UNIVERSIDAD NACIONAL AMAZONICA DE MADRE DE DIOS”

“Año del dialogo y la reconciliación nacional”

“Madre de Dios Capital de la Biodiversidad del Perú”

TEMA:

REGIMEN DE DETRACCIONES DE BIENES: Anexo 1

CARRERA PROFESIONAL:
Contabilidad y finanzas
CURSO:
TRIBUTACION APLICADA

DOCENTE:
EDILBERTO VILCA ANCHANTE

ESTUDIANTES:
Kenia Jeanny Quispe Baca
Sheyla Conde Chauca
Leonela Paca Ttito

SEMESTRE: V

UNAMAD – 2018

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¿QUÉ ES EL SISTEMA DE DETRACCIONES?

El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo

administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste
básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor
o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta
del Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos
sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias
de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.
¿CÓMO FUNCIONA EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV?

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

 La venta interna de bienes y prestación de servicios

 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos:

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Anexos de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT

Anexo I

Mediante Resolución de Superintendencia Nº 246-2017/SUNAT de fecha 02 de octubre de

2017, publicada el día 04 de octubre último y vigente a partir del 16 de octubre de 2017 se ha
dispuesto:

DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE

1 Azúcar y Bienes comprendidos en las 10%

melaza de subpartidas nacionales 1701.13.00.00,
caña 1701.14.00.00, 1701.91.00.00,
1701.99.90.00 y 1703.10.00.00.

2 Alcohol etílico Bienes comprendidos en las 10%

subpartidas nacionales 2207.10.00.00,
2207.20.00.10, 2207.20.00.90 y
2208.90.10.00.

OBLIGADOS A REALIZAR EL DEPÓSITO.

La Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT ha incorporado el artículo 5° a la

Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT, el cual señala los sujetos obligados a
realizar el depósito de la detracción respecto de la venta o traslado de los bienes muebles
señalados en el Anexo 1:

Anexo 1

1.-En la venta gravada con el IGV:

a) El adquirente
b) El proveedor, en los siguientes casos:

b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la operación
por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) UIT siempre que resulte de aplicación
el Sistema de conformidad con lo dispuesto en los artículos 2° y 3°. Lo señalado será de
aplicación sin perjuicio que el proveedor realice el traslado por cuenta propia o a través de
un tercero.

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b.2) Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el
depósito respectivo. La presente obligación no libera de la sanción que corresponda al
adquirente que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.

b.3) Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.

2.-En el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del
IGV, el sujeto del IGV.

3.- En el traslado fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona geográfica que
goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una
operación de venta gravada con el IGV, el propietario de los bienes que realice o encargue el
traslado.

INFRACCIONES
De no realizar el depósito de detracción, estas serían las consecuencias:

 Imposibilidad de utilizar el crédito fiscal.- Sólo se podrá utilizar el derecho al

crédito fiscal o saldo a favor del exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a
la devolución del IGV, en el período en que haya anotado el comprobante de pago
respectivo en el Registro de Compras, siempre que el depósito se efectúe en
el momento establecido. En caso contrario, el derecho se ejercerá a partir del
período en que se acredita el depósito.
 Multa del 50% del monto no depositado.
 Comiso de bienes.- Para recuperar los bienes comisados adicionalmente a los
requisitos establecidos en los artículos 182 y 184 del Código Tributario, se deberá
acreditar el depósito así como el pago de la multa que resulte aplicable.
 Internamiento temporal de vehículos.- Para retirar el vehículo internado
temporalmente adicionalmente a los requisitos establecidos en los artículos 182 y
184 del Código Tributario, se deberá acreditar el depósito así como el pago de la
multa que resulte aplicable.

En el caso de las multas, es importante tener en cuenta el presente cuadro de infracciones

y las sanciones respectivas:

Infracción Desde 01.07.2012

El sujeto obligado que Multa equivalente al 50% del

1. incumpla con efectuar el importe no depositado.
íntegro del depósito a que
se refiere el Sistema, en el
momento establecido.

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El proveedor que permita Multa equivalente al 50% del

2. el traslado de los bienes
fuera del Centro de
Producción sin haberse
acreditado el íntegro del
depósito a que se refiere
el Sistema, siempre que
éste deba efectuarse con
anterioridad al traslado. (1)
monto que debió depositarse,
salvo que se cumpla con efectuar
el depósito dentro de los cinco (5)
días hábiles siguientes de
realizado el traslado.

3. El sujeto que por cuenta Multa equivalente al 50% del

del proveedor permita el monto del depósito, sin perjuicio
traslado de los bienes sin de la sanción prevista para el
que se le haya acreditado proveedor en los numerales 1 y 2.
el depósito a que se
refiere el Sistema, siempre
que éste deba efectuarse
con anterioridad al
traslado.

4. El titular de la cuenta a Multa equivalente al 100% del

que se refiere el artículo 6 importe indebidamente utilizado.
que otorgue a los montos
depositados un destino
distinto al previsto en el
Sistema.

5. Las Administradoras de Multa equivalente al 50% del

Peaje que no cumplan con importe no depositado.
depositar los cobros
realizados a los
transportistas que prestan
el servicio de transporte
de pasajeros realizado por
vía terrestre, en el
momento establecido.

(1) La infracción no se configurará cuando el proveedor sea el sujeto obligado.

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¿QUÉ OCURRE CON EL DINERO DEPOSITADO?

El dinero depositado en las cuentas del Banco de la Nación sólo podrá ser utilizado por el
vendedor o proveedor para pagar sus deudas tributarias por el IGV a su cargo. Para ello, la
referida entidad bancaria emitirá chequeras a nombre del vendedor con cheques no
negociables, en los cuales se indicará de manera preimpresa que se emiten a favor de
"SUNAT/Banco de la Nación".

Es importante señalar que cuando el proveedor no pueda agotar los montos depositados con el
pago del IGV, deberá destinarlos al pago de cualquier otra deuda como contribuyente o agente
de retención por concepto de tributos destinados al Tesoro Público, administrados o recaudados
por la SUNAT, así como las originadas por las aportaciones a ESSALUD y la ONP.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante tres (3) meses consecutivos,
luego de que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre
disposición. Para ello, es necesario que el proveedor presente una solicitud al banco con un
estado de adeudo tributario emitido por la SUNAT, que no debe tener una antigüedad mayor de
cinco días hábiles, en el cual se compruebe que no tiene deudas pendientes de pago y que
cumplió con sus obligaciones tributarias en los últimos doce meses.

OPERATIVIDAD

MODALIDADES DE DEPOSITO DE DETRACCIONES

Los depósitos de detracciones correspondientes a los bienes 001 (azúcar), 003 (Alcohol Etílico)
y 007 (Caña de Azúcar) incorporados mediante R.S. 246-2017/SUNAT en el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias (SPOT) se pueden realizar:

1) Vía cargo a cuenta predeterminada: Modalidad disponible con el Scotiabank, Interbank,

BBVA Continental, BCP, Citibank, Banco GNB, BanBif, Banco Financiero y Banco de
Comercio. Para utilizar esta modalidad, previamente debes haber celebrado un convenio de
afiliación con tu banco.
2) Vía Tarjetas de crédito o débito VISA. Para ambos casos, tu tarjeta debe estar afiliada a
Verified by Visa.
El depósito de las detracciones en general debe realizarse de acuerdo con alguna de las
siguientes modalidades:
1.- A través de SUNAT Virtual: En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo del importe
en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea"
y seguir las indicaciones de dicho sistema teniendo en cuenta lo siguiente:
1.1.- Efectuará depósitos en la modalidad individual o masiva, detallando la información mínima
señalada en el numeral 18.1 del artículo 18° de la Resolución de Superintendencia N° 183-
2004/SUNAT.
Si desea realizar un depósito mediante la modalidad individual puede revisar el Instructivo de
Depósito Individual vigente a partir del 29/12/2014.

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Tratándose de la modalidad masiva, podrá hacerlo de acuerdo con Instructivo de depósito

masivo vigente a partir del 29/12/2014.
1.2.- Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito o crédito, que se encuentre habilitado
en SUNAT Virtual.
1.3.- Cancelará el íntegro del monto del depósito individual, o el íntegro de la suma de los
montos de los depósitos masivos, a través de una única transacción bancaria.
La operación será rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:

i. El proveedor del bien, prestador del servicio sujeto del IGV en el caso del retiro
de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de
éstos, no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nación en aplicación del
Sistema.
ii. El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depósito con
cargo en cuenta en el banco seleccionado.
iii. La cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta no posee
los fondos suficientes para cancelar el mismo.
iv. La estructura del archivo que contiene la información, no es la indicada en el
instructivo publicado por SUNAT.
v. No se puede establecer comunicación con el banco u operador de la cuenta
afiliada seleccionada por el sujeto obligado.

Cuando se rechace la operación por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo

anterior, no se considerará realizado el depósito.
2.- Directamente en las agencias del Banco de la Nación: En esta modalidad el sujeto obligado
realiza el depósito directamente en las agencias del Banco de la Nación, para lo cual podrá
utilizar:

 Formato preimpreso: En este caso se utilizará un (1) formato por cada depósito a
realizar. Dicho formato lo puede obtener aquí o en la red de agencias del Banco de la
Nación. Descargue desde aquí el formato para depósito individual. También puede
descargarlo desde la página del Banco de la Nación para imprimir.

 Medio magnético: De acuerdo con el instructivo de depósito masivo publicado en

SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o más depósitos, de acuerdo a lo
siguiente:
o Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas abiertas en el Banco de la Nación,
cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio.
o Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nación, cuando
el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta.

El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nación o
cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. También se podrá
cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco
de la Nación, distinta a las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nación/nombre del titular de la cuenta.
En el reverso se deberá consignar el número de la cuenta corriente y el texto "D. Leg. N° 940".

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FORMATO DE DEPOSITO DE DETRACCIONES