Professional Documents
Culture Documents
CICLO: VIII-P
ESTUDIANTE:
HUARAZ_2018
DEDICATORIA
Dios por ser la fuente de inspiración de nuestras vidas y por dar la salud para
concluir satisfactoriamente este trabajo. Con mucho cariño a mis padres por su apoyo,
comprensión y amo incondicional, por ser el motor de nuestras vidas.
AGRADECIMIENTO
En conclusión, los estados financieros deben satisfacer las necesidades de los usuarios
para obtener la información que necesitan, ésta debe ser entendible para todas aquellas
personas que posean conocimientos mínimos de negocios, con lectura de este trabajo
ampliarán sus conocimientos sobre el tema.
INTRODUCCIÓN
Los estados financieros son los resultados que expresan los cambios ocurridos en la
organización desde su inicio hasta el término de sus operaciones. De esta manera nos
planteamos la siguiente pregunta: ¿Cuáles son los aspectos conceptuales más importantes
de los estados financieros en la toma de decisiones de una empresa?
A lo largo de este trabajo nos dedicaremos a responder esta interrogante; por ello
hemos creído conveniente determinar los siguientes objetivos: conocer describir los
elementos y cualidades más importantes de los estados financieros; así como describir su
respectiva la clasificación.
Decidimos elegir este tema ya que creemos que la situación financiera de toda empresa
se refleja en los estados financieros. Actualmente los contadores deben contar con una
técnica de aplicación y de métodos que se utilizan encada uno de ellos. Por ello, su estudio
es preciso, porque es el sustento de la contabilidad y porque ayudan al usuario a evaluar,
valorar y predecir el rendimiento de una organización.
El tema elegido contribuirá en gran medida para que el futuro contador pueda tomar
decisiones oportunas y sepa analizar e interpretar de manera adecuada los diferentes
estados financieros. Por lo tanto, se logre que la información contable expuesta se ajuste
a la realidad y necesidad que redunden el desarrollo y crecimiento de una empresa.
Asimismo, servirá de mucha ayuda en nuestra formación académica y personas que traten
el tema.
El presente trabajo aborda diversos temas; en el primer capítulo tratará acerca de los
elementos y cualidades de los estados financieros, dando un enfoque detallado de los
mismos, partiendo de las definiciones de los distintosautores; así también se describirá a
los usuarios que participan en la información contable y a las notas explicativas
empleadas. Finalmente, en el segundo capítulo se detalla la clasificación de los estados
financieros tomando como estados financieros básicos al balance general, estado de
ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos en
efectivo; éstos ayudarán a comprender diversos aspectos de la gestión financiera de una
empresa.
CAPITULO I
ESTADOS FINANCIEROS
El presente capítulo tiene una recopilación de los temas importantes que conciernen a los
estados financieros, los cuales son: sus objetivos, cualidades, elementos, reconocimiento
y medición de los elementos, importancia, usuarios de la información financiera y notas
explicativas que ayudarán a comprender mejor diversos aspectos de la situación
financiera.
1.1. Definiciones
Según, (Calderón, 2008, p.1) “Los estados financieros son cuadros sistemáticos que
presentan en forma razonable, diversos aspectos de la situación financiera de la gestión
de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados”. Sin
embargo, (Aristizábal, 2002, p.48) plantea que “Son el informe final que al terminar el
período contable debe presentar la administración de la empresa. Los estados financieros
son el objetivo terminal de los registros contables”. Por otra parte, (Zeballos, 2007, p.255)
informa que los estados financieros “Son un conjunto de resúmenes que incluyen recibos,
cifras y clasificaciones en los que se reflejan la historia de los negocios desde que se inició
hasta el último día de funcionamiento”. En conclusión, los estados financieros son un
sistema mediante el cual podemos conocer la situación económica y/o financiera de una
entidad; la mayoría constituye el producto final de la contabilidad. Son cuentas anuales
que se presentan en una fecha o período determinado.
1.2. Objetivos
✓ Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en materia
societaria.
Asimismo, en forma general (Calderón, 2008, p.2) tiene como objetivo primordial
“Satisfacer las necesidades de información de inversionistas,
Cualidades
- Prudente: cuando existe incertidumbre para estimar los efectos de ciertos eventos debe
optarse por sobreestimar los activos y los ingresos, y de subestimar los pasivos y los
gastos.
1.3. Elementos
Tal y como decía (Flores, 2008) los elementos relacionados directamente con la
medición de la situación financiera son:
Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que
la empresa espera obtener beneficios económicos.
Patrimonio neto: parte residual de los activos de una empresa una vez deducidos los
pasivos.
En síntesis, los estados financieros están conformado por tres elementos: pasivo,
activo y patrimonio los mismos que representan: bienes y derechos de la empresa,
deudas con terceros y deudas con los socios respectivamente. Los cuales debemos
conocerlos para llevar a cabo una buena realización demuestra información
financiera.
(Rueda y Rueda, 2009) establecen que debe reconocerse toda partida que cumpla la
definición de elemento que: o Sea probable que cualquier beneficio económico
asociado con la partida llegue a, o salga de la empresa. O La partida tenga un costo
o valor que pueda ser medido con fiabilidad. 11
Al mismo tiempo (Flores, 2008) señala las bases de medición en los que se reconoce los
elementos de los estados financieros, las cuales son:
Tomando como referencia a (Calderón, 2008) considera que existen dos tipos de
usuarios:
Los usuarios internos están las personas que dentro de la empresa o entidad toman
decisiones, es el caso de los directores y gerentes; para este tipo de usuarios, los
estados financieros no necesariamente deben guardar las formalidades de
reglamento; más bien, reportan información de acuerdo a necesidades específicas
como planear y tomar decisiones.
1.6. Importancia
(Calderón, 2008, p.5) formula que las notas explicativas “Son aclaraciones
explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no, que forman parte
integrante de todos y cada uno de los estados financieros; pueden ser descripciones
narrativas o análisis detallados de importes, siendo su finalidad alcanzar una
presentación razonable.” Para (Franco, 2004) éstas notas se hayan reglamentadas por
la CONASEV. Por consiguiente, las principales notas a los estados financieros son:
o Actividad económica: Describe aspectos tales como la creación de la empresa, el
régimen de sociedad, la principal actividad de la empresa y otras actividades. O
Cambios en los principios y prácticas contables: Se indican nuevas leyes, prácticas y
principios adoptados ese año por la empresa, así como su efecto contable. O
Metodología de ajustes por efecto de inflación: Explica la metodología seguida para
reflejar el efecto de las variaciones del poder adquisitivo de la moneda. O Situaciones
posteriores a la fecha de elaboración de los estados financieros: Cualquier hecho
posterior que afecte significativamente la situación o el resultado del periodo de la
empresa debe citarse en esta nota de los estados financieros. O Nota sobre inversiones
en valores: debe proporcionar información básica de las inversiones que la empresa
posee en otras empresas. O Nota sobre inmueble, maquinaria y equipo: Agrupa los
rubros de terrenos, maquinaria, edificios y equipo. Se indica la tasa de depreciación
utilizada. O Notas sobre los activos importantes: detalla los componentes en el rubro
de cuestión, indicando la cantidad, el método y la tasa utilizada. O Nota sobre el
impuesto a la renta: Se describe el marco legal general correspondiente a este tributo
en el que se desenvuelve la empresa. En conclusión, las principales notas
explicativas: actividad económica, cambios en los principios y prácticas contables,
metodología de ajustes por 13
15. CAPITULO II
Este capítulo complementa los estados financieros, con temas como su clasificación,
balance general, partes, grupos componentes, formas de presentación, estado de
ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, y estado de flujo en
efectivo que ayudarán a comprender diversos aspectos de la gestión financiera de una
empresa.
- Estados Financieros Consolidados: Son los Estados Financieros Básicos que presentan
la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio
neto y los flujos en efectivo, de una matriz y sus subsidiarias, como si fuesen los de una
empresa.
Son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir los requerimientos específicos.
Como señala (Carvalho, 2004) para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios
de la información contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por
suministrar un mayor detalle de algunas operaciones. Se consideran dentro de esta clase
a:
- Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan a una determinada fecha
y sirven para realizar ciertas actividades, como los que debe elaborarse con ocasión de la
decisión de la transformación, fusión, la venta de una empresa y otros que se determinen.
- Estados Financieros de Liquidación: Son los que deben preparar y presentar una
empresa, con la finalidad de informar sobre el grado de avance del proceso de
recuperación del valor de sus activos y de cancelación de sus pasivos.
2.3.1. Definiciones
Según (Carvalho, 2004, p. 84) “Es un estado financiero básico que tiene como fin indicar
la posición financiera de un ente en una fecha determinada. Comprende los activos, pasivo
y el patrimonio de la empresa. También se le llama estado de situación financiera”. Dicho
de otro modo, (Flores, 2008, p. 109) y (Calderón, 2008, p. 85) manifiestan que “Es un
resumen o síntesis de la realidad contable de una empresa, presenta las fuentes de las
cuales se ha obtenido los fondos en las operaciones de una empresa, así como los bienes
y derechos en que están invertidos dichos fondos”. En nuestro parecer, apoyamos las
definiciones de los dos autores, puesto que el balance general lo entendemos como la
imagen que describe y reflejan forma clara la situación financiera de una la empresa en
una cierta fecha. Asu vez, presenta detalladamente el activo, pasivo y patrimonio,
componentes esenciales para determinar cualquier tipo de operaciones económicas que
sean originado en el negocio.
2.3.2. Partes
Cuerpo: está conformado por los rubros del activo, pasivo y patrimonio neto. Sostenido
por (Calderón, 2008)
Tal y como indica (Franco, 2004), las cuentas del activo representan los bienes y
derechos que posee la empresa. En este sentido, (Zeballos,2007) establece que el conjunto
de cuentas que conforman el activo puede clasificarse en:
- Caja y Bancos: representa el efectivo que la empresa mantiene en caja o en los Bancos
para atender a sus obligaciones.
- Valores Negociables: Se refiere a los valores que adquiere la empresa con el fin de
obtener posteriormente una renta.
Cuentas por Cobrar comerciales: Incluye todos los documentos por cobrar provenientes
de las operaciones relacionadas con el giro del negocio.
- Otras cuentas por Cobrar: Se registran todos los derechos que tiene la empresa sobre
actividades operativas distintas al giro del negocio.
- Existencias: Incluye los bienes que obtiene la empresa y que están destinadas para la
venta o fabricación convirtiéndose dichos valores en efectivo.
- Gastos pagados por anticipado: Son egresos que significan cargas futuras. Activo No
Corriente: Se relaciona con los bienes y derechos que tiene la empresa y cuyas
operaciones se manifiesten en un tiempo mayor a un año. Tenemos:
- Cuentas por cobrar a largo plazo: Incluye los derechos por cobrar de la empresa con sus
clientes.
Pasivo Corriente: Representado por todas las deudas cuyo vencimiento no sobrepasa el
año. Se encuentran:
- Sobregiros Bancarios:
Son saldos acreedores registrados en las cuentas corrientes bancarias. - Tributos por
pagar: Son los tributos que el contribuyente o la empresa tiene pendiente de pago.
A) Como aporte: registro del activo, pasivo y capital se realiza de una forma vertical, es
decir se sitúa al activo en primer lugar seguido del pasivo y del patrimonio. No es una
forma muy social en nuestro medio.
2.4.1. Definición
Según (Franco, 2004) este estado financiero bien elaborado, permite proporcionar
información relevante relativa a la estructura de ingresos y gastos de la empresa. Es útil
para diseñar medidas correctivas o de esfuerzos dentro de la organización, en términos de
la gestión administrativa. Este reporte 19
2.4.3. Representación
2.4.4. Objetivos
2.4.5. Clases
De acuerdo con lo que explica (Flores, 2008) el estado de resultados se clasifica por: -
Por su naturaleza: Los gastos se agruparán en el estado de resultados de acuerdo a su
naturaleza (por ejemplo, depreciación, compras de materiales, costos de transporte,
beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no se redistribuirán atendiendo a las
diferentes funciones que se desarrollan en el seno de la entidad. No es necesario distribuir
los gastos de la operación entre las diferentes funciones que lleva la entidad. - Por su
función: Consiste en clasificar los gastos de acuerdo a su función como parte del costo de
ventas, o por ejemplo, de los gastos de las actividades de distribución o administración.
Este tipo de presentación puede suministrar a los usuarios una información más relevante
que la ofrecida presentando los gastos por naturaleza. Además (Zeballos, 2007) determina
la misma clasificación. 20
Asumimos que la clasificación del estado de resultados está dada por los gastos. Tal es
así que, distinguimos que existen por su naturaleza y por su función. Si los comparamos,
encontramos que la diferencia que existe es que el de gasto de función nos permite hacer
un análisis más profundo de la gestión del ente. Por tanto, no son iguales.
2.5.1. Definición
(Franco, 2004, p. 63) expone que “Es un estado de cambios en el patrimonio en el que
muestra los movimientos de las cuentas del patrimonio durante un periodo determinado”.
En nuestra opinión, se trata de una variación en el patrimonio que como sabemos es el
aporte del propietario que se verá afectado por las distintas operaciones de la
organización. Por ende, cambiará la información a suministrar.
2.5.2. Objetivos
Los principales objetivos de este estado financiero para (Carvalho, 2004) son mostrar y
explicar las variaciones del patrimonio y tiene por objeto comparar los saldos del
patrimonio de una sociedad del principio y al final de un periodo contable.
2.5.3. Partidas
Cabe señalar, por (Franco, 2004) que este estado financiero solo es emitido en el Perú en
forma obligatoria. De acuerdo a su formato de presentación, las siguientes partidas
deberán mostrarse en forma separada: - Los saldos de las partidas patrimoniales al inicio
del periodo
- Los ajustes de las partidas anteriores - Las variaciones en las partidas patrimoniales
ante de la utilidad (o pérdida) del ejercicio.
2.5.4. Importancia
✓ Distribución de dividendos
✓ Capitalizar reservas
2.6.1. Definición
(Aristizábal, 2002, p. 195) lo define como “La determinación de las fuentes usos del
efectivo en el período contable”. En cambio, para (Calderón, 2008, p. 83) es el “Estado
financiero que reporta la información referente a las entradas y salidas de efectivo o
equivalente de efectivo de unas empresas ocurridas en un período determinado”. Cabe
resaltar, que las definiciones anteriores dadas por los dos autores tienen un punto en
común que es el efectivo, el cual se ve reflejado en las entradas y salidas de efectivo a lo
largo del ciclo contable.
2.6.2. Objetivos
- Facilitar información para evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y
equivalentes de efectivo
- Proporcionar información a los que toman decisiones por la empresa para que puedan
implementar políticas de operación y de financiamiento adecuadas