Trabajo Auditoria Al Patrimonio-Nias

AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS
DIANA KATHERINE RONDÓN QUIÑONEZ
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

CONTADURÍA PÚBLICA
BUCARAMANGA
2016
AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS
CONTROL Y ASEGURAMIENTO
DIANA KATHERINE RONDON QUIÑONEZ
Docentes Asesores
Mg. JAVIER TORRA SANCHEZ
Mg. TERESA DE JESUS ALTAHONA QUIJANO
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

CONTADURIA PÚBLICA
BUCARAMANGA
2016
TABLA DE CONTENIDO
SIGLAS ....................................................................................................................5
PRÓLOGO ...............................................................................................................6
INTRODUCCIÓN .....................................................................................................7
1. AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA DEL PATRIMONIO DE LA
EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON
LAS NIAS. ................................................................................................................8
1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN QUE SE ENMARCA EL TEMA .............8
1.2 SITUACIÓN PROBLEMA A ANALIZAR .........................................................10
1.3 OBJETIVOS ...................................................................................................11
1.3.1 Objetivo general. ..........................................................................................11
1.3.2 Objetivos específicos. ...................................................................................11
1.4 PREGUNTAS ORIENTADORAS DE REFLEXIÓN .........................................12
2. ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA
LA CUENTA DEL PATRIMONIO ...........................................................................13
2.1 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO ...................................................................13
2.1.1 Estructura de capital. ....................................................................................14
2.1.2 Marco técnico normativo. ..............................................................................14
2.1.3 Estructura Organizacional. ............................................................................14
2.1.4 Naturaleza de la figura societaria. .................................................................14
2.1.5 Evaluación y análisis del control interno en la cuenta del patrimonio............15
2.2 ESTABLECER EL OBJETIVO GENERAL DEL PROGRAMA DE
AUDITORÍA ...........................................................................................................15
2.3 DEFINIR LOS OBJETIVOS ESPEFICOS DEL PROGRAMA DE TRABAJO
DE AUDITORÍA .....................................................................................................15
2.4 DETERMINAR LOS PROCEDIMIENTOS A APLICAR .................................16
3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA
CUENTA DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE
ALIMENTOS S.A.S., MEDIANTE LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE
TRABAJO. .............................................................................................................19
3.1. APLICACIÓN CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO (PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO) .......................................................19
3.2. APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS ...............................................24
3.2.1 Verificación del Capital Social. ......................................................................24
3.2.2 Asientos de ajuste propuestos. .....................................................................26
3.2.3 Verificación del valor de las reservas. ...........................................................31
3.2.4 Verificación del valor de los resultados del ejercicio. ....................................33
3.2.5 Verificación de documentos. .........................................................................34
3.2.6 Propuesta de reclasificación a NIIF para Pymes. .........................................56
4. PRESENTACIÓN EL INFORME DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA DEL
PATRIMONIO DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE
CONFORMIDAD CON LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS................................59
4.1 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL CAPITAL SOCIAL ...........................59
4.1.1 Pruebas De Controles: ..................................................................................59
4.1.2 Procedimientos Sustantivos: .........................................................................60
4.2 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LAS RESERVAS ...................................64
4.3 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO ..66
5. CONCLUSIONES ..............................................................................................68
6. GLOSARIO ........................................................................................................69
7. BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................72
SIGLAS
NAGA. Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

NAI. Normas de Aseguramiento de la Información
NIA. Normas Internacionales de Auditoría
NICC. Normas Internacionales de Control de Calidad
NIIF. Normas Internacionales de Información Financiera
NISR. Normas Internacionales Sobre Servicios Relacionados
NITR. Normas Internacionales de Trabajos de Revisión
PCGA. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
S.A.S. Sociedad por Acciones Simplificada
PRÓLOGO
El presente trabajo consiste en la aplicación y desarrollo de las fases de una

auditoría compuesta por la planeación, ejecución y el informe final de la misma,
aplicados a la empresa Distribuidora De Alimentos S.A.S., que corresponde a una
entidad creada en clase como caso de estudio, sobre la cual se aplican los
procedimientos pertinentes a una auditoría financiera, sobre las partidas que
componen el patrimonio.
El producto final a presentar como complemento de este documento consta de un

expediente de auditoría que servirá para consultas futuras de la forma en cómo se
lleva a cabo este proceso.
INTRODUCCIÓN
La auditoría a los estados financieros solicitada por una entidad a un auditor

independiente o una firma conformada por varios de ellos, se realiza con el fin de
obtener una seguridad moderada de que los datos contenidos en los mismos
corresponden a la situación financiera real de la compañía.
Teniendo en cuenta que el auditor no ejerce una actividad de revisión en el

periodo de preparación de los estados financieros su trabajo está orientado a
proveer una seguridad razonable sobre si la información está libre de
incorrecciones materiales.
El propósito fundamental de este trabajo es realizar una auditoría a los estados

financieros de la compañía Distribuidora De Alimentos S.A.S. creada como caso
de estudio, en la cual se realizará una auditoría a la cuenta del patrimonio,
tomando como referencia los procesos, movimientos y transacciones, que se
someten a un proceso de identificación y valoración de posibles riesgos, para
proceder a obtener evidencia suficiente y adecuada de los documentos que el
auditor considere necesarios, y de esa manera aplicar las pruebas de auditoría
que sean pertinentes, soportadas siempre en los papeles de trabajo, en los que se
evidencian los pasos que deben seguirse al realizar una auditoría, los cuales están
identificados en tres momentos importantes en los que se identifican, la
planeación, que es el momento en el que se define el plan de trabajo a llevar a
cabo, la ejecución, que corresponde al desarrollo del plan establecido previamente
y finalmente la emisión de un informe final de auditoría sobre los hallazgos y
conclusiones efectuadas.
1. AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA DEL PATRIMONIO DE LA
EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE
CONFORMIDAD CON LAS NIAS
1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN QUE SE ENMARCA EL TEMA
El siglo XXI ha estado marcado por la globalización y el crecimiento acelerado de

las economías del mundo, generado principalmente por la innovación, los avances
tecnológicos y las sociedades de consumo en general, que han dado un impulso
significativo a las empresas a nivel mundial. (Fernandez Llera, 2005)
En el afán de obtener ganancias exorbitantes, algunas de esas grandes

compañías tomaron decisiones que condujeron a resultados nefastos para sus
organizaciones a tal punto, que se ha denominado la última década como “la era
del fraude”. En Norteamérica por ejemplo, los casos Enron en 2001 y WorldCom
en 2002, que además salpicaron a J.P Morgan Chase y General Electric, con las
famosas prácticas de “contabilidad creativa”, produjeron fraudes multimillonarios,
en los que miles de accionistas salieron perjudicados y un gran número de
trabajadores despedidos. Las consecuencias de estos escándalos aún son
tangibles a través de las decenas de juicios abiertos no sólo contra los
responsables de las compañías, sino también contra los bancos de inversión y las
auditoras que ayudaron a construir el fraude contable y a desestabilizar a fuertes
sectores de las economías más estables del mundo. (Fernandez Llera, 2005).
A nivel nacional los casos como el de Saludcoop en 2011, que fue intervenido por
el gobierno nacional por desviar los recursos de la salud y el polémico caso de
Interbolsa en 2012, intervenida por la superintendencia financiera, por el
incumplimiento de la obligación financiera, debido a los problemas de liquidez que
venía presentando; el grave estado en el que se encontraba la entidad, conllevó al
desplome de sus acciones en la bolsa de valores de Colombia y a la posterior
8
liquidación de la firma, lo cual produjo grandes pérdidas por parte de una
importante cantidad de sus acreedores y clientes. (Publicaciones Semana S.A,
2012).
Con la caída de la comisionista más grande del mercado colombiano, muchos

apuntaron hacia las responsabilidades de los auditores y contadores del grupo,
por la evidente negligencia en su actuar profesional y por esta razón en el año
2013, la procuraduría destituyó al superintendente financiero por la grave omisión
de su parte por haber permitido operaciones especulativas en el mercado bursátil
y más tarde en el año 2014, la junta central de contadores emitió una sanción
contra los contadores públicos y la firma encargada de la revisoría fiscal Grant
Thornton Fast & ABS Auditores. (Publicaciones Semana S.A, 2013).
Desde la emisión de la ley 43 del 1990 que rige la profesión del contador público
en Colombia, se citaron temas como las cualidades personales y profesionales del
contador público, que deben inferir en la preparación y ejecución de un buen
juicio con respecto a la presentación y validez de informes que respalde con su
firma. Posteriormente y con el propósito de apoyar la internacionalización de las
relaciones económicas, se emitió la ley 1314 de 2009, por la cual se regulan los
principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento
de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes,
el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables
de vigilar su cumplimiento, cuyo propósito principal consiste en fortalecer la
estructura financiera de las empresas colombianas, permitiendo a sus
inversionistas nacionales y extranjeros tomar decisiones con una base de
información comprensible a nivel mundial, que además proporciona una fuente de
información financiera más clara sobre las operaciones económicas de un ente.
Como complemento de esta ley, nace el Decreto 0302 de 2015, donde se
reglamenta el marco técnico para las normas de aseguramiento de la información
(NAI), este conjunto de lineamientos permite al contador público en calidad de
9
revisor fiscal o auditor externo, apoyar el desarrollo de su trabajo profesional con
herramientas de alta calidad en la ejecución de su trabajo. (Sociedades, 2008)
El referido marco incluye las normas internacionales de auditoría (NIA); la norma

internacional de control de calidad (NICC); las normas internacionales de trabajos
de revisión (NITR); las normas internacionales de trabajos para atestiguar (ISAE,
por sus siglas en inglés); las normas internacionales sobre servicios relacionados
(NISR) y el código de ética para profesionales de la contabilidad. Este conjunto de
normas es emitido por el International Auditing Assurance Board, (IAASB) bajo el
auspicio de la International Federation of Accountants (IFAC).
Las normas internacionales de auditoría, expedida por la federación internacional

de contadores, están enmarcadas de forma más específica que las NAGA
(Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas), y además presentan un enfoque
desde el punto de vista de sociedades o tipos de firmas asociadas, para realizar lo
que se denominan encargos de auditoría sobre la información financiera histórica
de una compañía de periodos completos.
La presentación de la norma internacional considera la auditoria en ambientes

sistematizados, profundiza sobre el tratamiento de los riesgos y explica de una
forma amplia los procedimientos de auditoría concernientes a la planeación y
ejecución, lo que constituye un punto clave en el enfoque y la importancia que
tienen los trabajos de auditoría en los nuevos gobiernos corporativos. (Díaz Mejía,
2011)
1.2 SITUACIÓN PROBLEMA A ANALIZAR
Una auditoria externa ofrece confianza sobre las afirmaciones contenidas en los
estados financieros, puesto que proporciona independencia y objetividad, basada
en el estudio detallado de la información financiera de una empresa, a través del
10
conocimiento de la entidad, valorando los riesgos y aplicando las pruebas de
auditoría pertinentes, que ofrezcan una seguridad razonable sobre que las cifras
contenidas en dichos estados corresponden a la realidad económica del ente.
(Estupiñan Gaitán, Rodrigo, 2014)
Al auditar las cuentas de capital, no se requiere únicamente en que se presenten

las cuentas de acuerdo con el marco de información financiera aplicable, sino
también en que la compañía cumpla con las leyes establecidas en sus estatutos.
(Sánchez Curiel, 2006)
La auditoría al patrimonio, comprende la verificación de las partidas como el

capital, distribución de utilidades y reservas, en los que las cuentas de acciones de
capital y ganancias retenidas juegan un papel importante, debido a que cambian
con la emisión o recompra de acciones y se debe ejercer un control importante
sobre ellas. (Sánchez Curiel, 2006)
De esta forma es importante verificar ¿Cuáles son las pruebas de controles y

procedimientos sustantivos que debe aplicar el auditor a la cuenta del patrimonio,
para determinar la posible existencia de incorrección material debida a fraude o
error?
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 Objetivo general.

Ejecutar una auditoría financiera a la cuenta del patrimonio de la empresa
Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con las NIAs.
1.3.2 Objetivos específicos.
11
 Elaborar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta del patrimonio de la
empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con las NIAS.
 Desarrollar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta del patrimonio de
la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., mediante la elaboración de papeles
de trabajo.
 Presentar el informe de auditoría para la cuenta del patrimonio de la empresa
Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con los hallazgos encontrados.
1.4 PREGUNTAS ORIENTADORAS DE REFLEXIÓN
 ¿Por qué en algunas compañías hay más riesgos inherentes y de control

que en otras?
 ¿Por qué la dirección de algunas empresas hay sesgo en la información
que se le entrega al auditor?
 ¿Las auditorias recurrentes en una compañía crean un mejor ambiente de
control?
12
2. ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA
LA CUENTA DEL PATRIMONIO
La planeación significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado

para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor
planea desempeñar la auditoría de manera eficiente y oportuna. Esta etapa inicial
ayuda a identificar las áreas importantes de la auditoría, definiendo los temas que
tengan una importancia significativa, para ser evaluados. (Ambrosio Juarez, 2012)
El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la

complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor con la entidad y
conocimiento del negocio. Adquirir conocimiento del negocio es una parte
importante de la planeación del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor
ayuda en la identificación de eventos, transacciones y prácticas que puedan tener
un efecto importante sobre los estados financieros. (Ambrosio Juarez, 2012).
La evaluación del control interno para la identificación de riesgos y posterior

aplicación de las pruebas de auditoría pertinentes, constituyen el proceso con el
que se soporta el informe final de auditoría. (Estupiñan Gaitán, Rodrigo, 2014)
Así mismo el diseño y posterior ejecución de los procedimientos sustantivos,

deben aplicarse a las transacciones, saldos contables e información a revelar
independientemente del resultado de los riesgos evaluados.
Se ha definido un programa de trabajo para cada una de las cuentas que

componen el patrimonio, correspondientes al capital, a las reservas y a los
resultados del ejercicio.
2.1 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
13
Distribuidora de Alimentos S.A.S. es una empresa con sede principal en la ciudad
de Bucaramanga, comercializadora de alimentos precocidos, productos cárnicos y
lácteos que cubre el mercado de Santander, Norte de Santander, Arauca,
Casanare, Cesar, Magdalena, Guajira y Bolívar, constituida en Febrero de 2015,
acogida a la ley 1429 de 2010 de las pequeñas empresas.
2.1.1 Estructura de capital. Sociedad por acciones simplificada con capital suscrito
y pagado de $500.000.000, con escritura pública 2318 del 12 de Febrero de 2015,
con un plazo de duración de 10 años.
2.1.2 Marco técnico normativo. La compañía lleva sus registros contables y

prepara sus estados financieros de conformidad con las normas establecidas en el
Decreto 2649 y 2650 de 1993.
2.1.3 Estructura Organizacional.

 Máximo órgano social: Asamblea general de socios.
 Junta directiva
2.1.4 Naturaleza de la figura societaria. Conforme la Ley 1258 de 2008, la

sociedad por acciones simplificada no tiene obligación de pactar en sus estatutos
la existencia de la denominada reserva legal.
Ahora bien, es claro que la filosofía que inspiró la creación de las citadas
sociedades, como su nombre lo indica, tiene unas características de un tipo
societario eminentemente simplificado, en donde lo prevalente para su
organización y funcionamiento es lo pactado en sus estatutos sociales.
(Superintendencia de Sociedades, 2009).
14
2.1.5 Evaluación y análisis del control interno en la cuenta del patrimonio. Se
elaborará un cuestionario con relación al manejo y controles aplicados con las
cuentas que componen el patrimonio, capital social, manejo de títulos, emisión de
acciones y distribución de utilidades.
2.2 ESTABLECER EL OBJETIVO GENERAL DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
Como objetivo general del programa de auditoría para las cuentas del patrimonio
es necesario determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación, del
conjunto de normas, métodos y procedimientos, implementados por la
organización para la ejecución de las operaciones que afecten a las cuentas del
capital, reservas y utilidades del ejercicio, así como su correcto manejo, custodia,
seguridad, existencia, integridad, valuación y presentación en los estados
financieros.
El objetivo general de cada uno de los planes de trabajo mantiene la misma

estructura y cambia en cada caso de acuerdo a la cuenta a tratar. Se definió el
siguiente objetivo para cada uno de los planes de trabajo: evaluar el diseño,
implementación y mantenimiento de controles internos para la ejecución de las
operaciones relacionadas con el capital social, las reservas o el capital social,
según corresponda, así como la selección y aplicación de políticas contables
adecuadas a las actividades de la entidad, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable, con el fin de determinar si su saldo está libre de
incorrección material debida a fraude o error.
2.3 DEFINIR LOS OBJETIVOS ESPEFÍCOS DEL PROGRAMA DE TRABAJO

DE AUDITORÍA
 Determinar la eficacia operativa del sistema de control interno administrativo y

contable.
15
 Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible incorrección
material a nivel de transacciones, saldos contables y revelaciones.
 Emitir el informe final de auditoría de la cuenta del capital, reservas o resultados
del ejercicio, según corresponda.
2.4 DETERMINAR LOS PROCEDIMIENTOS A APLICAR
En el proceso de planeación hay que definir los procedimientos iniciales a

desarrollar en la ejecución del trabajo los cuales deben ser flexibles de acuerdo
con los hallazgos encontrados. A continuación se presentan los procedimientos a
aplicar, con su respectiva observación y relación de papel de trabajo donde se
verificaron:
N. PROCEDIMIENTO P/T OBSERVACIONES
Aplique el cuestionario de evaluación del control

Se aplicó el
interno administrativo, al funcionario encargado
1 S-1-1-3 cuestionario de control
de las cuentas del patrimonio (capital social,
interno
reservas y resultados del ejercicio)
Se verificaron las
Con escepticismo profesional, verifique cada una respuestas de acuerdo
2 de las respuestas obtenidas, dejando evidencia S-1-1-3 a los soportes
de las comprobaciones en papeles de trabajo. suministrados por la
entidad.
Aplique el cuestionario de evaluación del control
Se aplicó el
interno contable, al funcionario responsable de
3 S-1-1-3 cuestionario de control
estas operaciones en el departamento de
interno
contabilidad.
Con escepticismo profesional, confirme cada una Se verificaron las
4 de las respuestas obtenidas, dejando evidencia S-1-1-3 respuestas de acuerdo
de las comprobaciones en papeles de trabajo. a los soportes
16
suministrados por la
entidad.
Existe un riesgo alto de
Determine el grado de confiabilidad de la eficacia
control, con respecto a
5 del sistema de control interno administrativo y S-1-1-3
la supervisión de las
contable.
operaciones.
Se procederá a aplicar
las revisiones
Determine la naturaleza y el alcance de las pertinentes que
S-1-1-5
6 pruebas de auditoría, con base en el numeral respalden la suficiencia
anterior. o demuestren ineficacia
del control interno
aplicado.
Se obtuvo acceso y se
Revise la escritura de constitución de la sociedad S-1-1-
7 revisó la escritura
y verifique el correcto registro del capital. 10
pública.
revisaron las actas de
Revise las actas de Asamblea, sobre decisiones S-1-1-8
8 asamblea de
que afecten el capital. S-1-1-9
constitución y aumento
de capital.
Revise los registros contables de conformidad revisaron los registros
9 S-1-1-6
con escrituras y actas del máximo órgano social. contables de pago de
capital.
Se revisaron las notas a
Revise las revelaciones en los estados
los estados financieros,
10 financieros, de conformidad con la NIIF para B/G
en las que no hay gran
pymes.
detalle sobre el capital.
17
Los saldos presentados

Verifique los saldos presentados en los estados en el balance general
11 financieros, de acuerdo con la información del S-1-1-5 corresponden a los
sistema contable. saldos del balance de
prueba.
Se obtuvo acceso a las
Revise las condiciones de archivo, custodia y S-1-1-
12 copias de títulos
acceso de los títulos de acciones. 13
valores.
Revise el libro de accionistas y escritura pública revisaron la escritura,
13 S-1-1-7
de conformidad con los títulos emitidos. títulos de acciones y
libro de accionistas.
Se obtuvo acceso, se
revisó y confirma
Revise la existencia del reglamento para la S-1-1-
14 existencia del
emisión y el manejo de acciones. 11
reglamento para la
emisión de acciones.
Se verificó en el acta de
de capital y se realizó
Verifique la composición accionaria frente al
16 S-1-1-4 una cédula de detalle
registro oficial de accionistas.
en donde se verificó la
información de los
documentos oficiales.
Se verificó en el acta de
Verifique el adecuado archivo de copias de
de capital y se realizó
18 correspondencia, de soportes contables, actas, o S-1-1-7
una cédula de detalle
documentos oficiales de la entidad auditada.
en donde se verificó la
información de los
18
documentos oficiales.
3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA

LA CUENTA DEL PATRIMONIO DE DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS
S.A.S., MEDIANTE LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO.
Después de la obtención de conocimiento de la entidad sobre su actividad,

políticas y prácticas financieras, el entorno que la rodea y las funciones cotidianas
que realiza, se procede a dar inicio al programa de auditoría descrito en el capítulo
anterior.
3.1. APLICACIÓN CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL

INTERNO (PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO)
Con el fin de verificar el control interno sobre las partidas que conforman el
patrimonio, se desarrolló un cuestionario que incluye preguntas sobre el manejo
del capital, las reservas y distribución de utilidades.
Como resultado de la aplicación del cuestionario se pudo inferir que no aparecen

controles por escrito para los temas relacionados con el capital y no hay
designado ningún funcionario para que concilie, controle y controle los títulos
otorgados. De acuerdo a esto se procede a aplicar la pruebas de auditoría
pertinentes con el fin de evaluar si los procedimientos que se aplican y que no
aparecen por escrito, son correctos y si las partidas que conforman el patrimonio,
19
se ajustan a la realidad económica del ente y los documentos que soportan la
información coinciden con los saldos presentados.
N. PREGUNTA SI NO P/T C.C.I. COMPROBACIÓN
CAPITAL SOCIAL
Se revisaron las actas
Todos los movimientos que de constitución y
afectan el capital contable S-1-1-8 A C. aumento de capital y
1 X
son aprobados por el S-1-1-9 A C. aparecen firmadas y
máximo órgano social? aprobadas por los
socios.
Se revisó el acta de
Existen actas de las
aumento de capital y
reuniones del máximo A C.
2 X S-1-1-9 aparecen firmadas y
órgano social sobre IyC
aprobadas por los
aumentos de capital?
socios.
Existe libro de registro de A C. Se verificó la existencia

3 X S-1-1-7
accionistas? IyC de libro de accionistas.
Las acciones que

Tiene la empresa para cada
IyC existen son ordinarias y
4 clase de acciones, un X S-1-1-7
AC existen el libro de
registro de accionistas?
accionistas
Se verificaron los
soportes del registro del
pago del capital y sólo
se hizo un registro en
El capital suscrito está
5 X S-1-1-6 AS caja apócrifo, que no
pagado?
corresponde a la
realidad; los aportes no
han sido cancelados a
la fecha.
20
La persona entrevistada
afirma el pago del
capital, sin embargo en
la verificación de la
El capital suscrito es por
6 X S-1-1-6 AS información se halla
cobrar?
que se encuentra por
pagar, tanto el capital
inicial como el aumento
registrado.
De acuerdo a la
escritura pública en el
ARTÍCULO SEXTO, se
Se ha definido los plazos de
indica que el capital
pago de acuerdo con los Am
7 X S-1-1-10 autorizado está suscrito
estatutos y la regulación C.
y pagado en su
aplicable?
totalidad, por esta razón
no se definen plazos de
pago.
¿Hay una comparación de No hay una persona

los auxiliares contra de la AC encargada de la
8 X
cuenta mayor AS revisión de las cuentas
correspondiente? del capital.
Los títulos de acciones

se verificaron y
¿Existen registros de la
IyC corresponden a los
9 emisión de títulos de X S-1-1-13
AC socios registrados en el
acciones?
acta de constitución y
escritura pública.
Los títulos no suscritos, se ER Todos los títulos están

10 X S-1-1-10
guardan en un sitio seguro? AC suscritos
Se arquean los títulos de E R Todos los títulos están

11 X S-1-1-10
acciones periódicamente? ES suscritos
21
De acuerdo a la
información
Se informa oportunamente
suministrada por el
al departamento de
representante legal, se
contabilidad de los acuerdos
IyC le notifica al contador
12 de los accionistas o X
EC los temas acordados en
administradores, que
las reuniones de
afecten las cuentas de
Asamblea que se llevan
patrimonio?
a cabo, facilitando
copias de las actas.
RESERVAS
Se tiene definida una

reserva legal del 10%,
para las utilidades
Los porcentajes fijados para
netas de cada ejercicio,
la reserva son aprobados EC
13 X S-2-1-1-5 hasta completar el 50 %
por el máximo órgano ER
del capital, esta
social?
información está
contenida en la
escritura pública.
El porcentaje de reservas El porcentaje de

cumple con lo establecido reserva está calculado
EC
14 por la ley, de conformidad X S-2-1-1-6 sobre un porcentaje del
IyC
con el artículo 452 del 10% sobre el valor de
código de comercio? las utilidades obtenidas.
RESULTADOS DE EJERCICIO
De acuerdo al
Se respetan los acuerdos de ARTÍCULO DECIMO
la Asamblea de accionistas QUINTO de la escritura
EC
15 en cuanto al manejo de x S-1-1-10 pública, se establece
IyC
utilidades o pérdidas del que, no habrá lugar a
ejercicio? la distribución de
utilidades sino con base
22
en los estados
financieros de fin de
ejercicio, aprobados por
sus accionistas y se
confirmó que no se han
hecho distribución de
utilidades antes de la
fecha de corte de fin de
ejercicio.
De acuerdo al
ARTÍCULO DECIMO
QUINTO de la escritura
pública, se establece
que, no habrá lugar a
la distribución de
utilidades sino con base
Estos acuerdos aparecen en los estados
16 X S-1-1-10 IyC
por escrito? financieros de fin de
ejercicio, aprobados por
sus accionistas y se
confirmó que no se han
hecho distribución de
utilidades antes de la
fecha de corte de fin de
ejercicio.
Como tal no existen
procedimientos
Los procedimientos para la internos, únicamente se
AC
17 distribución de utilidades x S-1-1-10 tiene la escritura como
IyC
aparecen por escrito? soporte de las
especificaciones sobre
la utilidad.
De acuerdo a la
Se informa oportunamente
información
al departamento de
suministrada por la
contabilidad de los acuerdos
administración, se le
18 de los accionistas o x IyC
notifican a contabilidad
administradores, que
las novedades producto
afecten los resultados del
de las actas de
ejercicio?
asamblea.
23
La persona encargada
Se verifican las restricciones
de los pagos, manifestó
contenidas en la escritura de
no haber recurrido
constitución, las
nunca a la escritura
disposiciones legales y EC
19 x pública, documento que
contratos de préstamos IyC
contiene las
antes de que la Asamblea
especificaciones sobre
General apruebe distribuir
la distribución de
las utilidades?
utilidades.
3.2. APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS
Con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada se aplicaron algunos

procedimientos como el desarrollo de cédulas y hojas de trabajo con el fin de
verificar los saldos.
3.2.1 Verificación del Capital Social. Se pudo evidenciar que el capital con el que
inició la compañía fue de $500.000.000 en Febrero de 2015, sin embargo, en el
mes de Julio se llevó a cabo un acuerdo en el que se fijó el aumento de capital en
el que los cinco socios iniciales de la compañía acordaron aumentar sus aportes a
la sociedad, constituyendo así un capital autorizado de $700.000.000.
24
S
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. ELABORÓ DRQ
PATRIMONIO FECHA 16/03/2016
A DICIEMBRE 31 DE 2015 REVISÓ JTS
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Resumir los ajustes y reclasificaciones requeridos en las cuentas del patrimonio y determinar su nuevo saldo.
CÓDIGO DESCRIPCIÓN ÍNDICE SALDO SEGÚN CLIENTE

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
SALDO SEGÚN AUDITORÍA
DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL S-1 700.000.000 ¥ 700.000.000 0 0
33 RESERVAS S-2 19.638.777 ¥ 0 0 19.638.777
36 RESULTADOS DE EJERCICIO
S-3 196.387.769 ¥ 0 0 196.387.769
TOTAL PATRIMONIO 916.026.546 S 700.000.000 0 0 216.026.546
B/G
Verificado con libros de

¥
contabilidad
S Sumado
S-1
CAPITAL SOCIAL FECHA 16/03/2016
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Resumir los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta de CAPITAL SOCIAL y determinar su nuevo saldo.
CÓDIGO DESCRIPCIÓN ÍNDICE SALDO SEGÚN CLIENTE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN AUDITORÍA
31 CAPITAL SOCIAL
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO S-1-1 ¥ 700.000.000 700.000.000 0
TOTAL CAPITAL SOCIAL 0S 700.000.000 700.000.000 0 0 0

¥
contabilidad
S Sumado
25
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Determinar los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta de CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO y determinar su nuevo saldo.
CÓDIGO DESCRIPCIÓN ÍNDICE SALDO SEGÚN CLIENTE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN AUDITORÍA
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

310505 CAPITAL AUTORIZADO 0 ¥ 700.000.000 0 0 0 700.000.000
310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB) 0 0 0 0 0
310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 0 0 700.000.000 0 700.000.000
TOTAL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 0 S 700.000.000 700.000.000 0 0 0
S-1
¥ Verificado con libros de contabilidad

S Sumado
3.2.2 Asientos de ajuste propuestos. De acuerdo a los hallazgos encontrados se

propone realizar un ajuste, sobre el movimiento contable que se efectuó, en que
se reversen las partidas de la caja y del capital suscrito por cobrar afectadas, para
que quede en contabilidad el registro correcto, además de que se recomienda
definir los plazos para el pago del capital antes de que se cumpla el plazo de los
24 meses señalado por la ley sobre la cual se rigen las S.A.S.
De acuerdo a lo verificado con los libros de contabilidad, no se encontraron los

valores consignados en el banco por los socios, existe un registro en la caja, que
afecta la cuenta del efectivo y al patrimonio, pero es errado, debido a que indica
que el capital suscrito fue efectivamente pagado y el descuadre de la caja
evidencia que es una partida inconsistente.
Los accionistas no se acogieron a los beneficios sobre los cuales trata la ley 1258
de 2008 en el que se le otorga a los accionistas de las S.A.S. el plazo
correspondiente a 24 meses para el pago de las acciones, contrario a eso
manifestaron mediante escritura pública y actas de constitución el acuerdo del
pago de las acciones suscritas. Se propone un ajuste para cada registro que
afecta al capital.
26
S-1-1-2
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO FECHA 16/03/2016
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Recopilar los ajustes y reclasificaciones requeridos para la cuenta CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
ITEM CÓDIGO CUENTA ÍNDICE DÉBITO CRÉDITO

1 310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR S-1-1-4 500.000.000
110505 CAJA GENERAL S-1-1-6 500.000.000
Sumas Iguales 500.000.000 500.000.000
RAZÓN: Para reversar el pago del capital social, PORQUE NO FUE CANCELADO POR
LOS ACCIONISTAS.
2 310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR S-1-1-4 200.000.000

110505 CAJA GENERAL S-1-1-6 200.000.000
Sumas Iguales 200.000.000 200.000.000
Para reversar el pago del aumento del capital social, PORQUE NO FUE
RAZÓN:
CANCELADO POR LOS ACCIONISTAS.
TOTALES EN LA CUENTA CAPITAL
SUSCRITO Y PAGADO 700.000.000 700.000.000
CONCLUSIÓN: La cuenta de CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO ha

recibido ajustes DÉBITOS POR $700.000.000 y créditos por $0,
para un nuevo saldo de $0.
RECOMENDACIÓNES:
1 Cotejar el nuevo saldo con los libros de contabilidad y con el balance según auditoría.
27
S-1-1-4
SOCIOS Y ACCIONISTAS FECHA 16/03/2016
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Verificar que el saldo del capital suscrito y pagado correspondan a la informacion suministrada en el acta de constitución en el que figura el registro de la sociedad.
Saldo según libro a

FEBRERO 2015 JULIO 2015 DICIEMBRE 2015
SALDO EN Referencia Saldos
N
NOMBRE LIBROS A Papeles de Informe
ACCIONES Trabajo SALDO X N DE SALDO X N DE SALDO X N DE
31/12/2015 Auditoria
ACCIONISTA ACCIONES ACCIONISTA ACCIONES ACCIONISTA ACCIONES
Laura Marcela Valero

₲
20.000 Sánchez 200.000.000 150.000.000 15.000 ₮ 50.000.000 5.000 200.000.000 20.000 200.000.000 ¥
Gloria Yaneth
₲
14.000 Velásquez Ortiz 140.000.000 120.000.000 12.000 ₮ 20.000.000 2.000 140.000.000 14.000 140.000.000 ¥
Juan Carlos Villamizar
₲
13.000 Pulido 130.000.000 100.000.000 10.000 ₮ 30.000.000 3.000 130.000.000 13.000 130.000.000 ¥
María de Pilar
₲
11.000 Hernández Reyes 110.000.000 60.000.000 6.000 ₮ 50.000.000 5.000 110.000.000 11.000 110.000.000 ¥
Carlos Andrés Díaz
₲
12.000 Alvarado 120.000.000 70.000.000 7.000 ₮ 50.000.000 5.000 120.000.000 12.000 120.000.000 ¥
S 700.000.000 500.000.000 50.000 200.000.000 20.000 700.000.000 70.000 700.000.000
¥ Verificado de Acuerdo con las actas de asamblea N 001 y 003.

S Sumado
HALLAZGOS:
₲ De acuerdo a lo verificado con los libros de contabilidad los aportes de los accionistas no se cancelaron, lo cual contraría lo acordado en el acta de constitución y la escritura pública.
₮ El aumento de capital tampoco fue cancelado por los accionistas, de acuerdo a lo expresado en el acta N 003 de aumento de capital.
CONCLUSIONES:
S-1-1-5
Los accionistas no se acogieron al beneficio otorgado por la ley 1258 DE 2008, en el que se le otorga a los accionistas de las SAS el plazo correspondiente a 24 meses para el pago
de las acciones
RECOMENDACIONES:
Se recomienda definir los plazos en los que serán cancelados los aportes de los socios y aumentos de capital registrados.
Siigo - DISTRIBUIDORES DE ALIMENTOS S.A.S DIC/31/2015
BALANCE DE PRUEBA AUXILIARES

De : DIC 1/2015 A : DIC 31/2015
NIT 900467529-1
Procesado en :2016/02/08 10:56:58:19
GRUPO
CUENTA
SUBCUENT
AUXILIAR
SUBAUXIL DESCRIPCION ULT. MOV. SALDO ANTERIOR
DEBITOS CREDITOS NUEVO SALDO
31 CAPITAL SOCIAL 2015/11/30 700.000.000 0 0 700.000.000
31 05 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 2015/11/30 700.000.000 0 0 700.000.000
31 05 05 CAPITAL AUTORIZADO 2015/11/30 700.000.000 0 0 700.000.000
T O T A L E S ===> 700.000.000 0 0 700.000.000
28
S-1-1-6
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS ORIGINAL

NIT 900.467.529-1 MOVIMIENTO
CALLE 32 N 33-68 NOTA DE CONTABILIDAD
BUCARAMANGA-COLOMBIA 00105
FECHA: 03/03/2015
LINEA CODIGO CUENTA DETALLE cc ID TERCERO TERCERO DEBITO CREDITO
1 1105 CAJA GENERAL CANCEL CAP X SUS X COBRAR 900.467.529-1 DISTRIBUIDORA DE500.000.000
ALIMENTOS SAS ʠ
Laura Marcela
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 63.456.208 150.000.000
2 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Valero Sánchez
Gloria Yaneth
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 1.098.985.440 120.000.000
3 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Velásquez Ortiz
Juan Carlos
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 12.891.546 Villamizar 100.000.000
4 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Pulido
María de Pilar
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 1.102.369.369 Hernández 60.000.000
5 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Reyes
Carlos Andrés
6 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Díaz Alvarado
SUMAS IGUALES 500.000.000 500.000.000
6 LINEAS DEL MOVIMIENTO
Elaboró Aprobó
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS ORIGINAL

NIT 900.467.529-1 MOVIMIENTO
CALLE 32 N 33-68 NOTA DE CONTABILIDAD
BUCARAMANGA-COLOMBIA 645
FECHA: 15/07/2015
LINEA CODIGO CUENTA DETALLE cc ID TERCERO TERCERO DEBITO CREDITO
1 1105 CAJA GENERAL CANCEL CAP X SUS X COBRAR 900.467.529-1 DISTRIBUIDORA DE200.000.000
ALIMENTOS SAS ʠ
Laura Marcela
2 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Valero Sánchez
Gloria Yaneth
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 1.098.985.440 20.000.000
3 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Velásquez Ortiz
Juan Carlos
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 12.891.546 Villamizar 30.000.000
4 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Pulido
María de Pilar
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 1.102.369.369 Hernández 50.000.000
5 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Reyes
Carlos Andrés
6 310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR Díaz Alvarado
SUMAS IGUALES 200.000.000 200.000.000
6 LINEAS DEL MOVIMIENTO
Elaboró Aprobó
29
Según indagación con el cajero, los accionistas no pagaron los aportes. Se
proponen los ajustes a continuación.
Para el registro de los aportes iniciales:
CODIGO CUENTA DETALLE ID TERCERO TERCERO DEBITO CREDITO
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 63.456.208 Laura Marcela Valero Sánchez 150.000.000
POR COBRAR (DB)
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 1.098.985.440 Gloria Yaneth Velásquez Ortiz 120.000.000
POR COBRAR (DB)
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 12.891.546 Juan Carlos Villamizar Pulido 100.000.000
POR COBRAR (DB)
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 1.102.369.369 María de Pilar Hernández Reyes 60.000.000
POR COBRAR (DB)
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 5.659.699 Carlos Andrés Díaz Alvarado 70.000.000
POR COBRAR (DB)
1105 CAJA GENERAL CANCEL CAP X SUS X COBRAR 900.467.529-1 DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS
500.000.000
SUMAS IGUALES 500.000.000 500.000.000
Para el registro del aumento de capital:
CODIGO CUENTA DETALLE ID TERCERO TERCERO DEBITO CREDITO
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 63.456.208 Laura Marcela Valero Sánchez 50.000.000
POR COBRAR (DB)
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 1.098.985.440 Gloria Yaneth Velásquez Ortiz 20.000.000
POR COBRAR (DB)
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 12.891.546 Juan Carlos Villamizar Pulido 30.000.000
POR COBRAR (DB)
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 1.102.369.369 María de Pilar Hernández Reyes 50.000.000
POR COBRAR (DB)
CAPITAL SUSCRITO
310515 CANCEL CAP X SUS X COBRAR 5.659.699 Carlos Andrés Díaz Alvarado 50.000.000
POR COBRAR (DB)
1105 CAJA GENERAL CANCEL CAP X SUS X COBRAR 900.467.529-1 DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS 200.000.000
SUMAS IGUALES 200.000.000 200.000.000
30
3.2.3 Verificación del valor de las reservas. Se verificó el valor calculado de la
reserva legal, sobre el valor indicado en el balance general y se determinó que
corresponde efectivamente al porcentaje establecido.
S-2
RESERVAS FECHA 16/03/2016
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Resumir los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta de RESERVAS y determinar su nuevo saldo.

33 RESERVAS
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS S-2-1 0 ¥ 19.638.777 0 0 19.638.777
TOTAL RESERVAS 0S 19.638.777 0 0 0 19.638.777

¥
contabilidad
S Sumado
S-2-1
RESERVAS OBLIGATORIAS FECHA 16/03/2016
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Determinar los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta de RESERVAS OBLIGATORIAS y determinar su nuevo saldo.

3305 RESERVAS OBLIGATORIAS

330505 RESERVA LEGAL 0 ¥ 19.638.777 0 0 0 19.638.777
TOTAL RESERVAS OBLIGATORIAS 0 S 19.638.777 0 0 0 19.638.777
S-2

¥
contabilidad
S Sumado
31
S-2-1-4

De : DIC 1/2015 A : DIC 31/2015
NIT 900467529-1
Procesado en :2016/02/08 10:56:58:19
GRUPO
CUENTA
SUBCUENT
AUXILIAR
SUBAUXIL
DESCRIPCION ULT. MOV. SALDO ANTERIOR
DEBITOS CREDITOS NUEVO SALDO
33 RESERVAS 2015/12/31 0 19.638.777 19.638.777
33 05 RESERVAS OBLIGATORIAS
2015/12/31 0 19.638.777 19.638.777
33 05 05 RESERVA LEGAL 2015/12/31 0 19.638.777 19.638.777
T O T A L E S ===> 0 0 19.638.777 19.638.777
32
3.2.4 Verificación del valor de los resultados del ejercicio. Se verificó el valor
calculado del valor de las utilidades del ejercicio, y corresponde a lo indicado en el
balance general y el valor arrojado en el estado de resultados.
S-3
RESULTADOS DEL EJERCICIO FECHA 18/03/2016
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Resumir los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta de RESULTADOS DEL EJERCICIO y determinar su nuevo saldo.
CÓDIGO DESCRIPCIÓN ÍNDICE SALDO SEGÚN CLIENTE SALDO SEGÚN AUDITORÍA

DÉBITO CRÉDITO DÉBITOCRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO

360505 UTILIDAD DEL EJERCICIO
360505 UTILIDAD DEL EJERCICIO 0 ¥ 196.387.769 0 0 0 196.387.769
TOTAL RESULTADOS DEL EJERCICIO 0 S 196.387.769 0 0 0 196.387.769

¥
contabilidad
S Sumado
S-3-4

De : DIC 1/2015 A : DIC 31/2015
NIT 900467529-1
Procesado en :2016/02/08 10:56:58:19
GRUPO
CUENTA
SUBCUENT
AUXILIAR
SUBAUXILDESCRIPCION ULT. MOV. SALDO ANTERIOR
DEBITOS CREDITOSNUEVO SALDO
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 2015/03/14 196.387.769 0 0 196.387.769
36 05 UTILIDAD DEL EJERCICIO 2015/03/14 196.387.769 0 0 196.387.769
36 05 05 UTILIDAD DEL EJERCICIO 2015/03/14 196.387.769 0 0 196.387.769
T O T A L E S ===> 196.387.769 0 0 196.387.769
33
3.2.5 Verificación de documentos. Se han verificado las actas de constitución,
escritura pública, títulos de acciones, reglamento para el manejo de los títulos de
acciones y todos se encuentran de acuerdo con las disposiciones legales.
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
3.2.6 Propuesta de reclasificación a NIIF para Pymes. Teniendo en cuenta que la
información sobre estados financieros y contabilidad presentada por la compañía
se presenta a 31 de diciembre de 2015, bajo los PCGA, se propone una
reclasificación de las cuentas que conforman el patrimonio, junto con los ajustes
pertinentes a realizar.
S-NIIF
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA ELABORÓ DRQ
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S FECHA 18/03/2016
1º de enero de 2016 REVISÓ JTS
HOJA DE TRABAJO DE CONVERSIÓN FECHA 25/03/2016
RECLASIFICACIÓN POR AJUSTES POR

AJUSTES POR
SALDOS TRANSICIÓN NIFF PARA CORRECCIÓN DE SALDOS NIIF
COD CUENTA CONVERGENCIA A PYMES
PCGA PYMES ERRORES PCGA PARA PYMES
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
11 DISPONIBLE 1.392.114.425 1.392.114.425 0 0 0 0 0
1105 CAJA 1.393.194.425 1.393.194.425 0 0 0 0 0
110505 CAJA GENERAL 1.393.194.425 1.393.194.425 0 0 0 0 0
1110 BANCOS -1.080.000 1.080.000 0 0 0 0 0
111005 MONEDA NACIONAL -1.080.000 1.080.000 0 0 0 0 0 0
31 CAPITAL SOCIAL 700.000.000 700.000.000 0 0 0 0 0 0
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 700.000.000 700.000.000 0 0 0 0 0 0
310505 CAPITAL AUTORIZADO 700.000.000 700.000.000 0 0 0 0 0 0
310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB) 0 0 0 0 0 0 0 0
310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 0 0 0 0 0 0 0 0
33 RESERVAS 19.638.777 19.638.777 0 0 0 0 0 0
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS 19.638.777 19.638.777 0 0 0 0 0 0
330505 RESERVA LEGAL 19.638.777 19.638.777 0 0 0 0 0 0
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 196.387.769 196.387.769 0 0 0 0 0 0
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769 196.387.769 0 0 0 0 0 0
360510 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769 196.387.769 0 0 0 0 0 0
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 1.392.114.425 0 0 700.000.000 0 0 692.114.425
1105 CAJA 1.393.194.425 0 0 700.000.000 0 0 693.194.425
110505 CAJA GENERAL 1.393.194.425 0 0 700.000.000 0 0 693.194.425
1110 BANCOS 1.080.000 0 0 0 -1.080.000
31 CAPITAL SOCIAL 0 700.000.000 700.000.000 0 0 0 0
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 0 700.000.000 700.000.000 0 0 0 0
310505 CAPITAL AUTORIZADO 0 700.000.000 0 0 0 0 700.000.000
310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB) 0 0 0 0 0 0
310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 0 700.000.000 0 0 0 -700.000.000
33 RESERVAS 19.638.777 0 0 0 0 19.638.777
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS 19.638.777 0 0 0 0 19.638.777
330505 RESERVA LEGAL 19.638.777 0 0 0 0 19.638.777
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 196.387.769 0 0 0 0 196.387.769
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769 0 0 0 0 196.387.769
360510 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769 0 0 0 0 196.387.769
SUMAS IGUALES 2.308.140.971 2.308.140.971 700.000.000 700.000.000 0 0
56
S-NIIF-1
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S ELABORÓ DRQ
COMPROBANTE POR RECLASIFICACIONES FECHA 18/03/2016
31º de diciembre de 2015 REVISÓ JTS
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Plantear las reclasificaciones requeridos para las cuentas del PATRIMONIO
RECLASIFICACIONES
COD CUENTA
DEBITO CREDITO
31 CAPITAL SOCIAL 700.000.000 0
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 700.000.000 0
310505 CAPITAL AUTORIZADO 700.000.000 0
310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB) 0 0
310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 0 0
33 RESERVAS 19.638.777 0
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS 19.638.777 0
330505 RESERVA LEGAL 19.638.777 0
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 196.387.769 0
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769 0
360510 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769 0
31 CAPITAL SOCIAL 700.000.000
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 700.000.000
310505 CAPITAL AUTORIZADO 700.000.000
310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB) 0
310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 0
33 RESERVAS 19.638.777
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS 19.638.777
330505 RESERVA LEGAL 19.638.777
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 196.387.769
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769
360510 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769
SUMAS IGUALES 916.026.546 916.026.546
57
S-NIIF-2
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S ELABORÓ DRQ
COMPROBANTE POR CORRECCIÓN DE ERRORES PCGA FECHA 18/03/2016
31º de diciembre de 2015 REVISÓ JTS
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Recopilar los ajustes y reclasificaciones requeridos para las cuentas del
PATRIMONIO, por concepto de errores en PCGA
AJUSTES POR CORRECCIÓN DE

COD CUENTA ERRORES PCGA
DEBITO CREDITO
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 0 700.000.000
1105 CAJA 0 700.000.000
110505 CAJA GENERAL 0 700.000.000
31 CAPITAL SOCIAL 700.000.000 0
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 700.000.000 0
310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 700.000.000 0
SUMAS 700.000.000 700.000.000
58
4. PRESENTACIÓN EL INFORME DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA DEL
PATRIMONIO DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS
S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS.
Se ha definido un informe de auditoría clasificado por cuentas que conforman el

patrimonio en las que se identifican, la evaluación de los controles aplicados por la
entidad y los procedimientos sustantivos que se llevaron a cabo para verificar el
saldo contenido en los estados financieros.
4.1 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL CAPITAL SOCIAL
4.1.1 Pruebas de controles:
Objetivo: Evaluar la eficacia operativa del control interno administrativo.
PRUEBAS DE
ITEM HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
CONTROLES
 No existe  No existe un  Se recomienda dejar
un modelo de modelo de control por escrito y para uso
control interno interno que defina de las personas que
definido, que los procedimientos tengan que ver con las
establezca y reglamentos para cuentas de capital,
algún control el manejo del procedimientos por
sobre los capital. escrito que puedan ser
procedimiento publicados y
Evaluación del s que afectan consultados para su
1 control interno al capital. aplicación.
 No hay
administrativo. segregación
 Hay ausencia
de funciones
de actividades de
para el registro
control y
y control del
supervisión de las
capital de la
operaciones que
sociedad.
se llevan a cabo
con el capital.
59
PRUEBAS DE
CONTROLES
 No hay  Hay  Se recomienda
control y comunicación definir la función de
verificación de directa entre la conciliación de las
las actividades administración y el cuentas de capital a
propias del departamento una persona
proceso contable. encargada.
contable.  Todos los registros
de contabilidad deben
 Las actividades
estar debidamente
 Se ejecutan propias de
soportados y este es
registros contabilidad no
Evaluación el contables a la un parámetro que se
reflejan una
debe cumplir
2 control interno orden de la gestión eficiente
especialmente por la
gerencia, sin del proceso
contable. gerencia.
soportes contable, debido a
contables. que no se ejerce
una revisión y
supervisión sobre
los registros que se
hacen.
 Los registros
contables no están
debidamente
soportados.
4.1.2 Procedimientos sustantivos:
Objetivo: Evaluar la existencia de incorrección material por fraude o error en los

estados financieros.
60
PROCEDIMIENTOS
ITEM SUSTANTIVOS HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
APLICADOS
TRANSACCIONES
 No existe  La dirección  Se recomienda
ningún y los socios no definir los plazos o
soporte de valoraron los acuerdos de pago por
pago del beneficios de la parte de los
capital inicial ley 1258 de accionistas.
registrado en 2008, la cual
febrero de establece un
2015 plazo de 24
 No existe meses para la
soporte de cancelación del
pago del capital. En
aumento de consecuencia,
capital el capital
registrado en suscrito y
julio de 2015. pagado está
 En el sobre valorado
Verificación de la balance porque no hay
general se pago de dichos
totalidad de refleja un aportes.
documentos que capital
suscrito y
1 soportan las pagado por
operaciones del setecientos
millones de
capital ejecutadas pesos que no
durante el período. corresponde
n a la
realidad
económica
de la
compañía.
Los socios
no han
realizado el
pago de
dichos
aportes a la
entidad, a
pesar de que
en el la
escritura
pública se
dejó
61
PROCEDIMIENTOS
APLICADOS
plasmado el
pago efectivo
por parte de
los socios y
en el
ARTÍCULO
TERCERO
del
reglamento
para la
emisión y
colocación
de acciones
se
comprometie
ron a
pagarlas a
los 30 días
siguientes al
recibo del
título
accionario.
SALDOS CONTABLES
Verificación de la  El saldo  Los saldos
del balance del balance
exactitud del saldo
general general fueron
en las cuentas del corresponde tomados de los
2 al del libros de
patrimonio
balance de contabilidad.
presentado en el comprobació
n.
balance general.
 El capital  Existen  Se recomienda
Revisión de la autorizado incorrecciones efectuar los ajustes
correcta tiene un materiales en el correspondientes
saldo de registro de la indicados en el papel
elaboración de los $700.000.00 cuenta del de trabajo S-1-1-1-2,
3 registros de capital 0, que en capital porque el en el que se plantea
vista de que capital suscrito reversar el valor
suscrito, no ha sido no se ha registrado en la caja y
autorizado y cancelado, pagado y el dejar reflejado el valor
arroja un balance a del CAPITAL
pagado. saldo del $0, Diciembre de SUSCRITO POR
para el 2015 refleja COBRAR.
62
PROCEDIMIENTOS
APLICADOS
capital social. información
inconsistente.
 Todo el  De acuerdo a
capital lo fijado en la
autorizado escritura
fue suscrito. pública, se
acordó suscribir
todo el capital
 El registro autorizado.
contable
 La empresa
indica que el
Distribuidora de
capital
Alimentos SAS
suscrito está
termina su
pagado, pero
primer año de
es una
actividad, sin
representació
capital contable.
n equivocada
de la realidad
de los saldos
de la cuenta.
Verificación y  Existen:  Los
Escritura documentos
análisis los
pública, fueron
documentos de la actas de diligenciados y
constitución y son claros con
entidad como
aumento de respecto a la
actas, escritura, capital, libros composición
de socios, accionaria,
4 documentos de
cámara de valores del
propiedad de comercio, capital y
registros de porcentajes de
acciones,
títulos de participación en
certificado de acciones. la sociedad.
existencia y
representación.
REVELACIONES
 Las notas  La  La información
Verificación de las adjuntas al información revelada sobre el
balance no presentada a patrimonio debe
5 notas adjuntas al presentan modo de especificarse y se
balance general. ningún tipo revelación, no deben tener en
de cumple con los cuenta los cambios
información criterios que haya tenido el
63
PROCEDIMIENTOS
APLICADOS
sobre la establecidos en patrimonio en el
composición el artículo 118 periodo.
accionaria, o del decreto  La información
el tipo de 2649. sobre el valor nominal
acciones por  Tampoco se de las acciones y su
las que está han tipo, debe reflejarse
conformado contemplado los en las notas al
el capital, ni criterios balance o
el valor establecidos en revelaciones sobre los
nominal de la sección 11 y estados financieros.
las acciones. 12 de las Niif
 No hay para pymes
información sobre los
sobre el instrumentos
aumento de financieros y la
capital que información a
se hizo en revelar.
julio del año
2015.
4.2 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LAS RESERVAS
PRUEBAS DE
CONTROLES
 No existe  No existen  Se recomienda

Evaluación el un modelo de procedimientos y dejar por escrito los
control interno reglamentos procedimientos para el
1 control interno definido, que para el uso cálculo y manejo de
administrativo. establezca específico de las las reservas, en un
algún control reservas, salvo documento interno de
sobre los lo contemplado la compañía, en el que
64
procedimiento en escritura se evidencie la
s relacionados pública, sobre su descripción del uso de
con el uso de cálculo anual. las mismas.
las reservas,
de ser
necesario.

PRUEBAS DE HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
ITEM
CONTROLES
SALDOS CONTABLES
1 Verificación del  El valor de  La reserva
las reservas está bien
saldo presentado
corresponde calculada de
en el balance al 10% del acuerdo a lo
valor definido en la
general sobre las
calculado escritura
cuentas de para la pública, que
utilidad de contempla el
reservas.
ejercicio del 10% sobre el
periodo 2015. valor de la
utilidad.
REVELACIONES
2 Verificación de  No hay  De acuerdo  La información
ningún tipo de con el decreto revelada sobre las
las notas
referencia 2649 se deben reservas debe
adjuntas al sobre las expresar los contener la naturaleza
reservas en movimiento de de la existencia de la
balance general.
las notas cada una de las reserva, de debe
adjuntas al reservas especificar si son
balance. refiriendo el obligatorias
concepto y/o estatutarias, o si se
naturaleza de han definido para un
las mismas. propósito especial.
65
4.3 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO
PRUEBAS DE
CONTROLES
1 Evaluación del  No existe  No existe un  Se recomienda

un modelo de modelo de dejar por escrito los
control interno
control control interno procedimientos para
administrativo. interno que defina los el cálculo y manejo de
definido, que procedimientos los resultados del
establezca y reglamentos ejercicio.
algún control para el manejo
sobre los de los
procedimient resultados del
os a seguir ejercicio.
cuando se
determinan
los
resultados
del ejercicio.

66
PRUEBAS DE HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
ITEM
CONTROLES
SALDOS CONTABLES
1 Verificación de  El valor de  El valor de la
la utilidad del utilidad
la exactitud del
balance corresponde al
saldo en las general reflejado en el
corresponde a estado de
cuentas de los
la cifra que se resultados.
resultados del expresa en el
estado de
ejercicio
resultados.
presentado en
el balance
general.
67
5. CONCLUSIONES
La elaboración del plan de trabajo permitió establecer el rumbo que tomó la

auditoría basado principalmente en la posibilidad de acceder a la información de la
entidad en el que se identificaron los documentos oficiales para su estudio de
acuerdo a la información contenida en los estados financieros.
El desarrollo del programa de trabajo está directamente relacionado con la

planeación, y consiste en la ejecución de los procedimientos definidos de acuerdo
a los resultados obtenidos de la evaluación del control interno, en el que se
aplicaron procedimientos sustantivos haciendo uso de la aplicación de cédulas
sumarias y de detalle para la verificación de saldos, transacciones e información a
revelar.
La emisión del informe de auditoría, que recopila la opinión del auditor basada en
los hallazgos encontrados a través de los procedimientos aplicados a las cuentas
que conforman el patrimonio, en el que se expresan las fallas s en el control
interno y las incorreciones materiales encontradas en lo que se refiere al pago del
capital suscrito no pagado por parte de los accionistas y reflejado en los estados
financieros como suscrito y pagado.
68
6. GLOSARIO
 Aseveraciones: afirmaciones de la administración, explicitas o implícitas que se

incorporan en los estados financieros, las cuales utiliza el auditor para considerar
los diferentes tipos de errores que puedan ocurrir.
 Cédulas en auditoría: las cédulas de auditoría son documentos en los que se

describen los procedimientos y técnicas utilizadas durante la ejecución de la
auditoría, así como los resultados y conclusiones en que sustenta la opinión del
auditor.
 Confirmaciones externas: evidencia de auditoría obtenida mediante una

respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en
formato papel, en soporte electrónico u otro medio.
 Importancia relativa: se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por

debajo del nivel de la importancia relativa establecida para los estados financieros
en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad
de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la
importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto.
 Incorrección: diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o

información revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros y
la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información requeridas
respecto de dicha partida de conformidad con el marco de información financiera
aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes.
 Manifestación escrita: documento suscrito por la dirección y proporcionado al

auditor con el propósito de confirmar determinadas materias o soportar otra
evidencia de auditoría. en este contexto, las manifestaciones escritas no incluyen
69
los estados financieros, las afirmaciones contenidas en ellos, o en los libros y
registros en los que se basan.
 Papel de trabajo: los papeles de trabajo están constituidos por la documentación

en la cual el auditor asienta la información obtenida en la revisión, así como por la
que le fue proporcionada por el sujeto fiscalizado (fotocopias o copias
certificadas), que en conjunto proporcionan la evidencia de los resultados
obtenidos en la auditoría.
 Procedimientos analíticos sustantivos: son procedimientos que utiliza el auditor

con el fin de evaluar la razonabilidad de una cuenta y consisten en comparar lo
registrado con expectativas del auditor, pueden ser aplicados para evaluar cuentas
de balance y/o cuentas de resultados.
 Procedimientos de valoración del riesgo: procedimientos de auditoría aplicados

para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control
interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material,
debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones
concretas contenidas en éstos.
 Procedimientos sustantivos: procedimiento de auditoría diseñado para detectar

incorrecciones materiales en las afirmaciones.
 Pruebas de detalle: se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el

fin de obtener mayor evidencia de la proporcionada por las pruebas a los controles
y los procedimientos analíticos comprenden, a las de tipos de transacciones,
saldos contables e información a revelar.
 Riesgo de Auditoría: posibilidad de establecer una conclusión inexacta en la
evaluación del gobierno, controles y riesgos, emitir un informe de auditoría
defectuoso por no haber detectado errores o irregularidades.
70
 Riesgo inherente: riesgo intrínseco de cada actividad, sin tener en cuenta los
controles que de éste se hagan a su interior. Este riesgo surge de la exposición
que se tenga a la actividad en particular y de la probabilidad que un choque
negativo afecte la rentabilidad y el capital de la compañía.
 Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a

juicio del auditor, requiere una consideración especial en la auditoría.
 Solicitud de confirmación negativa: solicitud a la parte confirmante para que

responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo con
la información incluida en la solicitud.
 Solicitud de confirmación positiva: solicitud a la parte confirmante para que

responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la
información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada.
71
7. BIBLIOGRAFÍA
Ambrosio Juarez, V. (2012). Auditoria Practica de Estados Financieros.

Guatemala: Imprenta Ríos.
Díaz Mejía, J. (2011). Diferencia entre las NIA y las NAGA en la Contaduría
Pública en Colombia. Dictamen Libre, Edición N. 8, 39.
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Edición ed.). Bogotá: Ecoeediciones.
Estupiñan Gaitán, Rodrigo. (2014). Papeles de Trabajo. Bogotá: Ecoe Ediciones.
Fernandez Llera, R. (2005). Delitos Económicos, Aumenta el Dinero Sucio. En
Delitos Economicos, Aumenta el Dinero Sucio (págs. 46-51). Mexico: Buen
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Luna Fonseca, O. (2009). Dictamenes de Auditoria. Lima: Instituto de
Investigacion en Accountability y Control-IICO.
NIA 580. (s.f.). Manifestaciones escritas.
Norma internacional de Auditoria 315. (s.f.). Identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y
de su entorno. En NIA 315.
Norma internacional de Auditoria 450. (s.f.). Evaluación de la incorrecciones
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Publicaciones Semana S.A. (03 de Noviembre de 2012). La verdad sobre la
comisionista Interbolsa. Semana.com, 1-2. Recuperado el 03 de 07 de
2016, de http://www.semana.com/nacion/articulo/la-verdad-sobre-
comisionista-interbolsa/267355-3
Publicaciones Semana S.A. (2013). Interbolsa cobró la cabeza del
Superfinanciero. Revista Dinero, 1-2.
Sánchez Curiel, G. (2006). Auditoría de Estados Financieros, Práctica moderna
integral. Mexico: Pearson-Educación.
Sociedades, S. d. (2008). Circular Externa N. 115-000011., (págs. 1-8).
72
Superintendencia de Sociedades. (2009). Oficio 220-115333-Ley 1258 2008.
Bogota.
73

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AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA

DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS

DIANA KATHERINE RONDÓN QUIÑONEZ

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

DIANA KATHERINE RONDON QUIÑONEZ

Mg. TERESA DE JESUS ALTAHONA QUIJANO

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

NAGA. Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

El presente trabajo consiste en la aplicación y desarrollo de las fases de una

El producto final a presentar como complemento de este documento consta de un

La auditoría a los estados financieros solicitada por una entidad a un auditor

Teniendo en cuenta que el auditor no ejerce una actividad de revisión en el

El propósito fundamental de este trabajo es realizar una auditoría a los estados

1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN QUE SE ENMARCA EL TEMA

El siglo XXI ha estado marcado por la globalización y el crecimiento acelerado de

En el afán de obtener ganancias exorbitantes, algunas de esas grandes

Con la caída de la comisionista más grande del mercado colombiano, muchos

El referido marco incluye las normas internacionales de auditoría (NIA); la norma

Las normas internacionales de auditoría, expedida por la federación internacional

La presentación de la norma internacional considera la auditoria en ambientes

1.2 SITUACIÓN PROBLEMA A ANALIZAR

Al auditar las cuentas de capital, no se requiere únicamente en que se presenten

La auditoría al patrimonio, comprende la verificación de las partidas como el

De esta forma es importante verificar ¿Cuáles son las pruebas de controles y

1.3.1 Objetivo general.

1.3.2 Objetivos específicos.

1.4 PREGUNTAS ORIENTADORAS DE REFLEXIÓN

 ¿Por qué en algunas compañías hay más riesgos inherentes y de control

La planeación significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado

El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la

La evaluación del control interno para la identificación de riesgos y posterior

Así mismo el diseño y posterior ejecución de los procedimientos sustantivos,

Se ha definido un programa de trabajo para cada una de las cuentas que

2.1 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

2.1.2 Marco técnico normativo. La compañía lleva sus registros contables y

2.1.3 Estructura Organizacional.

2.1.4 Naturaleza de la figura societaria. Conforme la Ley 1258 de 2008, la

2.2 ESTABLECER EL OBJETIVO GENERAL DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA

El objetivo general de cada uno de los planes de trabajo mantiene la misma

2.3 DEFINIR LOS OBJETIVOS ESPEFÍCOS DEL PROGRAMA DE TRABAJO

 Determinar la eficacia operativa del sistema de control interno administrativo y

2.4 DETERMINAR LOS PROCEDIMIENTOS A APLICAR

En el proceso de planeación hay que definir los procedimientos iniciales a

N. PROCEDIMIENTO P/T OBSERVACIONES

Aplique el cuestionario de evaluación del control

Los saldos presentados

3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA

Después de la obtención de conocimiento de la entidad sobre su actividad,

3.1. APLICACIÓN CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL

Como resultado de la aplicación del cuestionario se pudo inferir que no aparecen

N. PREGUNTA SI NO P/T C.C.I. COMPROBACIÓN

Existe libro de registro de A C. Se verificó la existencia

Las acciones que

¿Hay una comparación de No hay una persona

Los títulos de acciones

Los títulos no suscritos, se ER Todos los títulos están

Se arquean los títulos de E R Todos los títulos están

Se tiene definida una

El porcentaje de reservas El porcentaje de

3.2. APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS

Con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada se aplicaron algunos

CÓDIGO DESCRIPCIÓN ÍNDICE SALDO SEGÚN CLIENTE