PROCESOS TRIBUTARIOS

Capítulo Único
PROCESOS TRIBUTARIOS

SUB-CAPíTULO I
ASPECTOS GENERALES

l. GENERALIDADES

El Derecho Tributario es el conjunto de normas que regula la potestad del Estado

para crear, administrar, fiscalizar y percibir tributos.

Por su parte, el procedimiento tributario es el conjunto de normas que resuelven

los conflictos entre el sujeto activo (la administración tributaria en sus diferentes
niveles), y el sujeto pasivo (contribuyente) de la obligación tributaria.

No obstante estar referidos a una materia específica, los procesos tributarios

encuadran dentro de los procesos de carácter administrativo, siendo aplicables a
ellos de manera supletoria, las normas y principios, contenidos en la Ley N°
27444, Ley del Procedimiento Administrativo General. Estos principios sirven de
criterio interpretativo para resolver las cuestiones que puedan presentarse en la
aplicación de las reglas procesales y para suplir los vacíos normativos.
Adicionalmente, cabe indicar que las resoluciones emitidas en los procesos
tributarios son susceptibles de revisión judicial mediante el Proceso Contencioso
Administrativo.

II. CLASES DE PROCESOS TRIBUTARIOS

Existen tres clases de procesos tributarios:

a) Procesos de cobranza coactiva

b) Procesos contencioso tributario

c) Procesos no contenciosos

Dichos procesos se encuentran regulados en el Libro Tercero del Código

Tributario, considerándose también aquellos que sean establecidos por Ley.

III. LEGISLACiÓN BÁSICA

 D.S. N°135-99-EF (19/08/99) Texto Único Ordenado del Código Tributario.

 D.S. N° 055-99-EF (15/04/99) Texto Único Ordenado de la Ley del impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
 D. S. N° 29-94-EF (29/03/94) Reglamento de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
 D.S. N° 179-04-EF - Texto Único Ordenado de la Ley del impuesto a la Renta.
 D. S. N°122-94-EF (21/09794) Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Ley N° 27344 (7/09/2000) Ley de fraccionamiento tributario.
 D. S. N°110-2000-EF (III10/2000) Reglamento de la Ley de fraccionamiento
tributario.
 R. N° 216-04-SUNAT - Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

IV. FORMAS Y EFECTOS DE LA NOTIFICACiÓN EN LOS PROCESOS

TRIBUTARIOS

En el desarrollo de los procesos tributarios la notificación adopta diversas formas,

las mismas que se aplican indistintamente en el de cobranza coactiva, en el
contencioso tributario y en el no contencioso (C. T., arto 104):

a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de

recibo o con certificación de la negativa a la recepción; en este último caso,
adicionalmente, se podrá fijar la notificación en la puerta principal del domicilio
fiscal. Si no hubiera persona capaz en este o estuviera cerrado, se fijará la
notificación en la puerta principal.

b) Por medio de sistemas de comunicación por computación, electrónicos, fax y

similares, siempre que los mismos permitan confirmar la recepción.

c) Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el

contribuyente se acercara a las oficinas de la Administración Tributaria.

d) Mediante acuse de recibo, entregada de manera personal al deudor tributario o

al representante legal de ser el caso, en el lugar en que se los ubique, siempre
que el notificado no resida en el domicilio fiscal declarado, no haya comunicado su
cambio a la Administración Tributaria y esta haya ubicado el nuevo domicilio del
deudor tributario; o cuando la dirección consignada como domicilio fiscal declarado
sea inexistente. En el caso de personas jurídicas o empresas sin personería
jurídica, la notificación podrá ser efectuada en el establecimiento donde se ubique
al deudor tributario y ser realizada con este o con su representante legal de ser el
caso persona expresamente autorizada, con el encargado de dicho
establecimiento o con cualquier dependiente del emplazado.

e) Mediante la publicación en la página web de la Administración Tributaria y

además en el diario oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulación de dicha localidad, cuando
la notificación no pudiera ser realizada en el domicilio fiscal del deudor tributario o
el del representante del no domiciliado fuera desconocido y cuando, por cualquier
otro motivo imputable al deudor tributario, no pueda efectuarse la notificación en
alguna de las formas antes señaladas. En defecto de la publicación en la página
web, la Administración Tributaria podrá optar por efectuar la publicación en el
diario oficial y además en el diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales o, en uno de mayor circulación de dicha localidad. La publicación que
realice la Administración Tributaría, en lo pertinente, deberá contener el nombre,
denominación o razón social de la persona notificada, el número de RUC o el que
haga sus veces, la numeración del documento en el que consta el acto
administrativo, así como la mención a su naturaleza, el tipo de tributo o multa, el
monto de estos y el período o el hecho gravado; así como las menciones a otros
actos a que se refiere la notificación.

f) Mediante publicación en la página web de la Administración Tributaria, en los

casos de extinción de la deuda por ser considerada de cobranza dudosa o
recuperación onerosa. En defecto de dicha publicación, la Administración
Tributaria podrá optar por publicar dicha deuda en el diario oficial o en el diario de
la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor
circulación de dicha localidad. Esta publicación deberá contener el nombre,
denominación o razón social de la persona notificada, el número de RUC o el que
haga sus veces y la numeración del documento en el que consta el acto
administrativo.
Para efectos de lo establecido en los apartados b), d) Y e), si la notificación fuera
recepcionada en día u hora inhábil, surtirá efectos al primer día hábil siguiente a
dicha recepción. Existe notificación tácita cuando no habiéndose verificado
notificación alguna o esta se hubiere realizado sin cumplir con los requisitos
legales, la persona a quien ha debido notificarse una actuación efectúa cualquier
acto o gestión que demuestre o suponga su conocimiento. Se considerará como
fecha de la notificación aquella en que se practique el respectivo acto o gestión.

Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores

tributarios de una localidad o zona, su notificación podrá hacerse mediante
publicación en el diario oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales o en uno de circulación en dicha localidad (C. T., arto 105).

Las notificaciones surten sus efectos desde el día hábil siguiente al de su

recepción o de la última publicación, aun cuando, en este último caso, la entrega
del documento en que conste el acto administrativo notificado se produzca con
posterioridad, salvo en el caso de la notificación de las resoluciones que ordenan
trabar medidas cautelares (C. T., arto 106).