C.I.

5. Supervisión 4 Información y
Comunicación
1. NORMA GENERAL PARA EL
AMBIENTE DE CONTROL

1.1 Filosofía de la Dirección

1.2 Integridad y Valores Éticos
1.3 Administración Estratégica
1.4 Estructura Organizativa
1.5 Administración de los RRHH
1.6 Competencia profesional
1.7 Asignación de Autoridad y responsabilidad
1.8 Órgano de Control Institucional
2. NORMA GENERAL PARA LA
EVALUACION DE RIESGOS

2.1 Planeamiento de la Administración de

Riesgos

2.2 Identificación de Riesgos

2.3 Valoración de los Riesgos

2.4 Respuesta al Riesgo

3. NORMA GENERAL PARA ACTIVIDADES DE
CONTROL GERENCIAL

3.1 Procedimientos de autorización y aprobación

3.2 Segregación de Funciones
3.3 Evaluación Costo - Beneficio
3.4 Controles sobre acceso a los recursos y archivos
3.5 Verificaciones y conciliaciones
3.6 Evaluación del desempeño
3.7 Rendición de cuentas
3.8 Documentación de procesos, actividades y tareas
3.9 Revisión de procesos, actividades y tareas
3.10 Controles para las T.I. y comunicaciones
4. NORMA GENERAL PARA INFORMACION
Y COMUNICACION

4.1 Funciones y características de la Información

4.2 Información y responsabilidad
4.3 Calidad y suficiencia de la información
4.4 Los sistemas de información
4.5 Flexibilidad al cambio
4.6 Archivo institucional
4.7 Comunicación Interna
4.8 Comunicación Externa
4.9 Canales de Comunicación.
 5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISION

5.1 Normas Básicas 5.2 Normas básicas 5.3 Normas básicas

para actividades de para el seguimiento de para compromisos de
prevención resultados mejoramiento
• Prevención y • Reporte de Deficiencias
Monitoreo • Autoevaluación
• Seguimiento e • Evaluaciones
• Monitoreo Oportuno Implantación de
del Control Interno Independientes
Medidas Correctivas
 BENEFICIOS E IMPORTANCIA DE UN CONTROL
INTERNO

• Aseguramiento de los procesos

para un desempeño efectivo,
eficiente, transparente y legal.
• Seguridad razonable en la
presentación de información.
• Salvaguarda de los recursos,
activos, fondos, asegurando un
buen uso y para rendir cuentas.
• Gestión eficaz de riesgos que
afectan el logro de los objetivos
• Protección de la reputación e
imagen.
• Desarrollo probo y honesto
• Mejora en clima organizacional.
Pero antes….
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

Cuando mayor y compleja sea una empresa mayor

se la importancia de un adecuado Control Interno.

Este sistema deberá ser sofisticado y complejo

según requiera en función de la complejidad de la
Organización.
 ¿QUIENES SON
RESPONSABLES
• Promueve el cumplimiento de la ley, las
DE SU
regulaciones, y a las directrices gerenciales.
IMPLEMENTACION?
• Promueve la economicidad, eficiencia y
El INTOSAI precisa que los
gerentes son los eficacia de las operaciones y lograr los
responsables de establecer resultados esperados.
un ambiente de control
eficaz en sus • Salvaguarda los recursos contra el fraude, el
organizaciones. desperdicio, el abuso y su mal uso.
Esto es parte de sus
responsabilidades • Proporciona productos de calidad y servicios
gerenciales sobre el uso de consistentes con la misión de la
los recursos públicos.
Es esencial que todos los organización.
gerentes en una • Desarrolla y mantiene datos financieros e
organización comprendan la
importancia de establecer y información gerencial confiables que se
conservar un control interno presentan de forma oportuna.
eficaz:
RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO

EN EL PERÚ, ESTA RESPONSABILIDAD ESTA ESPECIFICADA EN LA LEY N° 28716,

DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO, QUE ESTABLECE ENTRE
OTROS , QUE EL TITULAR Y FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD ESTÁN OBLIGADOS A
“ ORGANIZAR, MANTENER Y PERFECCIONAR EL SISTEMA Y LAS MEDIDAS DEL
CONTROL INTERNO, VERIFICANDO LA EFECTIVIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA
APLICACIÓN, EN ARMONÍA CON SUS OBJETIVOS , ASÍ COMO EFECTUAR LA
AUTOEVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO , A FIN DE PROPENDER AL
MANTENIMIENTO Y MEJORA CONTINUA DEL CONTROL INTERNO.
 RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO
EN LA ENTIDAD.
El C.I. es efectuado por diversos niveles, c/u con
responsabilidades importantes. Todos los directivos,
auditores internos y otros funcionarios contribuyen a su
efectividad, eficacia y economía.

El Titular de la entidad, es el responsable de fomentar y supervisar el

funcionamiento y confiabilidad del C.I. para la evaluación de la gestión
y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que
éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su
cargo (4to. Párrafo del Art. 7° de la Ley N° 27785).

Asimismo, está obligado a definir las políticas institucionales en los

planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto
de las verificaciones a que se refiere la Ley 27785. (5º Párrafo del
Art. 7°)
¿CUÂLES SON LAS LIMITACIONES DEL CONTROL
INTERNO?
• No existe sistema de seguridad y de control interno que garanticen por si mismo
el logro de los objetivos definidos anteriormente.

• Un control interno es efectivo, sin importar su buen diseño y administración,

puede dar solo una seguridad razonable a la gerencia sobre el logro de los
objetivos de entidad. Pero el control interno no puede cambiar una gerencia
inherente mala por una buena.

• Un factor limitante es que el diseño del sistema de control interno se enfrente a

la disminución de recursos, los beneficios de los controles deben ser
considerados consecutivamente con relación a su costo. Mantener un sistema de
control que elimine el riesgo de perdida no es realista y probablemente costaría
mas que los beneficios derivados
 CONCLUSIONES

• El informe de COSO define el control interno como un proceso efectuado por la

junta directiva, la gerencia y otros personas designadas, diseñado para
proporcionar seguridad razonable respecto al logro de objetivos en tres categorías:
a) eficacia y eficiencia de las operaciones, b)Confiabilidad de la información
financiera, c)cumplimiento con leyes y regulaciones.

• El control interno debe aportar un grado de seguridad razonable a la alta dirección

de la organización, así como a todo aquel que este interesado en las operaciones
de la entidad, respecto al cumplimiento de metas y objetivos.

• Las autoridades y gerentes son los responsables de establecer un ambiente de

control eficaz en sus organizaciones.
•GRACIAS

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