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LA EMPRESA INDUSTRIAL

1. CONCEPTO.-
Las empresas industriales son aquellas que se dedican a la extracción y transformación
de recursos naturales renovables y no renovables, así como, a la actividad agropecuaria
y a la manufactura de bienes de producción y de bienes de consumo final.

2. CARACTERISTICAS.- Las características sobresalientes de las grandes empresas


industriales son:
- En relación con su recurso humano.
 Ocupan más de 200 personas.
 Se utiliza poca mano de obra, en relación con el capital instalado.
 La remuneración que ofrece a sus empleados es superior al de la pequeña y
mediana empresa.
 El nivel de prestaciones sociales es alto, representa un 59% de los sueldos.
 La mano de obra que se utiliza es altamente calificada, debido principalmente al
elevado nivel tecnológico. Lo anterior repercute en una buena productividad de
la mano de obra.

- En relación con sus recursos financieros.


 Presenta una elevada inversión de capital.
 La productividad del capital es superior al de la pequeña empresa, pero inferior al
de la mediana.
 La alta productividad de la mano de obra, le proporciona una mayor capacidad
relativa de acumulación de capital.
 Están en mejores condiciones para realizar cuantiosas inversiones.
 Es la que más aporta en cuanto al valor producido por cada peso destinado a
insumos.

- En relación con los recursos materiales y sus productos.

 Las instalaciones físicas, la maquinaria y equipos son modernos y de gran


capacidad.

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 Poseen gran cantidad de activos inmovilizados, y normalmente trabajan en un


bajo porcentaje, si se lo relaciona con su capacidad de producción real.
 Sus productos corresponden, en un mayor grado, a bienes intermedios y de
capital.

- En relación con su tecnología.


 Su nivel tecnológico es altamente sofisticado.
 Por su sofisticación tecnológica, las nuevas inversiones requieren un mayor
tiempo para su instalación y se demora más en llegar a la plena producción.
 El consumo de energía es demasiado alto (superior al de la mediana y pequeña
empresa).
 Estas empresas tratan de importar tecnología, con el fin de estar a la vanguardia
en el medio, en cuanto a este aspecto.

- En relación con su administración y forma organizativa.


 Presentan una clara jerarquización y departamentalización.
 Se aplican métodos y técnicas modernas para la planificación, organización,
dirección y control.
 Presentan un alto grado de descentralización, especialización en el trabajo y
correcta asignación de funciones.
 Utilizan personal especializado para las funciones directivas.

3. IMPORTANCIA.-
La industria tiene un papel clave en el desarrollo de las naciones; de hecho, se emplea
el término “país industrializado” como sinónimo de “desarrollado”. El surgimiento o
conformación de una industria genera puestos de trabajo y produce bienes para
satisfacer las necesidades sociales.

4. CLASIFICACIÓN
A. Extractivas: Son las que se dedican a la extracción de recursos naturales ya sea
renovables o no renovable.
B. Manufactureras: Son aquellas que transforman las materias primas en productos
terminados y pueden ser de dos tipos:

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- Empresas que producen bienes de consumo final.


- Empresas que producen bienes de producción.
C. Agropecuarias: Como su nombre lo indica su función es la explotación de la
agricultura y la ganadería.

5. ORGANIZACIÓN DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES


La administración en las Empresas Industriales está ligada a los socios, éstos tienen
derecho de administrar la empresa; en las capitalistas, en cambio, la administración es
de tipo profesional, gerencial; no se impone a los accionistas la administración de la
Empresa, no pueden éstos reclamar el derecho exclusivo de administrar ni aun cuando
se señale en el Estatuto, la administración está desligada de los accionistas.

6. DIFERENCIAS CONTABLES ENTRE EMPRESA INDUSTRIAL Y


COMERCIAL.-
Las empresas industriales necesitan de un sistema de costos para poder determinar el
costo de los productos fabricados y vendidos que han de figurar en el balance general y
en el estado de ganancias y pérdidas. En las empresas comerciales el costo de los

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inventarios y el de la mercancía está dado por los precios de compra y no precisan por
lo tanto de un sistema de costos para obtener éstas cifras.

En cuanto al Balance General la empresa industrial muestra en la sección de activos


corrientes varias cuentas de inventario que no se dan en la empresa comercial, pues en
ésta última no cuenta con materiales de producción, ni productos en proceso de
transformación.

En lo que se refiere al Estado de Ganancias y Pérdidas en la empresa comercial el costo


de los productos vendidos equivale al precio de compra de la mercancía, en tanto que
para la empresa industrial equivale al precio de compra de la materia prima, más los
costos de transformación de ésta en productos terminados.

7. ELEMENTOS DEL COSTO

 Materia Prima Directa. Es el material o materiales sobre los cuales se realiza la


transformación, se identifican plenamente con el producto elaborado. Ejemplo e la
industria textil el algodón, en la industria cervecera la cebada.

 Mano de Obra Directa. Es el salario que se paga a los trabajadores que invierten
directamente en la fabricación del producto. Ejemplo pago a obreros de planta.

 Costos Indirectos de Fabricación. Este elemento está constituido por:


 Materiales Indirectos. Se denomina también materia prima indirecta o
Materiales y suministros. Son los materiales utilizados en el proceso productivo
que no se identifican plenamente con el producto, por lo tanto no son
fácilmente medibles y cuantificables; requieren ser calculados de acuerdo a una
base de distribución específica. Ejemplo suministros de fábrica tales como:
combustibles, cartones para embalaje, envases, etc.

 Mano de obra indirecta. Es el sueldo o salario que se paga al personal que no


interviene directamente en la fabricación del producto, pero sirve de apoyo
indispensable en el proceso productivo. Ejemplo pago a supervisores de planta,
pago a personal de mantenimiento, etc.

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 Otros costos indirectos. Son los egresos que se realizan por concepto de
servicios correspondientes a la planta tales como: seguros, arriendos, teléfono,
agua, luz, etc. También forma parte de este grupo la depreciación de los activos
no corrientes y la amortización de los gastos de instalación de la planta.

8. PRESUPUESTO OPERATIVO
 CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS.-El objetivo que se percibe en la
preparación del presupuesto es la estimación detallada de cada uno de los siguientes
presupuestos.
A. Presupuesto de ventas.
B. Presupuesto de producción.
C. Presupuesto de compras.
D. Presupuesto de mano de obra.
E. Presupuesto de gastos generales de fabricación.

EL PRESUPUESTO DE VENTAS

Corto plazo Corto o largo plazo

Presupuestos
Presupuestos de
de Presupuest Presupuesto de caja
producción,
producción, volumen
volumen yy o de ventas
costo
costo Ingresos Egresos

Presupuestos
Presupuestos dede gastos
gastos
Presupuestos
Presupuestos de
de
de ventas, administración
de ventas, administración
capital
capital
yy financiamiento
financiamiento

A. PRESUPUESTO DE VENTA.- Para realizar este presupuesto se toma en cuenta


las estimaciones de los ingresos o las ventas, ya que la producción de las compras y

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gastos de operación dependerá del volumen de ventas que se espera, el mismo que
es el punto de partida para coordinar las demás actividades presupuestadas.
Para elaborar el Presupuesto de Ventas es necesario contar con la siguiente
secuencia:
- Determinar claramente el lugar que desea la empresa respecto al nivel de venta
en un periodo determinado, así como las estrategias que desarrollan para lograrlo.
- Conocimiento de las condiciones de mercado.
- Experiencias anteriores, apoyado en ciertos métodos que generen objetividad en
los datos tales como:
a) El análisis de las ventas anteriores, ya sea en serie o por líneas de productos
b) Las ventas en unidades para fines de planear la producción y de controlar las
existencias.
c) Ventas por territorio a fin de poder controlar los esfuerzos en las ventas y
asegurarse en debida forma las condiciones mercantiles para cada territorio.
d) Ventas por meses.
e) Ventas por tipo de cliente. Cuando el producto se vende a diferentes precios, a
mayoristas, detallistas, tiendas en cadena, etc. A fin de fijar los ingresos y
cobros previstos para evaluar la productividad de las ventas con relación a
cada grupo de clientes.

B. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN.- Las cantidades del Presupuesto de


Producción deben estar estrechamente enlazadas con las del Presupuesto de Venta y
los niveles deseados de inventarios.
Especialmente, el Presupuesto de Producción es el Presupuesto de Venta ajustado
por los cambios de inventario. Antes de adelantar trabajo en el presupuesto de
producción debe determinarse si la fábrica puede producir las cantidades estimadas
en el Presupuesto de Venta. La producción debe ser planeada a un nivel eficiente de
modo que no haya grandes fluctuaciones en las nóminas de empleados.

Para estabilizar la nómina de empleados también es necesario mantener los


inventarios en un nivel eficiente, si los inventarios son demasiado bajos, la

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producción puede ser interrumpida, si son muy altos el costo de manejo puede ser
exagerado.
El Presupuesto de Producción tiene como finalidad principal lo siguiente:
a) El planeamiento de la producción: es decir qué se va a producir; cuándo se va a
producir y en qué cantidades se va a producir.
b) La revisión de la capacidad productiva de la fábrica para hacer frente a la
producción planeada.
c) Programar las necesidades de mano de obra.
d) Programar las necesidades del material y formular un programa adecuado de
compras.
e) Determinar el costo de producción y el costo de ventas y comprobar el
rendimiento probable de la producción y venta de diferentes productos.
f) Calcular las necesidades de dinero para hacer frente a los costos de fabricación.

 Elaboración del Presupuesto de Producción


Para elaborar el Presupuesto se toma en cuenta dos aspectos:
 Datos técnicos: Los datos técnicos son los siguientes:
a) Producción Teórica.- Es la producción ideal de una empresa sin considerar
inconvenientes.
b) Tiempo Improductivo.- Comprende: falta de material, problemas de
logística, parada de máquinas por mantenimiento, falta de fluido, el tiempo
ocioso del trabajo, etc.
c) Producción Real.- Es la diferencia entre la producción teórica y el tiempo
improductivo.
d) Jornada de Trabajo.- Es el número de horas que la empresa tiene programada
laborar por día y los días laborables por año. Es decir es el total de días
calendario menos los días que el trabajador no asiste al centro de trabajo por
ser domingo, feriado, vacaciones, enfermedad, etc.
 Datos de costos: Entre los datos de costos tenemos:
a) Costo Fijo Total.- Es el monto de la inversión que tiene cada departamento y
que está formado por la depreciación, mantenimiento, energía, alquiler,
seguros, etc.

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b) Costo Volumen Unitario.- Es la suma de todo lo que está directamente


relacionado con la producción como por ejemplo, la materia prima, la mano
de obra directa y todo aquello que es necesario para la producción.
 ¿Qué ventajas le proporciona al gerente la aplicación del presupuesto de
producción?
El presupuesto de producción concede las siguientes ventajas:
a) Permite conocer la capacidad total de producción y la capacidad normal.
b) Se puede determinar el estado de utilidades.
c) Permite conocer con anticipación los gastos de producción.
d) Permite estudiar a la gerencia general si es conveniente o no ampliar o reducir
la capacidad de producción.
e) Estimula a los trabajadores a laborar con eficiencia, es decir si la empresa
establece que deben trabajar 10 hrs. en la fabricación de un producto, el
trabajador debe esforzarse para lograr el objetivo.

 Características del Presupuesto de Producción


En un presupuesto de producción podemos encontrar las siguientes características:
- El presupuesto se desarrolla antes de fin de año en curso.
- Programa las unidades a producir en forma completa, detallando y valorizando
los costos.
- Permite conocer en forma anticipada los requerimientos de materiales de
producción, dentro de un proceso de fabricación, ensamblaje, ritmo de
fabricación, etc.
- La información está basada en experiencia y estadísticas.
- Está integrado por presupuesto de materia prima, mano de obra y carga fabril.
- Sirve como herramienta importante para la planificación, coordinación y toma
de decisiones.

 PRESUPUESTO DE EXISTENCIAS O INVENTARIOS


A través de las políticas de inventarios establecidas por la gerencia. Se pretende
mantener un número tal de unidades por referencia que resulte oneroso para la
empresa, ni tan bajo que la empresa pierda ventas. Una buena administración de
inventarios exige que los almacenes de la empresa se provisione mercaderías y
materias primas en cantidades óptimas que permitan satisfacer necesidades de

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producción y ventas. Para cada existencia la empresa debe establecer cantidades


máximas y mínimas, dependiendo de los siguientes factores:
- Promedios periódicos de consumo (materias primas y demás materiales) o de
ventas (mercaderías) rotación de existencias.
- Número de días transcurridos desde el momento en que se coloca el pedido a los
proveedores hasta que se reciben en la empresa.
- Capacidad de almacenamiento de la empresa.
- Costo de colocar un pedido.
- Costo de manipular y almacenar los materiales y las mercaderías.
Por lo expuesto es muy importante elaborar el presupuesto de existencias porque
permite cumplir con el presupuesto de producción y atender los pedidos de los
clientes de acuerdo al presupuesto de ventas.

 PRESUPUESTOS DE MATERIA PRIMA.- En lo que respecta al volumen de la


existencias de materias primas, el volumen económico de los lotes en las compras,
de la situación financiera de la compañía, del estado del mercado y de otros factores
semejantes, el encargado de compras es el más capacitado para combinar esas
diferentes consideraciones y hacer un programa de compras basadas en las
necesidades de los materiales. Tomando en cuenta que una vez que se sabe cuánta
materia prima se va a necesitar entonces se puede planear las compras, pero
imaginando que al igual que la producción las compras se realizan de acuerdo con
los inventarios, es decir que se debe definir los inventarios máximos y mínimos para
cada unidad.

 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA.- A diferencia de las materias primas, la


mano de obra no puede almacenarse hasta que se use. En consecuencia el
presupuesto detallado de producción proporciona por lo general cifras para un
presupuesto de mano de obra sin necesidad de hacer muchos cálculos. Se debe
tomar en cuenta los diferentes planes para instruir a los operarios nuevos, para
repartir el trabajo y para trabajar horas extraordinarias, cuando esto sea necesario.
Los datos sobre las necesidades de mano de obra indirecta se toman de los
presupuestos del departamento de gastos. El Presupuesto de Mano de Obra es de
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gran utilidad, pues con el puede saber exactamente la gente que necesita para
producir lo planeado, de manera que pueda prever si va a necesitar mas recursos
humanos o si es suficiente con el personal actual.

 PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN


Este es el último paso para obtener el costo total de los productos por fabricar y
consiste en calcular aquellos costos que habrá de absorber, además de la materia
prima y mano de obra, tales como los costos de luz eléctrica y mantenimiento.
Para muchas empresas este presupuesto es una oportunidad para economizar costos,
debido a que a menudo la materia prima y la mano de obra está determinada por
factores fuera del control de la empresa, como precio de materia prima de una
determinada calidad. Es necesario considerar que cierto costo es influenciado por las
horas de mano de obra, costo de materia prima, las horas máquina que utilizan, por
lo que es necesario dividirlos en costos fijos y costos variables. Para efecto de un
mejor control, los gastos fijos y variables se asignan tasa, basadas en horas de mano
de obra.

 PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN


Los gastos de venta, distribución, administrativos y de financiamiento que no se controlan
pueden convertir un negocio productivo en un negocio de perdida. Los aumentos de los
gastos de venta y distribución pueden conducir a aumentos de las ventas, sin embargo, por
desdicha es inevitable llegar al estado de pérdida cuando el volumen de ventas no aumenta
a pesar de los esfuerzos adicionales de venta y publicidad.

La administración debe prevenir tales ventas y gastos infructuosos, el presupuesto


de gastos de ventas es una herramienta útil para establecer este control. El
presupuesto de ventas también tiene una función importante en la determinación de
los gatos de ventas apropiadas, ya que refleja las estimaciones de ventas por
producido, territorio y categoría de cliente. Esto posibilita a la administración para
asignar de conformidad los gastos de venta y distribución de la empresa y, por tanto,
determinar dónde y en qué medida se deben establecer los controles.

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CASO PRÁCTICO

La empresa industrial “LLAMA S.A.C”, fabrica accesorios para hornos industriales.


A continuación se presenta la siguiente información:
1. Las ventas en efectivo estimadas de accesorios (unidades), del trimestre son:

VENTAS TOTALES
MESES VENTAS DEL MES
MENSUALES

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ENERO 70,000 85,000 42,000 96,000 80,000 373,000 Unidades


FEBRERO 68,000 90,000 39,000 58,000 73,000 328,000 Unidades
MARZO 81,000 93,000 46,000 102,000 107,000 429,000 Unidades

El valor de venta de cada accesorio será S/. 60.

2. Inventario deseados de accesorios, serían:

31 de Enero 202,800 Unidades


01 Enero 204,650 Unidades
Costo S/. 11'087,937 28 de Febrero 198,500 Unidades
31 de Marzo 216,000 Unidades

Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad terminada.
El costo de material por unidad es de S/. 50. El inventario final deseado de materia prima es de
60% de la producción del mes siguiente. Producción Abril 236,800 (unidades).
Las horas estimadas de mano de obra y el costo de la mano de obra por hora para terminar una
unidad difiere cada mes debido a la disponibilidad variable de trabajadores expertos, las horas y
el costo aparecen a continuación:

COSTO HORAS
MES HORAS
(S/.)
Enero 0.834409 3.595359
Febrero 0.830115 3.613957
Marzo 0.856078 3.504352

3. Gastos de Fabricación
Las tasas de gastos de fabricación variables por hora de mano de obra directa mensuales serán:

Mano de obra indirecta 0.60 Alumbrado 0.08


Contribuciones e impuestos sobre planillas 0.13 Energía 0.12
Mantenimiento 0.18 Varios 0.26

4. Gastos de Ventas
Los gastos de ventas variables, como porcentaje del total de ventas en (S/.), serían:

Comisiones 0.05% Anuncios y publicidad 0.04%

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Viajes 0.03% Cuentas incobrables 0.02%

5. Gastos Fijos
Los gastos fijos por mes, serían:

GASTOS DE FABRICACIÓN GASTOS DE ADMINISTRACIÓN


Salarios……………………………… S/. 3,400 Sueldos (Ejecutivos)………….. S/. 3,800
Contribuciones e Impuestos Contribuciones e Impuestos
de Fábrica…………………………… 1,000 de Administración……….... 550
Material Indirecto 1,500 Sueldos (Oficina)…………. 750
Supervisión de fábrica………………... 950 Seguros administrativos……. 600
Alumbrado de fábrica………………… 400
Depreciación de fábrica…………….... 2,500
Mano de obra indirecta……………..... 700
Seguros de fábrica………………..….. 700
Mantenimiento de fábrica…………….. 600
Energía fábrica……………………..… 350
TOTAL S/. 12,100 TOTAL S/. 5,700

Suponer que:
Todos los gastos fijos se pagan cuando se incurren.
La materia prima se paga cuando se recibe
Las ventas se hacen en efectivo.
Los impuestos estimados sobre la utilidad se pagan mensualmente.
El saldo de caja el 1ro de Enero 2010 es de S/. 400,000.

Se solicita:
Dada la información anterior, prepare los siguientes presupuestos de la empresa para el primer
trimestre del 2010.
- Presupuesto de ventas en unidades y en soles.
- Producción
- Compra de materias primas
- Uso de materia prima
- Mano de obra directa
- Gastos de fabricación
- Costo de Ventas
- Gastos de Ventas
- Gastos de Administración
- Presupuesto de caja (Enero a Marzo 2010)

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- Estado de Ganancias y Pérdidas presupuestados considerando la participación de


trabajadores 8% y la tasa del Impuesto a la Renta 30%.

SOLUCIÓN

Empresa Industrial “LLAMA S.A.C.”

1. PRESUPUESTO DE VENTAS (En unidades y soles)

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO


V 70,000 68,000 81,000
E 85,000 90,000 93,000
N
42,000 39,000 46,000
T
A 96,000 58,000 102,000
S 80,000 73,000 107,000
Unidades 373,000 328,000 429,000
V. Unitario S/. 60 60 60
TOTAL S/. 22'380,000 19'680,000 25,740,000

2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN (Unidades a Producir)


Para determinar las unidades a producir consideramos la siguiente ecuación

Costo de Venta = I.I.P.T + Costo de Producción – I.F.P.T


Costo de producción = Costo de Ventas + I.F.P.T – I.I.P.T
Unidades Producidas = Unidades Vendidas + I.F.P.T – I.I.P.T

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO


Total Unidades Vendidas 373,000 328,000 429,000
Inventario Final de Productos Terminados 202,800 198,500 216,000
Total 575,800 526,500 645,000
(-) Inventario Inicial de Productos Terminados 204,650 202,800 198,500
Total Unidades a producir 371,150 323,700 446,500

3. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS


(Unidades y soles)

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO


Unidades Producidas 371,150 323,700 446,500
I.F.P.T Materia Prima (A-1) 194,220 267,900 142,080
Total 563,370 591,600 588,580

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(-) I.I, Materia Prima (A-2) -222,690 -194,220 267,900


Compras Unidades 342,680 397,380 320,680
Costo Unitario Materia Prima 50 50 50
TOTAL COMPRAS S/. 17,134,000 19,869,000 16,034,000

4. PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS (S/.)

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO


Unidades Producidas 371,150 323,700 446,500
Costo Unitario Materia Prima 50 50 50
Total 18,557,500 16,185,000 22,325,000

.Se multiplica por s/. 50 porque según los datos indican que el costo por unidad es de s/. 50 y que
por cada unidad a producir necesito una unidad.

5. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA ( S/.)

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO


Unidades Producidas 371150 323700 446500
Total Horas ( A-3) 309691 268708 382239
Costo Horas S/. 3.595359 3.613957 3.504352
TOTAL M.O.D. S/. 1,113,450 971,099 1,339,500

6. PRESUPUESTOS DE GASTOS DE FABRICACIÓN (S/.)

ENERO FEBRERO MARZO


COSTOS
FIJOS VARIABLES FIJOS VARIABLES FIJOS VARIABLES
Salarios 3400 3400 3400
Contribuciones e Impuestos Salarios 1000 1000 1000
Materiales Indirectos 1500 1500 1500
Supervisión 950 950 950
Alumbrado 400 24775 400 21497 400 30579
Depreciación de fábrica 2500 2500 2500
Mano de obra indirecta 700 185815 700 161225 700 229343
Seguros de fábrica 700 700 700
Mantenimiento 600 55744 600 48367 600 68803
Energía 350 37163 350 32245 350 45869

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Contribuciones e Impuestos Sueldos 40260 34932 49691


Varios 80520 69864 99382
12100 (A-4) 424277 12100 (A-5) 368130 12100 (A-6) 523667
TOTAL GASTOS DE
FABRICACION (1) 436377 (2) 380230 (3) 535767

7. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO


CONSUMO DE MATERIA PRIMA (P-4) 18,557,500 16,185,000 22,325,000
MANO DE OBRA DIRECTA (P-5) 1,113,450 971,099 1,339,500
GASTOS DE FABRICACIÓN (P-6) 436377 380230 535767
COSTO DE FABRICACIÓN 20,107,327 17,536,329 24,200,267
Inventario Inicial de Productos en Proceso 0 0 0
(-) Inventario Final de Productos en Proceso 0 0 0
COSTO DE PRODUCCIÓN 20,107,327 17,536,329 24,200,267
Inventario Inicial de Productos Terminados 11,087,937 10,985,676 10,758,700
(-) Inventario Final de Productos Terminados -10,987,704 -10,752,745 -11,707,200
COSTO DE VENTAS 20,207,560 17,769,260 23,251,767

8. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO


COMISIONES 11,190 9,840 12870
VIAJES 6,714 5,904 7722
ANUNCIOS 8952 7872 10296
CUENTAS INCOBRABLES 4,476 3,936 5148
TOTAL 31,332 27,552 36,036

9. PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO


SUELDOS ( EJECUTIVOS) 3,800 3,800 3,800
CONTRIBUCIONES E IMPUESTOS DE ADMINISTRACION 550 550 550
SUELDOS OFICINA 750 750 750
SEGUROS ADMINISTRATIVOS 600 600 600

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5,700 5,700 5,700

10. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Proyectado del 01 Enero al 31 de Marzo 2010


DETALLE ENERO FEBRERO MARZO
VENTAS ( P-1 ) 22,380,000 19,680,000 25,740,000
COSTO DE VENTAS ( P-7) -20,207,560 -17,769,260 -23,251,767
UTILIDAD BRUTA 2,172,440 1,910,740 2,488,233
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN -5,700 -5,700 -5,700
GASTOS DE VENTAS -31,332 -27,552 -36,036
UTILIDAD DE OPERACIÓN 2,135,408 1,877,488 2,446,497
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 10% -213540.8 -187748.8 -244649.7
IMPUESTO A LA RENTA 3 % -57,656 -50,692 -66,055
UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,864,211 1,639,047 2,135,792

11. PRESUPUESTO DE CAJA

Del 01 de Enero 2010 al 31 de Marzo del 2010

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO


SALDO INICIAL 400,000 3,794,920 1,989,334
VENTAS ( P-1) 22,380,000 19,680,000 25,740,000
TOTAL INGRESOS 22,780,000 23,474,920 27,729,334
* EGRESOS
COMPRAS ( P-3 ) 17,134,000 19,869,000 16,034,000
MANO DE OBRA DIRECTA ( P-5 ) 1,113,450 971,099 1,339,500
* GASTOS DE FABRICACIÓN (P-6 ) 433,877 377,730 533,267
GASTOS ADMINISTRATIVOS ( P-9 ) 5,700 5,700 5,700
GASTOS DE VENTAS 26,856 23,616 30,888
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 213,541 187,749 244,650
IMPUESTO A LA RENTA 57,656 50,692 66,055
TOTAL EGRESOS 18,985,080 21,485,586 18,254,060

17
Universidad Nacional de Trujillo

SALDO FINAL 3,794,920 1,989,334 9,475,274

*Egresos, se considera solo los gastos de efectivo, no se considera la depreciación,


ni las provisiones de cuentas de cobranza dudosa.

EMPRESA INDUSTRIAL “LLAMA SAC”


HOJAS DE ANEXOS Y CÁLCULOS AUXILIARES

 ANEXO 1 INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA

ENERO = 60% Feb x 323700 = 194,220


FEBRERO = 60% Mar x 446500 = 267,900
MARZO = 60% Abr x 236800 = 142,080

CUADRO AUXILIAR
IF Ene = II Feb
IF Feb = II Mar
IF Mar = II Abr
Donde:
IF = Inventario Final
II = Inventario Inicial

*Datos que salen del Presupuesto de Producción.

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Universidad Nacional de Trujillo

.
 ANEXO 2 INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA

 ANEXO 3 CÁLCULOS HORAS (MOD)

 ANEXO 4 GASTOS DE FABRICACIÓN VARIABLES (Prorrateo base MOD)

ENERO:

FEBRERO:

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Universidad Nacional de Trujillo

MARZO:

 ANEXO 5 COSTO UNITARIO PRODUCTOS TERMINADOS

 ANEXO 6 VALORIZACIÓN DEL INVENTARIO FINAL DE


PRODUCTOS TERMINADOS

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Universidad Nacional de Trujillo

*Datos que nos proporciona el presupuesto de producción ( P-2 )

 ANEXO 7 VALORIZACIÓN DEL INVENTARIO INICIAL DE


PRODUCTOS TERMINADOS

*Datos que nos proporciona el Presupuesto de Producción.

 ANEXO 8 DETERMINACIÓN DE LOS GASTOS DE VENTAS VARIABLES

CUADRO AUXILIAR (P 1 )
Ventas de ENERO…….. S/. 22´380,000
Ventas de FEBRERO….. S/. 19´680,000
Ventas de MARZO…….. S/. 25´740,000

ENERO:

FEBRERO:

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Universidad Nacional de Trujillo

MARZO:

22

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